Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет денежных средств в кассе предприятия (Инвентаризация кассы и порядок оформления ее результатов)

Содержание:

Введение

Актуальность. Деятельность любой организации связана с формированием денежных потоков, скорость движения которых во многом определяет величину финансовых результатов. Достаточность денежных средств является залогов своевременной и полной оплаты долгов перед контрагентами. В то же время излишки денежных средств, оседающих на расчетном счете и в кассе организации, снижают эффективность их использования. Таким образом, предприятие должно обладать оптимальным размером денежных запасов. Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности организации.

Несмотря на активное расширение практики безналичных расчетов, любая организация, в большей или меньшей степени, использует и наличные денежные средства. Для правильного ведения их учета требуется знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм.

Целью работы является исследование учета кассовых операций в ООО «Азимут».

Для ее достижения были поставлены следующие задачи:

рассмотреть понятия кассовых операций и особенности нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации;
исследовать документальное оформление первичных документов, синтетического и аналитического учета кассовых операций;
дать организационно-экономическую характеристику рассматриваемой организации;
исследовать особенности учета денежных средств в кассе в ООО «Азимут» и разработать предложения по совершенствованию учета кассовых операций на рассматриваемом предприятии.

Объектом исследования явилось ООО «Азимут», основным видом деятельности которого является оптовая торговля мебелью и комплектующих к мебели.

Предметом данного исследования выступает бухгалтерский учет и аудит кассовых операций в исследуемой организации.

Методологической основой данной работы послужили законодательные и нормативные акты по учету денежных средств, экономическая литература по теме, данные учета и отчетности ООО «Азимут».

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Методы исследования заключались в изучении литературы по данной тематике и сопоставлении теоретических данных с практическими, полученными в результате исследований.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1. Понятие кассовых операций и их нормативно-правовое регулирование

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса^[1].

Важной и неотъемлемой частью деятельности любой коммерческой организации являются кассовые операции. Несмотря на развитие безналичных расчётов, практически ни один экономический субъект, будь то юридическое лицо (как коммерческое, так и некоммерческое) либо индивидуальный предприниматель, не может обойтись без использования в своей хозяйственной деятельности наличных денежных средств.

Расчеты наличными денежными средствами связаны как с получением прямой прибыли, так и с необходимостью наличных финансов для внутренней организации работы (например, для выплаты зарплаты, представительских и командировочных расходов)^[2]. Соответственно, кассовые операции на предприятии имеют большое значение и должны проводиться в соответствие с действующим законодательством.

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег^[3].

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»^[4] определяет порядок проведения операций с наличными денежными средствами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения^[5].

Согласно Положению:

— в кассовой книге должны быть отражены все операции по оприходованию и расходованию наличных денежных средств;

— хранение наличных денежных средств организацией производится в банках. В кассе могут храниться только наличные деньги в пределах установленного лимита, то есть свободные денежные средства;

— запрещено хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, за исключением дней выдачи заработной платы, стипендий, социальных пособий и других выплат физическим лицам^[6].

В Положении продлен срок выдачи наличных денежных средств из кассы с 3 до 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета^[7]. Разрешено также оставлять сверхлимитные наличные деньги в кассе в выходные и праздничные дни, когда организация фактически работает.

Утверждены также правила оформления остатка наличных денежных средств в кассе – лимит кассы. Лимит остатка наличности в кассе — это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе в нерабочее время.

Лимит свободных денежных средств организациям устанавливает руководитель сам на основе приказа или распоряжения. При этом период, в течение которого действует установленный лимит, также определяет руководитель организации, а пересмотр лимита производится по мере необходимости. Полученную в результате расчёта величину лимита экономический субъект утверждает внутренним распорядительным документом, который должен храниться в порядке, определённом руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом. Данный распорядительный документ не требуется представлять в банк ни для согласования, ни для ознакомления^[8].

Расчет лимита может производиться исходя из полученной выручки либо исходя из потраченных (израсходованных) наличных денежных средств^[9].

В первом случае расчет лимита производится по формуле

Ло = В* П/ К (1)

где Ло — лимит остатка наличных денежных средств, руб.;

В — выручка от реализации товаров (работ, услуг) за расчетный период;

К — количество дней в расчетном периоде;

Пs — период между днями сдачи в банк наличных денежных средств^[10].

Следует отметить, что руководитель организации сам определяет период, за который будет производиться расчет. Например, предшествующие месяцы, периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, аналогичный период прошлого года. Расчетный период К по Положению не должен превышать 92 рабочих дней, в течение которых организация фактически работала.

