Цели и задача налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны, являясь одним из самых важных частей финансовой системы, является основным финансовым планом образования и использования национального фонда финансовых ресурсов. Она занимает лидирующее положение среди финансовых рычагов в системе управления страны. Значение бюджета, в первую очередь, является концентрация доходов в состоянии общества.

Бюджет является формой образования и тратить деньги, чтобы обеспечить функции органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на соответствующих областях и направлениях, позволяет государственного регулирования экономики и обеспечения адекватной социальной политики. В то же время через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность его расходной части.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Для того чтобы налоговые поступления, предусмотренные налоговым законодательством России, федеральные, государственные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В целом, сумма доходов, которые они включают в себя различные страны до 90%.

Сбор налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Возникла объективная необходимость коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики перехода нашей страны к рыночной экономике.

Система стабилизации российского правительства мер по преодолению экономического кризиса играет ведущую роль в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, по которым обеспечили большую часть налоговых поступлений. Учитывая это, Государственная налоговая служба российских специалистов разработали систему по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер - совершенствование сбора налогов и сборов.

При правильном организованный учет налоговых платежей есть возможность найти пути улучшения сбора налогов, увеличить свои доходы. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней обеспечивает более полную и точную, достоверную информацию о сборе налогов, пени за просрочку уплаты суммы в бюджете, а также штрафов за нарушение налогового законодательства. Дебиторская задолженность характеризует структуру бюджета и его динамика, позволяет планировать получение доходов, чтобы сравнить различные периоды для сбора налогов.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм власти всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Налоговый учет - учет налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, является неотъемлемой частью экономического счета людей.

Решение проблем, с которыми сталкиваются налоговые органы, вряд ли осуществимо без внедрения системы компьютерных технологий в повседневной работе. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы являются рабочие станции рабочие места по бухгалтерскому учету, которые обеспечивают оперативный учет налоговых поступлений, принимая во внимание заявления налогоплательщиков, осуществляющих операции по передаче данных на другой налог (платежа) или к другим персональным счет, производить бесспорное взыскание задолженности (в том числе штрафные санкции, пени) в платежах в бюджет, работают с банком по заказам сбора обзор, несут ответственность за сохранность первичных документов, несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности сделать проверку счетов по налогам и налогоплательщикам и их закрытия по какой-то причине, сделать сверку платежей и платежей в бюджет для налогоплательщиков. Сотрудники бухгалтерии согласно заявлению налогоплательщика предоставляют ссылки на различные органы по поводу государственного долга в бюджеты всех уровней.

В заключение на срок статье представлены выводы о «Налоговый учет, его цели и задачи», и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и способы увеличения налоговых поступлений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Возникновение и развитие налогообложения

Налоги являются обязательными сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной законом. Налоги являются необходимой частью экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм власти всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. В дополнение к этому чисто финансовый механизм функции налогового используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру для развития научно-технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, и был известен с древних времен. Критерием этого деления является теоретическая возможность смещения налога на потребителей. Этот критерий предполагает, что в конечном итоге плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как конечным плательщиком косвенных налогов в пользу потребительских товаров, по которым налог сдвинутых на ценовой премии. Следует иметь в виду, что это теоретическое предположение, так как на практике это может произойти в противном случае. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также может быть перевод на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда может быть полностью передана потребителю, поскольку рынок не обязательно в том же объеме будет принимать товары по более высоким ценам.

Налоговые проблемы постоянно занимали умы экономистов, философов и государственных деятелей разных эпох. Один из основателей теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорит о том, что налоги для того, кто их платит - признак не рабства и свободы.

