Цель и задачи налогового учета (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны, будучи одной из самых важных связей финансовой системы, представляет главный финансовый план образования и использование общенационального фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страна. Значение бюджета, в первую очередь, состоит в концентрации в государстве части дохода общества.

Бюджет является формой образования и расходами денег для обеспечения функций органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходима для успешного внедрения финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на необходимых сайтах и направлениях, позволяет выполнять государственное регулирование экономики и предоставлять выполнение необходимой социальной политики. Одновременно посредством движения формирования ресурсов бюджета из доходов бюджета и эффективности использования ее части счета управляется.

Доход бюджетов создан согласно бюджетному и налоговому законодательству Российской Федерации.

Федеральные, региональные и местные налоги и расходы, и также пени и штрафы, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации, принадлежат доходу по налогу.

Налоги являются одним из самых важных источников государственных доходов. Обычно сумма дохода различных стран они составляют до 90%.

Набор налогов, расходов, пошлин и других обязательных платежей, предмета коллекционирования в соответствии с установленным порядком, формирует налоговую систему.

После перехода нашего государства, чтобы представить систему на рынке управления объективным требованием выполнения радикальной реорганизации налоговой системы и бюджетной политики появился.

В системе мер по стабилизации правительства Российской Федерации для выхода из экономического кризиса ведущее место распределено по Министерству Налогов и Взысканию налогов Российской Федерации, посредством которой предоставлена большая часть налоговых поступлений в бюджете. Рассматривая его, специалисты Государственной налоговой службы России разработали систему мер для улучшения налоговой политики. Важное направление в этой системе мер - увеличение сбора налогов и сборов.

В случае правильного и организованного учета уплат налогов есть возможность найти способы увеличения сбора налогов, увеличений их получения в бюджете. Отчетность о поступлении платежа в бюджетах всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о сборе налогов, пеней за несвоевременные внесенные суммы в бюджете, и также штрафов за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру долга бюджету и его динамике, позволяет планировать получение дохода, сравнивать различные периоды на налогообложении.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, является составной частью народно- хозяйственного учета.

В заключение по курсовой работе приводятся выводы по теме «Налоговый учет, его цели и задачи» и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОГОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

Налоги представляют обязательные сборы, наложенные государством от хозяйствующих субъектов и от граждан по ставке, установленной в законодательном заказе. Налоги являются необходимой связью экономических отношений в обществе с момента появления государства. Развитие и изменение форм правления всегда сопровождаются трансформацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - главная форма дохода государства. В дополнение к этой особенно финансовой функции налоговый механизм используется для экономического влияния государства на социальном производстве, его динамике и структуре, на развитии научного технического прогресса.

Налоги подразделены на прямом и косвенном, и это подразделение известно от чрезвычайной старины. Критерий такого подразделения является теоретической возможностью перемещения налогов на потребителей. Этот критерий предполагает, что тот, который получает доход, становится заключительным плательщиком прямых налогов, владеет собственностью, в то время как потребитель товаров, на котором налог переложен надбавкой к цене, действует как заключительный плательщик косвенных налогов. Нужно учесть, что это теоретическое предположение, потому что на практике может быть другой. Прямые налоги при определенных обстоятельствах могут также быть перемещены на потребителя через увеличение ценового механизма. Косвенные налоги не могут всегда полностью перемещаться на потребителя, поскольку рынок произвольно в прежней сумме примет товары на повышенных ценах.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Ф. Аквинский (1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность - прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли",

т.е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.

В это же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Так, подушной подати собиралось в 1763 г. 5667 тыс. руб., или около 30% всех доходов, а в 1796 г. - 24721 тыс. руб., или 33% доходов. Очень незначительные суммы приносили подворная подать и промысловый налог. Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги.

Развивались и бюджеты городов, где все большую роль начинали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимались с содержателей и прорубей, с перевозов, с рыбных ловель, с подвижных лодок, за запись в годовую обывательскую книгу и др. Тогда же появляются и первые заемные средства в бюджетах городов, и проценты с вкладов в банки. (см. приложение 1)

В этот же период (последняя треть XVIII вв.) создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста и философа А. Смита.

Но вернемся в ХХ век.

Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

В новой налоговой системе одно из главных мест заняли косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интерес общества в различных сферах деятельности, разрабатывает и выполняет соответствующую политику - экономический, социальный, экологический, демографический, и т.д. функция регулирования государства в сфере экономики показана в форме бюджета и финансовых, денежных, механизмов цен, которые действуют по качеству подтверждение связи объекта и предмет системы государственного регулирования экономики.

Снятие государством в собственную пользу определенной части валового внутреннего продукта в форме обязательного взноса также составляет сущность налога. Сборы выполнены главными участниками производства валового внутреннего продукта:

- работники, работа создание существенные и нематериальные преимущества и получение определенного дохода;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых сборов созданы финансовые ресурсы государства, накопленного в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономический контент налогов выражен, таким образом, отношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государств - с другой стороны, относительно формирования из государственных финансов.

В конце 1991 г. был принят Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В течение 1992 - 1993 гг. серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами "задним числом".

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, размеров государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения. Попытки выработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

- простота алгоритма расчета отдельных налогов;

- отсутствие дублирования;

- простота и экономичность системы сбора налогов;

- стабильность;

- законодательное регламентирование;

- пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

- равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;

- приемлемый размер общего налогового давления;

- Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. справедливость по горизонтали;

- Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги.

Негативным последствием повышенного налогообложения может быть падение интереса к работе, следовательно, снижение производительности труда, сдерживание роста объема и совершенствования сортамента продукции, сокращение дохода от производства. При высоких налогах исчезает материальное стимулирование, в результате останавливается экономический и социальный прогресс.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предполагается процесс эволюционный, но быстротечный.

Девиз, под которым будет продолжаться налоговая реформа, в Минфине РФ сформулировали так: "Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение налоговой дисциплины".

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения всегда являлся валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и со организатора наряду с другими государствами регионального хозяйства): оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления - во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников - в форме подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд, а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1 прямые налоги, в которых удерживают от юридических лиц - налог на прибыль предприятия (налог на корпорации), налог на имущество предприятия; земельный налог от предприятия

2 прямые налоги наложили от физических лиц (население) - налог на прибыль от населения; поимущественный налог от населения; налог на собственность, проходящую в порядке наследования и пожертвованиях; налог на владельцев транспортных средств.

К главным косвенным налогам, с которыми оценены и принадлежат предприятия и население: налог на добавленную стоимость (VAT), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

В процессе увеличения существенного благосостояния населения было развито расширение круга косвенных налогов потребительских товаров: от единственного налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления к повторному налогообложению экономического обращения, начиная со стадии производства, т.е. от акциза до налога с оборота и затем к налогу на добавленную стоимость и акцизам.

В 1990 - 1992 гг. соотношение прямых и косвенных налогов, поступающих в бюджет России, составляло примерно 1:1; в 1993 г. -- 1,6:1, а в 1994 г. изменилось на противоположное из-за увеличения доли налога на добавленную стоимость и акцизов. В 1995 г. прямые и косвенные налоги соотносились как 1:2. Увеличение косвенного обложения - свидетельство общей несбалансированности и кризисного развития экономики страны.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

Функция налога является проявлением своей сущности в работе, методе выражения его свойств. Функция показывает, как общественная цель этой экономической категории как инструмент распределения затрат и перераспределения дохода государства осознана. Оттуда главная функция налогов распределения, отражающая их сущность как специальная централизованная связь отношений распределения.

Финансовый (бюджет) функция действует как первая и наиболее последовательно реализуемая функция налогов.

Формирование из доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного набора налогов поворачивает государство в крупнейшем экономическом субъекте.

Посредством финансовой функции главная общественная цель налогов - формирование из финансовых ресурсов государства, накопленного в системе бюджета и внебюджетных фондах и собственных функциях, необходимых для внедрения, понято (военная и защитная, социальная, охрана природы, и т.д.)

Другая функция налогов как экономическая категория состоит, что возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сравнения с требованиями государства для финансовых ресурсов появляется. Благодаря эффективности функции управления каждого налогового канала и налога "пресса" в целом оценен, потребность модификации налоговой системы и бюджетной политики обнаруживается. Функция управления налогом и финансовыми отношениями показана только в условиях действия функции распределения. Таким образом обе функции в ограниченном единстве определяют эффективность налога и финансовых отношений и бюджетной политики.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т. д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (де стимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льдообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижение налоговой ставки.

