Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность – это систематизированная совокупность денежных результатов, характеризующая финансовое положение предприятия за определенный период. Она составляется с помощью планов-счетов в учетных таблицах, журналах-ордерах либо других регистрах и содержит финансовые показатели о движении товара или продукции, имущества, ценных бумаг, а также различных, в том числе и налоговых, обязательств.

Полезность финансовой отчетности определена набором специальных показателей. Основные элементы финансовой отчетности представляют собой группы или разделы бухгалтерского учета, такие, как активы, собственный капитал, обязательства, расходы, доходы, убытки и прибыль. Собственный капитал предприятия, активы и обязательства являются показателями имеющихся имущества и денежных средств у фирмы, а также источников финансирования в отчетном периоде. Остальные элементы отражают финансовые и хозяйственные операции, обусловившие изменения как в собственном капитале, так и в активах и обязательствах. Отражение изменений в денежной форме во всех этих элементах производится с использованием соответствующих форм отчетности.

Бухгалтерский баланс - это документ, в котором записано всё, что есть у предприятия. Он является видом статистической отчетности. Его составляют для общего понятия финансового состояния дел на предприятии, чтоб узнать количество средств и причину их возникновения.

Теоретическую базу работы составляют труды российских ученых в области бухгалтерского учета, таких как Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет, И.Т. Абдукаримов, Е.В. Негашев, Д.А. Кувшинов и др.

Информационную базу исследования составляют научные статьи; законодательные и другие нормативные акты, монографии; материалы о технологиях формирования бухгалтерского баланса, опубликованные в периодической и специальной литературе.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение отчетности как завершающего этапа учетного процесса.

Для достижения этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты исследования бухгалтерской отчетности;

- провести анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Алтай-Логистика»;

- определить пути оптимизации финансовых результатов ООО «Алтай-Логистика».

Объектом исследования является финансовая отчетность.

Предметом исследования является принципы и порядок составления и предоставления финансовой отчетности.

Методологической основой работы послужили методы анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Глава 1. Теоретические аспекты исследования бухгалтерской отчетности

1.1 Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности в современной рыночной экономике

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [11].

Такое определение дано в ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденном 06.12.2011 г. №402-ФЗ. В Федеральном законе говорится, что данные, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организации является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета [14].

К основным нормативным документам, определяющим порядок составления и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, относятся: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», утвержденный ГД РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ; Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 №208-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская от­четность организации» МФ РФ от 6.07.99 №43н; ПБУ 23/11 «Отчет о движении денежных средств» утвержденный приказом МФ РФ №11н 02.02.2011 г., План счетов бухгалтерского уче­та финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению; Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций» и другие.

Главными требованиями к бухгалтерской (финансовой) отчетности является достоверность и полнота отраженных данных. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская (финансовая) отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (кроме кре­дитных организаций, страховых организаций и бюджет­ных учреждений) состоит из: бухгалтерского баланса (форма 0710001), отчета о прибылях и убытках (форма 0710002), приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала (форма 0710003), отчета о движении денежных средств (форма 0710004) и отчета о целевом использовании полученных средств (форма 0710006); итоговой части аудиторского заключения; пояснительной записки [15].

Также нормативно регулируемая бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской (финансовой) отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г., так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской (финансовой) отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности. Тщательное изучение бухгалтерских (финансовых) отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность: оценить финансовое положение потенциальных партнеров, принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации, правильно построить отношения с заказчиками и учесть возможные риски предпринимательства и т. д.

Но в бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике Российской Федерации существуют и проблемы. До перехода на рыночную экономику была создана система бухгалтерского учета, которая отвечала требованиям плановой экономики. Основными потребителями информации, формируемой в бухгалтерском учете, являлись отраслевые министерства и ведомства, планирующие, статистические и финансовые органы как отдельные представители государства. Для каждой из исторически значимых социально-политических формаций характерны свой бухгалтерский учет и методика его ведения [12].

В настоящий момент, большинство преобразований в области бухгалтерского учета только увеличили трудоемкость работы для бухгалтеров, а также потребовали дополнительных затрат от предприятий. Например, целесообразно было бы обучить работников налоговых органов элементам бухгалтерского учета, для усиления с их стороны контроля за правильностью расчетов налогов.

Наиболее важный и злободневный вопрос во всей системе реформирования бухгалтерского учета в стране – это переход его на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) [9].

В 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 г. №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который устанавливает обязательное применение крупными компаниями МСФО. Данный Федеральный закон должен повысить качество и прозрачность финансовой отчетности крупнейших российских организаций и компаний, должен способствовать привлечению дополнительных инвестиций в российскую экономику, что крайне важно для нынешнего этапа экономического развития страны [16].

В законе №208-ФЗ урегулирован порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности кредитными и страховыми организациями, а также компаниями, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых биржах. Для банков и страховщиков установленные правила начинают действовать с отчета за год, следующим за годом признания МСФО для применения в России, для компаний, ценные бумаги которых обращаются на фондовых биржах, – начиная с отчетности за 2015 г.

С 01.01.2012 г. все публичные акционерные общества, страховые компании и банки обязаны вести учет и составлять отчетность по МСФО. С 2013 года – субъекты, предоставляющие финансовые услуги, кроме страхования и пенсионного обеспечения, а также негосударственного пенсионного обеспечения.

Начиная с 2014 года – субъекты, занимающиеся вспомогательной деятельностью в сферах финансовых услуг и страхования.

Механизм регулирования бухгалтерского учета в ближайшие годы будет полностью изменен. В настоящее время в российской практике применяется два комплекта правил. Это МСФО для консолидированной отчетности и федеральные стандарты для отчетности юридических лиц [20].

