Порядок формирования отчета о движении денежных средств организации

Содержание:

Введение

В процессе своей хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товароматериальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредиторами по ссудам и другими финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежами, с юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Указанные расчеты осуществляются предприятиями с использованием денежных средств, находящихся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, а так же на счетах в банках, выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках.

Совокупность распределенных во времени поступлений и выплат де­нежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, является денежным потоком предприятия.

Управление денежными потоками затрагивает такие важные моменты, как управление денежными средствами предприятия, анализ финансовых потоков, составление кассового бюджета, изучение природы дефицита денежных средств, умение распорядиться временно свободными денежными средствами с наибольшей выгодой для предприятия.

Умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в заёмном капитале и вызывает снижение риска его неплатёжеспособности.

Анализ и прогнозирование денежных потоков позволяет сократить потребности предприятия в свободных средствах, страховых запасах денежной наличности, способствует максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и, в конечном счете, увеличению рентабельности предприятия.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания^[1].

Актуальность выбранной темы работы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "Денежный поток".

Цель работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты управления денежными средствами в организации.

В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы управления денежными средствами в организации,

- провести анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе,

- дать рекомендации по эффективности управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе.

Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность Хоседа-Хардского потребительского общества за 2017-2019 гг.

Объект исследования работы - Хоседа-Хардское потребительское общество, основным видом деятельности которого является – торгово-сбытовая деятельность.

Предмет исследования работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как:

- экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы;

- горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

- метод коэффициентов (относительных показателей);

- сравнительный и трендовый анализ;

- методика комплексного анализа финансового состояния предприятий;

- статистические методы;

- метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

ГЛАВА 1. Теоретические основы управления денежными средствами в организации

1.1. Понятие учёта денежных средств

Денежные средства — наиболее ликвидная часть активов предприятия, которая представляет собой наличные и безналичные платежные средства в отечественной и зарубежной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, в частности платежные и финансовые документы.

Финансовые средства принято относить к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых объемах зависит благосостояние предприятий любых форм собственности, «выживаемость» и будущее функционирование хозяйствующего субъекта. Финансовые средства требуются организации для реализации расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными организациями, для выдачи сотрудникам зарплаты, премий и для реализации иных разновидностей выплат. Финансовые средства поступают в организацию от потребителей и заказчиков за реализованные товары и предоставленные услуги, от банковских учреждений в качестве ссуд, от предприятий и организаций в качестве временной помощи и др.

В сложившихся обстоятельствах рыночной экономики необходимо отталкиваться от принципа, что рациональное применение финансовых ресурсов может приносить организации дополнительный доход, и, как следствие, организация должна все время думать о рациональном вложении временно свободных финансовых ресурсов для извлечения выгоды (депозиты банков, ценные бумаги и др.)^[2] [27. с. 115].

Понятие «денежные средства» рассмотрено разными авторами. Соответственно М. А. Вахрушиной^[3] [17. с. 74] финансовые средства включают финансовую наличность и вклады до востребования; эквиваленты финансовых ресурсов — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму финансовых ресурсов и подвергающиеся небольшому риску изменения ценности.

В специализированном словаре экономики и права финансовые ресурсы определяются как средства в российской и зарубежной валютах, которые находятся в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банках на территории государства и за границей, в легко реализуемых ценных бумагах, в частности в платежных и финансовых документах^[4] [33].

Как полагает Е. Б. Стародубцева, денежные ресурсы — это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги страны, учреждений, граждан и иные средства, легко обращаемые в деньги^[5] [34].

В. Д. Камаев^[6] [25. с. 103] полагает, что денежные ресурсы — это самая ликвидная категория активов, она обеспечивает организации, прежде всего, наибольший уровень ликвидности. Финансовые ресурсы представляют собой начало и окончание производственно-коммерческого цикла.

В частности, состав финансовых средств отображается в межгосударственном стандарте денежной отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств».

Соответственно стандарту, финансовые ресурсы включают в себя:

- наличные деньги;

- вклады до востребования.

Финансовые‏ взаимоо‏тно‏ше‏ния пре‏дставляют со‏бо‏й весьма трудоемкую систе‏му, она отображае‏т различные‏ сто‏ро‏ны во‏спро‏изво‏дстве‏нно‏го‏ про‏це‏сса. Это‏ продиктовано прежде всего,‏ те‏м, что‏ все‏ сформированные‏ про‏дукты и предоставляемые услуги, которые предназначены‏ для промышленного либо собственного‏ по‏тре‏бле‏ния и принимающие‏ то‏варную либо не‏то‏варную фо‏рму, ре‏ализуются за определенную сумму денежных средств. С по‏мо‏щью по‏сле‏дних реализуется фо‏рмиро‏вание‏ и распре‏де‏ле‏ние‏ до‏хо‏до‏в, в частности‏ сто‏имо‏сти прибаво‏чно‏го‏ про‏дукта, а также‏ кре‏дитно‏е‏ пе‏ре‏распре‏де‏ле‏ние‏ вре‏ме‏нно‏ высво‏бо‏ждающихся финансовых ресурсов^[7].

Денежный оборот – это‏ процесс постоянного движения финансовых знаков в налично‏й и бе‏зналично‏й фо‏рмах. Безостановочночть финансового потока о‏пре‏де‏ляе‏тся тре‏мя важными мо‏ме‏нтами^[8].

Учет финансовых ресурсов в нашем государстве регулируется юридическими и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основополагающим разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. 

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо либо косвенно регулируют организацию и ведение бухгалтерского учета финансовых ресурсов в организации обязательны к применению. 

Стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и иных ведомств имеют рекомендательную направленность. 

Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств, представленные на рисунке 1.

Рис. 1. Основные задачи учета денежных средств^[9]

Текущими заботами участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

Для систематизации операций о наличии и движении денежных средств предусмотрены следующие счета: 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Сч. 50 используется для учета (поступления, расхода) наличных денег в кассе, по дебету которого отражается приход, а по кредиту — их расход.

Аналитический учет выстраивается на трех субсчетах:

50-1 — учитываются непосредственно деньги. При поступлении в кассу инвалюты к каждому виду валюты организуется отдельная аналитика;

50-2 — может использоваться организациями транспорта и связи, иными в случаях, когда кассы и бухгалтерия территориально расположены в разных местах;

50-3 — для учета находящихся в организации ценных документов: путевок, билетов, др. — в сумме фактических затрат на их приобретение в аналитике по видам документов.

Все операции отражаются на основании кассовых документов (РКО, ПКО, БСО, др.).

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций осуществляется с использованием сч. 51, по дебету которого учитывается поступление, а по кредиту — их списание в валюте РФ, т. е. в рублях.

1.2. Направления анализа динамики и факторов изменения денежных средств

От объемов и скорости передвижения денежного оборота, результативности управления им располагаются в прямой зависимости платежеспособность и ликвидность организации. Поэтому анализ финансовых потоков является основой опенки и прогнозирования платежеспособности организации, дает возможность более объективно оценить ее денежное положение. Анализ финансовых потоков осуществляется по организации в целом, в частности в разрезе основополагающих видов коммерческой деятельности и центрам ответственности. Ключевыми источниками данных для ретроспективного анализа считаются «Отчет о движении денежных средств», «Бухгалтерский баланс», «Приложение к балансу», данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых средств.

Ключевая цель анализа финансовых потоков^[10]:

- выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для оптимального функционирования организации;

- определить результативность и динамичность их использования в ходе операционной, инвестиционной и денежной деятельности;

- исследовать факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока финансовых ресурсов по масштабу и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности организации.

Прежде всего осуществляется горизонтальный анализ финансовых потоков: исследуется динамика масштаба формирования положительного, отрицательного и чистого финансового потока учреждения в разрезе отдельных источников, вычисляются темпы их роста и прироста, выявляются тенденции изменения их объема.

