«Транспортный налог.»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

При осуществлении своей деятельности любая организация является плательщиком налогов, предусмотренных налоговым кодексом РФ. Одним из таких налогов является транспортный налог. Основная проблема при

начислении и уплате транспортного налога связана с тем, что многие транспортные средства приобретаются по договору ссуды и предприятия осуществляют несвоевременную постановку транспортного средства на учет в

регистрирующих органах. В связи, с этим происходит занижение налоговой базы при расчете транспортного налога предприятия.

Владельцы транспортного средства должны платить на него налог, он считается обязательным. Это указание включает в себя Налоговый кодекс.

Данная разновидность налога считается региональной. В частности, ставки по налогу определяют власти в регионах^[1].

Властные структуры устанавливают временные рамки уплаты и льготные категории населения. Данные поступления перенаправляются на покрытие расходов дорожного хозяйства региона. Ввиду чего, ставка по налогу у любого отдельного региона своя. С посредством данных ресурсов обеспечиваются

федеральные проекты.

Следовательно, строительство частной автомобильной дороги обеспечивается с посредством финансовых ресурсов инвесторов, которые ее строят. Введены в 2016 году новые правила вычисления суммы к оплате.

Высчитать налог на машину будет проблематично, так как алгоритм расчета будет иметь зависимость, в частности, от года выпуска автотранспортного средства, экологического стандарта, также от объема двигателя. При этом изменяются временные рамки оплаты, а именно они будут продлены на два календарных месяца – до декабря.

Актуальность исследования определяется особенностью исчисления и уплаты транспортного налога, а также стремительными изменениями в законодательстве, касающиеся этого вопроса. Объектом исследования является транспортный налог.

Предметом – механизм транспортного налогообложения в Ярославской области.

Цель работы – изучить транспортное налогообложение в России и за рубежом

В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить НК РФ и законы Ярославской области о транспортном налоге,

- изучить зарубежный опыт,

- рассмотреть перспективы совершенствования транспортного налога,

- определить налоговые льготы по транспортному налогу федеральные и по Ярославской области.

Информационной базой исследования явились законодательные, нормативные акты РФ, классическая и современная научная литература российских и зарубежных авторов теории исчисления и уплаты транспортного налогообложения на предприятиях,

При написании работы использовались следующие методы: исторический метод, аналитический поиск, с использованием ресурсов Интернет, анализ литературных источников по исследуемой теме, общенаучные методы познания, классификации, обобщения, описания, метод статистического анализа, системного, сравнительного анализа.

Поставленные задачи, отражают структуру курсовой работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: СРАВНИТЕЛЬНО ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
1.1 Транспортный налог: НК РФ и законы о транспортном налоге

Налог – это платёж на безвозмездной основе, который в обязательном порядке взимается уполномоченными властными структурами разных уровней с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государственных и муниципальных органов. Невыплата данного налога считается преступным действием, и как следствие, налоговый плательщик, во избежание возникновения юридической ответственности, должен знать все составляющие своих обязательств в сфере налогового обложения и беспрекословно соблюдать их.

Одним из главных из государственных сборов в РФ считается транспортный налог, который является основным источником доходов страны, основой финансового обеспечения ремонта и строительства автодорог в частности. В силу того что, почти не одно предприятие на данный момент не обходится без эксплуатации транспортных средств, весьма актуальным представляется вопрос относительно того, каков же порядок и временной срок выплаты транспортного налога юридическими лицами

Под транспортным налогом понимается налог, который взымается с лиц, (физические и юридические лица) на которые зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог имеет огромное значение для регионов, т.к. является региональным и все поступления идут напрямую в региональный бюджет. Поэтому немаловажно контролировать соблюдение установленных сроков при постановке транспортных средств на учет в государственной автодорожной инспекции с целью правильного исчисления транспортного налога, что многие делают не своевременно. Но это не значит, что у налогоплательщиков не существует риска доначисления транспортного налога за период с даты ввода техники в состав основных средств до момента постановки на регистрационный учет^[2].

Исходя из законодательства РФ, можно заключить, что наличествуют обобщенные характеристики транспортного налога для физических и юридических лиц, в частности отдельные характерные особенности по выплате этого сбора для предприятий.

Объект налогообложения ТН показаны на рисунке 1.

Рисунок 1 - Объект налогообложения транспортного налога

Объектом налогообложения не являются^[3]:

- лодки с веслами, а также моторные лодки, мощность двигателя которых –составляет менее 5 лошадиных сил;

- легковые автомобили, специализированно оборудованные для инвалидов, и легковые автомашины с мощностью которая составляет меньше 100 лошадиных сил;

- промысловые речные и морские суда;

- суда, зарегистрированные в межгосударственном реестре судов;

- вертолеты и самолеты медицинских и санитарных служб;

- транспорт, который принадлежит органам уполномоченной власти государственного уровня;

- угнанные автотранспортные средства, которые находятся в розыске. Не происходит начисление автотранспортного налога предприятиям и ИП, основополагающим родом функциональности которых считается осуществление пассажирских либо грузовых перевозок.

В частности, данный налог не выплачивается на трактора, комбайны и специализированную технику, зафиксированную на сельскохозяйственные организацию.

Исходя из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Трудно не заметить, что под владельцами транспортных средств подразумеваются собственники ТС либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами.

