Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Функции налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В современном обществе необходимым звеном экономических отношений являются налоги, которые в совокупности составляют налоговую систему нашей страны. А любое развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В частности речь идет о смене налогового законодательства, повышение требований к специалистам по налогам и т.п. В этой связи еще более актуальной становится проблема налогового учета.

Именно поэтому сейчас является важным поэтапное изучение и выделение информации, на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур для полнейшего понимания основ налогового учёта. Надо сказать, что ведение налогового учёта, а также составление отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

Таким образом, на основании выше изложенного можно еще раз подтвердить актуальность темы курсовой работы в отношении изучения налогового учета.

Цель курсовой работы – изучение теоретических, и практических аспектов налогового учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие, функции, значение налогового учета, а также его объект;

- рассмотреть теоретические основы организации налогового учета на предприятии;

- изучить организацию налогового учета на примере конкретного предприятия, а именно, ООО «ИРБИС KIA» город Москва, но прежде изучить его организационно-экономическую характеристику.

- рассмотреть вопросы совершенствования налогового учета в нашей стране.

Объект исследования – налоговая система РФ.

Предмет исследования – налоговый учет.

При написании курсовой работы использовались законодательные и нормативно-правовые документы, регулирующие отношения в области налогообложения на территории Российской Федерации, различного рода справочные и учебные издания, а также материалы периодической печати и интернет ресурсы.

Теоретические аспекты возникновения налогового учета

Понятие налогового учета, его принципы, функции и значение

Впервые понятие «налоговый учет» в законодательстве появилось с момента введения в действие Главы 25 Налогового кодекса, то есть с 1 января 2002 года[1].. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, согласно принципам последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, которая, в свою очередь, утверждается приказом руководителя[3, с. 56].

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учётную политику по вопросам налогообложения принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства[4, с.23].

В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике по вопросам налогообложения принципы и порядок отражения этих видов деятельности. Кроме того, данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Основанием для ведения налогового учета являются следующие документы:

- первичные учетные документы, в т.ч. справка бухгалтера;

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы[5, с.78].

В отношении формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой базы надо отметить, что они должны содержать следующие обязательные реквизиты. Рассмотрим их на рисунке 1[6, с.39].

Рисунок 1

Обязательные реквизиты

Реквизиты

Наименование регистра

Дата составления

Измерители в натуральном или денежном выражении

Наименование хозяйственных операций

Подпись ответственного лица за составление данных регистров

Источник: Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение[6]

Кроме того, важно отметить, что содержание данных налогового учета является налоговой тайной[1]. В этой связи на предприятиях организацией налогового учета занимаются лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета. Они обязаны хранить налоговую тайну. А за ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога[6, с.46]..

Далее рассмотрим значение и задачи налогового учета. Они определяются ролью системы налогообложения в стране. Влияние налогов на экономику на этапе переходного периода к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично. Общепризнанным является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования экономики. В силу этого государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система налогообложения функционирует на микроуровне, т.е. основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов - конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц. В этой связи стоит уделить внимание функциям налогового учета[7, с.60].

К функциям налогового учета относятся три функции: фискальная; информационная; контрольная.

Фискальная функция налогового учета отвечает за наполняемость бюджета. В этой связи многие положения законодательства о налогах и сборах и инструктивных актов устанавливают режим, что получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из данных финансового учета[8, с.40]. Например, при расчете сумм подоходного налога, подлежащих уплате в бюджет необходимо рассчитать совокупный годовой доход, размер которого отличается от бухгалтерского дохода. Также расходы и затраты, включаемые в себестоимость продукции приходится пересчитывать в целях налогообложения. Правила и принципы пересчета действуют в интересах государства.

Информационная функция налогового учета несколько перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков[9, с.101]. В связи с выполнением этой функции главное требование к налоговому учету - правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение необходимой информацией в разрезе каждого вида налога и сборов о своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам и другим платежам в бюджет.

Контрольная функция также важна. Современное налогообложение представляет собой достаточно сложный процесс расчета соответствующих налоговых платежей, таких как объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др.[10, с.68]. В то же время большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время через разработку специальных форм и расчетов налоговые органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Согласно действующему законодательству основными задачами бухгалтерского учета, а значит и налогового учета, являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. Наряду с этим налоговый учет выполняет следующие фискальные задачи. Рассмотрим их на рисунке 2[11, с.90].

