Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров. Методы проверки кассовых документов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

денежный учет кассовый расчетный

Актуальность исследования. Кассовые операции - важнейшая составляющая торгового бизнеса (и, в целом, любого другого, который сопровождается осуществлением наличных расчетов).

Цель исследования – проанализировать правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров и методы проверки кассовых документов.

Задачи исследования:

- рассмотреть правила выполнения кассовых операций, установленных для кассиров;

- рассмотреть методы проверки кассовых документов.

Объект исследования – кассовые операция.

Предмет исследования – взаимоотношения и операции, которые возникают при применении кассовых операций.

Курсовая работа имеет стандартную структуру и состоит из введения, основной части, включающей в себя 2 главы, заключения и списка использованных источников.

1. ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, УСТАНОВЛЕННЫХ ДЛЯ КАССИРОВ

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Обществу с ограниченной ответственностью «Альфа Сургут» принадлежит сеть магазинов «Красное и белое» в Ханты-Мансийском автономном округе.

ИНН 8602203323, КПП 860201001, ОГРН 1138602008236, ОКПО 26166985.

Дата образования: 22 апреля 2013.

Юридический адрес предприятия: Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО, г Сургут, ул. Мелик-Карамова, 47А 3.

Дата постановки на налоговый учет: 22 апреля 2013 г.

Основной вид деятельности: 47.25.1 Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах.

Компания работает под брендом «Красное и белое» в Ханты-Мансийске, Сургуте, Нефтеюганске, Нягани, Лангепасе и Лянторе, имеет лицензию на продажу алкоголя в магазинах на территории всего ХМАО.

Ведение бухгалтерского учета и кассовых операций будем рассматривать на примере структурного подразделения ООО «Альфа Сургут» - розничного магазина «Красное и белое», которое находится по адресу:

1.2 Кассовые операции в ООО «Альфа Сургут»

К кассовым операциям по существу следует относить те, которые имеют отношение к обороту наличных денежных средств (либо безналичных, при которых используются различные электронные инструменты - прежде всего, банковские карты).

Как правило, как минимум один из участников таких операций - это физическое лицо. В данном случае оно может быть представлено:

Покупателем (заказчиком услуг).

Денежные средства в этом случае могут:

приниматься от покупателя (при расчете за товар или услугу);
отдаваться покупателю (при возврате товара или компенсации за некачественную услугу, при возврате предоплаты за товары или услуги).

Работником.

Денежные средства в данном случае могут:

выдаваться работнику (в виде зарплаты, сумм под отчет — например, командировочных);
приниматься от работника (например, в виде неизрасходованных командировочных).

Таким образом, кассовые операции носят двойственный характер: они могут соответствовать как приему, так и выдаче денежных средств из кассы магазина «Красное и белое».

1.3 Нормативные акты, которые регулируют ведение кассовых операций в магазине «Красное и белое»

Кассовые операции проводятся российскими предприятиями в соответствии с такими нормативными актами как:

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Его можно считать основополагающим источником права в части установления регламентов ведения кассовых операций. Данное положение устанавливает:

то, какие именно процедуры должны проводиться в рамках кассовых операций;
лимиты по остаткам наличных денежных средств, которые предприятию нужно соблюдать в установленных законом случаях;
порядок применения различных кассовых документов;
основные правила обеспечения сохранности денежных средств на предприятии.

И это, конечно, не исчерпывающий перечень категорий норм, установленных Указанием № 3210-У. Данный нормативный акт - достаточно объемный и сложный по структуре источник права, и его применение может характеризоваться большим количеством нюансов, подробно раскрывающихся в ходе правоприменительной практики.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Данный источник права регламентирует конкретно то, каким образом должны осуществляться расчеты с применением наличных денежных средств.

Законом № 53-ФЗ, принятым 22.05.2003 года.

Данный закон и предыдущий источник права, Указание № 3073-У, следует рассматривать как нормативные акты, регулирующие общую сферу правоотношений - наличные расчеты. Однако, Закон № 54-ФЗ регламентирует отдельный важнейший аспект таких расчетов - применение контрольно-кассовой техники (либо документов, заменяющих те, что формируются посредством ККТ).

