Содержание и цели финансового планирования

Содержание:

Введение

Финансовое планирование – процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в планируемом году.

Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Практически все финансовые показатели базируются на показателях объема производства, ассортимента продукции (товаров, услуг, работ, себестоимости продукции).

Разработка финансового плана дает картину развития предприятия. Финансовое планирование способно активно влиять на все стороны работы предприятия через выбор субъектов финансирования, направление расходования денежных средств и обеспечивать рациональное использование трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирование и распределение взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объектов и источников финансирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия.

Актуальность указанных вопросов определила выбор темы курсовой работы, ее цель и круг решаемых в процессе ее написания задач.

Целью курсовой работы является исследование сущности и целей финансового планирования в ООО «БасКо».

Исходя из определения темы и целей были сформированы следующие задачи курсовой работы:

-раскрыть основные механизмы планирования и прогнозирования в финансовом управлении предприятием и изучить особенности реализации финансового планирования в компании;

-выявить основные принципы финансового планирования и проанализировать организацию финансового планирования в исследуемой организации;

-исследовать действующие на предприятии органзационно-экономические механизмы управления и провести анализ действующих механизмов планирования прибыли в ООО «БасКо» и системы бюджетов, на основании этого предложить пути совершенствования финансового планирования в исследуемой организации.

В качестве объекта дипломной работы выбрана организация ООО «БасКо».

Предметом исследования – финансовое планирование и прогнозирование.

Методологической основой работы послужил системный подход к изучению вопросов, связанных с укреплением финансовой базы коммерческого предприятия.

Информационной базой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области финансового анализа и финансового менеджмента (Артеменко В.Г., Белендир М.В., Балабанов И.Т., Донцова Л.В., Крейнина М.Н., Грачев А.В., Ионова А.Ф.), управленческого учета (Вахрушина М.А. Николаева О., Шишкова Т.), управления и налогообложения прибыли (Беседина В.Н., Бланк И. А., Кузьминых А., Николаева С.А., Стажкова М.М.), экономики предприятия (Волков О.И., Руденко А.И. Сафронов Н. А.), а также данные финансовой отчетности предприятия.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы.

Глава 1 Планирование и прогнозирование в финансовом управлении предприятием

1.1 Особенности реализации финансового планирования в компании

В современных условиях хозяйствования, непредсказуемости рыночных факторов и постоянно растущей конкуренции на первый план в управлении финансово-хозяйственной деятельностью выходит планирование вообще и финансовое в частности. Сегодня невозможно переоценить значимость этого элемента управления деятельностью компании.

Как правило, под планированием понимают процесс составления, рассмотрения и утверждения целевых количественных и качественных показателей и поиск путей наиболее эффективного их достижения. Эти установки, разрабатываемые чаще всего в виде «дерева целей», характеризуют желаемое будущее и по возможности выражаются набором количественных показателей, являющихся ключевыми для данного уровня управления. Пример «дерева целей» планирования показан на рисунке 1.

Авторы Г. И. Пашигорева и О.С. Савченко, анализируя финансовое планирование в системе управленческого учета, справедливо замечают, что планирование в общем виде подразумевает выполнение следующих этапов: [59,с. 98].

-постановка целей и задач;

-составление программы действий;

-выявление необходимых ресурсов и их источников;

-доведение планов до их непосредственных исполнителей и контроль за их исполнением.

Финансовое планирование предполагает формулирование путей и способов достижения финансовых целей компании. Финансовый план - это документ, отражающий способ достижения этих целей и увязывающий ее доходы и расходы.

Целью финансового планирования является максимизация собственности владельцев компании, т.е. увеличение богатства за счет роста рыночной стоимости активов. Сложно выбрать главный критерий для компаний, не имеющих рыночной цены, таких как закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, товарищества различного вида. Главными критериями их деятельности считаются характеристики, придающие ценность любым финансово-хозяйственным активам: величина потока денежных средств, вероятность получения дохода и риск. Другими словами, главная цель финансовых решений - повышение стоимости активов, т.е. цены, которую можно было бы получить при продаже их на рынке, с учетом риска и дохода собственников компании. [9, с.98].

А.Ф. Ионова отмечает, что к задачам финансового планирования можно отнести: [9, с.105].

-проверку согласованности поставленных целей и их осуществимости;

-обеспечение взаимодействия различных подразделений компании;

-анализ различных сценариев развития деятельности и соответственно объемов инвестиций и способов их финансирования;

-определение программы мероприятий и поведения в случае наступления неблагоприятных событий;

-контроль за финансовым состоянием компании.

Финансовое планирование основывается на следующих принципах:

-соответствие - финансирование текущих активов следует планировать преимущественно за счет краткосрочных пассивов. Например, для приобретения товарно-материальных ценностей, используемых в производственном цикле, не рекомендуется использовать долгосрочные источники финансирования;

-потребность в собственном оборотном капитале - чтобы в прогнозном периоде компания была платежеспособна и независима в финансовом плане, нельзя планировать слабо «ликвидный баланс», т.е. сумма текущих активов (оборотных активов) должна превышать сумму текущих обязательств (краткосрочных кредитов и займов).

-достаточность денежных средств - предполагается постоянное наличие оптимального размера денежных средств для поддержания необходимого и достаточного уровня платежеспособности (абсолютной платежеспособности), если покупатель по какой-либо причине просрочит платежи;

-рентабельность капиталовложений - для капиталовложений необходимо выбрать недорогие способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный кредит). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он способствует повышению рентабельности собственного капитала. В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового рычага;

-сбалансированность рисков - рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно осуществлять за счет собственных источников, например чистой прибыли;

-адаптация к потребностям рынка - для компании важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов;

-эффективность - предполагается отбор тех вариантов капиталовложений, которые генерируют оптимальную (предельную) рентабельность при допустимом уровне риска.

Процесс планирования предполагает принятие решений и осуществление мероприятий, которые на каждом его этапе влияют на развитие компании. Точно предвидеть будущее практически невозможно, поэтому планирование должно быть непрерывным и итеративным (необходимо постоянно учитывать вновь поступающую информацию). Например, при финансовом планировании с периодом в один год в декабре утверждают планы на год с января по декабрь, через месяц - на год с февраля по январь, а в феврале - на год с марта по февраль следующего года и т.д. Рекомендуется составлять несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический.

При подготовке плана нужно учитывать:

- наличие ограничений, с которыми сталкивается компания (требования рынка по объему, структуре и качеству продукции, технические, технологические и кадровые особенности);

- стимулирующую роль плана для работы финансового менеджера;

- условность любых планов из-за неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальных масштабах.

Организация текущего планирования зависит от размера компании. На малых предприятиях может не существовать разделения управленческих функций, и руководители имеют возможность самостоятельно заниматься финансовым планированием либо пользоваться услугами квалифицированных специалистов в области планирования. В крупных компаниях работа по составлению финансовых планов должна производиться децентрализованно, снизу вверх.

