Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Системный подход при анализе потенциала организации

Содержание:

Введение

Грамотный, квалифицированный менеджмент является основой эффективной работы организаций. Особенность современного управления заключается в его направленности на результативное ведение деятельности в условиях дефицитности ресурсов, постепенное сокращение регулирования производства административными инструментами, интенсификацию производства.

Современное управление должно способствовать развитию рынка. Главной чертой развития современного управления становится усиление тенденций технократизма, что проявляется во внедрении новых технологий менеджмента на основе IT.

Менеджмент, хотя и играет вполне конкретную роль на предприятии, тем не менее, как бы пронизывает все предприятие, касаясь и затрагивая почти все области его деятельности. Но при всем многообразии взаимодействия управления и организации можно весьма четко определить границы работы, составляющие содержание менеджмента, а также весьма четко установить субъектов управленческой деятельности – менеджеров.

Конечная цель менеджмента состоит в обеспечении прибыльности, или доходности в работе организации посредством рациональной организации хозяйственной деятельности. Важным резервом роста эффективности всего общественного производства становится рост качества принимаемых управленческих решений, достигаемый посредством улучшения процесса принятия решений.

В современных обстоятельствах организации, для того, чтобы выживать, обязаны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливое отношение к ресурсам для того, чтобы увеличить результативность работы. Иначе они могут обанкротиться. В рыночных обстоятельствах основной залог выживания и основа стабильного состояния организации – это финансовое состояние, которое показывает положение финансовых ресурсов, при котором организация, свободно распоряжаясь финансовыми средствами, может посредством результативного их применения гарантировать бесперебойность процесса производства и продажи товаров, а также расходы по его расширению и обновлению.

Цель работы - рассмотреть возможность применения системного подхода при анализе потенциала организации.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:

рассмотреть понятие системного подхода в управлении;
изучить экономический потенциал предприятия: понятие, элементы;
представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
проанализировать применение системного подхода для оценки экономического потенциала предприятия;
разработать предложения по повышению эффективности экономической деятельности предприятия;
рассчитать эффективность мероприятий по повышению эффективности экономической деятельности предприятия.

В ходе работы над работой были использованы Гражданский кодекс, работы ведущих авторов в области финансового анализа (Ковалева В. В., Чернова В. А., Шеремета А. Д., Савицкой Г. В., Акулич М. В. и др.), а также различные публикации из периодической экономической печати за последние годы.

Теоретической основой работы явились классические и современные научные разработки отечественных и зарубежных специалистов, исследующих проблемы анализа и оценки эффективности деятельности коммерческих организаций.

Методологическую базу исследования составили методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

1. Теоретические основы использования системного подхода при анализе экономического потенциала предприятия

1.1. Понятие системного подхода в управлении

Организация, являясь экономической системой, представляет собой способ объединения работников для их совместной работы в границах конкретной структуры. Определение понятия «система» указано в таблице 1.

Таблица 1 – Термины «система», даваемые различными авторами

Характеристика

Автор

Комплекс элементов, находящихся во взаимодействии

Л. Берталанфи

Р. Эшби

Нечто такое, что может изменяться с течением времени», «любая
совокупность переменных..., свойственных реальной логике

Холл А., Фейдшин Р.

Множество элементов с соотношением между ними и между их атрибутами

Топоров В.Н.

Совокупность элементов, организованных таким образом, что изменения, исключения или введение нового элемента закономерно отражаются на остальных элементах

С. Бир

Взаимосвязь самых различных элементов», «все состоящее из связанных друг с другом частей

М. Месарович

Отображение входов и состояний объекта в выходных объекта

Основные элементы организации как системы представлены на рисунке 1.

Элементы

Капитал (финансы)

Предпринимательская активность (непосредственно процесс функционирования организации)

Труд (персонал организации и выполняемая им работа)

Рисунок 1 – Основные элементы организации как системы

Организация объединяет в себе разные факторы таким образом, чтобы получить наилучший результат своей работы. Производительные силы общества характеризуются факторами производства, их специализацией и производственной кооперацией, тем самым организации становятся составным элементом производительных сил общества.

Можно выделить 2 главных вида систем: закрытые и открытые.

Системы

Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы от среды, окружающей системы. Часы - пример закрытой системы.

Открытая система характеризуется взаимодействием с внешней средой. Энергия, информация, материалы – это объекты обмена с внешней средой.
Такая система зависит от энергии, информации и материалов, поступающих
извне. Кроме того, открытая система имеет способность приспосабливаться к изменениям во внешней среде и должна делать это для того, чтобы продолжить
свое функционирование.

Рисунок 2 – Виды систем

Сравнение открытой и закрытой системы менеджмента представлено в таблице 2.

Таблица 2 – Сравнение открытой и закрытой системы менеджмента

Открытая система

Закрытая система

Фактор сравнения

Основная цель

Экономическая

Выживание в условиях неопределенности, нестабильности внешней среды

Совершенно неопределенная

Прогнозируемая

Внешняя среда

Функция

Точно описаны права, методы

Точные инструкции отсутствуют

Контроль и ответственность

В соответствии с иерархией на предприятии

Каждый несет ответственность за отдельную проблему

Продолжение таблицы 2

Демократическое: Информация, предложения, советы

Авторитарное: Инструкции, правила, решения

Уравнение

Факторы престижа

Личностные качества, компетентность

Положение в иерархии, должность

Системный подход применяется в разных сферах науки и деятельности людей. Можно определить ряд основных черт системного подхода, которые представлены на рисунке 3.

Черты

Иерархичность познания, требующая многоуровневого изучения предмета: изучение самого предмета – собственный уровень; изучение этого же предмета как элемента более широкой системы – вышестоящий уровень; изучение этого предмета в соотношении с составляющими данный предмет элементами – нижестоящий уровень

Системный подход – форма методологического знания, связанная с исследованием и созданием объектов как систем, и относится только к системам

Системный подход требует рассматривать проблему не изолированно, а в единстве связей с окружающей средой, постигать сущность каждой связи и отдельного элемента, проводить ассоциации между общими и частными целями

Рисунок 3 – Основные черты системного подхода

Таким образом, системный подход является подходом к оценке объекта (проблема, явление, процесс) как к системе, где выделяются элементы, внутренние и внешние связи, которые наиболее значительно влияют на оцениваемые итоги его работы. Системный подход представляет собой такой способ методологии научного познания и практической деятельности, в основании которого находится оценка любого предприятия как сложной целостной социально–экономической системы.