Следует отметить, что до 01.07.2018 года Закон № 54-ФЗ фактически применяется одновременно в 2-х редакциях - текущей (от 03.07.2016 года) и, частично, той, что была принята 08.03.2015 года.

Частичное применение старой версии Закона № 54-ФЗ обусловлено тем, что законодателем признано утратившим силу большинство норм данного нормативно-правового акта - но за исключением тех, которые позволяют ряду бизнесов законно не использовать контрольно-кассовую технику. Рассматриваемого нами предприятия этот момент не касается.

1.4 Работа кассы в магазине «Красное и белое»

Касса - это структурная единица предприятия, которая имеет необходимые технические ресурсы для:

приема платежей и выдачи денежных средств в соответствии с требованиями законодательства;
формирования документов в соответствии с требованиями законодательства;
обеспечения сохранности денежных средств и документов, формируемых в ходе кассовых операций;
выполнения сотрудником, ответственным за проведение операций с денежными средствами, трудовых функций в соответствии с договором и инструкциями.

Таким образом, организация работы кассы предполагает закрепление за ответственным сотрудником определенных полномочий по ведению кассовых операций, а также возложение на него определенных обязательств - в частности, тех, что связаны с материальной ответственностью работника.

Работа кассы регламентируется на законодательном уровне и на уровне локальных нормативных актов ООО «Альфа Сургут». Содержащиеся в них предписания направлены:

на упорядочение приема и обеспечение целевого расходования денежных средств, которыми распоряжаются сотрудники на кассе;
на осуществление различных отчетных процедур, которые позволяют заинтересованным лицам (владельцам бизнеса, проверяющим структурам) проследить качество выполнения ответственными работниками предписаний законодательства и локальных нормативных актов.

Если говорить о локальных нормах, которые регулируют порядок кассовых операций на данном предприятии, то среди них можно выделить:

Нормы, регламентирующие выдачу денежных средств под отчет.

В частности:

перечни документов, на основании которых суммы выдаются под отчет (например, это направление в командировку от руководства);
порядок возврата сотрудником, приехавшим из командировки, выданных денежных средств, сдачи отчетности по ним работодателю.

Нормы, определяющие порядок перемещения денежных средств из кассы на счет в кредитно-финансовую организацию.

Здесь устанавливаются:

лимиты по остатку денежных средств в кассе, порядок направления денежных средств сверх лимита в обслуживающую кредитно-финансовую организацию;
регламенты оприходования выручки предприятия;
порядок передачи денежных средств в обслуживающий банк.

Нормы, регламентирующие применение контрольно-кассовой техники.

порядок эксплуатации ККТ;
порядок выполнения предписаний законодательства о применении ККТ (Закон № 54-ФЗ);
порядок взаимодействия налогоплательщика и регулирующих органов (при проверке ККТ).

Нормы, регламентирующие документирование кассовых операций.

Локальные нормы ООО «Альфа Сургут», включая те, что регламентируют указанные процедуры, не противоречат тем, что прописаны в законодательстве.

1.5 Применение ККТ

Прежде всего - налоговыми органами. Получая сведения о кассовых операциях с ККТ от ООО «Альфа Сургут», ФНС отслеживает выручку магазина «Красное и белое» и в предусмотренных законом случаях сопоставляет ее с предоставленной налоговой отчетностью.

Данные о фактической выручке магазина «Красное и белое» также могут иметь значение с точки зрения установления для хозяйствующего субъекта возможности использовать определенную систему налогообложения. Например, для пользования УСН выручка не должна превышать 150 млн. рублей. Если она будет выше, то фирма обязана будет перейти на общую систему налогообложения - и ФНС, получая фискальные данные о доходах хозяйствующего субъекта, будет иметь возможность выявить то, легально ли применение спецрежима налогоплательщиком.

