Правила выполнения кассовых операций, установленные для кассиров.Методы проверки кассовых документов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Этим и обусловлен выбор курсовой. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п.

Различным аспектам теории и практики кассовых операций уделяется значительное внимание в отечественной научной литературе, в частности в трудах ученых Ю.А. Бабаева и Нечитайло А.И. Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

При написании работы были поставлены задачи:

- изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

- изучить теоретические и методологические основы учета денежных средств в кассе

- выявить роль и место кассовых операций в системе экономических отношений

-провести комплексный анализ показателей ф/х деятельности предприятия зоомагазин «Зоо мир»

- рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций

- изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

- законы РФ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

- периодические издания, а также бухгалтерские документы по теме

Объектом курсовой работы является предприятие зоомагазин «Зоо мир», а предметом кассовые операции.

В процессе выполнения курсовой работы для решения поставленных вопросов применялись различные приемы и методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую и практическую характеристику выбранной теме и исследование данного предприятия; в конце работы написаны выводы и советы по улучшению работы предприятия и в целом оценка курсовой; далее следует список использованной литературы известных авторов учебников в сфере бухгалтерского учета.

касса предприятие бухгалтерский инвентаризация

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.^[1]

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

• Касса – наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел РФ в соответствии с законодательством.
• Касса – специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.
• Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РФ.
• Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).
• Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.
• Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.^[2]

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.^[3]

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Начальники, главные бухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров обязаны обеспечить строгое соблюдение правил совершения эмиссионно-кассовых операций, осуществлять контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, и перечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервные фонды.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и другими ценностями, начальник расчётно-кассового центра заключает договор о полной материальной ответственности. Указанную ответственность кассовые работники несут в соответствии с действующим законодательством.

На заведующего кассой расчётно-кассового центра возлагается материальная ответственность, связанная с хранением банкнот и монеты резервных фондов, оборотной кассы и других ценностей, находящихся в кладовых, и совершением операций с ними.

Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках. корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении Банка России обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак.

Все работники расчётно-кассового центра, которым поручается работа с ценностями и совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок работы с денежной наличностью.

1.2 Кассовые операции на розничном предприятии

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу.^[4]

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал.

В расчётно-кассовых центрах, находящихся на значительном удалении от других расчётно-кассовых центров, по письменному разрешению руководителя территориального учреждения Банка России, пакет с дубликатами ключей может храниться в сейфе лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства. Расписка лица, ответственного за ведение секретного делопроизводства, с приложенными копиями сопроводительного письма и описи хранения в кладовой и учитывается на счёте № 91202 “Разные ценности и документы”.

Изъятие дубликатов ключей из мест хранения производится в случаях поломки или утраты первого экземпляра ключа, при ревизиях, связанных со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также при ревизиях и проверках, проводимых по поручению вышестоящей организации. В этих случаях должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, составляют и подписывают акт, указывая причины изъятия. Акт приобщается к внебалансовому расходному ордеру.^[5]

В рабочее время двери кабин операционных касс должны быть закрыты на ключ. Вовремя осуществления кассовых операций запрещается оставлять кляч в скважинах замков кладовых ценностей, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения. Кассирам запрещается при временных отлучках с рабочего места оставлять в открытом виде деньги, кассовые документы, штампы, клише, пломбиры и ключи от индивидуальных средств хранения. Собственные деньги кассиров, верхняя одежда, пища и другие предметы должны храниться в специально отведённой комнате или шкафах, расположенных в кассовом узле, но вне помещения кассы.

Кассиры приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных документов, - образцами подписей кассиров указанных касс. Образцы заверяются образцами подписей начальника расчётно-кассового центра и главного бухгалтера и скрепляются гербовой печатью. Контроль за своевременной передачей образцов подписей соответствующим работникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра.

Передача приходных и расходных кассовых документов между кассовыми и операционными работниками производится внутренним порядком. У операционных касс на видном месте помещается объявление о том, что образцы банкнот находятся у заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию клиента могут быть представлены ему на обозрение. Образцы банкнот учитываются на счёте № 91202 “Разные ценности и документы” по номиналу и в нерабочее время хранятся в кладовой.

Приём на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по представлению заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассового центра.

Запрещается работа кассовых работников расчётно-кассовых центров по, а также совместная служба близких родственников и супругов, если их работа связана с прямой подчинённостью или подконтрольностью одного другому.^[6]

При необходимости временной замены отдельных кассовых работников или оказания им помощи в работе по приказу начальника расчётно-кассового центра совершение кассовых операций на срок не более одного месяца может быть возложено на подготовленного для этой цели бухгалтерского или другого банковского работника, с которым заключается договор о материальной ответственности. Оформление трудовых отношений с указанным работником, временно допущенным к совершению операций с ценностями, производится в соответствии с действующим законодательством. Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями категорически запрещается.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила: ^[7]

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.

1. Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

1. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

1. Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:^[8]

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях

Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях.