Ф. Аквинский (1226-1274) определяется разрешенный налог как форма грабежа. Монтескье (1689-1755) разумно полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую имеют субъекты приняли, и то, что осталось им.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных реформ. Для того, чтобы пополнить казну, чтобы изобрести новые способы введения дополнительных налогов, вплоть до анекдотических налога на бороды и усов. Царь учредил специальный пост прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", т.е. изобрели новые источники государственных доходов. Он был введен гербовый сбор, сбор подушной подати, сбор подушный для кабинами (одна десятая часть дохода от найма), налоги трактиры, печи, гладкие сосуды, дынь, орехи, съедобные продажа, аренда домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Налогооблагаемая даже религиозные убеждения. Например, раскольники были обязаны платить двойной налог.

В то же время Петр I был принят ряд мер по обеспечению того, как мы сказали бы теперь, налоговой справедливости, равномерное расположение налогового бремени. Тяжесть некоторых из предыдущего налога была ослаблена, и особенно для бедных людей. Для того чтобы устранить злоупотребления был введен при дворе налога на перепись опроса.

В то же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с косвенными налогами. Так, налог на опрос был собран в 1763 году 5667000 рублей, или около 30% от общей выручки, а в 1796 году - .. 24721 тысяч рублей, или 33% от дохода ... Очень небольшие количества принесли приусадебный домик и торгового налога. Косвенные налоги давали 42% в 1764 году и 43% в 1796 году, почти половина этой суммы принесли налоги выпивали.

Разработаны и бюджеты городов, где все большую роль играют так называемой оброк статье. Налоги, взимаемые с помещиками, с транспортом, с рыбой , движущейся лодкой, для въезда в полицейских обывательские книги, и другие. В то же время появляются и первые заемные средства в городской бюджет, а также проценты по вкладам в банках.

В тот же период (последняя треть XVIII вв.) Создал теорию налогообложения. Он может быть назван основателем шотландского экономиста и философа Адама Смита.

Но вернемся в ХХ веке.

Начиная с девяностых годов был периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

Новая налоговая система является одним из основных мест занимают косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену товаров (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в нынешних экономических условиях, нуждается в серьезном изучении и научное обоснование.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизни, разрабатывает и реализует соответствующую политику - экономические, социальные, экологические, демографические. Регулирующая функция государства в экономике проявляется в виде механизмов налогово-бюджетной, денежно-кредитной, ценовой, которые выступать в качестве агента взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования экономической системы.

Выход государства в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде оценки и составляет сущность налога. Взносы для выполнения основных участников производства валового внутреннего продукта:

- Рабочие, их труд создают материальные и нематериальные выгоды и получать определенный доход;

- Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

Из-за налоговой оценки формируют финансовые ресурсы государства, накопленные в его бюджете и внебюджетных фондов. Содержание Экономические налоги выражается, таким образом, взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

В конце 1991 года, Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации." В течение 1992 - 1993 двухгодичный период. были внесены существенные изменения в механизм налогообложения и налоговой структуры. Однако во многих случаях, когда это нарушает принцип справедливости: ваши изменения, утвержденные законодательными актами "задним числом".

Принципы налогообложения зависит от экономической ситуации в стране, план общественных мероприятий, государственного долга, отношение государственного аппарата и общества к отдельным группам. Попытки разработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы:

- Простота алгоритма расчета отдельных налогов;

- Отсутствие дублирования;

- Простота и эффективность систем сбора налогов;

- Стабильность;

-Законодательное регулирование;

- Пропорциональность сборов по налогу на прибыль, которые могут вместо того, чтобы отдать государству;

- Равенство доходов и прав граждан, при условии равного налога;

- Допустимый размер общего налогового бремени;

- Горизонтальная справедливость предполагает, что равные доходы физических лиц должны платить равные налоги. Справедливость по горизонтали

- Принцип вертикальной справедливости в том, что если они равны экономическое и социальное положение налогоплательщиков платить равные налоги, вы должны платить неравные налоги, справедливость по вертикали. Негативным последствием высоких налогов может быть потеря интереса к работе, следовательно, снижения производительности труда, сдерживание роста объема и улучшения ассортимента продукции, снижение доходов от производства. С высокими налогами исчезает финансовых стимулов, в результате остановки экономического и социального прогресса.

Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой ​​в 1992 году не является полной заменой или кардинальное нарушение существующей системы. Предполагается, эволюционный процесс, но мимолетно.

Девиз, по которому для продолжения налоговой реформы, Министерство финансов Российской Федерации сформулирована следующим образом: "Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение бюджетной дисциплины."

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения всегда был валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и соорганизатора наряду с другими странами региональной экономики): оплату труда работников, прибыль предприятий и доходов центрального правительства (налоги в бюджет и взносов на социальное обеспечение - в внебюджетные фонды). Формирование первичных денежных доходов не ограничивается процесс распределения стоимости валового внутреннего продукта. Он продолжает в перераспределении ключевых участников денежных доходов в общественном производстве государству от работников - в форме подоходного налога и отчислений в пенсионный фонд, а от бизнеса - в виде налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

Законодательство установлено, что объекты налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущества юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумагами, определенные виды деятельности, другие объекты установлены законом.

Один и тот же объект облагается налогом те же виды только один раз за указанный налоговый период (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), количество граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и количество людей, которые платят подоходный налог по месту получение заработной платы.

Согласно способу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, выплачиваемые государством непосредственно из доходов (заработная плата, прибыль, проценты) или имущества налогоплательщика (земля, здания, ценные бумаги).

Косвенные налоги - налог на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

Россия Федерация имеет следующую основную систему прямых налогов:

1 Прямые налоги, удержанные от юридических лиц, - налог на прибыль предприятий (налога на корпорации), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.

2 Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (людей), - НДФЛ; налог на имущество от населения; налог на имущество попутно в порядке наследования и подарков; налог на владельцев транспортных средств.

Основные косвенные налоги, взимаемые как бизнеса, так и населения, включают в себя: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины (на экспорт и налога на импорт).

В связи с улучшением материального благосостояния населения, расширение ассортимента продукции массового потребления, косвенные налоги эволюционировали от единого налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления до многократного налогообложения экономического оборота, от стадии производства, т.е. от акцизного налога с оборота, а затем налог, налог на добавленную стоимость и акцизы.

В 1990 - 1992 годы. Соотношение прямых и косвенных налогов в бюджет России составляет около 1: 1; в 1993 году - 1,6: 1, а в 1994 году оно было отменено в связи с увеличением доли налога на добавленную стоимость и акцизов. В 1995 году прямые и косвенные налоги, соотношении 1: 2. увеличение косвенных налогов - свидетельство общего дисбаланса и кризис экономики.

В современных условиях налоги имеют две основные функции: фискальную и экономическую, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и характеристики финансовой категории.

Функция налога - это проявление духа в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется социальная цель этой категории экономической ценности в качестве инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Следовательно, основная функция распределения налогов, что отражает их сущность в качестве специального централизованного блока распределения отношений.

Первый и наиболее последовательно реализуется налоговая функция действует как финансовый (бюджетный) функции.

Формирование государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов само государство делает самую большую экономическую сущность.

Посредством фискальной функции реализуется важное социальное назначение налогов - формирование государственных финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетной системе и внебюджетных фондов и необходимыми для осуществления своих функций (военных и оборонных, социальных, экологических и т.д.).

Другая функция налогов как экономической категории является то, что можно дать количественную оценку отражения налоговых поступлений и сравнить их с потребностями государства в финансировании. Благодаря функции управления оценивает эффективность каждого канала налогового и налогового "пресса" в целом, свидетельствует о необходимости внесения изменений в налоговой системе и фискальной политики. Функция управления фискальной и финансовых отношений появляется только под действием функции распределения. Таким образом, обе функции в ограниченном единстве определяют эффективность налогово-бюджетных и финансовых отношений и бюджетной политики.