Мониторинг выручки магазина будет интересен и его собственникам, ООО «Альфа Сургут». ККТ - инструмент, позволяющий при корректном его применении исключительно точно устанавливать величину оборотов торгового предприятия, сопоставлять их величину в динамике, соотносить с различными факторами и, как следствие, использовать при планировании бизнеса.

К иным лицам, заинтересованным в ознакомлении с динамикой выручки магазина в соответствии с показаниями ККТ, можно отнести:

лиц, представляющих органы управления предприятием;
аудиторов;
партнеров организации;
инвесторов;
кредиторов.

Технологии, посредством которых кассовый аппарат документирует и, что самое главное, передает заинтересованным лицам, платежные данные, активно развиваются. С 1 июля 2017 года ООО «Альфа Сургут» начинает переходить на инновационный тип контрольно-кассовой техники - онлайн-кассы. Данные устройства способны, в частности:

передавать задокументированные данные о платежах в ФНС через интернет (при посредничестве Операторов фискальных данных);
отправлять кассовые чеки в электронном виде клиентам магазинов в режиме онлайн (также через ОФД).

ККТ старого образца таким функционалом не обладала. Специалисты ФНС для проведения фискализации выручки торговых предприятий посещали данные хозяйствующие субъекты и считывали сведения о выручке непосредственно с кассового аппарата.

Кассовый чек - один из ключевых документов при проведении фискализации. Изучим специфику его применения в магазине «Красное и белое» (и его альтернатив, которые предусмотрены законодательством, обновленным в части регулирования использования ККТ) подробнее.

1.6 Кассовый чек

Выше я отметила, что один из основополагающих нормативных актов в области регулирования кассовых операций - Закон № 54-ФЗ, до 1 июля 2018 года действует в 2 редакциях.

Стоит отметить, что в старой редакции Закона № 54-ФЗ понятие «кассовый чек» практически не раскрывается (хотя и активно используется). По существу, кассовый чек в контексте данного источника права — это первичный документ, распечатываемый на фискальном регистраторе с ЭКЛЗ (либо на уровне аналогичного по функциям технологического модуля кассового аппарата) и включающий все необходимые реквизиты для идентификации платежа, совершенного клиентом при расчете за товар или услугу.

В соответствии с рассматриваемой редакцией Закона № 54-ФЗ выдавать покупателям кассовые чеки обязаны все торговые предприятия, кроме:

работающих по ЕНВД и ПСН;
оказывающих услуги гражданам;
указанных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции.

При этом, фирмы, которые работают по ЕНВД и ПСН, по требованию покупателя обязаны оформить на него товарный чек по установленной форме.

Выше мы отметили, что нормы старой версии Закона № 54-ФЗ подлежат лишь частичному применению. Это означает, что фирмы, не попадающие под указанные исключения, и обязанные применять ККТ, должны работать по новой редакции данного нормативного акта (то есть, использовать онлайн-кассы). И только в том случае, если хозяйствующий субъект претендует на исключения, по которым ККТ может не применяться, его работа в юрисдикции старой редакции Закона № 54-ФЗ будет возможна.

Таким образом, товарный чек и БСО по старой версии Закона № 54-ФЗ заменяют кассовый чек. При этом, формируются они без применения кассового аппарата с ЭКЛЗ либо онлайн-кассы. Вместо ККТ может быть задействован специальный чековый принтер. Другой вариант — оформление БСО либо товарного чека вручную в соответствии с требованиями законодательства (так, например, бланки БСО, подлежащие заполнению вручную, должны быть напечатаны в профессиональной типографии).

После 1 июля 2018 года старая редакция Закона № 54-ФЗ полностью утратит силу, и все бизнесы должны будут работать по новой редакции данного нормативного акта. В нем, в свою очередь, четко дано определение кассового чека. Он рассматривается как первичный документ, сформированный в электронном или печатном виде с помощью ККТ с фискальным накопителем — то есть, онлайн-кассой. Положениями п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать чек.

По новой редакции Закона № 54-ФЗ кассовый чек или БСО по требованию клиента направляются на его e-mail или на телефон в виде SMS в электронной форме (данная опция, как мы уже знаем, входит в функционал онлайн-касс). Также возможно размещение на распечатанном чеке QR-кода со ссылкой на его электронную версию.