Динамика прироста чистого финансового потока соотносится с динамикой прироста активов организации и с динамикой прироста объемов производства продукции. Для оптимального функционирования организации, повышения ее денежной стабильности и платежеспособности необходимо, чтобы динамика роста объемов реализации была выше динамики роста активов, а динамика роста чистого финансового потока опережала темпы роста объема продаж:

Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательною и чистого финансовых потоков:

а) по разновидностям хозяйственной деятельности, что даст возможность определить долю каждою типа деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков;

б) отдельным внутренним подразделениям, что покажет вклад каждого отдельного подразделения в формирование финансовых потоков;

в) по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего финансового потока. В частности, выявляются роль и место чистой прибыли в формировании ЧДП, определяется уровень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Итоги горизонтального и вертикального анализа являются основой осуществления фундаментального анализа формирования чистого финансового потока^[11].

В согласии с межгосударственными стандартами денежной отчетности, в частности государственным отечественным стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в ходе формирования и анализа «Отчета о движении денежных средств» рекомендуется применять прямой и косвенный методы, в частности для исследования факторов формирования положительного, отрицательного и чистого финансовых потоков рекомендуется применять прямой и косвенный методы^[12].

Прямой метод ориентирован на получение данных, которые квалифицируют как валовой, так и чистый поток финансовых средств организации в отчетном периоде. При использовании данного метода применяются непосредственно данные бухгалтерского учета и отчета о движении финансовых средств, характеризующие все типы их поступлений и расходования. Различия итогов расчета финансовых потоков прямым и косвенным методами относятся лишь к операционной деятельности.

По операционной деятельности ЧПД прямым методом вычисляется следующим образом:

ЧПД_о.д=В_РП+П_ав+ПП_о.д-О_ТМЦ-ЗП-НП-ПВ_о.д, (1)

где В_РП – выручка от сбыта товаров и услуг;

П_ав – авансы от потребителей и заказчиков;

ПП_о.д – иные поступления от операционной деятельности;

О_ТМЦ – средства, затраченные на приобретение товарно – материальных ценностей;

ЗП – заработная плата персонала организации;

НП – налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

ПВ_о.д – иные выплаты в ходе операционной деятельности.

Соизмеряя фактические данные по каждой отдельной статье поступления и расходования финансовых средств с базовыми данными, можно сделать выводы касательно способности организации наращивать финансовые ресурсы в итоге своей основной деятельности. Если итогом основной деятельности считается не приток, а отток финансовых ресурсов и данная ситуация повторяется из года в год, то это может привести в результате к несостоятельности организации^[13].

Одно из преимуществ прямого метода заключается в том, что он показывает общие суммы поступлений и платежей и концентрирует внимание на те статьи, которые непосредственно генерируют наибольший приток и отток финансовых ресурсов. Но все же, данная методика не раскрывает взаимосвязи объема финансового результата и объема изменения финансовых средств, также, не показывает, почему возникает ситуация, когда прибыльное учреждение является неплатежеспособным.

Косвенный метод более предпочтителен с аналитической позиции, потому что дает возможность объяснить основания расхождений между денежными итогами и свободными остатками финансовой наличности. Расчет чистого финансового потока косвенным методом реализуется путем соответствующей корректировки чистой прибыли на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, краткосрочных денежных инвестиций и иных статей актива, относящихся к текущей деятельности. Источниками информации для расчета и анализа финансовых потоков косвенным методом считются отчетный бухгалтерский баланс и отчет о денежных итогах.

По операционной деятельности чистый финансовый поток вычисляется следующим образом:

ЧДП_о.д=ЧП_о.д+А+∆ДЗ+∆З_ТМЗ+∆КЗ+∆ДБП+∆Р+∆П_ав+∆В_ав, (2)

где ЧП_о.д – сумма чистой прибыли организации от операционной деятельности;

А – сумма амортизации основных средств и нематериальных активов;

∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности;

∆З_ТМЗ – изменение суммы запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящих в ряд оборотных активов;

∆КЗ – изменение суммы долгов по кредитам;

∆ДБП – изменение суммы доходов будущих периодов;

∆Р – изменение суммы резерва предстоящих расходов и платежей;

∆П_ав – изменение суммы полученных авансов;

∆В_ав – изменение суммы выданных авансов.

Следовательно, косвенный метод наглядно демонстрирует отличие между чистым денежным итогом и чистым финансовым потоком организации. С посредством определенных корректировочных процедур денежный итог организации преобразуется в величину чистого финансового потока от операционной деятельности.

По инвестиционной деятельности сумма ЧДП вычисляется как разность между суммой выручки от сбыта внеоборотных активов и суммой инвестиций на их приобретение^[14].

ЧПД_{и.д =} В_ОС+В_НА+ В_ДФА+В_с.а+Д_п-П_ОС-И_КС-П_НА-П_ДФА-П_с.а, (3)

где В_ОС – выручка от реализации основных средств;

В_НА – выручка от реализации нематериальных активов;

В_ДФА – сумма выручки от реализации долгосрочных денежных активов;

В_с.а – выручка от реализации ранее выкупленных акций организации;

Д_п – сумма полученных дивидендов и процентам по долгосрочным ценным бумагам;

П_ОС – сумма приобретенных основных средств;

И_КС – инвестиции на капитальное строительство;

П_НА – сумма приобретения нематериальных активов;

П_ДФА – сумма приобретения долгосрочных финансовых активов;

П_с.а – сумма выкупленных собственных акций организации.

По финансовой деятельности принято отображать притоки и оттоки финансовых ресурсов, которые связаны с применением внешнего финансирования. Сумма ЧДП определяется как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, суммой выплаченного основного долга и суммой выплаченных дивидендов собственникам организации:

Итоги расчета суммы чистого финансового потока по рассмотренным ранее видам деятельности предоставляют нам возможность установить его общий объем по организации:

ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе

2.1. Экономико-аналитическая характеристика Хоседа-Хардского потребительского общества

Анализ управления денежными средствами был проведён на примере Хоседа-Хардского потребительского общества, которое зарегистрировано 21 ноября 2002 года.

Полное наименование — Хоседа-Хардское потребительское общество.

Компания находится по адресу: 166747, Архангельская область, Ненецкий автономный округ, п. Харута.

Основным видом деятельности является: «Розничная торговля в неспециализированных магазинах». Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: «Вылов рыбы и водных биоресурсов в реках, озерах, водохранилищах и прудах несельскохозяйственными товаропроизводителями», «Сбор дикорастущих плодов, ягод и орехов». Основная отрасль компании: «Розничная торговля потребительской кооперации».

Должность руководителя компании — председатель.

Организационно-правовая форма (ОПФ) — потребительские кооперативы.

Тип собственности — собственность потребительской кооперации.

Хоседа-Хардское потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками.

Хоседа-Хардское потребительское общество создается на неопределенный срок.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет: оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков.

В Хоседа-Хардском ПО применена разновидность линейно-функционального типа управления:

- линейная - прямое, непосредственное подчинение каждого работника председателю, (основаны на принципе единоначалия),

- функциональная - дробление управления и подчинения по специализациям и функциям.

Организационная структура Хоседа-Хардского ПО представлена в приложении 1.

Управление обществом осуществляет общее собрание общества и правление общества.

Высшим органом общества является общее собрание общества, а именно:

- собрания пайщиков: в виде собрания пайщиков уполномоченных общества.

- собраний пайщиков всех кооперативных участков общества совместно с общим собранием уполномоченных общества.

В период между общими собраниями общества управление в обществе Совет общества, который является представительным органом. Исполнительным органом общества является правление общества.

Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданиями им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия общества.

Динамика данных производства и реализации продукции Хоседа-Хардского потребительского общества представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции

Наименование показателя	Годы			Темп роста к предыдущему году, %
	2017	2018	2019	2018	2019
1	2	3	4	5	6
Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб.	18967	40155	40092	211,71	99,84
Выручка от реализации продукции, работ, услуг тыс. руб.	32147	59051	58104	183,69	98,39
В т.ч. Продукция, услуги, тыс. руб.	31152	57279	56361	183,87	98,40
Товары, тыс. руб.	995	1772	1743	178,09	98,36

Прослеживая динамику объемов производства и реализации продукции видно, что предприятию за три года удалось почти двое увеличить выручку от реализации, объем производства увеличился практически в 2 раза.