В настоящее время в Российской Федерации разработан План развития бухгалтерского учета и отчетности на основе МСФО до 2018 года. В плане определены меры, которые будут предприняты по национальным стандартам, а именно:

- повышение качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности;

- совершенствование системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- развитие профессии;

- международное сотрудничество.

Таким образом, помимо самого сбора информации, подготовка отчетности предполагает обеспечение единых принципов организации учета: единой учетной политики, плана счетов, системы группировки и классификации информации всех компаний группы. Несоблюдение данных требований приводит к существенному увеличению объема работ по подготовке отчетности, дополнительному отвлечению ресурсов всех экономических служб.

Переход на МСФО поспособствует превращению экономики России в эффективно функционирующую составляющую мировой хозяйственной системы через создание условий для интенсивного роста и развития экономики, участие в международной экономической интеграции и вовлечение России в комплекс мирохозяйственных связей.

1.2 Принципы, техника, этапы и порядок составления и представления бухгалтерского баланса

При построении бухгалтерского баланса необходимо соблюдение следующих принципов: денежного измерения; обособленности имущества; непрерывности деятельности; учета по себестоимости и двойственности [17].

Принцип денежного измерения подразумевает осуществление сбора, регистрации и обобщения информации о средствах организации и их источниках в денежных единицах.

Принцип обособленности имущества состоит в необходимости отдельного учета активов и обязательств организации от активов и обязательств ее собственников и других юридических и физических лиц. Имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, должно учитываться в системе забалансовых счетов.

Принцип непрерывности деятельности является важнейшим допущением, в соответствии с которым организация осуществляет свою деятельность постоянно и у нее отсутствует в обозримом будущем необходимость в ликвидации.

Принцип учета по себестоимости означает, что все активы организации должны учитываться по исторической стоимости их приобретения, то есть по цене покупки и расходам, связанным с их доставкой, установкой, наладкой и пуском в эксплуатацию.

Принцип двойственности состоит в том, что любая хозяйственная операция затрагивает два объекта бухгалтерского учета. Например, поступление закупленных у поставщиков материалов, с одной стороны увеличивает имущество предприятия, а с другой уменьшает задолженность поставщиков перед организацией.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

1. Проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса.

2. Формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги).

3. Изучение особенностей формирования показателей баланса.

4. Формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

Статьи баланса отражаются:

1. на начало отчетного года (гр.3);

2. на конец отчетного периода (гр.4).

В балансе на начало года отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года. Эти показатели должны соответствовать данным, которые были отражены в прошлогоднем балансе по графе «На конец отчетного периода». 

Общее правило имеет ряд исключений:

1. в случае реорганизации предприятия на начало года;

2. при изменениях методов учетной политики;

3. в случае переоценки объектов основных средств.

Организации, которые на основании пункта 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) проводят переоценку основных средств, должны учитывать некоторые особенности при заполнении строки 1150 «Основные средства» баланса. Переоценка проводится по состоянию на начало отчетного года. В балансе предыдущего года результаты переоценки не отражаются. Предположим, организация провела переоценку основных средств на 1 января 2012 года. При составлении годового баланса за 2011 год по строке 1150 в графе «На конец отчетного периода» отражается остаточная стоимость основных средств без учета этой переоценки.

Согласно пункту 13 Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), организация в бухгалтерской отчетности должна отразить последствия изменений учетной политики. При этом следует исходить из общего правила: числовые показатели отражаются в бухгалтерской отчетности в сравнении с соответствующими данными за предыдущий год. Причем последствия изменений, внесенных в учетную политику, отражаются в бухгалтерской отчетности не всегда. Это происходит только тогда, когда изменение учетной политики способно оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовых результатов организации. К тому же отражаются только те последствия, которые можно исчислить. Если же их невозможно просчитать с достаточной точностью, вступительное сальдо по данным за предыдущий год не меняется. 

Организация, которая вносит изменения в данные начального баланса, должна соблюдать следующее правило. Изменения, относящиеся к прошлым периодам, отражаются только в начальном балансе. Никакие корректировочные записи в бухгалтерский учет как прошлого, так и отчетного года не вносятся.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением бюджетных, представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная в течение 30 дней по окончании квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года [9].

Отчетность представляется учредителям и участникам организации, собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики. Кроме того, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ее необходимо представлять в налоговые органы по месту регистрации организации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия также обязаны направлять бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Прежде чем представлять отчетность заинтересованным пользователям, ее необходимо утвердить. Так в соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» годовая отчетность акционерного общества утверждается общим собранием акционеров, а обществ с ограниченной ответственностью - общим собранием участников.

Годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года общества.

Согласно п. 5 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете, бухгалтерская отчетность может представляться организацией непосредственно или через своего представителя; направлена почтовым отправлением с описью вложения или передана в электронном виде. Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи определен Приказом МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169, Приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. N БГ-3-32/705@ «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Днем отправления отчетности считается дата отправки почтового отправления или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи или дата фактического предъявления отчетности[14].

Годовая бухгалтерская отчетность организаций является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «Алтай-Логистика»

2.1 Общая характеристика исследуемого объекта

ООО «Алтай-Логистика» - это современная компания, основным видом деятельности которой является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. Широкие возможности, строгий контроль качества оказываемых услуг и профессиональный менеджмент позволили компании завоевать доверие у потребителей Алтайского края и Республики Алтай.

Дополнительные виды деятельности:

- Торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

- Торговля оптовая неспециализированная.

ООО «Алтай-Логистика» имеет собственные гаражи для автомобильного транспорта. Автопарк компании состоит исключительно из автомобилей, оборудованных рефрижераторными установками грузоподъемность от 1,5 т. до 5 т. Компания «Алтай-Логистик» имеет полный спектр транспортно-логистических услуг.