На основании пункта 3 рассматриваемого Постановления установлено, что собственники транспортных средств, либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном законном порядке осуществлять регистрацию транспортных средств в Государственной автотранспортной инспекции или органах государственного технического надзора в течение установленного срока 10 дней после приобретения транспортных средств, снятия их с учета или замены номерных агрегатов, или иных обстоятельств, которые потребовали изменения регистрационных данных. Как подчеркивают налоговые ведомства, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства (Письма Минфина РФ от 21.01.2016 № 03 - 05 - 06 - 04 / 2087, от 23.12.2015 № 03 - 05 - 06 - 04 / 75547, от 21.10.2015 № 03 - 05 - 06 - 04 / 60247). Тем не менее, на практике часто происходит совсем обратная ситуация^[4].

Налогоплательщики, осуществившие покупку транспортных средств, несвоевременно осуществляют постановку на учет исходя из Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 в соответствующих органах, и тем самым это приводит к уменьшению суммы транспортного налога.

Транспортный налог относится к региональным сборам, поэтому условия и сроки его уплаты, его размеры, а также категории граждан, кому положена льгота, определяются местными властями, дополняющими федеральные нормы и не противоречащими им. Разница в сумме налога между субъектами РФ может достигать десятикратного значения^[5].

Величина сбора ежегодно возрастает, однако растут и налоговые льготы. Пока ФНС не получит документальных доказательств наличия прав на льготу, гражданин будет получать от налоговых служб уведомление о начислении налога. Юридическое лицо вычисляет сумму к уплате своими силами, записывает данные в декларацию и оплачивает налог.

Вычисление размера транспортного налога осуществляется в зависимости от показателя мощности транспорта: чем она выше, тем больше размер сбора. Существуют установленные диапазоны мощностей и ставка сбора за каждую лошадиную силу машины. Подпадают под обложение данным налоговым сбором транспортные средства, указанные в перечне ст. 357 НК РФ.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Ярославской области на 2017-2018 год установлены Закон Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (с соответствующими изменениями и дополнениями, действующими в 2018 г.). Он распространяется на все города области. Административный центр – Ярославль. Крупные города и населенные пункты: Рыбинск, Переславль-Залесский, Тутаев, Углич, Ростов, Гаврилов-Ям, Данилов, Семибратово, Некрасовское, Мышкин, Пошехонье, Константиновский, Борисоглебский, Любим.

Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного временного периода в объеме одной четвертой произведения сопутствующей налоговой базы.

Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.

Налоговые  плательщики, которые являются организациями, выплачивают суммы авансовых платежей не позднее последнего числа  календарного месяца, следующего за истекшим отчетным временным периодом.

Сумма налога  вычисленная в согласии с налоговой декларацией по итогам налогового периода,  выплачивается в срок не позднее 10 февраля года, последующего за истекшим налоговым временным периодом^[6].

Граждане выплачивают транспортный налог на машину на основе налогового уведомления, которое направляется непосредственно налоговым органом. Физическими субъектами данный налог должен быть выплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, транспортный налог за 2016 календарный год соответственно по ставкам, определенным на 2016 год, выплачивается до 01декабря 2017 календарного года, автомобильный налог за 2017 год - до 01 декабря 2018 года, а налог на авто за 2018 год - до 01 декабря 2019 года.

Временной срок выплаты транспортного налога за 2017 год - до 1 декабря 2018 календарного года^[7]

Справочно: с 2016 года поменялся временной срок выплаты транспортного налога для физических лиц - сейчас налог требуется выплатить до декабря (ранее временной срок выплаты устанавливался до 1 октября).

Неуплата налога в определенные временные рамки обуславливает за собой начисление пени в согласии с существующим законом.

 Налоговые ставки по транспортному налогу на 2015-2017 год в Ярославской области установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, представленных в приложении 1.

Рассчитать транспортный налог в Ярославской области самостоятельно с помощью обычного калькулятора очень просто. Для этого необходимо мощность автомобиля (в л.с.) умножить на ставку налога (второй столбик таблицы)^[8].

 С 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.

1.2 Зарубежный опыт

Любому государству необходимы деньги на строительство трасс и развитие инфраструктуры, поэтому вполне логично, когда бремя дорожных строек ложится отчасти на плечи автомобилистов в виде транспортного налога. Но в каждой стране свой подход к его расчету. Где-то этот сбор включен в стоимость горючего, а где-то собственник машины при покупке сразу перечисляет в казну определенную сумму. Многие государства уже перешли к системе расчета налога исходя из экологических показателей автомобиля. А в России ставки по старинке привязаны к мощности и не учитывают чистоту выхлопа...

Рассмотрим - насколько эффективны и справедливы разные системы.

США. При покупке автомобиля автовладелец обязан заплатить сбор, который в зависимости от штата варьируется в пределах 1-7%. Кроме того, от $50 до $500 обойдется постановка автомобиля на учет. Это разовые платежи. А транспортного налога в его привычном понимании вообще нет – он включен в стоимость горючего. Есть единая федеральная ставка – 2,5 цента с каждого галлона топлива отчисляются в Национальный фонд дорожного строительства. К ней прибавляется еще региональная ставка – своя в каждом штате. Например, на Аляске – это 18,4 цента с каждого галлона, а в Нью-Йорке – 59,7 цента. На собираемые средства финансируются строительство и ремонт региональных и местных дорог^[9]. 

Германия. Размер транспортного налога здесь зависит от двух факторов – объема двигателя автомобиля и количества вредных веществ в отработанных газах согласно официальным данным автопроизводителей для каждой модели. Каждые 100 куб. см бензинового мотора обходятся автовладельцу в два евро. Для дизельных моделей, которые очень распространены в Германии, ставка выше – девять евро за каждые 100 "кубиков". Кроме того, независимо от вида горючего, ежегодно автовладелец обязан заплатить по два евро за каждый грамм СО2 выбросов, производимых его машиной. От этой обязанности освобождены только владельцы моделей, у которых выбросы двуокиси углерода не превышают 95 гр/100 км. Прежде всего, это хозяева гибридных автомобилей – они платят только за "кубатуру" ДВС. Собственники электрокаров вообще ничего не платят. Но есть разовый обязательный платеж – пошлина за постановку машины на учет в размере 52 евро.