Чтобы процесс планирования достиг результатов, которых от него ожидают - подготовка основных документов, содержащих реальные цифры, необходимо его соответствующим образом подготовить. Под подготовкой этого процесса понимается:

-создание структур, отвечающих за его организацию;

-составление нормативных документов, стандартизирующих проектные формы, сбор и сопоставление данных, проверку информации и представление отчетов. По сути дела, это стандарт компании, подробно описывающий политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. В стандарте прописывается то, что нужно делать, как и в какой форме;

-создание комитета по бюджету. Это обычно составленная из руководителей среднего звена консультативная группа, занимающаяся тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, разработкой рекомендации, разрешением разногласий и корректировкой деятельности компании.

Рассмотрим механизмы формирования планов.

В рамках формирования финансового плана составляются бюджеты по отдельным статьям затрат.

Руководители подразделений непосредственно вовлечены в деятельность своих подразделений и знают ее досконально, поэтому они являются важными участниками разработки бюджета.

Специалисту по продажам необходимо спроектировать будущие объемы продаж товаров или услуг и цены реализации, а также прибыль в зависимости от региона и покупателя. Далее он должен рассчитать соответствующие затраты: заработную плату, комиссионные, затраты на продвижение товара, транспортировку, представительские расходы.

Специалист по производству ответствен за качество производимой продукции, увеличение или уменьшение объемов производства, составление расписания работ, управление рабочими, нахождение наилучших методов организации производства, ремонт и замену оборудования. Он также должен установить необходимый уровень брака на основе практического опыта.

Данный специалист проектирует будущие затраты на производство и затраты на единицу продукции. Он должен составить график работ так, чтобы поток работ не прерывался, и принимать во внимание принципы взаимовлияния производственных затрат.

Специалист по качеству оценивает качество продукции, выявляет проблемы и причины их возникновения, формулирует требования по контролю качества.

Специалист по закупкам рассчитывает закупки в физических и стоимостных объемах, при этом закупки могут быть спланированы по отдельным поставщикам. Планируются затраты на заработную плату, аренду, поставки.

Специалист по кадрам ведет регистрацию данных по персоналу, рассчитывает и анализирует производительность, включая причины невыхода на работу, и определяет потребность в кадрах как в количестве специалистов, так и в расходах на оплату труда.

Специалист по кредитному контролю отвечает за увеличение объема продаж путем расширения возможностей получения кредита (если это оправдано) при одновременном уменьшении безнадежных счетов.

Чтобы отслеживать изменения в объемах производства и продаж, должна существовать возможность корректировать цифры плана (бюджета), выявлять потенциальные проблемы и решать их.

Пересмотр расходной части финансового плана целесообразно рассматривать коллегиально (с участием руководства компании, руководителей ее структурных подразделений), при этом возможны различные подходы к проблеме пересмотра расходов.

Методическими рекомендациями предусмотрено использование подхода к пересмотру расходов плана, который будет основан на выработанной системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов компании. А.В. Грачев выделяет в качестве приоритетных следующие затраты (расходы): [17,с. 86].

-заработная плата работников в расчете на производственную программу;

-платежи во внебюджетные фонды;

-затраты на закупку материалов, комплектующих и т.д., необходимых для выполнения производственной программы и для обеспечения функционирования производственных помещений и системы комплектаций (инженерных сетей);

-оплата потребляемой электроэнергии;

-выплата налогов в федеральный бюджет и бюджеты других уровней.

Рассмотрение вопросов, связанных с корректировкой оперативных планов (бюджетов) компании, рекомендуется осуществлять не реже одного раза в неделю, так как поступление средств на счета бюджета происходит неравномерно.

При принятии оперативных решений по управлению финансовыми ресурсами в схеме финансового плана компании целесообразно использовать промежуточный вариант модификации учетной политики, позволяющий создать необходимую и постоянно пополняемую базу для формирования сводного бюджета. Для этого нужно составлять план движения денежных средств, с которым связано большинство оперативных решений, отображать его с помощью динамических регистров, служащих для оперативного учета и соответственно текущего управления финансами компании. Состав показателей и общее количество указанных регистров могут меняться в зависимости от возникновения новых задач оперативного управления финансами.

Составление финансового плана, а также прогнозирование ставки банковского процента и платежеспособности клиентов компании позволяют определить объем прибыли, необходимый для обеспечения ее платежеспособности. В качестве источника данных для реализации этих мероприятий рекомендуется использовать информационные носители (динамические регистры) по движению денежных средств. В динамический регистр включаются следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств компании:

-поступление денежных средств на расчетный счет компании в текущем году за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом году;

-поступление оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем году;

-динамика доходов от текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Таким образом, для оперативного управления финансами необходимо сочетание финансового плана с набором динамических регистров, используемых для решения его задач.

Для контроля за реализацией плановых показателей можно применять двухуровневую систему контроля: [22,с. 87].

-первый уровень (нижний) - контроль за исполнением плановых показателей структурными подразделениями компании, который выполняют экономисты этих структурных подразделений;

-второй уровень (верхний) - контроль за исполнением плановых показателей структурными подразделениями компании, проводимый работниками финансово-экономических структур.

Для решения задачи контроля за соблюдением «расходных» показателей плана необходим четкий порядок управленческих процедур, предусматривающий:

-оперативный анализ фактических отклонений от плановых показателей (сумм) финансового плана;

-проведение мероприятий по исключению «удорожающих факторов» и использованию резервов, выявленных в ходе анализа;

-составление и доведение до сведения руководства компании аналитических отчетов по исполнению финансового и функциональных планов, что необходимо для оперативной корректировки плановых показателей.

Таким образом, создание и внедрение комплексной автоматизированной системы финансового планирования деятельности компании на базе локальной сети позволят оперативно по мере необходимости получать информацию об исполнении плановых показателей, а следовательно, вносить необходимые корректировки в планы и упростить процесс достижения целей.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового планирования. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Прежде чем приступить к интерпретации, необходимо рассмотреть точки зрения сторон, для которых выполняется интерпретация. В качестве таких сторон обычно выступают следующие.

Менеджмент. Руководство должно знать, насколько эффективно вкладывается капитал, какова отдача, сравнение с конкурентами.

Держатели акций. Держатели как обычных, так и привилегированных акций обеспокоены надежностью своих дивидендов и прибыльностью бизнеса. Держатель обычных акций, в отличие от держателя привилегированных, особенно заинтересован в получении достаточной прибыли (дивидендов) по своим акциям.

Кредиторы должны быть уверены, что компания в состоянии выплатить свои долги, а это определяет сумму кредита, которую они могут предоставить фирме.

Владельцы долговых обязательств требуют регулярных платежей процентов по своим вкладам.

Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д. Вместе с тем следует отметить, что наличие большого числа интересных и оригинальных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности и спроса на специальную методическую литературу, в которой последовательно, шаг за шагом воспроизводилась бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности- это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из взаимосвязанных блоков:

-анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

-анализа финансового состояния;

-анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс предприятия (Форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (Форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (Форма № 5 годовой отчетности). Указанные формы утверждены Министерством финансов Российской Федерации для годового бухгалтерского отчета за 1994 год, а форма №1 и №2 - и для квартальной отчетности 1995 года. Несколько иная отчетность утверждена для предприятий с иностранными инвестициями внешнеэкономических фирм.

Чем удобны такие источники информации для предприятий?

В первую очередь тем, что можно не подготавливая данные для анализа уже на основании баланса предприятия (Форма №1) и (Форма №2 ) сделать сравнительный экспресс анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды.