Функция распределения налогов имеет ряд свойств, которые характеризуют разнообразие его роли в процессе воспроизводства. Это, прежде всего, что первоначальная функция распределения налогов была чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, бюрократию и социальный сектор (образование, здравоохранение, и т.д ...). Но с тех пор, государство счел необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, он разработал регуляторные функции осуществляются через налогового механизма. Налоговые правила были стимулирующими и ограничения (дестимулирующий) подфункции и подфункцию репродуктивной цели.

Стимулирующий налог подфункция реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, связанных с признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшения налоговой базы, снижение налоговых ставок.

Таким образом, бюджетная функция - основная функция, которая характерна для всех государств. С этой формой государственные денежные фонды и создало материальные условия для функционирования государства. Эта функция фискального подготавливает реальные возможности для перераспределения национального значения дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которых национализация национального дохода в денежной форме, создает объективные условия для государственного вмешательства в экономику. Следовательно, она в значительной степени определяет экономическую функцию.

Экономическая функция означает, что налоги являются активным участником процессов перераспределения оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая покупательную способность населения.

Сбор налогов, налагаемых законодательными органами и органами исполнительной власти, налагаемых, а также методы и принципы налога является налоговая система.

1.3 Цели налоговой системы

Государственная налоговая служба России разработала комплексную систему по совершенствованию налоговой политики.

Целью является:

- Для снижения налоговой нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение в реальный сектор экономики в сфере потребления;

- Упрощение налоговой системы;

- В целях улучшения сбора налогов и сборов, а также получить контроль над их доходов.

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ

2.1 Учет, его сущность и значение

Учет представляет собой систему непрерывного отражения средств (по видам и источникам) и процессов предприятий. Он записывает все перемещения операции (оборот) материальных и финансовых ресурсов, их использования в производстве, распределении и потреблении общественного продукта. Бухгалтерский учет все важные аспекты деятельности предприятий, количество материальных и финансовых ресурсов, определяют объем и стоимость добытых материалов, производства, реализации, показали результаты операций.

Налоговый учет является частью семейного бюджета населения.

Налоговый учет - учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Совокупность всех видов бюджетов, составляющих бюджетную систему государства. Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики, цели, которые связаны с его экономической политикой. Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъектов федерации) и местном уровнях с правительством, корпораций и других предприятий и организаций, а также общественности о формировании и использовании централизованного фонда денежных средств.

2.2 Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В управлении бюджетного процесса принимают участие практически все органы государственной власти и управления РФ. Тем не менее, центральная среди них является система государственных органов финансового контроля: Министерство финансов РФ, Министерство финансов, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, управление финансами и другими органами территориального управления финансами, федерального казначейства.

Очень эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Государственная налоговая служба создана в соответствии с Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" (21 марта 1991 года) с подчинением президента. Главной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты.

Налоговые инспекции - орган оперативного финансового контроля. Они наделены широкими полномочиями. Таким образом, налоговые органы были проведены проверки финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других налоговых платежей в бюджет, в различных министерств и ведомств, предприятий, учреждений и организаций с различными форм собственности. Одновременно с этим налоговые органы могут запросить необходимые разъяснения, информацию, а также информацию по вопросам, возникающим в ходе проверок (для сведений, составляющих коммерческую тайну, за исключением); инспектировать любые помещения предприятий (производство, хранение, торговля), используемые для получения дохода.

В случае отказа (или отказа представить) бухгалтерских отчетов, бухгалтерских балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, налоговые органы имеют право приостанавливать работу предприятий, учреждений и организаций по расчетным и другим счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях; изымать документы, свидетельствующие сокрытие или занижение дохода (прибыли) или других объектов налогообложения; применять финансовые санкции и штрафы; присутствовать в суде и арбитражном разбирательстве о ликвидации компании, о признании недействительными сделок.