В компании «Алтай-Логистика» работают только высококвалифицированные специалисты.

Цель ООО «Алтай-Логистика» - организация процесса предприятия таким образом, чтобы обеспечить своевременную доставку перевозимых товаров.

Задачи ООО «Алтай-Логистика» - расширение предлагаемых услуг, а также грамотная работа с клиентами предприятия.

ООО «Алтай-Логистика» является конкурентоспособным предприятием на рынке транспортных услуг г. Барнаула.

Основные конкуренты ООО «Алтай-Логистика» представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные конкуренты ООО «Алтай-Логистика»

Компания	Опыт работы на рынке	Цена услуги, руб. (усредненная)	Конкурентоспособность услуги
ООО «Сибирячка»	12 лет	3100	10
ООО «ГрузМастерСтрой»	10 лет	3000	9
ООО «Роза-Ветров»	5 лет	2900	8
ООО «Сибирь Авто Альянс»	2 года	3000	5
ООО «СибТрансМиг»	8 лет	2800	8

Единственной слабой стороной ООО «Алтай-Логистика» является цена услуги, но этот недостаток легко компенсируется сложившейся за годы репутацией компании, надежностью перевозки и качественным предоставлением услуг.

В части ценовой политики учредители планируют ввести систему скидок с увеличением объема продаж услуг.

Сбытовая политика ООО «Алтай-Логистика» включает в себя: рекламу в строительных журналах, сети Интернет.

Основные поставщики предприятия ООО «Алтай-Логистика»: ООО «АДС-сервис», ООО «Алтайская Энергетическая Компания», ООО «Рапир Телеком», АО СФ «МегаФон Ритейл и многие др.

Основные клиенты предприятия ООО «Алтай-Логистика»: ООО «Авангард» (компания по закупу зерна и семечки), ООО «Алтай Сервис», ООО «АлтайАгроСоюз» (зерновая компания), ООО «Алтайские просторы» и многие др.

Ответственность за организацию процесса финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом несет генеральный директор компании ООО «Алтай-Логистика», он и отчитывается перед учредителями компании.

Основные экономические показатели ООО«Алтай-Логистика» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели ООО«Алтай-Логистика» за 2015-2017гг.

№	Показатели	Год			Отклонение, +/-
		2015г.	2016г.	2017г.	2016/2015	2017/2016
1	Выручка, тыс. руб.	180254	196384	191404	16130	-4980
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	87656	89267	91879	1611	2612
3	Среднесписочная численность, чел.	36	35	40	-1	5
4	Среднемесячная заработная плата, руб./чел.	22	24	25	2	1
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	11864	22597	23168	10733	571
6	Рентабельность продаж, %	6,6	11,5	12,1	4,9	0,6

Рентабельность продаж на протяжении трех последних лет предприятия увеличивается.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности во все органы, предоставление необходимых документов и сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию города, своевременная уплата всех необходимых налогов.

2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия

Управление финансами в компании ООО «Алтай-Логистика» включает организацию и контроль поступления денежных средств от реализации товаров.

Задачи управления финансами в компании ООО «Алтай-Логистика»:

- оплата за услуги (обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с потребностями предприятия и его стратегией развития);

- платежи по счетам, выставленным компании (оптимизация денежного оборота и расчетной политики предприятия);

- платежи за рекламу, страхование и прочие платежи (обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия);

- выплата заработной платы сотрудникам компании;

- достижение показателей высокой прибыли (обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности);

- выплата всех необходимых для ведения деятельности компании налогов и осуществления других платежей в бюджет и внебюджетные фонды (максимизация прибыли при допустимом уровне финансового риска и благоприятной политике налогообложения).

Управление финансами входит в обязанности главного бухгалтера ООО «Алтай-Логистика»

Механизм формирования финансов предприятия ООО «Алтай-Логистика» заключается в эффективном построении отношений со всеми хозяйствующими субъектами, с которыми предприятие вступает в какие-либо отношения. Механизм формирования финансов включает в себя также все денежные движения внутри предприятия.

Внешние финансовые связи в основном осуществляются бухгалтерией, где ведется первичный бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством (Рис.1).

Главный бухгалтер, бухгалтер

Налоговые органы

Кредитные учреждения, страховые организации

Внебюджетные фонды

Рисунок 1 - Схема внешних связей бухгалтерии ООО «Алтай-Логистика»

В своей деятельности бухгалтерия, управление экономики и управление финансов руководствуются следующими действующими на территории РФ нормативными актами, федеральными законами, методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета, а также внутренними нормативными и распорядительными документами:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Гражданским кодексом Российской Федерации.

3. Налоговым кодексом Российской Федерации.

4. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

5. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

7. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

8. Внутренними нормативными и распорядительными документами (уставом организации, приказами, распоряжениями, положением и др.).

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма компании;
• отраслевая принадлежность и вид деятельности;
• масштабы деятельности компании;
• управленческая структура компании и структура бухгалтерии;
• материальная база;
• степень развития информационной системы компании, в том числе управленческого учета.

Все операции в компании оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных документов производится в соответствии с действующими на территории России требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Таким образом, в компании применяется унифицированная форма первичных и отчетных финансовых документов.

Бухгалтерский учет в ООО «Алтай-Логистика» ведется службой главного бухгалтера как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

ООО «Алтай-Логистика» находится на общей системе налогообложения.

Бухгалтерский учёт в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утверждённым приказом Минфина России.

В ООО «Алтай-Логистика» присутствует компьютерная система обработки бухгалтерских документов. В отделах бухгалтерии имеется компьютерные программы 1С: Бухгалтерия, 1С: Торговля, 1С: Зарплата для Windows 2017.

