Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Распределение и использование прибыли как источника экономического роста предприятий (Прибыль как источник экономического роста предприятий)

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена важностью анализа мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности для предприятия как способа определения путей и резервов повышения финансово-хозяйственной деятельности. Главной задачей функционирования любого предприятия в условиях рыночной экономики является получение положительных финансовых результатов. Ни одно предприятие не может существовать без получения прибыли, иначе деятельность предприятия будет бессмысленна.

Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности. Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. На эти показатели оказывают влияние (прямо или косвенно) большое число различных факторов.

Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.

Отсюда вытекает необходимость анализа прибыли и поиска путей повышения рентабельности и прибыли в целях повышения эффективности деятельности предприятия. Особенностью нынешнего этапа развития народного хозяйства является ориентация на интенсификацию и всемерное повышение прибыли и рентабельности на производстве.

Прибыль является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия, но и для экономики страны в целом. Поэтому экономически обоснованное анализа прибыли на предприятиях имеет очень большое значение.

Многие экономисты рассматривали проблемы, затрагивающие определения рентабельности предприятия. Следует отметить исследования основателей политической экономии А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, создателей классической и неоклассической теорий рынка Дж. Милля, А. Маршалла, А. Пигу, К. Эрроу, И. Шумпетера, Ф. Найта, О. Уильямсона. В российской экономической литературе известны посвященные вопросам рентабельности предприятия статьи и монографии ученых B.C. Немчинова, Л, А. Гатовского, М.С. Атлас, Н. А. Цаголова, С.С. Дзарасова, В.Н. Черковца, A.M. Бирмана и др.

Целью работы является анализ распределения и использования прибыли как источника экономического роста предприятий.

Из цели работы вытекают следующие задачи:

Изучить сущность, понятие и значение прибыли предприятия;
Рассмотреть распределение прибыли и оценка эффективности её использования;
Изучить международный опыт анализа прибыли предприятия;
Изучить оценку и анализ прибыли исследуемого предприятия;
Рассмотреть мероприятия по повышению экономического роста предприятий и т.д.

Объектом исследования является предприятие ООО «Олимп». Предметом исследования служат показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Методы исследования, используемые в работе – метод системного подхода, аналитический и статистический, метод аналогий и сравнений, табличный и графический методы.

Теоретическая и методологическая основа анализа проблем, поставленных в работе содержатся в трудах основных отечественных и иностранных экономистов по проблемам определения и расчета показателей рентабельности. Обоснование результатов исследования проводилось автором с использованием общенаучных методов познания.

1. Прибыль как источник экономического роста предприятий

1.1 Сущность, понятие и значение прибыли предприятия

Термины «Прибыль» и «Рентабельность» используются взаимозаменяемо. Но в реальном смысле между ними есть разница. Прибыль – это абсолютный термин, тогда как рентабельность – это относительное понятие. Тем не менее, они тесно связаны и взаимозависимы, играя разные роли в бизнесе. Прибыль относится к общему доходу, полученному предприятием за указанный период времени, а рентабельность относится к операционной эффективности предприятия. Это способность предприятия получать достаточную прибыль на капитал и сотрудников, используемых в бизнес-операции.

Как справедливо отмечают Уэстон и Бригам, «для финансового менеджмента прибыль – это критерий эффективности и мера контроля, для собственников – мера стоимости их инвестиций, для кредиторов – запас прочности, для правительства – мера налогообложения, потенциал и основа законодательных действий, для страны прибыль является показателем экономического прогресса, национального дохода и роста уровня жизни», а рентабельность является результатом прибыли. Другими словами, не всякая прибыль ведет к рентабельности. Повышение рентабельности вашего бизнеса включает в себя поиск путей увеличения доходов от продаж, а также снижение затрат и сравнительный анализ вашего бизнеса, чтобы увидеть, где вы можете сэкономить деньги.

Прибыль – это превышение доходов над сопутствующими расходами на деятельность в течение определенного периода времени. Термины с похожими значениями включают в себя «доход», «заработок» и «маржа». Джон Кейнс отметил, что «прибыль – это двигатель, который управляет бизнесом» [16, с. 124].

Каждый бизнес должен получать достаточную прибыль, чтобы выжить и расти в течение длительного периода времени. Это показатель экономического прогресса, улучшения национального дохода и повышения уровня жизни. Нет сомнений, что прибыль является законным объектом, но ее не следует переоценивать.

Менеджмент должен стремиться максимизировать свою прибыль, имея в виду благосостояние общества. Таким образом, прибыль является не только вознаграждением для владельцев, но и связана с интересами других слоев общества. Прибыль является критерием оценки не только экономической, но и управленческой эффективности и социальных целей.

Существуют определенные принципы формирования и распределения прибыли предприятия. В процессе управления осуществляется мониторинг организации производственного процесса и финансовой сферы компании.

Оценивается структура финансового результата, определяются факторы, повлиявшие на него. Аналитики определяют сумму прибыли от продажи готовой продукции и заготовок, от инвестиционной и финансовой деятельности.

Каждая организация в рыночной экономике работает на прибыль. Это основная цель и показатель эффективности использования имеющихся ресурсов компанией.

