Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет безналичных денежных средств(Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты, концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного кредитования.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы работникам предприятия, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и т.д.

Денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность данной темы заключается в том, что вопросы четкой организации безналичных расчетов играют огромную роль в деятельности субъектов экономических отношений. А четкая организация безналичных расчетов, в свою очередь, зависит от действующего законодательства и изменений, происходящих в нем.

Любое предприятие, совершая денежные расчеты, выступает и как покупатель, и как продавец. Также оно осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Все эти денежные платежи в совокупности составляют платежный оборот. Большую часть расчетов с юридическими и физическими лицами организации осуществляют безналичным путем, т. е. путем совершения записей (проводок) по счетам в банках.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Таким образом, тема учета безналичных расчетов актуальной и значимой в системе бухгалтерского учета.

Цель работы – изучить порядок учета безналичных денежных средств в бухгалтерском учете.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность, особенности и нормативное регулирование безналичных расчетов;

- изучить порядок учета безналичных расчетов на предприятии ООО «Новые окна»;

- рассмотреть вопросы совершенствования безналичных расчетов на предприятии.

Объект исследования – ООО «Новые окна».

Предметом исследования являются изучение бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов.

В работе использованы следующие методы исследования: общенаучные, а именно, метод анализа и синтеза, метод дедукции и индукции, а также специальные – сравнительный метод, метод классификации и дифференциации, системно-структурный метод.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

1. Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств

Сущность и задачи учета безналичных денежных средств

На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений. Учетная информация в современных условиях институциональной бизнес среды становится все более первостепенной и актуальной при разработке новой, адекватной условиям глобализации и интеграции методологии учета.

Понятие и значимость, состав и структура денежных средств – вопрос, который требует детального изучения и оценки. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования. В современной деятельности предприятия денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. Безналичные формы могут быть представлены в отечественной валюте, т. е. в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетном счете организации в банке. В соответствии с гражданским законодательством РФ предприятия имеют право открывать счета в банках. Расчетным счетом является основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Гражданский кодекс РФ предоставляет перечень безналичных форм расчетов, формы избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, с. 12]:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода;

5) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

6) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Регламентирование учета денежных средств на предприятии осуществляется в соответствии со следующими документами [14, с. 12]:

1) Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Данный документ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию и основные направления бухгалтерской деятельности и представления финансовой отчетности;

2) ГК РФ регламентирует основные правовые формы и порядок организации предприятий на территории РФ, а также определяет формы и порядок взаимоотношений и заключения сделок с хозяйствующими контрагентами;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Этот документ определяет основные требования и принципы по ведению бухгалтерского учета, методы отражения совершаемых операций на счетах бухгалтерского учета, положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности на территории РФ;

4) ПБУ “Бухгалтерская отчетность организации” конкретизирует закон о бухгалтерском учете и отчетности в части порядка составления и сроках представления бухгалтерской отчетности;

5) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Данный документ представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Система расчетов представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы: платежными поручениями; требованиями-поручениями; расчетами по инкассо; аккредитивами; чеками.

В учете денежные средства в иностранных валютах отражаются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. В части ведения бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств.

Расчёты с использованием в качестве средства платежа банкнот (денежных знаков) называют налично-денежными (хотя точнее - налично-банкнотными). В целях оптимизации налично-денежного оборота государство ограничивает предельный размер платежа наличными (в настоящее время – 100 тыс. руб.) [4, с. 37].

Безналичные – это расчёты без участия наличных денег, путем записей и перевода средств по счетам (включая зачёт взаимных требований).

Они осуществляются в разных формах, обусловленных различиями содержания структурных элементов и имеющих специфические особенности в механизме функционирования: различие видов расчетных документов (коммерческих, транспортных, финансовых), характера документооборота, средств, инструментов, времени и способа платежа, особенностей отражения операций по банковским счетам и перехода прав собственности контрагентов на товар и деньги. Комбинации в содержании этих элементов обусловливают возможность дальнейшего их совершенствования, появление новых, более полно отвечающих нынешнему состоянию и перспективам развития российской экономики.

В качестве средств и инструментов безналичного платежа на практике используются клиентские и банковские чеки и векселя, платёжные и инкассовые поручения, платёжные требования, банковские переводы и аккредитивы, пластиковые карты. Их использование определяет особенности инициирования расчётов и платежей, последовательность движения денежных средств в процессе совершения операций по банковским счетам.

В условиях быстро меняющейся ситуации развития рыночных отношений особое значение приобретает проблема учета взаимодействия между контрагентами на основе безналичных расчетов.

Выбранная форма расчетов указывается в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями и заказчиками товаров, работ, услуг и совершением платежа, а именно исключается возникновение необоснованной кредиторской задолженности.