Налоговые органы являются органами Федерального казначейства и финансовые органы, сводные отчеты по формам, утвержденным приказом Государственной налоговой службы России от 20 декабря 1996 г. NBA-3-28/114, для совместного принятия мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и прогнозной оценке по доходам. С ростом числа налогоплательщиков увеличивается бремя налоговых инспекторов. В связи с этим ряд вопросов налогового контроля и бухгалтерского учета. Есть случаи, когда налогоплательщики представляют в налоговые органы, поврежденные данные, занижают налогооблагаемую прибыль, используется все более и более изощренные методы сокрытия объектов налогообложения. По этим причинам в государственную казну не получил значительных сумм, подлежащих оплате. Кроме того, сокрытие доходов, не только сокращает бюджет, но и создает финансовую поддержку для роста финансовых преступлений.

В целях выявления, предотвращения и противодействия налоговых преступлений и правонарушений коррупции в налоговых органах, деятельность безопасности государственной налоговой инспекции 24 июня 1993 года Закон Российской Федерации "Об органах Федеральной налоговой полиции". Налоговые органы взаимодействуют: налоговой полиции; финансовые и таможенные органы; органов внутренних дел; банки; Комитеты (управление государственной собственностью, конкурентной политики, статистики, ценовая политика); транспорта и других проверок; фонды (пенсионные, социального страхования, занятости, обязательного медицинского страхования) и других государственных учреждений, а также со средствами массовой информации. Конкретные направления, порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяется на основе задач и компетенции органа.

2.3 Оперативно-бухгалтерский учет налоговой, сбор, пошлин и других налоговых платежей

В качестве оборудования государственных налоговых инспекций компьютерной техники учета, контроля и составления отчетности о поступлении налогов и других платежей в бюджет автоматизируются. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы автоматизированы налогового учета работников рабочих места Государственной налоговой службы, которые обеспечивают оперативный учет налога на прибыль и других платежей в бюджет, ведение лицевых налогоплательщиков счетов, фон питания информации для всех компаний и организаций - плательщиков в регионе территории и отчетности.

Налоговые органы обязаны вести учет всех категорий налогоплательщиков, которая осуществляется в соответствии с положениями статей 83-86 части первой Налогового кодекса 31 июля 1998 года № 146 ФЗ (Северная Каролина).

Регистрация в налоговой инспекции при условии соблюдения налогоплательщиками, как это определено в статьях 11, 19 части первой Налогового кодекса (организация, филиалов и других отдельных частей организации, представительных организаций, налоговых агентов, а также физических лиц).

Для каждого налогоплательщика учет ведется по налогам и другим обязательным платежам, в соответствии с введен в эксплуатацию в налоговых органах Приказом Государственной налоговой службы России 19. 11. '98 N GB-3 09 \ 33 "Классификация бюджеты доходов Российской Федерации ". Эта карточка на лицевые счета соответствующих налогов открыты для каждого места учета налогоплательщика, то есть. E. В месте расположения организации, месту нахождения ее филиала или представительства, месту жительства физического лица, в том месте, они владеют недвижимостью и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Все записи в книгах, журналах, картах и ​​регистрирует счет сделаны чернилами или шариковой ручкой пастой в хронологическом порядке и на основании первичных документов, обеспечение точности этих записей. Записи должны храниться аккуратно, помарки и подчистки записей не допускаются. Книги по бухгалтерской прибыли и доходов, а также книг счетов налогоплательщиков, книги сводных итогов за счет налоговых платежей, книга по вопросам бухгалтерского учета бланков строгой отчетности должны быть пронумерованы, кружевной, подписанное руководителем Государственной налоговой инспекции и запечатаны.

Порядок начисления пени на просроченные платежи, внесенных в бюджет определяется частью I Налогового кодекса Российской Федерации. Размер штрафа за каждый день просрочки платежа налогов, сборов и платежей, контроль за сбором которых обеспечивается налоговыми органами, установленными статьей 75 части I Налогового кодекса.

