Понятие кассовых операций

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, выдачей заработной платы, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны - поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны – покупателем для других.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть понятие денежных средств.

2. Выявить общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

3. Дать краткую характеристика организации.

4. Провести оценку состава, структуру и направление движения денежных потоков предприятия.

Структура исследования состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы.

теоретические аспекты понятия учета наличных денежных средств на кассе предприятия

• 1. Понятие кассовых операций

В статье 140 Гражданского Кодекса записано, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Таким образом наличные деньги и безналичные средства выполняют в обороте функции денег. Это означает что денежные средства представляют собой валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Основными видами денег являются:

- наличные деньги - те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции в виде металлических и бумажных денег

-безналичные деньги - это основная масса денежных средств на банковских счетах, которые обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками в виде денежных чеков и кредитных карточек.

Денежные операции – действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Наличными расчетами осуществляются с использование наличных денежных средств.

В Гражданском кодексе предусмотрены и регулируются четыре формы безналичных расчетов:

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- по инкассо;

- чеками.

С началом финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия начинается и движение наличных денежных средств.

Учету наличных денежных средств уделяется самое пристальное внимание в организациях.

Под любой операцией понимаются конкретные действия, направленные на выполнение определенных целей и задач. В зависимости от выбранных целей эти действия могут быть очень разнообразными.

Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить

следующим образом. Под кассовой операцией понимаются действия,

связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.

В Российской Федерации законным платежным средством является

рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.

Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением.

Предприятие в соответствии с пунктом 1.11Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии [6,c.56].

Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов являются:

- своевременное документирование операций по движению денежных средств

- контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, другими организациями, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Для учета наличия и движения наличных денежных средств в российской и иностранной валютах и денежных документов в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».

В состав этого раздела входит счет 50 « Касса», который включает 3 субсчета:

1. Касса организации;

2. Операционная касса;

3. Денежные документы,

и используется для учёта наличия и движения наличных денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы [7,c.56].

Обращение наличных денег в России до 01.01.12. регулировалось Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями, которое в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2014 N 2750-У, вступающего в силу с 1 января 2015 года утратило силу.

С 01.01.12. обращение наличных денег в России регулируется зарегистрированным в Минюсте РФ 24 ноября 2014 г. N 22394 положение ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, на которого возлагается обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В Положении 373-П нет упоминания о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности, хотя заключение данных договоров регламентировано статьей 244 Трудового кодекса и постановлением Минтруда №85 от 31.12.2002 г.

• 1. Общий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

Организации (ИП) самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2017 № 3210-У). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России. 

Организациям и ИП важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не маленький штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

• для организации — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
• для ее должностных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Порядок ведения кассовых операций в 2019 году: лимит кассы

В организации должен быть установлен кассовый лимит.

Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Формулы расчета лимита кассы можно найти в нашей статье.

Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

Проверить, относится ли ваша фирма к СМП, можно на сайте ФНС.

Кассовые операции в 2019 году: лимит кассы обособленных подразделений

В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит. Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п. 2 Указания).

Документ, которым установлен кассовый лимит конкретного ОП, головная организация должна передать в данное подразделение.

Ведение кассовых операций в 2019 году: превышение лимита кассы

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2016 N 3073-У). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс. руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу.

С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2016 N 3073-У).

Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каждой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количеством. А это опять-таки чревато штрафом.

Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП. Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на из них должны быть возложены функции старшего кассира.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО (Форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)), расходование денег из кассы – расходным кассовым ордером (далее – РКО (Форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88)).

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета (п. 4.3 Указания).

ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания, п. 2 Письма ФНС России от 09.07.2017 N ЕД-4-2/13338).

Кассовые документы подписывает главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир (п. 4.3 Указания).

При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он.

Как мы отметили выше, прием наличных в кассу проводится по ПКО.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):

• наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии – подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
• соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
• наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.

При расчетах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2013 N 558).

При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания):

• наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии – подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
• соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.

При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

Так же как и ПКО, РКО хранятся в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.

Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53,утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.

Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).

Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир:

• подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
• записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
• сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
• проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии – руководителю).

Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость – можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

В этом случае РКО оформляется на основании заявления подотчетного лица, написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению

При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче – расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания).

Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания):

• соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
• соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».

Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости.

Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.

В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате – оригинал.

Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

Эту книгу (Форма № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) обязательно должны вести организации (п. 4.6 Указания). Предприниматели, если они ведут учет доходов и расходов (физических показателей), могут кассовую книгу не заполнять.