Период между днями сдачи в банк наличных денежных средств Пs не должен превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка в том населенном пункте, где расположена касса, этот период можно увеличить до 14 дней. Вновь созданные организации могут рассчитывать лимит наличных денежных средств в кассе исходя из ожидаемой выручки^[11]. Во втором случае расчет лимита производится из суммы наличных денег, израсходованных организацией. Такой расчет может осуществляться организациями, которые для финансирования своих расходов снимают деньги с расчетного счета.

Расчет лимита производится по формуле:

Ло = Св* Пп / Си (2)

где Ло — лимит остатка наличных денежных средств, руб.;

Си — сумма наличных денежных средств, израсходованных за расчетный период;

Пп — период между днями получения наличных денежных средств в банке.

Расчетный период К не должен превышать 92 рабочих дней фактической работы организации^[12].

В сумму наличных денежных средств Си, израсходованных за расчетный период, не включаются денежные средства, предназначенные для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам^[13].

Период между днями получения наличных денежных средств в банке Пп не должен превышать 7 рабочих дней, а если в том населенном пункте нет банка — 14 рабочих дней. Если в составе организации имеются обособленные подразделения, то расчет лимита зависит от того, есть ли у данного подразделения расчетный счет в банке по месту его нахождения. При наличии расчетного счета обособленное подразделение самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе. В остальных случаях лимит рассчитывается по организации в целом с учетом наличных денежных средств, которые будут храниться в кассе обособленного подразделения^[14].

Для кассы офиса и для каждого обособленного подразделения устанавливается отдельный лимит кассы по отдельному расчету. На практике имеют место ситуации, когда организация устанавливает общий кассовый лимит, постольку он способен «покрыть» лимитные нарушения каждой отдельно взятой кассы (в том или ином обособленном подразделении). В то же время при проверках кассовой дисциплины, которые являются разновидностью фактических проверок, налоговые органы сравнивают остатки наличности на конец рабочего дня торговой точки исключительно с лимитом, который установлен для ее кассы, а величина так называемого общего лимита предприятия ими во внимание не принимается^[15].

Лимит остатка наличных денег в кассе определяется в рублях. В то же время маловероятно, что при расчёте такого лимита получится сумма в целых рублях^[16]. Остающиеся копейки должны быть каким-то образом переведены в рубль: отброшены; либо, наоборот, дополнены до целого рубля; либо округлены с применением правил математического округления. Накопление в кассе экономическим субъектом наличных денег сверх установленного лимита названо в числе событий, которые признаются нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Такое нарушение отнесено к административным правонарушениям. И за него может быть наложен административный штраф (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ^[17]): на должностных лиц — в размере от 4 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. Поводами же к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (подп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ^[18]). Для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. В то же время использование в разъяснении выражения «могут применяться», на наш взгляд, оставляет экономическому субъекту возможность и другого способа округления.

Организации самостоятельно определяют порядок хранения наличных денежных средств и мероприятия по их сохранности. Касса – это помещение или место, где осуществляются наличные расчеты, прием, выдача и хранение денег, а также других ценностей и кассовых документов. Таких касс, соответствующих приведенному определению, у предприятия (при наличии обособленных подразделений) может быть несколько. Руководителям организаций не нужно выделять для кассы изолированное помещение для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, что связано в значительной мере с переходом организаций на безналичные платежи, в частности на карточные счета работников^[19]. При сохранении прежнего порядка выдачи наличных денег наличие изолированного помещения не обязательно, так как руководитель организации самостоятельно определяет перечень мер для сохранности наличных денег и обеспечения порядка и сроков проведения проверок наличных денег в кассе. При этом организации могут составлять акты при проведении инвентаризации кассы по той же форме, что при прежнем порядке^[20].

Для ведения кассовых операций организации могут использовать:

— кассовую книгу (форма 0310004) для отражения информации обо всех кассовых операциях;

— приходный кассовый ордер (форма 0310001) и расходный кассовый ордер (форма 0310002), предназначенный для оформления поступления и выдачи из кассы наличных денежных средств;

— книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005), предназначенную для учета движения наличных средств между старшим кассиром и другими кассирами организации в течение рабочего дня;

— расчетно-платежную ведомость (форма 0301000), предназначенную для учета отработанного времени, начисления, удержаний и выплат работникам организации;

— платежную ведомость (форма 0301011), предназначенную для учета выданной работникам заработной платы и других выплат^[21].