При формировании учетной политики ООО «Алтай-Логистика» выбрало автоматизированную форму бухгалтерского учета.

Помимо выбранного способа ведения бухгалтерского учета на ООО «Алтай-Логистика» приказом по учетной политике утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для правильной постановки бухгалтерского учета.

ООО «Алтай-Логистика» самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Фирма вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Обеспечивая контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций и отвечая за получение оперативной информации о состоянии дел в организации главный бухгалтер ООО «Алтай-Логистика» детально разработал технологию и порядок обработки учетной информации на каждом этапе учетных работ.

Правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их. Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. Главный бухгалтер обязан нести ответственность за методологию бухгалтерского учёта.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия на основании бухгалтерской отчетности

Цель анализа бухгалтерской и финансовой отчетности - оценка финансового состояния компании и анализ структуры и динамики источников собственных, заемных и привлеченных средств. Источники информации для анализа– Форма №1 «Бухгалтерский баланс», Форма №2 «Отчет о финансовых результатах».

Проведем оценку качества пассивов ООО «Алтай-Логистика», которые представлены в таблице 3. Анализ проведен на основании бухгалтерской отчетности за 2015-2017гг..

Таблица 3 - Оценка качества пассивов ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Значение показателя на конец периода
	2015г.		2016г.		2017г.
	тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	% к итогу
1 Краткосрочная задолженность всего:	39922	5,48	31828	4,59	34458	4,97
в том числе:		0,00		0,00		0,00
­1.1 срочная	15605	2,14	12275	1,77	13049	1,88
а) по налогам и сборам	9211	1,26	9993	1,44	8343	1,20
б) государственным внебюджетным фондам	14	0,00	14	0,00	36	0,01
в) по оплате труда	42	0,01	42	0,01	75	0,01
г) банкам	6338	0,87	2226	0,32	4595	0,66
­1.2 спокойная (п.1 - п.а)	30711	4,21	21835	3,15	26115	3,76
2 Долгосрочная задолженность (П3)	534641	73,33	484710	69,88	416557	60,05
3 Итого заёмный капитал (п.1 + п.2)	574563	78,81	516538	74,47	451015	65,02
4 Собственный капитал (П4)	154497	21,19	177094	25,53	200262	28,87
5 Баланс (п.3 + п.4)	729060	100	693632	100	651277	93,89

Мы видим, что в пассивной части бухгалтерского баланса компании не произошло существенных изменений, это касается и удельного веса каждой статьи и общего итога. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала (65-78%). Уменьшение в 2017 году по данной статье наблюдается по абсолютной и относительной величине.

Положительной тенденцией также является снижение кредиторской задолженности с 5,48% в 2015 г. до 4,97% в 2017 г. Однако, даже это говорит о необходимости принятия мер по управлению процессом изменения кредиторской задолженности. В противном случае компания сама может оказаться неплатежеспособной.

Для осуществления текущей деятельности компания ООО «Алтай-Логистика» вынуждена использовать помимо собственных средств заемные и привлеченные средства.

Долгосрочные заемные средства компании это, прежде всего, кредиты и займы, полученные компанией на период свыше 1 года. Долгосрочный кредит в размере 25000 тыс. руб. был привлечен для обустройства нового офиса.

Долгосрочные обязательства имеют тенденцию к снижению за период исследования с 73,33% в 2015 году до 60,05% в 2017 году. Это связано с закрытием одного из кредитов в коммерческом банке, взятым на текущую деятельность ООО «Алтай-Логистика». Соотношение срочной задолженности к спокойной задолженности составляет 50-56%.

Как видно из представленных данных таблицы, наибольшую долю за весь исследуемый период в структуре пассивов компании занимают заемные средства.

Администрация предприятия ООО «Алтай-Логистика», стремясь приобретать новые кредиты, не задумывается о невозможности их выплаты в условиях современных реалий. Нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета с кредиторами. Это делает организацию менее притягательной для вложения в нее средств, повышая ее зависимость от внешнего кредитования.

Расчет системы показателей оценки финансового состояния ООО «Алтай-Логистика» позволит дать более точную оценку финансового состояния и оценить уровень стабильности хозяйственной деятельности компании.

Итак, мы выяснили, что предприятие ООО «Алтай-Логистика» полностью зависимо от кредитов банка. Средства компании в 2017 году были, в основном, направлены на основные средства. Причем на приобретение основных средств и были потрачены источники заемных средств. Оценка качества активов ООО «Алтай-Логистика» представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Структураоборотных активов ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Комментарий	Значение показателя на конец периода
		2015 г.		2016г.		2017г.
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1 Оборотные средства, всего:	-	14398	1,97	15651	2,26	12174	1,87
- денежные средства	ф.1 с. 1250	1048	0,14	4274	0,62	1121	0,17
- дебиторская задолженность	ф.1 с. 1230	9573	1,31	10071	1,45	8502	1,31
- запасы	ф.1 с. 1230	1198	0,16	1294	0,19	2544	0,39
- прочие оборотные активы	ф.1 с. 1260	2573	0,35	12	0,00	7	0,00
3 Баланс	ф.1 с.1600	729060	198,03	693632	197,74	651277	198,13

Для удобства расположим статьи баланса по вертикали и в динамике по горизонтали. Рассчитаем удельный вес каждой статьи в балансе организации. Это позволит увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге, а также оценить по каждой статье абсолютное отклонение, темпы роста или снижения.

Доля запасов очень мала (0,16-0,39%), что не мешает эффективному использованию ресурсов. Это говорит о налаженной работе логистической системы. Также региональные представители стараются при поставке товара не размещать его на складе, а сразу развозить по покупателям. Это и не удивительно, ведь основной вид товаров предприятия – это продукты питания, а они имеет свойство скоропортящихся продуктов. Незначительное увеличение суммы запасов в 2017 году (2544 тыс. руб.) не оказывает отрицательного влияния на оборачиваемость оборотных средств. Все остальные статьи активов баланса находятся примерно на одном незначительно низком уровне на протяжении всего исследуемого периода.