Во-вторых: с появлением специальных автоматизированных бухгалтерских программ для анализа финансового состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности не выходя из программы произвести на основании готовых форм бухгалтерской отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший экспресс анализ предприятия.

1.2 Принципы финансового планирования

Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии. [36,с. 205].

Принцип единства предполагает системный характер планирования. Понятие «система» означает:

-взаимосвязь между подразделениями;

-наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на основные задачи предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы;

-существование совокупности элементов (подразделений).

Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что:

-нельзя эффективно планировать деятельность одних подразделений вне связи с другими (например, цехов основного производства без увязки с работой транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства);

-любые изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность - ключевые черты координации планирования на предприятии.

Принцип участия означает, что каждый специалист (менеджер) компании становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой должности и выполняемой им функции.

Принцип непрерывности заключается в том, что:

-процесс планирования осуществляют систематически в рамках установленного цикла;

-разработанные планы непрерывно сменяют друг друга (план закупок - план производства - план по маркетингу - план движения денежных средств).

В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов корпорации.

Принцип гибкости тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования в целом особенности изменять свою направленность в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (производственных мощностей, ресурсов и т.д.).

Принцип точности предполагает, что внутрифирменные планы должны быть детализированы и конкретизированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности компании.

В развитие этих общих положений целесообразно конкретизировать принципы финансового планирования.

Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, т.е. капитальные вложения с длительными срокам окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных банковских кредитов и облигационных займов). Соблюдение данного принципа позволяет сохранить собственные средства для текущей деятельности и не отвлекать их из оборота на продолжительный срок.

Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечить платежеспособность компании в любое время года. В данном случае у нее должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств. Финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.

Принцип оптимальности капитальных вложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

Принцип сбалансированности рисков - наиболее рискованные долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников.

Принцип соответствия условиям и потребностям рынка - предприятию необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию (услуги) и возможную реакцию на изменения на рынке.

Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

В финансовом планировании используется ряд методов планирования финансовых показателей: [18,с. 58].

-расчетно-аналитический;

-метод оптимизации плановых решений;

-балансовый;

-нормативный;

-метод экономико-математического моделирования.

Расчетно-аналитический метод. Сущность данного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Он применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

Метод оптимизации курсовых плановых решений. Этот метод заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.

Нормативный метод. Этот метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта. Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К ним относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является наиболее простым. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Методы экономико-математического моделирования позволяют установить количественно определенную взаимосвязь между планируемым показателем и факторами, его определяющими. Сущность таких методов заключается в том, что они позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели с множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

Таким образом, сложившиеся подходы российских предприятий к разработке финансовых планов, описанные выше, не позволяют эффективно и в полной мере решать задачи и достигать целей, определенных в финансовой стратегии развития предприятия. Финансовое планирование, как правило, оторвано от маркетинговых исследований и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плановых. Процесс финансового планирования затянут во времени, при планировании преобладает затратный механизм ценообразования, отсутствует разделение затрат на постоянные и переменные, не используется понятие маржинальной прибыли, не проводится анализ безубыточности, не оценивается эффект операционного рычага и не рассчитывается запас финансовой прочности.

Таким образом, на основании проведенного в первой главе дипломной работы анализа можно сделать следующие выводы:

Финансовое планирование — один из важнейших элементов системы управления финансами. В экономической литературе советского периода этот элемент управления финансами относили лишь к социалистической системе хозяйствования. Однако объективно финансовое планирование осуществляется во всех государствах, во многих из них поставлено на высокий технический и научный уровень и имеет краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер.

Прогнозирование - научно обоснованное предсказание вероятного развития событий на основе статистических, социально-экономических, научных исследований.

Основные задачи финансового планирования:

-обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. Значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;

-соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

-гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет

-выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;

-контроль рублём за фин. состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

На основании проведения теоретического анализа исследуемой проблемы, перейдем к практической стороне и проанализируем основные этапы организации финансового планирования в исследуемой организации.

Глава 2 Анализ организации финансового планировании в ООО «БасКо»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «БасКо»

ООО «БасКо» - хозяйство многоотраслевое, специализирующееся на производстве молока, выращивании племенного скота, производства зерна и картофеля.

ООО «БасКо» расположен в Рязанской области в Клепиковском районе в северной части области, на расстоянии 15 километров от районного центра. Районный центр - г. Спас-Клепики.

ООО «БасКо» является юридическим лицом. ООО «БасКо» обеспечивает уплату налогов и иных обязательных сборов и платежей в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, во внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации и учетной политикой Общества.

Предприятие наделяется имуществом в виде основных средств, незавершенного строительства, оборотных и других средств, закрепляемых за ним.

Хозяйство располагает высокопроизводительной техникой: тракторами, К - 700, Т - 150

Земельные угодья - участок земли, имеющий определенное производственное назначение. Они подразделяются на:

-сельскохозяйственные угодья: пашня, сенокосы, пастбища, залежи;

-несельскохозяйственные угодья: леса и кустарники, земли под водой, приусадебные участки, прочие земли.

Процентное соотношение площади разных угодий в составе общей

земельной площади или площади сельскохозяйственных угодий называется соответственно структурой земельных фондов и структурой сельскохозяйственных угодий.

Общая земельная площадь ООО «БасКо» составляет 7065 га, из которых наибольший удельный вес занимает сельскохозяйственные угодья.

В пользовании ООО кроме пашни, находятся сенокосы и пастбища. Самая большая доля в структуре земельных фондов принадлежит пашням.

Незначительное увеличение пастбищ произошло за счет сокращение пахотных земель, которые в свою очередь восполняются за счет краткосрочной аренды земельной площади.

Руководителем Предприятия является Директор, назначаемый на должность на договорной основе и освобождаемый от должности Генеральным директором ООО по согласованию с Обществом.

Основной задачей Директора является выработка и реализация политики, соответствующей основным целям Общества и организация выполнения целей деятельности Предприятия.

Директор осуществляет свою деятельность по руководству Предприятием в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и доверенностью Общества, выдаваемой генеральным директором в порядке передоверия.

Заместители Директора и главный бухгалтер Предприятия назначаются на должность и освобождаются от занимаемой должности Директором Предприятия.

Директор и должностные лица (работники) Предприятия в соответствии с распределением прав и обязанностей, установленных соответствующими положениями, должностными инструкциями несут ответственность перед Обществом за:

-результаты деятельности Предприятия по реализации целей и видов деятельности, получение Обществом прибыли;

-исполнение решений и поручений органов управления Общества;

-сохранность закрепленного за Предприятием имущества,

-эффективное его использование;

-ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации, своевременное представление качественной оперативной информации, статистической и бухгалтерской отчетности о своей деятельности подразделениям исполнительного аппарата Общества.

Директор, а в период его отсутствия - его заместители в соответствии с законодательством несут персональную ответственность за всю деятельность Предприятия, за причиненные Обществу убытки, упущенную выгоду и неполученные доходы, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением видов деятельности и не достижение целей Предприятия, а также не использованием предоставленных прав.