Оформление кассовых документов производится главным бухгалтером и кассиром, а при их отсутствии — руководителем организации. У кассира должны быть образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы, а также штампы, подтверждающие проведение кассовых операций, например «получено», «выдано», «погашено» ^[22].

Что касается выдачи подотчетных сумм, то такая выдача может осуществляться только на основании письменного заявления, оформленного этим лицом в произвольной форме. Руководитель организации должен сделать собственноручную надпись о сумме наличных денег, о сроке выдачи наличных денег под отчет и поставить свою подпись и дату.

При этом выдача денег под отчет возможна только при условии погашения задолженности по предыдущим подотчетным суммам на основе авансового отчета. Подотчетное лицо обязано отчитаться за получение наличных денег в течение 3 рабочих дней после истечения срока, на который были выданы наличные деньги^[23].

В обособленных подразделениях в кассовой книге (форма 0310004) на конец рабочего дня выводится остаток наличных денег. Этот лист передается в головную организацию. При ведении учета на бумажных носителях передаче подлежит второй экземпляр кассовой книги, а при использовании технических средств — второй экземпляр кассовой книги, распечатанной на бумажных носителях^[24]. Срок передачи — не позднее следующего рабочего дня.

Следует отметить, что порядок ведения кассовых операций распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей. Они обязаны:

— определять лимит остатка наличных денежных средств;

— хранить наличные деньги сверх лимита на банковских счетах;

— оформлять кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами;

— вести кассовую книгу (форма 0310004) в установленном порядке;

— обеспечивать наличие кассовых документов, оформленных при ведении кассовых операций^[25].

За нарушение порядка работы с денежной наличностью индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, например, при неоприходовании в кассу денежных средств, при несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, при хранении в кассе наличных денежных средств сверх лимита индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях) ^[26].

1.2. Учет денежных средств в кассе предприятия

Кассовые операции - это операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств непосредственно из кассы предприятия. Для расчета наличными денежными средствами и хранения денежных документов предприятие должно иметь кассу^[27].

Касса является обособленным участком бухгалтерии, возглавляемым кассиром, с которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств. Размер наличных денежных средств в кассе организации ограничивается лимитом, который устанавливается приказом по предприятию^[28].

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. В настоящее время действуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) – применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.

2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) – применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов.

4. Кассовая книга (форма № КО-4) – применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации из кассы.

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям^[29].

Все операции по поступлению и выдаче денежных средств из кассы отражаются в Кассовой книге, которая составляется на основании приходных и расходных кассовых документов. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации^[30]. На последней странице кассовой книги указывается количество пронумерованных страниц, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом.

Учет кассовых операций ведется на активном денежном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы»^[31].

Поступление денежных средств в кассу организации отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбытие денежных средств из кассы отражается на бухгалтерских счетах следующим образом:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 50 «Касса» ^[32].

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются денежные документы, к которым относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные билеты, авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Например, приобретение подотчетным лицом почтовых марок согласно авансовому отчету отражается записью:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Списание почтовых марок на обработку почтовой документации учитывается следующим образом:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» ^[33].

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов.

В финансово-хозяйственной деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с одного денежного счета и зачислением их на другой денежный счет. В этом случае используется активный счет 57 «Переводы в пути». На этом счете могут учитываться: денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет; денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет; денежные средства, перечисленные с расчетного счета на валютный счет организации для покупки иностранной валюты, если данная операция занимает более одного дня^[34].

Например, сдача денежных средств из кассы организации инкассатору по препроводительной ведомости отражается записью:

Дебет счета 57 «Переводы в пути».

Кредит счета 50 «Касса».

При зачислении денежных средств на расчетный счет организации делается запись:

Дебет счет 51 «Расчетные счета».

Кредит счет 57 «Переводы в пути» ^[35].

В сроки, установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе^[36]. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения^[37].

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Выводы

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которое предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Глава 2. Учет кассовых операций на примере ООО «Азимут»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Азимут»

Общество с ограниченной ответственностью «Азимут» зарегистрировано 06.02.99 г. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

ООО «Азимут» является юридическим лицом – имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общая величина уставного капитала – 10 000 руб., которая принадлежит единственному участнику. ООО «Азимут» имеет расчетный, валютный счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

оптовая торговля офисной и бытовой мебелью и прочими неэлектрическими бытовыми товарами;
производство комплектующих к мебели;
оптовая торговля через агентов;
оптовая торговля пищевыми продуктами, несельскохозяйственными продуктами, отходами и ломом;
траснпортно-экспедиционные и складские услуги;
оказание маркетинговых, инжиниринговых, сервисных услуг.