При необходимости на онлайн-кассе формируются:

чеки коррекции (если нужно исправить ошибку в исходном чеке либо пробить сумму, которую не удалось отразить в памяти ККТ непосредственно при расчете с покупателем);
чеки возврата (если покупатель возвращает товар и получает обратно уплаченные денежные средства).

Отметим, что для формирования чека коррекции нужен оправдательный документ. Например - служебная записка о том, каковы были причины совершения кассиром ошибки при пробитии изначального чека (либо невозможности пробить исходный чек). Причины здесь могут быть разные. Например - отключение электричества в момент расчетов и, как следствие, невозможность задействовать ККТ.

ФНС, получив от магазина платежные данные, отражающие тот факт, что налогоплательщик оформил чек коррекции, вправе запросить у него соответствующие оправдательные документы. Если они предоставлены не будут, то на магазин могут быть наложены штрафы.

В случае возникновения ситуации, при которой торговой точке приходится формировать чек коррекции, желательно незамедлительно информировать об этом ФНС - особенно, если речь идет о пробитии крупной суммы (чем она выше, тем более высоким будет штраф в случае признания за магазином совершения правонарушения). Кроме того, следует запросить у инспекторов рекомендации касательно того, в какой момент времени следует сформировать кассовый чек - в день, когда была совершена ошибка (либо не удалось задействовать ККТ), либо позже (но в любом случае это нужно сделать в рамках рабочего дня, при открытой кассовой смене).

Кассовый чек, товарный чек, БСО по старой либо новой версии Закона № 54-ФЗ - не единственные документы, которые могут формироваться при кассовых операциях. Изучим специфику применения остальных, не менее важных документов с точки зрения ведения торговым предприятиям эффективного учета кассовых операций и выполнения предписаний законодательства.

1.7 Прочие первичные документы при проведении кассовых операций в магазине «Красное и белое»

При ведении работы с кассой в магазине «Красное и белое» обязаны применять такие документы как:

кассовая книга;
приходные и расходные кассовые ордера.

Их использование, таким образом, прямо не связано с применением (либо неприменением) ККТ либо со способом расчетов (наличными или по карте).

Законодательство обязывает задействовать в кассовых расчетах:

Приходные кассовые ордера.

Оформлять ПКО необходимо при приеме наличных средств в кассу. На практике применение ПКО в магазине «Красное и белое» осуществляется после сдачи выручки кассиром в конце рабочего дня. Ордер в этом случае формируется на общую сумму денежных средств, поступивших в кассу.

При необходимости ПКО дополняются документами, удостоверяющими размер вносимой в кассу суммы. Приходный кассовый ордер имеет отрывную часть, которая должна передаваться человеку, который внес денежные средства в кассу предприятия.

Расходные кассовые ордера.

В свою очередь, РКО оформляются при выдаче денежных средств через кассу. Например - подотчетному сотруднику, которого начальство просит за счет магазина приобрести те или иные вещи.

Аналогично, РКО может дополняться документами, удостоверяющими величину выданной из кассы суммы денежных средств. В РКО должны быть указаны сведения о документе, удостоверяющего личность получателя денежных средств. В предусмотренных законом случаях денежные средства могут выдаваться по доверенности. В этом случае РКО дополняется, в зависимости от разновидности доверенности, ее оригиналом или копией.

Кассовые книги.

В них отражаются сведения по оформленным ПКО и РКО за каждый день ведения расчетов. Соответственно, если расчеты не велись, то кассовая книга не заполняется.

Рассматриваемые документы кассового учета ведутся в электронном виде.

Право заполнять РКО и ПКО в ООО «Альфа Сургут» имеют:

главный бухгалтер организации,
его подчиненные.

Передача полномочий по заполнению кассовых документов, как правило, осуществляется посредством включения процедуры исполнения данных полномочий в должностные обязанности работника фирмы. Которые, в свою очередь, отражаются в трудовом договоре либо должностной инструкции работника - документах, подписываемых человеком при трудоустройстве.