Рисунок 2

Фискальные задачи налогового учета

Задачи налогового учета

Ведение документации и хранение информации

Регистрация и выдача лицензий и патентов

Регистрация, постановка на учет и снятие с учета по РНН

Осуществление платежей по налогам

Предоставление информации о платежах

Источник: Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения[11]

Выполнение выше названных задач обеспечивают такие принципы, как: принцип обязательности, определенности, единства, гласности.

Надо сказать, что принципы важны и необходимы. Принцип уместен, если информация имеет смысл и принесет пользу тем, кому она необходима[13, с.123]. Например, информация о текущих платежах и размере корпоративного подоходного налога нужна сотрудникам налоговых служб для осуществления контроля использования бюджетных средств. Но если данные об этом искажены, значит, информация необъективна, а если размер налога слишком высок, то выполнение соответственно неосуществимо. Значит, эти три критерия часто противоречат друг другу. Поэтому, очень важно бухгалтеру добиться достижения правильного баланса между уместностью и осуществимостью.

Также, надо отметить, что в основу реформы налогового учета положены принципы американской модели и стандартов учета[12, с.69]. В этой связи речь идет о следующих принципах:

- начисления непрерывности,

- понятности,

- существенности,

- значимости,

- достоверности,

- нейтральности и др.

Все выше перечисленные принципы налогового учета, заложены в концептуальную основу налогового учета[13, с.15]. Рассмотрим некоторые из них. Например, Налоговый Кодекс возводит принцип начислений в метод начислений и дает ему следующее определения. Метод начисления – это метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества[1]. Принцип непрерывности в налоговом учете предполагает, что субъект, как налогоплательщик будет функционировать и в будущем; с присвоением ему РНН за ним будет осуществляться постоянный контроль со стороны налоговых органов.

Принцип существенности в налоговом учете тесно связан с достоверностью и значимостью информации налогового учета. Так, устанавливая очередность платежей налоговой задолженности: пени, штрафы и сумма налога, или наоборот, налоговые органы определяют существенность того или иного платежа для бюджета[14, с.30].

Принцип осмотрительности в налоговом учете четко проявляется при определении меры ответственности налогоплательщиков в условиях принудительного взыскания задолженности по налогам. Принцип последовательности в налоговом учете предполагает, что принятая налоговая политика также как учетная политика осуществляется в соответствии с утвержденными нормами, методами и процедурами, которые согласованы с налоговыми органами.

Таким образом, мы рассмотрели наиболее часто используемые в налоговом учете принципы, задачи налогового учета, дали ему определение. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В следующем разделе работы рассмотрим объекты налогового учета.

Объекты налогового учета и его организация на предприятии

Место налогового учета в системе национального учета определило выбор объектов и содержание метода его ведения. Для налоговых служб объектом внимания выступают хозяйственная деятельность налогоплательщиков[15, с.65]. Для бухгалтера, осуществляющего налоговый учет, объектом внимания служат налогооблагаемые показатели и источники их возмещения. Так как налоговый учет ведется на предприятиях, то объектом и предметом налогового учета могут быть:

- имущество предприятия;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- разница в оценке стоимости активов.

Иными словами, к объектам налогового учета можно отнести налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей[16, с.36]. В целом же предметом налогового учета выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у него как у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налогов. При этом ведение налогового учета может быть возложено, как на налогоплательщика, так и на лиц, обязанных осуществлять исчисление налога[8, с.76].

Далее, рассмотрим, каким образом на предприятии организовывается налоговый учет. В этой связи все вопросы, касающиеся учета налогов, прописываются в учетной политике предприятия[17, с.59]. Ее называют ученой политикой для целей налогообложения. Она представляет собой документ, который необходим для исчисления и уплаты налогов. Это отдельный документ, отличный от учетной политики для целей бухгалтерского учета. Однако, как показывает практика, многие предприятия составляют общую учетную политику. При этом они выделяют в ней два самостоятельных раздела:

- первый - по правилам ведения бухгалтерского учета;

- второй - по правилам ведения налогового учета[18, с.97].

Это необходимо, так как позволяет избежать дублирования положений, применяемых в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с пунктом 12 статьи 167 Налогового кодекса РФ учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя предприятия[1].

При формировании налоговой учетной политики по конкретному вопросу ведения налогового учета организация осуществляет выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательством и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования налогообложения в Российской Федерации[6, с.68].

Надо отметить, что учетная политика для целей налогообложения принимается отдельно в отношении тех налогов, которые уплачивает организация. Иными словами она может иметь различные разделы по ведению учета исчисления НДС и налога на прибыль, например.

Теоретически, налоговая учетная политика состоит из трех основных разделов:

- принципы ведения налогового учета;

- методы расчета того или иного налога;

- регистры налогового учета.

