Рассмотрение общих положений о патенте по российскому законодательству, условий его приобретения, а также об упрощенной системе налогообложения на основе патента.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец (патентная монополия) - один из ключевых институтов патентного права, проявивший себя как эффективный инструмент экономического присвоения нематериальных объектов в условиях рыночной экономики.

В отличие от права собственности на вещественные объекты исключительное право, опосредующее нематериальные объекты, характеризуется определенными границами своего действия (или пределами): в пространстве, во времени и по объему действия.

Довольно актуальной является проблема, которой посвящено много комментариев экономистов – ученых, связанная с упрощенной системой налогообложения на основе патента и, в частности, с определением стоимости самого патента.

Важно очень четко увидеть различия и определиться в возможности применения УСН на основе патента, и, по сути, в выгодности этого решения. УСН на основе патента - это специфический налоговый режим, порядок применения которого регламентирован статьей 346.25.1 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Патентная система налогообложения предоставляет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив для себя трудовой стаж и значительную пенсию.

Целью данной работы является рассмотрение общих положений о патенте по российскому законодательству, условий его приобретения, а также об упрощенной системе налогообложения на основе патента. Также необходимо изучить вопрос, связанный с расчетом стоимости патента.

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ С ПАТЕНТОМ

1.1 Юридическая сущность патента

Патент – это официальный охранный документ, который выдается от имени государства уполномоченным государственным органом. 

В общественном производстве имеется два взаимосвязанных элемента - это собственно процесс производства и его результат - товары (потребительские и средства производства). Технологии или способы производства являются результатом прежде всего творческой деятельности ученых и изобретателей, конструкторов и инженеров. Именно их творчество лежит в основе изобретений, которые воплощаются в новых товарах и новых способах их производства. Без результатов творческого труда общество не может развиваться, поскольку именно творческий труд является основой и средством промышленного и общественного развития.

«Правовое положение результатов творческой деятельности, относящейся к производству, устанавливается нормами патентного права»^[1].

Патентное право - это совокупность прав, предоставляемых правообладателю на результаты творческой деятельности в производственной области.

Объекты патентного права становятся таковыми только после получения охранного документа. Вид охранного документа зависит от вида объекта промышленной собственности. Несмотря на то что охранным документом на результаты творческого труда обычно считается патент, существо патентного права заключается не в виде охранного документа, а в виде охраняемого объекта. Другими словами, охранным документом результатов творческой деятельности на одни объекты является патент, а на другие - свидетельство.

Интеллектуальные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, подтвержденные патентом на соответствующий объект патентных прав, обозначены термином - патентные права.

Согласно п. 1 ст. 1227 ГК РФ^[2] интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации. Из этого также следует, что исключительное право по конкретному патенту не зависит от того, кому принадлежит конкретный материальный объект (устройство, механизм, материал, композиция и т.д.), в котором воплощено запатентованное изобретение или другой объект.

Результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации не могут отчуждаться или иными способами переходить от одного лица к другому. Однако права на такие результаты и средства, а также материальные носители, в которых выражены соответствующие результаты или средства, могут отчуждаться или иными способами переходить от одного лица к другому в случаях и в порядке, которые установлены Кодексом (п. 4 ст. 129 ГК РФ).

Автору объекта патентных прав принадлежит исключительное право, содержание которого определено в ст. 1358 ГК РФ. Автору объекта патентных прав принадлежит право авторства, содержание которого определено в ст. 1356 ГК РФ. Автору объекта патентных прав принадлежат также право на получение патента и право на вознаграждение за использование служебного объекта патентных прав, но только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Право на получение патента относится к отчуждаемым правам и первоначально принадлежит автору объекта патентных прав в соответствии со ст. 1357 ГК РФ.

Право на вознаграждение за использование служебного объекта патентных прав относится к имущественным правам автора и зависит от конкретных действий работодателя, предусмотренных ст. 1370 настоящего Кодекса. Автору объекта патентных прав могут принадлежать иные права, в т.ч. право на получение вознаграждения за создание объекта патентных прав при выполнении работ по договору или по государственному или муниципальному контракту, предусмотренных ст. ст. 1371 и 1373 ГК РФ.

«Автор объекта патентных прав, получивший патент на свое имя, решает вопросы использования объекта патентных прав по своему усмотрению и, очевидно, не получает одновременно с получением патента права на вознаграждение за использование»^[3]. В случае отчуждения такого патента третьим лицам автор объекта патентных прав также не получает "автоматически" права на вознаграждение за использование. Все финансовые отношения должны быть урегулированы в договоре отчуждения патентных прав, в котором автор как первоначальный патентообладатель вправе предусмотреть условия выплаты различных видов вознаграждений, при этом в отношении патентообладателя вознаграждение может рассматриваться как доход, а в отношении автора изобретения - авторское вознаграждение. Тем не менее, данный вопрос полностью не урегулирован и возможны различные варианты его решения, но в любом случае автор изобретения, являющийся одновременно патентообладателем, должен просчитывать свои интересы при отчуждении патентных прав, в том числе предусмотреть свои интересы при возможных последующих "многоступенчатых" отчуждениях (уступках) патента.