Кассир фиксирует в книге каждое поступление денег (по ПКО) и каждое расходование (по РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и ставит свою подпись.

Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель). После проведения сверки лицо, проводившее сверку, ставит свою подпись.

Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.

Если у организации есть ОП, совершающее операции с наличными деньгами, то такое подразделение должно вести кассовую книгу (п. 4.6 Указания).

Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности.

Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания). Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться. Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.Электронные документы подписываются электронными подписями. Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.

2 Анализ денежного потока и учета наличных денежных средств на кассе предприятия

2.1 Краткая характеристика организации

Все структурные звенья ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЦОЗ» связаны между собой с помощью системы управления, которая является его головным органом. Структура ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЦОЗ» приведена на рисунке 1.1.

Генеральный директор ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЦОЗ»

Зам. по коммерческой службе

Производственно-технический отдел

Гл. бухгалтер

Финансовый директор

Планово-экономический отдел

Бухгалтерия

Отдел снабжения

Отдел сбыта

Главный инженер

Цех производства

Рисунок 2.1 – Структура ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЦОЗ»

Конечный результат деятельности основных цехов - готовая товарная продукция, которая реализуется внешнему потребителю; конечный результат вспомогательных цехов потребляется внутри самого предприятия.

Цехи основного производства сформированы в соответствии с профилем предприятия, а также в зависимости от конкретных видов продукции, масштабов и технологии производства. При этом неизменно ставятся задачи своевременного выпуска продукции, снижения издержек производства, возможности своевременной перестройки производства в соответствии с быстро меняющимися потребностями рынка.

Проведем анализ доходов и расходов ООО «ТД ЦОЗ» (табл. 2.1, рис. 2.2).

Таблица 2.1 - Анализ доходов и расходов ООО «ТД ЦОЗ» за 2013-2017 гг.

Наименование показателя	за 2013	за 2014	за 2015	за 2016	за 2017	Отклонение за 5 лет
1	2	3	4	5	6	7
I. Доходы - всего	633151	659694	751887	881683	780203	147052
в том числе: 1. Доходы от обычных видов деятельности	130493	249955	205674	259632	281616	151123
2. Проценты к получению	0	7	24	1	95	95
3. Прочие доходы	502658	409732	546189	622050	498492	-4166
II. Расходы – всего	632361	658624	750037	879964	778118	145757
в том числе: 1. Расходы по обычным видам деятельности	123343	246101	200581	256170	275479	152136
2. Проценты к уплате	4232	1091	1020	576	503	-3729
3. Прочие расходы	504786	411432	548436	623218	502136	-2650
III. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	1,001	1,002	1,002	1,002	1,003	0,002
IV. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.	1,058	1,016	1,025	1,014	1,022	0,036
V. Отношение прочих доходов к соответствующей сумме расходов, руб.	0,996	0,996	0,996	0,998	0,992	-0,004

За пять лет доходы организации возросли на 147052 тыс. руб. и на конец 2017 года составили 780203 тыс. руб. При этом:

- доходы от обычных видов деятельности возросли на 151123 тыс. руб.

- проценты к получению увеличились на 95 тыс. руб.

- прочие доходы сократились на 4166 тыс. руб.

Расходы ООО «ТД ЦОЗ» выросли за пять лет на 145757 тыс. руб. и составили на конец 2017 года 778118 тыс. руб. При этом:

- расходы по обычным видам деятельности увеличились на 152136 тыс. руб.

- прочие расходы сократились на 2650 тыс. руб.

В течение последних пяти лет наблюдается устойчивая тенденция к росту выручки по коммерческим договорам (доходы от обычных видов деятельности) – это свидетельствует о том, что увеличились объемы выполнения работ и оказания услуг по коммерческим заказам.

Возросли расходы по обычным видам деятельности – это напрямую связано с увеличением объемов производства, а также ростом цен на потребляемые ресурсы.

Причиной снижения прочих расходов стало уже упомянутое выше снижение финансирования.

Более подробный анализ доходов и расходов предприятия за два последних года представим в табл. 2/2.

В отчетный период доходы организации снизились на 101480 тыс. руб. и составили 780203 тыс. руб. При этом: доходы от обычных видов деятельности возросли на 21984 тыс. руб.; проценты к получению увеличились на 94 тыс. руб.; прочие доходы сократились на 123558 тыс. руб.