В налоговой учетной политике должны быть закреплены те ситуации в отношении налогообложения, по отношению к которым допускается право налогоплательщика выбрать различные варианты учета. При этом выбор закрепляется в учетной политике организации и применяется, как правило, длительно.

Налоговые органы оставляют за собой право запрашивать налоговую политику у предприятия. После запроса налоговая политики должна быть представлена в течение десяти дней с момента получения требования[7, с.54].

Статьей 313 Налогового кодекса РФ устанавливаются общие положения по ведению налогового учета[1]. На основе данных налогового учета исчисляется налоговая база по итогам каждого налогового отчетного периода. Порядок группировки и учета хозяйственных операций в целях налогообложения значительно отличается от порядка бухгалтерского учета этих объектов.

После принятия и утверждения руководителем предприятия учетной политики, она применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения вновь созданной организации утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации[8, с.78].

Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения организации необходимо отразить методику определения величин, формирующих налоговую базу, и общий порядок ведения налогового учета.

Состав учетной политики на предприятии зависит от того, какую систему налогообложения оно применяет. Например, если предприятие работает на общей системе, то ей необходимо закрепить в учетной политике порядок ведения налогового учета. Также, для такого предприятия необходимо установить правила раздельного учета НДС, если она осуществляет как облагаемые, так и освобождаемые от налога операции, либо торгует в России и за границей. Это регламентировано п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, а также письмом Минфина России от 12 ноября 2012 г. №03-07-08/316[2].

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения или иной специальный режим, то оно должно разработать налоговую учетную политику, если законодательно не предусмотрено несколько вариантов учета какого-либо дохода, расхода или другого объекта налогообложения. Кроме того, такое предприятие обязано вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств или хозяйственных операций[9, с.58].

После того, как способы признания доходов и расходов выбраны, и разработанный порядок ведения раздельного учета надо закрепить в учетной политике. Это регламентировано письмом Минфина России от 24 сентября 2010 г. №03-11-06/3/132. Кроме того, любая компания, в которой трудятся работники, должна утвердить форму регистра по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ[1].

Далее рассмотрим, что должно учесть в налоговой политике предприятие, применяемое общую систему налогообложения[10, с.69]. Как показывает практика, обычно основная часть решений в этом случае касается правил налогового учета для расчета налога на прибыль. В этой связи предприятие должно в обязательном порядке определить в налоговой политике следующее:

- определить перечень прямых расходов;

- порядок признания доходов и расходов;

- условия применения амортизационной премии;

- указать способы начисления амортизации по основным средствам;

- способ оценки покупных товаров при их реализации;

- состав и порядок создания резервов;

- способ оценки материалов при отпуске в производство;

- порядок перечисления авансового платежа;

- порядок формирования регистров налогового учета.

Также надо отметить, что в налоговую политику могут вноситься изменения только в двух случаях. Первый – это в случае смены выбранного метода учета, и второй – в результате изменения законодательства о налогах и сборах[7, с.90].

В первом случае изменения вступают в силу с начала нового налогового периода. Исключение - НДС. Ведь по этому налогу изменить выбранный ранее метод учета можно только с 1 января следующего года (п. 12 ст. 167 Налогового кодекса РФ)[1].

Поправки в учетную политику, которые компания приняла из-за изменений в законодательстве, начинают действовать не ранее даты вступления таких изменений в силу. В частности, об этом сказано в статье 313 Налогового кодекса РФ.

В течение календарного года изменять учетную политику по иным основаниям, кроме изменения законодательства, нельзя. Если законодательные поправки вступают в силу задним числом, скажем, с начала текущего года, то изменения в учетную политику также могут действовать с начала года. При этом сдавать уточненные декларации не требуется. Просто надо учесть изменения при составлении декларации за текущий отчетный период.

Могут вноситься и дополнения в учетную политику. Это происходит, когда компания начинает вести новые виды деятельности. В этом случае в учетной политике надо прописать порядок налогообложения новых операций. Дополнения соответственно вступят в силу с того отчетного периода, в котором компания начала вести новую деятельность[15, с. 89].

Таким образом, в заключение данной главы работы можно сделать вывод о том, что ведение налогового учета позволяет решить государству в лице его фискальных органов целый ряд задач, решение которых с использованием только бухгалтерского учета просто невозможно. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с такими принципами налогообложения, как: обязательность, определенность, справедливость, единство и другие. К объектам налогового учета можно отнести налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей. При этом ведение налогового учета может быть возложено, как на налогоплательщика, так и на лиц, обязанных осуществлять исчисление налога.

