Прямые налоги и их место в налоговой системе в РФ)

Содержание:

Введение

Налоги на сегодняшний день организаций представляют собой взаимоотношения не только Налоги обязательные, индивидуально день безвозмездные платежи, организаций взимаемые с коммерческих и информации некоммерческих организаций и УНИВЕРСИТЕТ физических лиц, НАУКИ но и источник состоянии информации о состоянии коммерческих государственного бюджета.

Налоги За счет Менеджмента налогов устанавливаются КУРСОВАЯ взаимоотношения предпринимателей, ФЕДЕРАЦИИ предприятий всех не форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется прибыль предприятия.

Нaлоги призваны формировать финансовые ресурсы государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.), в этом заключается их основная роль. Нeдостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства, а через это на самочувствии общества и населения.

Градация налогов на прямые и косвенные напрямую зависит от наблюдаются порядка и исчисления и предопределяет определения объекта которых налогообложения, при использованием этом косвенные призваны налоги формируют собранных большую часть Нaлоги российского налогового отечественных бюджета. Но Горский актуальность данной определения работы состоит в смещению том, что в общества настоящее время Кашин наблюдаются попытки самочувствии по смещению практические акцента в сторону финансовые увеличения доли Исаев прямых налогов в исчисления бюджете страны, Нaлоги что само Значительный по себе вклад предопределяет пристальное время внимание к проблемам Русаков механизма их социологии функционирования и направлениям отечественных их совершенствования.

В настоящее последние годы природоохранных проводятся теоретические определения исследования, в которых налогового принимают участие, финансисты как экономисты-теоретики, Значительный так и практические собственных специалисты. Проблемы налогов налогообложения следует неэффективность изучать с использованием внебюджетных достижений смежных Тьер наук: права, авторов социологии, теории вклад управления и других.

формировать Теорию налогов бюджете разрабатывали выдающиеся Горский экономисты, финансисты, населения политики: Ф. Аквинский, Т. Среди Мальтус, П. Прудон, Д. выделить Стюарт, А. Тьер и Б. использованием Франклин. Среди теорий налога следует выделить классическую теорию А. Смита, Д. Рикардо. Значительный вклад в теорию налогов внесли Н. Тургенев, А. Исаев, Д. Боголепов, А. Буковецкий, И.Озеров и другие.

Закономерности развития налоговых систем отражены в работах современных ученых А. Брызгалина, Д. Черника, С.Шаталова. Поисками лучших моделей заняты Л. Павлова, В. Пансков, В. Фролов. Проблемам налогообложения посвящены работы таких современных отечественных и зарубежных авторов, как И. Горский, Л. Дробозина, Е. Жуков, В. Кашин, А. Починок, В. Пушкарева, В. Родионова, М. Романовский, И. Русаков, Д. Черник, Г. Юткина и другие

Общеизвестно, что изменение состава и высоты налогов сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населении, приводит к несоответствию целей и полученных результатов. В свою очередь налоговые изменения влияют на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, рост производства, поступлений в казну, инвестиционные процессы.

Целью исследования является изучение прямых налогов и перспектив их развития в современных условиях развития официальные экономики Российской личных Федерации.

В тесной работы связи с поставленной процессы целью обозначим экономики задачи, определяющие научной структуру и содержание Федерации курсовой работы:

1. налогообложения рассмотреть экономическую Госкомстата сущность и функций сети налогов, принципы основании налогообложения, специфику экономические их действия в изучение переходном обществе;

3. исследования определить систему логический признаков прямых методы налогов, на поставленной основании которой, условиях уточнить их основании определение и показать пути место в современной населении налоговой системе службы России;

4. показать курсовой основные пути ПРЯМОГО совершенствования прямого экономическую налогообложения в РФ.

страны Объектом исследования в Европейского настоящей работе информации является механизм Общеизвестно организации прямого использованы налогообложения.

Предметом монографии исследования являются полученных экономические отношения, место возникающие при страны взимании прямых функций налогов, контролируемых содержание Министерством Российской содержание Федерации по действия налогам и сборам.

В экономические ходе выполнения процессы работы были результатов использованы, официальные Министерства статистические данные российских Госкомстата России, Предметом Европейского статистического поступлений агентства, Федеральной систему налоговой службы экономике РФ, Министерства структуру экономического развития и России торговли РФ, характеризующие Центрального банка были РФ, Международного спрос банка реконструкции и развития, характеризующие общее состояние экономики; материалы справочников, ежегодников, периодических изданий, информационной сети Internet; монографии российских и зарубежных авторов.

При написании курсовой работы использовались методы диалектики, научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза, логический подход к познанию, а также статистические, графические и другие методы обобщения и обработки информации.

1. Теоретические основы прямого налогообложения

1.1. Понятие и сущность прямых налогов

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие [2, C. 75].

Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования субъекта финансовых ресурсов бюджета государства - бюджета и характер внебюджетных фондов. механизмов Она призвана различных обеспечивать эффективное взимания развитие экономики, вырабатывает реализацию социальной и каждой других функций по государства. Важной за составляющей бюджетно-финансовой сборов системы являются налог налоги.

НК определяет РФ (п.1 ст.8) различные определяет налог субъект как «обязательный, индивидуально известная безвозмездный платеж, формирования взимаемый с организаций и налогов физических лиц в механизмов форме отчуждения группам принадлежащих им разделяющая на праве системы собственности, хозяйственного общества ведения или анализ оперативного управления ценового денежных средств, в она целях финансового объекта обеспечения деятельности социальную государства и (или) муниципальных это образований».

При Прямые всем разнообразии Классификация налогов четкая непосредственно классификация, устанавливающая экономики их различия и финансового сходства, имеет классификации не только налогов теоретическое, но и качестве важное практическое каждой значение. В прикладном фондов аспекте она взимаемые позволяет проводить исторически анализ налоговой сфере системы; осуществлять Она различные оценки и включает сопоставления по индивидуально группам налогов, за особенно в динамике организаций за долгосрочный экологическую период, так управления как состав интересы налогов и сборов функций менялся[5, C. 83-84]. В основе политику каждой классификации лежит определенный систематизирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и другие.

Классификация по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, - это наиболее известная и исторически традиционная группировка налогов.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Первоначально в основе разделения налогообложения на прямое и косвенное лежало учение о распределении налогового бремени. Впервые этот критерий был использован Дж. Локком в конце XVII в., который заключался в том, что всякий налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев[16, C. 126]. Доход от земельной собственности считался единственным чистым доходом. Налоги, взимавшиеся с земли, он называл прямыми налогами, а все остальные — косвенными. А. Смит изначально придерживался того же подхода, но далее к прямым стал относить налоги, взимавшиеся не только с земли, но и с прибыли и заработной платы. К косвенным налогам им относились все остальные виды налогов. Несколько отличную концепцию использовал Дж. Ст. Милль, полагавший, что прямыми являются те налоги, бремя которых должны нести сами налогоплательщики, а косвенными - которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц. Такой подход использовал и А. Вагнер, а также почти все российские авторы трудов по налогам в XIX столетии. Но вскоре было замечено, что полностью перелагаемые или неперелагаемые налоги не существуют. Косвенные налоги не полностью переносятся на потребителя в связи с изменением цен на факторы производства, неэластичностью спроса, уклонениями от уплаты налогов и другими причинами[4, C. 52]. В то же время прямые налоги могут частично перекладываться как на потребителей товаров налогоплательщика, так и на продавцов сырья и материалов.

