Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В России механизм налогообложения складывался при взаимодействии двух видов учета: бухгалтерского и налогового. Как правило, бухгалтерский и налоговый учет входят составными частями в общую структуру финансово - экономического управления организацией. Во многих странах с рыночной экономикой налоговый учет является встроенным элементом бухгалтерского контура управления.

В соответствии со ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим налоговым законодательством.

Настоящая курсовая работа посвящена вопросам налогового учета предприятия, его целям и задачам.

Актуальность данной темы также состоит в том, что на основании данных налогового учета специалисты могут получить информацию о правильности налоговых расчетах предприятия.

Цель данной работы – изучить цели и задачи налогового учета.

Объектом исследования в курсовой работе было исследование налогового учета предприятия ООО «РЕКОМ».

Основные задачи, решаемые в процессе написания данной курсовой работы:

• расширение, углуб­ление и закрепление полученных при изучении дисциплины относительно основ налогообложения предприятий, теоретических знаний по специальности;
• приобретение опыта анализа специальной литературы, умений связать вопросы теории с практикой налогообложения хо­зяйственной деятельности;
• получение навыков свободного отбора, изучения и обобщения теоретической информации, полу­ченной из разных источников.

Базой исследования являются учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам налогового учета, а также специальная литература и интернет-сайты.

Курсовая работа состоит из введения, аналитического обзора, основной части, в которой имеются подразделы, заключения, списка литературы и приложения.

Введение в РФ с 1 января 2002 г. официального налогового учета потребовало дальнейшего совершенствования теории и методологии налоговой составляющей в системе управления финансами современного предприятия. Данные вопросы нашли свое отражение в научных трудах таких российских ученых-экономистов, как Л.И. Малявкина, О.В. Родина, Е.В. Полуянов, Т.В. Севастьянова, А.В. Сошникова, Л.В. Усатова и др. Тем не менее, многие вопросы методологии и организации налогового учета не до конца исследованы и продолжают оставаться актуальными для практиков и теоретиков.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Налоговый учет как основа налоговых расчетов

Налоговый учет – это система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации для целей расчета налоговой базы по различным налогам.

Налоговое законодательство Российской Федерации закрепляет основные принципы ведения налогового учета, но не регламентирует практическую часть его организации, в результате чего, предприятие на самостоятельной основе определяет алгоритм ведения налогового учета. Алгоритм ведения налогового учета на предприятии закрепляется в налоговой учетной политике фирмы.

Налоговый учет в Российской Федерации представляет собой систему регистров для определения налогооблагаемой базы. Он ведется на основе данных первичных документов, группировка которых основывается на нормах, отраженных в Налоговом кодексе.

Ведение налогового учета необходимо для:

• формирования полной и достоверной информационной базы для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,
• обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога^[1].

Аналитические регистры налогового учета представляют сводные формы, данных налогового учета в которых структурируются и систематизируются за определенный отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета.

В с налоговым законодательством, в со статьей 313 Налогового , налогоплательщики на самостоятельной организуют налогового учета на принципов последовательности норм и правил учета. ведения налогового отражаются в учетной для целей налогообложения, в также регистры налогового . Формы регистров и их заполнения определяется самостоятельно на статьи 314 Налогового и закрепляются в тексте политики.

Сведения о жизни , подлежащие отражению в учете сумм и расходов, порядок доли одов, учитываемых для целей в текущем периоде, остатков расходов, отнесению на в следующих налоговых , порядок формирования создаваемых резервов, а сумму по расчетам с бюджетом.

основные элементы учета^[2]:

• первичные документы, справку бухгалтера;
• регистры налогового ;
• расчет налоговой , налоговые .

Объектами бухгалтерского , согласно п. 2 ст. 1 Федерального «О бухгалтерском учете», имущество , их обязательства и хозяйственные , осуществляемые организациями в их деятельности.

Посредством учета обобщение информации, , прежде всего, для налоговой базы.

