Ревизия денежных средств и ценностей (ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИИ ООО "СЛАДКО-ЮГ")

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Роль контроля и ревизии в деятельности организации заключается в том, что с возникновением новых форм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий возникла необходимость в создании фирм, занимающихся контролем.

Место контроля в деятельности организации состоит в том, что это внешний независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной фирме (компании). Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, - и тех, кто занимается ее управлением.

Цель курсовой работы – исследовать контроль и ревизию расходов организации ООО "Сладко-Юг".

Задачи курсовой работы:

1. исследовать теоретические основы контроля расходов организации;

2. изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО "СЛАДКО-ЮГ";

3. исследовать контроль (аудит) на предприятии ООО "СЛАДКО-ЮГ".

Объект исследования – ООО "СЛАДКО-ЮГ".

Предмет исследования - учет на примере ООО "СЛАДКО-ЮГ".

Методическая база исследования объединяет в себе методы целого ряда экономических дисциплин: бухгалтерского учета, налогового учета, финансового учета, аудита.

Методы исследования курсовой работы: теоретико-методологический анализ научной литературы и программно-методической документации; теоретическое моделирование; методы опроса, беседы и метод статистического анализа.

Информационная база курсовой работы основывается на трудах отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерского учета и аудита, также были рассмотрены журналы по данной тематике.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРЕВИЗИИ

1.1 Сущность, роль и функции контроля в управлении

Контроль — это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управлен­ческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допу­щенных в ходе выполнения этих решений.

В стране действуют более 260 федеральных законов, указов, постановлений, в которых регулируется контрольная и надзорная деятельность. Переход к рыночной экономике требует новых подходов к управлению. Предприятиям и фирмам предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии с принятой учетной политикой и международными стандартами бухгалтер­ского учета и отчетности [12, с.63].

Контроль на предприятии (контроллинг) включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактиче­ских показателей деятельности фирмы от нормативных или пла­новых и, что более важно, — подготовку рекомендаций для при­нятия решения.

Контроль выявляет слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вво­дить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризис­ных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюд­жетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от наме­ченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реа­лизации. В современных условиях при создании новых изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конст­рукторских разработок (НИОКР), получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться.

Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:

1) контроль как систематическая и конструктивная деятель­ность руководителей, органов управления, одна из их основ­ных управленческих функций, т. е. контроль как деятель­ность;

2) контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм обратной связи;

3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса при­нятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения. Наряду с внутренним контролем, внутрихозяйственным расче­том, созданием мер по ограничению риска и безопасности хозяй­ственной деятельности фирмы большое значение в финансовой и налоговой сфере в современной обстановке имеет ревизия — как инструмент контроля. Неплатежи, задержки заработной платы, на­логовое бремя, инфляция и нестабильность экономики в стране требуют со стороны государства радикальных мер, соответствую­щих международным стандартам: проверок финансовых результа­тов, правил документооборота и контроля учетной политики. Эти функции контроля и ревизий в стране выявляют фирмы, укрываю­щиеся от налоговых платежей, нарушения в использовании бюд­жетных ассигнований. Наполняемость бюджета и внебюджетных фондов позволит своевременно выдавать заработную плату, пен­сии и стипендии, пособия, улучшить социальную помощь, финан­сировать в должной мере здравоохранение, образование, право­охранительные органы и финансировать в должной мере.

Государство контролирует предприятия всех форм собствен­ности с помощью эффективных форм финансового контроля[14, с.74].

Объектом финансового контроля выступает как бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, так и весь процесс финан­сово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отноше­ний. Этим определяется большая роль и значение финансового контроля как основного элемента государственного контроля и управления.

Субъектами государственного финансового контроля являют­ся государственные органы и структуры предприятия с государ­ственным участием, организации полностью или частично фи­нансируемые из бюджета, организации и предприниматели в части уплаты налогов в бюджет.

1.2 Виды контроля

В зависимости от субъекта контроля различают следующие его виды.

Государственный финансовый контроль — неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управ­ления страной, обязательное условие нормального функциони­рования финансово-кредитной системы. Его цель — контроль над исполнением государственного бюджета и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего долга, государственных резервов, осуществлением финансовых и налоговых льгот; а также контроль над своевременным и пол­ным поступлением всех видов государственных доходов, исполь­зованием кредитных и привлеченных средств на покрытие дефи­цита госбюджета, своевременным финансированием затрат на социальную сферу, в том числе на оплату труда, выплаты пенсий, стипендий и других социальных выплат [15, с.105].

Негосударственный финансовый контроль необходим государ­ству как информация о результатах деятельности всех предприя­тий для принятия решений в области экономики, бюджетной по­литики и налогообложения. С этой целью создан новый вид контроля — аудит. Аудит построен на принципе полного хозрас­чета, проводимого на основе договора между хозяйствующим субъектом и аудитором.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухуче­та законодательству РФ.

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подраз­деляют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудитор­ской службой и направлен на повышение эффективности управ­ленческих решений по экономичному и рациональному исполь­зованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности.

Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы. Основной задачей данного вида аудита является установление до­стоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяе­мого предприятия, а также разработка рекомендаций по устране­нию имеющихся недостатков.

К негосударственному контролю относится контроль со сторо­ны коммерческих банков, которые в соответствии с действую­щим законодательством обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения рас­четно-кассовых операций и валютного законодательства.

В случае предоставления ссуды контролировать, платежеспо­собность и ликвидность клиента для большей вероятности воз­врата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банков — важный элемент управ­ления кредитным риском.

Общественный финансовый контроль осуществляется непра­вительственными организациями и отдельными физическими лицами на основе добровольности и безвозмездности. К общест­венному финансовому контролю можно отнести контроль со сто­роны профсоюзов. Профсоюзные организации осуществляют контроль лишь косвенно, контролируя соблюдение трудового за­конодательства, условий труда и оплаты на предприятиях различ­ных форм собственности.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется финансово-экономическими службами предприятий (бухгалтерией, финан­совыми отделами и др.). В ходе проведения данного вида контро­ля могут проверяться вопросы, связанные с уплатой налогов в бюджет и налоговым планированием, с использованием выде­ленных бюджетных средств.