Дания. несмотря на то что схема расчета транспортного налога в этом королевстве в целом даже проще, чем американская, то есть не имеет федеральных и региональных составляющих, а также не учитывает ни мощность, ни экологические характеристики автомобилей, сборы в Дании одни из самых высоких в мире. Дело в том, что при покупке автомобиля владелец должен заплатить в виде пошлины... 108% от его цены. Этой драконовской мерой государство ставит заслон для чрезмерного роста автопарка, который на текущий момент и без того один из самых высоких в мире в пересчете на душу населения. Сам же транспортный налог включен в стоимость горючего и составляет 2,4 датских кроны (примерно $0,36) за каждый литр. Половина полученных средств идет на развитие дорожной отрасли, вторая половина – на различные экологические проекты.

Великобритания. Транспортным налогом на Туманном Альбионе занимается агентство DVLA (Driver and Vehicle Licensing Agency), а основным критерием в определении размера платежа является объем выбросов автомобилем СО2, но с учетом возраста машины и объема двигателя. Владельцы старых машин с прожорливыми моторами (эмиссия более 225 гр/100 км) вынуждены ежегодно отдавать по 1.120 фунтов стерлингов. Самая низкая ставка (130 фунтов стерлингов в год) предусмотрена для моделей, которые укладываются в показатели 131-140 гр/100 км СО2. А если автомобиль выбрасывает менее 130 гр/100 км двуокиси углерода, то владелец вообще освобождается от уплаты транспортного налога. Обладатели электрокаров и большей части гибридных моделей, таким образом, тоже не платят транспортный налог. Около 80% сборов королевство направляет на финансирование дорожной отрасли. Оставшаяся часть – на различные экологические программы, связанные в основном с улучшением качества воздуха. При этом никаких других налогов при регистрации автомобиля в Великобритании не предусмотрено – машины продаются уже с номерами.

Китай. Не так давно в Китае действовала схема расчета транспортного налога, похожая на российскую, при которой ставка зависела от мощности двигателя. Однако ее признали не учитывающей экологическую и импортозамещающую составляющую. Теперь в Поднебесной транспортный налог включен в стоимость горючего – 20% от розничной цены бензина или солярки идут в региональные бюджеты на строительство и реконструкцию местных дорог. Кроме того, при регистрации автомобиля владелец обязан заплатить пошлину – десять процентов от стоимости модели, выпущенной в Китае, и 40% от цены импортной машины. Эти деньги направляются в федеральный бюджет и тратятся на финансирование крупных инфраструктурных проектов^[10].

В нашей стране, получается, далеко не самый большой транспортный налог. В государствах, которые тут рассмотрены, доходы у граждан составляют в разы больше, нежели чем в России. Большей части населения нашего государства сложно выплатить налог больше 1000 руб.лей в год. В частности, в нашем государстве много мест, куда просто невозможно не добраться общественным транспортом. Самое важное – в развитых государствах поступления от транспортного налога главным образом затрачиваются на содержание дорог.

Таким образом, следует сказать, что бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой доходной части, главной частью которых является отчисления от федеральных бюджетов. Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50 % сосредотачивается на уровне субъектов Федерации.

1.3 Перспективы совершенствования транспортного налога

Транспортный налог относится к региональному уровню налогообложения и устанавливается Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территориях субъектов РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог вводится в действие соответствующим законом, в порядке, предусмотренном главой 28 НК РФ.

Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения определяется непрерывным совершенствованием и развитием действующего законодательства.

В Государственной Думе РФ неоднократно обсуждаются поправки в Налоговый кодекс РФ об отмене транспортного налога и введении вместо него налога на реализацию горюче - смазочных материалов с целью совершенствования структуры финансирования дорожного хозяйства.

В настоящее время основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта.

Введение налога на реализацию горюче - смазочных материалов обеспечит поступление средств в бюджеты именно тех субъектов, на территории которых используются автомобили^[11].

Кроме того, транспортный налог является прямым, а налог на реализацию горюче - смазочных материалов - косвенным. Таким образом, с введением налога на реализацию горюче - смазочных материалов государство сэкономит на администрировании транспортного налога.

Сегодня в налоговых органах работает огромное количество специалистов. Они призваны вести учет, формировать уведомления, осуществлять контроль над уплатой транспортного налога.

С одной стороны такое изменение будет носить не только экономический характер, но и социальный, а именно позволит сделать уплату налога более пропорциональной. Во многих развитых государствах применяется именно такая система налогообложения.

Прежде чем делать заключение, проведем анализ целесообразности отмены налога и его включения в стоимость горюче - смазочных материалов в таблице 1.

В настоящее время самыми распространенными транспортными средствами на территории Российской Федерации являются легковые автомобили с мощность до 100 л.с. и легковые автомобили с мощность от 100 л.с. до 150 л.с. По состоянию на 2016 г. в базе данных ИФНС России №4 по г. Краснодару данные автомобили составляют 83,4% от общего числа легковых автомобилей.