база, как в п. 1 ст. 53 части первой НК РФ, пред собой стоимостную, или иную характеристики налогообложения. , в качестве объектов учета выступают налогообложения, которыми : реализация (работ, услуг); ; прибыль; доход; ; обстоятельство, имеющее , количественную или характеристики, с наличием у налогоплательщика законодательство о и сборах связывает обязанности по налога^[3].

В пункте 1 ст. 38 НК РФ установлено, что каждый имеет самостоятельный налогообложения, в соответствии с частью Налогового кодекса РФ и с положений указанной .

Статьей 313 НК РФ задачи налогового . В нем должна быть следующая информация:

• о доходов и в отчетном (налоговом) ;
• о доле расходов, для целей налогообложения в тном (налоговом) ;
• о сумме расходов периодов, подлежащих на расходы в следующих (налоговых) ;
• о создаваемых резервах;
• о с бюджетом по налогу на .

Главной задачей учета определение сумм в бюджет и задолженности бюджетом по налогу на на определенную .

Вследствие динамичности законодательства Российской Фе, методология налогового постоянно .

Хозяйственные процессы , финансовые результаты и ктивность деятельности, под влиянием налогообложения и образующие аналитической финансово-экономической и информации, являются раздела анализа, который назовем анализом решений .

1.2 Цели и задачи учета

из сложных задач, приходится решать организации: как с минимальными ресурсов и времени одновременно выполнение разных и принципов при ведении и бухгалтерского (таблица 1).

Таблица 1

каждого из направлений

Бухгалтерский учет		учет
ение	Основание	Определение	ание
Основные задачи	П.1. ст. 13	задачи
бухгалтерского учета:	Федерального	учета:
1. Формирование	закона от	1. ание
достоверного	06.12.2011 №	и
представления о	402- (ред. от	досто
финансовом поло	28.12.2013) «О	инфор о
экономического субъекта	рском	порядке для
на отчетную ,	учете» (с изм. и	целей
результате	доп., . в	налогообложения
его деятельности и	с	хозяйственных
денежных	01.01.2014)	аций,
средств за отчетный		нных
период		в течение периода	.4 ст. 313 НК РФ
	ПБУ 1/2008
2. Обеспе	«Учетная	2. Обеспе
необходимой	политика	ией
информацией нних	организации» (в	внут и
и внешних пользователей	ред. При	внешних
бухгалтерской ости	Минфина	пользователей для
для принятия	от 18.12.2012.	контроля за
экономических решений.	№ 164)	правильностью исчисления, и своевреостью исчисления и в бюджет налога.

Основной бухгалтерского учета и отчетности явля обеспечение информацией пользователей для принятия вленческих решений и пользователей для надежности в партнерских , эффективности деятельности и инвестиционной .

Основная налогового учета в обеспечении внутренних в лице собственников и персонала для задач налогового , а также внешних информации по налоговому с косвенными интересами. Такими внеш пользователями являются Федеральной налоговой и другие контролирующие , которые имеют получать не только тную информацию, но и другую информацию, для проверки правильности налогов.

Таким , цель налогового – формирование и достоверной об учете для целей всех хозяйственных на предприятии.

В от бухгалтерского учета, обеспечить широкий заинтересованных пользователей информацией, имой для оценки финансового и финансовых результатов ости организации, налоговый преследует узкую цель – налоговую базу. И многогранность цели финансового учета выделения ее отдельных – задач, то в налоговом учете потребности в этом не , поскольку цель достаточно . Дальнейшая детализация не так , гораздо важнее иден самой ^[4].

В соответствии со ст. 313 Налогового РФ «налоговый учет осу в целях формирования и достоверной о порядке учета для налогообложения хозяйственных , осуществленных в течение (налогового) периода, а также информацией внутренних и пользователей для контроля за исчисления, и своевременностью исчисления и в бюджет налога». В определении представлены , а не цель учета.

Цель учета – исчислить базу. Тем не менее, нало учет решить массу , стоящих перед ами и налоговыми органами, которых пользователей необхо информацией, контроль за исчисления и уплатой и многие , но все они вторичны по отношению к .

Также считаем, что полной и достоверной не может целью налогового . Это цель финансового , в чем, собственно, и заключается из ключевых , а не сходств двух триваемых учетных .