Таким образом, фискальная функция - основная функция, характерная для всех государств. С помощью, которой образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Следовательно, она в значительной степени обусловливает экономическую функцию.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник пере распределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему

1.3 Цели налоговой системы

Специалисты Госналогслужбы России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики.

Она направлена:

-- на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

-- на упрощение налоговой системы;

-- на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ

2.1 Учет, его сущность и значение

Финансовый учет представляет систему непрерывного отражения средств (их типами и источниками) и процессы экономической активности предприятий. Во всем этом операции в движении (оборот) фиксированы материал и деньги, к их использованию в производственном процессе, к распределению и потреблению общественного продукта. Все главные аспекты деятельности предприятий, материал количества отражен в финансовом учете и деньгах, сумме и себестоимости подготовки материалов, производства, внедрения определены, результаты экономической активности обнаруживаются.

Налоговый учет является компонентом национального экономического бюджета.

Налоговый учет - финансовый учет налогов, расходов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды.

Набор всех типов бюджетов формирует систему бюджета государства. Систему бюджета убеждают играть важную роль во внедрении финансовой политики государства, какие цели вызваны его экономической политикой. Отношения бюджета представляют финансовые отношения государства на федеральном, региональном (территориальные предметы федерации) и локальные уровни с государственными, акционерными и другими предприятиями и организациями, и также населением относительно формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

2.2 Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В управлении бюджетным процессом принимают участие практически все органы государственной власти и управления РФ. Однако центральное место среди них занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, министерство РФ по налогам и сборам, финансовые управления и другие территориальные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Государственная налоговая служба создана в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" (от 21 марта 1991 г.) с подчинением Президенту. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые органы являются организациями работы финансовым контролем. Они распределены с широкими правами. Так, налоговые органы выполняют проверку наличных документов, книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и другими уплатами налогов в бюджете в различных министерствах и отделах, в предприятиях, в организациях и организациях с различными формами собственности. Одновременно налоговые органы могут потребовать необходимых объяснений, ссылок и данных по возникновению вопросов, проверяя (за исключением данных, которые являются коммерческой тайной); рассмотреть любую недвижимость предприятий (производство, склад, торговля) используемый для извлечения дохода.

В случаях не презентации (или отказ обеспечить) бухгалтерские отчеты, остатки, вычисления, декларации и другие документы, связанные с вычислением и уплатой налогов и другими обязательными платежами, налоговые органы имеют право остановить операции предприятий, организаций и организаций по расчету и другим счетам в банках и другим институтам денежного кредита; снимать свидетельство документов укрывательства или занижение прибыли (доход) или другие объекты налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; показать в суде и арбитраже требует для ликвидации предприятия, признания операционного инвалида.

Налоговые органы представляют в органы федерального казначейства и финансовые органы, сводные отчеты по формам, утвержденным Приказом Госналогслужбы России от 20 декабря 1996 г. NBA-3-28/114, для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценке по доходам.

С ростом числа налогоплательщиков постоянно увеличивается нагрузка налоговых инспекторов. В связи с этим возникает ряд проблем налогового контроля и учета. Нередки случаи, когда налогоплательщики представляют в налоговые органы, искаженные данные, занижают налогооблагаемые доходы, применяют все более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам в государственную казну не поступают значительные суммы, подлежащие уплате. Кроме того, сокрытие доходов не только ослабляет бюджет, но и создает финансовую опору для роста финансовой преступности.

Для выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений, коррупции в налоговых органах, обеспечения безопасности деятельности государственных налоговых инспекций 24 июня 1993 г. был принят Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции". Налоговые органы взаимодействуют: с налоговой полицией; финансовыми и таможенными органами; органами внутренних дел; банками; комитетами (по управлению государственным имуществом, антимонопольной политике, статистике, политике цен); транспортными и иными инспекциями; фондами (пенсионным, социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования) и другими государственными органами, а также со средствами массовой информации. Конкретные направления, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.

2.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

По мере оснащения государственных налоговых инспекций средствами вычислительной техники учет, контроль и составление отчетности о поступлении налогов и других платежей в бюджет автоматизируются. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету налогов государственной налоговой службы, которые обеспечивают оперативный учет поступления налогов и других платежей в бюджет, ведение лицевых счетов плательщиков, снабжение справочной информацией по всем предприятиям и организациям - плательщиков, находящихся на территории региона, и составление отчетности.