Величина оборотного капитала, функционирующего в основной деятельности в 2015 году, составила 14398 тыс. руб., в 2016 году – 15651 тыс. руб., в 2017 году немного снизилась и составила 12174 тыс. руб.

Стоит также отметить, что за весь исследуемый период в ООО «Алтай-Логистика» дебиторская задолженность снижалась, с 10071 тыс. руб. в 2016 году до 8502 тыс. руб. в 2017 году, что можно отнести к положительным факторам деятельности организации. Краткосрочные финансовые вложения в 2015 году составляли 6 тыс. руб., в 2016-2017гг. они отсутствовали.

Значительное снижение дебиторской задолженности можно связать с принятием более эффективной политики работы руководства организации с дебиторами и дебиторской задолженностью.

Тенденция снижения такого вида активов, как денежные средства и ее незначительная доля на протяжении 2015-2017гг. при одновременном снижении их доли в структуре хозяйственных средств негативно характеризует деятельность организации.

Таблица 5 – Структура внеоборотных активов ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Комментарий	Значение показателя на конец периода
		2015 г.		2016г.		2017г.
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.		% к итогу
2 Внеоборотные средства, всего:	-	714662	98,03	677981	97,74		639103	98,13
- долгосрочные финансовые вложения	ф.1 с.1170	3900	0,53	4900	0,71		0	0,00
- основной капитал	ф.1 с.1150	710315	97,43	672624	96,97		638640	98,06
-нематериальные активы	ф.1 с.1110	38	0,01	34	0,00		29	0,00
-отложенные налоговые активы	ф.1 с.1180	9	0,00	23	0,00		34	0,01
-прочие внеоборотные активы	ф.1 с.1190	400	0,05	400	0,06		400	0,06
3 Баланс	ф.1 с.1600	729060	198,03	693632	197,74		651277	198,13

Как видно из таблицы 5 основные средства занимают на протяжении исследуемого периода основную долю в валюте баланса (98,03 % в 2015 г., 97,74 % в 2016г., 98,13 % в 2017г.). Это объясняется, прежде всего, тем, что офис и склады ООО «Алтай-Логистика» находятся в собственности.

В этой сумме основную часть составляют принятые на баланс организации основные средства, приобретенные в 2015 году.

В ходе проведения анализа, были выявлены отрицательные тенденции - заметный удельный вес основных средств и рост внеоборотных активов, а также значительный удельный вес долгосрочных заемных средств.

Первая тенденция указывает, что компания попадает в зависимость от банков, а вторая - о незначительном ухудшении платежеспособности.

Анализ деловой активности ООО «Алтай-Логистика» представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ деловой активности ООО «Алтай-Логистика»2015 - 2017 гг.

Показатель	2015г.	2016г.	2017г.
Период оборота ДЗ, дни	17,0	18,5	18,0
Период оборота КЗ, дни	68,8	58,3	75,1
Период оборота запасов, дни	5,1	2,4	0,6

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2015г. составила 17 дней, в 2016г. – 18,54 дней, в 2017г. – 18 дней. Этот показатель показывает среднюю продолжительность отсрочки платежа, которую компания предлагает своим клиентам-покупателям.

Так как значение оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшается в 2017г., то у предприятия эффективнее работает капитал, поскольку быстрее высвобождаются средства для новых вложений.

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками. Так как в 2017г. он становится больше, то предприятие активнее стало финансировать текущую деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов). Данный показатель позволяет судить о том, сколько в среднем требуется месяцев предприятию для погашения счетов кредиторов.

Коэффициент оборачиваемости запасов сравнительно низкий, а в 2017г. он составляет всего 0,6 дня. Следует отметить, что чем выше значение коэффициента, тем выше оборачиваемость запасов, а значит, высока результативность их использования.

Таким образом, основной источник финансирования деятельности компании – заемные средства. Рассчитаем показатели платежеспособности и ликвидности. Тут же оценим, имеет ли компания ООО «Алтай-Логистика» возможность имеющимися у нее в распоряжении наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Анализ ликвидности баланса проведем, сравнивая активы бухгалтерского баланса. Они уже сгруппированы по степени ликвидности с пассивами бухгалтерского баланса, а также по срокам их погашения.

Оценка ликвидности баланса предприятия ООО «Алтай-Логистика» представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг., тыс. руб.

Значение показателя на конец периода								Платежный излишек или недостаток
актив				пассив
Группа	2015г.	2016г.	2017г.	Группа	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.
А1	1054	4274	1121	П1	32896	29218	29664	-31842	-24944	-28543
А2	12146	10083	8509	П2	6338	2226	4595	5808	7857	3914
А3	1198	1294	2544	П3	534641	484710	416557	-533443	-483416	-414013
А4	714662	677981	639103	П4	155185	177478	200461	-559477	-500503	-438642
Баланс	729060	693632	651277	Баланс	729060	693632	651277	Не ликв.	Не ликв.	Не ликв.

Соотношение групп активов и пассивов за 2015 - 2017 гг., представленное в таблице 7, позволит установить тенденции изменения в структуре баланса предприятия и его ликвидность.

Баланс ООО «Алтай-Логистика» за 2015 г., 2016 г. и 2017 г. не является ликвидным. Мы видим, что оптимальный баланс не соблюдается. Второе условие ликвидности бухгалтерского баланса выполняется, отсюда можно сделать вывод о платежеспособности предприятия на ближайший 2018 год.