Клерк налогового учета и других обязательных платежей (отделы бухгалтерского учета и отчетности) вести учет, бухгалтерские книги и журналы, личные карточки налогоплательщиков счетов и подготовить свои финансовые отчеты, утвержденные приказом Государственной налоговой службы России по итогам каждого финансового года в установленном порядке.

Клерк в области бухгалтерского учета и отчетности несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета и отчетности, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (смещениям) средств из бюджета, а также несет ответственность за сохранность первичных документов. Карты лицевые счета доступны только для правоохранительных органов и органов власти по официальному запросу налоговой полиции в связи с уголовным делом или проведения аудита в соответствии со статьей 109 Российской Федерации ПК. Карты счета доступны также в высших налоговых органов или органов, регулирующих инспекций в период обзора.

Финансовые органы, исполнительные органы, кредитные учреждения, федеральные казначейские органы в порядке, установленном законом или соглашением между Государственной налоговой службой России и указанными органами и учреждениями для выполнения функций, возложенных на них законом, при условии, сальдо расчетов с бюджет налогоплательщика (остаток задолженности и переплаты в не включающий наличные деньги). Вся остальная информация о налоге является налоговым органам внешних пользователей по договорам и заказам во взаимодействии и обмене информацией.

Учет начисленных и полученных сумм налогов и других платежей, а также исправление ошибок выявленных, изложенных ниже, остаются в силе в полном объеме в условиях автоматизированного учета доходов.

При проведении личных карточек налогоплательщиков счетов в автоматическом режиме копию всей базы данных на 1 января каждого года в течение года на носителях и хранятся в течение шести лет. Карты лицевых счетов налогоплательщиков за год распечатываются и хранятся в течение пяти лет. В конце указанного срока хранения этих материалов сдаются на хранение в архив налоговой инспекции, которые разрушаются в течение одного года.

а) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.

Записи о потоке платежей на счетах карт должны выполняться отделы учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов. Отправление сообщений в лицевых счетах, полученные в (внебюджетные фонды) бюджет составляет только после проверки полученных от кредитных организаций, федеральных казначейских органов и финансовых органов отчетности консолидированных реестров и прилагаемые к нему платежных документов. Все платежные документы после публикации заметки об исполнении в лицевых счетах.

Клерк Учет должен проверить правильность зачисления налоговой и пенсионных выплат соответствующим подразделам классификации доходов бюджета России Федерации и соблюдение этих пунктов и к югу от классификации, которые должны быть перечислены в платежном документе под названием Налоговый (за дополнительную плату).

Когда я упомянул неправильно пункта, пунктов и подпунктов, или в случае ошибочного зачисления иной бюджет, налоговые органы на следующий день после обнаружения ошибки, прямые органы федерального казначейства или финансовыми органами письменное уведомление (вместе с платежными документами) о необходимости разворота этих сумм по кредитным организациям и передавать их по назначению, то есть. е. для осуществления корректирующих записей.

Суммы, полученные налогоплательщиком на правильных инструментов выдачи платежных отражаются в лицевых счетах строго в соответствии с назначением платежа, указанной в платежном поручении или инкассового поручения.

Для учета платежей с доходов в натуральной форме, платежи классифицируются по типу оплаты: кредитный договор, вексель, оплата в натуральном выражении и т.д. и фиксировали далее в отдельных отчетах ... Учет безналичных форм оплаты необходимо для правильного расчета штрафов в рамках соответствующих бюджетов.

б) Учет кредитов и возвратов.

Сумма платежей, полученных сверх начисленной суммы, подлежащей оплате считается переплатой.

Не считается переплату:

- Суммы, уплаченные налогоплательщиками за счет платежей в соответствии с налоговым законодательством, оплата которых производится по предварительной передаче или в виде платы за патент до представления окончательного урегулирования этого вида налога, а также пре- оплата, которая проводится каждый день, каждые десять дней или за месяц до представления расчета налога (доходы) за последний налоговый период;

Налоговые органы могут без заявления организации вычитать переплату налога, которые имеют задолженность по уплате штрафов, в соответствии с тем же налоговым вопросом за какой период они возникли, с обязательным уведомлением плательщика операции. Зачет переплаты по одному налоговой задолженности по другим платежам, что налогоплательщик самостоятельно произведенных налоговыми органами в рамках бюджетного счета, в котором она возникла.