На практике в кассовых ордерах и книге учета отражаются ссылки к счетам бухгалтерского учета, на которых фиксируются различные хозяйственные операции. Результаты таких операций отражаются в бухгалтерской отчетности. Таким образом, это означает, что кассовый учет в организациях дополняется необходимостью применения регистров бухгалтерского учета.

Некоторые кассовые документы в ООО «Альфа Сургут» с 01.07.2017 отменены.

Ранее, до повсеместного внедрения онлайн-касс, магазин «Красное и белое» при расчетах по ККТ были обязаны использовать ряд других документов, дополняющих те, что рассмотрены нами выше. А именно:

акт о переводе показаний счетчиков ККМ (форма КМ-1);
акт о снятии показаний счетчиков ККМ при сдаче аппарата в ремонт и его возвращении пользователю (КМ-2);
акт о возврате денежных средств покупателю (КМ-3);
журнал для кассира-операциониста (КМ-4);
журнал регистрации ККМ, которые работают без кассира-операциониста (КМ-5);
справка-отчет (КМ-6);
сведения о счетчиках ККМ и величине выручки (КМ-7);
журнал обращений к техническим специалистам (КМ-8);
акт проверки находящихся в наличных денежных средств (КМ-9).

Благодаря возможностям онлайн-касс, документы, аналогичные по назначению указанным выше, передаются в ФНС автоматически, в электронном виде. И это не единственное новшество в части документирования кассовых операций. Новое законодательство предписывает вести его по совершенно иным принципам, чем при осуществлении кассовых операций в юрисдикции старой редакции Закона № 54-ФЗ.

1.8 Документирование кассовых операций в магазине «Красное и белое»

В соответствии с обновленными правилами документирования кассовых операций кассирам в магазине «Красное и белое» можно:

Оформлять ПКО:

используя фискальные записи, которые сохранены в памяти онлайн-кассы (при этом, если это будет необходимо, возможна распечатка данных записей в бумажном варианте с применением установленных форматов);
дополняя ордер квитанцией, которая сформирована в электронном виде (при этом, она может быть при необходимости направлена человеку, который внес в кассу денежные средства, на электронную почту).

Фискальные записи отражаются в памяти ККТ в виде следующих основных видов документов:

отчетов (о регистрации ККТ в ФНС, изменении ее параметров, открытии и закрытии смены, закрытии фискального накопителя, текущих расчетах);
кассовых чеков либо БСО, а также аналогичных документов для коррекции фискальных записей;
подтверждений ОФД.

Все указанные документы хранятся в памяти фискального накопителя, ключевого технологического компонента онлайн-касс. Те виды документов, что относятся к отчетам, должны храниться в памяти накопителя в течение 5 лет по завершении срока его эксплуатации.

То, какие именно форматы фискальных записей должны применяться на онлайн-кассах, утверждают регулирующие ведомства - прежде всего, ФНС РФ. Правила использования таких записей и требования к их хранению могут меняться - также в соответствии с нормативными актами государственных ведомств.

Текущие форматы фискальных записей и реквизиты документов, формируемых при использовании онлайн-касс, введены Приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229.

Оформлять РКО на электронном бланке. Кроме того, расходный кассовый ордер может быть подписан с помощью ЭЦП получателя денежных средств.

Безусловно, магазину «Красное и белое», не запрещено применять кассовые ордера и в бумажном варианте. Однако, применение электронных версий РКО и ПКО существенно удобнее. Благодаря автоматизации их заполнения магазин «Красное и белое» значительно повышает оперативность бизнес-процессов.

Важнейшая процедура, характеризующая документирование кассовых операций магазина «Красное и белое» - формирование отчета о закрытии смены.

Отметим, что его применение никак не связано с ведением кассовой книги, выдачей ПКО и РКО - данный отчет отражает факт использования торговым предприятием контрольно-кассовой техники. Но в этом случае данный отчет становится одним из ключевых инструментов документирования кассовых операций.