К основным принципам системного подхода можно отнести:

1) Целостность, позволяющую рассмотреть одновременно систему как общее целое и одновременно как подсистему для вышестоящего уровня.

2) Иерархичность строения, т. е. присутствие множества (как минимум двух) элементов, которые расположены на основании подчинения элементов низшего звена – элементам высшего звена. Воплощение данного принципа хорошо можно проследить на примере любого конкретного предприятия. Любое предприятие – это взаимодействие 2-х подсистем: управляющая и управляемая, где одна подчинена другой.

3) Структуризация, которая позволяет оценивать элементы системы и их взаимосвязь в границах определенной оргструктуры. Как правило, функционирование системы обуславливается не столько свойствами ее некоторых элементов, сколько чертами самой структуры.

4) Множественность, которая позволяет применять многие кибернетические, экономические и математические модели для того, чтобы описать отдельные элементы и системы в общем.

Традиционный подход исходит из того, что для наиболее эффективной деятельности системы следует улучшать деятельность его составных элементов.

1.2. Экономический потенциал предприятия: понятие, элементы

Экономический потенциал предприятия представляет собой максимально возможный объем производства материальных благ и услуг в условиях, обеспечивающих наиболее полное использование по времени и продуктивности определенного количества имеющихся в наличии экономических ресурсов.

Экономический потенциал предприятия рассматривается как система, структурными элементами которой являются:

производственный потенциал;
инновационный (научно-технический) потенциал,
организационно-управленческий потенциал;
кадровый потенциал.

Производственный потенциал предприятия определяется его способностью производства максимально возможного объема потребительных стоимостей на базе имеющихся в его распоряжении техники, технологии, научно-технической информации и природных ресурсов. Величина производственного потенциала характеризуется соответствующими видами производственных ресурсов, их количеством и качеством. Структурно-производственный потенциал предприятия состоит из:

технического потенциала;
технологического потенциала;
природно-ресурсного потенциала;
потенциала нематериальных активов;
инвестиционного потенциала.

Технический потенциал характеризуется количеством и качеством средств труда, их прогрессивной структурой (соотношение активной и пассивной части) производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов.

Технологический потенциал определяется уровнем прогрессивности применяемых технологий производства товаров, работ и услуг и характеризуется показателями ресурсоемкости и качества производимой продукции.

Природно-ресурсный потенциал определяется величиной природных ресурсов, которыми владеет и распоряжается предприятие, и которые используются или могут быть использованы им в процессе производства продукции.

Потенциал нематериальных активов характеризуется совокупностью прав, приобретенных или созданных предприятием:

права пользования природными ресурсами (землей, недрами, водными ресурсами и т.д.), природными условиями и другой информацией о природной среде;
права пользования имуществом (право пользования земельным участком, право на аренду помещения, оборудования и т.п.);
право на объекты промышленной собственности (на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.п.);
авторские права (права на программы для ЭВМ, базы данных и т.п.);
гудвил;
права на деятельность.

Инвестиционный потенциал предприятия характеризуется его способностью формирования собственных и привлечения заемных инвестиционных ресурсов. Структурно инвестиционный потенциал предприятия включает потенциал производственных (капитальных) инвестиций и потенциал финансовых инвестиций. Потенциал производственных (капитальных) инвестиций характеризуется величиной капитальных вложений в расширенное и простое воспроизводство производственных фондов и возможностью эффективной их реализации. Количественно потенциал капитальных инвестиций определяется объемом капитального строительства, величиной приобретенных или изготовленных основных средств, прочих необоротных материальных и нематериальных активов, которые имеются на балансе предприятия, а также величиной финансовых ресурсов, которые могут быть инвестированы в капитальные инвестиции. Потенциал финансовых инвестиций характеризуется величиной финансовых ресурсов, которые инвестированы или могут быть инвестированы предприятием:

по методу участия в капитале ассоциированных, дочерних или совместных предприятий;
в уставной капитал других предприятий, акции, облигации и другие ценные бумаги, являющиеся активами предприятия.

Инновационный потенциал предприятия характеризуется его способностью продуцирования новшеств и нововведений собственными силами или приобретения их со стороны, а также эффективного внедрения инноваций в практику хозяйственной деятельности. Результатом реализации инновационного потенциала предприятия является:

освоение новой и модернизация выпускаемой продукции;
разработка и внедрение в производство новых машин, оборудования, инструмента, новых конструкционных материалов;
разработка и внедрение в производство новых технологий и способов производства продукции;
усовершенствование и разработка новых методов, средств и правил организации и управления производством.

Организационно-управленческий потенциал фирмы характеризуется способностью его системы управления обеспечить устойчивое положение предприятия на рынке и его экономическое развитие. Организационно-управленческий потенциал определяется уровнем прогрессивности организационной структуры управления предприятием, организацией производства и труда, методов и способов управления персоналом.

Кадровый потенциал характеризуется количеством и качеством трудовых ресурсов, привлеченных предприятием для осуществления его производственной деятельности. Его составляющими элементами является трудовой потенциал.

2. Анализ экономического потенциала ЗАО ЖБК «Тольяттинское»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» работает с 1997 года. Как и многие другие предприятия строительной индустрии, предприятие крайне трудно входило в рыночную экономику, и в середине 90–х годов практически стояло. Однако с приходом нового руководства завод, можно сказать, пережил второе рождение.

На предприятии были приняты управленческие и технические решения, в результате которых спад производства был остановлен, а финансовое положение стабилизировалось. В настоящем мощность комбината составляет 20 тыс. куб. метров железобетонных изделий в год, выпускается более 255 наименований продукции.

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» единственное предприятие в Самарской области, выпускающее плиты укрепления дорожных и мостовых откосов. С успехом внедряются новые идеи и решения с целью сохранить объем производства по ряду изделий и увеличить рост реализации продукции завода.