Организация налогового учета на примере ООО «ИРБИС KIA» город Москва

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «ИРБИС KIA» является довольно молодой компанией в автомобильном бизнесе. Она была создана в 2005 году[20].

Основным учредительными документами данной компании являются Учредительный договор, подписанный его учредителями и, утвержденный ими устав. Учредительные документы соответствуют ст. 52 Гражданского Кодекса и ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «ИРБИС KIA» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Имущество предприятия находится в частной собственности, и может быть распределено по вкладам, долям, паям между учредителями организации.

Кроме того, предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, полученной чистой прибылью, остающейся после уплаты установленных законодательством Российской Федерации налогов и других обязательным платежей.

Несмотря на свой молодой возраст, компания ООО «ИРБИС KIA» зарекомендовала себя как устойчивая и надежная, которая направляет всю свою деятельность на обеспечение максимально удобного и комфортного обслуживания своих клиентов, а также организацию самых выгодных условий для покупки автомобилей в своих салонах.

ООО «ИРБИС KIA» предоставляет своим клиентам следующие услуги:

- продажа автомобилей KIA;

- корпоративные продажи KIA;

- гарантийное и сервисное обслуживание;

- кредит, лизинг и автострахование;

- оригинальные запасные части KIA в наличии и под заказ;

- комплексная диагностика, кузовной ремонт любой степени сложности;

- продажа автомобилей любых марок по системе trade-in.

За время существования компании она себя зарекомендовала только с лучшей стороны. Надо сказать, что уже с 2009 года автосалон ООО «ИРБИС KIA» входит в клуб сильнейших дилеров KIA. Это подтверждает именной сертификат КИА Моторс Рус[20].

Компания уделяет много внимания и своим сотрудникам. В этой связи на базе компании активно функционирует центр обучения и повышения квалификации сотрудников. А используемые компанией новейшие информационные технологии, позволяют ей быть уникальной в своем сегменте, т.е. конкурентоспособной.

Далее рассмотрим краткую экономическую характеристику деятельности компании ООО «ИРБИС KIA» за период с 2013-2015 гг.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ИРБИС KIA»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Относительные изменения 2015 г. в % к
Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка, млн. руб.	21187	26778	28910	136,5	107,9
Себестоимость проданной продукции, млн. руб.	13144	18236	21190	161,2	116,2
Валовая прибыль, млн. руб.	8043	8543	7720	95,9	91,5
Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб.	4862	5071	6176	127,0	121,7
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	19489	19188	21239	108,9	110,7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.	132992	139660	101494	76,3	72,7
Среднесписочная численность работников, чел.	50	52	53	106,0	101,9
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6
Фондоотдача, руб./руб.	1,1	1,4	1,4	127,2	-
Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах	0,2	0,2	0,3	150,0	150,0
Производительность труда, млн. руб./чел.	423	514	555	131	108
Рентабельность продаж, %	37,0	27,8	29,1	78,6	104,7
Дебиторская задолженность, млн. руб.	114018	120064	40275	35,3	33,5
Кредиторская задолженность, млн. руб.	131803	141028	67662	51,3	48,0

Источник: Официальный сайт компании ООО «ИРБИС KIA» http://irbis-kia.ru/company/[20]

Из таблицы 1 видно, что за анализируемый период у предприятия ООО «ИРБИС KIA» произошло увеличение почти всех его экономических показателей. Однако валовая прибыль в 2015 году по сравнению с 2013 годом незначительно снизилась на 8,5%, а по отношению к 2014 году – на 4,1%.

За анализируемый период увеличилась, хоть и незначительно, среднесписочная численность персонала: в 2015 году по отношению к 2013 на 6%, а по отношению к 2014 году на 1,9%.

Незначительное снижение валовой прибыли не помешало предприятию увеличить производительность труда. В 2015 году она выросла на 31% по отношению к 2013 году, а по отношению к 2014 году – на 8%. Это положительно характеризует деятельность ООО «ИРБИС KIA» на автомобильном рынке.

Рост такого показателя, как фондоотдача, за анализируемый период положительно характеризует деятельность предприятия. Это говорит о том, что оно эффективно использует свои основные средства.

Хочу обратить внимание на такой показатель, как рентабельность основной деятельности. По данным таблицы 1 видно, что данный показатель снизился в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 21,4%. По отношению к 2014 году увеличился на 4,7%. Снижение рентабельности говорит о том, что наше предприятие является рентабельным предприятием. Это связано с тем, что процент рентабельности доходит до отметки 30%[20].