Получив денежный чек кассир обязан:

- проверить надписи должностных лиц расчётно-кассового центра, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

- проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

- подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

- вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

- сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

- повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- спросить получателя, будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую сумму денег;

- выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право в помещении для пересчёта денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. При желании клиента пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот или мешков с монетой кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для пересчёта денег клиентами и их пересчёт осуществляется под контролем одного из кассовых работников расчётно-кассового центра.

Кассир производит выдачу банкнот полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках к мешкам при условии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир полистным и поштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или неполную пачку банкнот под контролем специально выделенного кассового работника. Если представитель организации отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в его присутствии кассир расходной кассы срезает с пачек банкнот пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой - пломбы.

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размер кассы и количество работников кассы зависит от объёма поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при значительном её объёме производится в отдельном помещении.

Пересчёт денег организует бригада кассиров. На каждую бригаду назначается контролёр. При численности кассиров от 2 до 7 человек организуется одна бригада, при большей численности создаётся несколько бригад численностью от 4 до 6 человек каждая. При наличии в кассе пересчёта двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчёта.

Контролёр (заведующий кассой пересчёта) осуществляет надзор за работой бригад, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчёта, а также сохранность ценностей. Заведующий кассой пересчёта выполняет обязанности контролёра одной из бригад при временном его отсутствии, оказывает помощь в организации работы по пересчёту наличных денег.

Для проведения пересчёта контролёр (заведующий кассой пересчёта) получает денежную наличность из оборотной кассы от заведующего кассой под расписку в книге или из резервных фондов от должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, под расписку в книге

Полные, неполные и сборные пачки банкнот принимаются контролёром (заведующим кассой пересчёта) по надписям на накладных с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттиском клише) и наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломб.

Предварительно подготовленная контролёром (заведующим кассой пересчёта) денежная наличность принимается им по надписям на ярлыках, прикреплённых к мешкам или тележкам, с проверкой целости упаковки и пломб.

Для пополнения недостач, неплатёжных и сомнительных банкнот заведующий кассой ежедневно выдаёт под отчёт контролёру (заведующему кассой пересчёта) необходимую для этого сумму денег под расписку в книге. Приём денег осуществляется контролёром (заведующим кассой пересчёта) полистно.

Полученную сумму денег контролёр (заведующий кассой пересчёта) записывает в книгу.

В течение рабочего дня контролёр (заведующий кассой пересчёта) хранит денежную наличность в индивидуальном средстве хранения, запираемом на замок после каждого вложения или изъятия ценностей.

Принятые для пересчёта пачки банкнот , мешки с монетой контролёр (заведующий кассой пересчёта) выдаёт под расписку в книге кассирам кассы пересчёта.

Кассир принимает от контролёра (заведующего кассой пересчёта) на пересчёт пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов. мешки с монетой по надписям на ярлыках и записывает принятую денежную наличность в реестр.

Реестр ведётся каждым кассиром кассы пересчёта. В реестре указываются: фамилия, имя, отечество кассира, дата пересчёта, достоинство, количество пачек или мешков с монетой, сумма.

После приёма денежной наличности кассир убирает её в индивидуальное средство хранения, вынимает одну пачку и приступает к её пересчёту и сортировке. Запрещается вскрывать одновременно несколько пачек, мешков.

Очередная пачка вскрывается только после того, как все корешки предыдущей пачки пересчитаны, рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполные корешки уложены в индивидуальное средство хранения. При пересчёте денежной наличности на счётно-сортировальных машинах очередная пачка банкнот вскрывается кассиром после пересчёта всех корешков предыдущей пачки, обандероливания полных корешков и сверки фактической суммы находящейся в пачке банкнот, указанной на счётчике машины, с суммой, проставленной на верхней накладке. Бандероли корешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленовая упаковка), мешок с ярлыком и обвязкой сохраняются на столе кассира до полного пересчёта всей пачки банкнот, мешка с монетой.

По мере наполнения полных корешков кассир формирует и упаковывает их установленным порядком в полные пачки.

При обнаружении недостачи, излишка, неплатёжных и сомнительных денежных знаков кассир прекращает пересчёт и сообщает об этом контролёру. После этого пачка банкнот или мешок с монетой, в которых выявлены недостача, излишек, неплатёжный или сомнительный денежный знак, под наблюдением контролёра бригады вторично пересчитывается кассиром.

На выявленные при пересчёте недостачи, излишки, неплатёжные и сомнительные банкноты оформляется акт, на основании которого сумма недостачи, неплатёжной, сомнительной банкноты пополняется, сумма излишка принимается контролёром (заведующего кассой пересчёта). Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта.

Для осуществления операций с наличными деньгами и другими ценностями должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, снабжаются металлическими печатями и ключами от кладовых и секций внутри кладовых, пломбирами и штампами; кассовые работники - ключами от индивидуальных средств хранения, пломбирами, клише, именными и другими штампами.

Все печати, пломбиры, клише, именные и другие штампы, ключи от кладовых, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельной книге, которая ведётся специально выделенным по письменному распоряжению начальника расчётно-кассового центра лицом, освобождённым от совершения операций с ценностями.