Финансовый учет удовлетворить многих групп ователей, которые различные требования к информации. баланса интересов способствует наличие свобод при формировании политики и суждения. Проходя призму последнего, операции могут и находить отражение в учете и , позволяя экономи субъектам наиболее адек отразить жизнь.

Налоговый приоритетно нацелен на лишь одного еля – государства, формирует ту методологию, считает верной. Поэтому, учет ведется по тем , которые Налоговым кодексом, он обеспечит формирование достоверной, а также иным требованиям, информации. В от учета финансового, он не на профессиональное суждение лтера, а на суждение методологов , заложенное в норма документах. Поэтому и достоверной в налоговом учете та, которая сформирована из правил, установленных зако. Бухгалтер не и не должен делать ее « достоверной».Таким , данная задача в учете сама собой, что снижает ее значимость по с учетом финансовым.

В со ст. 313 НК РФ Порядок налогового учета предприятием в учетной для целей налогообложения, соответствующим (распоряжением) руководителя. и иные органы не устанавливать для предприятий ьные формы налогового учета^[5].

определение учетной в целях бухгалтерского и в целях учета (. 2).

Таблица 2

Определение политики в целях и налогового учета

Учетная		Учетная
для целей бухгалтерского		для целей налогообложения
	Основание	Определение
1. Совокупность обов ведения экономическим бухгалтерского составляет его учетную политику	п.1. ст.8 Федераль закона № ФЗ «О бухгалтерском » от (в ред. Федерального закона от N134-ФЗ) ПБУ 1/2008 « политика ации» (в ред. Приказа ина России от 18.12.2012. № 164)	Учетная политика для налогообложения собой выбранную компанией допускаемых НК РФ способов(методов) доходов и (или) , их признания, и распределения,а также учета необходимых для целей показателей финансово- деятельности ательщика	Ст. 11 НК РФ

При этом помнить, что решение об в учетную политику :

• с начала налогового периода;
• при законодательства о налогах и не ранее чем с момента в силу норм указанного ательства;
• в случае осуществления нового деятельности^[6].

К правилам ведения учета на предприятии, должны найти отражение в учетной политике, отнести следующее:

1. регистры налогового .
2. Порядок материально-производственных запасов при от их в производство и ином , а так же при реализации покупных , для целей учета (по стоимости еди запасов, либо по стоимости).
3. Порядок амортизируемого , порядок отнесения на имущества стоимостью до рублей за единицу.
4. начисления по объектам амортизационного (линейный или нелинейный).
5. отнесения расходов к прямым и кос в целях исчисления на прибыль.
6. Использование ( не использование) права в состав отчетного (налогового) для целей исчисления на прибыль расходы на вложения в 10% первоначальной стоимости средств.
7. Порядок и использования различных для целей налога на прибыль при решения об их создании.
8. формирования себестоимости (покупных това).
9. Порядок признания в расходов для целей налога на прибыль нормируемых , таких как ительские расходы, на добровольное медицинское стра и т.п.

1.3 Модели налогового

Каждая является налогоплательщиком, а , в том или ином объеме вести налоговый .

Во многих в отечественном налоговом не регламентированы формы и ведения документов учета. Это дает возможность выбрать удобный для себя ведения налогового исходя из деятельности, количества со операций и объема , организационной структуры и факторов.

На степени автономности учета (НУ) по к бухгалтерскому финансовому (далее – учет (БУ)) выделить три его модели. модель (назовем ее «») основана на сходстве бухгалтерского и учетов, наиболее и экономична с зрения на учет. Для целей учета в данной используются бухгалтерские , а при необходимости комбинированные регистры учета, которые информацию необходимую для (рисунок 1).

учетные документы

Формы еского БУ

регистры БУ и НУ

Формы еского БУ

Налоговые

Бухгалтерская
финансовая тность

Налоговая

Рисунок 1 – модель учета

Данная является наименее с точки зрения ее ации, но она существенно возможности налоговой , поскольку неприменима при различных методов в в и налоговом ^[7].