ООО «БасКо» имеет право:

Самостоятельно вести переписку с организациями, территориальными органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и общественными организациями в пределах своей компетенции.

Отвечать на заявления, жалобы и предложения граждан.

Вносить Председателю Правления ООО «БасКо» и Генеральному директору предложения по совершенствованию деятельности Общества, Предприятия и дочерних обществ Общества.

От имени Общества, в соответствии с выданной доверенностью и в пределах данных полномочий совершать сделки (заключать договоры), соответствующие целям и видам деятельности Общества.

ООО «БасКо» учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую, налоговую, статистическую и иные виды отчетности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и внутренними документами Общества.

Главный бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством Российской Федерации для главных бухгалтеров предприятий и организаций. Главный бухгалтер подчиняется Директору Предприятия.

ООО «БасКо» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, иными нормативными актами и приказами по ООО «БасКо» «Об учетной политике ООО «БасКо» на 2015 год» от 30.12.2014 года № 402.

ООО «БасКо» организует и ведет налоговый учет, составляет налоговую отчетность в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иными нормативными актами и приказами по ООО «БасКо» «Об учетной политике ООО «БасКо» на 2015 год» от 30.12.2014 № 402.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в соответствии со статьей 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ несет руководитель ООО.

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО осуществляется группой учета и отчетности, возглавляемой главным бухгалтером.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 и утверждается приказом директора. Изменение учетной политики может производиться в случаях, предусмотренных ПБУ 1/98.

Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления.

В организации обеспечивается раздельный учет хозяйственных операций:

-работ по уборке с/х продукции и эксплуатационно-ремонтных работ на объектах ООО «БасКо» - в соответствии со сметой расходов, включаемых в себестоимость продукции ООО «БасКо»;

-отдельных работ и услуг, которые предприятие вправе производить в соответствии с Положением об обществе и по доверенности ООО «БасКо».

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28.09.98 № 174 и в сроки, устанавливаемые приказами ООО «БасКо» ежегодно.

Создание и порядок работы инвентаризационной комиссии утверждается приказом директора.

К основным средствам относится имущество в соответствии с принятой учетной политикой ООО «БасКо».

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу списываются на расходы через амортизацию по мере ввода их в эксплуатацию.

Бухгалтерский учет объектов недвижимого имущества осуществляется на балансе головной компании ООО «БасКо». Регистрацию прав собственности объектов недвижимого имущества осуществляет СПТО. Регистрация автотранспортных средств осуществляется работниками производственных баз, на которые поступают эти основные средства. Переоценка основных средств может производиться в соответствии с принятой учетной политикой ООО «БасКо».

2.2 Экономическая характеристика

Анализ состава и структуры товарной продукции ООО «БасКо» с 2012 по 2014 года свидетельствует о среднем уровне специализации организации на продукции животноводства, в частности производстве молока.

Увеличение валовой продукции полученной на 100 га с.-х. угодий в 2,1 раза было вызвано увеличением урожайности зерновых культур на 39,9%, а также увеличением среднегодового удоя на 736кг. Тем не менее, динамика прибыли имеет отрицательные темпы роста. Предприятию необходимо пересмотреть политику издержек, имеющуюся на предприятии и предпринять меры к снижению себестоимости продукции.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами роста производительности труда и повышения эффективности производства.

В течение рассматриваемого периода наблюдается увеличение стоимости валовой продукции сельскохозяйственного производства в 2,3 раза; стоимость основных фондов на 23,6%, при этом численность работников хозяйства в 2014 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 10,9%, что составляет 19 человек.

За период 2012-2014г.г. стоимость основных фондов сельскохозяйственного назначения в расчете на 100 га с. - х. угодий (показатель фондообеспеченности) уменьшился на 39,5 % что составляет 496,9 тыс. руб.; значение показателя фондовооруженности, т.е. стоимости основных фондов с.-х. назначения, приходящейся на 1 работника увеличилось на 38,7%; показатель фондоотдачи, т.е. отношение стоимости валовой продукции к стоимости основных фондов с.-х. назначения увеличился в 1,87 раза. При этом наблюдалось снижение значения показателя фондоемкости, т.е. стоимости основных фондов с.-х. назначения.

Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненной работы.

Анализируя показатели динамики производительности труда можно сделать вывод о том, что в ООО «БасКо» производительность труда выросла в 2,6 раза в 2014 году по сравнению с 2012 годом. Это произошло за счет увеличения валовой продукции в 2,3 раза, т.е. на 10916 тыс. руб., а также за счет снижения численности работников на 19 человек.

Показатели финансовых результатов составляют основу экономической деятельности предприятия, и являются важнейшими в оценке результативностии деловых качеств. Это обусловливается тем, что в условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактороманализа производственной и предпринимательской деятельности.

Для отражения финансовых результатов применяются данные, характеризующие конечную экономическую эффективность производства, степень окупаемости затрат. При этом в бухгалтерском учете принято исчислять лишь реализованный чистый доход, который находит свое проявление в прибыли. На основе выведения финансового результата организации (прибыли или убытка) подводят итоги своей коммерческой деятельности и определяют рентабельность производства.

Таким образом, финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Показатели рентабельности характеризует эффективность работы организации. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение наличных и использованных ресурсов в процессе производства.

Рассмотрим финансовые результаты и рентабельность сельскохозяйственного производства в 2012 - 2014 годах (таблица 1).

Таблица 1

Финансовые результаты и рентабельность сельскохозяйственного производства

Показатели	2012 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2012 г
Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.	6120	6996	114,3
Себестоимость реализованной сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.	6251	8892	142,2
Прибыль / убыток от реализации, тыс. руб.	-131	-1896	1447,3
Уровень рентабельности, %	-2,1	-21,3	1014,3
Рентабельность продаж, %	-2,1	-27,1	1290,5

Анализируя значение показателей таблицы 1 можно сделать вывод о том, что результатом финансово-хозяйственной деятельности ООО «БасКо» в 2014 году является убыток в размере 1896 рублей. Убыток произошел в результате роста себестоимости продукции. Соответственно, предприятию необходимо позаботится о снижении себестоимости продукции для повышения своих показателей в дальнейшей работе.

Финансовое состояние организации – это совокупность показателей, отражающих ее способность погашать свои долговые обязательства в срок.

При анализе финансового состояния хозяйства необходимо определить его платежеспособность, то есть обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками финансирования, а также показатели финансовой устойчивости.

Рассмотрим оценку финансового состояния ООО «БасКо»:

Таблица 2

Оценка финансового состояния

Показатели	2012г.	2013 г.	2014 г.	В среднем
Коэффициент текущей ликвидности	1,9	4,0	2,1	2,8
Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности	0,36	0,35	0,19	0,28
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,110	0,080	0,044
Коэффициент автономии	0,79	0,46	0,58	0,73
Коэффициент маневренности	0,19	0,25	0,48	0,31
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования	0,63	0,51	1,37	0,93

Анализ динамики показателей платежеспособности организации показал, что ООО «БасКо» имеет достаточное количество ликвидных активов для погашения своих краткосрочных обязательств, о чем свидетельствует коэффициент текущей ликвидности. Значение данного показателя в среднем за 2012-2014 годы составило 2,8 (нормативное значение коэффициента текущей ликвидности 2-2,5).