Местонахождение общества: 113093, г. Москва, 1-ый Щипковский переулок, дом 3.

Основной целью создания и деятельности малого предприятия ООО «Азимут» является получение прибыли. Кроме того, руководством компании ставятся следующие задачи: более полное использование резерва трудовых ресурсов, расширение рынка сбыта товаров и услуг.

Предметом деятельности ООО «Азимут» являются любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. ООО «Азимут» вправе заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, с получением специального разрешения (лицензии).

Для достижения целей своей деятельности ООО «Азимут» может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Общество отроит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах деятельности исключительно на основе договоров. В своей деятельности организация учитывает интересы потребителей, их требования к качеству работ, товаров, услуг.

Среднесписочная численность работающих составляет 21 человек: 1 – директор, 1– зам. директора, 1 – главный бухгалтер, 1 – бухгалтер-кассир, 1 – главный инженер, 3 – экспедитор, 4 – менеджер, 3 – водитель-грузчик, 6 – производственный персонал.

Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, учетной политики. Общество ведет автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия 7.7». Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. ООО «Азимут» применяет обычный режим налогообложения. Движение документов в целом небольшое.

Для более полной характеристики деятельности ООО «Азимут» рассмотрим показатели его хозяйственной деятельности за 2016-2017 гг., представленные в таблице 1.

Таблица 1

Динамика показателей хозяйственной деятельности

ООО «Азимут» за 2016-2017 гг.

Наименование показателей	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	17774	9531	-8243	53,62
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	16282	7777	-8505	47,76
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-26	191	217	-
4. Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.	-474	2145	2619	-
5. Остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	163	159	-4	97,55
6. Стоимость капитала организации, тыс. руб.	11469	11440	-29	99,75
7. Собственные оборотные активы, тыс. руб.	-1411	686	2097	-

Как видно из таблицы 1, в 2017 г. наблюдалось резкое сокращение выручки от продажи продукции (приблизительно в два раза), что, в свою очередь, повлекло за собой снижение затрат организации.

Исследование изменений в относительных величинах дает более достоверную характеристику произошедшим изменениям. Идеальным считается, когда в организации соблюдаются следующие соотношения:

темп роста прибыли > темп роста выручки > темп роста имущества.

Данное соотношение не соблюдается вследствие сокращения выручки. Тем не менее, снижение выпуска продукции сказалось положительно на формирование финансовых результатов организации. Кроме того, положительным представляется то, что темп роста выручки от продаж превысил темп роста показателя «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».

Безусловно, положительной тенденцией является увеличение на протяжении анализируемого периода показателя «Собственные оборотные активы», отражающего обобщающую характеристику возможности организации по исполнению своих обязательств, так как представляет собой величину оборотных активов, которая может быть создана за счет собственных источников. Основной причиной роста этого показателя является рост собственных источников на конец 2017 г., в частности, в абсолютной величине рост нераспределенной прибыли составил 2 145 тыс. руб.

Таким образом, налицо возросшие возможности организации по формированию оборотных активов за счет собственных источников.

Структура прибыли предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура и динамика прибыли до налогообложения

Состав прибыли	2016 г.		2017 г.
Состав прибыли	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%
1. Прибыль от реализации продукции	-26	5,62	191	8,92
2. Прибыль от прочей реализации	-437	94,38	1951	91,08
3. Прибыль до налогообложения	-463	100,00	2142	100,00

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что основным источником прибыли до налогообложения явилась прибыль от прочей реализации

2.2. Учет кассовых операций в «Азимут»

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Азимут» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса». Ведение кассовых операций возложено на кассира, который назначен приказом по предприятию и с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, которое по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов. К счету «50» в рассматриваемой организации открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов (санаторных путевок, почтовых марок).

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу исследуемой организации отражаются, как правило, в корреспонденции следующих счетов: 51 «Расчетный счет»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Азимут» в таблице 3.