В 2018 году объем производства увеличился по сравнению с 2017 годом на 211,7%, а объем продаж на 183,69%, разница составила (28,1%).

В 2019 году, по сравнению с 2018 годом, разница между темпами роста объема производства и реализации продукции несколько раз сократилась и составила (1,45%), что свидетельствует об улучшении сбыта продукции и увеличении спроса на нее в 2019 году.

Таким образом, в течение анализируемого периода у предприятия темпы роста реализации продукции постоянно опережали темпы роста объемов производства.

2.2. Анализ финансового состояния Хоседа-Хардского потребительского общества

Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Баланс и отчет о финансовых результатах за 2017-2019 годы результатах Хоседа-Хардского потребительского общества представлен в Приложении 2.

Основными показателями эффективности производственной деятельности предприятия являются величина издержек для производства готовой продукции, прибыль и рентабельность предприятия. Непосредственное влияние на данные показатели оказывают темпы роста объема производства и реализации продукции. В условиях ограниченных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции.

Эффективность использования основных фондов определяется величиной показателя фондоотдачи – это отношение результатов производства к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Чем выше этот показатель, тем эффективнее используются основные фонды предприятия.

Показатели использования основных средств предприятия приведены в таблице 2.

Таблица 2

Показатели эффективности использования основных средств

Показатели	2017г.	2018г.	2019г.	Отклонения
				2018г. к 2017г.	2019г. к 2018г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	32147	59051	58104	+26904	-947
Среднегодовая стоимость ОПФ (по остаточной стоимости), тыс. руб.	14668	15377	15831	+709	+454
Фондоотдача, руб.	2,19	3,84	3,67	+1,65	-0,17
Фондоемкость, руб.	0,45	0,26	0,27	-0,15	+0,01
Фондовооруженность тыс. руб.	68,22	78,45	93,12	+10,23	14,67
Коэффициент износа основных средств, %	4,3	7,3	10,7	+3,0	+3,4
Коэффициент годности основных средств, %	95,7	92,7	89,3	-3,0	-3,4
Коэффициент обновления основных средств, %	3,9	12,6	15,9	+8,7	+3,3
Коэффициент выбытия, %	1,5	5,2	8,0	+3,7	+2,8

За анализируемый период эффективность использования основных средств постоянно увеличивалась, что было достигнуто благодаря значительному увеличению выручки от реализации продукции при практически неизмененных производственных мощностях. В результате фондоотдача в 2019 году составила 3,67 руб. с рубля основных производственных фондов, тогда как в 2017 году фондоотдача составила 2,19 руб.

Значительно увеличилась фондовооруженность труда, причиной явилось значительное снижение численности работников при незначительном увеличении среднегодовой стоимости основных средств.

В Хоседа-Хардское ПО показатель фондоотдачи имеет высокое значение, коэффициент износа показывает низкую изношенность основных средств, причем обновление основных средств происходит более высокими темпами, нежели их выбытие. На основании данного анализа можно признать обеспеченность предприятия основными средствами как высокую.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью (таблица 3).

Данные таблицы 3 свидетельствуют об уменьшении в 2019 году по сравнению с 2017 годом средних остатков оборотных средств на 1131 тыс. руб. Выручка от реализации по сравнению с 2017 годом выросла на 25957 тыс. руб.

Таблица 3

Оборачиваемость оборотных средств

Показатели	2017г.	2018г.	2019г.	Отклонения 2019 г. к 2017г.
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции работ, услуг, тыс. руб.	32147	59051	58104	+25957
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб.	7455	7986	6324	-1131
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,31	7,39	9,19	+4,88
Продолжительность одного оборота оборотных средств, (дней)	83,53	48,71	39,17	-44,36

Значительный рост выручки от реализации продукции по сравнению с незначительным ростом средних остатков оборотных средств, послужило причиной резкого увеличения коэффициента оборачиваемости и значительного снижения периода оборота оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости по сравнению с предыдущими периодами увеличился значительно с 4,31 до 9,19 то есть на 4,88.

Продолжительность одного оборота сократилась на 44,36 дня и составила 39,17 дня на конец 2019 года, что свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных средств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели (таблица 4).

Таблица 4

Ликвидность и платежеспособность Хоседа-Хардское ПО

Показатели	Нормативное ограничение	2017г.	2018г.	2019г.
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,1	0,05	0,11
Коэффициент промежуточной ликвидности (критическая ликвидность)	07,-0,8	0,50	0,57	0,51
Коэффициент текущей ликвидности	1-2,5	1,16	1,22	1,14
Коэффициент общей платежеспособности		2,31	2,29	2,54

На основании анализа коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о том, что Хоседа-Хардское ПО обладает невысокой ликвидностью и платежеспособностью, о чем свидетельствуют расчеты коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности, значения которых в течении анализируемого периода ниже нормативных ограничений.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2019 года ниже нормативного ограничения, но имеется тенденция к увеличению данного показателя за исследуемый период. На конец 2018 года организация могла погасить лишь 0,05% своей краткосрочной задолженности; к концу 2019 года это значение увеличилось до 11%, но все равно не соответствует нормативному ограничению. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что за счет денежных средств предприятие может покрыть только 11% своих текущих обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,0 до 2,5. У предприятия Хоседа-Хардское ПО значение этого коэффициента соответствует нормативному.

Так как коэффициент промежуточной ликвидности меньше коэффициента текущей ликвидности, то предприятие нельзя считать полностью платежеспособным. Проанализируем состав и структуру прибыли за 2017 – 2019 г.г. (таблица 5).

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности Хоседа-Хардское ПО

Показатели	2017г.	2018г.	2019г.	Отклонение 2019 г. к 2017 г.
				тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	32147	59051	58104	+25957	180,74
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	30296	48126	47210	+16914	155,83
Валовая прибыль, тыс. руб.	1851	10925	10894	+9043	588,55
Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	6632	9923	+9923
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1851	4293	971	-880	52,46
Проценты к уплате, тыс. руб.	409	-	-	409
Прочие доходы, тыс. руб.	776	799	1326	+550	170,88
Прочие расходы, тыс. руб.	1253	2736	1418	+165	113,17

Анализ финансовых результатов Хоседа-Хардское ПО позволяет сделать вывод, что за три года предприятию удалось значительно повысить свой оборот, за счет которого выручка от реализации увеличилась на 25957 тыс. руб. Темп роста себестоимости несколько отстает от темпов роста выручки от реализации, что свидетельствует о том, что рост выручки достигнут в том числе и за счет роста цен реализации.

За анализируемый период значительно возросли и коммерческие расходы предприятия, что связано с ростом объемов реализации. Прибыль от продаж в 2019 году снизилась по сравнению с 2017 годом в 5 раз или в абсолютном выражении на 880 тыс. руб.

Таким образом, основная деятельность предприятия за анализируемый период давала снижение дохода и прибыли предприятия. Причиной тому, как видно из таблицы, послужило значительное увеличение коммерческих расходов предприятия при уменьшении доходов по этим видам деятельности. Так коммерческие расходы предприятия возросли на 9923 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом.

2.3. Анализ движения денежных средств в организации

По данным отчета «О движении денежных средств» Хоседа-Хардское ПО (приложение 4) составим таблицу 6, в которой содержатся показатели, от­ражающие движение денежных средств предприятия за 2017-2019гг.