В статье 1349 ГК представлен закрытый перечень объектов патентных прав относящихся к таким результатам интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, как изобретения и полезные модели, и таким результатам интеллектуальной деятельности в сфере художественного конструирования, как промышленные образцы. Иные объекты, например, рационализаторские предложения, в данный перечень не входят.

В отношении правовой охраны и использования секретных изобретений дана отсылка к ст. ст. 1401 - 1405 ГК РФ и изданным в соответствии с ними иным правовым актам. Полезным моделям и промышленным образцам, содержащим сведения, составляющие государственную тайну, правовая охрана в соответствии с настоящим Кодексом не предоставляется.

Если в отношении промышленных образцов такое исключение оправдано, т.к. вряд ли возможно сохранить в секрете внешний вид изделия, который при использовании изделия не может быть скрыт, то в отношении полезных моделей такое обоснование не подходит. Скорее, тем самым законодатель подчеркнул, что государственную тайну не должны составлять объекты с невысоким изобретательским уровнем, к каковым относятся полезные модели, хотя это и не всегда так.

Следует, что изъятие из сферы патентной охраны способов клонирования человека, способов модификации генетической целостности клеток зародышевой линии человека, использования человеческих эмбрионов в промышленных и коммерческих целях основано на квалификации последних как решений, противоречащих общественным интересам, принципам гуманности и морали.

Исключению из патентной охраны подлежат не только способы клонирования человека, но и продукты, полученные такими способами клонирования человека. Но не исключены из патентной охраны способы клонирования клеток и тканей человека, а также продукты, полученные такими способами. Кроме того, из патентной охраны не исключены клеточные эмбриональные линии, применяемые в медицинских целях, способы их получения и использования.

Таким, образом, любое решение, квалифицируемое как противоречащее общественным интересам, принципам гуманности и морали, не получит патентной охраны независимо от того, относится оно или нет непосредственно к изъятым из сферы патентной охраны. Отказ в предоставлении патентной охраны таким решениям преследует цель предотвратить возникновение общественных беспорядков или преступного поведения в обществе, которые могут быть спровоцированы использованием такого изобретения. Принципы гуманности и морали относятся к нравственным категориям, оценка которых также весьма неоднозначна. Общественные интересы не имеют однозначно очерченных вечных и отношение к различным со стороны общества может со меняться в любую .

Легко решение как противоречащее интересам, принципам и морали, если в или реализуемой объекта патентования и в явном виде такое противоречие, но на такое крайне редко. ли кто подаст заявку на патента на изобретение под "устройство для фальшивых денежных ".

ГК РФ не содержит нормативно-правового понятий: общественный , принципы и морали. Противоречие нным интересам определяется как добрым нравам, т.е. иям морали.

1.2 приобретения патента

на выдачу патента на , полезную модель или шленный подается в Роспатент.

на получение патента автор, правопреемник , работодатель , заказчик, подрядчик, работ по государствен или муниципальному контракту для или муниципальных , государственный или муниципальный . Лицо, подающее за, называется заявителем. могут граждане, юридические и публичные образования. одновременно могут два лица и более.

«При подаче о выдаче патента о выдаче патента пред на русском языке»^[4]. документы о выдаче патента могут как на русском, так и на другом . В случае представ прочих заявки о выдаче на другом языке к о выдаче патента перевод документов на русский .

Статья 1375 ГК РФ условие соблюдения изобретения, одним из принципиальных к содержанию заявки на патента на изобретение. Это считается выполненным, когда относится только к изобретению, но при этом изобретение быть сформулировано в изобретения так ясно, не было сомнений в том, что в пункте изобретения действи заявлено одно , а не закамуфлированная группа ений.

Под одним понимается изобретение, не просто каким-то признаков, а совокупностью , находящихся в связи друг с . Именно в такой существенных признаков единство в отношении одного . Если между отсутствует причинно-следственная , то каждая таких невзаимосвязанных представляет собой решение, которое как отдельное , не связанное с другим , охарактеризованным другой группой признаков. В случае говорить о несоблюдении изобретения в формуле на заявленное одно .

Требования к на выдачу патента на модель и ее документам, в Административном регламенте[5] по полезным , во многом порядок относительно на изобретения, с учетом осо объекта (устройство), в качестве модели.

Содержание единства полезной , состава документов , установления подачи заявки на модель аналогично со таких же требований к на изобретение.

к оценке единства образца аналогичен к оценке единства и полезной .

Допускается представление в :

1) одного промышленного

2) или группы промышленных , образующих творческий замысел.

Статье 1380 ГК предельный срок для заявки на любой патентных . Если заявление об заявки, по которой решение о выдаче и заявителем, решение, уже была упла пошлина за регистрацию и патента, поступило в Роспатент в , когда по техническим уже невозможно предотвратить реги в государственном реестре, тем не менее такую регистрацию и соответствующая информация об такой заявки будет в официальном .