Существуют определенные особенности формирования прибыли, а также ее распределения. От правильности процесса зависит дальнейшее функционирование компании.

Механизм формирования и распределения прибыли предприятия предусмотрен законом. Это необходимо для стандартизации отображения финансовых результатов компании. Их деятельность становится более прозрачной, более легкой для понимания и оценки внешними пользователями.

Изучая процесс формирования и распределения прибыли предприятия, стоит отметить несколько особенностей. Порядок отображения финансового результата регулируется на законодательном уровне. Но процесс распределения прибыли оговаривается в уставе компании [9, с. 87]. Эта процедура также регулируется соответствующими положениями, которые развивают экономические услуги.

Вот семь эффективных стратегий повышения прибыли:

1. Удаление убыточных товаров и услуг. Продукты или услуги с самой высокой валовой прибылью являются наиболее важными для вашего бизнеса.

2. Поиск новых клиентов. Новые клиенты могут помочь в развитии вашего бизнеса. Однако иногда это может быть самой дорогой стратегией для получения дополнительного дохода. В среднем на приобретение нового клиента уходит в восемь раз больше денег, чем на удержание текущего клиента.

3. Увеличение коэффициента конверсии. Повышение конверсии продаж в вашем бизнесе является одним из самых быстрых и недорогих методов увеличения прибыли вашего бизнеса.

4. Оценка текущей структуры цен. Повышение цен может оказаться не самой лучшей перспективой; однако небольшое увеличение цен может оказать существенное влияние на вашу валовую прибыль.

5. Уменьшение запасов. Контроль запасов – это хороший способ оптимизировать ваш бизнес и улучшить движение денежных средств.

6. Сокращение общих прямых затрат. Это окажет значительное влияние на вашу валовую прибыль.

7. Уменьшение основных расходов. Для многих предприятий они могут постепенно увеличиваться. Регулярный анализ основных расходов – это простой и эффективный способ повышения чистой прибыли.

Ни одна из стратегий не может повысить рентабельность предприятия или перспективы долгосрочного успеха. Наиболее успешные компании тщательно анализируют поведение потребителей, чтобы определить лучшую цену для продуктов, одновременно исследуя ряд стратегий по сокращению фиксированных затрат, от аутсорсинга некритических рабочих функций до сокращения персонала до тщательного изучения вариантов медицинского обслуживания для своих сотрудников. Всесторонний анализ как ценовых, так и разумных мер по снижению затрат имеет наибольшие шансы на повышение рентабельности и устойчивости компании.

1.2 Распределение прибыли и оценка эффективности её использования

Прибыль предприятия, является абсолютным результативным показателем его деятельности. Уровень прибыли торговой организации зависит от множества факторов, таких, например, как: объем товарооборота, торговая наценка, закупочная цена товаров, величина расходов, связанных с реализацией товаров. Как отмечает М.Н. Лютова и Н.О. Коновалова «прибыль — это фундаментальная основа экономического развития предприятия, база для самофинансирования и выполнения обязательств перед банками и партнерами, по этому показателю можно делать выводы об эффективности деятельности и использовании средств производства и различных ресурсов».

Эффективность, же является относительным показателем, характеризующим отношение результатов деятельности компании, как правило прибыли, к затратам, товарообороту, стоимости имущества и т.д. По сути, получается, что эффективность является наиболее близким понятием, характеризующим рентабельность. Но, понятие «эффективность» несколько шире понятия «рентабельность», ведь она может быть рассмотрена с различных аспектов, например: эффективность персонала, эффективность использования основных и оборотных фондов, эффективность системы управления. Поэтому, необходимо рассмотреть основные подходы к определению понятия «рентабельность» с позиции различных авторов (таблица 1).

Таблица 1

Основные подходы к определению понятия «рентабельность»

Автор	Определение понятия
Шаркова А.В.	«рентабельность – это относительная доходность предпринимательской деятельности».
Володин А.А.	«рентабельность - это экономическая категория, отражающая относительный финансовый результат, он выражает эффективность деятельности предприятия в виде отдачи, т.е. доходности как всех, так и отдельных видов вложенных в предприятие средств».
Крейнина М.Н.	«под рентабельностью следует понимать отношение прибыли к собственному, общему или оборотному капиталу, что является важнейшим масштабом оценки величины (силы) доходов предприятия».
Райзберг Б.А.	«рентабельность характеризует конечный хозяйственный результат деятельности за определенный период и определяется величиной полученной прибыли в сравнении с размерами вложений (расходов) в основные и оборотные средства».
Стоянова Е.С.	«рентабельность представляет собой показатель экономической эффективности производства в организациях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов» .
Савицкая Г.В.	«рентабельность является относительным показателем, который определяет доходность бизнеса».
Ющенко Ю.В.	«показатели рентабельности характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами».

Анализ показателей прибыли и рентабельности деятельности организации является неотъемлемой частью его работы, позволяющий выявить ошибки в коммерческой деятельности и определить резервы роста компании. В настоящее время без проведения анализа прибыли и рентабельности, определения факторов, влияющих на изменение этих показателей, ни одно торговое предприятия не сможет повысить уровень своих доходов.

