УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Учет денежных средств на расчетных счетах в банках)

Содержание:

Введение

Порядок денежного обращения в Российской Федерации, сложилось исторически и закреплено государством законодательно, которое представляет собой денежную систему. Российская денежная система работает в соответствии со следующими федеральными законами:

1. Федеральный закон от 26.04.95 «О Центральном банке РФ (Банке России (БР))»;

2. Федеральный закон от 03.02.96 «О банках и банковской деятельности» с последующими добавлениями и изменениями.

Данные законы определили правовую базу денежной системы России.

Существует несколько видов денежного обращения – безналичное и наличное. В том случае, если денежное обращение является наличным, то средством платежа будут реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за работы, товары или услуги. При осуществлении безналичного расчета, т.е. без использования наличных денежных средств посредством зачисления денежных средств на счета получателей в кредитных организациях или взаимных расчетов. ГК РФ в ст. 140, 861-885 предусматривает использование на территории России платежей в наличной и безналичной формах, и показывает суть и процедуру реализации ключевых форм безналичных расчетов.

Фирмы и компании, располагая хозяйственные взаимосвязями с поставщиками, потребителями и собственными сотрудниками, а кроме того с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), обязаны иметь с ними расчетные взаимоотношения. Расчеты среди организаций абсолютно всех типов осуществляются безналичным способом, при помощи открытых счетов в банках (Гражданский Кодекс в ст. 861 ГК РФ непосредственно указывает на это). Банковский счет в первую очередь подразумевает безопасное хранение денег компании.

Если компания организуется вновь либо реорганизуется, в таком случае согласно законам страны она должна открыть расчетный счет в любом банке (согласно собственному предпочтению) и проинформировать о номере данного счета и реквизитах банка регистрирующие предприятие органы (в наше время компании имеют право обладать несколькими счетами в разных банках). Данный порядок организован для выполнения контрольной функции в части осуществленных валютных операций компании, получения выручки и как следствие прибыли налоговыми органами. В связи с этим изучение теоретических и практических аспектов учета безналичных денежных средств на предприятиях видится наиболее актуальным.

Объект исследования – учет безналичных средств.

Предмет исследования – ООО «ГлавСтройТранспорт».

Целью работы является исследование теоретических основ и их практической реализации учета безналичных средств предприятия.

Для достижения поставленной цели был сформулирован ряд задач:

• рассмотреть порядок учета средств на расчетных счетах предприятий;
• изучить порядок учета на валютных и специальных счетах в банках;
• изучить фактическую организацию учета безналичных средств на примере ООО «ГлавСтройТранспорт»

Для написания курсовой работы была использована учебная литература и нормативные правовые акты, регламентирующие порядок учета безналичных средств предприятиями в настоящее время

Глава 1. Безналичное денежное обращение в организации

1.1 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

Безналичное обращение в Российской Федерации определяется Указанием Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П».^[1]

Порядок действий, расчетов между кредитным учреждением (банком) и предприятием устанавливаются договором банковского счета. Договор банковского счета это самый значимый документ, согласно которому регулируются банка перед клиентом: ^[2]

• принимать и зачислять поступающие на счет клиента средства,
• выполнять распоряжения клиента о перечислении сумм и их выдаче,
• начислять (или не начислять) проценты за пользование денежными средствами клиента,
• взимать (или не взимать) оплату за совершение операций по вкладу клиента и т.д.

Банк не имеет права отказать отрыть счет, осуществление операций по которому никак не противоречит законодательству.