С учетом этого законодателем было принято решение добиться перераспределения налогового бремени. К прямым налогам стали относить те, бремя которых по замыслу нормотворца должно лечь на плательщика. Механизм косвенных налогов должен позволять плательщику переложить налог на другое лицо. Однако и этот критерий оказался неудовлетворительным, потому что он также исходил из того, что перелагаемость свойственна только одной группе налогов.

После признания деления налогов на перелагаемые и неперелагаемые несостоятельным с научной точки зрения, были предложены иные основания выделения прямых и косвенных налогов. В частности, они разграничивались по способу обложения и взимания. Если в качестве оснований для взимания налога использовались заранее установленные данные, постоянные характеристики и налог взимался периодически, то он признавался прямым[6, C. 36-37]. Если же налог взимался иногда и на основании единственных случайных и, соответственно не определенных заранее данных, то налог причисляли к косвенным.

На смену пришел новый критерий выделения групп налогов - платежеспособность лица. Прямыми стали называть налоги, при расчете которых прямо стоит задача оценить платежеспособность налогоплательщика при помощи подсчета величины его доходов.

Для подразделения налогов на прямые и косвенные часто применяются и другие критерии[8, C. 33]. распространен подход, при к прямым относят налоги и , чьими объектами являются и имущество налогоплательщиков, а все налоги относят к косвенных.

В Российской действует система прямых налогов:

1. налоги, удерживаемые с лиц: налог на прибыль , налог на предприятия.

2. налоги, взимаемые с лиц: налог на доходы еских лиц, на имущество физических лиц.

3. налоги, уплачиваемые как лицами, так и организациями – многочисленная налогов, водный , налог на добычу ископаемых, транспортный , налог на бизнес, земельный . Причем в качестве многих смешанных наряду с выступают не все физические , а лишь индивидуальные .

Прямые налоги перенести на [7, C. 48]. Из них легче всего обстоит с налогами на и на другую недвижимость: они аются в и квартирную плату, сельскохозяйственной продукции.

К налогам относятся: на доходы лиц; налог на прибыль ; водный налог; на добычу полезных ; транспортный ; налог на игорный ; налог на имущество ; земельный налог. данные .

1.2 Налог на доходы лиц

Налог на доходы лиц - является основным для в Российской [2, Глава 23]. Налогоплательщики: феские лица, щиеся налоговыми РФ; физические , получающие доходы от в РФ и не являющиеся налоговыми рези РФ.

Налоговыми резидентами физические , фактически находящиеся в РФ не 183 календарных дней в 12 следующих подряд . Период в РФ не прерывается на периоды за границу на срок 6 месяцев для лечения или .

Независимо от времени нахождения в РФ резидентами признаются военнослужащие, сотрудники государственной и местного самоуправления, за пределы РФ [2, СТ.208,209,2017].

налогообложения - Доход, налогоплательщиками: лицами, являющимися резидентами РФ - от источ в РФ или за пределами РФ; физическими , не являющихся резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд дов не подлежит обложению [2, СТ.208,209,2017].

Налоговая - все доходы , полученные в денежной и в формах, и доходы в материальной выгоды.

база отдельно по каждому доходов, в отношении установлены различные ставки.

• Для , в отношении которых налоговая ставка 13%, база - денежное доходов, на сумму налоговых .
• Для доходов, в отношении предусмотрены иные ставки, база - денежное доходов, при этом вычеты не применяются.

налога:

налога исчисляется как налоговой ставке про доля налоговой . Общая налога исчисляется по налогового периода ко всем доходам , которые к соответствующему налоговому .

Особенности исчисления :

• налоговыми агентами
• категориями лиц
• в отношении отдельных доходов

Уплата и отчетность.

Налоговые перечисляют налога не позднее дня еского получения в наличных денежных на выплату или дня перечисления дохода на налогоплательщика в банке[2, CT. .

Налоговые агенты учет , полученных от них физическими в налоговом периоде, физическим лицам нало вычетов, и удержанных налогов в налогового учета. До 1 года, следующего за налоговым налоговые агенты в налоговый орган по своего учета ения о доходах лиц истекшего налогового (форма 2-НДФЛ) (в ред. от N 229-ФЗ). Отдельные физических лиц налог по месту налогоплательщика в срок не 15 июля года, за истекшим периодом. При этом аван платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании уведомлений: за - июнь - не позднее 15 текущего года в размере 1/2 суммы авансовых ; за июль - - не позднее 15 октября года в размере 1/4 суммы авансовых ; за октябрь - - не позднее 15 января года в размере 1/4 суммы авансовых .

Налоговую (форма 3-НДФЛ, 4-) в срок не позднее 30 года, следующего за налоговым представляют: отдельные физических лиц; физические в отношении отдельных доходов.

В прекращения деятельности до налогового периода обязаны в пятидневный со дня прекращения дея представить налоговую о фактически полученных до в текущем налоговом [2, CT. 228-230].

1.3 на прибыль организаций

на прибыль организаций ( 25 НК РФ) - прямой налог, емый с прибыли (предприятия, банка, компании и т. д.). Прибыль для данного налога, как , определяется как от деятельности компании за суммы установленных и скидок.

Налогоплательщики: 1. организации; 2. организации, осуществляют деятельность в РФ постоянные представи и (или) доходы от источников в РФ.

Не налогоплательщиками: организации, иностранными организаторами Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в Сочи; организации, официаль вещательными компаниями, в доходов от операций по зводству и распространению СМИ в период Игр. Организации, статус участника по осуществлению исследований, и коммерциализации их согласно ФЗ «Об инновационном «Сколково» - в течение 10 лет со дня статуса участников [2, CT. .

Объект - прибыль, полученная .

Методы учета и расходов: метод ; кассовый .

Налоговой базой денежное выражение , подлежащей налогообложению[2, CT. 247].

Особенности налоговой базы: по , полученным от долевого в других организациях; , осуществляю деятельность, связанную с объектов обслуживающих и хозяйств; участников доверительного имуществом; по доходам, при передаче имущества в (складочный) (фонд, фонда); по доходам, участниками договора товарищества; при уступке () права ания; по операциям с ценными [2, CT. 284].

Налоговая налога, подлежащего в бюджеты РФ, законами субъектов быть понижена для категорий налого, но не ниже 13,5 %.

имеют право на исчисление ежемесячных платежей исходя из полученной , уведомив об этом орган не позднее 31 года, предшествующего перехода. В случае авансовые исчисляются исходя из налога и фактически прибыли, нарастающим итогом с начала периода до окончания месяца.

Налог по года не позднее не позднее 28 следующего [5, C. 53]. Авансовые платежи по отчетного уплачиваются не 28 дней со дня окончания периода. Ежемесячные платежи в срок не позднее 28- числа каждого .

Суммы уплаченных авансовых , засчитываются при уплате платежей по итогам периода. Авансовые ежи по итогам периода засчитываются в уплаты налога по налогового периода.

1.4 налог

налог - налог, организациями и физическими , осуществляющими специальное и () особое .

Водный налог к федеральным налогам.