В настоящие время ЗАО ЖБК «Тольяттинское» – стабильно работающие предприятие, которое с каждым годом уверенно наращивает объемы производства. Главное, что помогает предприятию не только выживать в новых условиях, но и развиваться, – это правильно выбранная стратегия, основными составляющей которой является работа на потребителя, четкое выполнение договорных обязательств, надежность и высокое качество выпускаемой продукции.

Сегодня завод производит практически весь перечень железобетонных изделий для кирпичного домостроения, инженерных сетей, благоустройства и линий электропередач, товарный бетон и строительный раствор. Помимо этого завод расширяет номенклатуру, осваивая новые виды изделий.

Для этого на предприятии существует необходимое технологическое оборудование, отлаженная система материально–технического обеспечения производства, квалифицированные кадры инженерно–технических работников и рабочих всех профессий.

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» был создан и выдал первую продукцию в 1997 году. Первоначально завод выпускал продукцию для нужд мелиорации и водного хозяйства. А также был и остается до настоящего времени единственным заводом в области, выпускающим плиты укрепления дорожных и мостовых откосов. Впоследствии, в связи с сокращением объемов, а затем и полным прекращением мелиоративного строительства, завод полностью перешел на выпуск железобетонных изделий для промышленного, жилищного и гражданского строительства.

Основными видами деятельности ЗАО ЖБК «Тольяттинское» являются:

производство железобетонных изделий для предприятий и частных лиц;
изготовление товарной арматуры из металла для предприятий и частных лиц;
производство товарного бетона;
строительная и строительно–монтажная деятельность.

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» производит большой ассортимент железобетонной продукции, однако большим спросом пользуется следующие изделия: пустотные плиты перекрытия; фундамент сетевой для строительства линии электропередач; лотки; кольца канализационные; бордюры; фундаментные блоки сплошные; плиты анкерные; прочие.

В состав завода входят:

– цех железобетонных конструкций;

– арматурный цех;

– цех по изготовлению металлоконструкций;

– столярный цех;

– транспортный цех.

На заводе работает продовольственный магазин, столовая, медпункт, для доставки работников на завод имеется два автобуса.

Рассмотрим организационную структуру управления завода на рисунке 4.

Главный инженер

Директор завода

Замдиректора

по обеспечению

Производственный

отдел

Планово-экономический

отдел

Отдел

кадров

ОТМО

Отдел главного механика

Транспортный отдел

Бухгалтерия

Инженер

по техники безопасности

Отдел

технического контроля завода

Рисунок 4 – Организационная структура управления ЗАО ЖБК «Тольяттинское»

Подразделение возглавляет директор подразделения. Назначение директора на должность и освобождение его от должности производится руководителем. Главный инженер – руководит деятельностью технических служб организации, контролирует результаты их работы, составление трудовой и производственной дисциплины определяет перспективы развития организации и пути реализации комплексных программ по совершенствованию, реконструкции и техническому перевооружению действующего производства. Заместитель директора возглавляет работу по формированию кадровой политики, определению её основных направлений в соответствии со стратегии развития предприятия и мер по её реализации.

Главный бухгалтер организует работу бухгалтерии по обеспечению финансовых вопросов хозяйственной деятельности ЗАО ЖБК «Тольяттинское», производит проверку материальных отчётов цехов и участков.

Инженер–программист составляет программы для программного обеспечения бухгалтерского учёта на предприятии, утверждает и согласовывает программы в вышестоящей организации, вносит предложения по улучшению программного обеспечения бухгалтерского учёта.

Бухгалтер–материалист производит обработку первичных документов на реализацию готовой продукции и поступающие материалы, контролирует работу кладовщиков материального склада.

Кассир–экспедитор производит обработку кассовых документов, производит получение денежных средств, составляет отчёты по кассе, экспедирует все бухгалтерские документы в вышестоящую организацию, экспедирует документы в налоговые службы, оформляет кассовые ордера, ведёт их обработку и учёт.

В таблице 3 представим динамику доходов ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015–2017 гг.

Таблица 3 – Динамика финансового результата деятельности ЗАО ЖБК «Тольяттинское», тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение, ±			Темп роста, %
Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2017/ 2015	2016/ 2015	2017/ 2016	2017/ 2015	2016/ 2015	2017/ 2016
Выручка от продаж	79680	37279	29764	-49916	-42401	-7515	37,4	46,8	79,8
Себестоимость продаж	78223	43562	30579	-47644	-34661	-12983	39,1	55,7	70,2
Валовая прибыль	1457	-6283	-815	-2272	-7740	5468	-	-	-
Прибыль от продаж	1457	-6283	-815	-2272	-7740	5468	-	-	-
Прочие доходы	0	7020	1748	1748	7020	-5272	-	-	24,9
Прочие расходы	393	458	722	329	65	264	183,7	116,5	157,6
Прибыль до налогообложения	1064	279	211	-853	-785	-68	19,8	26,2	75,6
Текущий налог на прибыль	213	113	107	-106	-100	-6	50,2	53,1	94,7
Чистая прибыль	851	24	10	-841	-827	-14	1,2	2,8	41,7

Проведенный анализ выявил, что предприятие в течение последних трех лет относятся к числу убыточных по основной своей деятельности. В 2016-2017 гг. получен убыток от продаж. За период 2016-2017 гг. происходит сокращение размера чистой прибыли с 24 тыс. руб. до 10 тыс. руб.

Состав и структура расходов ЗАО ЖБК «Тольяттинское» по экономическим элементам представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Состав и структура расходов ЗАО ЖБК «Тольяттинское» по экономическим элементам за 2015–2017 гг., тыс. руб.