Таблица 3

Схема бухгалтерских проводок

по учету кассовых операций в ООО «Азимут»^[38]

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Корреспонденция счетов
№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Дт	Кт
1	Поступили наличные деньги с расчетного счета в банке	Денежный чек, приходный кассовый ордер	50	51
2	Возвращены в кассу суммы выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер	50	71
3	Поступили денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер	50	73
4	Сданы наличные денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	51	50
5	Выдана заработная плата работникам по ведомости	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	70	50
6	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды и командированные расходы	Расходный кассовый ордер	71	50

В основном, приход наличных денег в кассу осуществляется снятием денежных средств с расчетного счета в банке. При этом, ввиду отсутствия операций на валютных счетах, специальных счетах в банке и переводов в пути, в основном используется только один счет – активный счет 51 «Расчетные счета». Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары) и оказанные услуги являются основным видом расчетов, применяемых ООО «Азимут». ООО «Азимут» имеет один расчетный счет в отделении Сберегательного Банка г. Москва, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

В приведенной таблице 3 отсутствуют операции по расчетам с покупателями, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, так как эти операция организация проводит только безналичным путем.

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Азимут» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. В кассовых документах все реквизиты заполнены в полном объеме, четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений нет. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Схема документооборота кассовых операций в ООО «Азимут» представлена на рисунке 1.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Денежный чек

ПКО

РКО

Объявление на взнос наличных денег в банк

Кассовая книга

Отчет кассира

Журнал-ордер по счету 50

Главная книга

Платежная ведомость

(ф. № Т-49)

Рисунок 1. Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе

Для получения наличных денежных средств (на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы) с расчетного счета ООО «Азимут» использует денежные чеки. Чековая книжка хранится в сейфе кассы. Денежный чек (отрывной лист чековой книжки) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается в чековой книжке для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

В организации ведется автоматизированная система учета, поэтому, на основании составленных приходных и расходных кассовых ордеров автоматически формируется журнал регистрации приходных и расходных документов и кассовая книга, которая является учетным регистром синтетического учета. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

ООО «Азимут» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена согласно произведенному расчету и составляет 1 400 руб. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк на основании объявления на взнос наличными и расходного кассового ордера.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации.

По истечении установленных сроков (5 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Азимут» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Дни выдачи заработной платы в ООО «Азимут»: выдача аванса – 20-22 число месяца, заработной платы – 5-7 число месяца.

Регистрами синтетического учета, отражающими кассовые операции в ООО «Азимут», является журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса», в которых отражаются кредитовые и дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Основанием записей являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Кассовые операции в иностранной валюте организация не осуществляет.

В заключение этого параграфа рассмотрим пример составления проводок и документации по кассовым операциям. По операции 5 оформим приходный кассовый ордер, по операции 2 – расходный кассовый ордер. Данные документы относятся к первичным. Далее заполним регистр аналитического учета – кассовую книгу.

Таблица 4

Журнал регистрации кассовых операций^[39]

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета (субсчета)
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
09.02.2017
1.	Получен аванс от АООП «КРАС» согласно договору поставки №12 от 25.01.2017 г. (ПКО № 20 от 09.02.2017г.)	218000	50/1	62/2
2.	Выдано в подотчет Петрову С.С. по распоряжению ген.директора на хозяйственные расходы (РКО 18 от 09.02.2017 г.)	14500	71	50/1
3.	Оплачен счет № 21 от 28.01.2015 ООО «Портен» за оказанные услуги, в т.ч. НДС: 9000 руб. (РКО № 19 от 09.02.2017г.)	59000	76	50/1
4.	Сданы в банк сверхлимитные суммы по квитанции банка № 91 от 09.02.2015г. (РКО № 20 от 09.02.2017)	141550	51	50/1
10.02.2017
5.	Получены деньги из банка по чеку № 689023 на выдачу заработной платы (2 924 750 р.), командировочные расходы (127200 р.), авансы (600 000), прочие расходы (40 000 р.) ПКО № 21 от 10.02.2017).	3691950	50/1	51

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5
6.	Получено от ООО «ТЭРРИ» за реализованный компьютер согласно счету-фактуре № 19 от 01.02.2017г., в т.ч. НДС: 7200 руб. (ПКО № 22 от 10.02.2017г.)	47200	50/1	62
7.	Выдана заработная плата работникам предприятия за январь 2017 г. по платежной ведомости № 1 (РКО № 21 от 10.02.2017)	2924750	70	50/1
8.	Выданы из кассы алименты Сидоровой Т.П., жене работника Сидорова А.А., согласно его заявлению от 05.02.2017 г. (РКО № 22 от 10.02.2017)	12980	76	50/1
9.	Выдан аванс поставщику материалов ООО «Вымпел» по счету № 33 от 04.02.2017г. (РКО № 23 от 10.02.2017)	600000	60/2	50/1
10.	Получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от Петрова С.С., согласно авансовому отчету № 11 от 09.02.2017 г. (ПКО № 23 от 10.02.2017г.)	2800	50/1	71
11.	Сданы в банк сверхлимитные суммы по квитанции банка № 107 от 10.02.2017г. (РКО № 24 от 10.02.2017)	204220	51	50/1

Регистры синтетического учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, Главная книга по счету 50) представлены в таблицах 6–8.