Расходы ООО «ТД ЦОЗ» снизились на 101846 тыс. руб. и составили 778118 тыс. руб. При этом: расходы по обычным видам деятельности увеличились на 19309 тыс. руб.; прочие расходы сократились на 121082 тыс. руб.

Рост доходов от обычных видов деятельности свидетельствует об увеличении объемов выполнения работ и оказания услуг по коммерческим заказам. Рост расходов по обычным видам деятельности связан с увеличением объемов производства и соответственно количеством и ценами потребляемых ресурсов.

Причина снижения прочих расходов - снижение финансирования и соответственно объема выполнения работ.

Таблица 2.2 - Анализ доходов и расходов ООО «ТД ЦОЗ» за 2016-2017 гг.

Наименование показателя	за 2016		за 2017		Изменение (+/-)
	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
I. Доходы - всего	881683	100	780203	100	-101480	0
в том числе 1. Доходы от обычных видов деятельности	259632	29.4	281616	36.1	21984	6.7
2. Проценты к получению	1	0	95	0	94	0
3. Прочие доходы	622050	70.6	498492	63.9	-123558	-6.7
II. Расходы – всего	879964	100	778118	100	-101846	0
в том числе: 1. Расходы по обычным видам деятельности	256170	29.1	275479	35.4	19309	6.3
2. Проценты к уплате	576	0	503	0	-73	0
3. Прочие расходы	623218	70.8	502136	64.5	-121082	-6.3
III. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	1.002	х	1.003	х	0.001	х
IV. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.	1.014	х	1.022	х	0.008	х
V. Отношение прочих доходов к соответствующей сумме расходов, руб.	0.998	х	0.992	х	-0.006	х

В отчетном периоде в составе расходов ООО «ТД ЦОЗ» преобладали прочие расходы 64.5%. Уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия сохранился в размере 1 руб. Превышение расходов организации над ее доходами свидетельствует о необходимости срочного повышения эффективности работы предприятия. При этом отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов возросло и составило 102%.

Таким образом, отрицательным моментом в деятельности предприятия является снижение доходов, что было вызвано снижением величины субсидий. Вместе с тем положительным моментом в деятельности предприятия является рост отношения общей суммы доходов к общей сумме расходов.

Одно из главных направлений анализа денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Этому способствует проведение анализа денежных потоков прямым методом, т.е. исходя из данных отчета о движении денежных средств. Анализ денежных потоков ООО «ТД ЦОЗ» за 2014-2017 гг. прямым методом представим в табл. 2.3-2.4.

Таблица 2.3 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2014-2015 года

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2014	за 2015	изменение, (+/-)		за 2014	за 2015	изменение, (+/-)
А			1	2	3	4	5	6	7
Положительный – всего			893915	992651	98736	111.05	100	100	-
Отрицательный – всего			878482	991724	113242	112.89	100	100	-
Чистый - всего			15433	927	-14506	6.01	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	763011	766206	3195	100.42	85.36	77.19	-8.17
		отрица-тельный	711827	735792	23965	103.37	81.03	74.19	-6.84
		чистый	51184	30414	-20770	59.42	331.65	3280.91	2949.26
	инвести- ционной	положи-тельный	0	30	30	x	0	0	0
		отрица-тельный	1777	28385	26608	1597.36	0.2	2.86	2.66
		чистый	-1777	-28355	-26578	1595.67	-11.51	-3058.79	-3047.28
	финан- совой	положи-тельный	130904	226415	95511	172.96	14.64	22.81	8.17
		отрица-тельный	164878	227547	62669	138.01	18.77	22.94	4.17
		чистый	-33974	-1132	32842	3.33	-220.13	-122.11	98.02

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Что, безусловно, является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит об ускорении роста производства. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2015 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 927 тыс.руб.

Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока увеличилась по сравнению с 2015 годом на 98736 тыс. руб., темп прироста составил 11.05%, а значение отрицательного денежного потока возросло в меньшей степени – на 113242 тыс.руб. или на 12.89%.