Правовой контроль проводится правоохранительными орга­нами в форме ревизий, судебно-бухгалтерской экспертизы.

Гражданский контроль осуществляется физическими лицами при их налогообложении налоговыми органами, при составлении и подаче налоговых деклараций, а также при получении средств из бюджета (заработной платы, пенсий, пособий и др.).

ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИИ ООО "СЛАДКО-ЮГ"

2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью “ СЛАДКО-ЮГ”.

ООО "СЛАДКО-ЮГ" является коммерческой организацией в виде хозяйственного общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, ФЗ “Об Обществах с ограниченной ответственностью” и действующим законодательством РФ.

ООО "СЛАДКО-ЮГ" является самостоятельным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Главной целью предприятия, отраженной в Уставе, является извлечение прибыли посредством осуществления хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах.

Организационная структура ООО "СЛАДКО-ЮГ" построена по линейно-функциональному принципу и отражена на рис. 1.

Общее собрание учредителей

Менеджер по рекламе

Склад

Главный бухгалтер

Директор

Менеджеры по продажам

Рисунок 1. Организационная структура управления ООО "СЛАДКО-ЮГ"

Управление предприятием осуществляет Общее собрание учредителей и директор Общества.

Непосредственное управление предприятием осуществляет Директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности Советом учредителей в соответствии с действующим законодательством.

Директор организует работу ООО "СЛАДКО-ЮГ", управляет всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество оказываемых услуг и осуществляемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

В ООО "СЛАДКО-ЮГ" учет производится в соответствии с законодательством бухгалтерский учет. Если существуют уклонения от ведения бухгалтерии ООО "СЛАДКО-ЮГ" привлекается к уголовной или же административной ответственности, так как он является ответственным лицом за осуществление бухгалтерской отчетности.

Для ООО "СЛАДКО-ЮГ" существует свой определённый статистический учет в зависимости от хозяйственной деятельности, где создана бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, которое возглавляет главный бухгалте.

В ООО "СЛАДКО-ЮГ" бухгалтер несет ответственность за достоверную и точную информацию о финансовом состоянии предприятия, а также контролирует правильное использование денежных средств и работу бухгалтерии в целом.

Главный бухгалтер на предприятии подчиняется только руководителю и является непосредственным консультантом в финансовых вопросах хозяйственной деятельности предприятия.

Обязанности между бухгалтерами делятся в соответствии с определенным учетом, которые делятся на [15, с.78]:

• ведение учета основных средств и материальных ценностей;

• учет происходящих затрат и поступающей прибыли;

• на проведение финансовых операций, расчёта заработной платы с рабочим персоналом.

• учет при проведении кассовых операций.

Принцип работы каждого бухгалтера состоит в определённых целях и поставленных задач, которые между собой пересекаются и взаимосвязаны. Документы для бухгалтерского учета могут поступать с других предприятий или же оформляться в собственной организации при учете работы цехов, структурных подразделений или складов. Их обработка производится на основании группировки поступающих данных и внесением информации в определенные книги учета, где в дальнейшем производится составление отчетов.

В ООО "СЛАДКО-ЮГ" разработана и внедрена должностная инструкция, которая оговаривает определенный порядок работы и ведения документации.

Цель организации бухгалтерского учета ООО "СЛАДКО-ЮГ" – обеспечить формирование документированной систематизированной информации о всех операциях компании, в соответствии с требованиями, установленными Российским законодательством, и составление на ее основе бухгалтерской и налоговой отчетности.

2.2 Экономическая характеристика предприятия

Далее проведем анализ деятельности предприятия.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности организации

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2018 г. в % к 2016г.
Среднегодовая (среднесписочная) численность работников, чел.	20	24	23	115
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	240	216	252	105
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	75632	88328	90705	120
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	65489	73224	65144	99
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	7523	9090	20674	275
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	7523	9090	20674	275
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	6598	7892	16545	251
Рентабельность (убыточность) деятельности, %	8,72	8,93	18,24	209
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	10,07	10,78	25,40	252

По данным таблицы видно, что в 2018 году объемы продаж и прибыль предприятия значительно возросли это связано с увеличением объема производства на 20 % по сравнению с 2016 годом, это произошло по всем услугам.

Выручка от продаж увеличилась на 20%, себестоимость снизилась на 1%.

Рентабельность предприятия к 2018 году показывает увеличение и положительно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 2 - Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2018 г. в % к 2016г.
Показатели эффективности использования основных средств
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	210,00	310,00	408,00	194,29
Коэффициент износа, %	40	45	50	125,00
Рентабельность (убыточность) использования основных средств, %	3141,90	2545,81	4055,15	129,07
Показатели эффективности использования рабочей силы и фонда оплаты труда
Затраты труда, чел/час	0,009	0,011	0,011	115,00
На 1 ед. оказанных услуг	0,014	0,012	0,008	53,80
Производительность труда, тыс. руб./чел.	3781,600	3680,333	3943,696	104,29
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4800,000	5760,000	5520,000	115,00
Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб.	15,757	15,335	16,432	104,29
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Прибыль (убыток) на 1 руб. материальных затрат, руб.	5,037	5,389	12,699	252,09
Затраты на 1 руб. услуг, руб.	0,866	0,829	0,718	82,94
Материалоемкость, руб.	0,017	0,017	0,014	82,94
Показатели эффективности использования капитала
Рентабельность (убыточность) совокупного капитала (активов), %	137,809	97,323	117,100	84,97
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %	201,473	214,944	173,716	86,22
Рентабельность (убыточность) основного капитала, %	225,650	205,574	473,526	209,85
Рентабельность (убыточность) оборотного капитала, %	0,167	0,100	0,106	63,49

Данные таблицы 2 показывают , что рентабельность использования основных средств увеличилась на 29,07%, что связано с увеличением ее среднегодовой стоимости.