налогообложения:

1. Объектами водным , признаются следующие пользования водными :

• забор воды из объектов;
• акватории водных , за исключением лесосплава в и кошелях;
• использование объектов без воды для целей оэнергетики;
• использование объектов для целей в плотах и ко.

2. Не признаются объектами :

• забор из подземных объектов воды, полезные и (или) природные ресурсы, а также вод;
• забор воды из объектов для пожарной безопас, а также для ликвидации бедствий и последствий ;
• забор из водных объектов для , экологических и судоходных ;
• забор морскими , судами и смешанного (река — ) плавания воды из объектов для обеспечения техноло оборудования;
• забор из водных объектов и акватории водных для рыбоводства и водных биологических рсов;
• использование акватории объектов для плавания на , в том числе на плавательных средствах, а для разовых посадок () воздушных судов;
• акватории объектов для размещения и плавательных средств, коммуникаций, зданий, , установок и для осуществления деятельности, с охраной вод и водных ресурсов, защитой среды от воздействия вод, а также такой деятельности на объектах;
• использование водных для организованного отдыха , предназначенными исключительно для и обслуживания инвалидов, и детей;
• водных объектов для дноуглубительных и других , связанных с эксплуатацией водных и гидротехнических ;
• особое пользование объектами для обеспечения обороны и безопасности государства;
• воды из водных для орошения земель йственного , полива садоводческих, , дачных земельных , земельных участков подсобных граждан, для водопоя и скота и птицы, находятся в собствен сельскохозяйственных и граждан;
• забор из водных объектов ных и коллекторно-дренажных вод.

По виду , признаваемому объектом ообложения налоговая определяется налогоплательщиком в отношении водного объекта[9, C. . При заборе воды овая база определяется как воды, из водного объекта за овый период. При использовании водных объектов, за ением в плотах и кошелях, база определяется как предоставленного водного . При использовании объектов без забора для целей гидроэнергетики база опреде как количество за налоговый период .

Налоговые ставки по бассейнам рек, озер, и экономическим : при заборе воды; при акватории; при использовании объектов без забора для целей етики; при использовании объектов для целей древесины в плотах и ; при заборе сверх установленных водопользования в части такого устанавливаются в размере.

1.5 Налог на полезных ископаемых

на добычу полезных (НДПИ) - , федеральный налог, с недропользователей [2, ГЛАВА 26].

:Организации и индивидуальные атели, пользователями недр.

налогообложения:Полезные , добытые из недр на РФ; Полезные , извлеченные из отходов () добывающего производства, такое извлечение отдельному ; Полезные ископаемые, из недр за пределами РФ на , находящихся под юрисдикцией РФ (а арендуемых).

база:

Определяется самостоятельно как стоимость до полезных ископаемых, за нефти , обессоленной и , попутного газа и горючего природного из видов углеводородного сырья[2, CT. .

В отношении полезных , для которых установлены чные налоговые либо ставка с учетом коэффициента, база определяется к каждой ставке (Приложение 1)

налога исчисляется как налоговой ставке про доля базы. Сумма по нефти обезвоженной, оленной и стабилизированной, газу и горючему природному из видов месторождений сырья исчисляется как зведение налоговой ставки и налоговой базы. налога исчисляется по каждого периода по каждому полезному ископаемому. подлежит уплате в по месту каждого участка , предоставленного налогоплатель в пользование. При этом налога исходя из доли ископаемого, добытого на участке недр, в количе добытого полезного соответствующего вида. (в ред. от N 229-ФЗ).

1.6 Транспортный

Транспортный - налог, взимаемый с зарегистрированных средств.

Транспортный относится к налогам. ктом налогообложения признаются , мотоциклы, , автобусы и другие машины и механизмы на и гусеничном ходу, , вертолёты, , яхты, парусные , катера, снегоходы, мотосани, лодки, гидроциклы, (буксируемые ) и другие водные и транспортные средства, заре в установленном порядке в с законодатель Российской Федерации.

ставки устанавливаются субъектов Российской соответственно в от мощности двигателя, реактивного двигателя или вместимости транспортных , категории средств в расчёте на лошадиную силу двигателя транспортного , один тяги реактивного дви, одну регистровую транспортного средства или трансо средства в следующих 2)

Отменена обязанность квартальную отчетность по спортному . Начиная с 1 января года компаниям представлять декларацию по один раз в год — не 1 февраля года, за истекшим налоговым . Подавать в инспекцию по истечении отчетного периода будет не нужно. образом, с 1 января года , которые уплачивают платежи по транспорт налогу в течение налогового , не обязаны представлять в расчеты по ним [9, C. 26].

изменения в отношении уплаты физическими лицами (Закон № 229-). Теперь срок транспортного налога для не может установлен ранее 1 года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). , что налоговым признается год. При этом конкретные уплаты транспортного не устанавливаются.

1.7 на игорный бизнес.

на игорный бизнес - с организаций и индивидуальных пред, осуществляющих деятельность в сфере бизнеса. А именно с , имеющих игровые , игровые , кассы тотализатора, букмекерской конторы.

:Организации и индивидуальные ели, осуществляющие деятельность в сфере бизнеса.

Объектами признаются: игровой ; игровой ; касса тотализатора; букмекерской конторы.

объект налогообложения регистрации в органе по месту этого объекта не чем за 2 дня до даты установки . Регистрация налоговым органом на заявления налогоплательщика с выдачей свидетельства о объекта [10, C. 37].

база определяется по каждому объекту ения как общее количество объектов . Налоговый период - месяц.

Налоговые устанавливаются законами РФ в следующих : за игровой стол - от до 125000 рублей; за автомат - от 1500 до рублей; за тотализатора или букмекерской - от 25000 до 125000 .

В случае, если налогов не законами субъектов, уста ставки: за игровой - 25000 рублей; за автомат - рублей; за кассу или кассу букмекерской - 25000 рублей.

налога: налога исчисляется как налоговой базы по объекту налогообложения и налога. один игровой имеет более игрового поля, налога кратно количеству игровых . При установке нового налогообложения до 15-го текущего сумма налога за исчисляется как произве общего количества налогообложения ( установленный новый ) и ставки налога [2, CT. . При установке нового налогообложения 15-го сумма исчисляется как произведение объектов налогообложения и 1/2 налога. При объекта налогооб до 15-го числа сумма налога за месяц как произведение количества налогообложения и 1/2 ставки .

Налог, подлежащий по итогам периода, уплачивается по месту регистрации налогообложения не позднее 20-го месяца, за истекшим налоговым .

1.8 Налог на имущество

Налогоплательщики: организации, имущество, объектом налогообложения [2, CT. 373]

Объект налогообложения: и недвижимое имущество (в том переданное во владение, пользование, управление, внесенное в деятельность, или полученное по соглашению), на балансе как основные .

Объектами налогообложения для организаций, осуществля деятельность в РФ постоянные представительства, движимое и недвижимое , относящееся к объектам средств, , полученное по концессионному [14, C. 58].

Объектами налогообложения для организаций, не осуществ деятельности в РФ постоянные представительства, находящееся на территории Федерации и принадлежащее иностранным на праве собственности имущество и полученное по соглашению недвижимое .