Для осуществления различных видов деятельности и при возникновении определенной необходимости компания может открывать в банках счета разных видов.^[3]

Рисунок 1. Виды банковских счетов

Источник: 20^[4]

Любой счет обладает собственными характерными чертами, которые обязан принимать во внимание главный бухгалтер компании - с ними банк ознакамливает своих вкладчиков при открытии счетов.^[5]

По товарным и нетоварным операциям ведутся безналичные расчеты. Приобретение сырья, материалов, готовой продукции и тому подобного относят к товарным операциям. Учет по данным операция осуществляется на счетах 60; 62; 45 плана счетов бухгалтерского учета. Безналичный расчет по хозяйственным операциям за коммунальные услуги, с учебными заведениями и так далее относят к нетоварным операциям относят и учитываются данные расчеты на счете 76.^[6]

Для того, чтобы открытия расчетный счет компании необходимо собрать следующий комплект документов в банк:

Заявление на открытие расчетного счета

Документ о законности открытия предприятия (решение учредителей, заверенное нотариальным образом)

Экземпляр устава в подлиннике

Две карточки с образцами подписей распорядителей кредитов предприятия (т.е. тех лиц которые имеют право подписывать финансовые документы) с оттиском печати предприятия, заверенные нотариально.

Справку о регистрации предприятия

Справку налоговой инспекции о постановке на учет

Копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. Если бухгалтер и кассир представлены в одном лице, это должно быть указано в приказе специально.

Дебетом расчетных счетов являются зачисления на счет денежных средств за реализованные продукты, возвраты долгов от должников, дебиторская задолженность, различные авансы, наличные денежные средства из кассы.

Кредитом расчетного счета являются выплаты следующего характера: безналичные выплаты, выплата зарплаты, выплаты денежных средств в подотчет на командировки и хознужды^[7].

Выплата налички осуществляется на основании заявки компании – квартальный кассовый план. Квартальный кассовый план предоставляется предприятием сотрудникам банка до начала квартала, что дает возможность распланировать своевременную выдачу денежных средств. С целью установления повседневной нормы выдачи денежных средств на необходимые потребности на каждый квартал компания передает в свой банк данные (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на данный счет средств от реализации продукта за прошедший квартал.

Предоставление наличных средств и все без исключения безналичные операции по перечислению с расчетного счета банк совершает в соответствии с приказами собственника счета либо при его согласии на оплату, которое в банковской деятельности именуется акцептом. Акцепт - это разрешение собственника счета на осуществление банком денежных мероприятий со средствами, находящимися на счете компании.^[8]

В редких вариантах банк совершает принудительное отчисление денежных средств с расчетного счета - это правило относится к просроченным налогам, внебюджетным платежам и сборам. Перечень безакцептных платежей обязан предоставить непосредственно банк в соответствии с законами Российской Федерации (в безакцептном режиме оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). В том случае, если оплатить все счета не представляется возможным по причине нехватки средств на счете, то банк руководствуется очередностью оплаты установленной статьей 855 ГКРФ.^[9]

В случае выдачи компании кредита банку, банк списывает со счета проценты за данный кредит без разрешения владельца счета, как и оплату за услуги перечисления денежных средств, в виде процентов от перечисленной суммы.

В организации бухгалтерская служба доход, полученный от средств на счете, в виде депозитного процента относит к внереализационным доходам, а расходы относятся на затраты.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств по основному договору кдолжнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Формы безналичных расчетов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов, аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и нетоварным операциям.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

Рисунок 2 – Формы безналичных расчетов

Источник: 11^[10]

Банк предоставляет предприятию выписку, которая представляет собой аналитический учет по счету компании и в то же время является основанием для бухгалтерских проводок, отраженных в учете. Для исключения инцидента повторного использования документов, приложенных к выписке банк проставляет на них штамп «погашено». Бухгалтерская служба проверяет корректность данных, отраженных в выписке и при обнаружении несоответствий сообщает о них в банк.

Дискуссионные суммы могут быть опротестованы на протяжении 10 суток с момента получения выписки. Неверно списанные либо зачисленные на расчетный счет средства проводятся по счету 76-2 «Расчеты по претензиям». В последующей выписке банк внесет корректировки, согласно которым компания скорректирует счет 76-2 на указанную сумму.^[11]

Рисунок 2. Бухгалтерские записи по счету 51 « Расчетные счета».