Выручка на 1 руб. оплаты труда увеличилась на 4,29%, что говорит об эффективном использовании труда персонала.

Материалоемкость незначительно снизилась на 17,06 %, что говорит об эффективном использовании материалов.

Показатели рентабельности капитала показывают негативную динамику.

Таблица 3 - Движение денежных средств организации, тыс. руб.

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2018 г. в % к 2016г.
Поступило денежных средств- всего	75632	88328	90705	119,93
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	75632	88328	90705	119,93
Полученные бюджетные субсидии	-	-	-	-
Полученное страховое возмещение	-	-	-	-
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	-	-	-	-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-
Полученные дивиденды, проценты	-	-	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-	-	-	-
Прочие поступления	-	-	-	-
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	-	-	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	-	-	-	-
Прочие доходы, поступления	-	-	-	-
Направлено денежных средств- всего	6559,8	7744,5	7532,9	114,83
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	1309,8	1464,5	1302,9	99,47
на оплату труда	4800	5760	5520	115,00
на выплату дивидендов, процентов	-	-	-	-
на расчеты по налогам и сборам	450	520	710	157,78
на командировочные расходы	-	-	-	-
на обучение кадров	-	-	-	-
Приобретение дочерних организаций	-	-	-	-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-	-	-	-
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-
Займы, предоставленные другим организациям	-	-	-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-	-	-	-
Погашение обязательств по финансовой аренде	-	-	-	-
Прочие расходы и т.п.	-	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	69072	80584	83172	120,41
Чистые денежные средства	69072	80584	83172	120,41

Поток денежных средств на предприятии связан с текущей деятельность, т.к. инвестиционной и финансовой деятельности предприятие не проводит.

Поступления денежных средств составляют суммы полученные от покупателей, которая увеличивается на 19,93% к 2018 году.

Расходование денежных средств на предприятии в основном связано с оплатой труда, остальные суммы не столь значительным.

Чистые денежные средства на протяжении всего анализируемого периода имели положительное значение.

Таблица 4 - Показатели финансового состояния организации (на конец года)

Показатели	Норматив	2016 г.	2017 г.	2018 г.
Коэффициенты: абсолютной ликвидности	0,5	0,86	0,51	0,68
критической оценки	1	1,23	0,51	0,68
текущей ликвидности	2	9,43	6,18	28,25
обеспеченности собственными средствами	0,1	0,67	0,43	0,67
финансовой независимости	0,5	0,68	0,45	0,67
финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат	0,5	0,64	0,54	1,48

Как видно из таблицы коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности к 2018 году снижают свои показатели и не находятся в пределах нормативных значений.

Коэффициенты обеспеченности собственными средствами и финансовой независимости, выше рекомендуемых значений на протяжении всего анализируемого периода.

Коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат выше рекомендуемых значений на протяжении всего анализируемого периода.

2.3. Оценка организации действующей на предприятии системы ревизии

ООО «СЛАДКО-ЮГ» занимается оптовой торговлей.

Все материалы поступают в организацию в соответствии с заключенными договорами от различных поставщиков.

В соответствии с договорами материалы поступают непосредственно от поставщика, который выставляет счет, который включает не только стоимость материалов стоимость доставки.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, на основании первичных документов типовой формы.

Документальное оформление движения материалов отражается документами, представленными в таблице 5.

Таблица 5 – Документальное оформление учета МПЗ в ООО «СЛАДКО-ЮГ»

Наименование документа	Вид операции
По учету материалов (товаров, работ, услуг)
Доверенность	оформление права лица выступать в качестве уполномоченного лица от имени организации при получении ТМЦ от поставщика
Счет фактура (входящая)	является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету
Акт выполненных работ (входящий)	основание для принятия покупателем предъявленных продавцом работ, услуг
Товарная накладная (входящая)	оприходование купленных ТМЦ, иных ценностей
Транспортная накладная (входящая)	товаросопроводительный документ при перевозки груза, и для осуществления расчетов за перевозку груза
Акт о приемке материалов	оформление приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов
Требование-накладная (3 вида): 1. требование-накладная; 2.требование-накладная (перемещение); 3.требование-накладная (в эксплуатацию).	учет движения ТМЦ внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами
Накладная на отпуск материалов на сторону	учет отпуска материальных ценностей сторонним организациям, на основании договоров и других документов
Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары	учет движения товарно - материальных ценностей (товара, тары) внутри организации, между структурными подразделениям или материально ответственными лицами
Карточка учета материалов	для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала
Акт на списание товарно-материальных ценностей	на фактически израсходованные материалы по материалам непроизводственного назначения
Акт о списании товаров	оформление возникающего боя, порчи, лома ТМЦ, подлежащих уценке или списанию

В случае, если количество, качество и номенклатура ТМЦ, поступивших от поставщика, соответствует данным товаросопроводительных документов, уполномоченное лицо ставит свою подпись о приемке ТМЦ в экземпляре накладной поставщика, а также Штамп «Приходный ордер» (далее по тексту – Штамп) на втором экземпляре накладной, который остается в Организации. Порядок проставления Штампа определяется п. 49, 51 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н.

В случае, если:

- фактическое количество ТМЦ меньше указанного в товаросопроводительных документах;

- качество или номенклатура ТМЦ, поступивших от поставщика на Участок, не соответствует данным товаросопроводительных документов поставщика;

- ТМЦ поступили на Участок без сопроводительных документов

Тогда материально-ответственное лицо принимает указанные ТМЦ по Акту о приемке материалов формы М-7. Акт составляется членами комиссии в двух экземплярах. В комиссию входят: МОЛ, Бригадир Участка или Сменный мастер, сотрудник лаборатории и ОТК, представитель поставщика (перевозчика), другое лицо, сопровождающее груз, или представитель незаинтересованной организации.