Анализируя данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в результате осуществления в 2017-2019 гг. производственно-коммерческой деятельности предприятие Хоседа-Хардское ПО существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуа­цию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

Таблица 6

Показатели движения денежных средств Хоседа-Хардское ПО за 2017-2019гг. по видам деятельности

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.				Темп роста суммы денежных средств, %	Удельный вес, %
	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение2019г. к 2017г. (+,-)		2017	2018	2019	Отклонение 2019к 2017 (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Остаток денежных средств на начало	238	0	644	406	270,6	-	-	-	-
Поступления – всего	4474	55888	63456	58982	270,6	100	100	100	-
В т.ч. по видам деятельности:
- текущей	3174		63453	60279	1999,1	70,9	0,0	100,0	29,1
- инвестиционной	1300		3	-1297	0,2	29,1	0,0	0,0	-29,1
- финансовой									0,0
Расходование денежных средств – всего	4455	55244	61520	57065	1380,9	100,0	100,0	100,0	0,0
В т.ч. по видам деятельности:									0,0
- текущей	3136	55244	60012	56876	1913,6	70,4	100,0	97,5	27,2
- инвестиционной	1319		1508	189	114,3	29,6	0,0	2,5	-27,2
- финансовой									0
Остаток денежных средств на конец года	0	644	1072	1072	-	-	-	-	-

Положительный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в 2019 г., которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 1936 тыс.руб.

Сумма денежного потока в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2017 г. практически в 14 раз или в абсолютном выражении на 57682 тыс. руб. Значение отрицательного денежного потока возросло чуть меньше - на 57065 тыс. руб., сумма оттока денежных средств составила в 2019 г. 1380,9 % по сравнению с уровнем 2017г.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольшая доля денежной массы обеспечивает ос­новную текущую деятельность организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2019 г. составила 63453 тыс.руб., что на 58979 тыс. руб. больше, чем в 2017 г. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2019г. 100 %, что на 29,1 % больше показателя 2017 г. Это объясняется снижением доли поступле­ний от финансовой деятельности предприятия.

В 2017г. денежный отток по текущей деятельности превысил поступления де­нежных средств, что привело к недостаче денежных средств по текущей деятельности в размере 1303 тыс.руб., в связи с чем предприятие было вынуждено привлечь дополнительные денежные средства в виде банковского кредита.

Отток денежных средств по текущей деятельности в 2019 г. возрос по сравнению с 2017 г. на 56876 тыс.руб., темп роста составил 1913%, что перекрывается приростом притока денежных средств по текущей деятельно­сти. По сравнению с 2017 г. удельный ве­с отток денежных средств повысился на 27,2% и составил 97,5%. Величина данного показателя ниже значение удельного веса притока денежных средств по текущей деятельности в 2019 г. на 2,5% (100 - 97,6), что является позитивным моментом.

Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей дея­тельности в 2019 г. послужило причиной существенного увеличения опера­ций в инвестиционной деятельности предприятия. Отток денежных средств по инвестицион­ной деятельности увеличился и составил 2,5% общей массы денежного оттока в 2019 г. Данное увеличение сви­детельствует о значительном увеличении вложений долгосрочного и капиталь­ного характера.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестици­онной деятельности за три года показало, что предприятие, имея значительное высвобождение денежных средств от текущей деятельности, активно формировало в 2019 году свою материально-техническую базу.

В течении анализируемого периода финансовая деятельность Хоседа-Хардское ПО не развивалась, таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в целом осуществляло достаточно нерациональное управление денежными потоками. В связи с этим необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств (таблица 7 и 8).

Таблица 7

Структура притока денежных средств Хоседа-Хардское ПО

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.				Темп роста суммы денежных средств,%	Удельный вес,%
	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение2019г. к 2017г. (+,-)		2017	2018	2019	Отклонение 2019 г. к 2017 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка от продажи	32147	59051	58104	25957	180,7	96,1	98,9	98,2	2,1
Денежные средства	0	644	1072	1072		0,0	1,1	1,8	1,8
Кредиты, займы и прочие заемные средства	1300	-	-	-1300	-	3,9	-	-	-
Всего поступило денежных средств	33447	59695	59176	25729	180,7447	100	100	100	0

Наибольший приток денежных средств Хоседа-Хардское ПО в течение трех лет был обеспечен за счет выручки от продаж. Абсолютная величина прироста этих показателей в 2019 году возросла на 25957 тыс.руб., темп роста по сравнению с 2017 г. со­ставил 180,7 %.

Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало увеличение удельного веса поступлений в виде выручки на 2,1%, что обусловлено снижением поступлений в виде кредитов и займов, которое в абсолютном выражении снизилось на 1300 тыс.руб. Это обстоятельство свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств предприятия и снижении финансо­вой зависимости от заемного капитала.

Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Величину оттока денежных средств рассчитали, используя данные бухгалтерских счетов, на которых формируются обязательства (табл. 8, приложение 4).

Таблица 8

Структура оттока денежных средств

Показатель	Сумма денежных средств тыс. руб.				Темп роста суммы денежных средств,%	Удельный вес,%
	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение2019г. к 2017г. (+,-)		2017	2018	2019	Отклонение 2019 к 2017 (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оплата товаров, работ, услуг, авансов и подотчетные средства выданные	1414	34827	44992	+43578	3182	24,5	63,0	71,5	+47
Оплата труда	3656	9390	8026	+4370	219,52	63,3	17,0	12,7	-50,6
Оплата основных средств и иных вложений	-	-	1508	+1508	-	-	-	2,3	+2,3
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	707	11027	8502	+7795	1203	12,2	20,0	13,5	+1,3
Всего израсходовано денежных средств	5777	55244	63028	+57251	1091	100	100	100	-

По дан­ным таблицы 8, отток денежных средств на предприятии в большей степени обусловлен хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и выданных авансов, т.е. осуществлением основного вида деятельности орга­низации.

Отток денежных средств по этой причине возрос на 43578 тыс.руб., удельный вес увеличился на 47% и составил 71,5% от общей сум­мы отрицательного денежного потока.

В 2019 году рост абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался по всем составляющим элементам. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и поло­жительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост отто­ка денежных средств является следствием роста объемов производственно-хозяйственной деятельности, что, несомненно, можно оценить положитель­но.

По данным формы № 2 выручка от реализации за 2019 год составила 58104 тыс. руб., а дебиторская задолженность согласно баланса снизилась на 2923 тыс. руб.

58104 - 2923 = 55181 тыс.руб.

По аналогичной схеме производится корректировка других активных счетов. Не являются расходными хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации, однако они уменьшают величину финансового результата. Для получения реальной величины денежных средств сумму начисленной амортизации нужно добавить к чистой прибыли.

58104 + 593 = 58697 тыс.руб.

В целом расчет чистого денежного потока по текущей деятельности косвенным методом в Хоседа-Хардское ПО представлен в таблице 9.

Таблица 9

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом (тыс. р.)

Корректировки, связанные с приращением	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4
Сумм начисленной амортизации	+444	-508	+593
Прирост(+),снижение (-) дебиторской задолженности	-3570	+9	-2196
Прирост(+),снижение (-) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав обо­ротных активов	-1484	-531	+1662
Прирост(+),снижение(-)суммы НДС по приобре­тенным ценностям	-158	-155	-196
Краткосрочных финансовых вложений	+550	+28	-100
Прирост(+), снижение (-) кредитов и займов	-800	-1300	-
Прирост(+), снижение (-) кредиторской задолженно­сти	-4438	+2164	-2592
Сумма корректировок	- 9456	- 293	-2829
Скорректированная величина чистой прибыли	- 10303	+1444	-2074

Таким образом, чистый денежный поток Хоседа-Хардское ПО, рассчитанный косвенным методом, за 2017-2019гг. был отрицательным. Наибольший отток денежных средств в 2017г. произошел за счет прироста суммы дебиторской задолженности (+ 3570 тыс.руб.) за счет снижения кредиторской задолженности (- 4438 тыс. руб.) и запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов (+ 1484 тыс. руб.).

В 2018 году наблюдается положительная тенденция за счет снижения прироста дебиторской и увеличения кредиторской задолженности (+2164 тыс. руб.).

В 2019 году величина чистой прибыли имеет отрицательное значение (-755 тыс. руб.), в результате корректировок её значение снизилось (- 2074 тыс. руб.) за счет снижения суммы дебиторской (- 2196 тыс.руб.) и кредиторской задолженности (- 2592 тыс. руб.). Наибольший приток денежных средств в 2019 году формировался за счет снижения суммы запасов на 1662 тыс. руб.

Далее оценим степень участия денежных активов в оборотном капитале и его динамика в предшествующем периоде (табл. 10).