Источниками для расчета показателей рентабельности торговой организации служат данные бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности, внутренних регистров бухгалтерского учета на предприятии, в том числе бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения к годовой бухгалтерской отчетности и приложения к ней.

Чигрина Е.А. предлагает следующую классификацию источников информации для анализа прибыли и рентабельности предприятия (рисунок 1).

Источники информации

Внешние

Внутренние

Подлежащие раскрытию для внешних пользователей

Не подлежащие раскрытию для внешних пользователей

Рисунок 1 – Источники информации для анализа прибыли и рентабельности коммерческой организации

Внешние источники, являются менее достоверными, именно для анализа рентабельности, ведь все данные организации формируются в ее формах бухгалтерской и статистической отчетности, на основании которой и проводится анализ показателей рентабельности.

Как отмечает Н.О. Лбова «на практике используются два варианта измерения рентабельности - это отношение прибыли к текущим затратам или к авансированным вложениям».

В практической деятельности коммерческих организаций выделяют различные показатели рентабельности, а их состав зависит от сферы деятельности предприятия.

Рассмотрим каждый показатель рентабельности торговой организации подробно:

Рентабельность продаж. Характеризует величину прибыли от продаж, приходящуюся на единицу реализуемой продукции или товаров. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рпр=ПРпр/То * 100%

где, Рпр – рентабельность продаж; ПРпр – прибыль от продаж; То – товарооборот.

Рентабельность деятельности торгового предприятия. Характеризует величину прибыли от продаж, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль себестоимости товаров. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рд (Ппр)=ПРпр/С * 100%

Или

Рд (Чп)=ЧП/С * 100%

где, Рд (Ппр) – рентабельность деятельности торговой организации по прибыли от продаж; РД (Чп) – рентабельность деятельности торговой организации по чистой прибыли; ЧП – чистая прибыль; С – затраты на приобретение товаров для перепродажи.

Рентабельность активов торгового предприятия. Характеризует величину прибыли до налогообложения, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль имущества торговой организации. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Ра (Пнб)=Пнб/А * 100%

Или

Ра (Чп)=ЧП/А * 100%

где, Ра (Пнб) – рентабельность активов торговой организации по прибыли до налогообложения; Ра (ЧП) – рентабельность активов торговой организации по чистой прибыли; Пнб – прибыль до налогообложения, А – среднегодовая величина имущества организации.

Рентабельность основных средств торгового предприятия. Характеризует величину прибыли до налогообложения, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль основных средств торговой организации. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рос (Пнб)=Пнб/ОС * 100%

Или

Рос (Чп)=ЧП/ОС * 100%

где, Рос (Пнб) – рентабельность основных средств торговой организации по прибыли до налогообложения; Рос (ЧП) – рентабельность основных средств торговой организации по чистой прибыли; ОС – среднегодовая величина основных средств торговой организации.

Рентабельность оборотных средств торгового предприятия. Характеризует величину прибыли до налогообложения, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств торговой организации. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Роб (Пнб)=Пнб/ОБ * 100%

Или

Роб (Чп)=ЧП/ОБ * 100%

где, Роб (Пнб) – рентабельность оборотных средств торговой организации по прибыли до налогообложения;

Роб (ЧП) – рентабельность оборотных средств торговой организации по чистой прибыли;

ОБ – среднегодовая величина оборотных средств торговой организации.

Рентабельность собственного капитала торгового предприятия. Характеризует величину прибыли до налогообложения, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль собственного капитала торговой организации. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рск (Пнб)=Пнб/СК * 100%

Или

Рск (Чп)=ЧП/СК * 100%)

где, Рск (Пнб) – рентабельность собственного капитала торговой организации по прибыли до налогообложения; Рск (ЧП) – рентабельность собственного капитала торговой организации по чистой прибыли; СК – среднегодовая величина собственного капитала торговой организации.

Рентабельность заемного капитала торгового предприятия. Характеризует величину прибыли до налогообложения, или чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль заемного капитала торговой организации. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рзк (Пнб)=Пнб/ЗК * 100%

Или

Рзк (Чп)=ЧП/ЗК * 100%

где, Рзк (Пнб) – рентабельность заемного капитала торговой организации по прибыли до налогообложения; Рзк (ЧП) – рентабельность заемного капитала торговой организации по чистой прибыли; ЗК – среднегодовая величина заемного капитала торговой организации.

Рентабельность персонала торгового предприятия. Характеризует величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 работника или на 1 рубль затрат, осуществленных на персонал. Расчет данного показателя производится с помощью следующей формулы:

Рпер=ЧП/ССЧ * 100%

Или

Рпер=ЧП/Зпер * 100%

где, Рпер – рентабельность персонала торговой организации; ССЧ – среднесписочная численность персонала; Зпер – затраты на персонал.

При этом стоит отметить, что рентабельность персонала, рассчитанная с применением формулы, как правило, выражается коэффициентом, в виду высокого её процентного уровня. Анализ рентабельности показателей торговой организации проводится в динамике, что позволяет выявить эффективности ее функционирования во времени.

Таким образом, расчет показателей рентабельности имеет важнейшее значение для определения эффективности текущей деятельности торговой компании и для прогнозирования перспектив ее развития.