1.2 Учет денежных средств на валютном и прочих банковских счетах

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете с иностранной валютой производится на основании правил ЦБРФ. В случае разрешения совершения хозяйственных операций с валютой предприятие имеет право отрыть в банке валютный счет (на данном счете ведется консолидированный учет по каждой валюте). Отражение в бухгалтерском учете операций с валютой производится на счете 52 «Валютные счета» плана счетов.

В соответствии Инструкцией №7 Центрального Банка России от 29 июня 1992 года «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем рынке РФ» предприятие может быть владельцем не одного валютного счета.

Текущие валютные счета

Транзитные валютные счета

Субсчета валютного счета

Специальный транзитный валютный счет

Валютные счета за рубежом

Рисунок 3. Виды субсчетов валютного счета

Источник: 20^[12]

В соответствии указаниями Указание Банка России от 17.12.2002 N 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» утверждены специальные условия приобретения иностранной валюты необходимой для цели оплаты ввозных товаров.^[13]

Рисунок 4. Основные проводки по счету 52 « Валютные счета»^[14]

Помимо счета 51 «Расчетные счета» компании могут по мере потребности применять и счет 55 « Специальные счета в банках». Общая процедура деятельности данного счета аналогична расчетному счету. Данный счет используется, в случае если компания имеет аккредитивные расчеты, дает собственным сотрудникам чековые книжки с целью расчетов по мере возникновения производственной потребности и применяет депозитные счета банков с целью сохранения собственных средств. Счет активный и имеет субсчета по видам банковских документов, используемых в его рамках.^[15]

Рисунок 5. Виды субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках»

Основные хозяйственные операции, отражаемые по счету 55 «Специальные счета в банках»:^[16]

В случае если на момент проверки средства перечислены на расчетный счет, однако не поступили на него средства необходимо отразить по счету 57 «Переводы в пути». После того, как отнесенная ранее сумма поступает на расчетный счет необходимо отразить ее на счете 51 плана счетов.

Основные хозяйственные операции, отражаемые по счету 57 « Переводы в пути»:

Таким образом, учет безналичных денежных средств ведется на счетах, предназначенных для этого Типовым планом счетов бухгалтерского учета, в соответствии с нормами действующего законодательства.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ГЛАВСТРОЙТРАНСПОРТ»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Предприятие ООО «ГлавСтройТранспорт» образовано в 2008 году.

Основной целью функционирования предприятия является получение прибыли и реализация населению и организациям строительных материалов высокого качества и широкого ассортимента.

Предприятие расположено по адресу: 105318, г. Москва, Вельяминовская ул., д. 38.

В достижении долгосрочной цели, поставленной перед предприятием стоит задача увеличения доли рынка необходимо использовать сильные стороны предприятия, к которым относятся конкурентоспособность на рынке; способность к инновациям; высокая квалификация работников; хорошая репутация организации как работодателя.

Учетная политика организации соответствует нормативным актам РФ в области бухгалтерского учета и закреплена отдельным приказом по предприятию.

Качество продукции и услуг ООО «ГлавСтройТранспорт» определяет команда квалифицированных специалистов и рабочих, использование международных стандартов и современных технологий.

Правовое положение ООО «ГлавСтройТранспорт», права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества регламентируется положениями Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

- ООО «ГлавСтройТранспорт» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, расчетный и иные счета в учреждениях банков, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;

- ООО «ГлавСтройТранспорт» не отвечает по обязательствам своих участников;

- ООО «ГлавСтройТранспорт» несет полную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

- участники ООО «ГлавСтройТранспорт» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, которые связаны с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

- участники ООО «ГлавСтройТранспорт», которые внесли вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Высшим органом ООО «ГлавСтройТранспорт» является общее собрание участников, которое руководит деятельностью общества в соответствии с уставом общества. Компетентность, порядок работы и порядок принятия решений общего собрания определены уставом общества.