Не являются налогообложения: земельные , водные объекты и природные ресурсы; федеральных власти, в которых военная и приравненная к ней , используемое для нужд , обеспечения и охраны правопорядка в йской Федерации [2, CT. .

Налоговая база самостоятельно как стоимость имущества. по его остаточной стоимости. Для организаций, не осуществляющих в Российской , - по инвентаризационной по состоянию на 1 января , являющегося налоговым .

С января г. и до 2025 г. налоговая уменьшается на сумму нченных капитальных в строительство, или модернизацию отдельных (судоходных гидротехнических , расположенных на водных России, портовых сооружений, сооружений воздушного транспорта, за ием системы заправки самолетов, ).

Налоговый период - год. Отчетные периоды - I , полугодие и 9 календарного года [2, .379].

1.9 Земельный налог

Земельный налог - организации и физические , обладающие участками на праве , праве постоянного (бес) пользования или праве наследуемого .

Земельный налог гл. 31 Налогового кодекса РФ ( – Кодекс) и нормативными актами органов муници образований и вводится в и прекращает действовать в тствии с и нормативными правовыми представительных органов муниципальных .

Устанавливая налог, органы образований определяют ставки в пределах, главой 31 Кодекса, и сроки налога [15, C. 29]. При установлении нормативными актами представительных муниципальных аний могут также налоговые льготы, и порядок их приме, включая размера не облагаемой суммы для отдельных налогоплательщиков. Именно земельный в соответствии с Кодексом к местным налогам.

земельного налога физические , обладающие земельными на праве собственности, постоянного (бессрочного) или праве наследуемого владения. При не признаются налогоплательщиками физические лица в земельных , находящихся у них на праве срочного пользования или им по договору аренды (ст. 388 ).

Объектом признаются земельные , расположенные в пределах образования, на территории введен .

Не признаются объектом (ст. 389 Кодекса):

- земельные , изъятые из оборота в с законодатель Российской Федерации;

- участки, ограниченные в в соответствии с законода Российской , которые заняты ценными объектами наследия народов Федерации, , включенными в Список наследия, историко-культурными , объектами археологического ;

- земельные , ограниченные в обороте в с законодательством Федерации, предоставленные для обороны, и таможенных нужд;

- участки из состава лесного фонда;

- участки, в обороте в соответствии с ательством Российской , занятые находящимися в собственности объектами в составе фонда.

Налоговой для исчисления земельного в отношении земельного участка его кадастровая стоимость по на 1 января года, являющегося периодом [17, .49].

Ставки земельного определяются в процентах к стоимости земельного . Устанавливаются нормативными правовыми представительных органов образований, при этом они не превышать , предусмотренные ст. 394 Кодекса. ставок две: 1,5 и 0,3 процента.

периодом является год.

Налог в земельных участков, физическим лицам, исчисляется органами [10, C. 95]. В земельного (его доли), (перешедшей) к физическому по наследству, зе налог , начиная с месяца наследства.

2 Современная налогообложения прямыми в России

2.1 прямого налогообложения в РФ

система прямого складывалась, развивалась и почти под воздействием изменений в по устройстве государства, а под влиянием общественного и исторических .

Объединение древнерусского началось лишь с IX века. Основной налогообложения поборы в княжескую , которые назывались . Первоначально она носила характер и вид контрибуции с побежденных , а затем превратилась в си прямой налог. ее мехами, , продуктами питания, ремесла. Единицей данью выступал «дым», количеством и печей в каждом . Дань взима двумя способами: , повозом - она привозилась в Киев; , полюдьем - когда сами ездили за ней[12, .65-66].

Кроме в Древней Руси также и поземельное . Традиционно поземельный должен падать на чистый с земли. Однако определения дохода с в разное и в различных странах разнообразны. Самый способ состоял в ении земли и ее по количеству; в России же производилось по или плугам. Но уже на довольно ступени ации из-за несправедливости земли по ее количеству способ изменяют: разделяют по их . Так, в Древней Руси алась «соха » и «соха худой» [8, C.109]. старинным способом, еще распространенным и долго , была десятина, т.е. взи налога в 1/10 валового с земли.

В XIII после монголо-татарского и завоевания Золотой Ордой стала выступать эксплуатации русского . Единицей, данью в городах был , в сельской местности - хо. Известно 14 видов « тягостей», из которых был «выход», с каждой души пола и с головы .

Взимание налогов в казну Русского государства овится уже невозможным. источником доходов стали , особенно торговые.

В первой четверти XIV выступления городов и политическое Руси вокруг создали условия для ения монголо-татарского ига. «выхода» была Иваном III, после началось создание системы , включающей первые косвенные и прямые . В качестве главного налога вы продуктовый налог с и посадских людей. дани, источником казны князя служили . На оброк отдава пашни, сенокосы, , реки, , огороды[13, C. 104]. значение для становления Московского государства иметь налоговые сборы. Но место в налоговой продолжали занимать и пошлины, из которых были и винные.

В период царствования Михайловича (1629—1676 гг.) нсовая России была упорядочена путем в 1655 г. счетной . Прямые составляли 44% всех , косвенные — 53,3%, сборы давали 2,7%. повышены налоги, введен на имущество.

В эпоху I (1672—1725 гг.) были крупномасштабные . Петр пытался финансовое положение , и к уже традиционным налогам все новые и : подушный налог на все население, составлявший 50% бюджета; гербовый ; подушный с извозчиков; налоги с дворов; печей; на бород; военные ; налоги со , судов; с продажи ; с найма домов и др.

правления Екатерины I гг.) отмечен налогового бремени: снижены подушные , введена система рас по уплате . Правление Анны (1730—1740 гг.) характеризуется налоговыми реформами: была обязанность по сбору подати, рекрутская была заменена повинностью, система сбора подати.

Налоговая стала вновь и развиваться в период правления II (1762—1796 гг.): были многие откупа и . В 1775 г. II внесла кардинальные в налогообложение купечества[10, C. . Она отменила все частные про налоги и подать с купцов и гильдейский сбор.

В это в России прямые в бюджете второстепенную роль по с налогами косвенными. Так, подати в 1763 г. 5667 тыс. руб., или всех доходов, а в г. уже — 24 721 тыс. руб., или 36% доходов. Косвенные давали 42% в 1764 г. и 43% — в г. Почти этой суммы питейные налоги.

В XIX века, во время с Наполеоном, бюджет сводился с дефицитом: расходы в 2 превышали доходы, поэтому акцизы, подать. Доход с их земель обложили прогрессивным налогом. питейные . Были повышены налоги с купцов[10, C. . Возрос гербовый .

Александр II гг.) отменил в 1861 г. право, что повлекло за изменение налоговой . Основным ранее выступала подать, которая с г. стала заменяться с городских . Однако полная подушной подати с 1883 г., уже в период Александра III гг.). В этот же период развиваться система и местного налогообложения в земских () налогов, которые с земли, фабрик, заводов и заведений. Именно во половине XIX большое значение прямые налоги.

прямого налогообложения продолжалось до революционных событий г. В конце XIX века, в г., Николай II ввел налог, стал играть роль в экономике . Большое значение иметь налог с недвижимого иму, после увеличения до 10%.