Однако хозяйство вряд ли сможет в установленные сроки рассчитаться по краткосрочным долговым обязательствам, так как в среднем за анализируемый период значение коэффициента срочной ликвидности составило 0,28, а нормативное значение - 0,7-0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация способна погасить в ближайшее время. В среднем за период значение данного показателя составило 0,044, при этом нормативное значение по международным стандартам – 0,2-0,3. Следовательно, хозяйство может погасить в ближайшее время лишь незначительную часть своих краткосрочных обязательств.

Проанализируем показатели финансовой устойчивости ООО «БасКо».

Коэффициент автономии показывает долю собственных источников в общей стоимости имущества. Таким образом, коэффициент автономии в хозяйстве, равный в среднем 0,73 характеризует значительную долю собственных источников в общей стоимости имущества.

За период 2012-2014 гг. коэффициент маневренности ООО «БасКо» находится в пределах установленных отечественными нормативами.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что хозяйство имеет достаточно стабильное финансовое состояние.

В целях темы настоящей дипломной работы проанализируем механизмы использования прибыли в ООО «БасКо».

2.3 Анализ механизмов планирования и использования прибыли в ООО «БасКо»

Для более глубокого анализа планирования прибыли исследуемой организации целесообразно использовать данные бухгалтерского учета, информацию, которая помещается в первичных документах о финансовых результатах деятельности предприятия.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организаций, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. С развитием приватизации и акционирования организации имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых могут быть изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций. Рассмотрим, как изменяется балансовая прибыль в процессе распределения.

Балансовая прибыль уменьшается на сумму прибыли, облагаемой по различным ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервные или другие аналогичные фонды, исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы.

Оставшаяся после этих корректировок балансовая прибыль является объектом налогообложения и именуется налогооблагаемой прибылью. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении организации и используется ею, самостоятельно.

Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли (за исключением налоговых льгот), организация получает в свое распоряжение оставшуюся так называемую чистую прибыль. Эта прибыль используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим, по мере поступления, чистая прибыль организации направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды, чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется па удовлетворение потребительских и социальных нужд.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, организация должна стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и, вместе с тем, стимулировать и поощрять результаты труда своих работников. Использование чистой прибыли предприятие может осуществлять путем предыдущего формирования целевых денежных фондов или направляя деньги непосредственно на финансирование затрат.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и материального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства — уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная прибыль.

В ООО «БасКо» рассматриваются следующие направления использования чистой прибыли:

-модернизация или реконструкция имеющихся у предприятия основных средств и приобретение новых;

-прирост собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;

-возврат кредитов и займов, а также уплата по ним процентов, если процентные ставки превышают нормативные;

-материальное стимулирование персонала и т.д.

Анализ формирования и использования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась общая сумма средств отчислений в фонды. Проанализируем механизмы использования прибыли в ООО «БасКо».

При сравнении фактических данных за 9 месяцев 2014 года с планом, чистая прибыль уменьшилась на 60,6 млн. рублей, это связано с увеличением внереализационных расходов на 219 млн. рублей.

Распределение предполагаемой чистой прибыли в фонды сократилась в Фонд накопления на 81745 тыс. рублей, в Фонд потребления – на 12729 тыс. рублей.

Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

В фонд накопления чистая прибыль поступает на совершенствование технологии и организацию производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции, на приобретение основных средств. В фонд потребления – на улучшение условий организации труда, на стимулирование работников.

Материальная помощь включает расходы на бесплатное питание работников.

Таблица 3

Использование прибыли ООО «БасКо», тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1.Прибыль от реализации продукции	9280000	9354884	+74884	+0,8
2.Прибыль от прочих видов деятельности	-	-	-	-
3.Балансовая сумма прибыли	9280000	9354884	+74884	+0,8
4. Внереализационные расходы	2150000	2369314	+219314	+10,2
5. Налогооблагаемая прибыль	3705000	3899726	194726	+5,2
6. Налог на прибыль по действующей ставке	1231500	1207711	-23789	-1,9
7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	2356782	2296167	-60615	-2,6
8. Чистая прибыль	2356782	2296167	-60615	-2,6
9. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления	1390560	1308815	-81745	-5,9
в фонд потребления	494924	482195	-12729	-2,5
ФМП	117839	137770	19931	16,9
ФСР	353517	344425	-9092	-2,6

Руководителю предприятия необходимо с каждым годом увеличивать сумму отчислений в фонды. От этого зависит дальнейшая производственная деятельность предприятия.

Рассмотрим более подробно распределение чистой прибыли по фондам.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, - одно из направлений внутрифирменного планирования. Отчёт по прибыли представляет собой естественную основу для формирования бюджета по прибыли. Даже если на предстоящий период запланированы те же самые действия, что и в отчётном периоде, прибыль может измениться под воздействием внешних и внутренних условий. Инфляция, изменения в области валютных отношений, в области налогообложения или в области хозяйственного законодательства, изменения в структуре потребления и изменения условий конкуренции – далеко не полный перечень внешних причин для изменения прибыли. Внутри предприятия могут быть приняты решения о новых инвестициях, о производстве нового продукта, об изменении структуры кадров, маркетинговой политики и т.п.

2.4 Анализ финансового планирования системы бюджетов ООО «БасКо»

Наиболее актуальным для компании ООО «БасКо» является формирование бюджета продаж.

В соответствии со спецификой деятельности предприятия прогнозный бюджет продаж составляется исходя из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками. До 25-го числа текущего месяца производится корректировка и подтверждение объемов выборки товаров на следующий месяц.

Основные моменты, определяющие специфику ведения комплексного нормативного учета в разрезе отдельных подбюджетов и статей расходов бюджета затрат. Разграничение между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат на оплату труда) и бюджетом косвенных расходов. Прямые затраты непосредственно относятся на конкретные виды продукции (оказание услуг).

Ключевыми вопросами, которые необходимо решить при выборе учетного механизма распределения ОПР по видам продукции, являются следующие:

-выбор наиболее адекватной базы распределения;

-выбор варианта текущего учета ОПР (в течение бюджетного периода);

-разработка технологической последовательности учетной процедуры распределения ОПР по видам продукции, исходя из выбранной базы распределения и варианта текущего учета ОПР.

На основании этого формируется проект бюджета продаж.

Таблица 4

Бюджет продаж ООО «БасКо»

Показатели	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого 2015 г, план
1. Планируемый объем продаж, тыс. руб.
Картофель	5000	5500	5200	15700
Молоко	4000	4800	5500	14300
Пшеница	42000	40000	35000	117000
Овес	10000	10000	12000	32000
Комбикорм	3000	3200	4000	10200
Сено	3200	4500	4200	11900
Транспортные услуги	2000	2500	2800	7300
2. Цена за 1 день продаж, руб.
Картофель	66,1	66,1	66,1	66,1
Молоко	55,4	55,4	55,4	55,4
Пшеница	138	138	138	138
Овес	127	127	127	127
Комбикорм	245	245	245	245
Сено	74,2	74,2	74,2	74,2
Транспортные услуги	73	73	73	73
3. Планируемая выручка, руб.
Картофель	330 500	363 550	343 720	1 037 770
Молоко	221 600	265 920	304 700	792 220
Пшеница	5 796 000	5 520 000	4 830 000	16 146 000
Овес	1 270 000	1 270 000	1 524 000	4 064 000
Комбикорм	735 000	784 000	980 000	2 499 000
Сено	237 440	333 900	311 640	882 980
Транспортные услуги	146 000	182 500	204 400	532 900
4. Всего планируемая выручка, руб.	8 736 540	8 719 870	8 498 460	25 954 870

Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом:

На основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану составляет 17085368 рублей.