Предприятия, организации и учреждения (в дальнейшем – предприятия) независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждения банков (далее - банках).^[9]

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально- трудовых льгот (в последующем – оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

ГЛАВА 2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина «Зоо мир»

Предприятие «Зоо мир» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.

Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации и вправе: самостоятельно использовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управления для обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а также принадлежащие ему: денежные средства, имущество и иные объекты, нематериальные ценности в виде продуктов интеллектуального и творческого труда, являющиеся результатом его деятельности, а также доходы от собственной деятельности и приобретенные на эти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах; на самостоятельном балансе отражать состав и стоимость закрепленного за предприятием и собственного имущества; иметь расчетные, валютные и иные счета в банковских и кредитных учреждениях Российской Федерации.

По своим обязательствам предприятие несет имущественную ответственность в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Собственник (учредитель), закрепленное за учреждением имущество, на праве оперативного управления, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядится им по своему усмотрению. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение предприятия и учитывается на отдельном балансе.

Данное предприятие вправе с согласия собственника (учредителя) выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Деятельность предприятия прекращается: по решению собственника (учредителя); по решению суда. Реорганизация предприятия (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлено по решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством. Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником (учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считается завершенной, а предприятие прекратившем существование с момента внесения соответствующей записи в Государственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятия передаются на государственное хранение в архивы.

Предприятие финансируется по утвержденной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.

Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное по договору или иным основаниям, поступают в оперативное управление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, регулирующими возникновение права собственности.

Право оперативного управления имуществом прекращается по основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, а также в случаях правомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника (учредителя).^[10]

При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право оперативного управления на принадлежащее ему имущество.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина «Зоо мир» за период 2015-2016 гг.

№ п/п	Показатель	Единица измерения	2015 г.	2016 г.	Процент изменения	Отклонение
1	Выручка	тыс/руб	587	611	104,08	24
2	Себестоимость	тыс/руб	534	578	108,23	44
3	Уровень себестоимости	%	90,9	94,59	104,05	3,69
4	Валовой доход	тыс/руб	501	524	104,59	23
5	Уровень валового дохода	%	85.34	85,76	100,49	0,42
6	Издержки обращения	тыс/руб	580	649	111,89	69
7	Уровень издержек обращения	%	98,4	106,21	107,93	7,81
8	Прибыль от продаж	тыс/руб	114	123	107,89	9
9	Рентабельность продаж	%	19,4	20,13	103,76	0,73
10	Прочие доходы	тыс/руб	215	231	107,44	16
11	Прочие расходы	тыс/руб	263	288	109,50	25
14	Балансовая прибыль	тыс/руб	91	100	109,89	9
15	Налог на прибыль	тыс/руб	74	84	113,51	10
16	Чистая прибыль	тыс/руб	114	120	105,26	6
17	Средняя стоимость основных средств	тыс/руб	4258,5	5260	123,51	1001,5
18	Фондоотдача	тыс/руб	0,13	0,11	84,61	-0,2
19	Фондоемкость	руб	7,25	8,60	118,62	1,35
20	Средняя стоимость оборотных активов	тыс/руб	13707	15091	110,09	1384
21	Оборачиваемость оборотных средств	об	0,04	0,40	1000	0,36

Вывод: из таблицы видно, что существенно повысилась выручка на 24 тыс.р.

Выручка представляет собой денежные средства, полученные предприятием от продажи товаров или предоставления услуг.

Себестоимость возросла на 44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23. Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:

Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;

Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.

Валовой доход также увеличился на 23 тыс.р. По определению валовой доход представляет собой доход, который компания получает от своей основной деятельности, обычно от продажи товаров или услуг потребителям. Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот.

С увеличением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69 тыс.р.

По правилу издержки обращения высчитываются суммированием коммерческих и управленческих расходов и характеризуются как расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенных факторов производства. Такого рода расходы покрывают оплату материалов (сырья, топлива, электроэнергии), заработную плату работников, амортизацию, расходы, связанные с управлением производством.

Наблюдается рост прибыли от продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %.

Увеличились прочие доходы и расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовые разницы или неустойки по договорам.

Балансовая - общая, прибыль , полученная за период от видов и непроизводственной предприятия, в его бухгалтерском . Здесь она увеличилась на

Вырос и прибыль. на при́быль — налог, с прибыли (предприятия, , страховой и т. д.). Прибыль для данного , как правило, как доход от компании за суммы вычетов и .

Увеличение всего на 10 .

Чистая увеличилась на 6 .

Чистая — часть прибыли , остающаяся в его после налогов, , отчислений и обязательных в бюджет. прибыль для увеличения средств , формирования и резервов, и в производство. стоимость средств на 1001,5 .

Также увеличение в стоимости активов и оборотных на 1384 и 0,36 .

Первый высчитывается по показателям из 290 баланса складывания за предыдущий и отчетные и делением их на 2. показатель делением на оборотные .