Коммерческие расчеты осуществляются следующими видами платежей [12, с. 41]: платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; аккредитивами; расчетными чеками; векселями; зачетом взаимных требований.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Расчетный чек – это письменное поручение владельца счета обслуживающему ему банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Вексель – письменное денежное обязательство, которое оформлено по специально установленной форме, дающее право векселедержателю на получение от должника по векселю определенной в нем суммы.

Зачет взаимных требований – установленная форма безналичных взаиморасчетов предприятий, при которой взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Самой распространенной в хозяйственном обороте является форма расчетов с использованием платежных поручений.

Платежное поручение - это документ, который является письменному поручению клиента банка, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств со своего счета.

Платежные поручения на перечисление из основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов, неналоговых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством, принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.

Расчеты платежными поручениями между поставщиками и покупателями могут осуществляться также при равномерных и постоянных поставках товаров или выполнение работ, оказание услуг путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах. В двустороннем договоре предусматриваются размер и сроки перечисления средств, периодичность обращения расчетов и порядок проведения конечного расчета покупателем. Последний платеж по договору, как правило, должен учесть взаимную задолженность между поставщиком и покупателем.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями приведена на рис 1.

Банк покупателя

Поставщик

Покупатель

Банк поставщика

Рисунок 1 - Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

1) отгрузка продукции (выполнение работ, оказания услуг) и получение товара и счет-фактуру от поставщика;

2) плательщик (покупатель) направляет платежное поручение в свой банк;

3) банк списывает соответствующие денежные средства со счета покупателя и направляет документы о перечислении средств на счет в банк поставщика;

4) банк поставщика зачисляет соответствующую денежную сумму на счет поставщика.

Эта форма безналичных расчетов применяется для осуществления предварительной оплаты за получение поставленных товаров, представленных услуг. Предприятия с помощью платежных поручений, акцентировано банком, могут переводить через предприятия связи пенсии, алименты, заработную плату, командировочные расходы, авторский гонорар отдельным гражданам и юридическим лицам - на выплату заплати, за организованный набор работников для заготовки сельскохозяйственной продукции в населенных пунктах, где нет банков.

Расчеты платежными поручениями достаточно простые и удобные. Их недостатки - отсутствие полной гарантии платежа поставщику.

Выбор той или иной формы безналичных расчетов должен учитывать конкретные условия деятельности предприятия, степень доверия к партнерам, их удаленность, условия и время транспортировки груза, средства связи, место осуществления платежа и т.д. Правильный выбор формы расчетов с каждым контрагентом обеспечивает гарантированность и ускорение получения денежной выручки поставщиком, предотвращение не предусмотренного договором авансирования поставщика плательщиком. Для плательщика это означает обеспечение гарантии поставки, ускорение получения товара, недопущение не предусмотренного договорами авансирования поставщика. В зависимости от состояния платежной системы, степени доверия контрагентов соотношение между наличными и безналичными расчетами может меняться.

1.2. Методология учета безналичных расчетов

Для учета безналичных расчетов в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета [11, с. 68]:

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ведет на счете 51 «Расчетные счета».

Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Как в журнале-ордере так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченным ЦБ на проведение операций с иностранными валютами. Для отражения операций о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств. К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: Валютные счета внутри страны, Валютные счета за рубежом.

В настоящее время организации, через уполномоченные банки, могут свободно продавать и покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке. Корреспонденция счетов по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке отражается в бухгалтерском учете следующими записями [11, с. 69];

Дт 57 Кт 52 - Списана валюта на продажу.

Дт 51 Кт 91 - Рублевые средства от продажи зачислены на расчетный счет.

Дт 91 Кт 57 - Списана проданная валюта по курсу ЦБ на дату продажи.

Дт 91 Кт 76 - Начислено комиссионное вознаграждение банку.

Дт 76 Кт 51,52 - Перечислено комиссионное вознаграждение банку.

Дт счета 57 Кт счета 91 или Дт счета 91 Кт счета 57 - На величину положительной курсовой разницы.

Дт счета 91/9, Кт счета 99 или Дт счета99 Кт счета91 - На выявленный финансовый результат от продажи валюты.

Приобретение валюты на внутреннем валютном рынке отражается следующими записями.

Дт 57 Кт 51- Списаны рублевые средства на приобретение валюты

Дт 52 Кт 57- Приобретенная валюта зачислена на валютный счет

Дт 57 Кт 91 или Дт 91 Кт 57 - На величину положительной курсовой разницы

Дт 91 Кт 76 - Начислено комиссионное вознаграждение банку.

Дт 76 Кт 51,52 - Перечислено комиссионное вознаграждение банку.