Проведем расчет себестоимости продаж компании ООО «БасКо».

Производим расчет удельной себестоимости методом средневзвешенной по условным единицам товара. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным товарам (группам товаров).

Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам товара. На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемых товаров. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж.

Бюджет переменных коммерческих расходов на 2015 г. составляет 936360 рублей. Постоянные расходы подразделяются: общехозяйственные (административные) расходы и общие коммерческие расходы. Бюджет постоянных расходов формируется на основе сметного планирования по центрам ответственности. Сметы затрат подразделений составляются на основе их целевых планов развития.

На основе смет затрат калькулируется бюджет постоянных расходов компании ООО «БасКо».

Расчет себестоимости продаж отдельных видов товаров производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид товара и включающим в себя расходы и переменные коммерческие расходы. Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период.

Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж, рассчитываем прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности продаж отдельных видов продукции.

В результате этапов собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках).

На данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о финансовых результатах прогнозируется:

-доходы и расходы по прочей реализации и внереализационным операциям;

-налоги;

-трансферты из чистой прибыли.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная прибыль, являющаяся фондом накопления компании.

Составление проекта бюджета движения денежных средств. На данном этапе определяем величину и структуру денежных поступлений и расходов компании на текущий бюджетный период. Статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности.

Проект отчета о финансовых результатах в 2015 году:

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

25954870

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты)

19668965

2.1. Материальные затраты

18732605

2.2. Переменные коммерческие расходы

936360

3. Маржинальный доход

6285905

4. Постоянные затраты

1236900

4.1. Общехозяйственные расходы

951900

4.2. Общие коммерческие расходы

285000

5. Прибыль (убыток) от продаж

5049005

II. Прочая реализация и внереализационные операции

6. Финансовый результат от прочей реализации

0

6.1. Доходы по прочей реализации

0

6.2. Расходы по прочей реализации

0

7. Финансовый результат от внереализационных операций

0

7.1. Внереализационные доходы

0

7.2. Внереализационные расходы

0

8. Валовая прибыль

5049005

9. Налоги, включаемые в себестоимость

1363285

9.1. НДС

447008

9.2. Налог на имущество

237098

9.3. Налоги по заработной плате

679178

10. Балансовая прибыль

3685720

11. Налог на прибыль

884573

12. Чистая прибыль

2801147

13. Трансферты из чистой прибыли

1000000

14. Нераспределенная прибыль

1801147

Моделируем баланс движения дебиторской задолженности, так как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованные услуги.

В соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.16 г. составит 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей. На основе проектов отчета о финансовых результатах и бюджета движения денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода составляем проект баланса на конец бюджетного периода.

Плановый балансовый остаток является расчетной величиной, величина планового прихода и расхода берется из соответствующих сводных форм операционного и финансового бюджета.

Проведен анализ компании ООО «БасКо», которая образована в 2004 году.

ООО «БасКо» - хозяйство многоотраслевое, специализирующееся на производстве молока, выращивании племенного скота, производства зерна и картофеля.

Специфические особенности механизма функционирования и управления компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по финансовому планированию с учетом характерных особенностей сельскохозяйственной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.

Сформирован бюджет продаж, в котором планируемая выручка на 2015 год составила 25 954 870 руб., которая формируется за счет продажи: Картофель – 16 146 000 рублей (62,21 %), Молоко – 4 064 000 руб. (15,66 %), Комбикорм – 2 499 000 руб. (9,63 %) и других товаров. На основе этого сформирован бюджет полных прямых затрат в сумме 17 085 368 рублей, что составляет 65,83 % от планируемой выручки. Полная себестоимость оказываемых услуг составила 19668965 руб., или 75,78 % в структуре планируемой выручки, или маржинальный доход составит 6 285 905 руб. Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета компании ООО«БасКо», в котором показатель чистой прибыли составляет 2 801 147 руб.

Итоговым является формирование бюджетного баланса, в соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.16 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей, а валюта баланса составит 24 863 399 руб.

Также при построении системы финансового планирования на предприятии необходимо проводить оценку бюджетного баланса по показателям ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, которые позволят оценить плановые показатели с оценки их экономической эффективности.

Глава 3 Предложения по совершенствованию финансового планирования в исследуемой организации

Налоговая учетная политика открывает значительные возможности для оптимизации прибыли предприятия.

Максимально снизить налог на прибыль позволит в основном налоговая учетная политика. Налоговая оптимизация при помощи основных средств может осуществляться путем выбора метода начисления амортизации, использования специальных повышающих коэффициентов при амортизации основных средств, применения амортизационной премии и т. д.

Метод начисления амортизации.

Использование нелинейного метода неизбежно приведет к разнице между бухгалтерским и налоговым учетом, так как расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете не совпадает с формулами расчетов нелинейных методов в бухгалтерском учете. Однако сумма ежемесячной амортизации в налоговом учете при использовании нелинейного метода будет практически в 2 раза выше амортизации при использовании линейного метода. Единственное ограничение для применения нелинейного метода установлено пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса: запрещено применять нелинейный метод амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8–10-ю амортизационные группы.

Линейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и определенной для него нормы амортизации.

Норма амортизации по каждому основному средству определяется по формуле:

K = (1/n) × 100%, (1)

где:

K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства;

n — срок полезного использования основного средства в месяцах.

Нелинейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости основного средства и определенной для него нормы амортизации.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) × 100%, (2)

где:

K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости основного средства;

n — срок полезного использования в месяцах.

После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной стоимости, амортизация начисляется по формуле:

норма амортизации=остаточная стоимостьоставшийся срок использования объекта (3)

Рассмотрим пример.

Первоначальная стоимость основного средства = 100 000 руб.

Срок службы — 62 месяца (4-я амортизационная группа).

При линейном методе начисления амортизации в налоговом учете:

Ежемесячная амортизация составит

1/62 × 100% × 100 000 руб. = 1613 руб.

При нелинейном методе начисления амортизации в налоговом учете:

Амортизация в первый месяц составит

2/62 × 100% × 100 000 руб. = 3226 руб.

Амортизация во второй месяц составит 2/62 × 100% × (100 000 руб. – 3226 руб.) = 3122 руб.

Амортизация в 49-й месяц составит 668 руб.

С 50-го по 62-й месяц ежемесячно амортизация составит 20 055 руб.:

12 мес. = 1671,23 руб.

В налоговом учете применяются специальные повышающие коэффициенты к ежемесячной сумме амортизации:

Агрессивная среда. Этот коэффициент (не выше 2) применяется достаточно редко, так как при эксплуатации амортизируемого имущества должна быть совокупность природных или искусственных факторов, вызывающих повышенный износ, контакт с взрыво-, пожароопасной, токсичной средой, подтвержденных технической документацией.