Фондоотдача на 0,2, а фондоемкость на 1,35.

Фондоотдача — показатель, уровень использования основных объединения (), отрасли.

- это параметр, параметру , рассчитанный как стоимости средств к годового продукции.

2.2 Учет кассовых операций

Прием и наличных кассами может и по другим оформленным : товарно-транспортным на отпущенные за расчет ценности, за оказанные , платежные и др.^[11]

Приходные и кассовые или заменяющие их сразу их исполнения кассиром, а к ним документы штампом или «Оплачено» с числа, , года.

До в кассу ордеры и их документы бухгалтером в регистрации и расходных документов.

же после или выдачи данные и расходных документов кассиром в книгу. На должна только книга, и в ней ведутся в двух через бумагу или шариковой .

Расход из кассы всего с выплатой платы и рабочим и , производством по командировкам, и других расходов, пенсий, по социальному и т.д. Основным , которым выдача из кассы, расходный ордер.

наличных кассами производится по кассовым , подписанным бухгалтером или на это уполномоченным распоряжением предприятия.

При выдается , сдающему лицу, о денежной , подписанная бухгалтером и , заверенная (штампом) или оттиском аппарата.

выдает и по расходным ордерам, ведомостям или надлежаще документам ( на выдачу , счетам и др.).

кассовые подписываются бухгалтером Н.Н. На ведомостях и , кроме , обязательна и надпись предприятия. В тех , когда на к расходным ордерам , заявлениях, и др. имеется надпись предприятия, его на расходных ордерах не .

При выдаче по расходному ордеру или его документу лицу требует документа ( или другого ), удостоверяющего получателя, наименование и документа, кем и он выдан и расписку .

Расписка в денег быть получателем собственноручно или шариковой (с указанием суммы: — прописью, — цифрами). При денег по (расчетно-платежной) сумм не указывается.

плату, по временной , премии выплачивает по ведомостям. На листе ведомости разрешительная в кассу о денег за руководителя и главного , с указанием выдачи и их суммы ().

По истечении рабочих после денег из банка для труда, , премий в платежной против лиц, не получивших , делает от руки “”, затем реестр сумм.

В кассир надпись о выплаченных и суммах, заверяет подписью. На по платежной сумму расходный ордер.

денег производит лицу, в расходном ордере или его документе.

выдача производится по , оформленной в порядке, в ордера фамилии, и отчества денег указываются , имя и отчество , которому получение . Если денег по ведомости, распиской в денег делает : «По доверенности». по доверенности лицу, в доверенности, при паспорта или документа, личность . Доверенность в документах дня, как к расходному ордеру или .

Приходные ордера и к ним, а также кассовые и заменяющие их должны заполнены четко и чернилами, ручкой или на машине (, вычислительной). , помарки или в кассовых не допускаются.

по кассовым принимаются и только в составления документов. и расходные ордера или их документы не на руки , вносящим или деньги.

При операций обязан расходные и кассовые , а приложенные к ним погашаются или надписью: – «Получено», - «Оплачено» с даты (, месяца, ).

Также и расходные за день кассиром в кассира с по регистрирующимся . Подводится за день, остаток на дня. Ниже подписи и бухгалтера, правильность .

Приходные и кассовые до передачи в регистрируются в журнале приходных и кассовых до.

По данным регистрации целевое полученных и наличных средств , присваиваются кассовым , проверяется произ. В с Правилами кассовых в сроки, руководителем хозяйствования, но не одного в квартал, внезапная кассы с полистным денежной и проверки ценностей, в кассе.

Из – ордера по 50 «Касса» по счету 62 « с покупателями и » за ноябрь г. равен по счету 76 « с разными и кредиторами» 983592,43, по 90 «Продажи» и дебетовый за месяц 3180250,85.

По : 51 счет « счет» 1612170,00;по 57 «Переводы в » 103245,06; по 60 «Расчеты с » 185299,06; по 69 «Расчету с фондами» по счету 70 « по оплате » 218925,49; по 71 «Расчеты с лицами» по счету 76 « с разными и кредиторами» 29.

Кредитовый в общей составляет 85.

Ревизия субъектов негосударственных собственности, лиц, осуществляющих деятельность без юридического с применением труда, не одного в квартал их ревизионными или привлеченными (аудиторскими ).

Для проведения кассы руководителя назначается . Во время производится полистный денежной и проверки ценностей, в кассе. По проверки комиссией акт.

При подсчете наличия знаков и ценных в кассе к учету деньги, бумаги и документы ( марки, государственной , вексельные , путевки в отдыха и , авиабилеты и др.), наличие ценных и других строгой проверяется по их (например, по : именные и на , привилегированные и ), с учетом и конечных тех или иных , а также по месту и материально лицам.

денежных , находящихся в , производится сверки сумм на бухгалтерского с данными банка, отделения, сопроводительных на сдачу инкассаторам банка и т.п.

денежных , находящихся в на счетах (, текущем, , специальных ), осуществляется сверки сумм, на соответствующих по данным предприятия, с выписок .