Налоговые органы ведут учет всех категорий налогоплательщиков, который осуществляется в соответствии с положениями статей 83-86 части I Налогового кодекса от 31 июля 1998 года N146 ФЗ (НК).

Постановке на учет в налоговых инспекциях подлежат налогоплательщики, определенные статьями 11, 19 части I НК (организации, филиалы и иные обособленные подразделения организации, представительства организаций, налоговые агенты, а также физические лица).

По каждому налогоплательщику учет ведется по налогам и другим обязательным платежам, в соответствии с Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33 "Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации". При этом карточки лицевых счетов по соответствующим налогам открываются по каждому месту учета налогоплательщика, т. е. по месту нахождения организации, по месту нахождения ее филиала или представительства, по месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Все записи в книгах, журналах, реестрах и картах личного счета внесены чернилами или пастой шариковой ручки в хронологическом порядке и на основе основных документов, предоставляющих надежность этих записей. Учет нужно вести точно, пятна и стирания записей не позволены. Книги согласно учету поступлений и доходов, и также книги личных счетов налогоплательщиков, книги итоговых результатов согласно учету уплат налогов, книги согласно учету форм строгой отчетности должны быть пронумерованы, натянуты вместе, подписаны налоговой инспекцией главы государства и находятся под печатью.

Порядок начисления пеней на несвоевременно внесенные платежи в бюджет определяется частью I Налогового кодекса Российской Федерации. Размер пени за каждый день просрочки налогов, сборов и платежей, контроль за взиманием которых осуществляют налоговые органы установлен статьей 75 части I НК.

Сотрудники отделов учета налогов и других обязательных платежей (отделы учета и отчетности) сохраняют реестры, книги и реестры, карты личных счетов плательщиков и отчетности, утвержденной по приказу Государственной налоговой службы России в течение каждого отчетного года в соответствии с установленным порядком, составлен.

Сотрудник отдела учета и отчетности ответственен за правильность учета и создания отчетности, осуществляет контроль над обоснованием доходов (или возмещения) средства из бюджета, и также несет ответственность за безопасность исходных документов. Карточки лицевых счетов предоставляются только правоохранительным органам и органам налоговой полиции по официальному запросу в связи с возбуждением уголовного дела или проведением проверки в порядке статьи 109 У ПК РФ. Карточки лицевого счета предоставляются так же в ходе проверок налоговых органов вышестоящими или контролирующими органами в период осуществления проверки.

И указанные организации и организации по внедрению функций, назначенных на них законодательством баланс вычислений с бюджетами налогоплательщика, предоставляют финансовым компаниям, исполнительным органам, кредитным учреждениям, организациям федерального Казначейства в заказе, определенном законодательством или соглашением между Государственной налоговой службой России (баланс дефицита и переплатами, включая в не наличная форма). Всей другой информацией о налогах являются представленные налоговые органы внешним пользователям в подписанных соглашениях и заказах на взаимодействие и обмен информацией.

Принципы учета накопленного и поступали суммы налогов и других платежей, и также исправление показанных ошибок заявило, далее сохраняют стоимость полностью в условиях автоматизированного учета дохода.

Поддерживая карты личных счетов налогоплательщиков в автоматизированном способе на 1 января копия всей информационной базы данных через год по машинным транспортным компаниям каждый год делается и хранится в течение шести лет. Карты личных счетов всех налогоплательщиков через год распакованы и сохранены в течение пяти лет. После завершения указанного срока хранения эти материалы даны в архиве налоговых органов, где после одного года разрушены.

а) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.

Записи о поступлении платежей в карточках лицевых счетов должны проводиться отделами учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов. Проводка в лицевые счета поступивших в бюджет (внебюджетные фонды) сумм производится только после проверки полученных из кредитных организаций, органов федерального казначейства и финансовых органов выписок сводных реестров и приложенных к ним платежных документов. На всех платежных документах после проводки в лицевые счета делается отметка об исполнении.

Работник отдела учета и отчетности должен проверить правильность зачисления налогов и отнесения выплат на соответствующие подразделы Классификации доходов бюджетов Российской Федерации и соответствие указанных статей и подстатей классификации, на которые следует перечислить названный в платежном документе налог (платеж).