Организации могут открывать в банках специальные, используемые для отражения движения денежных средств, учитываемых обособлено, по целевому назначению. Для отражения этих операций используется счет 55 «Специальные счета в банках», по дебету которого учитываются поступления денежных средств на специальные счета, а по кредиту – списание. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: Аккредитивы, Чековые книжки, Депозитные счета и др.

На субсчете 1 отражается движение денежных средств в аккредитивах. Списание денежных средств для открытия аккредитива отражается записью: Дт счета55/1 Кт счетов 51, 52, 66и др.

По мере использования аккредитива их списывают с кредита счета 55/1 в дебет счета 60 или других аналогичных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах отражают по дебету счетов 51, 52 и кредиту счета 55/1.

На субсчете 2 учитывают движение средств, находящихся на чековых книжках. Выдача чековых книжек банком отражается записью Дт счета 55 Кт счетов 51, 52 66. При приобретении материальных ценностей на суммы использованных чеков, предъявленных к оплате в банк – Дт счетов 60, 76 Кт счета 55 субсчет 2. Суммы неиспользованных чеков возвращаются на расчетный и другие счета записью – Дт счета 51,52 Кт счета 55/2.

Вложения денежных средств в банковские вклады учитываются на субсчете 3. Перечисление денежных средств по вкладам отражается по дебету счета 55 и кредиту счета 51 или 52. При возвращении вклада производиться обратная запись. С 1 января 2003 года в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады должны учитываться в составе финансовых вложений.

На счете 55 на отдельном субсчете отражается денежные средства, перечисленные для приобретения банковских карт, которые используются работниками организации для оплаты услуг, хозяйственных расходов и другие нужды.

Приобретение банковских карт отражается записью: Дт 55 Кт 51. Выдача банковских карт конкретному работнику - Дт 71 Кт 55. Оплата расходов по банковской карте - Дт 10, 26 и другие счета Кт 71.

Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно [11, с. 72].

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанно с ними документооборота.

Безналичные расчеты, заменяя обращение наличных денежных знаков, уменьшают потребность в них, ускоряют оборот средств в народном хозяйстве, сокращают издержки обращения, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово-кредитную систему.

2. Организация учета безналичных расчетов в ООО «Новые окна»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Новые окна» предлагает широкий спектр услуг: установка окон, дверей, балконов, перегородок, витражей пластиковых и алюминиевых систем.

Юридический адрес: г. Красноярске ул. Вильского, 7а/2

Время работы: пн-пт 9.00-17.30, перерыв: 12:00-13:00

Численность работников предприятия ООО «Новые окна» составляет 97 человек. Из них аппарат управления – 22 человека.

Основным видом деятельности ООО «Новые окна» является установка окон, остекление лоджий, балконов. Предприятие изготавливает окна как на основе пластикового профиля, так и из металлопластика.

Бренд предлагает своим Клиентам пластиковые окна и балконные конструкции, входные и межофисные двери из ПВХ и алюминия, индивидуальное архитектурное проектирование конструкций для остекления фасадов жилых и промышленных зданий, торговых центров, витрин и др..

Организационная структура ООО «Новые окна» представлена далее на рисунке 2.

Генеральный директор

Руководитель коммерческого отдела

Главный бухгалтер

Руководитель отдела кадров

Руководитель отдела маркетинга

Начальник службы контроля

Руководитель отдела продаж

Руководитель сервисной службы

Администраторр

Продавец-консультант

Менеджер по персоналу

Бухгалтер

Охрана

Отдел закупа

Служба монтажа

Маркетолог

Служба доставки

Маркетолог аналитик

Маркетолог по рекламе и PR

Разнорабочий

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Новые окна»

На предприятии существует линейно - функциональная организационная структура. Организационная структура управления на предприятии строиться по принципу подчинения нижестоящего звена вышестоящему.

Вертикальное разделение труда на предприятии эффективно, т.к. в непосредственном подчинении генерального директора находятся только управленцы среднего звена, а именно: руководитель отдела маркетинга, руководитель сервисной службы, главный бухгалтер, руководитель отдела кадров, руководитель отдела продаж, начальник службы контроля и руководитель коммерческого отдела, и нет представителей низшего звена управления, что снимает дополнительную нагрузку с руководителя.

Согласно организационной структуре существующей на предприятии единоличным исполнительным органом является генеральный директор.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а также в соответствии с приказом директора по учетной политике, указаниями и распоряжениями главного бухгалтера о порядке ведения бухгалтерского учета на отдельных участках учетного процесса.

В бухгалтерии ООО «Новые окна» работает 3 человека. Во главе стоит главный бухгалтер, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.