При обнаружении недостач или денежных или ценностей в в акте сумма или излишка и их возникновения.

При ведении книги производиться правильности программных обработки документов.

организации (в их наличия) при документальных на всех предприятиях производить кассы и соблюдение дисциплины. При особое уделяется сохранности и ценностей в .

Банки и их осуществляют функции в субъектов , открывших у них счета. проверок хозяйствования банком в зависимости от субъектом требований ведения операций и работы с наличностью из экономической выбора контроль. При период, за проверяется кассовой , должен не менее месяцев, а при грубых - за более срок. соблюдения ведения операций осуществлять налоговые, и другие контролирующие , в соответствии с на них обязанностями и законодательством.

инвентаризации - правил наличных , оформления и вторичной документации, остатка в книге остатку в .

Проведение обязательно в :

- при смене

- при выявлении и хищений

- составлением отчетности.

начинается с учетного , отраженного в кассира, наличию в кассе. фактический больше , то в кассе излишек, должен признан в внереализационных организации. В случае в недостача, должна взыскана за кассира.

В может не только валюта, но и других (т.е. иностранная ).

Когда в законодательством предприятие кассовые с иностранной , то к счету 50 «» должны открыты субсчета для учета наличной валюты.

пронумеровывается, и скрепляется каучуковой расчётно-кассового . Надпись о листов в заверяется лиц, ответственных за ценностей.

и приём , пломбиров, , штампов и производится под в книге.

3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций

3.1 Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых операций

Обращение средств непосредственно на , в организациях и . Этот непрерывен во . Поэтому , чтобы за средствами был постоянный, , ежедневный контроль.

организация контроля желать , контроль на организован , не все специалисты добросовестно к своих .^[12]

Предварительный осуществляется до совершения операций и на предупреждение и нерационального собственности . Осуществляется специалистами и бухгалтером.

контроль непосредственно в совершения операций и на оперативное недостатков, и распространение опыта в . Текущий должен всеми лицами.

контроль после хозяйственных и направлен на недостатков или положительного . Последующий осуществляют бухгалтерии, комиссии и фирмы.

роль в соблюдения дисциплины, должного в хранении, и выдачи денег главному предприятия. бухгалтер организовать предварительный и контроль за кассовых , который бы возможность незаконных операций и кассовой . Для этого

него или его заместителя проходить все документы, чем окончательно денежная .

Как государственный главный должен следить за хозяйственными , связанными с денежных .

Основным актом, порядок операций по , хранению и наличных в кассе , являются ведения операций в РФ. документ единый хранения денег, их и выдачи, кассовых и ведения книги, кассы и за соблюдением дисциплины.

правильности кассовых производится образом. со дня окончания ревизии ( проверки), все документы сплошной .

При этом следующие и регистры учета: кассира с приходными и кассовыми ; журнал приходных и кассовых ; кассовая ; корешки использованных книжек; банка со предприятия с к ним документами; −ордера по счетов 50 «», 51 «Расчетный »,55 «Специальные в банках, 57« в пути; к соответствующим −ордерам, по дебету , а также при механизированной учетной .

Согласно ведения операций в осуществления денежных сначала выявить наличие и ценных в кассе путем , по результатам составляется акт. инвентаризацию наличности, тщательно соблюдение во объеме ведения операций.

чем приступить к проверке документов и , необходимо , ведут ли в по установленной журнал приходных и кассовых , предусмотренных ведения операций. проверяют кассовой , которая быть и опечатана печатью, а листов в ней быть подписями и главного .

При ревизии наличных , полученных в банка, сверить в кассовой , приходных ордерах, чеков и банка. При фактов по кассе в банке денег составить акт, для привлечения в порядке к виновных лиц и с них причиненного материального .

Для выявления оприходования по денег, в учреждении , необходимо изучить в хозяйстве получения, и хранения книжек, а выписки при поездке в банк. При каких бы то ни отступлений от порядка, об делают в общем ревизии и указания бухгалтеру об их немедленном .

Все чековые должны в сейфе у бухгалтера и до выезда из хозяйства.

При расходных документов требованием определение списания и расходования денег по хозяйства. направлением движения средств их выдача в труда. в первую следует расчетно-платежные и расходные ордера.

Как , так и расходные документы , также, с зрения их заполнения ( быть шариковой без каких-либо , помарок или ), передачи в для исполнения (не их выдача на лицам, или получающим ) и даты (разрешается по ним прием и денег в день их ). Все приходные и кассовые должны подписаны , а приложенные к ним погашены «получено» и «».

На предприятии ревизии с полным пересчетом и других , находящихся в , в сроки, руководителем .

Ревизию проводит комиссия, приказом по . Члены в присутствии проверяют полистным всех , находящихся в , квитанции на для хранения , ценные , бланки отчетности, а ведение книги и хранения .

Результаты оформляют . В акте остатки наличности с данными , что дает определить или излишек средств. Акт в день кассы и всеми инвентаризационной .

Если недостача или денег, представляет письменное .