1.3 Международный опыт анализа прибыли предприятия

Рентабельность является основным показателем эффективности работы предприятия и характеризует эффективность его хозяйствования. В широком смысле понятие «рентабельность» означает прибыльность, доходность.

В зарубежной практике используется ряд показателей, позволяющих частично устранить вышеназванные недостатки. В данной статье предлагается рассмотреть шесть основных.

1. Return on Common Equity (RСE) или Return on Equity (ROE) (буквально переводится как «возврат, отдача на собственный капитал»), является основным показателем доходности и эквивалентен коэффициенту рентабельности собственного (акционерного) капитала. Данный коэффициент рассчитывается как соотношение чистой прибыли к среднему значению собственного капитала. [1, с.160-162].

2. Return on Assets (ROA) или Return on Total Assets (ROTA) — рентабельность активов, чаще всего рассчитывается как отношение чистой прибыли (или прибыли после выплаты процентов, но до уплаты налогов) к общей сумме активов компании. Данный коэффициент характеризует эффективность стратегии компании в целом, включая то, как построена структура ее финансирования, насколько эффективно размещены долгосрочная и краткосрочная задолженности и др. [5, с.141].

3. Return on Capital Employed (ROCE) — рентабельность рабочего капитала, рассчитываемая путем деления прибыли до выплаты процентов и налогов на разницу между общей суммой активов и текущими обязательствами компании [2, с. 420].

4. Return on Investment (ROI) или Return on Invested Capital (ROIC) — рентабельность инвестиций, рассчитывается как соотношение оперативного характерного результата деятельности компании к среднему значению инвестированного капитала. Этот коэффициент характеризует в процентном отношении среднюю ставку прибыльности инвестированного капитала (сумме основного и оборотного капитала) независимо от формы финансовых вложений предприятия.

5. Return on Sales (ROS) или Profit Margin (РМ) — часто переводится как «норма прибыли», однако соответствует коэффициенту рентабельности продаж (оборота) и рассчитывается как отношение прибыли до уплаты налогов к чистой выручке от продаж [2, с. 421].

6. Показатель ROS отражает только один, хотя важный аспект эффективности производства, оставляя без внимания другой — способность компании поддерживать необходимый ритм производственного цикла, которая зависит от соответствующей организации персонала компании и правильной координации направлений его деятельности.

Рассмотренные показатели рентабельности, безусловно, важны для комплексного анализа деятельности предприятия. Методика их расчета уже адаптирована к отечественной практике хозяйствования и Национальным стандартам бухгалтерского учета.

Глава 2. Комплексная оценка показателей прибыли как источника экономического роста предприятия ООО «Олимп»

2.1 Характеристика деятельности предприятия ООО «Олимп»

Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» (ООО «Олимп») является юридическим лицом – коммерческой организацией, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли, а также расширение рынка сбыта товаров, работ и услуг. Фактически ООО «Олимп» осуществляет операции по оптовой торговле продовольственными товарами. Основными элементами управленческой структуры ООО «Олимп» являются: руководитель предприятия; функциональные подразделения и их руководители (рисунок 3).

Директор

Начальник отдела кадров

Финансовый директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Плановый отдел

Бухгалтерия

Отдел продаж

Отдел кадров

Склад

Отдел по работе с клиентами

Отдел маркетинга

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Олимп»

Организационная структура ООО «Олимп» соответствует требованиям рынка и специфике работы компании. В ее основу заложен линейно-функциональный способ управления, что позволяет эффективно координировать работу подразделений. Исполнительным органом является руководитель предприятия - генеральный директор ООО «Олимп», который выполняет организационные функции на предприятии, а также контролирует все финансовые процессы и ему подчиняются все финансовые отделы и подразделения предприятия. Бухгалтерия ООО «Олимп» является самостоятельным структурным подразделением предприятия на правах отдела, непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

Таблица 2

Технико-экономические показатели работы ООО «Олимп»

№	Показатель	Период		Изменение,	Темп
п/п				тыс. руб.	роста, %

		2019 г.	2018 г.	2019 г. - 2018	2019 г. /
				г.	2018 г.
1.	Выручка (нетто)	2 327 882	4 334 290	-2 006 408	53,7%

2.	Прибыль (убыток) от	46 881	433 953	-387 072	10,8%
	продаж
3.	Прибыль (убыток) до	-177 501	543 686	-721 187	-32,6%
	налогообложения
4.	Чистая прибыль (убыток)	-197 864	458 379	-656 243	-43,2%

5.	Среднегодовая сумма всех	3 793 878	2 923 425	870 453	129,8%
	активов
6.	Среднегодовая стоимость	660 230	529 754	130 477	124,6%
	собственного капитала
7.	Полная себестоимость	2 281 001	3 900 337	-1 619 336	58,5%
	товаров, работ или услуг
8.	Рентабельность	-8,7%	11,8%	-20,4%	-73,8%
	производства

Финансовые результаты демонстрируют также снижение показателей. В частности, за рассматриваемый период прибыль от продаж сократилась на 387072 тыс. руб., а чистая прибыль – на 656243 тыс.руб.

Данные обстоятельства являются отрицательными факторами. Для выявления причин данного снижения показателей проведем подробный анализ финансового состояния предприятия ООО «Олимп».