ООО «ГлавСтройТранспорт» имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Выручка является основным источников доходов предприятия. По фактическим данным в 2016 году по сравнению с 2014 годом выручка от продаж снизилась со 126 049 до 113 771 тыс. руб. или на 9,74%.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «ГлавСтройТранспорт» за 2014-2016 гг.

Наименование показателей	Величина показателя			Изменение 2015г. к 2014г.		Изменение 2016г. к 2015г.
	2014г.	2015г.	2016г.	Абсолютное (+,-)	Относительное, %	Абсолютное (+,-)	Относительное, %
Выручка от реализации, работ, услуг, тыс. руб.	124 235	126 049	113 771	1 814	1,46	-12 278	-9,74
Численность персонала, чел.	475	467	446	-8	-1,68	-21	-4,5
Фонд заработной платы, тыс. руб.	68877	91247	84479	22370	32,5	-6 767	- 7,4
в т.ч. рабочих, тыс. руб.	39 542	43 654	40 248	4 112	10,40	-3 406	-7,80
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
1 работающего	571	568	533	-3	-0,44	-36	-6,25
1 служащего	468	496	465	28	6,00	-31	-6,22
Полная себестоимость, тыс. руб.	111 004	112 345	101 435	1 341	1,21	-10 910	-9,71
Прибыль от реализации, тыс. руб.	13 231	13 704	12 336	473	3,57	-1 368	-9,98
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	12 992	4 288	12 147	-8 704	-67,00	7 859	183,28
Чистая прибыль, тыс. руб.	10 387	3 399	9 470	-6 988	-67,28	6 071	178,61
Затраты на 1 рубль реализации, руб.	0,89	0,89	0,89	0,00	-0,25	0,00	0,03
Рентабельность деятельности, %	9,36	3,03	9,34	-6,33	-67,67	6,31	208,58
Рентабельность продаж, %	8,36	2,70	8,32	-5,66	-67,75	5,63	208,68

Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя полной себестоимости по сравнению с 2015 годом на 9,71% или на 10 910 тыс. руб. Однако, снижение выручки от реализации происходило более быстрыми темпами, чем снижение себестоимости, что привело к снижению прибыли от реализации в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 9,98 % или на 1 368 тыс. руб.

Численность персонала в 2015 году снизилась на 4,68 % (в том числе рабочих на 3,41%) и составила 446 человек.

Фонд заработной платы снизился на 7,4 % и составил 84479 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль реализации на протяжении анализируемого периода находились на неизменном уровне – 0,89 копеек.

126 049

112 345

13 704

3 399

10 387

13 231

124 235

111 004

9 470

12 336

113 771

101 435

0

40 000

80 000

120 000

160 000

Выручка от

реализации

Полная себестомость

Прибыль от

реализации

Чистая прибыль

2014

2015

2016

Рис.3. Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия в 2014-2016гг., тыс. руб.

Все показатели рентабельности были рассчитаны по показателям чистой прибыли.

Как видно из приведенных расчетов, рентабельность ООО «ГлавСтройТранспорт» на протяжении анализируемого периода изменяется неравномерно в течение анализируемого периода.

9,36%

8,36%

3,03%

2,70%

9,34%

8,32%

0,00%

4,00%

8,00%

12,00%

Рентабельность деятельности

Рентабельность продаж

2014

2015

2016

Рис.4. Основные показатели рентабельности ООО «ГлавСтройТранспорт» в 2014-2016гг., %

В 2015 году наблюдалось значительное снижение рентабельности, а в 2016 году – рост. Однако, рентабельность деятельности снизилась с 9,36% в 2014 году до 9,34% в 2016 году. Это связано со снижением чистой прибыли предприятия. Рентабельность продаж снизилась с 8,36 % в 2014 году до 8,32% в 2016 году. Данная тенденция говорит о снижении эффективности деятельности предприятия за анализируемый период.