Таблица 2.4 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2015	за 2016	изменение, (+/-)		за 2015	за 2016	изменение, (+/-)
Положительный – всего			992651	1025152	32501	103.27	100	100	-
Отрицательный – всего			991724	1023503	31779	103.2	100	100	-
Чистый - всего			927	1649	722	177.89	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	766206	897765	131559	117.17	77.19	87.57	10.38
		отрица-тельный	735792	824327	88535	112.03	74.19	80.54	6.35
		чистый	30414	73438	43024	241.46	3280.91	4453.49	1172.58
	инвести- ционной	положи-тельный	30	1508	1478	5026.67	0	0.15	0.15
		отрица-тельный	28385	56485	28100	199	2.86	5.52	2.66
		чистый	-28355	-54977	-26622	193.89	-3058.79	-3333.96	-275.17
	финан- совой	положи-тельный	226415	125879	-100536	55.6	22.81	12.28	-10.53
		отрица-тельный	227547	142691	-84856	62.71	22.94	13.94	-9
		чистый	-1132	-16812	-15680	1485.16	-122.11	-1019.52	-897.41

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2016 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 1649 тыс.руб. Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока увеличилась по сравнению с прошлым годом на 32501 тыс.руб., темп прироста составил 3.27%, а значение отрицательного денежного потока возросло в меньшей степени – на 31779 тыс.руб. или на 3.2%.

Таблица 2.5 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2016-2017 года 

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2016	за 2017	изменение, (+/-)		за 2016	за 2017	изменение, (+/-)
Положительный – всего			1025152	1011763	-13389	98.69	100	100	-
Отрицательный – всего			1023503	999626	-23877	97.67	100	100	-
Чистый - всего			1649	12137	10488	736.02	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	897765	849332	-48433	94.61	87.57	83.95	-3.62
		отрица-тельный	824327	809794	-14533	98.24	80.54	81.01	0.47
		чистый	73438	39538	-33900	53.84	4453.49	325.76	-4127.73
	инвести- ционной	положи-тельный	1508	219	-1289	14.52	0.15	0.02	-0.13
		отрица-тельный	56485	52486	-3999	92.92	5.52	5.25	-0.27
		чистый	-54977	-52267	2710	95.07	-3333.96	-430.64	2903.32
	финан- совой	положи-тельный	125879	162212	36333	128.86	12.28	16.03	3.75
		отрица-тельный	142691	137346	-5345	96.25	13.94	13.74	-0.2
		чистый	-16812	24866	41678	-147.9	-1019.52	204.88	1224.4

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация снизила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2017 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 12137 тыс.руб. Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 13389 тыс. руб., темп роста составил 98.69%, а значение отрицательного денежного потока снизилось в меньшей степени – на 23877 тыс. руб. или 2.33%.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности компании. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2017 году составила 849332 тыс. руб. Это на 48433 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2017 году 83.95%, а в 2016 году – 87.57%.

Сравнение данных по текущей деятельности свидетельствует о превышении притока над оттоком в 2016 году на сумму 73438 тыс. руб. и в 2017 году – на 39538 тыс.руб., что служит положительным фактором, так как именно текущая (обычная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для совершения операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

В 2017 году денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы, прежде всего, на привлечение заемных средств. Об этом говорит превышение положительного потока над отрицательным на 24866 тыс. руб. Положительная динамика притока денежных средств в результате привлечения займов, кредитов в 2017 году по сравнению с 2016 годом свидетельствует об осуществлении вливаний в бизнес, направленных на финансирование текущей деятельности и затраты инвестиционного характера.

Таким образом, анализ денежных потоков прямым методом в ООО «ТД ЦОЗ» позволил выявить положительную динамику, которая характеризуется превышением притока денежных средств на их оттоком, что обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока.

Следующим этапом анализа целесообразно дать оценку состава, структуры и динамики притока денежных средств предприятия ООО «ТД ЦОЗ».

Состав, структуру и динамику притока денежных средств представим в табл.2.6-2.7.

Таблица 2.6 - Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2014-2015 гг.

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)		за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Средства, полученные от покупателей	751504	751609	105	100.01	84.07	75.72	-8.35
2. Прочие поступления по текущей деятельности	11507	14597	3090	126.85	1.29	1.47	0.18
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	0	30	30	x	0	0	0
4. Поступления заемных средств	130904	226415	95511	172.96	14.64	22.81	8.17
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	893915	992651	98736	111.05	100	100	x

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2015 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина снижения этих показателей в 2015 г. составила 105 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2014 г. составил 100.01%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2015 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на -8.35% по сравнению с 2014 г.

Таблица 2.7- Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)		за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)
1. Средства, полученные от покупателей	751609	870191	118582	115.78	75.72	84.88	9.16
2. Прочие поступления по текущей деятельности	14597	27574	12977	188.9	1.47	2.69	1.22
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	30	1508	1478	5026.67	0	0.15	0.15
9. Поступления заемных средств	226415	125879	-100536	55.6	22.81	12.28	-10.53
10. Прочие поступления по финансовой деятельности	0	0	0	x	0	0	0
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	992651	1025152	32501	103.27	100	100	x

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2016 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2016 г. составила 118582 тыс.руб., темп роста по сравнению с 2015 г. составил 15.78%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2016 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на 9.16% по сравнению с 2015 г.