Повышенная сменность. Этот коэффициент (не выше 2) применяется в случаях, если амортизируемое имущество эксплуатируется в три смены или круглосуточно.

При лизинге имущества. Этот коэффициент (не выше 3) применяется налогоплательщиками по основным средствам, являющимся предметом договора лизинга. Конкретная величина коэффициента закрепляется в договоре лизинга.

Правда, имеются некоторые исключения. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Учет срока службы у предыдущего собственника.

Согласно пункту 12 статьи 259 Налогового кодекса, при приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, и при наличии соответствующего элемента учетной политики организации вправе уменьшить срок службы объекта в налоговом учете на срок службы у предыдущего собственника. Причем срок эксплуатации имущества у предыдущего собственника необходимо подтвердить документально — это могут быть как выписки из регистров учета продавца, копии формы № ОС-1, так и иные документы, например, по автомобилям — паспорт транспортных средств.

Метод амортизации по конкретному объекту основных средств и в бухгалтерском и налоговом учете организация устанавливает в момент ввода имущества в эксплуатацию. Изменять в дальнейшем метод начисления амортизации компания не вправе.

Амортизационная премия.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 259 Налогового кодекса организации вправе включить в состав расходов единовременно сумму капитальных вложений по приобретению, реконструкции, достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению основных средств, но не более 10 процентов от первоначальной стоимости.

Причем налогоплательщик своей учетной политикой вправе установить любой размер амортизационной премии в пределах 10 процентов от первоначальной стоимости, а также применить амортизационную премию выборочно, например, только по дорогостоящим объектам (первоначальной стоимостью выше установленной организацией величины).

Амортизационная премия признается в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств или дата изменения их первоначальной стоимости — в случае достройки, дооборудования и т.п. Преимущество такого учета очевидно — все косвенные расходы списываются в том периоде, в котором произведены.

Способ налогового планирования следует применять особенно тем организациям, которые приобретают дорогостоящее имущество или осуществляют значительные капитальные вложения, в частности – ООО «БасКо». Амортизационная премия, по мнению Минфина, не применяется к следующему имуществу:

- безвозмездно полученному;

- полученному от учредителей в качестве взноса в уставный капитал;

- лизинговому имуществу;

- полученному унитарным предприятием от собственника имущества;

-неотделимым улучшениям арендованного имущества, осуществленным арендатором;

- по имуществу, полученному правопреемником в результате реорганизации.

Компаниям, которые активно работают, не избежать сильных колебаний сумм денег на банковских счетах. Например, организация рассчиталась за крупную партию товара. Поэтому на следующий день фирма не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. Чтобы компания не оказалась в описанной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы.

Платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь должен содержать и записи о платежах фирмы. Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа - помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность организации. В календаре сумма доходов, которые компания планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что компания платежеспособна. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам она не сможет.

Чтобы сформировать платежный календарь, финансовому работнику понадобится следующая информация: отчет о кредиторской и дебиторской задолженности организации. В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц; графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей; графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т.п.; данные о текущих остатках на счетах.

В первую очередь имеет смысл занести в календарь регулярные выплаты и поступления. Как правило, это такие платежи, как авансы, расчеты по кредитам и займам, оплата процентов, штрафов и пени.

С остальными суммами разумно поступить так. Можно разработать форму заявки на платеж, которую будут подписывать, например, руководители подразделений организации. Эти документы должны поступать в финансовую службу. Задача ее работников - убедиться, что фирма не заплатит больше денег, чем может себе позволить. В противном случае баланс доходов и расходов будет нарушен. Если все в порядке, финотдел может включить заявку в проект платежного календаря. Если нет - ее нужно передать финансовому директору. И уже он решает, будет ли фирма проводить данный платеж.

Поэтому необходимость перечисления денег по «сверхлимитным» или незапланированным заявкам должна быть документально обоснована.

Календарь обычно формируют на определенный период - месяц, декаду, неделю. Чтобы его составить, необходимо все доходы и расходы компании разделить на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации и т.д.). Затем надо упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков.

Далее работники финансовой службы должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на фирму. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула расчета выглядит так:

Остаток на дату = Остаток предыдущего дня + Сумма поступлений за день - Сумма платежей за день. (4)

Итак, календарь сформирован. Если все значения в нем положительные, финансовое состояние компании можно считать удовлетворительным. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день фирме может не хватить денег.

Пример платежного календаря приведен в таблице 19.

Первоначальный вариант документа, как правило, «несбалансирован». Например, в таблице в марте платежи фирмы превышают суммы поступлений. Причина проста. Компании выгодно как можно раньше оплатить счета. А к сумме денег, которые должны поступить на фирму, нужно относиться осмотрительно. Ведь нельзя быть полностью уверенным в том, что контрагенты вовремя оплатят счета. В результате может сложиться ситуация, о которой мы упоминали выше: в начале месяца денег на фирме может просто не оказаться.

Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки на которые получились отрицательными. Сделать это можно так:

-«передвинуть» расходы на более поздние сроки, а поступления - на более ранние;

-разделить платеж на несколько частей с разными датами исполнения;

-рассчитаться с контрагентом альтернативным способом. Например, заплатить ему товарным векселем вместо денежного;

-конвертировать одно платежное средство в другое. Так, фирма может продать банковский вексель и получить наличные денежные средства;

-договориться о кредитовании компании. При этом нужно учитывать грядущие выплаты по процентам за пользование заемными средствами.

Проиллюстрируем сказанное на примере. «Оптимизируем» платежный календарь, который приведен в таблице 19. Для этого перенесем с марта на апрель 1 миллион рублей, которым фирма рассчиталась за сырье. В результате будет сформирован новый график. Суммы поступлений в нем будут больше платежей (таблица 20).

Как правило, после окончания «оптимизации» календарь подписывает генеральный директор. Так документ вступает в силу.

Для того чтобы оперативно контролировать расходы компании, финансовому работнику необходимо ежедневно уточнять перечень и суммы планируемых на очередную дату платежей. При этом он не должен забывать учитывать остатки денежных средств на предыдущий день. Если на фирме недостаточно денег для оплаты всех счетов, часть запланированных платежей можно перенести на другие дни. В соответствии с этими изменениями пересчитывают и платежный календарь. Финансовая служба должна уточнить остатки на текущий день, а также отметить проведенные платежи и поступления. Затем неисполненные обязательства переносят на будущие даты. Далее нужно пересчитать остатки денег на следующие дни планового периода. Для этого к остатку текущего дня прибавляют ожидаемые поступления и отнимают скорректированные платежи. Расчет проводят для каждого дня планового периода. Сформированный таким образом новый вариант платежного календаря, как и первоначальный, может оказаться несбалансированным - в нем могут появиться дни с отрицательными остатками. В этом случае календарь также необходимо «оптимизировать» по описанной выше схеме.

Чтобы финансовая служба могла оперативно управлять платежами, ей необходимо каждый день получать информацию об остатках денег на счетах фирмы. Эти сведения не обязательно должны быть подтверждены документами - финансовым работникам компании гораздо важнее вовремя узнавать достоверные суммы остатков.