В первые годы предприятие смогло стать лидером на рынке строительных материалов благодаря эффективной маркетинговой и торговой политике. Предприятие сотрудничает с организациями, частными лицами как в Уральском регионе, так и за его пределами.

В собственности у предприятия имеются склады, расположенные в удобных для покупателей местах и оснащенные всеми необходимыми средствами и оборудованием, обеспечивающими удобный подъезд транспорта, осмотр выбранного товара и погрузку товара.

Товары, реализуемые предприятием, отличаются высоким качеством.

В последнее время рынок строительных материалов претерпевает большие изменения и все чаще на рынке появляются продавцы из стран Китая, СНГ, которые предлагают потребителю товары по более низкой себестоимости, но хорошего качества, что создает сложные проблемы для реализации товаров отечественного и западного производства, чья себестоимость ежегодно не уменьшается, а наоборот, только возрастает.

В связи с этим у предприятия в последние годы наблюдается спад в реализации товаров и снижение финансовых результатов.

Основными конкурентными преимуществами предприятия являются:

- клиентоориентированность;

- широкий ассортимент товара;

- качественный сервис;

- транспортные услуги.

Недостатки:

- отсутствие интернет - магазина;

- плохо развита логистика;

- отсутствие рекламы.

Данные недостатки отрицательно влияют на функционирование предприятия, его финансовые результаты, снижают его конкурентоспособность.

Судя по модели жизненного цикла ООО «ГлавСтройТранспорт» находится в фазе «Стабильности».

Фаза стабильности является первой стадией старения в жизненном цикле организации. Компания по-прежнему ориентирована на результат и хорошо организована и управляема, однако в ней возникает меньше конфликтов, чем на предыдущих этапах. В ООО «ГлавСтройТранспорт» существует повышенная привязанность и доверие к прошлому. В то же время ООО «ГлавСтройТранспорт» обычно достигает стабильной позиции на рынке. Это развивает чувство безопасности, которое может быть безосновательным в длительной перспективе.

2.2. Организация безналичных расчетов на предприятии

Для осуществления безналичных расчетов в ООО «ГлавСтройТранспорт» открыт расчетный счет в банке Сбербанке РФ в Юго-Западном отделении, счет предназначен для хранения денежных средств, проведения безналичных расчетов с другими юридическими лицами, а так же с физическими лицами.

Для открытия расчетного  счета в банке ООО «ГлавСтройТранспорт» представило:

-  заявление на открытие счета;

- документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

- подлинный экземпляр устава;

- две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя) с оттиском печати;

- временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

- справку налоговой инспекции о постановки на учет;

- копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

После проверки всех документов был заключен договор с банком об обслуживании расчетного счета, открытого в филиале Сбербанка России № 8716.

Поступившие денежные средства в кассу организации, в конце рабочего дня сдаются на расчетный счет в банке, лимит  кассы организации равен нулю. Все операции, связанные с расчетами с поставщиками работ, услуг, оплата аренды помещения, происходит безналичным путем.

Рассмотрим организацию данных хозяйственных операций на примере одного рабочего дня (Приложение Г).

Так 30.07.2015 года с использованием банковских карт покупателями оплачены товары на сумму 1 298 000,00 руб. (в том числе НДС (18%) 198 000,00 руб.). Оплата товара стоимостью 973 500,00 руб. зачислена на расчетный счет организации в июле, а оплата товара стоимостью 324 500,00 руб. – в августе. При этом на расчетный счет организации зачисляются суммы, поступившие от покупателей, за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, которое составляет 1,2% от суммы расчетов.

Фактическая себестоимость товара, проданного в июле и оплаченного с использованием платежных банковских карт, составила 770 000,00 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. При этом себестоимость товара, оплата которого зачислена на расчетный счет в сентябре, составляет 550 000,00 руб., а себестоимость товара, оплата которого зачислена на расчетный счет в августе - 220 000 руб.