Ранее, когда магазин «Красное и белое» применял обычные кассы, по завершении смены кассиры формировали Z-отчет. На основании сведений, которые отражались в нем, заполнялся журнал по форме КМ-4 и справка по форме КМ-6.

Сейчас магазин «Красное и белое» вправе не использовать в своей работе такие документы как КМ-4 и КМ-6 (вместо них онлайн-касса задействует другие форматы документирования кассовых операций в автоматическом режиме). Соответственно, Z-отчет по завершении смены на онлайн-кассе не формируется.

Вместе с тем, формируется его аналог, и притом, практически, одноименный - «Отчет о закрытии смены», в электронном виде (при этом, если нужно, у пользователя онлайн-кассы есть возможность распечатать его на бумаге). На его основе магазин «Красное и белое» должна оформить ПКО (в бумажном или электронном варианте - в порядке, рассмотренном нами выше), и отразить сведения о приходном ордере в кассовой книге.

Поскольку при использовании новых ККТ вести формы КМ-4 и КМ-6 не нужно, по окончании смены на онлайн-кассе автоматически формируется отчет о закрытии смены, на основании которого оформляется ПКО и делается запись в кассовой книге.

Важный нюанс: в отчете о закрытии смены, сформированном на онлайн-кассе, могут отражаться данные по разным операциям:

Полной оплате товаров.

Можно отметить, что в этом случае в регистрах бухгалтерского учета фирмы фиксируется проводка ДТ 50, КТ 90-1.

Частичной оплате товаров.

Здесь применяется проводка ДТ 50, КТ 62-1.

Предоплате.

Здесь используется проводка ДТ 50, КТ 62-2.

Таким образом, на практике магазину может потребоваться создать 3 разных приходно-кассовых ордера (в каждом из которых будут указаны отдельные проводки).

Отчет о закрытии смены на онлайн-кассе должен быть создан не позднее, чем через 24 часа после открытия смены. Если смену не закрыть вовремя, то фискальный накопитель не будет функционировать корректно (и если об этом узнает ФНС, то может применить к торговой фирме штрафные санкции).

Процедура возврата товаров покупателями, благодаря функционалу онлайн-касс, значительно более упрощена в сравнении с ее проведением при задействовании ККТ старого образца. В частности, у продавца нет необходимости заполнять акт по форме КМ-3. Кроме того, кассовый чек, отражающий операцию возврата, передается в ФНС через ОФД точно так же, как обычный чек - при отпуске товара.

Но, тем не менее, кассиру магазина «Красное и белое» для документирования операции по возврату товара все же придется осуществить некоторые действия. А именно:

Пробить чек возврата.
Оформить РКО на сумму возврата.
Ознакомиться с разделом отчета о закрытии смены, в котором отражаются сведения о возвратах товаров (в этих целях в структуре отчета предусмотрены отдельные реквизиты).
В ПКО, который составляется по выручке, указать разницу между суммой выручки и суммой возврата.

Отметим, что при возврате товара на следующий день после его покупки и позже кассовый чек пробивать не нужно - следует лишь оформить РКО. При этом, денежные средства выдаются из кассы, а не из места для хранения наличности (как правило, это ящик ККТ).

1.9 Лимит остатка кассы

Под лимитом кассы понимается предельный показатель объема денежных средств, которые размещаются в кассе торгового предприятия. Если он будет превышен, то сверхлимитный объем денежных средств подлежит передаче в обслуживающую кредитно-финансовую организацию. Исключение - если появление сверхлимитного объема наличности обусловлено необходимостью выплаты торговым предприятием зарплаты своим сотрудникам, либо исполнением перед ними тех или иных социальных обязательств.

Рассчитать лимит кассы можно двумя способами:

Исходя из объемов входящих поступлений.

В этих целях применяется формула:

ЛК = ОП / РП * ИС (1)

где:

ЛК — лимит кассы;

ОП — объем поступлений наличности в кассу;

РП — расчетный период, за который считается лимит кассы (он не должен превышать 92 рабочих дней);

ИС — интервал между днями, в которые происходит инкассация (сдача магазином наличных денежных средств в банк).

Исходя из объемов исходящих поступлений.