В ООО «Новые окна» бухгалтерский учет автоматизирован. Каждое рабочее место бухгалтера оснащено персональным компьютером. На предприятии используется программное обеспечение «1C: Бухгалтерия 7.7». С помощью программы «1С: Бухгалтерия 7.7», формируются первичные документы по всем разделам бухгалтерского и налогового учета, а также автоматически регистрируются все хозяйственные операции, ведутся журналы-ордера и главная книга, формируются бухгалтерские проводки и создаются все отчетные формы по предприятию в целом. Первичные учетные документы составляются по утвержденным типовым формам на компьютере.

В ООО «Новые окна» установлена локальная вычислительная сеть, которая объединяет информацию о поставщиках и покупателях, заключенных с ними договорах, контрактах, соглашениях, об объемах производства, отгрузки и реализации металлолома, дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, и другие сведения, а также обеспечивает доступ всех служб, отделов и подразделений предприятия к данной информации.

2.2. Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов в ООО «Новые окна»

На расчетном счете предприятия ООО «Новые окна» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются на основании приказа ООО «Новые окна» или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу налоговых органов несколько раз снимали со счета ООО «Новые окна» суммы просроченных налоговых сборов, а также пени по исполнительным листам.

Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги. (За обслуживание расчетного счета банк в месяц с ООО «Новые окна» взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации – не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 5 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности.

Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Новые окна» на оплату труда и хозяйственные расходы.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

Предприятие ежедневно получает от Сбербанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Новые окна» ведет на счете 51 "Расчетный счет".

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия").

Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Новые окна».

Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет" (1С- "Бухгалтерия"). Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Как в журнале-ордере так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

У предприятия есть свой расчетный счет в ОАО «Сбербанк России». Текущих, валютных и специальных счетов ООО «Новые окна» не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета		Сумма, руб.
№ оп.	Документ и содержание операции	Д	К	Сумма, руб.
1	Платежное поручение № 33. Оплачено ООО «Канцлер» за канцелярские товары по счету №7 от 10.02.17 г.	60	51	47,86
2	Платежное поручение № 34. Оплачено ООО «Комп» за услуги по замене запчастей по счету №22 от 11.02.17 г.	60	51	75,88
3	Платежное поручение № 35. Уплачены алименты Петровой Н.Н.	76	51	136, 74
4	Платежное поручение № 40. Уплачен налог на доходы физических лиц за январь 2017г.	68	51	2402
5	Платежное поручение № 31. Оплата аренды за февраль по договору аренды № 17 от 09.02.17 г.	76	51	3692,72
6	Платежное поручение № 32. Оплата аренды за март по договору аренды № 17 от 09.02.17 г.	76	51	3692,72
7	Платежное поручение № 30. Оплата ООО«Промолизинг» лизингового платежа по договору лизинга № 825 от 22.12.2017 г.	66	51	4807,46
8	Платежное поручение № 41. Оплата по счету №118 от 10.02.17 г. за оказанные услуги	60	51	8475,25
9	Платежное поручение № 690 Получена оплата от АО «Азимут» за отгруженную продукцию согласно накладной № 19 от 06.02.17 г.	51	62	3050,85

ООО «Новые окна» имеет расчетный счет № 40702810931020000482. Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии:

- анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

- контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Текущих, валютных и специальных счетов ООО «Новые окна» не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, полностью автоматизирован.

При проверке операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка.

В случае если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

- правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бухгалтерскому учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);

- соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Новые окна» основным документом расчетов по расчетному счету является платежное поручение. Свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в банке, а полученные по чеку наличные деньги используются строго по целевому назначению.

3. Основные направления совершенствования безналичных расчетов

3.1. Внедрение электронной платежной системы

Платежная система России, обеспечивающая выполнение безналичных расчетов между Банком России, кредитными организациями, Казначейством и другими клиентами Банка России является "кровеносной системой" российской банковской системы в целом. От скорости, надежности доставки и стоимости выполнения платежей зависят практически все банковские операции. Особую роль в функционировании платежной системы играют форматы электронных документов при обмене между участниками процесса. В настоящее время в различных регионах России применяется множество форматов. Такая ситуация характеризуется существенными техническими и технологическими недостатками.

В результате на разработку информационных систем тратится большое количество времени и средств, растут расходы на сопровождение и поддержку работоспособности различных программных комплексов. Эти затраты и риски несут все участники финансовых расчетов.

Основной целью разработки единых форматов электронных документов является стандартизация способов и средств взаимодействия между системами автоматизации различных производителей, используемых в расчетной системе Банка России и кредитных организациях, упрощение существующих форматов электронных документов, переход к международным стандартам обмена коммерческой информацией в электронном виде.

Внедрение унифицированных форматов электронных документов позволяет значительно сократить время проведения безналичных платежей в России, повысить надежность платежной системы в целом и снизить затраты на поддержку программных комплексов Банка России и кредитных организаций.