Таблица 1

Расчет транспортного налога физических лиц по легковым

автомобилям с учетом акциза

Категория ТС (автомобили легковые, мощность двигателя л.с.)	Расход, л/100 км	Объем топлива, л/г.	Уплата с учетом акциза за 1 ТС, тыс. руб.	Количество ТС в базе данных Инспекции, ед	Итого к уплате акциза, тыс. руб.	Итого к уплате налог, тыс. руб.	Абсолютное отклонение акциза от налога, тыс. руб.
до 100	7	1 400	2,1	49 990	104 979	39 021	65 958
свыше 100 до 150	10	2 000	3	51 878	155 634	129 513	26 121
свыше 150 до 200	15	3 000	4,5	11 447	51 511,5	81 256	- 29 744,5
свыше 200 до 250	20	4 000	6	5 482	32 892	76 121	- 43 229
свыше 250	25	5 000	7,5	3 129	23 467,5	117 449	- 93 981,5
Итого					368 484	443 360	- 74 876

В таблице 1 приведены расчеты, исходя из увеличения цены топлива на 1,5 руб.. при среднем ежегодном пробеге транспортного средства 20 000 км/г., средний расход топлива приведен по каждой группе ТС.

Анализируя полученные данные, необходимо отметить, что данное изменение увеличит более чем в 2,5 раза налоговую нагрузку на легковые автомобили с мощностью до 100 л.с. Пользователями данных транспортных средств в большинстве случаев являются пенсионеры и другие социально - незащищенные слои населения. На 20% увеличатся отчисления для пользователей легковыми автомобилями с мощностью от 100 до 150 л.с. Таким образом, данное нововведение негативно скажется на благосостоянии граждан.

Данное изменение повлечет увеличение налогового бремени для среднего класса, при этом значительно уменьшатся налоговые поступления по транспортным средствам с мощностью выше 150 л.с, которые в общей сумме налоговых начислений составляю 62,5%, а при введение акциза на топливо будут составлять всего 30%. Таким образом, значительно уменьшится налоговая нагрузка на социально - обеспеченное население^[12].

Рисунок 2 - Количество ТС в базе данных Инспекции, ед.

Отмена транспортного налога и введение акциза на топливо не только создаст дополнительную нагрузку на средний класс, но и приведет к снижению поступлений на 75 млн. руб.. Поводя итоги, отметим нецелесообразность отмены транспортного налога для физических лиц и включение его в стоимость топлива для легковых автомобилей.

Российская налоговая система зачастую базируется на опыте зарубежных стран. Исчисление транспортного налога для грузовых автомобилей в развитых

странах происходит не в виде принятого транспортного налога, а в качестве сбора пользования автомобильными дорогами.

Транспортный налог, уплачиваемый организациями в 9 раз меньше, транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами, по состоянию на 2016 г., составляет всего 58 млн. руб. и несоизмерим с наносимым ущербом. В отличие от транспортных средств физических лиц данные автомобили используются в коммерческих целях.

Транспортный налог организаций, уплачиваемый за грузовые автомобили, составляет 28 млн. руб. или 48% от общего объема начислений. С целью увеличения взимаемого транспортного налога организаций целесообразно рассмотреть введение сбора за каждый пройденный км пути грузовым автомобилем. В настоящее время все коммерческие автомобили должны быть оборудованы специальным оборудованием спутниковой навигации (ГЛОНАСС, GPS). Произведем экономические расчеты исходя из среднего пробега грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. в размере 40 000 км/г, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 70 000 км/г. Средняя прибыль грузового автотранспорта составляет 30 руб./т - км, следовательно, наиболее оптимальная сумма сбора составит 1,5 руб./км.

Произведем расчет транспортного налога организаций по грузовым автомобилям с учетом сбора в таблице 2.

Анализируя полученные данные таблицы 2, мы увидим, что изменение значительно повысит собираемость налога.

С учетом сбора сумма налога составит 305 млн. руб., что в 10 раз превышает начисление транспортного налога организаций по грузовым автомобилям в 2016 г. Учитывая уровень собираемости транспортного налога организаций в размере 90%, замена транспортного налога на сбор за каждый пройденный км пути принесет в бюджет дополнительные 250 млн. руб..

Таблица 2

Расчет транспортного налога организаций по грузовым

автомобилям с учетом сбора

Категория ТС (автомобили грузовые с мощностью двигателя л.с.)	Количество ТС в базе данных Инспекции, ед.	Уплата сбора за 1 тс, тыс. руб.	Итого к уплате сбор, тыс. руб.	Итого к уплате налог, тыс. руб.	Абсолютное отклонение сбора от налога, тыс. руб.
до 100	553	60	33 180	6 51	32 529
свыше 100 до 150	1 485	60	89 100	4942	84 158
свыше 150 до 200	258	60	15 480	1 913	13 567
свыше 200 до 250	517	105	54 285	5 923	48 362
свыше 250	1 080	105	113 400	14 740	98 660
Итого			305 445	28 169	277 276

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что отмена транспортного налога организаций по грузовым автомобилям и введение сбора за каждый пройденным километр пути грузовым автомобилем имеет экономически - обоснованную выгоду и позволит в разы увеличить поступления налога^[13].

Таким образом, многообразие перспектив совершенствования транспортного налога актуализируется неоднократной необходимостью реформирования системы транспортного налогообложения. Нововведения в налоговом законодательстве необходимы для выявления оптимальной системы регионального и местного налогообложения.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

2.1 Федеральные налоговые льготы

Право на льготу по налогу является активным, оно признается за гражданином только тогда, когда он самостоятельно заполнил заявление на ее получение в ФНС и продемонстрировал необходимые документы. 