За 2017 год платежный недостаток по группе наиболее ликвидных активов составил 28543 тыс. руб. Таким образом, текущая платежеспособность компании, точно также, как и в 2015-2016 годах, недостаточна.

Сравнение быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами на начало 2016 г., 2017 г. и на начало 2017 г. выявило тенденцию к улучшению финансового состояния компании.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами свидетельствует об отсутствии перспективной ликвидности ООО «Алтай-Логистика». Однако, в данном случае, отметить то, что даже излишек по данной группе не может полностью и в самые короткие сроки покрыть краткосрочные обязательства компании. Это объясняется тем, что ликвидность запасов для покрытия недостаточна.

Сравнение труднореализуемых активов с устойчивыми пассивами свидетельствует о том, что платежный недостаток есть на протяжении 2015 - 2017 гг. и эта сумма довольно-таки внушительная.

Проведем расчет показателей платежеспособности и ликвидности, которые представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Показатель на конец года
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Норматив
1 Коэффициент общей ликвидности	0,0381	0,0552	0,0391	>1
2 Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0269	0,1359	0,0327	0,2 - 0,3
3 Коэффициент критической ликвидности	0,3364	0,1135	0,2009	≈1
4 Коэффициент текущей ликвидности	0,3670	0,4977	0,3554	1-2
5 Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-22284	-16177	-25524

Рассчитанный в таблице 8 показатель коэффициента общей ликвидности свидетельствует о недостаточной платежеспособности ООО «Алтай-Логистика». Коэффициент общей ликвидности в 2015 году составил 0,0381, в 2016 – 0552, в 2017 году – 0,0391. Если возникнет ситуация одновременного требования платежей со стороны всех кредиторов может возникнуть необходимость прибегать к распродаже имущества, но это уже крайняя мера. Рекомендуемое значение этого показателя 1 и более. В случае ООО «Алтай-Логистика» имеющихся активов недостаточно для погашения всей задолженности.

Рассчитанный коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что имеющиеся оборотные средства не позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.

В анализируемом периоде ООО «Алтай-Логистика» не испытывает недостаток свободных денежных средств для финансирования текущей деятельности. Нормальное значение этого показателя от 0,2 до 0,3.

Таким образом, на основе проведенного анализа можно сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса компании и ее низкой ликвидности.

Снижение уровня платежеспособности может носить временный характер, что связано с неправильным использованием оборотного капитала, использованием заемных средств для погашения других кредитов.

Анализ кредиторской задолженности представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ кредиторской задолженности ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Период исследования
	2015 г, тыс. руб.	в % к общей сумме	2016 г, тыс. руб.	в % к общей сумме	2017 г, тыс. руб.	в % к общей сумме
Краткосрочная, в т.ч.:	39922	6,95	31828	6,16	34458	7,64
- займы и кредиты	6338	1,10	2226	0,43	4595	1,02
- кредиторская задолженность	32896	5,73	29218	5,66	29664	6,58
- доходы будущих периодов	688	0,12	384	0,07	199	0,04
- долгосрочная, в т.ч.:	534641	93,05	484710	93,84	416557	92,36
- займы и кредиты	514648	89,57	465488	90,12	397897	88,22
- отложенные налоговые обязательства	19993	3,48	19222	3,72	18660	4,14
Итого	574563	100,00	516538	100	451015	100

Анализ кредиторской задолженности показывает равномерную динамику прироста и снижения показателей задолженности как в абсолютном, так и в относительном выражении. Так, краткосрочная кредиторская задолженность в 2015 году составляла 39922 тыс. руб. (6,95 %), в 2016 году - 31828 тыс. руб. (6,16 %), в 2017 году - 34458 тыс. руб. (7,64 %).

Таким образом, снижение или незначительное повышение сумм краткосрочной кредиторской задолженности компании в абсолютном выражении наблюдается при одновременном наращивании ее доли в общей сумме долга.

Анализ долгосрочной кредиторской задолженности показывает отсутствие платежеспособности компании в длительном периоде. Об этом свидетельствует доля данного вида задолженности, которая составляет 92-93 % от общей суммы задолженности компании.

Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ дебиторской задолженности ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	2015г.		2016г.		Изменение, 2016/2015		2017г.		Изменение, 2017/2016
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Расчеты с дебиторами, всего	8502	100,00	10071	100,00	1569	118,45	9573	100,00	-498	95,06
1.1 С покупателями	7868	92,54	9585	95,17	1717	121,82	9155	95,63	-430	95,51
1.2 По авансам, выданным	4	0,05	5	0,05	1	125,00	6	0,07	1	120,00
1.3 С прочими дебиторами	630	7,41	481	4,78	-149	76,35	412	4,30	-69	85,65

Анализ дебиторской задолженности показывает равномерную динамику прироста и снижения показателей задолженности как в абсолютном, так и в относительном выражении. Так, расчеты покупателей в 2015 году составили7868 тыс. руб. (92,54 %), в 2016 году - 9585 тыс. руб. (95,17 %), в 2017 году - 9155 тыс. руб. (95,63 %). Небольшую долю занимают авансы выданные (‹1%), а также расчеты с прочими дебиторами (4-7%).

Для оценки финансовой устойчивости компании на основании баланса рассчитаем ряд следующих показателей, представленных в таблице 11.