В случае приемки материалов по Акту при наличии товаросопроводительных документов, материально-ответственное лицо ставит свою подпись о приемке ТМЦ с отметкой о расхождении количества, качества и/или номенклатуры ТМЦ в обоих экземплярах накладной.

При отсутствии накладной от поставщика в Акте наименование поставщика не указывается. Остальные данные заполняются в соответствии с формой Акта М-7.

Один экземпляр Акта передается представителю поставщика (перевозчика) или сопровождающему груз лицу. Второй экземпляр Акта остается у Бригадира участка для последующей передачи Заместителю начальника Цеха ЖБИ по технологической части (далее – Заместитель начальника цеха) вместе с Отчетами о работе за смену. Электронные копии Акта и товаросопроводительных документов, не позднее 1 рабочего дня с момента составления Акта М-7 направляются Заместителем начальника цеха ЖБИ Начальнику ОМТС для проведения претензионной работы с поставщиком. В случае превышения фактического количества ТМЦ над указанным в товаросопроводительных документах, претензионная работа не ведется.

Заработная плата учитывается на счете 70, к которому субсчета не открываются, а ведется он в разрезе работников предприятия.

Документальное оформление учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда представлено в таблице 6.

Таблица 6 – Документальное оформление учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СЛАДКО-ЮГ»

Наименование документа	Вид операции
Табель учета рабочего времени	учет времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации
Расчетная ведомость	расчет заработной платы работникам организации
Платежная ведомость	выплата заработной платы работникам организации
Лицевой счет	ежемесячное отражение сведений о заработной плате работника в течение календарного года
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	расчет заработной платы и других выплат при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)	учет и расчет причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора
Акт о приеме работ, выполненных по договору подряда	оформление и учет приема-сдачи работ, выполненных по договору подряда
Листок нетрудоспособности (больничный лист)	оплата временной нетрудоспособности

Для расчета заработной платы рабочих оформляется табель учёта отработанного времени. Также на предприятии разработано Положение о премировании, которое действует при перевыполнении плана.

Документальное оформление расчетов с работниками - неотъемлемая часть учета расчетов по оплате труда, поскольку заработная плата начисляется в соответствии с документами по учету использования рабочего времени.

Таблица 7 – Документальное оформление учета кадров в ООО «СЛАДКО-ЮГ»

Наименование документа	Вид операции
1	2
Приказ о приеме работника на работу	оформление и учет принимаемых на работу работников
Личная карточка работника	сведения о работнике
Штатное расписание	при оформлении или изменении структуры, штатного состава и штатной численности организации
Приказ (распоряжение) о переводе работника(ов) на другую работу	оформление и учет перевода работника(ов) на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам)	оформление и учет отпусков
График отпусков	сведения о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)	оформление и учет увольнения работника
Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку	оформление и учет командировок
Командировочное удостоверение	документ, удостоверяющий время пребывания в служебной командировке
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении	оформление и учет служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении
Приказ о поощрении работника(ов)	оформление и учет поощрений за успехи в работе
Трудовой договор	установление трудовых отношений между работником и работодателем
Дополнительное соглашение к трудовому договору	изменение, дополнение трудовых отношений между работником и работодателем
Договор о полной индивидуальной (коллективной) материальной ответственности	возложение материальной ответственности за вверенное имущество, ТМЦ
Приказ о доплате (за расширение зоны обслуживания, увеличение объема работ, совмещение должностей и т.д.)	возложение обязанностей временно отсутствующего работника, увеличение объема работ без отстранения от основной работы за определенную плату
Приказ о компенсации	возмещение денежных средств организацией за использование личный автотранспорт работником в служебных целях
Приказ об установлении лимита на телефонную сотовую связь	обеспечение оперативной и своевременной связи с сотрудниками организации
Приказ о дисциплинарном взыскании	замечание, выговор, увольнение за дисциплинарный проступок, совершенный работником организации
Приказ о привлечении к работе в выходные и праздничные дни	учет времени, фактически отработанного в выходные или праздничные дни
Приказ о привлечении к сверхурочной работе	учет времени, фактически отработанного сверх нормы
Приказ об исполнении обязанностей временно отсутствующего работника	определение ответственного лица выполняющего вид работ
Приказ об организации приема-передачи учетной документации и инвентаризации товарно-материальных ценностей	определение ответственного лица, на которого возлагается учет документации и ТМЦ
Приказ о продлении ежегодного отпуска	перенос ежегодного оплачиваемого отпуска на период болезни работника находящегося в ежегодном оплачиваемом отпуске
Приказы по личному составу о назначении ответственного лица, изменение режима работы, о приеме на производственную практику, изменение структуры организации, изменение штатного расписания и т.д. и т.п.	для структуризации информации

Для основной детальности используются определенные основные средства.

Амортизация объектов основных средств учитывается на счете 02, к которому открыты два субсчета:

02.01 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

02.02 - Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03

Амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования по всем амортизируемым объектам основных средств.

Учетной политикой ООО «СЛАДКО-ЮГ» на 2017 и 2018 год стоимостной критерий для амортизации составлял 40 000 руб.

Объектами основных средств организации являются: здания офиса, оборудование торговых помещений.

Основные средства не подвергаются переоценке.

Амортизация объектов основных средств в целях налогообложения рассчитывать в соответствии со статьями 259 и 259.1 НК РФ нелинейным методом по всем объектам основных средств.

Таблица 8 - Оценка методологического аспекта учетной политики ООО «СЛАДКО-ЮГ».