Таблица 6

Журнал-ордер № 1 по счету 50/1 «Касса»

№ строки	Дата	С кредита счета 50 в дебет счетов					Итого
№ строки	Дата	51	60	70	71	76	Итого
1	09.02.2017	141550			14500	59000	215050
2	10.02.2017	204220	600000	2924750		12980	3741950
Итого		345770	600000	2924750	14500	71980	3957000

Таблица 7

Ведомость № 1 по счету 50/1 «Касса»

Сальдо на начало месяца							9050
№ строки	Дата	По дебету счета 50 с кредита счетов					Итого
№ строки	Дата	51	62	70	71	и т.д.	Итого
1	09.02.2017		218000				3909950
2	10.02.2017	3691950	47200		2800		50000
Итого		3691950	265200		2800		3959950
Сальдо на начало месяца							12000

Таблица 8

Главная книга

Счет 50/1 «Касса»

Месяц	Обороты по Дебету с кредита счетов					Оборот по кредиту	Сальдо
Месяц	51	62	70	71	итого		Дебет	Кредит
На 1 февраля							9050
Февраль	3691950	265200		2800	3959950	3957000
На 1 марта							12000

Как можно увидеть из журнала регистрации кассовых операций, имеются случаи нарушения правил ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью:

1) превышение предельной суммы расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями в размере 100 тыс. р. (по операциям 1, 9).

2) отдельно не выделена сумма НДС при получении аванса от АООП «КРАС» (операция 1), а также по операции 9.

Рассмотрим другой пример.

Сотрудник ООО «Азимут» направлен в командировку общим сроком 3 дня в ОАО Институт «Казанский Промстройпроект» в г. Казань для заключения договора, на основании приказа о направлении работника в командировку. Сотруднику кассиром был выдан под отчет аванс на командировочные расходы в размере 5 500 руб. (расходный кассовый ордер №27). Норма суточных приказом установлена в размере 500 руб.

Согласно представленному в течение трех дней после возвращения из командировки авансовому отчету, командировочные расходы данного работника составили:

1) стоимость проезда с НДС: 2 360 руб.;

2) оплата за проживание в гостинице в г. Казань с НДС: 1 416 руб.;

2) суточные за время командировки (включая время в пути следования): 3 дня * 500 руб. = 1 500 руб.;

Всего: 5 276 руб.

После утверждения авансового отчета руководителем организации командированное лицо внес в кассу остаток по авансовому отчету в размере 224 руб. (5 500 руб. – 5 276 руб.), на основании приходного кассового ордера.

В бухгалтерском учете в данном случае будут сделаны следующие проводки:

Дт 71 Кт 50: 5500 руб.– выданы деньги под отчет на основании расходного кассового ордера;

Дт 26 Кт 71: 4700 руб. – списаны расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету;

Дт 19 Кт 17: 576 руб. – учтен входной НДС по представленным железнодорожным билетам и счету-фактуре гостиницы;

Дт 50 Кт 71: 224 руб. – внесен остаток подотчетным лицом в кассу на основании приходного кассового ордера.

Итак, проведенное исследование позволяет сделать вывод, что в целом ведение кассовых операций и их учет в ООО «Азимут» соответствует нормам, установленным законодательство, однако имеют место нарушения, что свидетельствует о необходимости усиления кассовой дисциплины в организации.

2.3. Инвентаризация кассы и порядок оформления ее результатов

Инвентаризация кассовой наличностью проводится на основании приказа генерального директора ООО «Азимут». Ежеквартально на предприятии проводится внезапная ревизия кассы. До начала инвентаризации кассир предоставляет кассовый отчет, на основании которого определяется остаток денежной наличности в кассе, а также расписку в том, что в кассе отсутствуют неоприходованные и не списанные денежные средства.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе проводится проверка:

правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя главного бухгалтера ООО «Азимут» на платежных документах, для которых наличие указанных подписей обязательно;
полноты и правильности оприходования денежных средств, полученных в банке. Такая проверка проводится путем сплошной сверки данных, отраженных в выписках с расчетного счета, и в кассовой книге;
полноты и своевременности оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе.