Элементы расходов	2015 г		2016 г		2017 г		Отклонение, ±		Темп роста, %
Элементы расходов	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	2017 к 2015	2017 к 2016	2017 к 2015	2017 к 2016
Материальные затраты	54106,8	69,17	30140,5	69,19	20643,9	67,51	-33463	-9496,7	38,2	68,5
Затраты на зарплату	14142,7	18,08	7484,0	17,18	5874,2	19,21	-8268,5	-1609,7	41,5	78,5
Страховые выплаты	4239,7	5,42	2243,4	5,15	1761,4	5,76	-2478,3	-482,1	41,5	78,5
Амортизация основных фондов	4920,2	6,29	3175,7	7,29	1954,0	6,39	-2966,2	-1221,7	39,7	61,5
Прочие затраты	813,5	1,04	518,4	1,19	345,5	1,13	-468,0	-172,8	42,5	66,7
Итого расходов	78223	100	43562	100	30579	100	-47644	-12983	39,1	70,2

В структуре затрат наибольшая доля приходится на материальные затраты (на закупку оборудования, приобретение автотранспортных средств для выполнения служебных функций, покупку офисного помещения, хозяйственного инвентаря), которые составили в 2017 году 67,51 % от общих затрат. На втором месте находятся затраты на заработную плату – 24,97 %. Только на эти две группы затрат приходится в совокупности 92,48 % всех затрат.

2.2. Применение системного подхода для оценки экономического потенциала предприятия

При нестабильных ценах на мировых сырьевых рынках менеджмент российских предприятий, в частности экспортно-ориентированной промышленности, постоянно сталкивается с проблемами адаптации к изменениям рыночной конъюнктуры на фоне усиления конкуренции между предприятиями за рынки сбыта.

Анализ влияния современных вызовов и рисков на развитие промышленности России выявил наличие ряда проблем, имеющих системный характер:

– дальнейшее увеличение экспортной направленности российской промышленности при уменьшении объемов внутреннего рынка и существующих уровнях производственных и транспортных затрат повышает степень ее зависимости от конъюнктуры рынка;

– значительная импортозависимость отрасли от использования зарубежного основного технологического оборудования в условиях ограниченного доступа к кредитным ресурсам и санкций ставит под угрозу поддержание производственных мощностей;

– происходит постоянное сокращение резервов для роста производительности труда, сформированных в результате реструктуризации промышленности и ликвидации убыточных предприятий;

– одновременно увеличиваются операционные затраты вследствие роста зарплаты (ежеквартальная индексация на рост потребительских цен), тарифов на электроэнергию, цен на материалы;

– недостаточно развивается аутсорсинг в части выполнения услуг, которые в настоящее время ограничены требованиями действующих правил безопасности.

В современных условиях функционирования промышленности особую значимость приобретают вопросы реализации на практике системного подхода к выявлению внутрипроизводственных резервов повышения эффективности социально-экономического управления предприятиями, позволяющих обеспечивать рост производительности труда, снижение себестоимости продукции и операционных издержек, экономию материальных и трудовых ресурсов, повышение конкурентоспособности и улучшение качества продукции, создание безопасных условий производства и труда.

Оценку экономического потенциала проведем по следующим этапам:

1) Оценка ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Актив	2015 г	2016 г	2017 г	Пассив	2015 г	2016 г	2017 г
А₁	12671	9320	10088	П₁	16064	12041	3634
А₂	23234	18451	14239	П₂	45189	30041	29590
А₃	33541	38433	34379	П₃	0	0	0
А₄	14521	5601	4252	П₄	22714	29723	29734
Баланс	83967	71805	62958	Баланс	83967	71805	62958

Сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств показывает, что кредиторская задолженность в 2015-2016 гг. значительно превышала денежные средства, т.е. у данной организации был недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Безусловно, данная ситуация неблагоприятна как для предприятия, так и для его кредиторов. Однако, уже в 2017 г. ситуация изменилась и денежные средства превысили кредиторскую задолженность.

Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные кредиты и займы за 2015-2017 гг., можно отметить, что краткосрочной дебиторской задолженности будет недостаточно для погашения краткосрочных пассивов организации.

Сопоставление внеоборотных активов и собственных средств позволяет сделать вывод о том, что в 2015-2017 гг. в ЗАО ЖБК «Тольяттинское» внеоборотные активы могли быть обеспечены полностью собственными средствами.

Можно сделать вывод, что баланс предприятия является ликвидным.

2) Оценка платежеспособности предприятия.

Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения ЗАО ЖБК «Тольяттинское» является платежеспособность, для оценки которой рассчитываются значения коэффициентов, динамика которых представлена в таблице 6. » [32]

Таблица 6 – Динамика показателей платежеспособности ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015-2017 гг.

Показатели	Норматив	2015	2016	2017	Отклонение, ±
Показатели	Норматив	2015	2016	2017	2017 к 2015	2017 к 2016
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,2	0,21	0,22	0,30	0,10	0,08
Коэффициент быстрой ликвидности	> 0,7-1,0	0,59	0,66	0,73	0,15	0,07
Коэффициент текущей ликвидности	> 1,5-2,5	1,13	1,57	1,77	0,63	0,19
Коэффициент « ликвидности при мобилизации средств	> 0,5-0,7	0,55	0,91	1,03	0,49	0,12
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	> 0,1	0,12	0,36	0,43	0,32	0,07
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	> 0,2-0,5	0,36	0,81	0,86	0,50	0,05
Коэффициент собственной платежеспособности	-	0,13	0,57	0,77	0,63	0,19

Как следует из данных таблицы 6, для ЗАО ЖБК «Тольяттинское» значение коэффициента текущей ликвидности в 2016-2017 гг. соответствовало нормативному значению, т.е. потенциально данная организация была в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов.

За период 2015-2017 гг. коэффициент быстрой ликвидности в ЗАО ЖБК «Тольяттинское» также соответствует нормативу в 2017 г., т.е. за счет привлечения краткосрочной дебиторской задолженности погасить свои краткосрочные обязательства данная организация была в состоянии.

Исходя из рассчитанных значений коэффициента абсолютной ликвидности можно сделать вывод о том, что на протяжении всего рассматриваемого периода ЗАО ЖБК «Тольяттинское» было в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов отечественных и международных стандартов.

Значение коэффициента ликвидности при мобилизации средств соответствовало нормативному значению в 2016-2017 гг. Это было связано с высоким значением запасов на предприятии. Таким образом, предприятие могло полагаться на свои запасы для расчетов со своими кредиторами. » [32]

Наличие собственного оборотного капитала, т.е. положительное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в 2015-2017 гг., свидетельствовало о том, что все оборотные средства ЗАО ЖБК «Тольяттинское» и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет собственных источников. » [32]

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, что средства, имеющие абсолютную ликвидность, у «Тольяттинское» есть. Способность «Тольяттинское» возместить за счет чистых оборотных активов его краткосрочные долговые обязательства имелись, так как коэффициент собственной платежеспособности положительный.