Физические лица получают уведомление об уплате транспортного налога, рассчитанного сотрудниками ФНС, исходя из данных, получаемых в ГИБДД. Нужно иметь в виду, что за проданное и не снятое с учета в ГИБДД транспортное средство налог будет платить предыдущий владелец, пока новый фактический обладатель машины не перерегистрирует ее на себя. Однако если доверенность выдана до 29.07.2002г., налог платится доверенным лицом.

До 1 января 2016г. месяц, в котором транспорт был зарегистрирован, и месяц, в котором он был снят с учета, считались полными месяцами для налогообложения. После этой даты, если указанные действия производились до 15 числа месяца, налог вычисляется за неполный месяц. Крайним днем уплаты рассматриваемого сбора для физических лиц является первое декабря^[14].

Для физлиц предусмотрены федеральные (действующие по всей стране) и региональные (ограниченные территорией субъекта РФ) льготы по транспортному налогу. Перечень федеральных налогов мы укажем ниже в данной статье, а региональные послабления нужно уточнять в местных органах ФНС.

В отличие от юрлиц, физлица, имеющие льготы по налогу на движимое имущество, должны просто прийти в ближайшую налоговую и оставить заявление, прилагая к нему копии бумаг, доказывающих существование прав на льготу. После этого ФНС не будет присылать уведомления об уплате налога, а самостоятельно подавать декларацию каждый год с объяснениями причин неуплаты налогов физлицам не нужно.

В ситуации с транспортом организаций неважно, используется он в процессе производства или нет, важен лишь факт владения им. Обязательство по уплате налога на транспорт возникает тогда, когда юридическое лицо владеет одним из нижеперечисленных движимых средств:

• Наземный транспорт: авто, мотоцикл, автобус, микроавтобус, снегоход.
• Водный транспорт: яхта, катер, гидроцикл.
• Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

Существуют некоторые другие виды налогооблагаемого транспорта, который используется юрлицами реже. Информация о транспорте отправляется в ФНС регистрирующими органами, например ГИБДД, в случае владения наземным видом транспорта.

Организация не обязана платить налог на:

1. Авто, укомплектованные особым образом под нужды инвалидов;
2. Переданный соцзащитой во владение граждан автомобиль с двигателем мощью менее 100 л.с.;
3. Сельхозтехника и техника для транспортировки сельхоз продукции;
4. Транспорт для военных нужд;
5. Летательные аппараты для перевозки тяжелых больных мед. учреждением;
6. Водный транспорт, числящийся в международном реестре судов;
7. Суда для промыслов;
8. Суда для обнаружения природных ресурсов на дне моря;
9. Лодки с веслами или мотором не мощнее 5 л.с.

Кроме того, как и в случае с физическими лицами, транспортный налог не уплачивается бывшим хозяином украденного транспорта при наличии у него подтверждающих факт угона бумаг^[15].

Основное отличие от физлиц в том, что ООО не получают уведомлений от ФНС об уплате сбора, а вычисляют его сумму своими силами. К тому же, если ООО имеет право на льготу, оно все равно обязано ежегодно подавать декларацию, указывая в ней основания, позволяющие не перечислять деньги в счет транспортного сбора. Случай с сельхозтехникой особый. В ФНС нужно будет предоставить расчеты выручки за год, и если доходы от реализации сельхозпродукции составляют более 50%, транспортный налог за технику, участвующую в процессе производства, не платится. 

Пример налоговой льготы по транспортному налогу

Условия: ООО «СельхозТехник» занимается выращиванием и реализацией овощных культур, а также производством клеток для птиц. В организации имеются тракторы и грузовики для перевозки навоза. Доходы компании за календарный год равны 900 тысячам рублей, из них с продажи овощей получено 700 тысяч рублей, остальные 200 тысяч заработаны с продаж клеток для птиц. Нужно разобраться, имеет ли право «СельхозТехник» не уплачивать транспортный налог.

Вычисления: Рассчитаем долю дохода, которая приходится на реализацию продуктов сельского хозяйства. Воспользуемся формулой:

ДСХ = ВСХП : ОВ * 100% , (1)

где:

ДСХ — доля дохода от с/х продукции;

ВСХП — выручка от с/х продукции;

ОВ — общая выручка.

Подставим значения: ДСХ = 700 000 : 900 000 * 100% = 77,78%

Вывод: ООО «СельлхозТехник» вправе не перечислять налог на тракторы и грузовики, потому что доля доходов от продукции, в получении которой участвовала сельхозтехника, превышает половину всех денежных поступлений фирмы.

Льготы по транспортному налогу в 2018 году не претерпят изменений, хотя и ожидаются нововведения. На сегодняшний день нововведение коснулось только штрафной санкции в размере 20% от суммы неуплаченного вовремя налога по причине отсутствия уведомления из налоговой. Отсутствие квитанции с рассчитанной суммой ТН не является оправданием^[16].

Условия начисления налога и льготы по-прежнему сохраняются. Их точный перечень лучше узнавать по месту прописки автовладельца или регистрации предприятия, т. к. местным властям разрешено убирать и добавлять некоторые льготы.

Если транспорт был приобретен недавно, то для начала владельцу необходимо выяснить, является ли он вообще объектом налогообложения. Потому что под обложение налогом попадают транспортные средства (ТС), которые находятся на механическом ходу и имеют определенный объем двигателя.

Важно также понимать, когда у льготника несколько единиц транспорта, это не обозначает, что все попадут под освобождение от уплаты ТН. Ему придется решить, в отношении какого транспорта будет применяться льгота.

2.2 Налоговые льготы Ярославской области

Законодательством Ярославской области установлены льготные категории граждан и организаций, которые освобождены от уплаты налога на автомобиль либо платят его в меньшем размере. В приложении 2 представлены категории юридических и физических лиц имеющие льготы при уплате транспортного налога в г. Ярославле и Ярославской области^[17].