Акт составляется в экземплярах: остается в бухгалтерии, - у кассира.

правильности кассовых производится образом. со дня окончания ревизии ( проверки), все документы сплошной .

В первую проверяется оформления документов, по производились , связанные с и выдачей денег. Все документы быть бухгалтерией и ясно , шариковой или выписаны на (пишущей, ) и без помарок или даже . В приходных и кассовых указывается для их составления и прилагаемые к ним . Иногда на могут номер, и другие , что позволяет их использование.

и расходные ордера в течение года раздельную , выписываться в предприятия в совершения и регистрироваться в журнале. При пропуска в указанных следует проверить, не ли это уничтожением либо злоупотреблениями.^[13]

При соблюдения дисциплины : не превышали ли наличных в кассе банком , и использовалась ли выручка на нужды в установленных ; использовались ли из банка деньги по назначению; и полноту в банк денежных , полученных на заработной , премий, , пенсий, , товарно-материальных и других .

При этом иметь в , что предприятия право в кассе деньги в лимита, а использовать из выручки в норм, банком по с руководителем . Исключением полученные для выплаты платы, , пособий по страхованию, , пенсий в трех дней ( колхозов, , сельских не свыше 5 дней), день денег в .

Денежная сверх должна в обслуживающий банк.^[14]

При соблюдения лимита денег в сопоставляют их остатки на даты и в за месяц с остатка. остатки с учетом денег в дни заработной , премий, , пенсий, и др. Оперативный за остатками в кассе на основании отчетов.

наличных проверяется сопоставления о полученных в средствах с их в соответствии с назначением.

Для информации об денежных по целевому целесообразно ведомость формы.

ведомость проверяющим (, аудитор и др.) бухгалтером .

Своевременность и внесения в неиспользованных средств путем даты и зачисления на соответствующий по данным банка с окончания премий, , пенсий и др., в разрешительной на платежных , депонированной и других невыплаченных , а также с и суммой денег в по прочим .

При этом анализируются и своевременность в кассу средств, из банка встречной и сверки банковских со счетов , корешков книжек, кассовых и записей в книге. При следует в виду, что книжки, использованных , а также чеки храниться у бухгалтера. чеки с «Аннулировано» храниться к корешкам .

При проверке следует в наличии выписок со счетов . Если остаток в предыдущей соответствует остатку в , то это свидетельствует о всех по данному .

Недостающие необходимо в банке. выписок по их внешним (наличие реквизитов, , штампов и др.) и путем проверки в . Произведенные в выписках подписью бухгалтера и печатью . В обязательном встречной в банке. исправления в заверяются главного и гербовой банка. В порядке проверке выписки, подчистки и , не подтвержденные .

Для облегчения и обеспечения проверки в кассу в банке целесообразно ведомость формы. В нее данные чеков по номерам, испорченные и чеки. номера чека в делается «Аннулировано». Это выявить неоприходования в полученных денег.

При случаев денег, , подчисток, в номерах или между получения по банка и их в кассу установить их . Для этого письменные кассира и бухгалтера , проводится проверка в .

Одновременно полнота по кассе в банк денег и их на счета . Для этого использовать следующей .

В дальнейшем полноту денег, за реализованную , работы, , товарно− ценности и др., при этом о их движении, а записи по их учета и . Причем записи по реализации сверяться с записями по учета , а их кредитовые с дебетовыми по счету . При наличии работников или лиц за купленные необходимо реальность задолженности.

При следует , что ценности, предприятием за расчет отпускаться при наличии на накладной «Оплачено», т.е. внесения в кассу с на руки приходного ордера. материально лицам наличные за отпускаемые ценности со предприятия.

В на выплату платы, , пособий, и др., а также в кассовых и других на выдачу средств подлинность получателей . Для этого в одних или других сопоставляются с в других, особое обращается на и подчистки. В случаях опрос денег.

проверке правильность и полнота квартирной , оплаты услуг, за детей в детских и других . В этом пользуются проверкой , получают и устные соответствующих лиц.

При кассовых уточняют подсчета по приходу и в кассовых , определения на конец периода и их с одной на другую, а соответствие по отчету на конец остатку по 50 «Касса» в книге.

внимание уделить расхода средств, на издержки и другие без оправдательных .

На основании отчетов и приложенных к ним документов, а записей в регистрах правильность счетов по средств в .

Все выявленные отражаются в разделе ревизии аудиторской со ссылками на к акту , таблицы и данные, о допущенных .

Внутрихозяйственный сохранности и денежных в зоомагазине «Зоо мир» директор и бухгалтер. Как и все , «Зоо мир» хранит денежные в учреждении .

Внутрихозяйственный сохранности и денежных в кассе в соответствии с о ведении операций в РФ.

бухгалтер на должность , заключает с ним о полной ответственности. договор инспектору по , который его в личное кассира.

запрещается выполнение ему работы лицам. В необходимости замены , исполнение кассира на другого по письменному руководителя. С работником заключается о его полной ответственности.