В целом, по нормативным показателям, можно сказать, что ЗАО ЖБК «Тольяттинское» характеризуется высокой платежеспособностью.

3) Анализ финансовой устойчивости

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Наименование показателей	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение, ±		Темп роста, %
Наименование показателей	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2017 к 2015	2017 к 2016	2017 к 2015	2017 к 2016
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственный капитал	22714	29723	29734	7020	11	130,9	100,0
Внеоборотные активы	14521	5601	4252	-10269	-1349	29,3	75,9
Собственные оборотные средства	8193	24122	25482	17289	1360	311,0	105,6
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	-	-
Краткосрочные кредиты и займы	45189	30041	29590	-15599	-451	65,5	98,5
Запасы и затраты	33541	38433	34379	838	-4054	102,5	89,5

Продолжение таблицы 7
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственные оборотные средства и долгосрочные обязательства	8193	24122	25482	17289	1360	311,0	105,6
Собственные оборотные средства и долгосрочные обязательства и краткосрочные кредиты и займы	53382	54163	55072	1690	909	103,2	101,7
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	-25348	-14311	-8897	16451	5414	35,1	62,2
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств	-25348	-14311	-8897	16451	5414	35,1	62,2
Излишек (недостаток) всех совокупных источников	19841	15730	20693	852	4963	104,3	131,6

Анализ обеспеченности формирования запасов и затрат их источниками в ЗАО ЖБК «Тольяттинское» в 2015-2017 гг. позволяет сделать вывод о том, что предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии. У предприятия наблюдается нарушение нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Однако, имеется возможность восстановления платежеспособности.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015-2017 гг.

Наименование показателей	Норматив	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение, ±
Наименование показателей	Норматив	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2017 к 2015	2017 к 2016
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент финансовой независимости	> 0,50	0,27	0,41	0,47	0,20	0,06
Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,75	0,27	0,41	0,47	0,20	0,06
Коэффициент самофинансирования	< 1,00	2,70	1,42	1,12	-1,58	-0,30

Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент финансирования (финансового левериджа)	> 1,00	0,37	0,71	0,89	0,52	0,19
Коэффициент инвестирования	> 1,00	1,56	5,31	6,99	5,43	1,69

Коэффициент финансовой независимости или (коэффициент концентрации собственного капитала) не соответствует нормативному пределу на протяжении 2015-2017 гг., доля владельцев ЗАО ЖБК «Тольяттинское» в общей сумме средств, авансированных в его деятельность, составляет 47 % в 2017 году. Это позволяет сделать вывод, что ЗАО ЖБК «Тольяттинское» финансово зависимо от внешних кредиторов на 53 %.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в 2017 г. 47 % источников финансирования ЗАО ЖБК «Тольяттинское» может использовать в своей деятельности длительное время. То есть 47 % актива баланса финансируется за счет устойчивых источников – собственных средств, что характеризуется положительно.

Коэффициент самофинансирования показывает, что ЗАО ЖБК «Тольяттинское» не сможет покрыть собственным капиталом все заемные средства в 2015-2017 гг. ЗАО ЖБК «Тольяттинское» является зависимым от внешних инвесторов и кредиторов.

По результатам анализа финансовой устойчивости можно сказать, что предприятие является финансово неустойчивым.

4) Анализ деловой активности

Основные экономические показатели ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлены в таблице 9. За три анализируемых года выручка в действующих ценах сократилась на 62,6 %, при этом прибыль от продаж сократилась на 2272 тыс. руб.

Годовая величина прибыли колебалась от 1457 тыс. руб. в 2015 г. до минус 815 тыс. руб. в 2017 г. Рентабельность продаж в динамике уменьшилась на 4,57 п. п. к выручке.

Таблица 9 – Основные экономические показатели ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Показатель	2015	2016	2017	Отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
Показатель	2015	2016	2017	2017 к 2015	2017 к 2016	2017 к 2015	2017 к 2016
Выручка от продаж	79680	37279	29764	-49916	-7515	37,4	79,8
Себестоимость продаж	78223	43562	30579	-47644	-12983	39,1	70,2
Валовая прибыль	1457	-6283	-815	-2272	5468	-	-
Прибыль от продаж	1457	-6283	-815	-2272	5468	-	-
Чистая прибыль	851	24	10	-841	-14	1,2	41,7
Среднегодовая стоимость основных средств	14521	5601	4252	-10269	-1349	29,3	75,9
Фондоотдача, руб./руб.	5,49	6,66	7,00	1,51	0,34	127,5	105,1
Среднегодовая стоимость оборотного капитала	69446	66204	58706	-10740	-7498	84,5	88,7
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, об.	1,15	0,56	0,51	-0,64	-0,05	44,3	91,1
Численность работающих, чел.	45	40	32	-13	-8	71,1	80,0
Производительность труда	1770,7	932,0	930,1	-840,6	-1,9	52,5	99,8
Рентабельность продаж, %	1,83	-16,85	-2,74	-4,57	14,11	-	-

В целом, деятельность ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2016-2017 гг. характеризуется отрицательно. Уменьшение валовой прибыли и выручки от продаж отрицательно отразились на финансовых результатах предприятия в 2017 г.

Фондоотдача основных средств в динамике увеличилась на 1,51 руб./руб., что расценивается положительно и свидетельствует об эффективном использовании основных средств предприятия. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в динамике уменьшился на 0,64 об., что свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств на предприятии. Производительность труда уменьшилась на 840,6 тыс. руб., что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

5) Анализ рентабельности хозяйственной деятельности

В таблице 10 представим показатели рентабельности за 2015-2017 гг.