За анализированный период баланс предприятия увеличивался. Так, по состоянию на 31.12.2017 г. сумма активов составляла 2 387 613 тыс. руб., на конец 2018 г. показатель увеличился на 1 071 623 тыс. руб. и составил 3 459 236 тыс. руб. На конец анализируемого периода показатель составлял 4 520 тыс. руб.

В разрезе активов наибольший удельный вес занимают оборотные активы. Удельный вес данного показателя занимает в 2017 г. – 74,2%, составляя 1 812 217 тыс. руб., на конец 2018 г. удельный вес увеличился до 75,2%, абсолютное значение оборотных активов также увеличилось и составляло 2 601 186 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2019 г. показатель составлял 3 064 237 тыс. руб., что составляет 74,2% от общей суммы баланса. В структуре пассивов наибольший удельный вес занимают краткосрочный обязательства. Отметим, что такое соотношение является отрицательным, поскольку данное значение снижает уровень финансовой устойчивости анализированного предприятия.

2.2 Оценка и анализ прибыли исследуемого предприятия

Следующим этапом анализа рассмотрим структуру прибыли и представим результаты в таблице 3.

Таблица 3

Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатель	2019 г.		2018 г.		Изменение
					2019 г. - 2018 г.

	тыс. руб.	уд.вес,	тыс. руб.	уд.вес,	тыс. руб.	уд.вес,
		%		%		%
Доходы	2 532 793	100,0%	4 669 877	100,0%	-2 137 084	100,0%

доходы от обычных	2 327 882	91,9%	4 334 290	92,8%	-2 006 408	93,9%
видов деятельности
проценты к	117 180	4,6%	28 574	0,6%	88 606	-4,1%
получению
прочие доходы	87 731	3,5%	307 013	6,6%	-219 282	10,3%

Расходы	2 710 294	100,0%	4 126 191	100,0%	-1 415 897	100,0%

расходы по	2 281 001	84,2%	3 900 337	94,5%	-1 619 336	114,4%
обычным видам
деятельности
проценты к уплате	103 400	3,8%	47 406	1,1%	55 994	-4,0%

прочие расходы	325 893	12,0%	178 448	4,3%	147 445	-10,4%

Прибыль (убыток)	-177 501		543 686		-721 187
до налогообложения

За анализированный период доходы предприятия уменьшились. Так, по состоянию на 31.12.2018 г. общая сумма составляла 4 669 877 тыс. руб., на конец 2019 г. показатель уменьшился на 2 137 084 тыс. руб. и составлял 2532 792 тыс. руб.

Наибольший удельный вес занимают доходы от обычной деятельности. На конец 2018 г. сумма составляла 4 334 290 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2019 г. уменьшился до 2 327 882 тыс. руб.

В структуре расходов наибольший удельный вес составляли расходы по обычным видам деятельности. По состоянию на 31.12.2018 г. показатель составлял 3 900 339 тыс. руб., на конец 2019 г. показатель на 1 619 336 тыс.

руб. и составил 2 281 001 тыс. руб.

Выручка предприятия за анализированный период уменьшилась. Так, на конец 2018 г. показатель составил 4 334 290 тыс. руб., на конец 2019 г. – 2 327 882 тыс. руб. Себестоимость изготовляемой продукции также уменьшилась, по состоянию на 31.12.2018г. показатель составлял 2 926 455 тыс. руб., на 31.12.2019 г. – 1 587 615 тыс. руб.

Отметим, что отрицательное влияние на финансовый результат деятельности повлияло увеличение процентов к уплате, поскольку на предприятии наблюдается увеличение краткосрочной задолженности.

Так, по состоянию на 31.12.2018 г. расходы составляли 47 406 тыс. руб., за анализированный период показатель увеличился на 55 994 тыс. руб. и составил 103 400 тыс. руб.

Таблица 4

Система показателей рентабельности предприятия

№	Показатель	Период		Изменение,	Темп
п/п				тыс. руб.	роста, %

		2019 г.	2018 г.	2019 г. - 2018	2019 г. /
				г.	2018 г.
Исходные данные

1.1.	Выручка (нетто)	2 327 882	4 334 290	-2 006 408	53,7%

1.2.	Прибыль (убыток) от	46 881	433 953	-387 072	10,8%
	продаж
1.3.	Прибыль (убыток) до	-177 501	543 686	-721 187	-32,6%
	налогообложения
1.4.	Чистая прибыль (убыток)	-197 864	458 379	-656 243	-43,2%

1.5.	Среднегодовая сумма всех	3 793 878	2 923 425	870 453	129,8%
	активов
1.6.	Среднегодовая стоимость	660 230	529 754	130 477	124,6%
	собственного капитала
1.7.	Полная себестоимость	2 281 001	3 900 337	-1 619 336	58,5%
	товаров, работ или услуг
Показатели рентабельности

2.1.	Рентабельность активов	-4,7%	18,6%	-23,3%	-25,2%
	(ROA)
2.2.	Коэффициент	-30,0%	86,5%	-116,5%	-34,6%
	рентабельности
	собственного капитала
	(ROE)
2.3.	Коэффициент	-8,5%	10,6%	-19,1%	-80,4%
	рентабельности продаж
	(ROS) по чистой прибыли
2.4.	Коэффициент	2,0%	10,0%	-8,0%	20,1%
	рентабельности продаж
	(ROS) по прибыли от
	продаж
2.5.	Рентабельность	-8,7%	11,8%	-20,4%	-73,8%
	производства

Рассмотрим динамику рентабельности активов. Так, рассчитанное значение свидетельствует о том, что величина чистой прибыли с каждого рубля вложенного в активы организации уменьшается. Данную динамику можно объяснить наличием на предприятии чистого убытка. Отметим, что на конец 2018 г. финансовый результат предприятия был положительным – 458 379 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2019г. – чистый убыток в сумме 197 864 тыс. руб.

Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль. Наблюдаемая динамика свидетельствует о том, что в течении анализируемого периода доля прибыли в сумме выручки уменьшается. Данная динамика является отрицательной. Так, деятельность предприятия является убыточной.

2.3 Мероприятия по повышению экономического роста предприятий

Эффективная финансовая деятельность организации представляет собой результат грамотного, компетентного управления совокупностью производственно-хозяйственных факторов, которые непосредственно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для соблюдения финансового состояния и показателей финансовой устойчивости могут быть проведены следующие мероприятия:

создание резервов из чистой прибыли организации, благодаря чему происходит повышение в стоимости имущества доли собственного капитала
увеличение величины источников собственных оборотных средств; усиление работы по взысканию дебиторской задолженности, что
ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности организации, влияющее на снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности продаж, ритмичности поступления средств от дебиторов, запас прочности по показателям платежеспособности.

Кроме этого, эффективными являются мероприятия, проводимые в краткосрочном, среднесрочном и в долгосрочном периодах:

выделение в составе структурных подразделений и структурных единиц центров расходов и центров ответственности;
внедрение системы управленческого учета и анализа расходов в разрезе центров ответственности;
разработка эффективной и гибкой ценовой политики;
разработка и внедрение эффективной системы материального стимулирования сотрудников.

Описанные выше мероприятия позволят улучшить финансовое состояние и укрепить финансовую устойчивость организации. Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции (таблица 5).

Таблица 5

Исходные данные для проведения факторного анализа

Показатель	Отчетный период,		Базисный период,		Абсолютн	Темп
	2019 г.		2018 г.		ое	роста
					изменение,	(снижения
	Условные	тыс.	Условные	тыс.	изменение,	(снижения
	обозначен	руб.	обозначен	руб.	тыс. руб.	), %
	ия		ия
Количество	q₁	1 050	q₀	900	150	116,7%
проданной
продукции
(товаров)
Цена продукции	p1	2 217,0	p0	4 815,9	-2 599	46,0%
(средневзвешенн
ая)
Выручка от	В₁	2 327	В₀	4 334	-2 006 408	53,7%
реализации		882		290
продукции
(товаров)
Полная	S1	2 281	S0	3 900	-1 619 336	58,5%
себестоимость от		001		337
реализации
продукции
Себестоимость 1	Sед. 1	2 172,4	Sед. 0	4 333,7	-2 161	50,1%
ед. продукции
Прибыль от	П₁	46 881	П₀	433 953	-387 072	10,8%
реализации
продукции

Следующим подготовительным этапом к проведению анализа необходимо рассмотреть показатели в сопоставимых ценах.

Таблица 6

Показатели деятельности предприятия за 2019 г. в сопоставимых ценах

Показатель	Базисный период,		2019 г. в сопоставимых ценах			Отчетный период,
	2018 г.					2019 г.

	Условные	тыс.	Условные	форму	тыс.	Условные	тыс.
	обозначен	руб.	обозначен	ла	руб.	обозначен	руб.
	ия		ия	расчет		ия
				а
Выручка от	В₀	4 334	В'	q₁ x p₀	5 056	В₁	2 327
реализации		290			672		882
продукции
(товаров)
Полная	S₀	3 900	S'		4 550	S₁	2 281
себестоимос		337			393		001
ть
Прибыль от	П₀	433 953	П'		506 279	П₁	46 881
реализации
товарной
продукции

Отметим, что при сохранении средневзвешенной цены на реализованные услуги, анализируемая компания получит прибыль от реализации в размере 5 056 672 тыс. руб., себестоимость увечилась до 4 550 393тыс. руб.

Таблица 7

Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

Фактор	Ед.	Величина	Удельный
	изм.	показателя	вес, %

Изменение отпускных цен на продукцию	тыс.	-2 728 790	705,0%
(∆p1 = В1 - В')	руб.

Изменение в объеме продукции	тыс.	72 326	-18,7%
(Δp2 = П0 x (S'/ S0) - П0)	руб.

Изменение в структуре продукции	тыс.	0	0,0%
(∆p3 = p0 x ((В' / В0) - (S' / S0)))	руб.

Влияние на прибыль экономии от снижения по	тыс.	2 269 392	-586,3%
себестоимости продукции	руб.
(∆p4 = S' - S1)

Изменение себестоимости за счет структурных	тыс.	0	0,0%
сдвигов в составе продукции	руб.
(∆pP5 = S0 x (В' / В0) - S')

Совокупное влияние факторов	тыс.	-387 072	100,0%
	руб.