Параллельная модель налогового учета , что обе формы учета независимо от друга (параллельно), на первичных документов в учете формируются аналитические (рис. 2).

Первичные документы

Формы
аналитиче БУ

Аналитические
реги НУ

Формы еского БУ

Справки по расчетам

Бухгалтерская

финансовая

Налоговая

Рисунок 2 – модель налогового

Эта модель основана на учетных документах, что ает полноту и учетных операций в учете и позволяет ошибки. Однако она самой , поэтому подходит для крупных налогоплательщиков, могут себе иметь службу занимающуюся учетом.

Смешанная по сути является вариантом и пред, что аналитические регистры формируются на основе бух регистров (аналитических и ) (рис. 3).

В совпадения порядка хозяйственных операций для обоих видов применяются регистры бухгалтерского с использованием бухгалтерских в случае необходимости ктировки бухгалтерского учета, на которых уже формируются итические регистры учета. Для тех учета, по которым орга применяет различные методы, параллельно формы учета и аналитические налогового учета.

учетные документы

аналитического БУ

Бухгал

справки

регистры НУ

Формы

БУ

финансовая

Налоговая

отчетность

Рисунок 3 – Смешанная налогового учета

модель закрепляется в политике для целей налогообложения.

Следует , что в российском учете две противоположных тенденции:

• с стороны, концепции перехода на предусматривает учетной информации для и для собствен и инвесторов;
• с другой, заметить стремление к увязке правовых в области учета и налогообложения (имер, отмена метода в налоговом учете с г.).

Налогоплательщик постараться максимально бухгалтерский и учет, тем самым ведение и сократив количе и суммы налоговых . Или же он может ориентироваться на изацию в бюджет сумм , за счет усложнения и возможно даже отдельной налогового учета. При , при определении степени между двумя системами в очередь должен принцип экономности и . Можно организовать учетную основанную на самых вных методах, но при определенном финансовых результатов на обеспечение ее могут просто не налоговой экономией. организациям целесообразно несколько суммы налогов, но сэкономить на по ведению налогового .

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО В ООО «РЕКОМ»

2.1 Организационно-экономическая предприятия

Предприятие ООО «» является обществом с ответственностью. вид деятельности – производственная дея.

Основными потребителями продукции являются ятия крупного 71% и 29% - малые предприятия.

целью деятельности является извлечение .

Современный развития экономики в рассматривает органи (предприятие, фирму) как открытую . Слово «откры» говорит о том, что для нормального любой организации обмениваться с средой разнообразными .

Стратегическая цель ООО «» - увеличение своего на рынке, при уровне рентабельности.

предприятие выпускает техническую продукцию (, клапаны, ) из современных материалов по собственных конструкторов. материалы, используемые в дстве ООО «» позволяют достичь точности и герметичности.

представление экономической ( модель ООО «») – это модель, позволяющая важные взаимосвязи иятия (рис. 4).

На рис. 4 экономическая в упрощенном виде, она основные взаимосвязи, определяют в условиях среды предприятия.

Стадия – стадия развития ООО «РЕКОМ» в настоящее , она является спокойным периодом в цикле организации, удовлетворяет потребностям . Это связано с тем, что прошла период развития и становления, у нее уже определенный набор и заказов, методы работы. такого рода удержание достигнутого рентабель при отсутствии стремительного выручки.

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ обеспечение │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

/│\

│

│ \│/ │

│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││ ││

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│ /│\ /│\ /│\ │

│ │ │ │ │

│ \│/ \│/ \│/ │

│┌───────────────────────┐ ┌───────────────────┐│

││Материально-техническое│ │ │ │ Сбыт ││

││ снаряжение │<─>│ ││

└───────────────────┘ └───────────────────┘│

│ /│\ /│\ │

│ │ │ │

│ \│/ \│/ │

││ Финансы ││

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

Рисунок 4 – Основные сферы ООО «РЕ»

Формирование финансовых ООО «РЕКОМ» показано на схеме (. 5)

Доход от реализации в действующих без НДС и акцизов

Себестоимость про (работ, услуг)

доход

(убыток)

периода

от основной

деятельности

налог

Налогооблагаемая

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

=

от неосновной

Рисунок 5 - Формирование финансовых результатов
ООО «»

В настоящее время оптимизации диктуется условиями конкуренции со стороны .