Таблица 10 – Динамика показателей рентабельности ЗАО ЖБК «Тольяттинское», в процентах

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное изменение
Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2016 от 2015	2017 от 2016	2017 от 2015
Общая рентабельность	1,27	0,39	0,34	-0,88	-0,05	-0,93
Рентабельность продаж	1,83	-16,85	-2,74	-18,68	14,12	-4,57
Рентабельность собственного капитала (ROE)	3,75	0,08	0,03	-3,67	-0,05	-3,71
Рентабельность основных средств	5,86	0,43	0,24	-5,43	-0,19	-5,63
Рентабельность оборотных средств	1,23	0,04	0,02	-1,19	-0,02	-1,21
Рентабельность активов (ROA)	1,01	0,03	0,02	-0,98	-0,01	-0,99

Общая рентабельность уменьшилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г., что свидетельствует о сокращении эффективности использования хозяйственных средств. В 2017 г. ситуация не меняется: эффективность использования хозяйственных средств уменьшается еще на 0,05 п. п.

Рентабельность продаж в 2016 г. уменьшилась в сравнении с 2015 г., что говорит о сокращении спроса на продукцию предприятия на рынке. В 2017 г. ситуация меняется. В результате этого конкурентоспособность продукции увеличилась на 14,12 п. п. При оценке показателя рентабельности продаж можно ориентироваться на существующие в рыночном хозяйстве нормативные значения, которые следует рассматривать лишь как ориентиры практической деятельности предприятия. Так, например, в зарубежной практике его величина колеблется от 3 до 8 % в зависимости от характера и объема деятельности фирмы. Отечественные экономисты придерживаются мнения, что минимальный уровень рентабельности продаж должен составлять 3–5 % к выручке. В исследуемом предприятии рентабельность продаж отрицательная в виду полученного убытка. Так за 2017 г. она составила минус 2,74 % к выручке от продаж.

Рентабельность собственного капитала уменьшилась в 2015-2016 гг., что свидетельствует об уменьшении эффективности использования капитала, инвестированного предприятием за счет собственного источника финансирования. В 2017 году ситуация не меняется: эффективность использования капитала, инвестированного предприятием за счет собственного источника финансирования, уменьшилась еще на 0,05 п. п.

Рентабельность основных средств уменьшилась за 2015-2016 гг. и составила в 2016 г. 0,43 %, что свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных фондов предприятия в 2016 году. В 2017 г. рентабельность основных средств сократилась на 0,19 п. п. и составила в 2017 г. 0,24 %, что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств.

Рентабельность оборотных средств уменьшилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 1,19 п. п., что свидетельствует об уменьшении эффективности использования оборотных средств предприятия. В 2017 году рентабельность оборотных активов сократилась на 0,02 п. п., что считается отрицательным фактором.

В развитых зарубежных странах мира нормой считается рентабельность капитала в 30–35 %. В ЗАО ЖБК «Тольяттинское» фактическая рентабельность капитала составляет в 2017 г. 0,02 %, а в 2016 г. – 0,03 %, что наглядно свидетельствует о весьма низком качестве полученной прибыли от использования хозяйственных средств в 2017 г., в динамике данный показатель уменьшился на 0,99 п. п.

3. Направления системного поиска резервов повышения эффективности экономической деятельности ЗАО ЖБК «Тольяттинское»

3.1. Предложения по повышению эффективности экономической деятельности предприятия

Предоставление скидок при ускорении погашения дебиторской задолженности.

В сложившейся экономической ситуации, широкое распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок. Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от потребителей, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» рассматривает возможность предоставления скидок при ускорении сроков оплаты за свои услуги (рисунок 5).

Система скидок

При оплате в течение 14 дней

– 5 %

При оплате в течение 3 недель

– 4 %

При оплате услуг в начале следующего месяца – 1 %

Рисунок 5 – Схема предоставления скидок при ускорении погашения дебиторской задолженности

Применим систему скидок для двух дебиторов, которые имеют наибольшую задолженность – ООО «STARTR» и ООО «Альянс-Трейд». Эти предприятия приобретали продукцию предприятия. Дебиторская задолженность этих двух дебиторов составила 1606 тыс. руб.

Факторинговая сделка.

Рассмотрим возможность применения факторинговой сделки для сокращения дебиторской задолженности. ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2017 год имеет просроченную задолженность в сумме 1400 тыс. руб. по заказчикам, указанным на рисунке 6.

Рисунок 6 – Структура просроченной дебиторской задолженности по дебиторам в 2017 г., в процентах

ЗАО ЖБК «Тольяттинское» задолжал своим кредиторам 1400 тыс. руб.

В финансовом отношении факторинг не создает нового пассива у предприятия – продавца и, следовательно, не уменьшает их кредитоспособности. Это означает, что при факторинговых операциях предприятие, которое продает свои платежные требования, не получает никаких дополнительных средств. Ему оплачивают единовременно лишь часть номинала платежного требования. Остальная часть его суммы погашается по истечении срока факторингового договора. Операция факторинга является краткосрочной операцией и заключается на срок не более 6–ти месяцев.

Факторинг – это достаточно специфическая услуга, однако, тем не менее, достаточно распространенная. Суть услуги заключается, что вместо обычной двухсторонней сделки поставщик–покупатель заключается трехсторонняя, к которой появляется еще одна сторона – так называемый фактор (банк или другое финансовое учреждение). После того, как поставщиком отгружен товар и в банк предоставлены все отгрузочные документы, фактор оплачивает поставщику деньги в размере до 95% того, что поставщику должен покупатель. То есть суть услуги сводится к тому, что поставщик получает свои деньги сразу, а покупатель фактически платит не поставщику, а банку.

Факторинг – услуга очень распространенная, так как она обеспечивает большую финансовую безопасность при расчетах между поставщиком и покупателем. За осуществление такой услуги банк берет определенные комиссионные в размере установленного процента от суммы сделки. Однако процент этот достаточно небольшой, поэтому многие предприниматели используют факторинг в своей деятельности.

Услуги факторинга оказывает банк АО «Россельхозбанк».

Основные условия факторинговой сделки, указаны на рисунке 7.