Элементы учетной политики	Доступные законодательством варианты	Нормативный акт, служащий обоснованием	Выбранный предприятием вариант
1. Способ начисления амортизации по основным средствам	- линейный - уменьшаемого остатка - пропорционально сумме чисел лет полезного использования - пропорционально объему продукции	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств.	линейный
2. Порядок учета ремонта основных средств	- по мере производства ремонта - создание резерва с использованием счета 97 - создание ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	по мере производства ремонта
3. Оценка товаров	- по продажным ценам - по покупным ценам	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов.	По покупным ценам
4. Метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования	- пропорционально сумме прямых затрат - пропорционально размеру основной заработной платы - пропорционально выручки за отчетный период	Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»	пропорционально выручки за отчетный период
5. Создание резервов предстоящих расходов и платежей Предстоящей оплаты отпусков На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	- да - нет - да - нет - да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет
6. Создание резервов по сомнительным долгам	- да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет
7. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную	- да - нет	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н	нет

Для оценки системы внутреннего контроля рекомендуется пользоваться тестом, приведѐнным в таблице 9.

Таблица 9 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля

п/п	Элемент системы	Ответы			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
Организационная структура предприятия
1	Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей			1
Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности (контрольная среда)
2	Разделение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учёт		1
3	Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом		1
4	Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределом полномочий		1
5	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов		1
6	Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договоры и материальной ответственности		1
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов
7	Организовано хранение ТМЦ, денежных средств		1
8	В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы		1
9	Учётные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях		1
Внутренний контроль
10	Назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия		1
11	Утверждена комиссия по приёму (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств и нематериальных активов		1
12	Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственного лица		1
13	Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей		1
14	В соответствии с установленными учётной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных активов, инвентаризация бланков строгой отчётности		1
Кадровая политика
15	Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров			1
16	Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества			1
17	Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами по вопросам ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ			1
18	Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации			1

По результатам тестирования необходимо сделать вывод о надѐжности системы внутреннего контроля и установить уровень контрольного риска (РК).

РК=0,25*5/18=0,53 или 53%

Риск контроля оставляет 53%.

ГЛАВА 3.ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИИ

3.1 Программа контрольно-ревизионной работы

Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии определенных участков деятельности организации (табл. 3). В них исходя из разработанной программы определяют объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, спо­соб проверки — сплошной или выборочный. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учета.

Таблица 10 - Рабочий план проведения ревизии предприятия

№	Наименование (содержание) работ	Срок исполнения		Дата представления материала	Примечание
		начало	окончание
1	Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда	13.12.2018 г.	16.12.2018 г.	12.12.2018	Сплошной контроль
2	Ревизия товаров	17.12.2018	25.12.2018	15.12.2018.	Выборочный контроль

На основании плана составим программу проведения ревизии.

Таблица 11 – Программа проведения ревизии деятельности предприятия

№	Этапы проверки	Период проведения	Исполнитель	Документы, подлежащие проверке
1	Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда -проверка первичных документов - проверка правильности применения вычетов - Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей - Правильность отражения сумм по заработной плате - Правильность отражения сумм по НДФЛ	13.12.2018-16.12.2018		Штатное расписание, заявления на вычет, табель учета рабочего времени, платежная ведомость, приказы о прекращении трудового договора, должностные инструкции
2	Ревизия товаров - проверка первичных документов - проверка правильности исчисления НДС	17.12.2018 - 25.12.2018		Товарная накладная, счет-фактура

3.2 Проведение ревизии

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь на первом этапе работы проверяется правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «СЛАДКО-ЮГ».

Таблица 12 - Должностные оклады

ФИО	Год рождения	Оклад	Кол-во иждивенцев	Удержания
Кондратьев А.С.	1965	15000	1	1400
Беспалов П.А.	1962	17200	1	1400
Синиченко В.С.	1980	15800	2	1400
Петров Л.И.	1983	16200	-
Волков В.К.	1975	17250	4	1400 (3000)
Игорев И.В.	1995	21500	1	1400
Львов А.В,	1982	42500	-
Зайцева В.Н.	1965	25690	1	1400
Иванова Е.В.	1975	24120	-

Трое сотрудников старше 1967 г.р., остальные моложе, у шести сотрудников представляется вычет на ребенка.

Проверка наличия первичных документов по учету сотрудников. представлена в таблице 13.

Таблица 13 – Первичные документы по учету персонала

ФИО	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу	Заявление сотрудника	Штатное расписание	График отпусков	Личная карточка работника	Лицевой счет	Приказы о прекращении трудового договора
Кондратьев А.С.	+	+	+	+	+	+	+
Беспалов П.А.	+	+	+	+	+	+
Синиченко В.С.	+	+	+	+	+	+
Петров Л.И.	+	+	+	+	+	+	+
Волков В.К.	+	+	+	+	+	+	+
Игорев И.В.	+	+	+	+	+	+
Львов А.В,	+	+	+	+	+	+
Зайцева В.Н.	+	+	+	+	+	+
Иванова Е.В.	+	+	+	+	+	+	+

Проверка наличия и правильности заполнения документов по учету рабочего времени представлено в таблице 14 .

Таблица 14 - Документы по учету рабочего времени

ФИО	Табеля учета рабочего времени	Примечание
Кондратьев А.С.	+	Не указаны командировки
Беспалов П.А.	+
Синиченко В.С.	+
Петров Л.И.	+	Не указаны командировки
Волков В.К.	+
Игорев И.В.	+
Львов А.В,	+	Не указаны командировки
Зайцева В.Н.	+	Не указаны командировки
Иванова Е.В.	+	Не указаны командировки

Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных документов по оплате труда представлена в таблице 15.