- Суммы излишне уплаченные штрафы, налоговые штрафы (штрафы) сверх начисленных сумм для организаций, немедленно идти в счет оплаты основного платежа с соответствующими записями в личном счете. Налоговые органы в течение двух недель с даты указанной операции уведомляет налогоплательщика о перерасчете проведенного.

В некоторых случаях, с указанием сумм излишне уплаченных, плательщик стремится не только вернуть (зачет) суммы налога, но и возвращение сумм штрафов начисленных на сумму налога ошибочно завышены.

Налоговый орган извещает налогоплательщика для каждого налогового органа стало известно, ненужным налог и сумма излишне уплаченного налога в течение одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Смещение переплаты ранжирования на счете карты для одного налога, погашение задолженности по другим налогам выдается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые органы могут самостоятельно устанавливать от переплаты за один налог для погашения задолженности по другим налогам, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в котором был отправлен сумма переплаты. Операция осуществляется в рамках счетов по счету доходов бюджета или внебюджетного фонда, в котором приняли участие более оплачиваемую (восстановленные) платежи. Чтобы выполнить эту операцию через органы федерального казначейства и финансовых органов налоговых органов России Федерации составить мнение по форме 21 и представить их для выполнения в этих органах. Об операции налоговые органы обязательным уведомить об этом налогоплательщика.

Налогоплательщик Заявление переплата компенсировано задолженности по другим налогам после регистрации в канцелярии налоговых органов поступает в отдел бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтер обязан проверить соответствие указанных сумм заявление для карты данных лицевого счета (в том числе начисленных и фактически уплаченных сумм штрафов и налоговых санкций), чтобы записать заявление плательщика имеется остаток налога, пени и налоговых санкций по маршруту день регистрации заявки, а также режим автоматизации, печать фактического платежного баланса на обратной стороне заявления плательщика не позднее, чем на третий день со дня получения заявления налогоплательщика в отдел бухгалтерского учета и отчетности переход на вне места инспекции отдел для проверки начисленных к оплате или возмещаемых сумм и совместное решение о возврате или компенсировать существующую переплату.

Инспекции проверяет соответствие ранее начисленных сумм налога на счетах карт с существующих поселений в делах плательщика и с неточностей уведомляет налогоплательщика о необходимости согласования платежей (из-за расхождений с данными налоговая инспекция). Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении. После проверки расчетов сделаны необходимые поправки к уплате начисленных сумм в лицевом счете налогоплательщика или налогоплательщик исправил в заявлении суммы, представленные для смещения.

Крайний срок подачи заявок на возмещение и кредитов излишне уплаченных налогов, сборов и платежей от 3-х лет.

В соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В последние годы налогоплательщики все чаще используют свое право, предоставленное им ст. 16 Закона России от 27.12.91 Федерации N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", представляя, требований о возмещении ущерба, причиненного налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговых органов и их должностных лиц своих обязанностей.

Вся документация для постановки на налоговый учет (карточки счетов, книги, бланки карт, отчеты о сборе налогов и платежей, документы о получении платежа и других документов) должны храниться в шкафах, приспособленных для этой цели, за исключением свободного доступа. Все документы строгой отчетности должны храниться в несгораемых сейфах. Готовые книги и карточки лицевых счетов, книги по вопросам бухгалтерского учета бланков строгой отчетности и все оригиналы документов хранятся в течение пяти лет. В конце указанного срока хранения этих материалов сдаются на хранение в архив налоговой инспекции, которые разрушаются в течение одного года.