Заявитель может патент на полезную по заявке, первона поданной на , без оформления новой . Как правило, такая возникает в случае, при проведении заявки на изобретение по установлено, что заявленное не отвечает требованию уровня, и извещается об этом в запросе. Описанное не допускается, если к при ее подаче заявление о предложении договор об отчуждении , предусмотренное п. 1 ст. 1366 Кодекса.

может преобразовать поданную на полезную модель в на изобретение до даты решения о патента, а в случае решения об отказе в патента - до того, как исчерпана Кодексом возможность возражения против решения. Условия и сроки возражения регламентиро п. 3 ст. 1387 Кодекса.

1.3 Федеральная по интеллектуальной собственности, нтам и товарным

Реализация государственной в сфере правовой объектов интеллектуальной собственности на федеральный орган власти по интеллектуальной .

В соответствии с Указом РФ от 09.03.2004 № 314 «О и структуре федеральных исполнительной власти» Министерству образования и РФ переданы разработки норматив актов в рассматриваемой деятельности и сфере ости Министер промышленности, науки и РФ.

После преобразования агентства по патентам и знакам в службу по интеллектуальной , патентам и товарным Министерству образования и Российской были переданы по разработке и принятию правовых актов в установленной деятельности.

служба по интеллектуальной , патентам и товарным (Роспатент) является органом власти по интеллектуальной , осуществляющим функции по кон и надзору в сфере охраны , полезных моделей, образцов, программ для ЭВМ, баз , топологий интегральных , в том числе в состав единой , товарных знаков, обслуживания, наименований происхождения товаров, а функции по контролю в правовой охраны и результатов научно-исследовательских, и технологи работ гражданского , выполняемых за счет федерального бюджета^[6]. обладает полномочий, установленных ак Правительства РФ.

Так, согласно Правительства РФ «Об утверждении По о Федеральной по интеллектуальной собственности, и товарным знакам ведет Государственный изобретений Рос Федерации, Государственный полезных моделей Федерации, Государственный промышленных Российской Федерации и реестры в означенной .

Роспатент наделен полномочий, с обеспечением деятельности службы, в частности, государственные контракты, а иные договоры на поставки , выполнение работ, услуг для нужд , осуществляет главного распорядителя и средств федерального , предусмотренных на Службы и возложенных на нее функций и др.

Необходимо , что Федеральная служба по собственности, патентам и знакам не осуществлять в установ сфере деятельности регулирование, кроме аев, устанавливаемых Президента Российской и постановлениями Российской Федерации, а управление рственным имуществом и платных услуг^[7]. по нормативно-правовому наделено РФ.

В целях создания системы функционирования органов исполнительной власти в Федеральной службы по собственности, патентам и знакам (Роспа) входят подведомственные организации: государственное «Федеральный институт собственности службы по интеллектуальной , патентам и товарным » (ФГУ ФИПС) государственный интеллектуальной (РГИИС), Информационный центр (ИНИЦ).

государственное «Федеральный институт про собственности Федеральной по интеллектуальной собственности, и товарным » (далее - Институт) в результате Федерального государственного "Федеральный промышленной собственности службы по интеллекту собственности, патентам и знакам" и государственного «Палата по патентным Федеральной службы по собственности, и товарным знакам» в присоединения второго к первому в соответствии с Правительства Федерации от 1 декабря г. № 1791-р^[8].

Институт правопреемником Федерального учреждения « институт промышленной Федеральной службы по собственности, патентам и знакам», именовавшегося Государственным «Федеральный институт собственности» (некоммерческая ), созданного Правительства Российской от 19 сентября 1997 г. N на базе Всероссийского института патентной экспертизы, прав промышленной соб и Производственного предприятия «» путем их и присоединения к нему в структурных подразделений йской патентно-технической и Российского по правовой охране для электронных вычислительных , баз данных и топологий микросхем, и государственного учреждения «Па по патентным спорам службы по интеллектуальной соб, патентам и знакам».

ФИПС и регистрирует заявки на интеллектуальной промышленной , проводит их , подготавливает и направляет или их представителям решения по проведенной и иные с этим документы. При экспертизы ФИПС информационные поиски, соответ отчет на предмет критериям патентоспособности заяв объекта интеллектуальной собственности, осуществляет прием, своевременной уплаты, всех видов тных пошлин.

подготавливает к публикации о принятых к рассмотрению на получение патента на , полезную , промышленный и готовит сведения к о выданных патентах на объ интеллектуальной собственности, прекращении их дей; выпускает официальные , другие научные издания ведомства по вопросам отношений интеллекту промышленной собственности.

К ФИПС также контроль за прав патентообладателей при объектов интеллектуальной шленной в гражданский оборот.