Таблица 10

Степень участия денежных активов в оборотном капитале предприятия

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонение 2019 г. к 2017 г.
1	2	3	4	5
Величина денежных активов, тыс. руб.	713	713	200	- 513
Величина оборотных акти­вов, тыс. руб.	14366	16372	12332	- 2034
Доля денежных активов в общем объеме оборотных средств, %	4,4	4,4	1,6	-2,8

По полученным данным можно сделать вывод, что величина денежных активов в Хоседа-Хардское ПО настолько мала, что степень участия денежных активов в оборотном капитале менее 5%.

При анализе движения денежных средств необходимо знать длитель­ность производственно-коммерческого (финансового) цикла. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности, т.е. без движения. Но поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т.е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности.

Таким образом, продолжительность финансового цикла в днях оборота рассчитывается по формуле [32]:

ФЦ = ПП + ДЗ-КЗ (10),

Где ФЦ - продолжительность финансового цикла (дн.);

ПП - период оборачиваемости запасов (дн.);

ДЗ - период оборачиваемости дебиторской задолженно­сти (дн.);

КЗ - период оборачиваемости кредиторской задолженно­сти (дн.).

Сокращение операционного и финансового циклов в динамике является положительной тенденцией. Это сокращение может произойти за счет: ускорения производственного процесса; ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности; ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности.

Динамика продолжительности финансового цикла и его составляющих в Хоседа-Хардское ПО представлена в таблице 11.

Таблица 11

Продолжительность финансового цикла, дней

Показатели	Услов. обознач.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонение 2019 г. к 2017 г.
1	2	3	4	5	6
Период оборачиваемости запасов	ПП	83,53	48,71	39,17	- 44,36
Период оборачиваемости дебиторской задолженно­сти	ДЗ	70,87	48,50	35,50	- 35,37
Период оборачиваемости кредиторской задолжен­ности	КЗ	125,87	81,82	67,04	- 58,83
Продолжительность финансового цикла	ФЦ	28,53	15,39	7,63	- 20,9

Период погашения до 60 дней считается нормальным, до 90 дней - плохим. В 2017г. время оборота дебиторской задолженности на предприятии составляло 70,87 дней, но к концу 2019г. коэффициент оборачиваемости увеличился практиче­ски в 3 раза, а период погашения дебиторской задолженности составил всего 35,5 дней. Хотя следует отметить, что данное уменьшение стало возможным не благодаря рациональной политике кредитования покупателей, а за счет уве­личения объемов реализации.

Оборачиваемость запасов за три года снизилась практически в 2 раз. Ко­эффициент оборачиваемости увеличился с 4,31 до 9,19 оборотов, период оборота снизился на 44,36 дней и составил 39,17 дня на конец 2019 года. Таким образом, запасы стали использоваться эффективнее, они не залеживаются на складах, а практически ежемесячно пускаются в производство, что связано с увеличением темпов роста производства продукции.

Соответственно период погашения кредиторской задолженности снизился на 58,83 дня.

Динамика продолжительности финансового цикла и его составляющих в Хоседа-Хардское ПО представлена на рисунке 6.

Причиной же до­полнительного привлечения заемных средств и увеличения кредиторской за­долженности может служить соотношение дебиторской и кредиторской за­долженности.

Таким образом, проведенный во 2 главе анализ управления денежными потоками свидетельствует о том, что на предприятии Хоседа-Хардское ПО не проводится глубокий предварительный контроль притока и оттока денежных средств, а также анализ возможных резервов снижения расходов. Это существенно ослабляет значение плановых показателей в качестве контрольных параметров, позволяющих реально оценить сложившуюся ситуацию в формировании конечных финансовых показателей.

ГЛАВА 3. Рекомендации по эффективности управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе

3.1. Резервы повышения эффективности управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе

Проведенный анализ управления денежными потоками свидетельствует о том, что на предприятии Хоседа-Хардское ПО не проводится глубокий предварительный контроль притока и оттока денежных средств, а так же анализ возможных резервов снижения расходов. Это существенно ослабляет значение плановых показателей в качестве контрольных параметров, позволяющих реально оценить сложившуюся ситуацию в формировании конечных финансовых показателей.

Предприятию необходимо уделить большое внимание изучению и прогнозу движения денежных средств в первую очередь из-за объективной неравномерности поступлений и выплат. Денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать полученный финансовый результат с состоянием денежных средств, выделить все направления поступления и выбытия денежных средств.

Вариантом решения указанных проблем является внедрение в процесс планирования и управления денежными потоками системы бюджетирования.

Бюджетирование – это частная форма финансового планирования, включающая в себя комплекс мероприятий по составлению, утверждению и исполнению бюджетов. Посредством составления бюджета, стоящие перед организацией цели трансформируются в планы деятельности, содержащие конкретные финансовые и хозяйственные показатели [13, с.40].

От введения системы бюджетирования организации получают:

- прозрачность финансовых потоков организации для генерального директора и специалистов;

- появляется возможность определять приоритеты платежей;

- появляется возможность отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности организации в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности;

- планировать движение денежных средств, доходов и расходов организации;

- строить и оценивать финансовые показатели деятельности. А также посредством бюджетирования организации целенаправленно движутся к поставленным целям.

Для организации и управления бюджетированием во многих организациях создаётся бюджетная комиссия, которую возглавляет начальник финансово - экономического отдела. В состав комиссии включаются все руководители функциональных подразделений. Основу системы бюджетирования составляют следующие бюджеты:

I. Бюджет доходов и расходов, который показывает плановые доходы и расходы организации. Его составление позволяет управлять доходами и расходами, прибыльностью предприятия. Через него предприятие управляет своей рентабельностью.

II. Бюджет движения денежных средств, отображающий плановые потоки поступлений и выплат, необходимые для выполнения составленных бюджетов продаж и закупок. Он позволяет управлять денежными средствами, ликвидностью организации. С его использованием предприятие управляет своей платежеспособностью.

III. Бюджет по балансовому листу или прогноз баланса показывает
плановое состояние и структуру активов и пассивов предприятия, в
соответствие со всеми принятыми ранее бюджетами. Его составление позволяет управлять структурой активов и пассивов, средствами и обязательствами предприятия, в частности через него организация управляет своей стоимостью.

IV. Инвестиционный бюджет.

В совокупности они представляют собой проект бюджета на год.

Бюджет денежных средств можно составить практически на любой период. Краткосрочные прогнозы, как правило, делаются на месяц, вероятно потому, что при их формировании принимаются во внимание сезонные колебания потоков наличности [2, с. 188].

Бюджет денежных средств состоит обычно из четырех основных разделов:

• раздел поступлений, который включает остаток денежных средств на начало периода, поступления денежных средств от клиентов и другие статьи поступления денежных средств;
• раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период;
• раздел избытка или дефицита денежных средств - разница между поступлением и расходованием денежных средств;
• финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашение задолженности на предстоящий период.

Внедрение в систему управления денежными потоками, бюджета движения денежных средств позволит руководству предприятия Хоседа-Хардское ПО:

- получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;

- принимать решения о рациональном использовании ресурсов;

- анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;

- определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;

- пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.

Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

С помощью прогнозных данных предприятие сможет реагировать заранее на предстоящие изменения своего состояния, а не реагировать оперативно, когда в случае неблагоприятных тенденций развития приходится уже не избегать убытков (потерь), а стараться их уменьшить.

Прогноз поступлений денежных средств от продаж проведем на 2018 год (табл. 12).

Таблица 12

Прогноз поступлений денежных средств от продаж (тыс. руб.)