В ООО «Азимут» конкретные сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации. Например, согласно Приказу директора ООО «Азимут» от 13 июля 2017 № 37 была проведена внезапная инвентаризация наличных денежных средств 13.07.2017 г. В соответствии с приказом, председателем комиссии был назначен директор Ахметов М. З, остальные члены комиссии: главный бухгалтер Кашаева Н. П., кассир Припорова Т. Г., зам.директора Владимиров В. Ф. В момент проведения инвентаризации кассы присутствовали все члены комиссии.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассиром был составлен кассовый отчет. Отчет кассира был проверен с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток был сверен с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитал в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии, по каждой купюре в отдельности.

По результатам проведенных инвентаризаций денежных средств и документов составлен акт инвентаризации наличных денежных средств. Данные акта проведенной (на основании приказа генерального директора ООО «Азимут» от 13 июля 2015 г. № 37) инвентаризации денежных средств в ООО «Азимут» свидетельствуют о том, что в ООО «Азимут» недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были. Фактическая сумма наличных денег (38 000 руб.) соответствовала сумме, отраженной в бухгалтерских документах.) Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных документов. Отметим, что исследуемая организация не учитывает на балансе денежные документы, соответственно, не проводится их инвентаризация

В связи с тем, что на рассматриваемом предприятии не было случаев недостач и излишков денежных средств, приведем условный пример оформления результатов инвентаризации.

По результатам инвентаризации оформлены следующие первичные документы:

ф.ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
ф. ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Таблица 9

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета (субсчета)
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Отражен излишек наличных денежных средств в кассе организации	4000	50/1	91/1
2.	Выявлена недостача денежных документов	25000	94	50/3
3.	Отнесена выявленная недостача на материально- ответственное лицо	25000	73	94
4.	Внесена в кассу материально-ответственным лицом сумма недостачи (путёвка)	25000	50/3	73
5.	Отражен финансовый результат по инвентаризации	4000	91/1	99

Выводы

Проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в целом в ООО «Азимут» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. ООО «Азимут» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена предприятием самостоятельно согласно проведенному расчету. Кассовые операции ведутся, как правило, только в отношении расчетов с персоналом и подотчетными лицами. По результатам проведенных инвентаризаций в ООО «Азимут» недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были.

Глава 3. Пути совершенствования учета кассовых операций

Рассмотрим вопросы совершенствования учета денежных документов, а именно авиа и железнодорожных билетов, телефонных карточек, почтовых марок, путевок для сотрудников, талонов на бензин, проездных билетов.

Учет денежных документов должен вестись обособленно, причем законодательство накладывает на организацию обязанность самостоятельно организовать этот процесс (ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). Несмотря на всю денежную сущность таких объектов, для них не предусмотрено каких-либо регистров в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций. В связи с этим в ООО «Азимут» рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Азимут».

При учете расходов на электронные билеты в ООО «Азимут» возникает проблемная ситуация: по какой стоимости его принимать от подотчетного лица. Расходы на покупку электронного авиабилета подтверждают бумажная распечатка маршрутной квитанции и посадочный талон. В квитанции указана стоимость перелета, а посадочный талон говорит о том, что сотрудник летал по указанному маршруту. Однако бывают ситуации, когда сотрудник теряет посадочный талон или совершает только часть перелета по маршруту. В таком случае бухгалтеру нужно разобраться, как правильно учесть расходы на авиабилет.

Отсутствие посадочного талона не должно повлиять на принятие к учету командировочных затрат. Расходы на перелет уменьшают базу по налогу на прибыль, даже если подтверждены косвенно. Также обоснуют правомерность списания стоимости авиабилета другие документы, связанные с командировкой (приказ руководителя, командировочное удостоверение, отчет о командировке).

Документом, косвенно подтверждающим расходы на перелет, может быть архивная справка, в которой содержатся подробные данные (Ф. И. О. пассажира, направление, номер рейса, дата вылета, стоимость билета). Такая справка выдается по запросу сотрудника или его фирмы и должна быть заверена печатью авиакомпании. На основании этого документа можно признать расходы при расчете налога на прибыль.

Отметим, что справка может иметь разные названия. В некоторых авиакомпаниях она называется «Справка о совершенном перелете». Изготовление ее займет некоторое время (около недели) и будет платным (по установленному тарифу).