Оплату за выполненные работы заказчики производят на основании договоров и только безналичным расчетом ООО «Главстройтранспорт». Оплата производится в рублях.

Полученные наличные денежные средства от операций внутри компании (сдача авансовых сумм, внесение в кассу денежных средств от прочих операций) приходуются и в конце дня сдаются на расчетный счет.

Так как существует несколько платежных систем, то расчеты по прочим операциям могут осуществляться посредством их.

Существуют следующие варианты оплаты:

1. Через терминалы TELE PAY. Терминалы установлен в разных офисах, магазинах и в офисе  ООО «ГлавСтройТранспорт». Функции терминала предусматривают возможность оплаты услуг за реализованные услуги. Комиссия за осуществление платежа не взимается. Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия происходит в течении одного дня. Терминал снабжен системой распечатки и выдачи чеков, что является подтверждение оплаты при возникновении спорных ситуаций. В случае оплаты через терминал TELEPAY, чеки полученные за оплату, хранятся вместе с договором клиента.

2. С помощью системы CONTACT. Клиенты ООО «ГлавСтройТранспорт» часто прибегают к оплате через эту систему платежей. Для оплаты услуг достаточно выбрать наиболее удобно расположенный пункт системы CONTACT, знать номер брони и сумму перевода. Платежи осуществляются только в рублях, комиссия за перевод не взимается, срок зачисления денежных средств один рабочий день.

3.Перечислением денежных средств, с расчетного счета с помощью Интернет банка. Данный вариант платежей подразумевает использование системы «Сбербанк Онлайн». Через «Сбербанк Онлайн» можно осуществить быстрый платеж. Широкая сеть банков-корреспондентов за рубежом позволяют проводить значительные объемы платежей как внутри Российской Федерации, так и за ее пределами за минимальное время.

4. Через банки, с которыми у оператора заключен договор на обслуживание и проведение платежей без комиссий. Это не часто встречающийся вид оплаты, но в ситуациях, когда другой способ оплаты невозможен по техническим или другим причинам ООО «ГлавСтройТранспорт» пользуется этой возможностью.

Для перечисления собственных средств поставщикам, сотрудникам предприятие использует Интернет - Банкинг.

ООО «ГлавСтройТранспорт» производит платежи в бюджет по налогу по упрощенной системе налогообложения, налогам, удерживаемых с физических лиц, пеням и штрафам.

Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды, поставщикам, сотрудникам на зарплатные карты используются платежные поручения.

С обслуживающим банком у предприятие заключен договор на зарплатное обслуживание.

Помимо того, что сотрудники пользуются картами как средствами платежа они пользуются привилегиями по кредитным линиям и у каждого сотрудника на карте имеется овердрафт.

Таким образом, среди существующих безналичных операций в ООО «ГлавСтройТранспорт» значительную долю занимают операции, связанные с зачислением денежных средств от контрагентов и физических лиц на расчетный счет организации в случае их оплаты с использованием платежных банковских карт. У многих клиентов сейчас имеются электронные кошельки и им было бы удобнее расплатиться с помощью современной электронной платежной системы, которой предприятие в данный момент не пользуется, тем самым теряя своих клиентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной курсовой работы, приуроченной к изучению денежных средств, мною были рассмотрены задачи, выполняемые бухгалтерским учетом при отражении операций с денежными средствами предприятия. В процессе своей деятельности на различных стадиях и уровнях взаимосвязей предприятие ведет разнообразные расчетные отношения с банковской системой, своими структурными подразделениями, сотрудниками и бюджетными организациями. Организация может вести расчеты со всеми ранее перечисленными юридическими и физическими лицами, как и в наличной форме, так и в безналичном расчете.