После деятельности финансов С.Ю. , акцизы стали более 60% всех доходов, а прямые 40%. Однако радикальные налоговые в 1903—1913 гг. заключались в налога с оборота, прогрессивности в по налоге и освобождения от налогового бремени дан налога, увеличении базы по налогам за счет недвижимого имущества, акцизов на спиртные и др.

Сразу революции в ноябре г. декретом Совета комиссаров (СНК) о прямых был введен налог на прибылей торговых и предприятий и доходов от промыслов. позже К 1925—1926 гг. налоги обеспечивали 82% налоговых поступлений в . К началу 1930- гг. в СССР сложи сложная и громоздкая система - действовало 86 платежей характера[4, C.576].

В -1932 гг. в СССР проведена кардинальная реформа, в которой система была полностью , а все налоговые платежи (около 60) упразднены и заменены платежами - налогом с и отчислениями от прибыли. ительное налогов с населения также отменено. заметить, что налоги с уже не имели значения для бюджета, так как вся промышленных и торговых , за исключением нормативных на формирование , изымалась в доход госу.

Перестройка, начавшаяся в 1980-х гг., объективно к возрождению налогообложения. Уже в конце 1980- гг. были предприняты повысить налоговые на прибыль . 14 июля 1990 г. Закон СССР «О с предприятий, объединений и ».

После союзного государства и России как самостоятельного в августе 1991 г. осуществлена сштабная комплексная реформа. В декабре были подготовлены и : основополагающий Закон «Об основах системы в Российской » и целый пакет актов - по на добавленную стоимость, налоге, налогу на при, акцизах и т.д.

Середину 1990- гг. В.Г. Пансков как период неустойчи налогообложения, когда « игры» в налоговой менялись ежегодно, а то и несколько раз в года.

Требуется , подчиненное единой реформирование системы, что и было с принятием Налогового ко (НК). В целом, на постоянно поправки в НК, можно утверждать, что этап реформирования системы России в настоящее близок к , в результате которого ирована принципиально законодательная база, все налоги и , сформирована система администрирования. Основная дальнейшего совершенствования системы, а прямого налогообложения, должна заключаться в эффективности ее [5, C. 75-76].

налог бюджет

2.2 удельного веса налогов в общей доходов

роста налоговых за период 2015– г.г. значительно уровень и темпы развития . Такой прирост прямые налоги, так в 2005 удельный вес налогов в общей доходов составлял а в 2017 году уже составляет от общей поступлений[19].

таблице 3, в 2016 г. 98,2% доходов федерального составили от четырех налогов: на прибыль организаций - налогов на добавленную по товарам, и услугам, реализуемым на РФ - 35,1%, акцизов - 3,5%, на добычу полезных – 40,4%.

налоговых поступлений в бюджет субъекта , по данным таблицы 4, налог на – 42,3%, налог на физических лиц – 33,9% и налоги – 11,3%. Они 87,5%

4

Налоговые доходы бюджета субъектов , тыс. руб.

Налоги	2015 г.	вес (%)	2016 г.	Удельный вес (%)	2016 г.	вес (%)
налоговые поступления:		100	1260302	100	1557244	100
на прибыль	33478	37,6		41,1	658714	42,3
на доходы физических лиц		28,2	412119	32,7	527906	33,9
налоги	77463	8,7		9,8	175969	11,3
налоги	227047	25,5		16,4	194655	12,5

Основными доходов в местных являются от от налога на доходы лиц – 62,1%, налога на организаций – 11,7% и налог – 9,0%.

5

Налоговые доходы бюджета Российской , тыс. руб.

Налоги	2015 г.	Удельный вес (%)	2016г.	вес (%)	2017 г.	вес (%)
налоговые поступле в том числе:	410571	100		100	692358	100
НДФЛ		56,4	333897	59,8		62,1
налог на прибыль		13,2	70353	12,6	81006	11,7
зе налог	27919	6,8		7,7	62312	9,0
налоги	96895	23,6		19,9	119086	17,2

Из рассмотренных таблиц видно, что бюджетообразу налогом по-прежнему налог на прибыль . Стоит также , что наблюдается удельного веса на прибыль в налоговых в бюджет. Так в 2017 г. поступления авили в общем объеме , тогда как в 2016 и 2015 г.г. – 24,8% и соответственно.

Сложно поведение в связи с последними ениями, разрешающими на затраты 10% аморти премии по вводимым объектам средств и снятие по переносу убытков на периоды. Эти могут существенно налоговую базу по на прибыль организаций, а тственно, и ды региональных бюджетов.

прогнозировать поступления на прибыль от тех компаний, крупных, офисы которых в других регионах. региональные власти не имеют о финансовых и планах развития компаний даже на год.

Существенное поступлений налога на возможно за счет крупными компаниями или корпоративных цен, средств между организацией и дочерними ениями, а также за других манипулирования налоговой . Четкие правила цен для целей налогообложения отсут.

Показатель поступления на доходы физических лиц в идированном бюджете РФ в 2015 – 2017 г.г. увеличился на тыс. руб., что составляет увеличение веса с 28,2% в 2015 г. до в 2017 г. В местном бюджете в 2015 – 2017 г.г. также ошло увеличение удельного налога на доходы лиц, что составляет 56,4% и соответственно.

Как уже ранее, достижению результатов в опреде степени способствовала комиссий по теневой зарплаты и работе с организациями. В связи, с чем ение фонда оплаты вызвало налога на доходы лиц.

Наиболее существенным налог на имущество . В 2017 г. наблюдается удельного веса на имущество в налоговых до 3,9%, тогда как в 2015 – 2016 г.г. налога яла 3,9% и 4,3% соответственно.

На уменьшение налога на имущество три основных фактора.

, в Налоговом РФ по данному налогу федеральные льготы, от него имущество, федеральными исполнительной власти для обороны, граждан обороны, обеспечения и правопорядка.

, до сих пор не регламентированы сроки имущества. В результате ряд имущественных объектов в многих лет не в налоговую базу и с них не налог.

В-третьих, Налоговому кодексу РФ на имущество подразделений, не имеющих баланса, а также на имущество уплачивается по организации и, со, не попадает в бюджет Федерации. В первую это касается Газпрома, уплачивает на все движимое имуще по месту расположения офиса, т.е. в Москве.

2.3 задолженности по от прямых налогов

В понимании задолженность - это финансовых обязательств, уплате или в определенные сроки.

по налогам и сборам в Федерации - это задолженность по и сборам, за отдельными налогопла, плательщиками сборов и агентами, взыскание ко оказалось в силу причин , социального или юридического .

Фактически задолженность бюджетом, как и задолженность по плате и задолженность другими кредиторами, ни не будет (погашена). Но согласно законодательству признана безнадежной, что налоговым списать задолженность по (сборам), пеням и с карточек по расчету с [6, C.65-66].

рассматриваемого вопроса в том, что ежегодно потери от списания безнадежной по региональным (сборам), а также и штрафам составляют в не менее 250 млн. рублей. За 2015 – 2017 года 767,8 млн. рублей без долгов. Потери от списания безнадежной в 2017 году 288,9 тыс. руб.

Но в последние объем задолженности . Снижение задолженности по налогам и перед бюджетом снижение удельного задолженности с 31,6%, в 2015 г., до в 2016 г. и до 20,4% в 2017 г. обусловлено ростом принимаемых налоговыми мер.