«Клиент–Сбербанк» – это программно-аппаратный комплекс для организации обмена с банком документами в электронном виде [8, с. 32]. Это значит, что на компьютер (или несколько компьютеров) в организации устанавливается соответствующая программа и небольшое устройство для считывания электронно-цифровой подписи. Сама электронно-цифровая подпись (далее ЭЦП) записывается на специальный носитель «Touch Memory» (в обиходе его еще называют «таблетка»). В соответствии с законодательством РФ, электронные документы, подписанные ЭЦП, имеют юридическую силу.

Обмен файлами с банком может производиться как через модемное соединение, так и через сеть Интернет. Защита всех передаваемых данных от несанкционированного доступа и искажения достигается за счет использования сертифицированных криптографических алгоритмов. Соответственно, для того чтобы воспользоваться данной услугой, понадобится персональный компьютер, модем, либо выход в сеть Интернет и принтер. Для чего можно использовать систему «Клиент-Сбербанк»?

1. Безналичные расчеты по системе «Клиент-Сбербанк»

Интерфейс программы поддерживает формирование всех возможных к отправке в банк электронных документов с использованием постоянно обновляемых справочников банка и собственных. Но если удобнее работать с другим программным обеспечением, процедуры импорта/экспорта из наиболее распространенных бухгалтерских программ позволят органично вписать «Клиент-Сбербанк» в автоматизированный учетный комплекс организации.

Перевести безналичные денежные средства как в рублях, так и в иностранной валюте, сможете направив в банк электронный документ в соответствии с выбранной для данного случая формой расчетов. Кроме того, есть возможность произвести операции по покупке/продаже безналичной иностранной валюты.

Подтверждение исполнения всех порученных документов банком, информацию о зачисленных в пользу платежах и прочих операциях по счету, а также текущий остаток на счете, сможете, получив выписку по счету в электронном виде (она автоматически будет заверена ЭЦП банка) [15, с. 106].

Таким образом, можно непосредственно из офиса, без посещения операционного зала банка осуществлять большинство операций по своему счету.

2. Передача в банк списков на зачисление заработной платы в электронном виде, расшифровок принятых платежей физических лиц в пользу клиентов. Система «Клиент – Сбербанк» построена на принципах программ для обмена электронной почтой и соответственно по ней можно передавать информацию свободного формата (любые файлы). Это значит, что клиенты, осуществляющие совместно со Сбербанком «зарплатный проект», имеют возможность предоставить список своих сотрудников с причитающимися им суммами в согласованном с банком формате в виде электронного файла, заверенного ЭЦП. Таким образом, полностью весь процесс выплаты денежного вознаграждения работникам займет считанные часы. Это обеспечивается рядом неоспоримых преимуществ, а именно: нет необходимости распечатывать списки на бумажном носителе и осуществлять их доставку в банк; отпадает необходимость выверки сотрудниками банка электронного файла и распечатанного списка; исключается очень частая ситуация повреждения файлов при перезаписи и транспортировке списков на магнитных носителях (например дискетах); согласованный формат данных, предотвращает лишние операции конвертации файлов из одного формата в другой.

3. Передача от банка клиенту расшифровок принятых платежей физических лиц в его пользу. В свою очередь банк, при оказании услуги «Прием платежей физических лиц в пользу клиентов» может помимо выписки по счету (если он открыт), в которой будет отражена общая сумма принятых от населения средств, предоставлять также в согласованном формате удобном клиенту полную расшифровку поступивших в сумм. Обе вышеназванные услуги входят в пакет «безналичные расчеты по системе «Клиент-Сбербанк», но могут предоставляться и отдельно (в том числе клиентам, не имеющим счетов в банке).

4. Информирование об операциях по счетам клиента в различных подразделениях Сбербанка по системе “Клиент–Сбербанк”. Услуга будет интересна многофилиальным предприятиям и организациям, для создания централизованной системы контроля операций по всем счетам. В результате, где бы ни были открыты счета организации (географически), информация об их состоянии в оперативном порядке будет доступна в нужном Вам месте.

5. Информирование об операциях, совершенных по счетам третьих лиц по системе “Клиент–Сбербанк”. Эта услуга представляет собой модификацию предыдущей. Разница заключается в том, что под контроль можно поставить не только счета филиалов и представительств, но и юридически отдельных от организаций.