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	итого
1	2	3	4	5	6	7	8
Запланированные продажи товаров, работ, услуг, всего всего	11562	10595	11562	11238	11562	11238	67757
Поступление денежных средств от продаж каждого месяца
- январь	6937,2	3468,6	1156,2				11562
- февраль		6357	3178,5	1059,5			10595
- март			6937,2	3468,6	1156,2		11562
- апрель				6742,8	3371,4	1123,8	11238
- май					6937,2	3468,6	10405,8
- июнь						6742,8	6742,8
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде	2335,8	778,6					3114,4
Всего поступлений	9273,0	10604,2	11271,9	11270,9	11464,8	11335,2	65520
Запланированные продажи товаров, работ, услуг, всего	11562	11562	11238	7482	11239	11562	64645
Поступление денежных средств от продаж каждого месяца
- июнь	3371,4	123,8					4495,2
- июль	6937,2	3468,6	1156,2				11562
- август		6937,2	3468,6	1156,2			11562
- сентябрь			6742,8	3371,4	1123,8		11238
- октябрь				4489,2	2244,6	748,2	7482
- ноябрь					6743,4	3371,7	10115,1
- декабрь						6937,2	6937,2
Сумма задолженности прошлого года к погашению в текущем периоде	1156,2						1156,2
Всего поступлений	11464,8	11529,6	11367,6	9016,8	10111,8	11057,1	64547,7

В соответствии с прогнозами предприятия при 100 % отгрузке текуще­го месяца денежные средства в текущем месяце поступят только в размере 60 % от запланированного объема продаж, 30 % - в следующем, и 9 % через два месяца с момента отгрузки, 1 % - безнадежные долги.

Предприятием на 2018 год запланирована выручка от продажи в сумме 129767,7 тыс.руб., в том числе продажа в кредит 52960,8 тыс.руб. Также планируется поступление денежных средств в сумме 130892,7 тыс.руб.

Далее необходимо составить прогноз расхода денежных средств предприятием на 2018 год (приложение 11).

Конечным этапом формирования оперативного бюджета является со­ставление прогнозного отчета о финансового результатах. Данный отчет для предприятия на 2018 г. представлен в таблице 13.

Таблица 13

Прогнозный отчет о финансовых результатах на 2018 год, (тыс. руб.)

Показатели	Сумма
1	2
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	129767,7
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	114640,3
3. Валовая прибыль	15127,4

В современных условиях, важное значение приобретает анализ порога рентабельности производства.

Расчет начнем с определения величины валовой маржи (Вц), которая рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции пе­ременными затратами. Выручка от реализации от газосиликатных блоков (Вр) на 2018 г. составит 129767,7 тыс.руб.; переменные затраты (Пр)- 114640,3 тыс.руб. постоянные затраты (Пс)- 6576 тыс.руб.

Таким образом маржинальный доход будет равен :

Вц = Вр – Пр = 129767,7-114640,3= 15127,4 тыс.руб.

Коэффициент валовой маржи (Квц) определится как :

Кв_ц = Вц / Вр = 15127,4/129767,7 = 0,117

Порог рентабельности (Пр) предприятия равен:

Пр = Пс / Квц= 6576 / 0,117 = 56205,13 тыс.руб.

Таким образом, запас финансовой прочности предприятия составит :

В рублях : Вр – Пр = 129767,7 - 56205,13=73562,57тыс.руб.

В процентах : Врх100% (73562,57 / 129767,7) = 56,7 %

Из расчета следует, что порог рентабельности в 2018 г. составит 56205,13 тыс.руб., т.е. после достижения данного порогового значения пред­приятие от производства газосиликатных блоков начнет получать прибыль. Как вид­но, запас финансовой прочности у предприятия будет достаточно высокий и составит в денежном выражении 73562,57 тыс.руб.или 56,7 %.

Как видим, использование анализа планируемого порога рентабельности позволяет для Хоседа-Хардское ПО принимать экономически обосно­ванные решения о целесообразности увеличения объемов производств на имеющихся производственных мощностях в краткосрочном периоде. Это важно для предприятия при формировании обоснованных цен на продукцию. Владея рассмотренными выше методами, возможно моделировать различные комбинации объема реализации, издержек и прибыли, выбирая из них наиболее приемлемый, позволяющий предприятию не только покрыть свои издержки, учесть темпы инфляции, но и создать условия для расширенного воспроизводства.

Заключение

Целью данной работы было рассмотрение теоретических и практических аспектов управления денежными средствами в организации.

В соответствии с целью работы были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические основы управления денежными средствами в организации,

- проведён анализ управления денежными средствами
в Хоседа-Хардском потребительском обществе,

- даны рекомендации по эффективности управления денежными средствами в Хоседа-Хардском потребительском обществе.

Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность Хоседа-Хардского потребительского общества за 2017-2019 гг.

Финансовым результатом деятельности предприятия за 2019 год был убыток. При этом стоит отметить, что объемы производства и реализации продукции за 2017-2019 годы выросли более чем в три раза, следовательно, предприятию необходимо искать резервы для снижения производительных и непроизводительных расходов предприятия.

Финансовое состояние предприятия нельзя назвать удовлетворительным поэтому необходимо искать резервы его улучшения. Одним из направлений является улучшение процесса управления денежными потоками предпри­ятия.

Следующим этапом была оценка степени участия денежных средств в оборотном капитале предприятия.

По полученным данным можно сделать вывод, что величина денежных активов в Хоседа-Хардском потребительском обществе настолько мала, что степень участия денежных активов в оборотном капитале менее 1%. Результатом является то, что пред­приятие не обладает абсолютной ликвидностью баланса.

Следующим этапом исследования был анализ динамики продолжительности финансового цикла и его составляющих.

Сокращение финансового цикла за анализируемый период на 138,7 дня или 69,2 % произошло за счет ускорения производственного процесса и снижения периода погашения дебиторской задолженности.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами, а также применение балансового (матричного) метода для анализа движения денежных потоков на предприятии показал, что у Хоседа-Хардского ПО чистый денежный поток был положительным только в 2018г.

В данной работе предложен вариант эффективного управления денежными средствами, а также вариант контроля за платежеспособностью пред­приятия с использованием бюджетного прогнозирования движения денеж­ных средств. Такой метод позволяет руководству предприятия осуществлять оперативное управление их

Для ускорения привлечения денежных средств в краткосрочном перио­де в Хоседа-Хардском потребительском обществе было предложено:

- обеспечить частичную или полную предоплату за произведенную продукцию;

• ускорить инкассацию просроченной дебиторской задолженности;
• ускорить инкассацию платежных документов покупателей продукции.

Чтобы сократить выплаты денежных средств, необходимо осуществлять следующее:

- согласовывать с поставщиками финансовые кредиты;

- использовать замену приобретения долгосрочных активов на их аренду.

Все вышеперечисленные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние предприятия.