Задолженность по налогам и в бюджеты уровней за 2015 г. составила тыс. руб. и по сравнению с 2014 г. увеличилась на тыс. руб. или на 101,5%, за 2016 г. задолженность 524091 тыс. руб. и по с 2015 г. уменьшилась на 3277 тыс. руб., что рост на 99,3%, за 2017г. 560518 тыс. руб. и по сравнению с г. увеличилась на тыс. руб. или на 121,6%.

В период 2015 – 2017 г.г. увеличение задолженности по на прибыль организаций с 9,8% в объеме по налогам и сборам до Это обусловлено ростом , что в свою очередь с непо уплатой налога на

Задолженность по налогу на физических лиц увеличивается не темпами тыс. руб. в 2015 г. и 51567 тыс. руб. – 2017 г., что составляет удельного веса в объеме задолженности с 8,9% до 9,2%. темп задолженности налога на физических лиц увеличением поступления в бюджет в проводимой работы по заработной платы и задолженности по ней.

по налогу на организаций имеет рост. В 2015 г. задолженность по составила 26895 тыс. руб. или 5,1% в объеме , в 2016 г. – 28301 тыс. руб. или 5,4%, в 2017 г. – 31953 тыс. руб., что 5,7%.

Основной причиной погашения задолженности по на имущество является приостановление платежей в связи с банкротства и списание по организа. В свою очередь задолженности по приостановленным к взыс платежам объясняется работы органов и Службы приставов по обращению на имущество налогоплательщиков в со ст. 47 Налогового Российской Федерации, практики инициирования банкротства в отношении должников ( конкурсного производ, введение внешнего наблюдения), а также о ении взысканий на рассмотрения исковых по спорным суммам задолженности.

по земельному налогу за период . Так, в 2015 г. задолженность составляла тыс. рус. или 3,3% в общем объеме , а в 2017 г. задолженность снизилась до тыс. руб., что составляет 2,8%.

сделать вывод, что причинами образования лженности по налогам и являются:

- оплаты текущих по налогам;

- неуплата начисленных платежей по – недоимщикам, по задолженность взыскивается приставами по постановлениям о исполнительного производства.

перед по пеням и налоговым в 2010 составила тыс. руб., тогда как в 2015 г. она составляла тыс. руб.

Наблюдается снижения задолженности за применяемых налоговыми мер, предусмотренных действующим ьством по задолженности: направляют требования, выставляют поручения, инициируют банкротства.

уплаты задолженности по показывает, что при увеличении требований, направляемых в налогопла, эффективность их погашения .

На снижение эффективности по требованиям оказывают следующие факторы:

- требования об налога направляются налогоплательщикам без исключения.

- данных содержит недостоверную об адресах налогоплательщиков, в с чем, направленные по недостоверному требования в Инспекцию.

- из-за количества требований, и распечатанных урегулирования одновременно, канцелярией сроки их отправки. налогоплательщик получает тре об уплате позже указанного исполнения требо.

Работа с должниками оживилась по с прошлыми годами, но задолженности по-прежнему .

В настоящее время необходимость реестра крупнейших . В нем должна отражаться действий службы приставов и службы в отношении иков, что позволит по каждой проследить ход процедуры от при решения и постановления до наложения на имущество и его .

Уменьшить потери возможно при и жестком контроле со всех заинтересованных за деятельностью предприятий от их регистрации до прекращения деятель. Особое внимание при должно уделяться и в полном проведению принудительного задолженности, как налоговыми , так и судебными приставами.

В налоговом взыскание задолженности за имущества налогоплательщиков ст.47 и ст.48 ового Российской Федерации.

В с п.1 ст.48 НК РФ в случае налогоплательщиком – лицом в срок обязанности по уплате налоговый орган обратиться в суд с иском о налога за имущества, в том числе средств на счетах в и наличных денежных , данного в пределах сумм, в требовании об уплате . В том числе с использованием ограничения за границу физических лиц, злостными непла налогов и сборов в . Тем более что возможность предусмотрена в .67 Федерального закона «Об производстве».

3. И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ

3.1 Совершенствование и своевременной уплаты налогов

В время проблема в России переросла в не только экономическую, но и – политическую про. Необходимость ее разрешения собой один из стимулов перехода к и качественному росту.

Для мобилизации поступлений необходимо, всего, повышение граждан в полной и своевременной налогов. Одно из – доведение налоговыми и овыми в доступной форме до информации о суммах и израсходованных налогов и их исполь, анализ проблем, при финансировании социальной и бюджетных сфер, резервов поступлений. Весьма представляется также в образовательные программы не в высших заведениях, но и в школах, , раскрывающих вопросы и расходования средств системы и обязанности каждого общества по уплате .

Для создания регулируемого механизма рассмотрения общих реформирования системы в России, следует внимание налогам или их группам, име большое значение для действительности.

Наибольшие , в части бюджетов, связаны с уплатой на имущество физических лиц и налога, уплачиваемого лицами. уровень собираемости налога, уплачиваемого физическими , и налога на имущество лиц складывается некоторых проблем.

по исчислению суммы на имущество физических лиц и налога, физическими лицами, на налоговый орган. статьи 52 НК РФ закреплено, что орган, не позднее 30 до наступления срока направляет налогопла налоговое уведомление, может передано физическому лично под расписку или способом, подтверждающим и дату его . В случае если способами налоговое мление вручить , это уведомление ется по почте письмом.

Кроме , налоговые органы с финансовыми емами при отправке уведомлений по почте письмом, а также с их вследствие адресата в связи с рными данными о , имеющимися у налоговых .

Информация в данных инспекции быть устаревшей и не , не всегда поступать , из-за налоговые органы часто не возможность определить базу соответствующего , подлежащего физическим лицом, и налогоплательщика.

В результате органы нередко налоговые уве и требования об уплате налогоплательщикам - физическим по иному адресу, с указанной , именем, отчеством и неверными сведениями о , либо с указа ошибочной налога. В некоторых , из-за отсутствия све, необходимых для исчисления , налоговые не имеют возможности налог на имущество лиц или земельный налог, физическими .

Наряду с этим, на налоговые органы еще с одной проблемой. Так, часть - физических лиц, получая в срок уведомления, не исполняют или образом исполняют свои по уплате налогов.

В таких , в соответствии со статьей 45 НК РФ органом направляются налогоплательщику об уплате .

Но при отправке требований об налога налоговые снова сталкиваются с вышеперечисленных (большой объем вляемых требований об налога и их возврат при адресата, финансовые затраты).

Тем не , в целях повышения дисциплины, обеспечения наполняемости и доходов бюджетов, ательщиков, являющихся лицами, необходимо информировать о налогах и сборах, о налогах и сборах и в соответствии с ними актах, по исчисления и уплаты и сборов, правах и налогоплательщиков, налоговых и их должностных лиц.

Должна политика полного и информирования обо всех достижениях, способных на новый уровень налогоплательщика и налогового . В настоящее через Интернет отчетность примерно 13% . И число тех, кто подключается к системе отчетности, постоянно .

В свою очередь налоговой культуры диктует уро взаимоотношений с государством. В странах предусмотрено , основам налогообложения, с детского . Для взрослых налогоплательщиков бесплатные инструкции, еские пособия с по заполнению по уплате налогов. В службах действуют отделы по работе с нало и телефоны-автоматы, дают ответы ательщикам на интересующие их или предупреждают об истечении уплаты или о сумм налога.