Если рассматривать такие показатели, как дебиторская и кредиторская задолженность, то они снизились. И это очень хорошо. Ведь снижение дебиторской задолженности в 2015 году по отношению к 2013 году на 64,7% говорит о том, что в 2015 году предприятие хорошо потрудилось со своими контрагентами по возврату дебиторской задолженности. Это говорит о том, что на предприятии налажен учет и работа с дебиторской задолженностью. То же самое можно сказать и в отношении кредиторской задолженности. Она снизилась в 2015 году по отношению к 2013 году на 48,7%, а по отношению к 2014 году на 52%.

Дальше рассмотрим структуру баланса предприятия и динамику его показателей по данным приложения 1 работы. Из баланса предприятия видно, что активы предприятия в 2015 году снизились на 72229 млн. руб. или на 53,2% по сравнению с 2013 годом. А по сравнению с 2014 годом снизились на 50,3% или на 81000 млн. руб.

Надо отметить, что такое снижение произошло в основном за счет оборотных активов, а именно за счет значительного снижения уровня дебиторской задолженности на 64,7% в 2015 году к уровню 2013 года. Сумма внеоборотных активов ООО «ИРБИС KIA» увеличилась в 2015 году к уровню 2013 года на 4103 млн. руб. или на 21%. А по отношению к 2014 году увеличение составило 24,7%. Рост суммы внеоборотных активов, как видно по данным баланса, произошел за счет увеличения суммы основных средств ООО «ИРБИС KIA».

Если рассматривать величину собственного капитала ООО «ИРБИС KIA», то в 2015 году его размер уменьшился по сравнению с 2013 годом на 6509 млн. руб. или на 31,1%. Сумма уменьшения по сравнению с 2014 годом составила 7635 млн. руб.

У предприятия нет долгосрочных обязательств. В отношении краткосрочных обязательств можно сказать, что основной удельный вес занимает в их составе кредиторская задолженность. Причем ее размер в 2015 году значительно снизился, за счет чего произошло в целом снижение краткосрочной задолженности на предприятии ООО «ИРБИС KIA»[20]. Краткосрочные обязательства снизились в 2015 году на 65720 млн. руб. или на 49,3% по сравнению с 2013 годом. Если сравнивать с 2014 годом, то сумма по данной статье снизилась на 73365 млн. руб. или на 52%.

Таким образом, в заключение данного раздела работы можно сказать, что предприятие ООО «ИРБИС KIA» является прибыльным и рентабельным предприятием. Оно отлично справляется со своими долговыми обязательствами, а также хорошо ведет работу со своими контрагентами по возврату дебиторской задолженности. При этом отлично справляется с погашением и своей кредиторской задолженности.

2.2. Налоговый учет на предприятие ООО «ИРБИС KIA»

Для ведения налогового учета в ООО «ИРБИС KIA» создана учетная политика для целей налогообложения. Данная политика утверждена руководителем предприятия[8, с.56]. Рассмотрим основные моменты, которые отражены в данном приказе в части налогообложения в ООО «ИРБИС KIA».

Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерией предприятия. В учётной политике ООО «ИРБИС KIA» установлено, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, налогового законодательства в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества[10, с.90].

В целях получения данных для исчисления налогов используют систему бухгалтерского учета. В ООО «ИРБИС KIA» налоговый учет ведет главный бухгалтер. Согласно требованиям учетной политики существующая система бухгалтерского учета должна обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством. Начисление и уплата налогов на предприятии производится в соответствии с нормативными документами[11, с.59].

Для исчисления НДС ООО «ИРБИС KIA» налоговую базу определяет по правилам статьи 167 НК РФ[1]. Применяемая система ведения налогового учета правильная, однако, ввиду того, что Приказ об учетной политике не редактировался с момента его составления, то в действующем документе четвертого уровня системы нормативного регулирования указан вариант принятия к учету выручки от реализации продукции по мере оплаты. Если предприятие в ближайшее время не внесет изменения в данный приказ и подвергнется выездной налоговой проверке, то оно понесет значительные штрафные санкции за нарушения подобного рода[16, с.78].

Право подписи счетов - фактур имеют директор, коммерческий директор, главный бухгалтер.

Согласно книге покупок, ежеквартально суммы НДС по ТМЦ, услугам, оприходованным и оплаченным поставщикам, предъявляются к возмещению из бюджета. При этом делается бухгалтерская запись Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Раздельный учёт, осуществляемый на предприятии, предполагает раздельный учёт затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС, а также раздельный учёт сумм «входного» НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства облагаемых и не облагаемых НДС товаров (работ, услуг)[11, с.89].