Условия факторинговой сделки

Наличие в договоре поставки раздела, оговаривающего расчеты только финансовыми средствами через конкретный срок

Аванс поставщику – от 50 до 80 % стоимости поставленного товара

Факторинговая комиссия – 3,55 % от стоимости поставленного товара поставленного товара

Банк определяет общий лимит финансирования под уступленные предприятием требования, а также устанавливает лимит финансирования для каждого конкретного дебитора

Рисунок 7 – Основные условия факторинговой сделки

АО «Россельхозбанк» предлагает заключить договор факторинга, при этом выплатит кредит под сумму долга по ставке 18 % годовых и удержит 4 % комиссионных за оформление договора.

3.2. Эффективность мероприятий по повышению эффективности экономической деятельности предприятия

Предоставление скидок при ускорении погашения дебиторской задолженности.

ООО «STARTR» планирует оплату услуг в течение 3 недель, ООО «Альянс-Трейд» – в течение 14 дней.

ООО «STARTR» получит скидку 4 % или 2,67 тыс. руб. (от 66,7 тыс. руб.)

ООО «Альянс-Трейд» получит скидку 5 % или 4,70 тыс. руб. (от 93,9 тыс. руб.).

В этом случае ЗАО ЖБК «Тольяттинское» получит:

64,03 тыс. руб. от предприятия ООО «STARTR» (66,70 - 2,67);

89,20 тыс. руб. от предприятия ООО «Альянс-Трейд». (93,90 - 4,70).

Расчет коэффициента оборачиваемости от внедрения системы скидок для должников ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Расчет коэффициента оборачиваемости от внедрения системы скидок для должников ЗАО ЖБК «Тольяттинское»

Показатель	2016 г.	Прогноз	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	29764	29764	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14239	12633	-1606
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	2,09	2,36	0,27
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.	172,2	152,8	-19,4

Дебиторская задолженность сократится на 1606 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости увеличится на 0,27 об., продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократится на 19,4 дн.

2) Факторинговая сделка.

Определим сумму дебиторской задолженности, предлагаемой для факторинга с учетом риска изменения нормы прибыли на рынке ссудного капитала по формуле:

S = P ⋅ (1 + t / T ⋅ i), (1)

где S – сумма дебиторской задолженности, предлагаемой для факторинга, тыс. руб.;

Р – сумма долга кредиторам, тыс. руб.;

t – срок финансовой операции, дн.;

T – количество дней или месяцев в году, общий период наращения;

i – процентная ставка банка, коэффициент.

S = 1400 ⋅ (1 + 70 / (365 ⋅ 0,18)) = 2892 тыс. руб.

При оформлении факторинговой сделки банки формируют резервный фонд на случай проблем с уплатой долга. Резервный фонд формируется в размере 20 % от суммы долга.

РФ = S ⋅ 0,2, (2)

где РФ – резервный фонд, тыс. руб.;

S – сумма дебиторской задолженности, предлагаемой для факторинга, тыс. руб.

РФ = 2892 ⋅ 0,2 = 578 тыс. руб.

Рассчитаем сумму кредита банка предприятия по формуле:

Кр = S – РФ, (3)

где Кр – сумма кредита банка предприятия, тыс. руб.;

S – сумма дебиторской задолженности, предлагаемой для факторинга, тыс. руб.;

РФ – резервный фонд, тыс. руб.

Кр = 2892 – 578 = 2313 тыс. руб.

За инкассирование дебиторской задолженности банк берет плату с предприятие (дисконтированный доход банка), сумму которой определим по формуле:

D = S – S ⋅ (1 – t / T ⋅ d), (4)

где D – дисконтированный доход банка, тыс. руб.;

S – сумма дебиторской задолженности, предлагаемой для факторинга, тыс. руб.;

t – срок финансовой операции, дн.;

T – количество дней или месяцев в году, общий период наращения;

d – учетная ставка процентов, коэффициент.

D = 2892 – 2892 ⋅ (1 – 13 / (365 ⋅ 0,18)) = 2892 – 2319 = 572 тыс. руб.

Кроме того банк за операцию факторинга берет комиссионное вознаграждение (4 % от суммы кредита):

Кв = Кр ⋅ 0,04, (5)

где Кв – комиссионное вознаграждение, тыс. руб.;

Кр – сумма кредита банка предприятия, тыс. руб.

Кв = 2313 ⋅ 0,04 = 93 тыс. руб.

Рассчитаем общую сумму затрат предприятия по факторинговой сделке по формуле:

З = D + Кв + Кпр, (6)

где З – сумма затрат предприятия по факторинговой сделке, тыс. руб.;

D – дисконтированный доход банка, тыс. руб.;

Кв – комиссионное вознаграждение, тыс. руб.;

Кпр – прочие расходы (канцелярия и др.), тыс. руб.

З = 572 + 93 + 18 = 683 тыс. руб.

Рассчитаем дополнительный доход предприятия, полученный по факторинговой сделке по формуле:

Дд = Кр – З, (7)

где Дд – дополнительный доход фирмы, полученный по факторинговой сделке, тыс. руб.;

Кр – сумма кредита банка предприятия, тыс. руб.;

З – сумма затрат предприятия по факторинговой сделке, тыс. руб.

Дд = 2313 – 683 = 1630 тыс. руб.

Расчет коэффициента оборачиваемости от внедрения факторинговой сделки в ЗАО ЖБК «Тольяттинское» представлен в таблице 12.

Таблица 12 – Расчет коэффициента оборачиваемости от внедрения факторинговой сделки в ЗАО ЖБК «Тольяттинское»

Показатель	2016 г.	Прогноз	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	29764	29764	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14239	12839	-1400
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	2,09	2,32	0,23
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.	172,2	155,3	-16,9

Дебиторская задолженность сократится на 1400 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости увеличится на 0,23 об., продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократится на 16,9 дн.

По результатам предложенных мероприятий сформируем сводную таблицу 13.

Таблица 13 – Сводная таблица по предложенным мероприятиям

Показатель	2017 г.	Прогноз	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	29764	29764	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	14239	11205	-3034
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	2,09	2,66	0,57
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.	172,2	135,5	-36,7

Дебиторская задолженность сократится на 3034 тыс. руб. (1606 + 1400).

Коэффициент оборачиваемости увеличится на 0,57 об., продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократится на 36,7 дн.