Многообразие соучастников расчетных взаимоотношений и конфигураций расчетов среди них делает данный участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане вероятных нарушений и злоупотреблений и по этой причине требует высокого уровня внимательности при их проведении и отображении в учете.

В ходе учета кассовых операций работник бухгалтерской службы обязан наблюдать за корректностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, точностью списания расходованных денежных средств, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отображения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особенный интерес необходимо сконцентрировать на соблюдении действующих законов.

Периодически необходимо сравнивать остатки на счетах согласно выпискам банка и по учетным регистрам, а кроме того обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. Если присутствуют расхождения - работник бухгалтерской службы должен незамедлительно узнать их предпосылки. Необходимо концентрировать особенный интерес на содержании выписок и приложенных к ним платежных документов, так как в некоторых случаях может быть отражено бездокументальное списание (к примеру, при нехватке договоров между предприятиями) либо перевод средств на одни цели, в таком случае как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В том случае, если в организации ведется учет расчетов с подотчетными лицами необходимо помнить, про сроки выдачи денежных средств, установленные приказом руководителя предприятия. Перед выплатой денежный средств подотчетнику необходимо удостовериться в наличии документа, подтверждающего целевое использование денежных средств (служебная записка на имя руководителя о приобретении материальных ценностей или хозяйственных нужд, приказ на командировку). Каждая расходуемая сумма должна подтверждаться документально с приложением товарного чека и/или кассового. Каждый авансовый отчет следует проверять на корректность заполнения и полноту приложенных документов, сроки сдачи отчета, сроки возврата оставшейся суммы, корректность составления бухгалтерских записей.

На основании изложенного выше, можно сделать общий вывод по курсовой работе: при соблюдении предприятием требований к ведению бухгалтерского учета, своевременном отражением в учете первичных учетных документов, предприятие получит высокую оборачиваемость собственных средств и как следствие малую вероятность.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, снизится возможность применения штрафных санкций со стороны контролирующих организаций, что в свою очередь станет содействовать улучшению финансового состояния компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 28.12.2013 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
3. Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
4. Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
6. Указание Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П»
7. Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
8. Указание Банка России от 17.12.2002 N 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию»
9. Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
10. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Минфина РФ от 30.08.93г. № 104 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru/
11. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — ИНФРА-М.: МФПУ Си-нергия, 2013. — 363 c.
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c.
13. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – Рн/Д: Проспект, 2014. – 312 с.
14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, М:, 2014. — 159 c.
15. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. — ИНФРА-М: Дашков и К, 2014. — 254 c.
16. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — ИНФРА-М: Феникс, 2015. — 389 c.
17. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М, 2014. — 455 c.
18. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2012. — 318 c.
19. Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь. — М.: КноРус, ЦИПСиР, 2012. — 280 c.
20. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2012. — 304 c.
21. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c.
22. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. — СПб.: Питер, 2013. — 128 c.
23. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с
24. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2011. – 432 с.
25. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 187 с.
26. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 248 с.
27. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.
28. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
30. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.

1. Указание Банка России от 28.02.2001 N 925-У «О порядке применения отдельных норм части II Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 N 2-П» ↑

2. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

3. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — ИНФРА-М: Феникс, 2015. — 389 c. ↑

4. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2012. – 304 c. ↑

5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – Рн/Д: Проспект, 2014. – 312 с. ↑

6. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М, 2014. — 455 c. ↑

7. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — ИНФРА-М.: МФПУ Си-нергия, 2013. — 363 c. ↑

8. Губарец М.А. Зарплатные налоги. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 187 с. ↑

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с. ↑

10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c. ↑

11. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

12. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. — М.: Юрайт, 2012. — 284 c. ↑

13. Указание Банка России от 17.12.2002 N 1223-У «Об особенностях покупки юридическими лицами - резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» ↑

14. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. ↑

15. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — ИНФРА-М: Феникс, 2012. — 123 c. ↑

16. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, М:, 2014. — 159 c. ↑