Полагаем, что такая справка может быть выдана и самой фирме по запросу. При этом в запросе необходимо указать: реквизиты паспорта сотрудника, по которому был купленэлектронный авиабилет; дату совершения авиаперелета; рейс (маршрут); реквизиты организации для выставления счетана оплату услуги выдачи справки.

Если ООО «Азимут» оплачивает получение подобного рода справок за счет собственных средств, данные расходы для целей бухгалтерского учета должны быть отнесены в состав прочих. Запрос может сделать сам сотрудник и получить справку лично. Если фирма решит оплатить получение справки, работнику нужно выдать необходимую сумму под отчет. Полученную архивную справку работник должен представить в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом и документами об оплате услуги выдачи. Для целей налогового учета расходы на получение справки, по нашему мнению, могут быть отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Допустим, сотруднику выданы под отчет 350 руб. на получение справки, которая подтвердит перелет по указанному в электронном билете маршруту. Он обратился с запросом в авиакомпанию и получил справку самостоятельно, после чего представил ее в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены проводками:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» – 350 руб. — выданы деньги под отчет с целью получения справки о подтверждении авиаперелета;

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 296,6 руб. — отражено получение справки, подтверждающей факт авиаперелета (на дату принятия авансового отчета);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;

Дебет счета 68 субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по получению справки на основании счета-фактуры.

Допустим, справка выдается по запросу ООО «Азимут». В данном случае проводки будут такие:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 350 руб. — произведена оплата за получение справки о подтверждении авиаперелета сотрудника (Ф. И. О. сотрудника);

Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 296,6 руб. — расходы на получение справки, подтверждающей факт авиаперелета, отнесены в состав прочих.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 53,4 руб. — учтен НДС по получению справки;

Дебет счета 68 субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 53,4 руб. — принят к вычету НДС по полученной справке.

Учитывать электронный билет ООО «Азимут» рекомендуется на специальном субсчете счета 50 субсчет «Денежные документы». В то же время для контроля за движением электронных билетов, приобретенных по безналичному расчету, можно использовать отдельный субсчет «Расчеты за электронные билеты» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Порядок учета, который выберет ООО «Азимут», должен быть закреплен в учетной политике.

Выводы

Представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета кассовых операций в ООО «Азимут»:

во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Азимут» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом, детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;
во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Азимут» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;
в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Азимут».

Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Азимут», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Заключение

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денег из кассы. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которое предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

В работе исследован порядок учета кассовых операций в ООО «Азимут».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» в ООО «Азимут» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса» и 50-3 «Денежные документы».

В работе представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета денежных средств в ООО «Азимут»:

во-первых, рекомендован порядок оформления операций, связанных расходами работников собственных средств на нужды предприятия. В ООО «Азимут» необходимо оформить порядок проведения таких операций специальным внутренним документом (приказом, распоряжением руководителя), детально регламентирующим подобные операции, а также усилить контроль за соблюдением требований к оформлению первичных документов;

во-вторых, в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в ООО «Азимут» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;

в-третьих, даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой ООО «Азимут».

Список литературы

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с изм. и доп. ).
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А. А., 2013. С. 39-40.
Бородавко М.Г. Порядок проведения инвентаризации кассовых операций и отражение результатов в учете // В сборнике: Современные проблемы развития национальной экономики 2012. С. 106-109.
Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3.
Гетьман В. Г., Терехова В. А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2016.
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016.
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74.
Егорова А. О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3. – С. 47.
Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2016.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2016.
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292.
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013.
Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20.
Стяжкина Т. А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2016.
Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35.

Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. – С. 77. ↑
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 44. ↑
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. – С. 77. ↑
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2016. – С. 37. ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
Егорова А. О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3. – С. 47. ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Никифорова О. В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
Стяжкина Т. А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2016. – С. 19. ↑
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А. А., 2013. С. 39-40. ↑
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
Панкова Е.М., Климентов А.Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.). ↑
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 68. ↑
Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20. ↑
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А. 2013. С. 39-40. ↑
Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35. – С. 15. ↑
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
Гетьман В. Г., Терехова В. А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 110. ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
Резин Н. Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20. ↑
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2016. – С. 201. ↑
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54. ↑
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑
Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3. ↑
Составлено на основе данных бухгалтерского учета ООО «Азимут». ↑
Составлено на основе данных бухгалтерского учета ООО «Азимут». ↑