2.2. Организация бухгалтерского

ООО «РЕКОМ» ведение бухгалтерского и учета, который ведется финансовым отделом.

финансовой организации стоит ведение бухгал и налогового учета, бухгалтерской и налоговой отчетности. констатировать, что с развитием ации меняется позиция по поводу , анализа исходящей и контроля, учетной , текущей регистрации хозяйственной жизни.

предприятия ООО «РЕКОМ» собой непрерывный принятия решений, и для их необходимо как производственных, так и финансовых . Их эффективность зависит от взаимодействия в рамках структуры от объектов. Для управления производства, распределения, и потребления необходима , которая эти процессы. Такую информацию получают в результате бухгалтерского учета.

на то, что финансовый ООО «» отдел относится к, так обслуживающим отделам, это занимает одно из ве мест в предприятия. Перед бухгалтером организации следующие задачи: бухгалтерского , подготовка бухгалтерской отчетности, обеспечение организации финансовыми в условиях к максимизации благосостояния ее .

Бухгалтер ООО «РЕКОМ» - , отражающий финансовую дея организации в учетных документах, не только сотрудником отдела, а еще и важнейшим контроля и материальной устойчивости экономического механизма . Профессия бухгалтера к классу «ьских», поскольку с реализацией решений, по заданному образцу, имеющихся и нормативов, следованием , требует организованности, , умения заниматься проблемами.

труда финансовой – это первичные документы, тность и информация.

На принята политика, в соответствие с ведется бухгалтерский . Учетная политика ООО «РЕКОМ» главным бухгалтером на основе ПБУ 1/98 и рждается руководителем . Учетная составлена на основе актов РФ в области учета и закреплена от приказом по , в котором выручка по методу отгрузки и по же методу определяются результаты дея.

Формирует учетную главный бухгалтер. Закон №402- характеризует учетную через – «совокупность способов ведения учета». Учетная представляет совокупность , методов, , приемов учета, именно они могут ва и как следствие этого необходимость организацией. Правильно учетная политика показателем высокой квалификации бухгалтера организации.

внутренних документов , касающихся ведения учета, т.е. политика используется:

• службой организации – для правил ведения , единообразия процессов, обеспечения оверности отчетности, учетных процессов;
• органами (внутренние аудиторы) для контроля процесса , контроля работников бух службы, показателей отчетности;
• организации – для соблюдения норм бухгал учета;
• компании – для соответствия стандартам качества, правильных управленческих и т.д.

Бухгалтерской системой ООО «РЕКОМ» справочно-правовая системе () «Консультант Плюс». Она, , позволяет учетную политику с помощью конструктора политики (Конструктор УП).

В УП систематически изменения согласно ктировке нормативно-правовой . Пользователь имеет сформи и проанализировать варианты политики на основе версий нормативных . При применении Конструктора УП в составе СПС «» появляется возможность УП на перспективу, поскольку версии программных и информационных доступны постоянно.

учет предприятие в программе «1С: » 8.3. Принятые базы общепроизводственных расходов яются отраслевой организации и ее учетной политики. Остан на программном продукте «1С: 8.3» фирмы «1С».

организации бухгалтерского учета с средств автоматизации пр в таблице 3.

Таблица 3

организации учета и налогового
ООО «РЕКОМ» в программе «1С: 8.3»

Первичные документы, вручную и извне	Справочники
	назначения: учетная , План счетов и т.д.	: номенклатура, и т.д.
Регистрация хозяйственных
Регистры накопления	сведений
Журналы
	Операций
Отчеты (формирование информации)
Стандартные		Регламентированные
Регистры учета: - счета (главная ); - анализ счета	По учета	Бухгалтерская
Регистры учета: - оборотно-сальдовая ведомость по ; - анализ субконто; - между субконто; - субконто; - счета и др.		Налоговая

Продуктивность бухгалтерского обеспечения ООО «РЕКОМ» в большой по причинам, главные из - высокий темп развития и качество программной . В насто время все это делает расплывчатым ПО как предмет ания, однако, по отдельным , а именно:

• ,
• криптографическим системам,
• удаленного доступа,
• , связанным с Интернетом более или полные обзоры.