Таблица 11 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатели		Значение показателя на конец года
		2015 г.		2016 г.		2017 г.
Собственные оборотные средства, т. р.		-22284		-16 177		-25 524
Коэффициент задолженности		3,461		2,737		2,080
Коэффициент долга		0,733		0,699		0,640
Коэффициент автономии		0,212		0,255		0,307
Коэффициент финансовой устойчивости		0,945		0,954		0,947
Индекс постоянного актива		1,165		1,091		1,111
Коэффициент маневренности СК		0,093		0,088		0,061

Анализ приведенной таблицы 11 позволяет сделать следующие выводы. В целом можно сказать, что финансовое положение ООО «Алтай-Логистика» недостаточно устойчивое за 2015-204гг. При этом необходимо отметить, что положение компании незначительно улучшилось к концу 2017 года.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств компании, показывая степень независимости ООО «Алтай-Логистика» от внешних источников финансирования. Нормативное значение данного коэффициента в отчетном периоде выполняется, хотя и с очень небольшим превышением нормы. Это говорит о том, что в настоящее время компания на 31% финансирует свою деятельность собственными средствами, что при подобной тенденции можно оценить положительно.

Значение коэффициента финансовой зависимости является обратным показателю автономии и подтверждает сделанные ранее выводы. Рассчитанные за 2015 - 2017 гг. показатели не соответствуют нормативному значению.

Коэффициент финансовой устойчивости за исследуемый период не соответствует нормативному показателю. Собственные оборотные средства имеют отрицательное значение на протяжении 2015 - 2017 гг.

Расчет коэффициента маневренности собственного капитала, коэффициента обеспеченности и коэффициента финансовой независимости в части формирования запасов не целесообразен в связи с тем, что собственные оборотные средства имеют отрицательное значение.

Итак, все вышеперечисленное свидетельствует, что, из-за высокой доли заемного капитала, в общей сумме активов в 2017 году произошли негативные изменения. Величина заемных средств компании весьма велика и даже ее незначительное уменьшение к концу анализируемого периода не позволяет сделать вывод об относительной независимости компании от внешних источников финансирования. Недостаточность собственных оборотных средств компании также отрицательно характеризует степень финансовой устойчивости ООО «Алтай-Логистика».

Таким образом, проведенный анализ показал, что нельзя однозначно назвать финансово устойчивым ООО «Алтай-Логистика». На предприятии есть финансовые проблемы, которые были выявлены в ходе анализа, особенно это касается сильной зависимости от внешних источников финансирования.

Расчеты основных финансовых показателей и показателей рентабельности представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет и оценка показателей рентабельности ООО «Алтай-Логистика» за 2015 - 2017 гг.

Показатель	Значение показателя на конец периода
	2015 г.	2016 г.	2017 г.
1 Выручка, тыс. руб.	180254	196384	191404
2 Прибыль от продаж, тыс. руб.	91715	106362	98581
3 Прибыль чистая, тыс. руб.	11876	22597	23168
4 Рентабельность продаж, %	50,9	470,7	425,5
5 Рентабельность основной деятельности, %	103,59	118,15	106,20
6 Рентабельность активов, %	1,63	3,26	3,56
7 Рентабельность СК, %	7,69	12,76	11,57
8 Период окупаемости собственного капитала, год	13,01	7,84	8,64

Рентабельность продаж на достаточно высоком уровне. Период окупаемости собственного капитала в 2017 г. уменьшился и составил 8,64 года, что в несколько раз ниже показателя 2015 года и является положительным моментом. Наблюдается стабильный рост рентабельности основной деятельности, в 2017 г. она составила 106 %.

Перечисленные выше показатели показывают степень зависимости компании от внешнего финансирования. При этом целесообразно в расчеты принимать не всю совокупность заемных и привлеченных средств, а сумму собственных средств, а также заемного капитала.

В заключение еще раз обратим внимание на то, что проведенный анализ позволил выделить основные причины неустойчивого финансового положения, а именно:

1 Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала (65-78%). Уменьшение в 2017 году по данной статье наблюдается по абсолютной и относительной величине.

2 Положительной тенденцией также является снижение кредиторской задолженности до 4,97% в 2017 г. Однако, даже это говорит о необходимости принятия мер по управлению процессом изменения кредиторской задолженности. В противном случае компания сама может оказаться неплатежеспособной.

3 Положительным моментом также служит отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, при достаточно небольшом уровне краткосрочной.

4 Большая нагрузка на экономику компании непрофильного и неиспользуемого имущества, затраты, связанные с содержанием имущества.

5 Значительные расходы на содержание компании.

Глава 3. Оптимизация финансовых результатовООО «Алтай-Логистика»

К наиболее существенным краткосрочным задачам для ООО «Алтай-Логистика» и можно отнести следующие:

• погашение кредиторской задолженностиООО «Алтай-Логистика» перед поставщиками и подрядчиками, государственными внебюджетными фондами, персоналом организации;
• погашение дебиторской задолженности ООО «Алтай-Логистика» и обеспечение устойчивых входящих денежных потоков по основной деятельности предприятия;
• обеспечение устойчивого роста выручки ООО «Алтай-Логистика» по основной деятельности;
• обеспечение ликвидности баланса ООО «Алтай-Логистика» в области увеличения денежных средств.

Формирование ассортимента выпускаемой продукции требует учета большого количества факторов и показателей, многие из которых довольно изменчивы. К таким факторам относятся реальные потребности, которые зависят от уровня жизни населения, достижений научно-технического прогресса и других особенностей внешней среды.

Для повышения эффективности деятельности предприятия и оптимизации денежного потока предприятия часть площадей принадлежащих предприятию сдавать в аренду под склады. Незанятая площадь, которая может быть сдана в аренду составляет 350 м². Арендная плата на 1 м² составит: общие затраты по содержанию торговых площадей незанятых товарами составила в 2017 году - 105 тыс. руб. / 350 м²=300 руб. Сложившаяся цена 1 м² на данной территории составила 1000 руб. за 1 м² торговой площади в год.

Прибыль склада от сдачи помещений в аренду составит 245000 руб.

Ежемесячная прибыль от сдачи склада в аренду составит

245000 руб./12 месяцев = 20416 руб.