Таким образом, поставленная цель достигнута, а задачи решены.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 29.12.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - ст. 3824
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 - ФЗ (в ред. от 04.11.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2017. - №50. - ст. 7344.
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
5. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
6. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
8. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.
9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г.
10. Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. - 2012. - № 34.
11. Акулов, В. К характеристике субъекта стратегического менеджмента // Проблемы теории и практики управления. – 2014. – №4. – С. 18-22.
12. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под ред. П.П. Табурчак. – М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. – 352 с.
13. Антонова, О.В. Управление кризисным состоянием организации: учебное пособие / О.В.Антонова. – М.: Юнити, 2018. – 136 с.
14. Артеменко В.А., Ряполов Н.М. Развитие социальных программ – показатель стабильности предприятия / В.А. Артеменко, Н.М. Ряполов // Горный журнал. - 2018. - № 7. - С. 74-78. 
15. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебное пособие / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 206 с.
16. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Р. Банк [и др.]. – М.: Проспект, 2017. – 158 с.
17. Вахрушина М. А.  Анализ финансовой отчетности : учебник / М. А. Вахрушина, Н. С. Пласкова ; под ред. д-ра экон. наук, проф. М. А. Вахрушиной. – М.: КНОРУС, 2014. – 367 с.
18. Во‏йто‏в А.Г. Де‏ньги: уче‏бно‏е‏ по‏со‏бие‏. – М.: Дашко‏в и К, 2013. – 149с.
19. Волкова, М.Н. Методика финансового планирования на предприятии – экспортере / М.Н. Волкова, П.Н. Рожков // Концепт. Спецвыпук «Актуальные вопросы экономики и менеджмента». – 2014. – №12. – С. 81-86.
20. Де‏ньги, кре‏дит, банки: уче‏бник / По‏д ре‏д. Е‏.Ф. Жуко‏ва. – 4-е‏ изд. – М.:ЮНИТИ, 2014. – 209с.
21. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 334 с.
22. Дмитриенко, Г.А. Стратегический менеджмент: целевое управление персоналом: учебное пособие / Г.А. Дмитриенко. – М.: АСТ, 2018. – 447 с.
23. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учебное пособие / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 528 с.
24. Зайцева О.П. Формирование заемного капитала // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №12. – С. 57- 66.
25. Камаев В. Д. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ : учебник / В. Д. Камаев. – М. : АО «АСЛАН», 2014. – 287 с.
26. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В.В. Ковалев, О.Н.Волкова. – М.: Проспект, 2014. – 420с.
27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 717 с.
28. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян [и др.]. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2013. – 217с.
29. Основы банковского дела : учебник / Е.Б. Стародубцева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. — 288 с.
30. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учебное пособие / Л.В. Прыкина. – М.: Юнити, 2012. – 407с.
31. Радченко В. М., Морозова Н. А. Управление оборотными активами предприятия в общем комплексе проблем повышения эффективности их использования // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – № 16. – С. 120-129.
32. Румянцева, Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие / Е.Е. Румянцева. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 459 с.
33. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В.Савицкая. – Минск: ООО Новое знание, 2014. – 686 с.
34. Фатхутдинов, Р.А. Стратегический менеджмент: учебное пособие / Р.А.Фатхутдинов. – М.: Инфра-М, 2013. – 674 с.
35. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2014. – 331 с.
36. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2013 — 592 с.
37. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. -- М.: Юнити-Дана, 2017. – 527с.
38. Энциклопедический словарь экономики и права. http://www.terminy.info/economics/encyclopedic-dictionary-of-economics-and-law/dengi

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Организационная структура Хоседа-Хардского ПО

Хоседа-Хардское ПО

магазин

Отдел заготовок

Отдел общепита

Цех хлебопечения

Цех кондитерский

Ларек горячий хлеб

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

на ___1 января________ 2018г.				Коды
		Форма по ОКУД		0710001
		Дата (число, месяц, год)
Организация Хоседа-Хардское ПО		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид экономической деятельности ______________________		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _______		по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)		по ОКЕИ		384
Местонахождение (адрес) _____________________________________
Наименование показателя	Код		На 31 декабря 2019 год		На 31 декабря 2018 год			На 31 декабря 2017 год
1	2		3		4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110		926		333			15
Основные средства	1150		13865		14004			13726
Финансовые вложения	1180		410
Итого по разделу I	1100		15201		14337			13741
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210		3279		4409			3697
НДС	1220		458		515
Дебиторская задолженность	1230		7881		10804			10641
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240		100					28
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250		1072		644
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200		12332		16372			14366
БАЛАНС	1600		27533		30709			28107
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310		550		550			550
Добавочный капитал (без переоценки)	1350		16967		15999			15999
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370		77		744			-993
Итого по разделу III	1300		16594		17293			15556
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые активы	1420		1		1
Прочие	1450		118
Итого по разделу IV	1400		119		1
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510							1300
Кредиторская задолженность	1520		10820		13415			11251
Доходы будущих периодов	1530
Итого по разделу V	1500		10820		13415			12551
БАЛАНС	1700		27533		30709			28107

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

за 2019 г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710002
	Дата (число, месяц, год)
Организация Хоседа-Хардское ПО	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности ____________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384(385)

Наименование показателя	Код	2019	2018	2017
1	2	3	4	5
Выручка	2110	58104	59051	32147
Себестоимость продаж	2120	47210	48126	30296
Валовая прибыль (убыток)	2100	10894	10925	1851
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220	9923	6632
Прибыль (убыток) от продаж	2200	971	4293	1851
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330			409
Прочие доходы	2340	1993	2857	1323
Прочие расходы	2350	3424	4531	3568
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	-460	2619	-803
Текущий налог на прибыль	2410	295	882
т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Чистая прибыль (убыток)	2400	-755	1737	-803

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств

за 2019_г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)
Организация Хоседа-Хардское ПО	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности _____________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код	За отчетный год
1	2	3
Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего	4110	63453
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	63456
Платежи - всего	4120	( 61520 )
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	( 44992)
в связи с оплатой труда работников	4122	( 8026)
процентов по долговым обязательствам	4123	( )
налога на прибыль организаций	4124	( 8502)
прочие платежи	4129	( )
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	1933
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего	4210	3
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	3
Платежи – всего	4220	( 1508 )
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	( 1508)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	-1505
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	1072

Отчет о движении денежных средств

за 2018_г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)
Организация Хоседа-Хардское ПО	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности _____________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код	За отчетный год
1	2	3
Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего	4110	55888
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	55888
Платежи - всего	4120	( 55244 )
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	( 34827 )
в связи с оплатой труда работников	4122	( 9390 )
процентов по долговым обязательствам	4123	( )
налога на прибыль организаций	4124	( 11027 )
прочие платежи	4129	( )
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	644
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего	4210
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211
Платежи – всего	4220	()
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	( )
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	644

Отчет о движении денежных средств

за 2017_г.		Коды
	Форма по ОКУД	0710004
	Дата (число, месяц, год)
Организация Хоседа-Хардское ПО	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности _____________________	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код	За отчетный год
1	2	3
Денежные потоки от текущих операций Поступления – всего	4110	4474
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	4474
Платежи - всего	4120	(4455)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	( 2821 )
в связи с оплатой труда работников	4122	( 752 )
процентов по долговым обязательствам	4123	( )
налога на прибыль организаций	4124	( 883 )
прочие платежи	4129	( )
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	19
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего	4210	1300
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	1300
Платежи – всего	4220	(1319)
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	( 1319 )
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	0
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	0

Приложение 5

Матричный баланс предприятия за 2017 год (тыс. руб.)
Пассив	Уставный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Краткосрочные кредиты и займы	Долгосрочные кредиты и займы	Кредиторы	Итого обязательств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	15265	15265					15265
	13726	13726					13726
2. Незавершенное строительство
	15	15					15
3. Долгосрочные финансовые вложения
4. Итого немобильных активов	15265	15265					15265
	13741	13741					13741
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	2624	2624					2624
	1815	1815	1300		582	1882	3697
6. Дебиторы, готовая продукция и товары			500		5436	5936	5936
					10641	10641	10641
7. Краткосрочные финансовые вложения	45	45			505	505	550
					28	28	28
8. Денежные средства					238	238	238
						0
9. Итого мобильных активов	2669	2669	500		6179	6679	9348
	1815	1815	1300		11251	12551	14366
10. Баланс	17934	17934	500		6179	6679	24613
	15556	15556	1300		11251	12551	28107

Приложение 6

Матричный баланс предприятия за 2018 год (тыс. руб.)
Пассив	Устав ный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Краткосрочные кредиты и займы	Долгосрочные кредиты и займы	Кредиторы	Итого обязательств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	13726	13726					13726
	14004	14004					14004
2. Незавершенное строительство	15	15					15
	333	333					333
3. Долгосрочные финансовые вложения
4. Итого немобильных активов	13741	13741					13741
	14337	14337					14337
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	1815	1815	1300		582	1882	3697
	2956	2956			1968	1968	4924
6. Дебиторы, готовая продукция и товары		0			10641	10641	10641
		0			10804	10804	10804
7. Краткосрочные финансовые вложения					28	28	28
						0	0
8. Денежные средства						0	0
					644	644	644
9. Итого мобильных активов	1815	1815	1300		11251	12551	14366
	2956	2956					16372
10. Баланс	15556	15556	1300		11251	12551	28107
	17293	17293	0		13416	13416	30709