Какие выгоды можно получить, используя систему «Клиент-Сбербанк»? [16, с. 18]

- экономия времени (отпадает необходимость посещения банка)

- экономия материальных ресурсов (бумага, картриджи)

- экономия на оплате услуг банка (тарифы на электронные платежи значительно ниже обычных)

- значительное увеличение скорости прохождения платежей (отпадает необходимость в трансформации поручений в электронный вид и сверке подписей)

- расширение операционного времени приема и исполнения платежей (принимать документы банк может круглосуточно)

- качественное улучшение контроля за ошибками (благодаря использованию электронных справочников и автоматических процедур контроля правильности заполнения полей)

- полная информация о состоянии счета в любой момент времени

3.2. Внедрение «зарплатного» проекта

В рамках банковских проектов особой популярностью пользуются зарплатные проекты. Это удобная форма организации расчетов по заработной плате с персоналом для организаций, так как отпадает необходимость в оформлении платежных ведомостей, резко снижается объем операций с наличными деньгами, не требуются затраты на доставку наличных, охрану кассира и хранение наличных денежных средств в кассе предприятия. Заработную плату владелец пластиковой карточки может получить в банкоматах, других специальных пунктах выдачи денег.

С целью совершенствования наличных расчетов ООО «Новые окна» можно порекомендовать перевод заработной платы сотрудников на пластиковые карты, т.е. внедрение так называемого «зарплатного» проекта.

ООО «Новые окна» «зарплатные» карты позволят:

- сократить дополнительную административную работу, направленную на организацию выплаты заработной платы;

- ликвидировать проблемы, связанные с кассовой наличностью (сокращение расходов на инкассацию и охрану);

- снизить расходы, связанные с оборудованием и содержанием специальных помещений и кассовых кабин;

- снизить расходы, связанные с оплатой труда кассиров, сократить затраты на обработку и хранение большого объема бумажной документации: квитанций, расписок и т.д.;

- свести к минимуму кассовые операции бухгалтерии, избавиться от процедуры депонирования кассой невостребованных сотрудниками денежных выплат;

- исключить ненормированные перерывы в производственном процессе, связанные с выдачей заработной платы сотрудникам на местах, так как вся процедура выплаты производится через учреждения банка в нерабочее время;

- обеспечить полную конфиденциальность доходов и расходов сотрудников.

В современном мире сложно представить человека, который хоть раз бы не пользовался пластиковой банковской картой. Ежедневно люди совершают огромное количество операций по безналичному расчету, используя пластиковые карты.

Массовый выпуск карт, впервые состоялся в 1949 году американской компанией. Главным преимуществом данной карты являлось то, что операции между клиентом и коммерческой организацией осуществлялись с помощью посредника, который брал на себя проведение расчетов. Благодаря этому, карта стала популярной и востребованной.

В настоящее время банковские карты сделаны из пластика, в часть из которых внедрен чип. Размер карты является стандартным и составляет 54 на 85,7 мм. Толщина карты также стандартизирована и составляет 0,99 мм. Некоторые банки предоставляют своим клиентам услугу по оформлению индивидуального дизайна карты.

Зарплатные карты являются дебетовыми. Выдаются физическим лицам, заключающим договор между предприятием и банком о предоставлении услуг начислений и выплат заработной платы и других выплат сотрудникам предприятия.

Обычно при оформлении зарплатной карты, не возникает особых трудностей со стороны ее будущего владельца. Карты оформляются централизованно, предприятием, на котором работает человек. Это процедура занимает от 7 дней и более. Остается только получить ее на руки и расписаться в договоре. При наличии зарплатной карты необходимо написать заявление в бухгалтерию по месту новой работы, где указать номер карточного счета.

Зарплатная карта может использоваться ее владельцем после того, как он уволится с предприятия. Ограничением использования данной карточки может являться только окончание ее действия. Необходимо следить за тем, чтобы вовремя подать заявление для выпуска нового «пластика». При нежелании владельца далее использовать зарплатную карточку Сбербанка, необходимо закрыть счет в банке, написав заявление и отдав продукт в банк.

При перечислении зарплаты на банковскую карту легко отслеживать списанные суммы, а так же дни, когда они были списаны. Для этого банки предлагают «Мобильный банк» и «Банк Онлайн». Некоторые банки в рамках зарплатного проекта услугу «Мобильный банк» оказывают бесплатно.

На выполнение различных платежей (коммунальные услуги, штрафы и налоги, оплата мобильной связи, оплата товаров и услуг) с зарплатной карточкой вы не будете терять время. Это главное достоинство использования такого «пластика». Еще больше возможностей вы получите, используя приложение «Мобильный банк» и «Банк Онлайн». В этом случае вы сможете совершать все операции, не выходя из дома или используя мобильный телефон в любом месте.

Почти ко всем зарплатным картам подключена услуга овердрафт. Овердрафт - это микрозайм, для получения которого не нужно собирать стандартный пакет документов для банка. Такая возможность может пригодиться, если у владельца закончились деньги, а зарплата еще не скоро. Данный вид микрозайма не предполагает наличие беспроцентного периода. С первого дня использования средств и до их окончательного погашения банк взимает свой процент. Обычно, погашение овердрафта происходит при начислении заработной платы владельцу карты. При этом с зачисленных на карту средств сначала взимается сумма в счет погашения процентов, а уже потом – весь оставшийся долг.