Таблица 15 - Проверка наличия и правильности заполнения расчетно-платежных ведомостей

ФИО	Расчетно-платежная ведомость
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Кондратьев А.С.	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано
Беспалов П.А.	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано
Синиченко В.С.	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано
Петров Л.И.	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано
Волков В.К.	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано
Игорев И.В.	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано
Львов А.В,	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано
Зайцева В.Н.	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано
Иванова Е.В.	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Выдано	Не выдано, нет подписи депонировано
Общее замечание по документу		Нет подписи бухгалтера			Нет подписи бухгалтера			Нет подписи бухгалтера			Нет подписи бухгалтера

Рассмотрим правильность отражения сумм по заработной плате за март 2018 в расчетно - платежной ведомости, платежному поручению и бухгалтерском учете.

Таблица 16 - Правильность отражения сумм по заработной плате за март 2018 г.

№п/п	Ф.И.О.	Начислено за март 2018 , руб.			Отклонение
		Данные по расчетно-платежной ведомости	Данные по платежному поручению	Начисление в бухгалтерском учете	Данных по платежному поручению от расчетно-платежной ведомости	Начисленного в бух. учете от расчетно-платежной ведомости
1.	Кондратьев А.С.	15000	15000	13050	0	-1950
2.	Беспалов П.А.	17000	17000	17000	0	0
3	Синиченко В.С.	15000	15000	13050	0	-1950
4.	Петров Л.И.	16000	16000	16000	0	0
5.	Волков В.К.	17250	17250	17250	0	0
6.	Игорев И.В.	22600	22600	22600	0	0
7.	Львов А.В,	42500	42500	42500	0	0
8.	Зайцева В.Н.	25600	25600	25600	0	0
9.	Иванова Е.В.	25100	25100	25100	0	0
ИТОГО:		196050	196050	192150	0	-3900

Как видно в бухгалтерском учете не верно отражена сумма заработной платы у Кондратьев А.С. на 1950 руб. и Синиченко В.С. на суму 1950 руб., т.е. бухгалтер не верно отразил сумму зарплаты на суму НДФЛ.

Проверим правильность начисления и отражения сумм по НДФЛ.

Таблица 17 - Правильность отражения сумм по НДФЛ за март 2018 г.

№п/п	Ф.И.О.	НДФЛ
		Данные по расчетно-платежной ведомости	Данные ревизора	Начисление в бухгалтерском учете	Отклонение
					Данных ревизора от расчетно-платежной ведомости	Начисленного в бух.учете от расчетно-платежной ведомости
1	2	3	4	5	6	7
1.	Кондратьев А.С.	1950	1950	1950	0	0
2.	Беспалов П.А.	2210	2236	2236	26	0
3	Синиченко В.С.	1950	2054	2154	104	100
4.	Петров Л.И.	2080	2106	2106	26	0
5.	Волков В.К.	2243	2243	2243	0	0
6.	Игорев И.В.	2938	2795	2795	-143	0
7.	Львов А.В,	5525	5525	5555	0	30
8.	Зайцева В.Н.	3328	3340	3340	12	0
9.	Иванова Е.В.	3263	3136	3136	-127	0
ИТОГО:		25487	25384	25514	-103	130

Как видно из таблицы присутствует расхождение данных ревизора от начисленной заработной платы бухгалтером на общую сумму 103 руб., причем по следующим сотрудникам недоначислили зарплату Беспалов П.А.- 26 руб., Синиченко В.С. – 104 руб., Петров Л.И. – 26 руб., и Зайцева В.Н. – 12 руб., по сотрудникам: Игорев И.В. и Иванова Е.В. переначислили в размере 143 руб. и 127 руб. соответственно.

В результате ревизии товаров в ООО «СЛАДКО-ЮГ» выявлено нарушение принципа своевременности и отражения всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Имеют место отдельные отклонения в части соответствия данных складского и бухгалтерского учета товаров для перепродажи. При проверке полноты отражения в бухгалтерском учете в составе товаров для перепродажи всех первичных документов выявлены следующие несоответствия. В товарных накладных на отгрузку товара, составляемых по унифицированной форме ТОРГ-12 не заполняются, либо частично заполняются графы:

• « по доверенности №, от, выданной»;
• «груз принял (должность)»;
• «груз получил (должность, подпись, расшифровка подписи)»;
• «дата получения товара» (систематически не заполняется).

В накладных отсутствует печать грузополучателя, дата получения товара. Например, в товарных накладных, грузополучатель ООО «Армада Трейд»:

• товарная накладная № 4176 от 28.05.2018 на сумму 142 800 руб., в т.ч. НДС – 23 800,00 руб.;
• товарная накладная № 4170 от 28.06.2018 на сумму 273 000,00 руб. в т.ч. НДС 45 500.00 руб.;
• товарная накладная № 4013 от 18.08.2018 на сумму 241 800,00 руб. в т.ч. НДС 40 300.00 руб.;

Рекомендую заполнять обязательные реквизиты в первичных учетных документах.

Нарушается нумерация при выписке товарных накладных. Так пропущены номера следующих товарных накладных в подшивке ТН:

• товарные накладные с № 4191 по № 4199 (25.09.2018);
• товарные накладные с № 4082 по № 4087 (21.09.2018);
• товарные накладные с № 4036 по № 4038 (18.09.2018);
• товарные накладные с № 4047 по № 4049 (19.09.2018);
• товарная накладная № 4029 (19.09.2018);
• товарные накладные с № 4069 по № 4074 (21.09.2018);
• товарные накладные с № 4031 по № 4034 (18-19.09.2018);
• товарные накладные №№ 4181, 4182, 4185 (28.09.2018);
• товарная накладная № 4171 (28.09.2018);
• товарная накладная № 4167 (27.09.2018).

Присвоение номеров товарным накладным производится в автоматическом режиме. Нарушение нумерации может свидетельствовать о неучтенной реализации.

Рекомендую установить причину данного нарушения.

По моему мнению, необходимо ввести в систему внутреннего контроля контроль за соответствием данных складского и бухгалтерского учета товаров для перепродажи.

Операции по отгрузке и реализации готовой продукции играют основную роль в формировании результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта, поэтому их достоверность весьма важна.