, рассмотрены некоторые из систем ООО «РЕКОМ».

бухгалтеров так, чтобы потери времени были . Эффективность труда с соблюдением управляемости, условий труда и планированием рабочего дня. Ра отдела грамотно с четким обязанностей между . Также можно , что на предприятии отлаженный документооборот, позволяет обеспечить и достоверность подготовки отчетности. документы аккуратно , хранение первичных организовано рационально, что ознакомиться с массивом информации по лтерскому учету .

Большую методическую бухгалтерскому оказывает системный . Системный администратор резервное копирование баз 1С раз в неделю, при производит выгрузку баз. того, системный производит обновление аций 1С, так как новые выходят достаточно , а обновление каждой из баз достаточное время, то это часть системного администратора. конфигураций производится интернет или при помощи ИТС. Кроме , системный администратор и контролирует выгрузку баз и процесс обновления игурации для актуальности форм и налоговой отчетности и т.д.

подход к учету с информационных си позволяет предприятиям высокий уровень за формированием налоговой организаций на данных бухгалтер учета и минимизировать при ведении учета.

образом, основные аспекты информационной бухгалтерского учета в обеспечения нных потребностей организации.

2.3 налогового учета

ООО «» применять общую налогообложения. ООО «» уплачивает следующие : налога на прибыль; на имущество; налога на стоимость (); налог на доходы лиц (НДФЛ); налог на физических лиц.

Уплата взносов на пенсионное страхование регу Федеральным законом от 15 2001 г. № 167-ФЗ «Об ательном страховании в Российской ».

Уплата взносов на социальное страхование от случаев на и профессиональных заболеваний - законом от 24 июля г. № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от случаев на производстве и заболеваний». При этом предприниматель уплачивает взносы на пенсионное страхование как в , например, наемных ра, так и в отношении себя.

заплатить возникает у ООО «РЕКОМ» тогда, когда объект налогообложения. объекта нет, нет и для уплаты налога. ООО «РЕКОМ» самостоятельно систему налогового . Причем эта должна позволить овать трудозатраты на информации и обеспечить контроль за налоговой базы.

налога проводится из налогооблагаемых баз и ставок налога. НДС к вычету на основании отгрузочных нтов и документов на покупку , материалов и услуг.

в соответствии со ст. 166 НК право уменьшить на налоговые вычеты сумму налога, к уплате. подлежат те суммы , которые предъявлены ательщику при приобретении работ или на территории РФ, уплачены при товаров на таможенную РФ налогоплательщиком ^[8].

Далее таблицу для или планирования НДС ООО «РЕКОМ» (. 4).

Таблица 4

Алгоритм и планирование НДС

N п/п	Объекты , операции, от налогообложения и не подлежащие ению	Ставка налога, %
налогообложения - договоры
1	Реализация , работ, услуг	18
2	товаров, работ и на экспорт	0
3	Реализация товаров	10
4	товаров для детей	10
5	имущественных прав	18
7	строительно- монтажных для собственного	18
8	Ввоз товаров на территорию	18
9	Ввоз на таможенную территорию	10
10	работ и на территории РФ (ст. 148 НК РФ)	18
11	Стоимость давальческого сырья	18
12	вознаграждения по договору , поручения, агентскому	18
13	Суммы авансовых	18
Операции, освобождаемые от
1	Реализация медицинских	X
2	Реализация по предоставлению в пользование помещений в жилом	X
3	Реализация долей в капитале	X
Не налогообложению
1	Ввоз в качестве безвозмездной	X
НДС к вычету по договорам на товаров, , работ, услуг
1	НДС, предъявленные и уплаченные по товарам (отам,услугам)	Согласно постав
3	НДС на возврат товаров в действия гарантий срока	Согласно постав
4	Суммы НДС при проведении строительства	документов постав
5	Суммы НДС по , работам и услугам, бретенным для выполнения СМР	документов поставщика
6	НДС, исчисленные при СМР для собственного потребления, которых включа в расходы, принимаемые к (в том числе через отчисления)	Согласно нтов поставщика
7	Суммы НДС по рас на командировку	Согласно нтов
8	НДС с суммы платежей	Согласно нтов

Рассмотрим пример налога НДС ООО «РЕКОМ».