 Таблица 2.8 - Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2016-2017 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)		за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)
1. Средства, полученные от покупателей	870191	798304	-71887	91.74	84.88	78.9	-5.98
2. Прочие поступления по текущей деятельности	27574	51028	23454	185.06	2.69	5.04	2.35
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	1508	219	-1289	14.52	0.15	0.02	-0.13
4. Поступления заемных средств	125879	137212	11333	109	12.28	13.56	1.28
5. Прочие поступления по финансовой деятельности	0	25000	25000	x	0	2.47	2.47
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	1025152	1011763	-13389	98.69	100	100	x

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2017 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина снижения этих показателей в 2017 г. составила -71887 тыс. руб., или на 8,26%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2017 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на -5.98% по сравнению с 2016 г.

Таким образом, как показал проведенный анализ состава и структуры притока денежных средств, в ООО «ТД ЦОЗ» достаточно оптимальная структура притока, в которой наибольшую долю занимают поступления от покупателей.

Следующим этапом анализа целесообразно дать оценку состава, структуры и динамики оттока денежных средств ООО «ТД ЦОЗ».

Проведем состав, структуру и динамику оттока денежных средств в табл. 2.9 -2.10.

Таблица 2.9 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2014-2015 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)		за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)
1. Оплата товаров, работ, услуг	539706	516708	-22998	95.74	61.44	52.1	-9.34
2. Оплата труда и начисления	91676	135047	43371	147.31	10.44	13.62	3.18
3. Выплата процентов по заемным срдствам	0	1014	1014	x	0	0.1	0.1
4. Погашение налоговых обязательств	43360	1515	-41845	3.49	4.94	0.15	-4.79
5. Прочие текущие платежи	37085	81508	44423	219.79	4.22	8.22	4
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	1777	28385	26608	1597.36	0.2	2.86	2.66
7. Дивиденды	130904	0	-130904	0	14.9	0	-14.9
8. Выплаченные кредиты и займы	33974	225345	191371	663.29	3.87	22.72	18.85
9. Прочие финансовые платежи	0	2202	2202	x	0	0.22	0.22
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	878482	991724	113242	112.89	100	100	x

Отток денежных средств в 2015 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 22998 тыс.руб., а удельный вес уменьшился на 9.34 процентных пункта и составил 52.1% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют о недостаточной эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ», так как предприятие имеет отрицательный чистый поток по инвестиционной и финансовой деятельности, при этом чистый денежный поток за 2015 год снизился на 14506 тыс. руб.

Таблица 2.10 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)		за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Оплата товаров, работ, услуг	516708	528102	11394	102.21	52.1	51.6	-0.5
2. Оплата труда и начисления	135047	177190	42143	131.21	13.62	17.31	3.69
3. Выплата процентов по заемным срдствам	1014	635	-379	62.62	0.1	0.06	-0.04
4. Погашение налоговых обязательств	1515	1657	142	109.37	0.15	0.16	0.01
5. Прочие текущие платежи	81508	116743	35235	143.23	8.22	11.41	3.19
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	28385	56485	28100	199	2.86	5.52	2.66
7. Выплаченные кредиты и займы	225345	141919	-83426	62.98	22.72	13.87	-8.85
8. Прочие финансовые платежи	2202	772	-1430	35.06	0.22	0.08	-0.14
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	991724	1023503	31779	103.2	100	100	x

Отток денежных средств в 2016 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели увеличилась на 11394 тыс.руб., а удельный вес снизился на 0.5 процентных пункта и составил 51.6% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ».

Таблица 2.11 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2016-2017 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)		за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Оплата товаров, работ, услуг	528102	479814	-48288	90.86	51.6	48	-3.6
2. Оплата труда и начисления	177190	176291	-899	99.49	17.31	17.64	0.33
3. Выплата процентов по заемным срдствам	635	503	-132	79.21	0.06	0.05	-0.01
4. Погашение налоговых обязательств	1657	671	-986	40.49	0.16	0.07	-0.09
5. Прочие текущие платежи	116743	152515	35772	130.64	11.41	15.26	3.85
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	56485	52486	-3999	92.92	5.52	5.25	-0.27
7. Выплаченные кредиты и займы	141919	137212	-4707	96.68	13.87	13.73	-0.14
8. Прочие финансовые платежи	772	134	-638	17.36	0.08	0.01	-0.07
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	1023503	999626	-23877	97.67	100	100	x

Отток денежных средств в 2017 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 48288 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 3.6% и составил 48% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ», так как чистый денежный поток за 2017 год возрос на 10488 тыс. руб., при этом по текущей деятельность чистый денежный поток составил 12137 тыс. руб.