Также, надо отметить, что раздельный учёт на рассматриваемом предприятии позволяет правильно определить:

- какие суммы «входного» НДС относятся к облагаемым НДС операциям;

- к освобождённым от НДС операциям;

- к операциям, облагаемым ставкой 0 процентов[9, c.67].

Суммы «входного» НДС, относящиеся к облагаемым оборотам, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Эта сумма НДС отражается в ООО на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» до того момента, когда её можно принять к вычету.

Суммы входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемые при осуществлении операций, освобожденных от НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг и к вычету не принимаются.

Организация учёта затрат в ООО «ИРБИС KIA» построена таким образом, что можно проследить перечень расходов напрямую относящихся к тому или иному обороту[20].

Общая сумма налога при реализации услуг представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой налоговой базе.

Рациональная организация аналитического учёта НДС позволяет получить на предприятии достоверные сведения, необходимые для расчёта налога и составления налоговых деклараций, а в случае налоговой проверки представить соответствующие документы инспектору.

Далее рассмотрим, что прописано в учетной политике по налогообложению налога на прибыль.

Исчисление налога на прибыль на предприятии ведётся полностью в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации[1]. Учёт расходов и расходов ведётся в соответствии с принятой учётной политикой на базе бухгалтерского учёта, аналитический учёт ведётся в регистрах налогового учёта. Дата получения дохода в целях исчисления налога определяется по методу начисления, что закреплено в учётной политике. Теперь рассмотрим расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль закреплённые в учётной политике организации.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Для целей налогового учета амортизация начисляется по основным средствам, которые стоят более 40 000 рублей. Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с классификатором, который утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Конкретный срок использования каждого объекта предприятие определяет самостоятельно.

Амортизация нематериальных активов для целей налогообложения начисляется линейным способом. Срок полезного использования нематериальных активов в целях налогового учета определяется исходя из времени действия патента или свидетельства. Если срок использования нематериальных активов установить нельзя, тогда он равен 10 годам.

В налоговом учете все общехозяйственные расходы вычитаются из доходов отчетного периода.

Кроме этого отдельно обеспечен учет расходов будущих периодов для целей налогового учета методом параллельного учета.

Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов затрат на производство, счета формирования стоимости запасов и внеоборотных активов, счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Списание расходов будущих периодов производится равномерно по месяцам в течение определенного срока. Сроки списания расходов будущих периодов определяются в соответствии с периодом, к которому эти расходы относятся. В некоторых случаях срок погашения определяется сроком действия договора (право пользования результатом интеллектуальной деятельности по договору, срок выданной лицензии на осуществление какой-либо деятельности и т.п.).

Списание расходов будущих периодов может быть полным при наступлении периода, к которому они относятся (одновременно с признанием доходов), или равномерным, если данные расходы относятся к нескольким периодам. Период определяется при принятии к учету расходов будущих периодов.

Сроки использования программных продуктов устанавливаются Комиссией по определению сроков полезного использования, утвержденной приказом по Обществу (или указаны в договорах на приобретение).

Согласно п. 2 статьи 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей[1].

Если в организации имеют место расходы, связанные с приобретением нескольких видов ТМЦ, то для налогообложения сумма затрат распределяется пропорционально договорной стоимости. Однако этот важный момент для налогового учета не зафиксирован в учетной политике в целях налогообложения. Стоимость материально-производственных запасов списывается в производство по себестоимости каждой единицы, либо по средней себестоимости для ГСМ, запчастей.

Приказ об учетной политике ООО «ИРБИС KIA» гласит, что резерв по сомнительным долгам, резерв на гарантийный ремонт, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет по итогам года не создавать[20].

Таким образом, принятый на предприятии приказ об учетной политике не охватывает все требуемые для отражения в нем способы и методы ведения налогового учета. В принятой учетной политике предприятия, не отражены ряд важных моментов. В первую очередь, не установлены правила нумерации счетов фактур. Затем, не определены правила установки срока использования для объектов основных средств, бывших в употреблении. Кроме того, не отражены способы учета доходов от реализации работ и услуг и др.