осуществляет международное по вопросам правовой интеллектуальной собственности. Это сотрудниче предполагает:

- выполнение поисков и проведение экспертиз заявок на выдачу на объекты интеллекту промышленной собственности в соглашения со организацией интеллектуальной (ВОИС);

- осуществление обмена патентной и патентно-правовыми ;

- подготовку и внесение в Роспатент по вопросам ршенствования Международной классификации, классификации промышленных , Международной классификации то и услуг, изменяющих в порядке формы патентной ;

- выполнение определенных , обусловленных действием ародных и относящихся к компетенции ;

- подготовку и внесение в Роспатент, направленных на действующих и новых стандартов ;

- проведение научных и работ, направленных на государственной системы с учетом эффективной правовой и использования объектов промышленной соб в хозяйственном обороте;

- в установленном порядке работ по совершенствованию экспертизы на объекты (в областях юридического, , информационного, технологического ения);

- ведение реестров по зарегистрированным изобре, полезным моделям, образцам с последующей вкой авторам по выданным патентам;

- предложений по программам и развития государ патентной , рекомендации по изменению в области интеллектуальной собственности;

- другие деятельности в с уставом Федерального госу учреждения «Федеральный промышленной собственности службы по собственности, патентам и то знакам»^[9].

Информационный центр (ИНИЦ) публикацию материалов, относящихся к Роспатента. Деятель Роспатента предполагает полной информации. информации, достоверных о результатах научно-технической , содержащихся в , технической и правовой ; организаций, обеспечивающих ее и распространение, государственную патентной информации.

система патентной обеспечивает деятель Роспатента. В системе функционирует патентно-техническая библиотека (), входящая в состав , и Всероссийский институт патентной (ВНИИПИ). В каждом Российской Федерации патентные , которые связаны с службами на промышленных .

К патентной информации сведения, и не опубликованные в средствах информации и специальных ационных источниках, о , заявленных или охраноспособными , полезными моделями, образцами, и сведения, охраны авторов и патентообладателей.

информация содержит:

1) сведения - описание к патентам и , опубликованные в бюллетенях;

2) сведения - рефераты в журналах или тематиче обзорах;

3) сведения - краткие об изобретениях в специали журналах.

Федеральная по интеллектуальной , патентам и товарным является полномочным отношений интеллектуальной собственности и регистрацией прав патентообладателей на изобретение, модель, промышленный образец.

служба по собственности, патентам и то знакам регистрирует на передачу исключительных ественных между патентообладателем и гражданско-правовых отношений по объекта интеллектуальной собственности.

и оформление прав по объектов интеллектуальной собственности при введении их в оборот олагают использование патентной информации, предоставляется по патентной зарубежными патентными ве, организациями.

Федеральная по интеллектуальной собственности, и товарным осуществляет правовое общественных отношений по создания, квалификации, признания достижения изобретением, моделью, промышленным . Федеральная служба изобретательскую , организуя порядок исключительных имущественных при введении объектов ктуальной собственности в гражданский .

Правоотношения у Роспатента непосредственно с авторами интеллектуальной собственности, патентообладате по поводу регистрации и , уступки исключительных ественных на изобретение, полезную или промышленный образец.

организация деятельности службы по ллектуальной собственности, и товарным знакам во многом с помощью информации, правовые способы в гражданский оборот интеллектуальной промышленной .

Анализ Роспатента и его структурных позволяет вывод об отсутствии разграничения и ведомств в сфере защиты интеллектуальной соб.

Так, существует правовая в вопросе о том, ведомство ответственно за и надзор в сфере охраны и исполь товарных , и, в частности, пресечение , связанных с их незаконным . Например, ст. 14.10 правом со протоколов за незаконное товарного знака (помимо органов дел и таможенных ) органы государственной кции по торговле, качеству и защите прав , чьи функции вы Роспотребнадзор. В то же время правовой охраны и ания товарных знаков не в сферу указанной службы, а к компетенции Роспатента. При Роспатент не имеет органов и полномочий в установленной деятельности по пресечению административных правонару.

Кроме , отсутствие территориальных Роспатента создает в исполнительном производстве.

Так, приставом-исполнителем судебных приставов по округу г. Краснодара ФССП России по одарскому обращено взыскание на знак путем реализации в рамках производства о с юридического лица по страховым взносам в Управления пенсионного ородского по Западному округу г. .

Однако в связи с у Роспатента территориальных в субъектах Федерации судебные направляют запросы в , расположенный в Москве, что увеличивает сроки исполнительных действий.

проблема заключается в том, что органом исполнительной по интеллектуальной в Российской Федерации Федеральная служба по собственности, патентам и знакам (). Следовательно, в настоящее Законом о защите четко предписано, что своим лишает владельцев их прав на товарные на основании соответ решения, ФАС России по результатам за соблюдением исполнения о конкуренции.

ГЛАВА 2. РЕЖИМ НА ПАТЕНТА

2.1. Упрощенная на основе патента

упрощенной системы (УСН) на патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ст. 346.25.1 НК РФ, Письмо России от 13.05.2010 N ^[10]). Приобретая па, предприниматель фактически свою обязанность по налога.