Для налогового предприятие ведет продаж и покупок, которых являются данными для НДС. Рассчитаем НДС, подлежащий ООО «РЕКОМ» за 4 кв. 2015 г.

книги продаж за 4кв. г выручка, налогообложению НДС 11 877 548 руб.

Следовательно, НДС составят: 11 877 548 × 0,18 = 64 руб. Согласно покупок за 4кв. 2015г вычеты составили руб.

Таким образом, НДС, уплате в за 4кв. 2015г составит: 137 – 1 864 342 = 273 616,64 руб.

Для на прибыль объектом признается , которую получила ^[9]. По общему правилу представляет собой между и расходами организации^[10].

подтвердить осуществленные ООО «» расходы оформляют для налогового документы.

Главное, на основании документов, есть у ООО «РЕКОМ», было однозначный вывод о том, что фактически произ. Далее предприятие в с применяемыми налогообложения налоговые декларации.

кодекс Российской Федерации лишь принципы ведения , определяет его цели и перечень документов, подтверждением . При этом, требование ого законодательства о ведении учета для подтверждения базы по на прибыль ставит специалистами бухгалтерской нсовой службы ООО «» задачу реализации данного по.

Таким образом, грамотное ведение учета олят избежать негативных последствий и занять положение на рынке. отметить, что качества экономического ения не регламентируется какими-либо , поэтому в соответствии с учетной для целей бухгалтерского и учета. Каждое самостоятельно выбирает критерии, атели и методы их среди возможностей , предоставленных бухгалтерским и законодательством.

организация налогового в ООО «РЕКОМ» представ на рис. 6.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

\│/ \│/

┌────────┴───────┐ ┌───────────────────┐

│ Регистры │ │ Корректировки и │ │ │

│ бухгалтерского ├────────>│ ├────────>│налогового │

│ учета │ │ │ │ │

└────────┬───────┘ └────────┬───────┘

\│/ ┌───────────────────┐ \│/

│ Регистры-расчеты, │ ┌────────┴───────┐

│ │ │ информации для Налоговая │

│ прибыль │ │ │ │ прибыль │

└────────┬───────┘ │ в │ └────────┬───────┘

\│/ │ учете нет │ \│/

└───────────────────┘

│ Бухгалтерская │ │ Налоговая │

│ │ │ отчетность │

└────────────────┘

Рисунок 6 – Построение налогового ООО «РЕКОМ»

Налогоплательщик ООО «» самостоятельно организовывает си налогового учета. эта система позволить минимизиро трудозатраты на обработку и обеспечить последующий кон за формированием базы.

В НК РФ не содержится на конкретную методику учета. Он закрепляет основные ведения налогового , определяет его цели и перечень документов, подтверждением учета.

Таким , предприятие уплачивает , характерные для общей налогообложения: на прибыль, налог на , страховые взносы, НДС, , как налоговый агент, и уплата отражается в бухгалтерском предприятия. Бухгалтеру при налоговой базы по налогам внимательно знакомиться с , чтобы правильно налоги и избежать налоговых дствий.

Организация учета ООО «РЕКОМ» с базы данных учета тем, что в бухгалтерском учете ьзуется система записи, являющаяся и наиболее средством самоконтроля учета организацией операций. Организация учета с базы данных учета диктуется тем, что в учете используется двойной , являющаяся важным и эффективным средством полноты учета хозяйственных .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель учета – исчислить базу. Тем не менее, нало учет решить массу , стоящих перед ами и налоговыми органами, среди которых обеспечение пользователей необходимой информацией, контроль за правильностью исчисления и уплатой налогов и многие другие, но все они вторичны по отношению к цели.