Таким образом, для целей налогообложения на предприятии ООО «ИРБИС KIA», разработана и утверждена руководителем предприятия учетная политика для целей налогообложения. В ней прописаны основные моменты налогового учета в части уплаты НДС и налога на прибыль. Однако в процессе изучения налоговой политики данного предприятия мы определили, что там есть некоторые недочеты. В частности, например не все вопросы учета там отражены: не установлены правила нумерации счетов фактур; не определены правила установки срока использования для объектов основных средств, бывших в употреблении; нет учетной политики для налога на имущество; нет учетной политики для налога на доходы физических лиц и ряд других проблем. В итоге можно сказать, что в целом для целей налогообложения анализируемый документ нельзя назвать совершенным. Он нуждается в доработке, т.е. надо его усовершенствовать. В следующей главе работы рассмотрим, каким образом можно усовершенствовать налоговый учет на предприятии ООО «ИРБИС KIA».

Пути совершенствования налогового учета в ООО «ИРБИС KIA»

правовой

Современные условия осуществления финансово - хозяйственной деятельности предъявляют повышенные требования к качеству бухгалтерской информации, а, следовательно, к уровню профессиональных знаний бухгалтерских работников. В ООО «ИРБИС KIA» место главного бухгалтера занимает профессиональный, опытный работник. Однако в связи с постоянным совершенствованием учета и усложнением организации бухгалтерского учета, с повышением требований внешних пользователей главному бухгалтеру все сложнее качественно вести бухгалтерский, налоговый и статистический учет, справляться с управленческим учетом и анализом[14, с.30].

На мой взгляд, в ООО «ИРБИС KIA» необходимо ввести в штатное расписание должность специалиста, который будет непосредственно заниматься оформлением налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета[12, с. 78]. В результате этого у главного бухгалтера будет больше времени на изучение нормативных документов, что будет способствовать повышению уровня его профессиональной подготовки, контролю качества работы помощника бухгалтерии и формированию достоверной отчетности. Ввиду отсутствия некоторых организационных документов мной были разработаны:

В этой связи важным будет разработка графика документооборота, должностных инструкций. Немаловажное значение будет иметь и применяемый программный продукт[7, с.11]. Возможно, надо будет внести в него какие-либо изменения в области учета налогов или поменять программный продукт на более совершенный. Надо сказать, что сейчас на современном рынке информационных технологий существуют различные программные продукты. Сделав оптимальный выбор можно найти хороший программный продукт, который позволит вести учет на предприятии качественно и эффективно, в том числе и налоговый. Взять, к примеру, программный продукт «1с предприятие».

Если учесть все предложенные варианты, то в новой налоговой политике будут отражены практически все необходимые аспекты учетной политики[4, с.47]. Он будет содержать в себе ответы почти на любые вопросы, связанные с деятельностью предприятия. Кроме того, она будет законодательно подтверждать выбранные способы и методы ведения налогового учета.

Применение предложенного выше приказа об учетной политике для налогообложения позволит, в конечном счете, увеличить эффект управления себестоимостью. В приказе можно проследить почти все статьи затрат, падающие на себестоимость, а, следовательно, эффективно ими управлять[7, с.69].

Кроме того, разработанный приказ об учетной политике для целей налогообложения раскрывает практически все вопросы учета в организации, а, следовательно, является официальной нормативной базой четвертого уровня системы нормативного регулирования учета для Налоговых органов[6, с.46].

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Принятие выше перечисленных мер позволит организовать налоговый учет в ООО «ИРБИС KIA» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства. Также, это повысит эффективность управления деятельности. Большую роль в этом должно сыграть правильный выбор программного продукта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно сделать следующие выводы. Налоговый учет в настоящее время также важен, как и бухгалтерский.

В первой главе работы мы рассмотрели понятие налогового учета, его задачи и функции. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с такими принципами налогообложения, как: обязательность, определенность, справедливость, единство и другие.

Также, в данной главе работы мы рассмотрели объекты налогового учета и его организацию на предприятии. Как оказалось, объектами налогового учета могут быть налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей: имущество предприятия, его доходы и т.п.

Также, мы определили, что на предприятиях для ведения налогового учета, разрабатывается специальная учетная политика для целей налогообложения. В ней необходимо отразить методику определения величин, формирующих налоговую базу, и общий порядок ведения налогового учета. При этом состав учетной политики на предприятии зависит от того, какую систему налогообложения оно применяет: общую, упрощенную или другой специальный режим налогообложения.

Во второй главе работы мы на практике изучили организацию налоговой политики на предприятии. Для этого мы рассмотрели предприятие ООО «ИРБИС KIA» в городе Москва. Это молодая компания, работающая на рынке автомобильного бизнеса. Она была создана в 2005 году. Также, мы изучили ее основные экономические показатели деятельности и организацию ведения налогового учета. Наше предприятие является прибыльным и рентабельным предприятием. Оно отлично справляется со своими долговыми обязательствами, а также хорошо ведет работу со своими контрагентами по возврату дебиторской задолженности. При этом отлично справляется с погашением и своей кредиторской задолженности.