Использовать УСН на патента предприниматель может при следующих условий:

На субъекта РФ, где осуществляется индивиду предпринимателя, должна законодательно установлена жность применения УСН на патента;

Д предпринимателя обязана поименована в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ^[11];

Среднесписочная наемных работников (в том по договорам характера) в период патента не должна превышать человек (за исключением коммерсанта).

спецрежим, как упрощенная налогообложения на основе , применяется лишь к видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.25.1 кодекса. Иными сло, аналогично "вмененке", его возможно с иными режимами : общей системой , уплатой ЕНВД и, соб, традиционной УСН.

При как для фирм и предпринимателей, обычную УСН, так и для коммерсантов, патент, Налоговым предусмотрена по ведению налогового доходов и расходов по , утверждаемой Министерством

«В свое , до 1 января 2009 г., для ИП, на УСН на основе патента, отдельной предусмотрено не было. финансовых пока деятельности Минфин предписывал им вести в Книге учета до и расходов, разработанной в для "упрощенцев" ( Минфина России от 30 2005 г. N 167н, Письмо России от 14 августа г. N 03-11-02/230). , налоговый учет патентщикам разрешалось не »^[12].

На сегодняшний день отдельные учета для традиционной и патентной УСН. Обе они утверждены Приказом России от 31 декабря г. N 154н (далее - N 154н)^[13]. И, как представители Федеральной службы в комментируемом от 17 мая 2011 г. N АС-3-3/1754, предприниматель, обычную "упрощенку" и ее разновидность, обязан их обе, то есть по каждому свою.

Для и предпринимателей, применяющих "упрощенку", Книга учета доходов и служит как раз основой для налоговых перед бюджетом. , доходам от патентной в ней делать нечего, что, говоря, и специалисты ФНС в комментируемом .

Патентная "упрощенка" в от обычной УСН не предполагает уплаты платежа по налогу и не новым видом налога, при ее применении положение улучшается.

Субъекты вправе ввести УСН на патента либо не вво ее. В Республике Дагестан был соответствующий , при этом дата его в силу была как дата официального ования, т.е. 5 . Однако заместитель обратился в суд с иском эту норму недействительной, как п. 1 ст. 5 НК РФ.

Данным устанавливается, что законы о вступают в силу не чем по истечении одного со дня их официального икования и не ранее 1- числа очередного периода.

ВАС РФ (Определение от 13 января г. N 20-Г09-24)^[14], все обстоятельства дела, не увидел. Он отметил, что "упрощенка" в отличие от УСН не предполагает уплаты авансового платежа по и не является новым налога, поэтому при ее положение улучшается. А так как та же ст. 5 НК РФ предусматривает, что о налогах, улучшающие налогоплательщика, могут со дня официального , иск заместителя прокурора суд без удовлетворения.

При утрате на применение УСН на основе налогоплательщик перешедшим на общий налогообложения с начала нало периода, на который ему был соответствующий .

Утратив право на УСН на основе патента, предприниматель сталкивается с проблемой при в бюджет налога на стоимость. Дело так, что в период, когда про лишился на применение "патентной" УСН, но еще не об этом, он не предъявлял НДС. Требовать от покупателя НДС сверх товара можно в случае, если в предусмотрена такая . Таким , начислить НДС бывший " упрощенец" должен договорной цены из кармана.

« если в период УСН на основе патента ьный предприниматель получил оплату в предстоящей поставки (выполнения работ или услуг), отгрузка осуществляется уже смены налогового , то при отгрузке товаров ( работ, оказании ) бывший " упрощенец" должен в порядке выставить счет-фактуру с выделенной суммой , предъявленной к »^[15].

Индивидуальный предприниматель при на общий режим нало должен выполнять правило: налога на добав стоимость, предъявленные им в применения упрощенной си налогообложения, при им товаров (работ, , имущественных ), которые не были к расходам, из налоговой базы при упрощенной системы , принимаются к вы при переходе на режим налогообложения в , предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков на добавленную стоимость (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). словами, налога на добавленную по товарам (работам, , имущественным правам), бретенным и в период применения системы налогооб, в том числе и на основе , и используемым перехода на общий режим при осуществлении операций, объектами обложения на добавленную , должны приниматься к (Письма Минфина от 19.04.2006 N 03-04-14/07, УФНС России по г. от 29.04.2005 N 20-12/31025.3

2.2. стоимости патента

из преимуществ УСН на основе является то, что предпри может рассчитать свои обязательства перед бюд, которые ограничиваются стоимости . При этом коммер нет необходимости вносить сумму сразу. стоимости нта должна быть не позднее 25 календарных после начала ведения деятельности, к применяется спецрежим (п. 8 ст. 346.25.1 НК). часть погашается не 25 календарных дней со дня периода, на был получен патент, и, того, может уменьшена на сумму взносов на виды страхования (п. 10 ст. 346.25.1 НК).