Учет всегда характеризовалась наблюдения, измерения и регистрации отдельных явлений, завершена необходимость группировки и обобщения информации об этих явлениях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

можно сделать из содержания работы пришли к выводу, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимой частью экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Сбор налогов, налагаемых законодательными органами и органами исполнительной власти, налагаемых, а также методов и принципов налогообложения является налоговая система, которая возникла с момента возникновения государства и степени ее развития, изменилась, разработанная и улучшены.

Переход России к новым рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительство Российской Федерации разработаны и внедрены меры по стабилизации социально-экономической ситуации и выход из кризиса. Реализация значительная нагрузка ложится на государственной налоговой службы России и органов, с помощью которых к прогрессу взаимодействия (федеральные казначейские органы, финансовые органы налоговой полиции, различные записи и лицензионные органы, таможенные и другие комитеты).

Правильная организация налогового учета помогает увеличить поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести учет налогоплательщиков, учитывать платежи от юридических и физических лиц в карточках, лицевые счета, следить за адекватность возвращает (Коррекции) средства из бюджета, контролировать лицевые счета налоговых физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату налога, которые имеют задолженность по уплате штрафов и пени по тому же налогу, а также принимать своевременные кредит переплата за один налоговой задолженности по другим платежам налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики должны быть направлены на:

- Для упрощения налоговой системы, то есть, она должна упростить все налоговые законы и механизм сбора налогов;

- В целях улучшения сбора налогов и сборов, а также усилить контроль за их доходов в бюджет;

- Упрощение реструктуризации системы платежей в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и главным условием реструктуризации должны быть текущие платежи;

- Для уменьшения налоговых льгот (следует оставить только самые важные социально-ориентированные стимулы и льготы для поощрения инвестиций);

- Для снижения налоговой нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение в реальный сектор экономики в сфере потребления, однако, следует снижать постепенно, как за счет снижения налогов на юридических лиц, а также за счет повышения налогов для физических лиц. Мои предложения по совершенствованию процедуры сбора налогов, по организации налогового учета и отчетности поступлений в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в следующее:

1) При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности, уменьшить количество и ставки налогов, объединить их в налогооблагаемую базу;

2) ограничить количество открытых счетов для одной компании. Конечно, оперативного управления и финансовые ресурсы, необходимые маневры имеют несколько учетных записей, но часто организации имеют несколько десятков, и крупные предприятия, и несколько сотен;

3) За период задолженности не позволяют предприятиям долгосрочных инвестиций платить налоги.

4) Затяните ответственность банков за задержку платежей в бюджет и отложенное исполнение инкассовых поручений налоговых органов.

5) запретить регистрацию коммерческих организаций лицам, которые ранее были учредителями предприятий, не предназначены для налогов в бюджет.

6) Упрощенная система отчетности о поступлении платежей в бюджет, за счет устранения некоторых из показателей, которые дублируются в различных формах отчетности.

7) Повышение уровня подотчетности автоматизации по сбору налоговых платежей в бюджет.

Тем не менее, только увеличение фискальных методов для увеличения сбора налогов не может быть. Поэтому одной из главных задач должно быть направлено образование населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводиться комплексно, с учетом законодательных, нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 (ред. от 16.11.97г.)

2 Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3 Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.)

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)

5 Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)

6 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета //В.П.Астахов. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур».1998.

7 Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги. // В.Буткевич Экономика и жизнь. N 41 ,октябрь, 1998.

8 Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург //, изд-во «Дис». 1997.

9 Ермаков В.В. Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками.// Институт налогоплательщика. N2. 1998.

10 Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие. // Российский налоговый курьер. N2. 1999.

11 Кейлер В.А. Экономика предприятия//. - Москва-Новосибирск, изд-во «Высшее образование». 1999.

15 Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. Финансы на макроуровне//. - Москва, изд-во «Высшая школа». 1998.

16 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение//. - Москва, изд-во «ИНФРА-М». 1999.

Приложение