Таким образом, оформление договора факторинга и осуществление факторинговой операции по ликвидации просроченной задолженности, а также инкассация дебиторской задолженности принесет ЗАО ЖБК «Тольяттинское» сокращение дебиторской задолженности в сумме 3034 тыс. руб.

Заключение

Организация, являясь экономической системой, представляет собой способ объединения работников для их совместной работы в границах конкретной структуры. Можно выделить 2 главных вида систем: закрытые и открытые.

Системный подход применяется в разных сферах науки и деятельности людей. Системный подход является подходом к оценке объекта (проблема, явление, процесс) как к системе, где выделяются элементы, внутренние и внешние связи, которые наиболее значительно влияют на оцениваемые итоги его работы. Системный подход представляет собой такой способ методологии научного познания и практической деятельности, в основании которого находится оценка любого предприятия как сложной целостной социально–экономической системы.

Оценка ликвидности баланса показала, что баланс предприятия является ликвидным. Оценка платежеспособности предприятия показала, что ЗАО ЖБК «Тольяттинское» характеризуется высокой платежеспособностью. Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие находилось в неустойчивом финансовом состоянии. У предприятия наблюдается нарушение нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Однако, имеется возможность восстановления платежеспособности. Предприятие является финансово неустойчивым. Анализ деловой активности показал, что в целом, деятельность ЗАО ЖБК «Тольяттинское» за 2016-2017 гг. характеризуется отрицательно. Уменьшение валовой прибыли и выручки от продаж отрицательно отразились на финансовых результатах предприятия в 2017 г. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности показал, что все показатели рентабельности в динамике показали сокращение.

Очень важная проблема, которая стоит перед ЗАО ЖБК «Тольяттинское» – это проблема просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Для устранения данной проблемы можно рекомендовать следующие предложения: предоставление скидок при ускорении погашения дебиторской задолженности, а также факторинговую сделку. Оформление договора факторинга и осуществление факторинговой операции по ликвидации просроченной задолженности, а также инкассация дебиторской задолженности принесет ЗАО ЖБК «Тольяттинское» сокращение дебиторской задолженности в сумме 3034 тыс. руб.

Список рекомендуемой литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 2017. – 430 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 2017. – 544 с.
Акулич, М. В. Анализ хозяйственной деятельности. Ответы на экзаменационные вопросы / М. В. Акулич. – М.: ТетраСистемс, 2016. – 144 с.
Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А. И. Алексеева. – М.: КноРус, 2017. – 688 с.
Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов / И. Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 656 с.
Бариленко, В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Омега–Л, 2017. – 414 с.
Басовская, Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Е. Н. Басовская. – М.: Инфра–М, 2017. – 366 с.
Басовский, Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л. Е. Басовский. – М.: Инфра–М, 2017. – 222 с.
Баумоль, Б. Секреты экономических показателей. Скрытые ключи к будущим экономическим тенденциям и инвестиционным возможностям / Б. Баумоль. – М.: Баланс Бизнес Букс, 2015. – 352 с.
Бланк, И. А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк. – Киев: Эльга, 2013. – 656 с.
Бортников, А. П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А. П. Бортников // Бухгалтерский баланс. – 2013. – № 1. – С. 32.
Волков, О. И. Экономика предприятия: Курс лекций / О. И. Волков. – М.: Инфра–М, 2017. – 280 с.
Волкова, В. Н. Теория систем: учебное пособие. – М.: Высшая школа, 2016. – 325 с.
Дементьев, В. В. Использование SWOT анализа при анализе деятельности предприятия // Сибирское медицинское обозрение. – 2012. - № 3. – С. 44-49.
Ермолович, Л. Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации / Л. Л. Ермолович. – М.: Современная школа, 2014. – 383 с.
Ефимова, О. В. Финансовый анализ. Учебник для ВУЗов / О. В. Ефимова. – М.: Омега–Л, 2017. – 350 с.
Иванилов, Э. Б. Процессный подход в организационном проектировании // Вестник Саратовского государственного технического университета. – 2015. - № 12. – С. 24-29.
Кисилев, М. Определение платежеспособности предприятий–заемщиков / М. Кисилев // Банковский аудит. – 2013. – № 2. – С. 11.
Климова, Н. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебный модуль / Н. В. Климова. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2017. – 268 с.
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 421 с.
Когденко, В. Г. Экономический анализ / В. Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2014. – 413 с.
Корнеева, Т. Ю. Цели и стратегии развития предприятий, их классификация и системный подход к их формированию // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. – 2013. - № 4. – С. 45-50.
Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Д. В. Лысенко. – М.: Инфра–М, 2016. – 320 с.
Любушин, Н. П. Финансовый анализ: учебник / Н. П. Любушин. – М.: ЭКСМО, 2017. – 336 с.
Наумова, Т. В. Системный подход как основа в исследовании человеческой деятельности // Вестник Челябинского государственного университета. – 2016. - № 5. – С. 87-93.
Нортон, Д. Сбалансированная система показателей. От отражения – к действию / Д. Нортон. – М.: Олимп–Бизнес, 2013. – 269 с.
Овчаренко, Л. Ю. Swot-анализ предприятий // КANT. – 2014. - № 11. – С. 45-50.
Орехова, Е. В. Финансовый анализ и анализ финансовой отчетности Е. В. Орехова. – М.: Эксмо, 2014. – 521 с.
Панков, Д. А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаци: Учебное пособией / Д. А. Панков. – М.: Новое знание, 2015. – 631 с
Просветов, Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения: учебно–методическое пособие / Г. И. Просветов. – М.: Альфа–пресс, 2016. – 384 с.
Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов / Н. Н. Селезнева. – М.: Юнити–дана, 2013. – 321 с.
Смулов, А. М. Прогнозирование величины показателя удельного веса просроченной судной задолженности кредитной организации / А. М. Смулов // Аудит и финансовый анализ. – 2013. – № 1. – С. 87.
Тюрина, И. А. Системный подход к изучению взаимосвязи внешней и внутренней политики // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. – 2016. - № 2. – С. 85-90.
Холод, Л. Л. Методы и инструментарий реализации процессного подхода // Знание. Понимание. Умение. – 2017. - № 12. – С. 21-26.
Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА–М, 2017. – 416 с.