стоимость патента в процентах от потенциально к получению предпринимателем годового дохода. При применяется налоговая , предусмотренная для "упрощен" с объектом "доходы", то есть 6 . Если патент бизнесмену на срок года, 6 или 8 месяцев, то его "цена" соответствующим образом.

Что потенциального дохода, то показатель на рный год устанавливают для каждого "" вида деятельности ональные власти. , с учетом и места ведения его значение может дифференцировано. В частности, могут факторы, как: ассортимент (работ, услуг), работы, сезонный ха деятельности (Письмо России от 10 июня г. N 03-11-06/2/97). Если на календарный год значение "патентного" региональными властями не , применять следует , действовавший в предыдущем (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК).

«Между тем видов бизнеса, в которых возможно бретение патента, "" с видами , подпадающими под уплату »^[16]. К слову сказать, УСН на патента - единственный нало режим, налогоплательщик вправе , даже если его отвечает всем применения "", которое, как известно, обязательный характер (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК, Письмо России от 7 ноября г. N 03-11-11/277).

В тех видов деятельности, входят в перечень адающих под уплату , п. 7.1 ст. 346.25.1 Налогового установлено ограничение возможного предпринимателем к годового дохода. Он не превышать базовой доходности, уста для "вмененных" видов , умноженную на 30.

Между тем при ЕНВД доходность корректируется (ожается) на специальные , в том числе на К1 - устанавливаемый на год коэффициент-дефлятор. Он в порядке, устанавливаемом , и подлежит ежегодному . Так, в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 25 2002 г. N 1834- на каждый следующий год К1 Минэкономразвития по согласо с Минфином и публикуется в " газете" не позднее 20 ноября года. На 2012 г. его установлено Приказом Минэкономразвития от 1 ноября г. N 612, который опубликован в " газете" от 16 ноября г. N 257. Таким образом, в году при единого налога "" корректируют размер доходности на коэффициент-дефлятор, 1,4942.

При , как указали специалисты России в комментируемом от 3 февраля 2012 г. N К1 подлежит и при определении предельного потенциального "патентного" по видам деятельности, входящим во "" перечень. образом, к примеру, в оказания ветеринарных (базовая доходность руб.) показатель будет 336 195 руб. (7500 руб. x 30 x 1,4942).

патента рассчитывается из потенциально к получению ИП годового , который устанавливается субъекта Российской , и ставки в 6%.

Налоговый период - это срок, на который патент (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Патент на срок от 1 до 12 .

Таким образом, на патент можно с месяца календарного .

Индивидуальными , применяющими патентную ему, налоговая декларация не .

Порядок перехода с системы на режим налогообложения и установлен п. 9 ст. 346.25.1 Налогового .

На патентную систему переводятся определенные виды . Поэтому патентная налогообложения совмещается с системами .

Предприниматель, применяющий УСН на патента, может ещать этот режим:

- с системой налогообложения, ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ (по видам деятельности, в которых у предпринима нет патентов);

- с системой налогообложения (по деятельности, в отношении у предпринимателя нет патентов);

- с ЕНВД (по деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в которых у предпринимателя нет ).

При этом, если совмещает на основе патента с , предусмотренной ст. ст. 346.11 - 346.25, он должен две отдельные книги учета доходов и по каждому режиму.

Предприниматели, применяют УСНО на патента по видам , указанным в п. 2 ст. 346.25.1 кодекса РФ, не подлежат на ЕНВД, даже в отношении этих деятельности при ЕНВД предусмотрено актами муниципальных ований (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового РФ). В данной предприниматель имеет самостоятельно выбрать выгодную для него налогообложения.

По налогового периода считается утратившим применять УСН на основе и снимается с учета. В течение рабочих дней по срока действия инспекция предпринимателю уведомление о с учета по форме, утвер Приказом ФНС России от 1 2006 г. N -3-09/826 (п. п. 43 и 44 Порядка, утвержденного Минфина России от 5 2009 г. N 114н).

« учета при системе налогообложения к ней все большее внимание предпринимателей»^[17]. Как уже отмеча выше, планируют расширять применения описанного и переводить на патент и виды ти. К недостаткам патентной УСН отнести завышенный потенциальной доходности по видам . Например, из таблицы 5 можно , что потенциальная годовая в г. Москве по такому предпринима деятельности, как передача во владение и (или) в ование гаражей, жилых , а также жилых , возведенных на дачных участках, составляет 720 000 руб., что делает УСН на основе в данном виде менее выгодным, чем обычного УСН с объектом "доходы". недостатком является то, что УСН на основе патента только индивидуальные .

В связи с целесообразно будет пример расчета патента конкретного . Предприниматель занимается на территории г. деятельностью по предоставлению парикмахерскими и салонами . С 1 февраля г. по 31 января 2012 г. он УСН на основе патента по деятельности "предоставление парикмахерскими и красоты". За этот с доходов самого и его наемных работников страховые и взносы на страхование от случаев и профзаболеваний в 25 000 руб.