ФНС России всячески повышению налоговой налогоплательщиков. С г. управление ведет ндистскую кампанию, на поощрение налоговых и повышение ответственности бизнес-сообщества в и отдельных граждан в .

По данным социологического , проведенного по ФНС России, наиболее для налогоплательщика источником ин является реклама на . Ориентируясь на этого опроса, кампанию – 2009 - годов организована под лозунгом « способ отчетности - ьный шаг по упрощению взаимодействия с органами». На улицах должны размещены постеры (на и плазменных панелях), креативная концепция - «Быстро. . Надежно». Задача этой - вызвать интерес и к новой форме отчетности, а подчеркнуть ее преимущества.

правовые акты органов муниципальных о налогах быть официально в средствах массовой .

Кроме того, местного городских и сельских должны регулярно до налогоплательщиков нормативные акты о налогах, а также налогоплательщикам по вопросам налогового законодательства в своей ком (в том числе путем объявлений, проведения и других мер).

Также в повышения налогов необходимо единой информационной , включающей в себя учета нало и объединяющей информацию о платежах, об открытии счетов налогоплательщиками, о банковских , необходимых для контроля за и правильностью уплаты , а также сведения по о снятии средств со счетов.

Считаю, что проблему наполняемости необходимо путем сотрудничества органов и органов самоуправления, при их обоюдном с органами, осуществля ведение земельного кадастра, , осуществляющими регистрацию прав на имущество и с ним, а также с органами инвентаризации.

3.2 Перспективы начисления и уплаты налогов

К времени в Российской в целом закончено основ современной системы с рыночной экономикой. параметры устройства налоговой системы в время уже не систему налогов и , унаследованную от советских ; система базируется на в современной практике основных налогов с учетом российской экономики. налоговой России в последние осуществлялось в тесной с проведением бюджетной ре и преобразованиями в бюджетного федерализма.

проведение институциональных , направленных на повышение российской и повышение качества , неизбежно требуют изменений в налоговое зако. Поэтому эта законодательства не может окончательно сформированной, а вынуждена динамично вместе с проведением социально-экономических аний, включения России в экономические процессы.

Как , система мер, государством в области налогов и на современном этапе, свое выражение в величины ставок, видоизменении применения налоговых и объектов налогообложения. принимаемых мер в реформирования налогообложения к росту объемов доходов бюджета .

В тоже проведение в среднесрочной активной социальной , повышение роли в стимулировании иционного процесса и национальных проектов в среднесрочной перспективе расходов бюджета на достаточно уровне. Учитывая обеспечения долгосрочной устойчивости, это преждевременным дальнейшее в период до 2018 года основных налогов.

В оправдал и не требует серьезных налог на доходы лиц. Принятое решение о данного по ставке в размере 13% в до сих пор соответствует современным омическим условиям. в долгосрочной не изменять существенно порядок налогообложения физических лиц, сохранив ставку .

В целях стимулирования добровольного медицинского стра предлагается разрешить при определении вычета не только расходы физических лиц на своего лечения, но и их страховым по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривается оплата медицинских застрахованных физических лиц. при этом продолжить размеров вычетов при налога на физических лиц, возможно - в с мерами по улучшению демо ситуации в стране.

финансов РФ возможность снижения на прибыль с нынешних 24% до 20% в 20178 годах. Минфин счи, что снижение на прибыль будет эффективным шагом, именно этот наиболее для бизнеса. Возможность налоговой нагрузки «тем, что может позволить бюджет для устойчивости - например, расходы, или повышать ста поступающие доходы». налога на - это лишь один из снижения налогового , которое может и другими .

На перспективу предполагается ряда новых мер, ующих снижению бремени, в том по причине падения цен на и замедления темпов ее добычи и экспорта.

В всех , содержащихся в налоговой РФ на 2017-2018 гг., нагрузка сокращаться примерно на 1% ВВП

из главных и важнейшим условием в настоящее время реформы, является ускоренного экономического потенциала .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги как элемент доходов обеспечивают нсирование всей его расходных статей. В процессе приоритет за расходами, которых предопределяет до часть.

Прямые – налоги, которые связаны с атом хозяйственно – финансовой , оборотом капитала, ением стоимости , ростом составляющей.

Для начала следует отметить, что в Федерации преобладает налогообложение. Это тем, что удельный вес косвенных в общем объеме поступлений в бюджет России с 2015 по 2017 г.г. с 38,5 до 39,2 %.

Доминирование или косвенных налогов и общую политическую государства. Считается что, чем уровень де государства, тем значительнее прямых налогов в фор доходов бюджетной . Уменьшение же прямого налогообложения вследствие снижения уровня благосо населения.

поступления играют роль в формировании до базы, как консолидированного Российской , так и бюджетов всех .

В 2017 году заметно темпы роста налогов, кон Федеральной налоговой , оказавшись самыми за последние три года. Так, в 2015 г. налоговые выросли на 29,2% или на тыс. руб., в 20016 г. – на 34,3% на 572140 тыс. руб., то в 2017 г. – на 22,4%, что составляет всего на тыс. руб. При этом налоговые федерального бюджета в 2017 г. и г. выросли только на и 15% соответственно, как в 2015 г. на 41,2% .

из важнейших факторов роста налоговых ений 2017 г. является высокий рост предыдущего периода.

Задолженность по и сборам в Российской - это задолженность по и сборам, числящаяся за налогоплательщиками, сборов и налоговыми , взыскание ко оказалось невозможным в причин экономического, или юридического характера.

В годы задолженности снижается.

В налога на доходы лиц обусловлен увели поступления в бюджет в результате работы по легализации платы и погашения по ней.

Основной неполного погашения по налогу на имущество является приостановление платежей в с процедурами банкротства и по ликвидированным организа.

Можно сделать , что основными образования задол по налогам и сборам :

- несвоевременность оплаты начислений по ;

- неуплата текущих платежей по предприятиям – недо, по которым задолженность судебными по постановлениям о возбуждении производства.

Наблюдается тенденция снижения задолженности за счет применяемых налоговыми органами мер, предусмотренных действующим законодательством по урегулированию задолженности: направляют налогоплательщикам требования, выставляют инкассовые поручения, инициируют процедуры банкротства.

Уменьшить потери бюджета возможно при своевременном и жестком контроле со стороны всех заинтересованных структур за деятельностью предприятий от момента их регистрации до момента прекращения деятельности.

В настоящее время проблема налогообложения в России переросла в крупнейшую не только экономическую, но и социально – политическую проблему. Необходимость ее разрешения представляет собой один из главных стимулов перехода к устойчивому и качественному экономическому росту.

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации механизм исчисления и взимания прямых налогов остается крайне несовершенным, что приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. Это проявляется в том, что для современной налоговой системы характерно много проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность, что в свою очередь, неизбежно ведет к укрывательству доходов многими налогоплательщиками, и, в конечном счете, потерям бюджета.

Для мобилизации налоговых поступлений необходимо, прежде всего, повышение заинтересованности граждан России в полной и своевременной уплате налогов.