Проверка документооборота была произведена по формальным признакам:

-Аудит организации бухгалтерского учета отгрузки и продажи товаров для перепродажи был проведен по направлениям:

-изучение учетной политики;

-контроль правильности организации учета списания товаров для перепродажи;

• проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 "Расходы на продажу" по видам продукции;
• анализ операций по реализации, в который была включена проверка достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 "Продажи" на основании первичных документов.

Метод отражения выручки для целей налогообложения определен учетной политикой предприятия. Для целей налогообложения выручка отражается в следующем порядке:

• в целях налогообложения НДС по мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг.
• в целях налогообложения прибыли – по методу начисления.

Управленческие расходы в конце месяца подлежат списанию на счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

В ходе аудита было проверено :

• правильность включения затрат в состав общехозяйственных расходов;
• правильность ведения аналитического учета по счету 26 "Общехозяйственные расходы" и ведомости;
• соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе

На счете 44 "Расходы на продажу" в течение месяца собираются все расходы связанные с реализацией продукции, где отражаются расходы: по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, автомобили и другие транспортные средства; на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации; на рекламу и другие аналогичные по назначению расходы. Накопленные на счете 44 расходы на продажу, списываются в дебет счета 90/2 "Себестоимость продукции".

В ходе аудита было проверено:

• правильность включения затрат в состав расходов на продажу;
• правильность ведения аналитического учета по счету 44 "Расходы на продажу" и ведомости;
• правильность отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций;
• соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге и балансе.

На предприятии ведется аналитический учет поступающей выручки. Выручка учитывается по видам реализации в разрезе покупателей, от которых она поступает.

Расхождений между выручкой, отраженной в бухгалтерском учете, и заключенными договорами не выявлено.

3.3. Результаты контроля и ревизии

Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО “СЛАДКО-ЮГ” .

Было рассмотрено состояние внутреннего контроля. Проделанная работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО “СЛАДКО-ЮГ” с целью выявления всех возможных недостатков. В процессе внутреннего контроля не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО “СЛАДКО-ЮГ” масштабам и характеру его деятельности.

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении внутреннего контроля оплаты труда было рассмотрено соблюдение в ООО “СЛАДКО-ЮГ” применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО “СЛАДКО-ЮГ”.

Было проверено соответствие ряда совершенных ООО “СЛАДКО-ЮГ” финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений.

При проведении внутреннего контроля применялся метод выборочной проверки. Типовые замечания представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Выявленные замечания в ООО “СЛАДКО-ЮГ”

№ п/п	Вид нарушения	Нормативная база	Рекомендации
1	За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.	При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.	В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.
		Порядок расчета среднего заработка определен в статье 139 ТК РФ. Иными словами, за дни нахождения работника в командировке ему должен выплачиваться средний заработок.	Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.
		При проверках трудовые инспекторы принимают во внимание дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, если вы решите средний заработок не начислять, заранее составьте такое соглашение с сотрудниками.
2	В договоре и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2017 г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2017 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.	В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.	Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

Внутренний контроль был проведен в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Внутренний контроль планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Внутренний контроль включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО “СЛАДКО-ЮГ” , во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

Порядок учета товаров для перепродажи ООО «СЛАДКО-ЮГ» соответствует порядку, закрепленному в учетной политике, которая, в свою очередь, соответствует положениям действующих нормативных документов. Данные бухгалтерской отчетности соответствуют данным, разнесенным в учетных регистрах предприятия (журналах-ордерах и накопительных ведомостях) и подтверждены данными инвентаризации.

Все бухгалтерские проводки по отражению выпуска и продажи товаров для перепродажи делаются верно, вся продукция своевременно и в полном объеме оприходована на склад или отпущена покупателям. Соответственно вся отпущенная продукция своевременно и в полном объеме отражена в бухгалтерском учета как проданная.

Однако в учете товаров для перепродажи на ООО «СЛАДКО-ЮГ» имеют место недостатки.

В оформлении первичных учетных документов по выпуску готовой продукции имеют место нарушения по заполнению дополнительных реквизитов первичных документов, например, в товарной накладной №908 от 21.07.2018. не заполнено наименование организации, которой отпустили продукцию, нет расшифровки подписи лица, отпустившего продукцию со склада и нет даты отгрузки.

По ряду договоров, заключенных с покупателями, истек срок их действия, а дополнительные соглашения не заключены. Данный факт является существенным упущением бухгалтерских работников и работников отдела продаж.

Существенным недостатком в учете товаров для перепродажи и ее продажи на предприятии ООО «СЛАДКО-ЮГ» является отсутствие системы внутреннего контроля по учету выпуска продукции, не достаточно часто проводятся инвентаризации наличия продукции на складах, что приводит к пересортице продукции. Чаще всего пересортица выявляется после отгрузок крупных партий продукции когда по данным бухгалтерского учета остаток по данному виду номенклатуры, на пример, 30 шт. а по фактическому наличию 10 шт.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономическая значимость вопросов теории, методологии, методики и организации внутреннего контроля и ревизии в организациях и недостаточная их разработанность в современных условиях хозяйствования обусловили актуальность и основные направления исследования.

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью “ СЛАДКО-ЮГ”.

ООО "СЛАДКО-ЮГ" является коммерческой организацией в виде хозяйственного общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, ФЗ “Об Обществах с ограниченной ответственностью” и действующим законодательством РФ.

Цель организации бухгалтерского учета ООО "СЛАДКО-ЮГ" – обеспечить формирование документированной систематизированной информации о всех операциях компании, в соответствии с требованиями, установленными Российским законодательством, и составление на ее основе бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для того, чтобы организовать процесс ведения хозяйственной деятельности и обеспечить выполнение плана, а также уменьшить затраты и получить прибыль, надо иметь представление о том, какое состояние дел на предприятии, владеть информацией о составе и структуре имущества и его использовании. Причем, достоверная информация должна быть доступна в любой момент времени. Такие данные можно получить только на основании учетной информации.