Срок действия - один год. его стоимость определяется как потенциально возможного дохода и налоговой (6%). Законом г. от 29 октября 2008 г. N 52 возможный годовой по виду деятельности " услуг и салонами красоты" в размере 225 000 руб.

Таким , стоимость патента :

225 000 руб. x 6% = 13 500 руб.

Первую стоимости патента в 4500 руб. (13 500 руб. : 3) Осипов 24 февраля 2011 г.

Для второго Осипов сначала оставшуюся часть патента:

13 500 руб. - 4500 руб. = руб.

Затем он максимальную сумму, на можно уменьшить часть стоимости :

13 500 руб. x 50% = 6750 руб.

страховых взносов, в период действия , превысила это (25 000 руб. > 6750 .). Поэтому размер платежа Осипов так:

9000 руб. - 6750 руб. = руб.

Эту сумму должен уплатить не 25 февраля 2012 г.

патента должна на прежнем . Рассчитываться она будет как налоговой ставки и возможного дохода, законом Российской Федерации для тствующего вида . Налоговая ставка на прежнем - 6%. Для субъектов Российской , определяющих потенциально воз годовой доход, установлено . Размер такого должен быть в от 100 до 500 тыс. руб. Сейчас же единственное по размеру в отношении тех видов дея, которые одновременно единым налогом на доход и УСН на патента. Для определения размера потен возможного дохода базовая , установленная ст. 346.29 НК РФ, увеличенная в 30 раз. данной величины Российской не вправе размер потенциально годового дохода.

В с пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до пе на УСН при исчислении на прибыль организаций метод начисления, при на "упрощенку" в гр. 4 на дату отражают в суммы денежных , полученные до перехода в по договорам, исполнение налогоплательщик после перехода на УСН.

пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ не включаются в налоговую денежные средства, после на УСН, если по правилам нало учета по методу указанные суммы включены в при исчислении налоговой по налогу на прибыль .

Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-, устанавливающий налогообложения сумм, из бюджетов на открытие бизнеса гражданами и ими дополнительных мест, вступил в 7 мая 2010 г. ФНС России в Письме от N ШС-37-3/9373@ отметила: налогообложения средств напрямую от того, какой режим применяет их получатель - , ЕСХН, УСН или .

Налогоплательщики-"упрощенцы" с объектами "доходы" и "доходы расходы" отражают из бюджета и произведенные расходы в учета доходов и организаций и индивидуальных , применяющих УСН. с объектом "доходы" не выплаты в составе : графа 4 разд. I книги не заполняется.

В 5 налогоплательщик отражает , указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок и учета расходов при налоговой по налогу, уплачиваемому в с применением УСН, установлен п. п. 2 - 4 ст. 346.16, п. п. 2 - 4 ст. 346.17, п. п. 2, 3, 5, 7 и 8 ст. 346.18 и п. п. 1, 2.1, 4 и 6 ст. 346.25 НК РФ.

5 в обязательном порядке налогоплательщиком, при УСН с объектом налогообложения в доходов, уменьшенных на расходов.

Налогоплательщик, УСН с объектом в виде доходов, по своему усмотрению в гр. 5 расходы, связанные с доходов, которых осуществляется в соот с УСН.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе основные поставленные и цели.

из всего вышеизложенного сделать некоторые .

Патент – это документ, исключительно патентообладателя на , полезную модель на промышленный образец.

право - это прав, предоставляемых ателю на результаты деятельности в производственной .

Правом на патента обладают , правопреемник автора, ра автора, заказчик, , исполнитель по государственному или муниципальному для государственных или муниципальных , государственный или муниципальный

Применение системы налогообложения () на основе патента только индивидуальным

Преимущество налоговых режимов в замене одним уплаты нескольких . Как и сейчас, , купившие патент, освобождаться от НДФЛ и на имущество физических лиц (в доходов и , связанных с видами , в отношении которых патентная система ). Также будут освобождаться от НДС. с 2012 г. предусмотрены ограничения. НДС придется :

• при осуществлении предпринимательской деятельности, в которых не применяется система налогооб;
• при ввозе на территорию Российской ;
• при осуществлении операций, в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении операций в договора простого , договором доверительного ения имуществом или концес соглашением.

патентной системы необходимость ведения доходов и расходов. При если от реализации, определяемые в со со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на , превысят 60 млн руб., налогоплательщик считаться право на применение системы налогообложения с налогового периода, на был выдан . Суммы патента, , можно будет в счет НДФЛ, придется и уплатить в бюджет.

систему налогообложения будет совмещать с налоговыми , в том числе с общей налогообложения. При этом обязаны будут раздельный имущества, обязательств и операций в отношении предпринимательской , переведенных на систему, и иного налогообложения.

А главным новой системы невозможность ее енения организациями. В , организации и сегодня не перейти на УСН на основе . Однако с г. с отменой единого на вмененный доход предприятия окажутся очень выбором. Патентная будет им недоступна, а придется между режимом налогообложения и "". При этом возможность для последней ограничена и выручки и основных , и количеством работников. Предложит ли выход из данной , покажет время.