От выплаты транспортного налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил, а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью более 100 лошадиных сил или другого автотранспортного средства - на сумму налога, высчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- пенсионерам, которые получают пенсию, утвержденную в порядке, определённым пенсионным законодательством государства;

- гражданам, которые подверглись влиянию радиации из-за аварии на Чернобыльской АЭС;

- одному из родителей в многодетной семье.

- инвалидам II группы из-за военной травмы, полученной при осуществлении обязанностей военной службы.

 Дополнительные льготы для многодетных семей при уплате налога предусмотрены в случае признания семьи малоимущей в согласии с Законом Ярославской области "Социальный кодекс Ярославской области". Они освобождаются от выплаты налога в отношении легкового автомобиля, не имея зависимости от мощности двигателя полностью или в отношении другого транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 200 лошадиных сил.

 Освобождаются от выплаты данного налога в отношении легкового автомобиля не имея зависимости от мощности двигателя полностью либо в отношении другого транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил такие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации;

- инвалиды I группы вследствие военной травмы (ранения, контузии, увечья), полученной при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей).

 Вышеуказанные льготы предоставляются налогоплательщикам только в отношении одного транспортного средства по их выбору на основе письменного заявления, поданного в сопутствующий налоговый орган, и документа, подтверждающего принадлежность налогового плательщика к одной из льготной категорий^[18].

Налогоплательщику, имеющему право на получение налоговой льготы по нескольким основаниям, налоговая льгота предоставляется по одному из оснований по его выбору.

От выплаты налога освобождаются сельскохозяйственные товаропроизводители в общей выручке от сбыта товаров, которых доля выручки составляет не менее 70 процентов:

- для организаций и индивидуальных предпринимателей - от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной и последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

- для сельскохозяйственных потребительских кооперативов - от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов.

Также от уплаты транспортного налога освобождены:

- региональные организации (отделения) общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организации, в которых на условиях трудового договора работают более 50 % инвалидов, при условии, что их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

- инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию промышленных (индустриальных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области.

- религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области.

- организации, осуществляющие деятельность национальной почты, в отношении грузовых транспортных средств - передвижных отделений почтовой связи^[19].

Дополнительные скидки по уплате транспортного налога в Ярославской области не предусмотрены.

Согласно части второй Налогового кодекса РФ, при установлении налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.^[20] Так во всех субъектах РФ разработана система налоговых льгот для физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей в части уплаты транспортного налога.

В различных субъектах РФ льготы для физических лиц имеют свои характерные, присущие только определенному субъекту черты. Однако у данных льгот помимо различий, есть также и сходства. В первую очередь, это категории льготников, а также предмет и способ предоставления льгот.

Наиболее полно перечень льготников представлен в Вологодской, Ленинградской, Новгородской областях, а также в Ярославской области. В данных субъектах наблюдается четкая дифференциация способа предоставления и предмета льгот в зависимости от категории льготников. Основными льготниками здесь являются лица, участвовавшие в Великой Отечественной войне, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, инвалиды, граждане, подвергшиеся радиоактивному воздействию в случаях, установленных федеральным законодательством, а также граждане, награжденные различными орденами (полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы). Данные виды льготников освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства, зарегистрированного на них. В некоторых субъектах данная льгота не имеет четких ограничений, в других у нее есть ярко выраженные очертания. Так в Ярославской области льгота распространяется на одно транспортное средство по выбору льготника, в Мурманской области это транспортное средство большей мощности, в Новгородской области это определенная категория легковых и грузовых автомобилей и моторных лодок. Также не обделены вниманием пенсионеры. Однако для них предусмотрено не освобождение от уплаты налога, а значительное снижение налоговой ставки в отношении определенных транспортных средств определенной мощности.

Что касается Волгоградской, Калининградской и др. областей, перечень льготников в них несколько уже, чем в других субъектах РФ. Среди данных субъектов можно выделить «нестандартные» категории льготников: бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, сооруженных фашистами и их союзниками (Республика Карелия); граждане, проживающие в сельской местности (Ненецкий АО). В Архангельской области весьма необычен способ предоставления льгот, который связан с определением верхней границы суммы налога, которую могут не уплачивать определенные категории налогоплательщиков, установленные областным законодательством. При превышении данной границы сумма налога определяется как разница между начисленной суммой налога и данной верхней границей налоговой льготы в денежном выражении.

Льготы для организаций и индивидуальных предпринимателей в большинстве субъектов характеризуются достаточно широким перечнем категорий льготников и узким перечнем способов предоставления льгот, среди которых выделяются полное освобождение от уплаты транспортного налога для всех видов транспортных средств; освобождение от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, связанных с выполнением уставной деятельности; снижение величины транспортного налога в отношении определенных видов транспортных средств, связанных с деятельностью предприятия, либо в связи с выполнением определенных условий (реализация инвестиционного проекта, одобренного администрацией области)^[21].

Наибольшее распространение получили льготы для организаций, определенная доля доходов которых состоит из средств бюджетов бюджетной системы РФ; организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих установленный законодательством субъекта процент доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности, либо доля производства сельскохозяйственной продукции которых не менее определенного процента, зафиксированного в законодательстве субъекта; общественных организаций инвалидов, Всероссийских обществ слепых, глухих, инвалидов; организаций, осуществляющих содержание автомобильных дорог общего пользования, выручка которых от данного вида деятельности составляет не менее 70% от ее общего объема; организаций, осуществляющих автомобильные перевозки пассажиров в масштабе определенного города либо всей области.