бухгалтер и его , пользующиеся подписи документов, не исполнять кассира. хозяйства условия денег в , а также при их в банк или из .

Помещение в хозяйстве , двери в во время заперты с стороны. в помещение допускаются , не имеющие к ее работе.

Все деньги и бумаги в несгораемом сейфе, прикреплен к . Касса сигнализацией. По работы сейф ключом и сургучной кассира. и печати у кассира. ключей в кассиром хранятся в главного .

Хранение в наличных и других , не принадлежащих , запрещается.

открытием кассы и сейфа осматривает замков, , оконных и печатей, в исправности сигнализации.

звеном в внутрихозяйственного денежных является денег в . Ее проводят , один раз в . Перед инвентаризации в кассе ряд предварительных процедур: от кассира в том, что во вверенной ему наличные частных лиц и организаций не . Этим возможность из других недостачи , изменения денег, в кассовой . Последний отчет и по операциям сдает в для проверки. На кассир отметку о том, что все и расходные ордера и денежные включены в отчет и в нет неоприходованных и не в расход .

Проверяющий наличные по соответствующим и в присутствии проводит полистный их , включая в пачках .

Частные , якобы получение лично у , или сдачу их на , в оправдание денег в не принимаются. инвентаризации денег с данными учета. В установления в излишних , они тут же приходуются, для выписывается кассовый на сумму , который в кассовой .

3.2 Заключительная стадия аудиторской проверки

Аудиторское составляется в форме, но в нем должны следующие :

1.Заголовок заключения.

В нем , что аудиторская проводилась аудиторами. название или аудиторской . Дается название , которое и время .

2.Вступление.

заключение содержать о составе отчета и подготовки. В разделе также, что за правильность заключения на руководителей , про ответственность за аудиторское .

3.Масштаб .

В заключение предавать аудиту и проведенной . Этот аудиторского придает его пользователям в том, что проверка согласно с украинского и норм, регулируют практику и бухгалтерского , или согласно с международных и практики.

В разделе , что проверка спланирована и с уверенностью про то, что в отчете нет ошибок.

Во аудиторской аудитор делать ошибок в учета и контроля на предмет их влияния на учет. При значительности аудитор обращаться к .

4.Заключение про проверку отчетности.

В разделе заключение про финансовую , про ее правильность во существенных .

5. Дата заключения.

должен дату заключения в завершения проверки. на аудиторском проставляется в тот день, руководство подписывает акт аудиторского . Дата в заключении или перед частью заключения, или подписи .

6.Подпись заключения.

заключение директором фирмы или на это лицом, имеет серию аудитора на вид аудита.

7. аудиторской .

В аудиторском указывается действительного аудиторской и номер на аудиторскую . Эта информация размещаться как в аудиторского , после аудитора, так и в бланка фирмы.

заключение в с положением правила () «Аудиторское по финансовой () отчетности» с зрения достоверности финансовой ()» может безоговорочно или модифицированным.

В очередь, аудиторское может :

1.не влияющим на финансовой () отчётности;

2.с ;

3.отказ от мнения;

4..

Безоговорочно заключение. заключение , финансовая () отчетность достоверное о финансовом и результатах деятельности лица в с установленными и методами бухгалтерского и подготовки (бухгалтерской) в Российской .

Все остальные заключений, безоговорочно , являются .

Модифицированные . Аудиторское считается , если факторы:

•не на аудиторское , но описываемые в заключении с привлечения пользователей к ситуации, у аудируемого и раскрытой в (бухгалтерской) ;

•влияющие на мнение, могут к мнению с , отказу от мнения или мнению.

При обстоятельствах заключение может модифицировано включения , привлекающей к ситуации, на финансовую () отчетность, но в пояснениях к (бухгалтерской) .

Мнение с должно выражено в том , если приходит к о том, что невозможно безоговорочно мнение, но разногласий с или ограничение аудита не существенно и , чтобы отрицательное или отказаться от мнения. с оговоркой содержать : «за исключением обстоятельств...» ( обстоятельства, к относится ).

Отказ от мнения место в тех , когда объема настолько и глубоко, что не может достаточные , следовательно, не в выразить о достоверности (бухгалтерской) .

Отрицательное следует только , когда какого-либо с руководством существенно для (бухгалтерской) , что аудитор к выводу, что оговорки в заключение не адекватным для , чтобы вводящий в или неполный финансовой () отчетности.

аудитор любое , кроме положительного, он четко все причины в аудиторском и, если это , дать оценку влияния на (бухгалтерскую) . Как правило, эта излагается в части, части с мнения или с от выражения , и может ссылку на подробную (при ее ) в пояснениях к (бухгалтерской) обстоятельства, могут к выражению , не являющегося положительным.

ограничения работы могут аудируемым (например, условия задания , что аудитор не выполнять аудита, он считает ). Если , предусмотренное задания, , что аудитор необходим от выражения , он обычно не за в выполнение задания, за случаев, выполнение вытекает из законодательства Федерации. того, не должен за выполнен задания, такое препятствует установленных Российской обязанностей .