Бухгалтерский учет показывает, за счет каких источников приобретены активы. Синтетический учет отражает всю информацию в стоимостных измерителях, т.е. для Российской Федерации в рублях. А вот аналитический учет представляет информацию в количественных измерителях, т.е. позволяет узнать наличие материальных ценностей в тоннах, килограммах или штуках.

Принцип работы каждого бухгалтера состоит в определённых целях и поставленных задач, которые между собой пересекаются и взаимосвязаны. Документы для бухгалтерского учета могут поступать с других предприятий или же оформляться в собственной организации при учете работы цехов, структурных подразделений или складов. Их обработка производится на основании группировки поступающих данных и внесением информации в определенные книги учета, где в дальнейшем производится составление отчетов.

Если же организация занимается ведение малого бизнес, то вести бухгалтерский учет может один человек, так как объемы учета незначительные и не требуют формирования бухгалтерского штата.

Тем не менее в каждой организации должна быть разработана и внедрена должностная инструкция, которая оговаривает определенный порядок работы и ведения документации.

Система внутреннего контроля ООО "СЛАДКО-ЮГ" - совокупность субъектов внутреннего контроля, процедур (методов) внутреннего контроля, норм поведения и действий работников для достижения целей Предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.03.2018)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2018)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2018)
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.12.2016)
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2016) "О бухгалтерском учете"
7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2016) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2016)
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
11. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет : учебник / Г. И. Алексее­ва. - М.: Маркет ДС, 2016.
12. Бабаев, Ю. А. Контроль и ревизия : учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, Сладко-Юг-М, 2018.
13. Богатая, И. Я. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2018.
14. Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Бога­тая, Н. Н. Хахонова. - М.: Кнорус, 2016.
15. Богаченко, В. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2018 / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева. - Ростов н/Д : Феникс, 2016.
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2016.
17. Власова В.М. Основы бухгалтерской отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2018.
18. Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. Бухгалтерский учет. Виктория плюс, 2012
19. Глушков И.В., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Том 1, 2. – Москва: «КноРус», Новосибирск: «Экор-книга», 2018.
20. Гринь Т. Розничный товарооборот//Всё для бухгалтера. 2018. №31
21. Гринь Т. Розничный товарооборот//Всё для бухгалтера. 2016. №33.
22. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Контроль и ревизия. – Москва «Издательство проспект», 2018
23. Дымченко, О. В. Контроль и ревизия. М.: Проспект, 2016.
24. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Мн.: МГЭУ, 2016.
25. Журавлёв В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Чебоксары: ЧИЭМ СП6ГТУ, 2016.
26. Завилейский Г.Г., Мартынов Н.В. Бухгалтерский учёт в торговле: Пособие/ Завилейский Г.Г., Мартынов Н.В. Мн.: Амалфея, 2011.
27. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Контроль и ревизия. – Москва: «ИД ФБК – Пресс», 2012.
28. Кирьянова З.В. Контроль и ревизия. – Москва: «Финансы и статистика», 2016. –
29. Кожинов, В. Я. Контроль и ревизия: управление прибылью / В. Я. Кожинов. - М.: Экзамен, 2012.
30. Кондраков Н.П. Контроль и ревизия. – Москва: «Сладко-Юг-М», 2011.
31. Контроль и ревизия /Под ред. Ж.А. Кеворковой. – М.: Юрайт, 2016.
32. Контроль и ревизия. Учебник/Под ред. Т.М. Рогуленко. – М.: Юрайт, 2018.
33. Лебедева Е.М. Контроль и ревизия. Учебник/Е.М. Лебедева. – М.: Академия, 2018.
34. Подольский В.И., Савин А.А. Контроль и ревизия 3-е изд. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г.
35. Рогуленко Т.М. Контроль и ревизия. Учебник/Т.М. Рогуленко. – М.:  КноРус, 2016.
36. Савин А.А. Контроль и ревизия /А.А. Савин. – М.: Сладко-Юг-М, 2018.
37. Федоренко, И. В. Контроль и ревизия: учебник / И. В. Федоренко, Г. И. Золотарева. – М: СЛАДКО-ЮГ-М, 2018.

Приложение 1

УТВЕРЖДАЮ

ООО Сладко-ЮГ

(Наименование предприятия)

Генеральный директор

(должность руководителя)

____________________________

(подпись)

27 декабря 2016 года.

Акт ревизии

27 декабря 2016 года комиссией в составе:

1. Генеральный директор Траскунов Александр Вадимович (председатель комиссии)

2. Главный бухгалтер Ангольд Валентина Аналольевна

в присутствии:

1. Сидоренко Екатерина Дмитриевна

2. Синиченко Илья Вадимович

произведена ревизия товаров, находящихся на ответственном хранении у:

Смирнова Екатерина Андреевна

В результате проведенной проверки установлено:

Фактическое наличие товаров на складе соответствует учетному, но имеются недочету в оформлении документов по приходу и выбытию товаров.

Объяснения ответственного:

Большой поток ежедневного прихода товара не позволяет в полной мере проверять приходные и расходные докеументы

Акт составлен в 3-х экземплярах:

Первый экземпляр - для приобщения в дело № 1

Второй экземпляр - руководителю организации;

Третий экземпляр - ответственному за хранение: Смирнова Е.А.

Приложение:

1. Копии документов _______________________________.

2. Объяснительная записка __________________________.

Подписи членов ревизионной комиссии:

1. Генеральный директор Траскунов Александр Вадимович (председатель комиссии)

2. Главный бухгалтер Ангольд Валентина Аналольевна

Присутствующих:

1. Сидоренко Екатерина Дмитриевна

2. Синиченко Илья Вадимович

27 декабря 2018 года.