В этом случае применяется другая формула:

ЛК = ОВ / РП * ИС (2)

где:

ЛК, РП, ИС — знакомые нам параметры;

ОВ — сумма выплат из кассы.

При этом, из показателя ОВ вычитаются суммы денежных средств в счет выплаты магазином зарплаты своим работникам, а также исполнения перед ними социальных обязательств.

Отметим, что в случае нарушений исполнения норм данного приказа в отношении хозяйствующего субъекта ФНС может применить штрафные санкции.

В магазине «Красное и белое» 13 апреля был пик поступлений от выручки за год и дневная выручка составила 60000 рублей. Организация вправе взять за расчетный период этот рабочий день и установить Р=1. Лимит установлен в размере 180000 рублей (60000 руб./1 день*3 дня). Данный лимит утвержден приказом №1.

2. МЕТОДЫ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Ведение кассовых операций - процедура, которая, как мы уже убедились, достаточно строго регламентируется законодательством. Нарушение соответствующих норм, прописанных в законе, может привести к строгим санкциям в отношении хозяйствующего субъекта. Полезно будет изучить то, какими могут быть последствия подобных нарушений.

Но прежде рассмотрим то, каким образом проверяющие органы - прежде всего, ФНС, могут быть ознакомлены с фактом нарушений кассовой дисциплины хозяйствующим субъектом.

Главный механизм такого ознакомления - проведение выездной проверки. Ее основные цели заключаются в выявлении должностными лицами торгового предприятия действий, которые позволяют говорить о нарушениях кассовой дисциплины либо прямо свидетельствуют об этом. К таким действиям можно отнести:

несвоевременность составления учетных документов по выручке, некорректное применение таких документов;
превышение различных лимитов - остатка денежных средств в кассе, расчетов между юридическими лицами;
задействование неисправных либо не соответствующих требованиям законодательства кассовых аппаратов;
неисполнение требований законодательства в части применения ККТ либо составления документов, альтернативных кассовым чекам (таких как товарные чеки, БСО);
допущение расхождений в учетных документах;
прямые нарушения законодательства в части организации учета кассовой выручки;
нарушения при введении организацией локальных норм об организации работы кассы.

В ходе проверки деятельности хозяйствующего субъекта на предмет качества соблюдения кассовой дисциплины ФНС может запросить:

документы, используемые организацией или ИП в целях учета кассовых операций;
фискальные данные, сохраненные в памяти кассового аппарата;
документы, имеющие отношение к пользованию контрольно-кассовой техникой (проведением ее обслуживания, ремонта);
регистры бухгалтерского учета;
локальные нормативные акты, регулирующие ведение кассовых операций (например, приказ об установлении лимита кассы);
различные отчеты по хозяйственной деятельности.

Касательно тех или иных документов по хозяйственной деятельности и фактов, которые ее характеризуют, инспекторы вправе запрашивать в свободной форме различные разъяснения от руководства и других представителей торгового предприятия.

К числу наиболее серьезных штрафных санкций, которые ФНС может применить к торговому предприятию, можно отнести те, что прописаны в положениях ст. 14.5 КоАП РФ для случаев нарушений налогоплательщиками порядка пользования онлайн-кассами.

Так, неприменение онлайн-касс нового образца магазином «Красное и белое» может привести к штрафу:

выписываемому должностному лицу магазина — в размере 25-50% от выручки, которую получил магазин, но не пробил на кассе (при этом, минимальный штраф - 10 тыс. руб. вне зависимости от выручки);
на магазин как на юрлицо - в размере 75-100% от выручки, не пробитой на кассе.

При повторном нарушении закона об использовании ККТ, а также в том случае, если сумма выручки, не пробитой на кассе, достигнет 1 млн. рублей, то в отношении хозяйствующего субъекта применяются существенно более строгие санкции в виде:

дисквалификации (запрета осуществлять профессиональную деятельность) должностного лица на период 1-2 года;
приостановления работы магазина на срок до 90 дней.