При ошибочном указании подраздела, статьи и подстатьи, либо в случае ошибочного зачисления по другому бюджету, налоговые органы на следующий день после выявления ошибки, направляют органам федерального казначейства или финансовым органам письменное уведомление (вместе с платежными документами) о необходимости сторнирования указанных сумм через кредитные организации и зачисления их по назначению, т. е. для осуществления исправительных проводок.

Суммы, поступившие от налогоплательщика по правильно оформленным платежным документам, разносятся в лицевые счета строго в соответствии с назначением платежа, указанным в платежном документе или инкассовом распоряжении.

Для учета поступлений платежей в не денежной форме, указанные платежи классифицируются по видам оплаты: зачет, соглашение, вексель, натуроплата т. д. и фиксируются дополнительно в отдельной отчетности. Ведение учета не денежных форм оплаты необходимо для правильного начисления пеней по соответствующим бюджетам.

б) Учет зачетов и возвратов.

Сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы, считается переплатой.

Не считаются переплатой:

- суммы, внесенные налогоплательщиками в счет платежей, в соответствии с налоговым законодательством, уплата которых производится авансовыми перечислениями или в виде платы за патент до представления окончательного расчета по данному виду налога, а также предварительная оплата, которая осуществляется ежедневно, подекадно или ежемесячно до представления налогового расчета (декларации) за истекший налоговый период;

Налоговые органы вправе без заявления организации засчитать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней, по этому же налогу независимо от того за какой период они начислены, с обязательным уведомлением плательщика о проведенной операции. Зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика самостоятельно производится налоговыми органами в пределах того бюджетного счета, по которому она возникла.

- суммы излишне уплаченных пеней, налоговых санкций (штрафов) сверх начисленных сумм по организациям незамедлительно засчитываются в уплату основного платежа с соответствующими записями в лицевом счете. Налоговые органы в двухнедельный срок с даты проведения указанной операции уведомляют налогоплательщика о проведенном перерасчете.

В ряде случаев, заявляя об излишне уплаченных суммах, плательщик ходатайствует не только о возврате (зачете) сумм налога, но и о возврате сумм пени, начисленной на ошибочно завышенную сумму налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать вывод, что налоги в современном цивилизованном обществе являются главной формой дохода государства и необходимой связи экономических отношений в обществе с момента появления государства.

Набор налогов, установленных законодательным органом и наложенных исполнительными органами, и также, методы и принципы создания налогов представляют налоговую систему, которая явилась результатом момента появления государства и в процессе его развития, изменила, разработала и улучшила.

Переход России к новым, условиям рынка потребовал новую налоговую политику, новое налоговое законодательство и радикальную реорганизацию налоговой системы. Разработаны правительством Российской Федерации, и меры для стабилизации экономического и социального положения и восстановления после кризиса выполнены.

В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощении налоговой системы, т.е. необходимо упростить как можно больше все налоговое законодательство и механизм набора налогов;

- на увеличении сбора налогов и сборов и к укреплению контроля их получения в бюджете;

- упрощение системы реструктурирования долга на платежах в бюджете налогоплательщиков, когда платеж текущих платежей становятся единственным и главным условием выполнения реструктурирования;

- на сокращении налоговых льгот (необходимо оставить только главные социальные направленные привилегии и привилегии стимулирующими инвестициями);

- на уменьшении в налоговом бремени отечественных производителей и его перераспределения от реального сектора экономики до сферы потребления, однако, необходимо сократить постепенно, как вследствие уменьшения в налогах на юридические лица, и увеличением налогов для физических лиц. Мои предположения для улучшения заказа набора налогов, на организации налогового учета и отчетности по получении в бюджете налогов, расходов и других обязательных платежей следующее.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 (ред. от 16.11.97г.)

2 Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3 Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.)

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)

5 Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)

6 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета //В.П.Астахов. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур».1998.

7 Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги. // В.Буткевич Экономика и жизнь. N 41 ,октябрь, 1998.

8 Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург //, изд-во «Дис». 1997.

9 Ермаков В.В. Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками.// Институт налогоплательщика. N2. 1998.

10 Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие. // Российский налоговый курьер. N2. 1999.

11 Кейлер В.А. Экономика предприятия//. - Москва-Новосибирск, изд-во «Высшее образование». 1999.

15 Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. Финансы на макроуровне//. - Москва, изд-во «Высшая школа». 1998.

16 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение//. - Москва, изд-во «ИНФРА-М». 1999.

ПРИЛОЖЕНИЕ