Одной из важнейших проблем увеличения денежных средств предприятия является ликвидация дебиторской задолженности.

Общая дебиторская задолженность составила в 2017 году более 19,7 млн. руб.

Сущность предлагаемых мероприятий заключается в следующем:

1) В структуре управления общества необходимо создать финансовую службу, что значительно повысит эффективность финансовой работы: контроль, анализ дебиторской задолженности должны привести к снижению дебиторской задолженности на 10%, увеличивая приток денежных средств; контроль, анализ кредиторской задолженности должны обеспечить снижение кредиторской задолженности на 20%, снижая финансовую зависимость общества.

Следовательно, эффективность данного мероприятия составит:

а) снижение дебиторской задолженности:

Σ дебиторской задолженности на конец2017 года × 0,10 =

= 19790 × 0,10 = 1979 тыс. руб.;

б) снижение кредиторской задолженности:

Σ кредиторской задолженности на конец2017 года × 0,20 =

= 33250 × 0,20 = 6650 тыс. руб.;

2) В структуре управления общества необходимо создать также маркетинговую службу. Используя анализ реальных и потенциальных потребителей продукции, работ и услуг ООО «Алтай-Логистика», активную рекламную деятельность, можно повысить выручку от реализации не менее чем на 20%. При этом эффективность составит:

Σ выручки от реализации за 2017 год × 0,20 =

= 117796 × 0,20 = 23559 рублей;

Итак, реализация данных рекомендаций позволит ООО «Алтай-Логистика», значительно улучшить финансовое состояние, повысить его прибыльность и финансовую устойчивость.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении следует подчеркнуть особую актуальность данной темы поскольку, невозможна работа любой организации, независимо от ее организационно-правовой формы, без составления бухгалтерской отчетности за каждый отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета.

Управление финансами в компании ООО «Алтай-Логистика» включает организацию и контроль поступления денежных средств от реализации товаров.

Проведенный анализ позволил выделить основные причины неустойчивого финансового положения, а именно:

1 Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала (65-78%). Уменьшение в 2017 году по данной статье наблюдается по абсолютной и относительной величине.

2 Положительной тенденцией также является снижение кредиторской задолженности до 4,97% в 2017 г. Однако, даже это говорит о необходимости принятия мер по управлению процессом изменения кредиторской задолженности. В противном случае компания сама может оказаться неплатежеспособной. В анализируемом периоде ООО «Алтай-Логистика» не испытывает недостаток свободных денежных средств для финансирования текущей деятельности. Нормальное значение этого показателя от 0,2 до 0,3.

Также можно отметить отрицательное значение чистого оборотного капитала. Как и предполагалось, это значение в нашем случае и не могло быть положительным, потому как величина краткосрочных обязательств превысила собственные средства компании. Если рассматривать данную ситуацию с точки зрения анализа только этих показателей, то с полной уверенностью можно говорить, что компания является банкротом. Но не стоит спешить с такими выводами, у любой компании есть возможность восстановить свою платежеспособность. Таким образом, на основе проведенного анализа можно сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса компании и ее низкой ликвидности.

3 Положительным моментом также служит отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, при достаточно небольшом уровне краткосрочной.

4 Большая нагрузка на экономику компании непрофильного и неиспользуемого имущества, затраты, связанные с содержанием имущества.

5 Значительные расходы на содержание компании.

Рассчитанные относительные показатели показали, что организация может полностью гасить свои обязательства по текущей деятельности за счет превышения притоков над оттоками, а также имеет возможность полностью финансировать инвестиционные процессы за счет собственных средств. Но все же косвенно свидетельствует о недостаточной инвестиционной активности, поскольку масштабное обновление потенциала возможно только при привлечении внешних источников финансирования.

Компании необходимо осуществить оптимизацию структуры капитала, снижая долю заемного капитала в структуре источников финансирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // КонсультантПлюс
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // КонсультантПлюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ; (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // КонсультантПлюс
4. Федеральный закон от 06.12.2014 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // КонсультантПлюс
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// КонсультантПлюс
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»// КонсультантПлюс
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»// КонсультантПлюс
8. Астахова В. П. Теория бухгалтерского / В. П. Астахова. - Изд. 8-е, перераб., доп. – М. : ИКЦ МарТ / Ростов ИЦ МарТ., 2015. – 325 с.
9. Бабаев Ю. В. Теория бухгалтерского учета / Ю. В. Бабаев. - Изд. 3-е, перераб., доп. – М. : ТК Велби / Проспект, 2015. 326 с.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 720 с.
11. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2015. - 800 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/ Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2014. - 292 с.
13. Леонов М.И. Международные стандарты финансовой отчетности / Комитет по международным стандартам финансовой отчетности. – М., 2014. -326 с.
14. Любушин Н. П. Теория бухгалтерского учета / Н. П. Любушин, В. В. Жаринов, Н. В.Бородина; под ред. проф. Любушина Н. П. - Изд. 2-е, перераб., доп. - М. : ЮНИТИ- ДАНА, 2016. - 630 с.
15. Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр, 2018. - 368 c.
16. Неселовская Т. М. Теория бухгалтерского учета / Т. М. Неселовская, Т. Н. Шеина, В. И. Брусенцова и др. – М. : Финансы и статистика, 2015. - 153с.
17. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, X. Андерсон, Д. Колдуэлл; под ред. Я. В. Соколова. –М. : Финансы и статистика, 2013. - 540 с.
18. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, Ю.В. Слиняков. - М.: КноРус, 2017. - 80 c.
19. Суворова С.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / С.П. Суворова, М.Е. Ханенко. - М.: КноРус, 2015. - 168 c.
20. Хендрикен Э. С. Теория бухгалтерского учета / Э. С. Хендрикен, М. Ф. Ван Бреда. – М., 2016. - 739 с.