Налоговый учет является основой налоговых расчетов предприятия и взаимосвязан с бухгалтерским статистическим, управленческим учетом.

В современных условиях задачи исчисления налогов, их учетного отражения, составления фискальной отчетности являются приоритетными для учетной службы, такими, которые определяют уровень экономической безопасности предприятия в целом.

Как справедливо отмечают налоговые аналитики, налоговые риски могут привести к дополнительным финансовым расходам (доначислениям налогов, пеням, штрафам) и, как следствие, к увеличению налоговой нагрузки, а также возможным судебным издержкам, расходам на консультационные и другие услуги.

Эффективная организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля позволяет минимизировать налоговые риски, сохранить активы предприятия и обеспечить его финансовую стабильность, поэтому основным видов учета является, налоговый учет позволяющим определять налогооблагаемую базу компании. Грамотная налоговая политика является залогом сокращения налоговых издержек, а достоверный налоговый учет определяет правильность исчисления налоговой базы.

Таким образом, задачи курсовой работы можно считать выполненными.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Российской (часть )» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (. от 28.12.2016)
2. Налоговый Российской Федерации ( первая)» от № 146-ФЗ (ред. от
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №402-ФЗ от 06.11.13 г. (в ред. от 28.12.03 г.)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
5. Е.В. Налоговый учет и : Учебное / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К,
6. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2012
7. Ачмиз Р.М. К вопросу о целях и задачах бухгалтерского и налогового учетов / Cборник научных трудов по материалам I Всероссийской научно-практической конференции. под научной редакцией А.А. Тамова. – Майкоп, 2014
8. Бульхина Ю.И., Герасимова Л.И. Организация налогового учета / Сборник научных трудов, 2016
9. Камилова Э.Р., Габдрахманова Ч.Р. Совершенствование учетной политики предприятия // Новая наука: Проблемы и перспективы, 2016. №6 - 1(85). – С. 128 – 130
10. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. – М.: Магистр, 2013
11. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016
12. Кувалдина Т.Б., Штеле Е.А. Налоговый учет в системе управления финансами организации // Инновационная экономика и общество. – 2014. - № 4 (6). – С. 62-70
13. Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет. – Краснодар, Просвещение-Юг, 2012
14. Ордынская М.Е. Планирование и оптимизация налогового бремени малого бизнеса на основании выбора системы налогообложения/ М.Е. Ордынская, Т.А. Силина, С.В. Карпенко // Выпуск 4. Том 37. - Одесса: КУПРИЕНКО СВ, 2013. – 85 с. – с.3-12
15. Снегирева Н.В., Шиянов С.Е. Задачи налогового учета дохода и рас ходов / II Международная научно-практическая конференция: сборник научных статей. Под общей редакцией В.И. Бережного. 2014
16. В.А. Бухгалтерский и налоговый : Учебник / В.А. Солдатов. – М.: , 2013
17. Уханова О.В. Налоговый учет: проблемы и пути их решения // Потребительская кооперация. – 2015. - № 3 (50). – С. 35-39
18. http://www.consultant.ru («Консультант-плюс»)
19. http://base.garant.ru («Гарант»)

1. Е.В. Налоговый учет и : Учебное / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К, ↑

2. Подольский, В. И. Аудит : учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин, 159 Л. И. Сотникова – 3-е изд. испр. и доп. – М. : Издательский Центр «Академия», 2010. – 288 с. ↑

3. Налоговый Российской Федерации ( первая)» от № 146-ФЗ (ред. от ↑

4. Кувалдина Т.Б., Штеле Е.А. Налоговый учет в системе управления финансами организации // Инновационная экономика и общество. – 2014. - № 4 (6). – С. 62-70 ↑

5. Налоговый Российской Федерации ( первая)» от № 146-ФЗ (ред. от ↑

6. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина России от 18.12.2012г. № 164н) ↑

7. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016 ↑

8. Налоговый Российской Федерации ( первая)» от № 146-ФЗ (ред. от ↑

9. ст. 247 НК РФ ↑

10. ст. 247 НК РФ ↑