Отметим, что наибольшее отрицательное влияние на изменение выручки оказало уменьшение отпускных цен. Так, факторное влияние составило уменьшение валовой выручки на 2 728 790 тыс. руб.

За анализированный период себестоимость деятельности уменьшилась, что положительно повлияло на прибыль. Изменение данного показателя повлияло на увеличение в размере 2 269 392 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что для повышения эффективности деятельности предприятия необходимо особое внимание уделить ценовой политике.

Продвижение, реклама, маркетинг.

После того, как будет выяснится, что причина снижения рентабельности продаж кроется в падении объемов реализации товаров, то предпринимателю стоит больший акцент в работе сделать на маркетинг и продвижение.

Мотивация работников.

Любой предприниматель, заинтересованный в увеличении рентабельности продаж, должен постараться мотивировать своих сотрудников продавать больше, чтобы общее количество позиций увеличивалось, чтобы работники старались максимально выполнить план продаж за месяц.

Расширение области деятельности предприятия.

Данная мера позволит предприятию не только повысить уровень рентабельности деятельности, но и позволит эффективно использовать накопленные финансовые ресурсы организации.

Отметим, что данная рекомендация является приоритетным направлением анализируемого предприятия. Для реализации выбрано мероприятие, которое заключается в расширении производственной деятельности предприятия.

Для внедрения новых направлений деятельности предприятию необходимо провести тренинги для обучения персонала. Затраты на проведения данного мероприятия составят (22 800 тыс. руб. – оплата за треннинг (4 дня)); увеличение заработной платы сотрудникам в связи с увеличением выполняемых функций – 12%. В результате расширения деятельности выручка предприятия предварительно увеличится на 13%

Рассмотрим влияние на финансовое состояние компании. Расходы на внедрение данного проекта реализуем за счет собственных денежных средств предприятия.

В таблице 8 представим прогнозный отчет о финансовых результатах компании.

Таблица 8

Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия

	Код		Отчетный	Базисный период,
Показатель	строки	Прогноз	период, 2019 г.	2018 г.
2	3		4	5
Выручка	2110	2 630 507	2 327 882	4 334 290
Себестоимость продаж	2120	-1 778 152	-1 587 615	-2 926 455
Валовая прибыль (убыток)	2100	852 355	740 267	1 407 835
Коммерческие расходы	2210	-33 623	-33 623	-60 584
Управленческие расходы	2220	-659 763	-659 763	-913 298
Прибыль (убыток) от
продаж	2200	158 969	46 881	433 953
Проценты к получению	2320	117 180	117 180	28 574
Проценты к уплате	2330	-103 400	-103 400	-47 406
Прочие доходы	2340	87 731	87 731	307 013
Прочие расходы	2350	-325 893	-325 893	-178 448
Прибыль (убыток) до
налогообложения	2300	-65 413	-177 501	543 686
Текущий налог на
прибыль	2410	13 083	-419	-112 726
Изменение отложенных
налоговых активов	2450	-181	-181	975
Чистая прибыль (убыток)	2400	-52 511	-197 864	458 379

Таким образом, при расширении деятельности предприятия можно отметить, увеличение чистой прибыли предприятия. Отметим, что несмотря на то, что предприятие получило отрицательный финансовый результат, убыток сократилась более чем в два раза, что является положительной динамикой. Для оценки эффективности деятельности предприятия рассмотрим показатели рентабельности.

Таблица 9

Анализ рентабельности с учетом прогнозного года

	Прогноз	2019	Изменение,	Изменение,
			+/-	%
Рентабельность активов (ROA)	-0,017	-0,061	0,043	28,40

Коэффициент рентабельности	-0,080	-0,374	0,294	21,29
собственного капитала (ROE)
Коэффициент рентабельности продаж	-0,020	-0,085	0,065	23,49
(ROS) по чистой прибыли
Коэффициент рентабельности продаж	0,060	0,020	0,040	300,08
(ROS) по прибыли от продаж
Рентабельность производства	-0,021	-0,087	0,065	24,49

Рентабельность продаж отображает долю прибыли в выручке организации. Так, значение данного показателя за анализированный период увеличилось, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия и наличие положительного финансового результата в прогнозном году. Рентабельность продаж за период увеличилась на 0,04 пункта. Коэффициент рентабельности собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия. Наблюдаемую динамику можно оценить, как положительную. Повышение данного показателя за период составило 0,294 пункта.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса с учетом прогнозного года

Показатель	Прогноз	2019 г.	Изменение	Изменение
			, +/-	, %
Денежные средства и краткосрочные	1516670	282406	1234264	537,05
финансовые вложения
Денежные средства, краткосрочные	1983386	750179	1233207	264,39
финансовые вложения и краткосрочная
дебиторская задолженность, прочие
оборотные активы
Средняя величина оборотного капитала	2832712	2206702	626010	128,37

(оборотных активов)

Среднегодовая сумма всех активов	3793878	2923425	870453		129,78

Сумма чистых активов (на конец	561075	759162	-198087		73,91
периода)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,685188	0,74128	-0,0561		92,43
(норма денежных резервов)		8
Коэффициент быстрой ликвидности	1,276215	1,45937	-0,18316		87,45
(критической оценки)		6
Коэффициент текущей ликвидности	1,281792	1,27135	0,010436		100,82
(покрытия долгов)		6

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемую динамику имел тенденцию к увеличению. Отметим, что наблюдаемое значение свидетельствует о том, что на предприятии рационализируется структуре капитала, уменьшается доля неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Так, по состоянию на 31.12.2019 г. показатель характеризовался значением 0,68, на конец прогнозного г. увеличился на 13% и составил 0,74.