В дополнение к зарплатной карте банки предлагают оформить кредитную карту. Это могут быть две разные карты (зарплатная и кредитная), а может быть единая карта, которая объединяет в себе две полноценные карты с отдельными реквизитами и деньгами банка. Причем кредитная сторона такой карты, по обещания банка, будет давать еще больше привилегий при оплате покупок.

Использование такого инструмента, как зарплатная карта удобно и выгодно не только сотрудникам, которые являются владельцами. Это удобно и выгодно предприятиям, так как использование карт избавляет их от большого количества операций и расходов по выдаче заработной платы. Много времени занимает пересчет и учет всех наличных денежных средств, предназначенных для заработной платы, транспортировка денег заставляет принять дополнительные меры безопасности и для этого нужны специальные люди. Если речь идет о крупных предприятиях с огромным количеством сотрудников, то выгода от использования пластиковых карточек налицо.

При начислении работникам заработной платы на карту банка, в котором открыт расчётный счёт предприятия, упрощается процесс налогоотчисления. В этом случае бухгалтерия отсылает в банк два платёжных поручения одновременно: на НДФЛ и перечисление зарплаты.

Кроме того, в пределах одного банка упрощается процедура перевода средства со счёта предприятия на счета сотрудников, поскольку на перевод в другую финансовую организацию уходит больше времени.

Сотрудники предприятия также могут пожелать открыть счёт и получить карточку в том банке, который они выбрали. Такой вариант возможен, но владелец карты сам выплачивает комиссию за выполнение операций по счёту.

Начисление денежных средств работодателем на зарплатную карту практически ничем не отличаются от процедуры выплаты наличными средствами. Предприятие должно помнить, что:

- сотрудники имеют право на получение компенсации при задержке выдачи заработной платы;

- зарплата выплачивается работникам дважды в месяц в дни, утверждённые внутренними нормативами предприятия (коллективным договором);

- уходящим в отпуск работникам перечисление отпускных осуществляется заранее (за 3 дня);

- при совпадении даты выплаты с выходным или праздничным днём зарплата выплачивается накануне.

Переход на перечисление зарплаты на банковскую карточку не освобождает работодателя от обязанности вовремя выплачивать средства. В противном случае, к нему применят меры административной (если это произошло в первый раз либо были незначительные задержки) или уголовной ответственности (если работодатель задерживал зарплату более 2-х месяцев и похожая ситуация случалась ранее). Кредитные организации предлагают огромное многообразие всевозможных сервисов и бонусов для клиентов использующих зарплатный проект. В зависимости от масштабов проекта и перспектив сотрудничества банки предлагают различные наборы. Малые и средние предприятия в большинстве случаев идут на стандартных условиях. В таком случае сотрудники компании-клиента могут автоматически подключиться к дисконтной программе банка, ежемесячно получать проценты на остаток на счете, пользоваться сервисным обслуживанием и прочее. Для крупных клиентов могут быть даже разработаны специальные программы кредитования, таким образом, зарплатная карта становится своеобразной программой лояльности.

Сотрудникам ООО «Новые окна» «зарплатные» карты дают возможность:

- пользоваться сервисом высокого современного уровня на базе банковских карт;

- повысить гарантии личной безопасности;

- удобно контролировать расход средств по международным банковским картам, имея уникальную возможность бесплатно, круглосуточно и оперативно получить в банкомате, по телефонам Службы помощи используя автоматизированную систему ТЕЛЕКАРД информацию об остатке средств на счете карты и последних проведенных операциях;

- сохранить деньги в случае утраты карты;

- пользоваться услугой «мобильный банк» - получать информацию об операциях по международной банковской карте, о доступном лимите по карте посредством мобильной связи в режиме реального времени;

- обеспечить себе дополнительный доход (банк начисляет на остаток средств по счетам «зарплатных» карт проценты);

- быстро получать наличные деньги и оплачивать товары и услуги по международным банковским картам в России и по всему миру, а по картам СБЕРКАРТ – на территории Российской Федерации.

Порядок перечисления и распределения заработной платы

Организация переводит единым платежом сумму заработной платы, подлежащую распределению по указанным реквизитам.
Организация передает в банк электронный реестр на зачисление средств на магнитном носителе или по системе «Клиент-Сбербанк» в установленном формате с указанием Ф. И. О. сотрудника, номера банковского счета, начисляемой суммы.
Зачисление сумм на счета карт сотрудников банк осуществляет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления от предприятия (организации) платежного поручения на сумму, подлежащую зачислению на счета карт, списка на зачисление денежных средств на счета банковских карт и платежного поручения на сумму платы за зачисление средств на счета карт в соответствии с тарифами банка для предприятия (организации).
После зачисления средств на личные счета, сотрудники в любой момент времени могут получить наличные денежные средства во всех банкоматах и отделениях Сбербанка России, а также через банкоматы международных платежных систем (при реализации проекта с использованием международных карт).