Таким образом, анализ состава, структуры и направления движения денежных потоков позволил выявить положительные моменты, указывающие на эффективное управление денежными потоками, так: предприятие за все анализируемые периоды получала положительный чистый денежный поток.

2.3 Учет наличных денежных средств в ООО «ТД ЦОЗ»

Наличные денежные средства и денежные документы ООО «ТД ЦОЗ» хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2014 №373-П).

Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет генеральный директор ООО «ТД ЦОЗ» Мухортов Александр Викторович. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера ООО «ТД ЦОЗ» и кассиров организации.

Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В ООО «ТД ЦОЗ» имеется несколько касс, т.к. это предприятие торговли, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы ООО «ТД ЦОЗ» изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В соответствии с действующим законодательством касса ООО «ТД ЦОЗ» застрахована.

ООО «ТД ЦОЗ» может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «ТД ЦОЗ» представляет в обслуживающее учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.).

Если в кассе ООО «ТД ЦОЗ» накапли-вается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Кассовые операции в ООО «ТД ЦОЗ» носят ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

Прием наличных денег ООО «ТД ЦОЗ» при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Согласно рабочему плану счетов ООО «ТД ЦОЗ», к счету 50 у предприятия открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации» - учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, эти операции учитываются обособленно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства выступают наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех субъекта хозяйствования (корпорации) в большинстве своем устанавливается способностью ее руководящего состава мобилизовать и эффективным образом использовать имеющиеся денежные средства.

В работе был проведен анализ движения денежных средств ООО «ТД ЦОЗ». За пять лет доходы организации снизились на -69032 тыс. руб. и на конец 2017 года составили 780203 тыс. руб.

Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется – в отдаленной перспективе. В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация в 2016 году снизила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока.

Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2017 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 12137 тыс.руб.

Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 13389 тыс. руб., темп роста составил 98.69%, а значение отрицательного денежного потока снизилось в меньшей степени – на 23877 тыс. руб. или 2.33%.

Рассматривая показатели денежных средств по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности компании. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2017 году составила 849332 тыс. руб. Это на 48433 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2017 году 83.95%, а в 2016 году – 87.57%.

Сравнение данных по текущей деятельности свидетельствует о превышении притока над оттоком в 2016 году на сумму 73438 тыс. руб. и в 2017 году – на 39538 тыс.руб., что служит положительным фактором, так как именно текущая (обычная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для совершения операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

В 2017 году денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы прежде всего на привлечение заемных средств. Об этом говорит превышение положительного потока над отрицательным на 24866 тыс. руб. Положительная динамика притока денежных средств в результате привлечения займов, кредитов в 2017 году по сравнению с 2016 годом свидетельствует об осуществлении вливаний в бизнес, направленных на финансирование текущей деятельности и затраты инвестиционного характера.

Отток денежных средств в 2017 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 48288 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 3.6% и составил 48% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ».

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2014 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс], 2015
2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2014)» от 02.02.2014 № 11н // Российская газета. - 2015
3. Приказ Минфина России от 02.07.2013 N 66н (ред. от 04.12.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Справочно-правовая система «Гарант».
4. Приказ Минфина России от 02.07.2013 N 66н (ред. от 04.12.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Консультант Плюс, 2015
5. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяй­ствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2016. – 374с.
6. Барулин С.В. Финансы: учебник. – М.: КноРус, 2015. – 640 с.
7. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2015. – 384с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 142с.
9. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2014. – 502с.
10. Гоян М.И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2016. - № 3. – С.15-19.
11. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. - 2015. №1. – С.16-18.
12. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2015. – 640с.
13. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2015. № 12. – С.174-175.
14. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 401с.
15. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2015. – 621с.
16. Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2014. – 235с.
17. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных потоков в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. - 2016. - Вып. 2. - С. 105-107.
18. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Аудит. - 2014. - № 11. – С. 22-25.
19. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. – 220с.
20. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2016. – 336с.
21. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2014. – 256с.
22. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2014 «Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. - 2015. №5. – С.53-56.
23. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных потоков // Финансовый бизнес. - 2014. № 10. - С. 25-27.
24. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2014. – 320с.
25. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 459с.
26. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2017. – 480с.