Список литературы

1. кодекс Российской (часть четвертая) от № 230-ФЗ (ред. от // Парламентская - № 214-215, 21.12.2006
2. кодекс Российской (часть вторая) от № 117-ФЗ (. от 30.03.2012) // Собрание РФ. - 7.08.2000 - № 32, ст. 3340.
3. Правительства РФ от 16 февраля N 299 (ред. от 15 2010) «Об утверждении о Федеральной службе по инктуальной собственности, и товарным »// Собрание законода РФ. 2004, N 26, ст. 2668;2010, N 26, ст.
4. Распоряжение Правительства РФ от 01 2008 N 1791- «О реорганизации ФГУ « институт промышленной Федеральной службы по собственности, и товарным знакам» и ФГУ « по патентным спорам службы по интеллектуальной , патентам и знакам» // Собрание одательства РФ. 2008, N 50, ст.
5. Приказ Роспатента от N 42 «Об утверждении Федерального государственного «Федеральный институт про собственности Федеральной по интеллектуальной , патентам и товарным » // СПС Консультант Плюс.
6. Роспатента от 2 июня г. N 85 «Об утверждении ого порядка организации по рассмотрению возражений предоставления охраны знаку, если с государственной товарного знака правообладателя при в установленном порядке правом либо осовестной конкуренцией» // СПС «»
7. Приказ РФ от 29.10.2008 № 326 «Об утверждении истративного регламента Федеральной службой по ктуальной , патентам и товарным государственной функции по приема заявок на модель и их рас, экспертизы и выдачи в порядке патентов Рос Федерации на полезную » // Бюллетень актов федеральных органов ительной власти. - № 10, -
8. Приказ Минфина РФ от № 154н «Об форм Книги доходов и расходов и индивидуальных предпринима, применяющих систему налогообложения, учета доходов индивидуальных , применяющих упрощенную налогообложения на патента, и Порядков их лнения» // Российская газета. - № 36 -
9. Кореняко Л.Б., Мейбалиев М.Т. К о патенте, , франчайзинге // INTERNATIONAL REVIEW. – 2017. - № 3 – С. 83-85
10. Косолапов А.И. глава кодекса – о патенте // политика и практика. – - № 8. – С. 40-45
11. Кривцов А. «» расчет патента на УСН // Информа бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». – 2012 - № 11 – С. 33 - 34

1. Судариков С.А. Право интеллектуальной собственности: учебник. М.: Проспект, 2010. С.221 ↑

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011)//"Парламентская газета", N 214-215, 21.12.2006 ↑

3. Джермакян В.Ю. Комментарий к главе 72 "Патентное право" Гражданского кодекса РФ (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2009. ↑

4. П.В. Крашенинников Патентное право: постатейный комментарий главы 72 Гражданского кодекса Российской Федерации. М.: Статут, 2010. С.276 ↑

5. "Приказ Минобрнауки РФ от 29.10.2008 N 326 "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на полезную модель и их рассмотрения, экспертизы и выдачи в установленном порядке патентов Российской Федерации на полезную модель"//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 10, 09.03.2009 ↑

6. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2004 N 299 (ред. от 15 июня 2010)«Об утверждении Положения о Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам»// Собрание законодательства РФ. 2004, N 26, ст. 2668;2010, N 26, ст. 3350. ↑

7. Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2004 N 299 (ред. от 15 июня 2010)«Об утверждении Положения о Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам»// Собрание законодательства РФ. 2004, N 26, ст. 2668;2010, N 26, ст. 3350 ↑

8. Распоряжение Правительства РФ от 01 декабря 2008 N 1791-р «О реорганизации ФГУ «Федеральный институт промышленной собственности Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам» и ФГУ «Палата по патентным спорам Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам»// Собрание законодательства РФ. 2008, N 50, ст. 5984 ↑

9. Приказ Роспатента от 24.03.2009 N 42 «Об утверждении Устава Федерального государственного учреждения «Федеральный институт промышленной собственности Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам»//СПС Консультант Плюс. ↑

10. Письмо Минфина РФ от 13.05.2010 N 03-11-06/3/72//СПС Консультант Плюс, 2010 ↑

11. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 ↑

12. Котова С. "Упрощенные" Книги учета доходов и расходов // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. N 25. С. 36 - 37. ↑

13. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"//"Российская газета", N 36, 04.03.2009 ↑

14. Определение ВАС РФ от 13 января 2010 г. N 20-Г09-24// СПС Консультант Плюс, 2010 ↑

15. Лермонтов Ю. Итоги реализации налоговой политики // Аудит и налогообложение. 2010. N 8. С. 30 - 35. ↑

16. Кривцов А. "Вмененный" расчет стоимости патента на УСН // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 11. С. 33 - 34. ↑

17. Манцурова А.Б. Настольная книга по ведению бизнеса. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. С.100 ↑