В зависимости от численности сотрудников организации, их потребностей, банк предлагает реализацию проекта с использованием карточек Сберкарт, либо карт международных платежных систем.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для расчета платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

ООО «Новые окна» обслуживается в отделении «ОАО Сбербанк России», имеет расчетный счет № 40702810931020000482. Учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги.

Для увеличения скорости потока денежных средств путем безналичных расчетов в ООО «Новые окна» рекомендуется перейти на электронный обмен документами с обслуживающим банком.

Банковские пластиковые карты становятся в России все более востребованными на современном рынке безналичных расчетов. С целью совершенствования наличных расчетов ООО «Новые окна» можно порекомендовать перевод заработной платы сотрудников на пластиковые карты, т.е. внедрение так называемого «зарплатного» проекта. С экономической точки зрения основой проекта является возможность уменьшения расходов организации, связанных с получением, доставкой, хранением и распределением наличных денежных средств в результате полной автоматизации данных операций, а также обеспечение круглосуточного финансового сервиса для сотрудников.

Став держателем международной карты банка клиент обретает новую степень свободы: в любой стране мира у него есть круглосуточный доступ к банковскому счету и возможность распоряжаться денежными средствами так, как ему необходимо.

Наиболее популярными банками по выдаче зарплатных карт являются Сбербанк и ВТБ24. У данных банков наибольшее количество банкоматов, что является несомненным плюсом, при использовании пластиковой карты. Данные банки зарекомендовали себя как надежные, стабильные и постоянно развивающиеся финучреждения. Зарплатные проекты являются выгодными не только для предприятия и сотрудников, но и для банка, так как тем самым он привлекает новых клиентов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
«О безналичных расчетах в Российской Федерации» Положение ЦБР № 2-П от 03.10.2002г. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О национальной платежной системе»
План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина № 94н от 31 октября 2000г.
Бондина Н.Н., Бондин И.А., Зубкова Т.В., Павлова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 256 с.
Богаченко В.М. Основы Бухгалтерского учёта. Учебник. Изд. 3-е, исправленное. — Ростов н/Д: Феникс, 2015 — 334 с.
Букин С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2011 г. - 147 с.
Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. - 456 с.
Быстров Л.В.и др. Пластиковые карты // БДЦ-пресс, 2012, с. 69-75.
Вареникова Е.С. Проблемы развития рынка банковских платежных карт в России/ Вареникова Е.С.,Абышева А.В.// Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 20. С. 40-44.
Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский учет и отчетность: учеб.пособие / Д.А. Ендовицкий.-М.: КНОРУС, 2015. - 360 с.
Захаров И.В., Калачёва О.Н. Бухгалтерский учёт и анализ Учебник для академического бакалавриата / Под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 423 с.
Золотарева А.Д., Филенко А.А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. 2015. № 8. С. 535–537.
Катаева Т.М., Вашкелис М.С., Обзор основных проблем и тенденций развития рынка банковских карт в России на современном этапе / Т.М. Катаева, М.С. Вашкелис // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2014. - №1. – С. 9-11.
Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет Учебник. – Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2013. – 512 с.
Лебедев А. Электронные деньги: миф или реальность // Интернет- публикация [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.emoney.ru/ publish/s05.htm
Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Форум, Инфра-М, 2015. - 512 с.
Пирогова Т. Э., Костина О. И., Губернаторова Н. Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие (в схемах и таблицах). – Калуга: ИД «Эйдос», 2015. – 86 с.
Пластик: [подборка статей]. (Банковская система) // Банковское обозрение. 2010. № 4. С. 42–51.
Пригожин В.Л. Безопасность использования пластиковых карт в России// Современные технологии и научный прогресс. 2014. Т. 1. № 1. С. 55.
Рынок банковских карт – проблемы и перспективы / Подготовил М. Кирьянов (Практика по материалам конференций) // Банковское дело. 2012. № 11. С. 94–96.
Рябов В.О. Электронные деньги – шаг в будущее или в пропасть? // Креативная экономика. – 2012. – № 6 (66). – c. 106–112.
Смородинов О. Банковские карточки и безналичные платежи в России // Банковские технологии. – 2010. – № 2. – С. 18–22
Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. для бакалавров / под ред. Л. А. Чалдаевой. – М. : Юрайт, 2012. – с 325-348.
Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. 2013. № 1-2. С. 54-64.