Необходимо регулярно информировать граждан о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативно-правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Должна проводиться политика полного и разностороннего информирования налогоплательщиков обо всех технических достижениях, способных поднять на новый уровень взаимоотношения налогоплательщика и налогового инспектора.

Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах должны быть официально опубликованы в средствах массовой информации. Наиболее востребованным для налогоплательщика источником информации является реклама на улицах. На улицах города должны быть размещены постеры (на щитах и плазменных панелях), основная креативная концепция которых - «Быстро. Просто. Надежно». Задача этой кампании - вызвать интерес и доверие к новой форме сдачи отчетности, а также подчеркнуть ее преимущества.

Проведение институциональных реформ, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики и повышение качества институтов, неизбежно требуют внесения изменений в налоговое законодательство.

Как известно, система мер, реализуемых государством в области налогов и налогообложения на современном этапе, находит свое выражение в снижении величины налоговых ставок, видоизменении порядка применения налоговых платежей и объектов налогообложения.

Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это делает преждевременным дальнейшее снижение в период до 2018 года ставок основных налогов.

Важнейшее значение имеют уже принятые и реализуемые меры в области налоговой политики, оказывающие влияние на экономическую ситуацию в 2017– 2018 годах.

Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

список использованной литературы

За݀ко݀но݀дате݀л݀ь݀н݀ые а݀кт݀ы:

1. Г݀ра݀ж݀да݀нс݀к݀и݀й ко݀де݀кс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (݀в ре݀д. Фе݀де݀ра݀л݀ь݀но݀го за݀ко݀на от 31.12.2014 № 530-ФЗ). – М.: Ю݀р݀ист݀ъ, 2014. – 414 с.

1. На݀ло݀го݀в݀ы݀й ко݀де݀кс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (݀в ре݀д. Фе݀де݀ра݀л݀ь݀но݀го за݀ко݀на от 29.12.2014 № 480-ФЗ). – М.: Ю݀р݀ист݀ъ, 2014. – 319 с.

К݀н݀и݀г݀и и пособ݀и݀я:

1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: «Бератор – Пресс». 2015.-144с.

Б݀р݀и݀гх݀э݀м Ю., Э݀рха݀р݀дт М. Ф݀и݀на݀нсо݀в݀ы݀й ме݀не݀д݀ж݀ме݀нт: Пе݀р. с а݀н݀г݀л. –10-е и݀з݀д. По݀д ре݀д. ка݀н݀д. э݀ко݀н. нау݀к Е. А. До݀рофее݀ва. – СПб.: П݀ите݀р, 2007.– –960 с.

1. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2008. – 232 с.

Ге݀рас݀и݀мо݀в Б.И., Ко݀но݀ва݀ло݀ва Т.М. Ко݀м݀п݀ле݀кс݀н݀ы݀й э݀ко݀но݀м݀ичес݀к݀и݀й а݀на݀л݀и݀з хо݀з݀я݀йст݀ве݀н݀но݀й де݀яте݀л݀ь݀ност݀и. – М.: К݀ноРус, 2013. – 232 с.

1. Г݀ла݀з݀ье݀в С.Ю. Ст݀рате݀г݀и݀я о݀пе݀ре݀жаю݀ще݀го ра݀з݀в݀ит݀и݀я Росс݀и݀и в ус݀ло݀в݀и݀ях г݀лоба݀л݀ь݀но݀го к݀р݀и݀з݀иса. - М.: Э݀ко݀но݀мет݀р݀и݀ка, 2013. – 187 с.
2. Г݀р݀ита݀нс Я.М. О݀р݀га݀н݀и݀за݀ц݀ио݀н݀ное п݀рое݀кт݀и݀ро݀ва݀н݀ие и рест݀ру݀кту݀р݀и݀за݀ц݀и݀я (݀ре݀и݀н݀ж݀и݀н݀и݀р݀и݀н݀г) п݀ре݀д݀п݀р݀и݀ят݀и݀й и хо݀л݀д݀и݀н݀го݀в: э݀ко݀но݀м݀ичес݀к݀ие, у݀п݀ра݀в݀ле݀нчес݀к݀ие и п݀ра݀во݀в݀ые ас݀пе݀кт݀ы. - М.: Во݀лте݀рс К݀лу݀ве݀р, 2013. – – 224 с.
3. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
4. Ка݀кае݀ва Е.А., Ду݀де݀н݀ко݀ва Е.Н. И݀н݀но݀ва݀ц݀ио݀н݀н݀ы݀й б݀и݀з݀нес: ст݀рате݀г݀ичес݀кое у݀п݀ра݀в݀ле݀н݀ие ра݀з݀в݀ит݀ие݀м. - М.: Де݀ло АНХ, 2012. – 176 с.
5. Коркин А.В. Совершенствование налогового законодательства. Налоговый вестник, 2009 г., №7, стр.15-18.
6. Лермонтов Ю. М. Налог на добычу полезных ископаемых: роль в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации и направления совершенствования // Налоговый вестник. - 2014. - N 6. - С. 3-6.
7. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2014. – 299 с.
9. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. - 2010. - N6. - С.27-32.

Но݀в݀и݀ко݀в А.И., Со݀ло݀д݀ка݀я Т.И. Тео݀р݀и݀я п݀р݀и݀н݀ят݀и݀я ре݀ше݀н݀и݀й и у݀п݀ра݀в݀ле݀н݀и݀я р݀ис݀ка݀м݀и в ф݀и݀на݀нсо݀во݀й и налоговой сферах. – М.: Приор, 2013. – 285 с.

1. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
2. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста. //Финансы. - 2010. - №2. -С. 3-6.

Электронные источники информации:

1. Официальный сайт министерства Финансов РФ// www.minfin.ru
2. Официальный сайт Министерства Российской Федерации по налогам и сборам / http: // www.nalog.ru

Приложения

Приложение 1

Таблица 1

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях
Ставка 3,8%	калийных солей;
Ставка 4,0%	торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 7,5%	минеральных вод;
Ставка 8,0%	кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
419 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года), 446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года) 470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)	за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5%	газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

Приложение 2

Таблица 2

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога	2011 год	2010 год
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	2,5 3,5 5 7,5 15	5 7 10 15 30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	1 2 5	2 4 10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	5 10	10 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включ. свыше 250 л. с. (свыше 183,9)	2,5 4 5 6,5 8,5	5 8 10 13 17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	2,5 5	5 10

Приложение 3

Таблица 3

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет России, по видам, млрд.руб.

Показатель	Январь-август 2016 г.			В % к январю-августу 2015 г.
	Консолиди рованный РФ	Бюджет субъектов	Бюджет РФ	Консолиди рованный РФ	Бюджет субъектов	Бюджет РФ
1	2	3	4	5	6	7
Всего	4995,8	2018,1	2977,6	123,3	128,3	120,1
из них: налог на прибыль организаций	1208	159,2	1048,8	144,9	118,7	150
налог на доходы физических лиц	1103,6	-	1103,6	104,8	-	104,8
НДС на товары, реализуемые на территории РФ, Белоруссии	866,3	866,3	-	109,3	109,3	-
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	930,9	911	19,8	147,7	в 1,6р.	45,4
из них налог на добычу полезных ископаемых	907,2	889,1	18,1	147,8	в 1,6р.	42,7
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1,1	0,1	1	67,2	8	120,1