В отношении организации налогового учета мы определили, что на предприятии разработана и утверждена руководителем учетная политика для целей налогообложения. В ней прописаны основные моменты налогового учета в части уплаты НДС и налога на прибыль. Однако в процессе изучения налоговой политики данного предприятия мы определили, что там есть некоторые недочеты. В частности, например не все вопросы учета там отражены: не установлены правила нумерации счетов фактур и т.п. В итоге можно сказать, что в целом для целей налогообложения анализируемый документ нельзя назвать совершенным. Он нуждается в доработке, т.е. надо его усовершенствовать.

В третьей главе работы были предложены ряд вариантов усовершенствования учетной политики для налогообложения ООО «ИРБИС KIA». Было предложено ввести в штатное расписание должность специалиста, который будет непосредственно заниматься оформлением налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета, а также ввести график документооборота, и усовершенствовать программный продукт. В результате реализация выше перечисленных методов позволит организовать налоговый учет в ООО «ИРБИС KIA» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства и повысит эффективность управления деятельности.

Таким образом, поставленные задачи решены, цель работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс РФ
Письмо Минфина России от 12 ноября 2012 г. №03-07-08/316
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c.
Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c.
Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 208 c.
Суглобова А.Е.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.
Черника Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 367 c.
Официальный сайт налоговой службы РФ http:/www.nalog.ru
Официальный сайт компании ООО «ИРБИС KIA» http://irbis-kia.ru/company/

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2015

Организация

Компания ООО «ИРБИС KIA»

по ОКПО

03307420

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6234021511

Вид экономической
деятельности

Оптовая торговля

по
ОКВЭД

40.10.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

Частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: млн. руб.(млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) г. Москва

		На	31 декабр			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		15	г.³	20	14	г.⁴	20	13	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	23582				18897			19479
	Доходные вложения в материальные ценности	39				39			39
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	23621				18936			19518
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	5868				4074			3953
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	4583				15655			15872
	Дебиторская задолженность	40275				120064			114018
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	7926				4544			1141
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	58652				144337			134984
	БАЛАНС	82273				163273			154502

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря				На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		15	г.³		20	14	г.⁴		20	13	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10					10				10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				)⁷	(			)	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	8261					17001				16084
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6176					5071				4862
	Итого по разделу III	14447					22082				20956
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства										1500
	Кредиторская задолженность	67662					141028				131803
	Доходы будущих периодов	164					163				243
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	67826					141191				133546
	БАЛАНС	82273					163273				154502

Руководитель			Сидоров Д.Б.	Главный бухгалтер			Куренкова А.Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах

за

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2014

Организация

Компания ООО «ИРБИС KIA»

ОКПО

03307420

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6234021511

Вид экономической
деятельности

Оптовая торговля

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: млн. руб.(млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За		31.12				За		31.12
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20			14	г.³		20			13	г.⁴

	Выручка ⁵	26778						21187
	Себестоимость продаж		18236						13144
	Валовая прибыль (убыток)	8543						8043
	Коммерческие расходы		)2144					)	1966				)
	Управленческие расходы	(					)	(					)
	Прибыль (убыток) от продаж	6339						6077
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(					)	(					)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(					)	(					)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	6339						6077
	Текущий налог на прибыль	(	1268				)	(	1215				)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	5071						4862

Форма 0710002 с. 2

		За	31.12			За	31.12
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		14	г.³	20		13	г.⁴

	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода ⁶
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Сидоров Д.Б.	Главный бухгалтер			Куренкова А.Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о финансовых результатах

за

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2015

Организация

Компания ООО «ИРБИС KIA»

ОКПО

03307420

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6234021511

Вид экономической
деятельности

Оптовая торговля

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: млн. руб.(млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За		31.12				За		31.12
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20			15	г.³		20			14	г.⁴

	Выручка ⁵	28910						26778
	Себестоимость продаж		21190						13144
	Валовая прибыль (убыток)	7720						8543
	Коммерческие расходы							)	1966				)
	Управленческие расходы						)	(					)
	Прибыль (убыток) от продаж	7720						6339
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате						)	(					)
	Прочие доходы
	Прочие расходы						)	(					)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	7720						6339
	Текущий налог на прибыль	(	1544				)	(	1215				)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	6176						5071

Форма 0710002 с. 2

		За	31.12			За	31.12
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		15	г.³	20		14	г.⁴

	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода ⁶
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Сидоров Д.Б.	Главный бухгалтер			Куренкова А. Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.