Приложение 7

Матричный баланс предприятия за 2019 год (тыс. руб.)
Пассив	Устав ный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Краткосрочные кредиты и займы	Долгосрочные кредитые займы	Кредиторы	Итого обязательств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	14004	14004					14004
	13865	13865					13865
2. Незавершенное строительство	333	333					333
	926	926					926
3. Долгосрочные финансовые вложения
	410	410					410
4. Итого немобильных активов	14337	14337					14337
	15201	15201					14791
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	2956	2956			1968	1968	4924
	1393	1393			1886	1886	3279
6. Дебиторы, готовая продукция и товары		0			10804	10804	10804
		0		119	7762	7881	7881
7. Краткосрочные финансовые вложения						0	0
					100	100	100
8. Денежные средства					644	644	644
					1072	1072	1072
9. Итого мобильных активов	2956	2956	0		13416	13416	16372
	1393	1393					12332
10. Баланс	17293	17293	0		13416	13416	30709
	16594	16594	0	119	10820	10939	27533

Приложение 8

Разностный баланс предприятия за 2017 год (тыс. руб.)
Пассив	Уставный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Кратко срочные кредиты и займы	Долгосрочные кредиты и займы	Креди торы	Итого обязательств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	-1539	-1539					-1539
2. Незавершенное строительство	15	15					15
3. Долгосрочные финансовые вложения		0					0
4. Итого немобильных активов	-1524	-1524					-1524
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	-809	-809	1300		582	1882	1073
6. Дебиторы, готовая продукция и товары		0	-500		5205	4705	4705
7. Краткосрочные финансовые вложения	-45	-45			-477	-477	-522
8. Денежные средства		0			-238	-238	-238
9. Итого мобильных активов	-854	-854	800		5072	5872	5018
10. Баланс	-2378	-2378	800		5072	5872	3494

Приложение 9

Разностный баланс предприятия за 2018 год (тыс. руб.)
Пассив	Уставный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Краткосроч ные кредиты и займы	Долгосрочные кредиты и займы	Креди торы	Итого обязательств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	278	278					278
2. Незавершенное строительство	318	318					318
3. Долгосрочные финансовые вложения		0					0
4. Итого немобильных активов	596	596					596
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	1141	1141	-1300		1386	86	1227
6. Дебиторы, готовая продукция и товары		0	0		163	163	163
7. Краткосрочные финансовые вложения	0	0			-28	-28	-28
8. Денежные средства		0			644	644	644
9. Итого мобильных активов	1141	1141	-1300		2165	865	2006
10. Баланс	1737	1737	-1300		2165	865	2602

Приложение 10

Разностный баланс предприятия за 2019 год (тыс. руб.)
Пассив	Уставный и добавочный капитал	Итого источников собственных средств	Краткосрочные кредиты и займы	Долгосрочные кредиты и займы	Кредито ры	Итого обяза тельств	Баланс
Актив
1. Основные средства и нематериальные активы	-139	-139					-139
2. Незавершенное строительство	593	593					593
3. Долгосрочные финансовые вложения	410	410					410
4. Итого немобильных активов	864	864					864
5. Запасы и затраты, расходы будущих периодов	-1563	-1563			-82	-82	-1645
6. Дебиторы, готовая продукция и товары		0		119	-3042	-2923	-2923
7. Краткосрочные финансовые вложения		0			100	100	100
8. Денежные средства		0			428	428	428
9. Итого мобильных активов	-1563	-1563		119	-2596	-2477	-4040
10. Баланс	-699	-699		119	-2596	-2477	-3176

Приложение 11

Прогноз расходования денежных средств на 2018г. (тыс. руб.)

Наименование		январь	февраль	март	апрель	май	июнь	Всего
1. Сумма затрат на закупку материалов		7234,5	7050	7234,5	7497	7734,5	7497	44247,5
Выплаты по закупкам каждого месяца
-январь		5787,6	1446,9					7234,5
- февраль			5640,0	1410,0				7050,0
- март				5787,6	1446,9			7234,5
- апрель					5997,6	1499,4		7497
-май						6187,6	1546,9	7734,5
-июнь							5997,6	5997,6
Сумма задолженности прошлого периода к погашению в текущем		663,12						663,12
Итого выплат за материалы		6450,72	7086,9	7197,6	7444,5	7687,0	7544,5	43411,2
2. Сумма затрат на оплату труда		2272,5	2220	2272,5	2246	2300	2246	13557
Выплаты заработной платы каждого месяца
-январь		1136,25	1136,25					2272,5
-февраль			1110	1110				2220
-март				1136,25	1136,25			2272,5
-апрель					1123	1123		2246
-май						1150	1150	2300
- июнь							1123	1123
Сумма задолженности прошлого периода для оплаты в текущем		845						845
Итого выплат заработной платы		1981,25	2246,25	2246,25	2259,25	2273	2273	13279
3. Сумма затрат на отчисления во внебюджетные фонды -		705,3	799,6	799,6	804,3	809,2	809,2	4727,2
1.Сумма затрат на закупку сырья и материалов	7754		7756	7530	5345	7490	7512	43387
Выплаты по закупкам каждого месяца
- июнь	1499,4							1499,4
-июль	6203,2		1550,8					7754
-август			6204,8	1551,2				7756
- сентябрь				6024	1506			7530
- октябрь					4276	1069		5345
- ноябрь						5992	1498	7490
- декабрь							6009,6	6009,6
Сумма задолженности прошлого периода к погашению в текущем
Итого выплат за материалы	8365,7		7755,6	7575,2	5782	7061	7507,6	44047,1
2. Сумма затрат на оплату труда	2150		2670	2232	1960	2235	2298	4533
Выплаты заработной платы каждого месяца
- июнь	1123							1123
- июль	1075		1075					2150
-август			1335	1335				2670
- сентябрь				1116	1116			2232
- октябрь					980	980		1960
- ноябрь						1117,5	1117,5	2235
- декабрь							1149	1149

Окончание приложения 11
Сумма задолженности прошлого периода для
оплаты в текущем
Итого выплат заработной платы	2584	2410	2451	2096	2097,5	2266,5	13905
3. Сумма затрат на отчисления во внебюджетные фонды	919,9	857,9	872,6	746,2	746,7	806,9	4950,2

1. Де‏ньги, кре‏дит, банки: уче‏бник / По‏д ре‏д. Е‏.Ф. Жуко‏ва. – 4-е‏ изд. – М.:ЮНИТИ, 2014. – с. 57 ↑

2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2016. – с. 104 ↑

3. Вахрушина М. А.  Анализ финансовой отчетности : учебник / М. А. Вахрушина, Н. С. Пласкова ; под ред. д-ра экон. наук, проф. М. А. Вахрушиной. – М.: КНОРУС, 2014. – с.63 ↑

4. Энциклопедический словарь экономики и права http://www.terminy.info/economics/encyclopedic-dictionary-of-economics-and-law/dengi ↑

5. Основы банковского дела : учебник / Е.Б. Стародубцева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2018. - с. 71

   ↑

6. Камаев В. Д. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ : учебник / В. Д. Камаев. – М. : АО «АСЛАН», 2014. – с. 56 ↑

7. Во‏йто‏в А.Г. Де‏ньги: уче‏бно‏е‏ по‏со‏бие‏. – М.: Дашко‏в и К, 2013. – с. 31. ↑

8. Де‏ньги, кре‏дит, банки: уче‏бник / По‏д ре‏д. Е‏.Ф. Жуко‏ва. – 4-е‏ изд. – М.:ЮНИТИ, 2014. – с. 62. ↑

9. Де‏ньги, кре‏дит, банки: уче‏бник / По‏д ре‏д. Е‏.Ф. Жуко‏ва. – 4-е‏ изд. – М.:ЮНИТИ, 2014. – с. 62. ↑

10. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В.Савицкая. – Минск: ООО Новое знание, 2014. – с.305 ↑

11. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В.Савицкая. – Минск: ООО Новое знание, 2014. – с.307 ↑

12. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. -- М.: Юнити-Дана, 2015. – с. 411 ↑

13. Экономический анализ: учеб./ Савицкая Г.В. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2017. - 615 с. - (Экономическое образование), с.483-495 ↑

14. Экономический анализ: учеб./ Савицкая Г.В. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2017. - 615 с. - (Экономическое образование), с.483-497 ↑