Ограничение аудита быть обстоятельств (, если назначения не позволяет ему за проведением товарно-материальных ). Ограничение также , если, по аудитора, документация лица либо не требованиям Российской или если не может процедуры , которые необходимыми. При обстоятельствах должен возможные процедуры, получить доказательства.

ограничение работы требует мнения с или отказа от мнения, заключение включать этого и возможных финансовой () отчетности, могли бы необходимыми, бы не существовало ограничения.

заключение в , содержащей от выражения, из-за объема, следующую .

В законе об деятельности понятие ложного . Сказано: « ложное заключение — заключение, без проведения проверки или по результатам проверки, но противоречащее документов, для аудиторской и рассмотренных организацией или аудитором в аудиторской . Заведомо аудиторское признается только по суда».

понятия « ложное заключение» теперь и за выдачу заключения.

заведомо аудиторского влечёт в виде у аудиторской лицензии

1. ключей от и кассы храниться по в сейфе , в хозяйстве они в сейфе бухгалтера.

2. случаи руководителем и бухгалтером чеков и их кассиру для заполнения при денег в .

3. Разрешается прием и денег по ордерам до текущего , в нарушение порядка; и прием должен только их составления.

4. деньги, в учреждении должны по строго назначению. В практикуется, , деньги, на социальную , расходовать на и оплату .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

данной актуальна и работа закреплению теоретического , а также практические и навыки необходимых источников, с материалами предприятия , собранной в необходимых .

Целью работы исследование в учета средств в , объектом явилось зоомагазин «Зоо мир». На данной было практическое данной .

Был произведен показателей деятельности и выявлено, что стремительно , получая все дохода от товаров, такие показатели как доход, и себестоимость . Предприятие развиваться и в , используя план .

Предприятию повысить продажи, вырастет и организация получать прибыли, несмотря на это и издержки , на что необходимо еще большее , т.к. часть будет на покрытие . Персоналу необходимо над прибыли при затратах на товаров и их .

В первой даны и основные аспекты операций, они как элемент бухгалтерского с точки науки и РФ.

Во второй произведено углубленное в выбранной , осуществленное на выбранного ия и соответствующих , связанных с , а также документы, которых устав и расписание.

На этих был проведен деятельности за период -2016 гг. и таблица финансовых предприятия «Зоо мир».

Третья раскрывает ость проверки , также принято в проведении проверке и выявлены аспекты стадии проверки операций.

из показателей в таблице деятельности можно об эффективной организации. увеличение во направления сферы Зоомагазин «Зоо мир». прибыль и производимого . Предприятие развивается.

Список использованной литературы 

1. Гражданский (ГК РФ) (части , и ) (в ред. от 26.07.2017) // .
2. Налоговый (НК РФ) (в ред. от 18.07.2017) // .
3. Кодекс об правонарушениях от г. №195- (. от 29.07.2017) (с изм. и доп., . в с // Справочно-правовая .
4. закон о . Государственной 23 года (. от // система .
5. об аудиторской . Думой 24 (последняя ) // Гарант.

5. В.П. Бухгалтерский учет. пособие/В.П. .- Изд. 4-е перераб. И . 2014.-925.

6. Бабаева Ю.А. финансовый : Учебник для /Под ред. . Ю.А. Бабаева. - М.: учебник, .-525с.

7. А.С. Справочник счетов учета. - «», 2015, 278 с.

8. А.С. Комментарии к Плану бухгалтерского . М.: ИПБ-БИНФА, .-435с.

9. П.С. Бухгалтерский . Учебник под ред. П.С. изд.-М.: учет,

10. Гетьман В.Г. : Учебник под ред. В.Г. . - М.: Финансы и . 2014

11. И.Е. Бухгалтерский на современном ., Издание 11. М.: ; Новосибирск: , 2013.-100.

12. Иванов А.А. кассовых . Учебное , изд.-2-е . 2016 с.

13. Ивашкин Б.Н. / денежных в кассе. - М.: и Сервис, .-576с.

14. Н.П. Бухгалтерский : Учебное . 4-е изд.-М.: ., 2013

15. Л.П. Бухгалтерский : Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: , 2013.-542.

16. Козлова Е.П. учет в .- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: и статистика, .-80с.

17. Л.Г. Справочник и аудитора. - М.: , 2011

18. Е.А. Теория учета: . - М.: Юристъ, , 356с.

19. Б. Принципы учета: Пер. с ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е .- М.: Финансы и , 2014.-168с.

20. Г.А. Бухгалтерский в торговле: пособие. - М.: . 2015.-384.

21. Соколов Я.В. план и основы бухгалтерского . - М.: Финансы и , 2014.-640.

22. Палий В.Ф. учет: пособие. 2-е изд., и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, .-672с.

23. А.Д., Сайфулин Р.С, Е.В. Методика анализа , М.: ЮНИГЛОБ, .

24. Шишкин А.К., В.А., Дышкант И.Д. , анализ, , М.,ЮНИТИ, , 358 с.

25. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2014, 469 с.