Коэффициент критической ликвидности также характеризовался динамикой снижения. Так, по состоянию на 31.12.2019 г. показатель составил 1,45, на конец прогнозного года снизился 13% и составил 1,27.

Таким образом внедрение предложенного мероприятия положительно повлияет на финансовое состояние предприятия и эффективность его деятельности.

Заключение

Цель, которая была поставлена мной перед началом написания данной бакалаврской работы, была достигнута, все необходимые задачи были решены.

Отметим, что в ходе анализа финансового состояния была отмечена отрицательная динамика по показателям рентабельности и неэффективному использованию оборотных активов предприятия. Таким образом, предприятием было актуализировано открытие нового направления деятельности. Затраты на проведения данного мероприятия составят (22 800 тыс. руб. – оплата за тренинг (4 дня)); увеличение заработной платы сотрудникам в связи с увеличением выполняемых функций – 12%. В результате расширения деятельности выручка предприятия предварительно увеличится на 13%.

При расширении деятельности предприятия можно отметить, увеличение чистой прибыли предприятия. Отметим, что несмотря на то, что предприятие получило отрицательный финансовый результат, убыток сократилась более чем в два раза, что является положительной динамикой. Рентабельность продаж отображает долю прибыли в выручке организации. Так, значение данного показателя за анализированный период увеличилось, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия и наличие положительного финансового результата в прогнозном году. Рентабельность продаж за период увеличилась на 0,04 пункта.

Таким образом, внедрение предложенного мероприятия положительно повлияет на финансовое состояние предприятия и эффективность его деятельности.

Список использованной литературы

Агаркова, Л.В. Пути улучшения финансового состояния / Л.В. Агаркова, И.М. Подколзина // Экономика. Бизнес. Банки. – №2 (11). – 2018. – С. 79-84.
Агекян, Л. С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принимаемые на его основе / Л.С. Агекян // Молодой ученый. — 2018. — №4. — С. 329-331.
Бердникова, Л. Ф., Портнова, Е. С. Финансовое состояние организации: понятие и факторы, на него влияющие / Л.Ф. Бердникова, Е.С. Портнова // Молодой ученый. — 2016. — №17. — С. 372-374.
Бланк, И. А. Торговый менеджмент / И. А. Бланк. — Киев: Эльга: Ника-Центр, 2018. — 784 с.
Быкова, Н. Н. Сущность понятия финансового состояния предприятия в трактовке разных авторов / Н.Н. Быкова // Молодой ученый. — 2016. — №29. — С. 369-372.
Гусева, Е.А., Пильникова, И.Ф. Анализ финансового состояния организации / Е.А. Гусева, И.Ф. Пильникова // Молодежь и наука. 2016. № 5. С. 181.
Гурнович, Т.Г., Захарова, М.И. Финансовая устойчивость предприятия / Т.Г. Гурнович, М.И. Захарова // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 8 (8). С. 71-73.
Ибашева, П.А. Диагностика финансовой устойчивости компании и профилактика кризисного состояния / П.А. Ибашева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2017. № 32. С. 125-130.
Игнатьева, Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия / Е.В. Игнатьева // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275.
Игонина, А. В. Диагностика финансового состояния предприятия и пути его улучшения / А.В. Игонина // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1266-1271.
Исхакова, З. Р., Маймур, Т. Д. Современные подходы к анализу финансового состояния организации / З.Р. Исхакова, Т.Д. Маймур // Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 371-375.
Кереева, А. Р. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия / А.Р. Кереева // Молодой ученый. — 2016. — №2. — С. 509-512.
Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. -1104 с.
Крайнова, К. А., Кулина, Е. А., Сатушкина, В. С. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия в условиях кризиса / К.А. Крайнова, Е.А. Кулина, В.С. Сатушкина // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 46-50.
Куряева, А.В. Финансовая устойчивость как одна из главных характеристик финансового состояния предприятия / А.В. Куряева // Вектор экономики. 2017. № 1 (7). С. 19.
Лазарева, А. Б. Сущность финансового состояния коммерческой организации и виды его анализа / А.Б. Лазарева // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 30-32.
Островская, Е.А., Горбунов, В.Н. «Финансовое состояние», «Финансовая устойчивость», «Банкротство» в российских научных журналах / Е.А. Островская, В.Н. Горбунов // Образование и наука в современном мире. Инновации. 2017. № 1. С. 225-232.
Павлова, Л. Н. Финансовый менеджмент: учебник / Л. Н. Павлова.– М.: Юнити-Дана, 2017. — 273с.
Чернова, В.Э. Анализ финансового состояния предприятия / В.Э. Чернова, Т.В. Шмулевич. – СПб.: СПбГТУРП, 2018. – 95 с.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации / А.Д. Щеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА - М, 2013. – 237с.