При рассмотрении льгот в разрезе субъектов Центрального федерального округа, можно отметить весьма широкий перечень льготников, установленных в Ярославской, Московской, Ивановской областях. В некоторых из данных субъектов присутствуют такие специфические льготники, как организации, занимающиеся реализацией определенных инвестиционных проектов (Ярославская, Московская области); организации, комплектующие автоколонны войскового типа; учреждения начального профессионального образования (Новгородская область) и т.д.

Самый узкий перечень льгот в Санкт-Петербурге (для организаций-резидентов особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга) и Республике Карелия (для сельскохозяйственных организаций, выручка от реализации сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 50% от общего объема продаж).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Российское налоговое законодательство постоянно совершенствуется, опираясь на современную ситуацию в государстве. Это касается и транспортного налога, взимаемого с владельцев автомобилей, воздушного и водного транспорта. Специалисты Министерства транспорта считают, что сбор налога на транспорт в настоящем виде малоэффективен, а количество средств, поступающих в региональные бюджеты недостаточно для содержания ремонта и строительства автодорог.

Кроме того, существует некоторая несправедливость, которая касается автовладельцев не использующих свои транспортные средства, но зарегистрированных в государственных органах. В настоящее время транспортный налог рассчитывается исходя из мощности транспортного средства увеличенного на соответствующую налоговую ставку. Ставку по налогу региональные власти имеют право устанавливать самостоятельно. Главное условие – она не должна превышать десятикратного размера среднероссийского показателя.

Таким образом, можно сделать вывод  о том, что транспортный налог  нашел свое отражение в нормативно-правовых актах РФ. Государство вводит новые  законы, нормативно-правовые акты, что  позволяет совершенствовать системы  регулирования данного налога.

Основы регулирования налогообложения  по транспортному налогу описано  в Налоговом Кодексе РФ. Каждый регион имеет право вносить свои поправки в законы по данному налогу, но в условиях ограничения НК РФ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Российская газета. – 2016. – № 974.
2. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 (ред. от 06.10.2017) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»// "Собрание законодательства РФ", 22.08.1994, N 17, ст. 1999.
3. Закон Ярославской области "О транспортном налоге в Ярославской области" (в редакции Закона от 31.10.2017 № 44-з)
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
5. Арсланова Е.Ф. Несовершенства транспортного налога в РФ // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/06/5311 (дата обращения: 04.03.2018).
6. Гордеева, С.Н. Платежи за выбросы: право, учет, налоги. Изд. в журнале «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение». -2017. -№ 5. -8 с.
7. Запорожец Ю.А. Проблемы взимания транспортного налога в Российской Федерации / Ю.А. Запорожец, А.Н. Бадалова // Научное сообщество студентов : материалы VI Междунар. студенч. науч.–практ. конф. (Чебоксары, 31 дек. 2015 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: О.Н. Широков [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2015. – С. 324-326
8. Иванова, Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - М.: СПб: Питер, 2016. - 304 c.
9. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 406 с
10. Качур О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Кнорус, 2016. – 304 с
11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 353 с.
12. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник / Н.В. Миляков. - М.: КноРус, 2014. - 656 c.
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие для вузов / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. – М.: Юрайт, 2015. – 319 с.
14. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2017. - 288 c.
15. Пономорёв В. А. Транспортный налог: ошибки и последствия // Науч. журн. КубГАУ — 2016 — № 23(7).
16. Секретев, К.М. Новые транспортные технологии / К.М. Секретев. - М.: Евразия экс-пресс; Издание 255-е, 2015. - 176 c.
17. Савченко Д. В. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Молодой ученый. — 2017. — №43. — С. 168-169. 
18. Соболева  О.А.  К  вопросу  о  реформировании  транспортного  налога.  //  Вестник  Владивостокского  государственного  университета  экономики  и  сервиса.  —  2017.  —  №  5– С. 55 -57
19. Транспортный налог в России и за руб.ежом. Газета «Клаксон». Режим доступа: http://www.klaxon.ru/articles/transportnyy-nalog-v-rossii-i-za-rubezhom.html
20. http://zakon-auto.ru/info/tnalog/yaroslavskaya-oblast.php

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 - Ставки транспортного налога в Ярославской области

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в руб.лях) на 2015-2016, 2017 годы	Ставки налога на 2018 год
1	2	3
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно	13,1	13,1
свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно	15,8	15,8
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28,1	28,1
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	68	68
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	145	145
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	7,5	7,5
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	12,7	12,7
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	38	38
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	42	42
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	70	70
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	38	38
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	46	46
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60	60
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	73	73
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	22	22
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 25 л.с. (до 18,39 кВт) включительно	36	40
свыше 25 л.с. до 50 л.с. (свыше 18,39 кВт до 36,77 кВт) включительно	36	50
свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 кВт до 73,55 кВт) включительно	50	60
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	96	120
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	96	120
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	185	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	60	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	65	65
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	750	750

Приложение 2 - Категории юридических и физических лиц имеющие льготы при уплате транспортного налога в г.Ярославле и Ярославской области^[22]

Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота	Соответствующая статья (пункт) закона субъекта Российской Федерации	Основания предоставления льготы	Условия предоставления льготы	ФЛ, ЮЛ, ИП
пенсионеры, получающие пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации	пункт 1 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, пенсионное удостоверение или справка о назначении пенсии, выданная территориальным органом ПФР	в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС	пункт 2 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение участника Чернобыльской АЭС	в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) в семье, относящейся к многодетной в соответствии с Законом Ярославской области "Социальный кодекс Ярославской области"	пункт 3 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение многодетной семьи	в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) в многодетной семье, являющейся малоимущей в соответствии с Законом Ярославской области "Социальный кодекс Ярославской области"	пункт 4 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, документ, подтверждающий принадлежность к указанной категории (удостоверение многодетной семьи)	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 200 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
Герои Советского Союза	пункт 5 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
Герои Российской Федерации	пункт 6 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
полные кавалеры ордена Славы	пункт 7 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
Герои Социалистического Труда	пункт 8 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
Герои Труда Российской Федерации	пункт 9 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
инвалиды 1 группы вследствие военной травмы (ранения, контузии, увечья), полученной при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей)	пункт 10 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение, справка об инвалидности	в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
инвалиды 2 группы вследствие военной травмы (ранения, контузии, увечья), полученной при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей)	пункт 11 части 1 статьи 7	письменное заявление налогоплательщика, удостоверение, справка об инвалидности	в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 л.с. (включительно), а в отношении легкового автомобиля мощностью свыше 100 л.с. либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.	ФЛ ИП
Сельскохозяйственные товаропроизводители, в общей выручке от реализации товаров которых доля выручки составляет не менее 70 процентов (за исключением налога в отношении легковых автомобилей)	часть 3 статьи 7	Расчет выручки от реализации товаров с выделением реализованной произведенной ими сельскохозяйственной продукции	Для организаций и индивидуальных предпринимателей - от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной и последующей переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства; Для сельскохозяйственных потребительских кооперативов - от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также выполненных работ для членов данных кооперативов.	ФЛ ЮЛ ИП
Региональные организации (отделения) общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организации, в которых на условиях трудового договора работают более 50 процентов инвалидов	часть 5 статьи 7	Расчет среднесписочной численности и фонда оплаты труда	Доля в фонде оплаты труда инвалидов составляет не менее 25 процентов	ЮЛ
Инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, и управляющие компании, реализующие инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или) развитию индустриальных (промышленных) парков на территории Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области	часть 6 статьи 7	Копия Постановления Правительства Ярославской области о включении в перечень приоритетных проектов; обязательство ведения раздельного учета операций		ЮЛ
Религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области	часть 11 статьи 7	Устав или Положение о деятельности		ЮЛ
Организации, осуществляющие деятельность национальной почты	часть 12 статьи 7	Устав или Положение о деятельности	в отношении грузовых транспортных средств - передвижных отделений почтовой связи	ЮЛ
Налогоплательщики	часть 13 статьи 7	Копия технического паспорта транспортного средства	в отношении транспортных средств, оборудованных в условиях серийного производства топливной системой, использующей исключительно компримированный (сжатый) природный газ в качестве моторного топлива	ФЛ ЮЛ ИП

1. Савченко Д. В. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Молодой ученый. — 2017. — №43. — С. 168-169 ↑

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие для вузов / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. – М.: Юрайт, 2015. – 319 с. ↑

3. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 (ред. от 06.10.2017) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»// "Собрание законодательства РФ", 22.08.1994, N 17, ст. 1999. ↑

4. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 (ред. от 06.10.2017) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»// "Собрание законодательства РФ", 22.08.1994, N 17, ст. 1999. ↑

5. Савченко Д. В. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Молодой ученый. — 2017. — №43. — С. 168-169. ↑

6. ↑

7. Арсланова Е.Ф. Несовершенства транспортного налога в РФ // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/06/5311 (дата обращения: 04.03.2018). ↑

8. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 406 с ↑

9. Транспортный налог в России и за рубежом. Газета «Клаксон». Режим доступа: http://www.klaxon.ru/articles/transportnyy-nalog-v-rossii-i-za-rubezhom.html ↑

10. Транспортный налог в России и за рубежом. Газета «Клаксон». Режим доступа: http://www.klaxon.ru/articles/transportnyy-nalog-v-rossii-i-za-rubezhom.html ↑

11. http://zakon-auto.ru/info/tnalog/yaroslavskaya-oblast.php ↑

12. Соболева О.А. К вопросу о реформировании транспортного налога. // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. — 2017. — № 5– С. 55 -57 ↑

13. Соболева О.А. К вопросу о реформировании транспортного налога. // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. — 2017. — № 5– С. 55 -57 ↑

14. Качур О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Кнорус, 2016. – 304 с ↑

15. Запорожец Ю.А. Проблемы взимания транспортного налога в Российской Федерации / Ю.А. Запорожец, А.Н. Бадалова // Научное сообщество студентов : материалы VI Междунар. студенч. науч.–практ. конф. (Чебоксары, 31 дек. 2015 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: О.Н. Широков [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2015. – С. 324-326 ↑

16. Савченко Д. В. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Молодой ученый. — 2017. — №43. — С. 168-169. ↑

17. Закон Ярославской области "О транспортном налоге в Ярославской области" (в редакции Закона от 31.10.2017 № 44-з) ↑

18. Закон Ярославской области "О транспортном налоге в Ярославской области" (в редакции Закона от 31.10.2017 № 44-з) ↑

19. Закон Ярославской области "О транспортном налоге в Ярославской области" (в редакции Закона от 31.10.2017 № 44-з) ↑

20. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5.08.2000 №117-ФЗ, ст.356 ↑

21. Пономорёв В. А. Транспортный налог: ошибки и последствия // Науч. журн. КубГАУ — 2016 — № 23(7) ↑

22. http://zakon-auto.ru/info/tnalog/yaroslavskaya-oblast.php ↑