В зависимости от способа расчетов оперативный учет можно организовать по-разному. Полученные данные о движении денег сотрудники финотдела обрабатывают при помощи таких способов: корректируют текущие остатки; вносят изменения в план расходов; фактические платежи распределяют по плановым, которые затем отмечают как осуществленные; разносят платежи и поступления по конкретным договорам, суммам налогов в бюджет, социальные фонды и т.д. При этом состояние взаиморасчетов с контрагентами корректируют на уже уплаченные суммы.

Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам - эффективно контролировать денежные потоки фирмы.

Заключение

Главной задачей предприятия является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности, главную роль в котором занимает финансовое планирование.

В настоящей дипломной работе проведен анализ финансового планирования компании ООО «БасКо», которая образована в 2004 году.

Специфические особенности механизма функционирования и управления компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по финансовому планированию с учетом характерных особенностей сельскохозяйственной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.

Сформирован бюджет продаж, в котором планируемая выручка на 2015 год составила 25 954 870 руб., которая формируется за счет продажи: Картофель – 16 146 000 рублей (62,21 %), Молоко – 4 064 000 руб. (15,66 %), Комбикорм – 2 499 000 руб. (9,63 %) и других товаров. На основе этого сформирован бюджет полных прямых затрат в сумме 17 085 368 рублей, что составляет 65,83 % от планируемой выручки. Полная себестоимость оказываемых услуг составила 19668965 руб., или 75,78 % в структуре планируемой выручки, или маржинальный доход составит 6 285 905 руб. Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета компании ООО «БасКо», в котором показатель чистой прибыли составляет 2 801 147 руб.

Итоговым является формирование бюджетного баланса, в соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг клиентов на 01.01.16 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей, а валюта баланса составит 24 863 399 руб.

Также при построении системы финансового планирования на предприятии необходимо проводить оценку бюджетного баланса по показателям ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия, которые позволят оценить плановые показатели с оценки их экономической эффективности.

В целях повышения прибыли и уровня рентабельности исследуемой организации в третьей главе дипломной работы предлагаются мероприятия по совершенствованию финансового планирования и росту прибыли.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета, № 7, 21.01.2014.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля 2012 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 19 июля 2009 г.) // Текст части первой Налогового кодекса опубликован в «Российской газете» от 6 августа 1998 г. № 148-149, текст части второй Налогового кодекса опубликован в «Российской газете» от 10 августа 2000 г. № 153-154.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 24 июля 2013 г.) // Российская газета от 31 декабря 2013 г. № 256.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 3 ноября 2006 г.) // Российская газета от 28 ноября 1996 г.
6. Бакаев А.С., Шнейдеман Л.З. Учетная политика предприятия — М.: Бухгалтерский учет, 2012 г.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.– М.:Финансы, 2011.- 325 с.
8. Беседина В.Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии. – Курский факультет МГУК, 2011. – 120с.
9. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: «Ника-центр», 2011.
10. Богатая И.Н. Аудит учета финансовых результатов и их использования: Практ. пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Н.С. Косова; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 109 с.
11. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 506 с.
12. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие/сост. Н.П. Барышников, в 2 т., т.2, изд. 5. перер. и доп. М.: Информ., изд. Дом «Филинъ», 2013.
13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2013. - 576с.
14. Воробьева Н.С. Особенности формирования себестоимости продукции животноводства «Консультант Бухгалтера» № 5 2013.
15. Глинский Ю. «Новые методы управленческого учета». // Финансовая газета № 52 2010г.
16. Глушков И.Н. Практический аудит на современных предприятиях.
17. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2012. – 346 с.
18. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2012. – 336 с.
19. Зинченко А.П. Сельскохозяйственная статистика с основами социально-экономической статистики. – М.,2012.
20. Ионова А.Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М., 2013. – с.126.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: «ИПБ-БИНФА». - 2013.- 214с.
22. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2010. – 304с.
23. Лисович Г.М., И.Ю. Ткаченко Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК, Ростов н/Д «Март», 2010 г.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 471с.
25. Мельник М.В., Когденко В.Г. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 543 с.
26. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. - Эдиториал УРСС, 2010. - 368 с.
27. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ Минфина России № 10н, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29.01.2003.
28. Основные факторы экономического развития АПК региона. Сборник научных трудов. – Тверь, 2011.
29. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве, М: Финансы и статистика, 2012 г.
30. Савельева М.Ю. Экономика организаций (предприятий). – Новосибирск: НГАЭиУ, 2013. – с.119.
31. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2011. – 222с.
32. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК, Минск: Новое знание, 2012 г.
33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 344 с.
34. Свободин В.А. Интенсификация и эффективность сельскохозяйственного производства. – М.: Росагропромиздат, 2012.
35. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. – М.: Зерцало, 2013. – 272 с.
36. Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. - Новосибирск, 2012. - 409 с.
37. Финансовое управление компанией / Под ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд «Правовая культура», 2012. - 247 с.
38. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина. - М.: Экономика, 2010. - 98 с.
39. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2010. – 656с.
40. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 518с.
41. Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. – 413с.
42. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2010. – 634 с.
43. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. Под ред. Л. П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. - 663 с.
44. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 574с.
45. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова.-М.: ИНФРА-М, 2011. - 416 с.
46. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Руденко - Минск: Наука, 2011. - 475 с.
47. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н. А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2013. - 581 с.
48. Экономика сельского хозяйства: Учебник / под ред. И.А. Попова. — М.: Дело и сервис, 2013 г. – 368 с.
49. Экономика сельского хозяйства: Учебник / под ред. И.А. Попова. — М.: Дело и сервис, 2010 г. – 368 с.
50. Экономика сельскохозяйственных предприятий: Учебник / под ред. Ю. Цедиеса, А.А. Угарова. — М.: МСХА, 2011 г. – 340 с.
51. Аукционек С.П. Предприятия и кредиты // ЭКО. –2014. -№6
52. Афанасьев М., Кузнецов П. Забытая амортизация // Вопросы экономики . –2012 -№10
53. Глазьев и Маневич. Социально-экономическая революция России // Российский экономический журнал. 2010 №1
54. Клепач А. Долговая экономика: монетарный, воспроизводственный и властный аспекты // Вопросы экономики. –2010 №4
55. Кузьминых А. Оптимизация налогообложения с помощью резерва по сомнительным долгам // Финансовый директор. - 2011. - № 6.
56. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 6. – с. 27.
57. Никулина Л.Е. Расходы на содержание автотранспорта: налогообложение и учет // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 21. –С.26-34.
58. Палий В.В., В.Ф.Палий Счета управленческого учета «Бухгалтерский учет» № 7 2011
59. Пашигорева Г.И., О.С.Савченко Цели и задачи управленческого учета «Бухгалтерский учет» № 19 2013
60. Савицкая Ю.Нюансы командировки // Главбух. - 2013. - № 7. –С.32-37.
61. Самойлов И.В. Новое в промежуточной бухгалтерской отчетности // Консультант бухгалтера, № 7, 2013 г.
62. Сотникова Л.В. «Составление бухгалтерского отчета за 2013 год» Журнал «Бухгалтерский учёт» № 24 2013.
63. Фащевский В. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления // Экономист . – 2012 - №1.