Менее строги санкции за пользование неисправной онлайн-кассы, но, тем не менее, их нельзя игнорировать. Речь идет о штрафах:

на должностных лиц - в размере 1500 - 3000 рублей;
на торговую организацию как на юрлицо - в размере 5000 - 10 000 рублей.

Отдельные штрафные санкции установлены за невыдачу покупателю продавцом электронного кассового чека. В таких случаях должностное лицо магазина может быть оштрафовано на 2 тыс. руб., а магазин как юридическое лицо - на 10 тыс. руб.

К числу прочих возможных санкций ФНС при нарушениях в области кассовой дисциплины можно отнести:

Применение штрафов за нарушение фирмой правил бухгалтерского учета (как мы уже знаем, отражение в них записей о кассовых операциях - важнейшая составляющая соблюдения норм законодательства о документировании таких операций).

В случае обнаружения нарушений в данном направлении учета ФНС на основании положений ст. 15.11 КоАП РФ может:

оштрафовать должностное лицо торгового предприятия на 5-10 тыс. рублей;
при повторном нарушении - оштрафовать должностное лицо на 10-20 тыс. рублей либо дисквалифицировать его на срок до 2 лет.

При этом, нарушение должно быть квалифицировано как грубое. К числу таких нарушений относятся:

искажение данных в регистрах учета, которое приводит к занижению налогов на 10% и более относительно тех, что могли бы быть исчислены при корректных записях в регистрах;
намеренное искажение на 10% и более любых показателей в бухгалтерской отчетности;
отражение в регистрах учета факта хозяйственной деятельности, не существующего на самом деле (мнимого, притворного);
формирование отчетности не на основе регистров учета;
использование счетов не на основе регистров учета;
отсутствие первичных документов;
неприменение торговой организацией регистров учета.

Доначисление налогов (с последующей обязанностью торговой организации уплатить не только их, но и начисленные в предусмотренных законом случаях штрафы, пени).

Поводом для доначисления налогов может быть, к примеру, регулярная выдача сотрудникам под отчет крупных сумм по расходным ордерам — такие выплаты могут быть приравнены к заработной плате, и на них ФНС может начислить НДФЛ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции носят двойственный характер: они могут соответствовать как приему, так и выдаче денежных средств из кассы магазина «Красное и белое».

При ведении работы с кассой в магазине «Красное и белое» обязаны применять такие документы как:

- кассовая книга;

- приходные и расходные кассовые ордера.

Назначение контрольно-кассовой техники в ООО «Альфа Сургут» - в фискализации кассовых операций. Сведения об обороте наличных денежных средств в установленных защищенных форматах фиксируются в запоминающих устройствах ККТ. Данные сведения впоследствии могут быть использованы широким кругом заинтересованных лиц. Прежде всего - налоговыми органами. Получая сведения о кассовых операциях с ККТ от ООО «Альфа Сургут», ФНС отслеживает выручку магазина «Красное и белое» и в предусмотренных законом случаях сопоставляет ее с предоставленной налоговой отчетностью.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законы и нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) [электронный ресурс] // режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/;

2. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017) [электронный ресурс] // режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/ddf872bbf0198a5ffe733c85ac8e65649ba9824d/;

3. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция) [электронный ресурс] // режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/;

Учебная и специальная литература

4. Александрова Н.С., Малышева В.В. Система нормативного регулирования расчетных операций предприятия // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2014. - № 2. - С. 11 - 17.

5. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2015. - 430 с.

6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 544 с.

7. Викторова Н.В. Документальное оформление фактов хозяйственной жизни экономического субъекта // Академический вестник. - 2013. - № 3. - С. 14 - 19.

8. Киселева Н.В., Горелова Л.И. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации // Инновационная наука. - 2015. - № 1. - С. 48 - 60.

9. Лешко В.П. Методика учета денежных средств и денежных документов // Российский экономический интернет-журнал. - 2013. - № 3. - С. 30.

10. Мустеева Д.М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями // Молодой ученый. - 2014. - № 8. - С. 540 - 542.

11. Рабинович А.М. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 6. - С. 104 - 109.

12. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2014. - 288 с.