Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Особенности сбалансированности федерального бюджета.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы построения эффективной бюджетной системы как инструмента макроэкономического регулирования экономики общественного сектора России обусловлена тем, что процессы, происходящие в настоящее время в национальной экономике, характеризуются увеличением роли и повышением значимости государственных финансов для дальнейшего развития экономики России.

Кроме того, следует учитывать, что в условиях высокого уровня нестабильного состояния макросреды повышается роль принципов построения бюджетной системы, основной целью которых является повышение эффективности использования их как инструмента экономики общественного сектора.

Объектом исследования являются бюджетная система.

Предметом исследования является принципы построения бюджетной системы.

Цель исследования: рассмотреть особенности сбалансированности федерального бюджета.
Задачи исследования:

раскрыть сущность и функции бюджета и бюджетной системы как экономической категории;
охарактеризовать принципы построения бюджетной системы РФ;
отметить особенности регулирования доходов и расходов федерального бюджета;
выявить особенности формирования и реализации территориальной бюджетной политики;
провести анализ динамики доходной и расходной части федерального бюджета в 2016-2018 гг.;
охарактеризовать проблем и наметить направления совершенствования финансовых аспектов межбюджетных отношений.

Методы исследования – сравнения, аналитический, анализа научной литературы.

При написании курсовой работы использовались статистические данные Министерства финансов Российской Федерации и научная литература следующих авторов: Анохин П., Бирюков А., Гумерова, А.А., Дмитриева О.Г., Дубровская, Ю.В., Ершов М., Карцев Д., Климанов В.В., Крохина, Ю.А., Ляпунова, Г. В , Пансков В.Г., Пауль, А.Г.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1 Сущность и функции бюджета и бюджетной системы как экономической категории

В современной экономике общественного сектора бюджетная система государства представляется собой единую систему бюджетов всех властных структур государства. Все элементы образующие бюджетную систему самостоятельны. Главная цель бюджетной системы это аккумуляций и распределение государственных финансов. Государственные финансы служат цели удовлетворения потребностей общества в целом и государственного аппарата в финансовых средствах.^[1]

Бюджетная система как инструмент макроэкономического регулирования экономики России представляют собой особую сферу финансовых отношений, реализованных на государственном уровне. Регулирование выражается в процессе перераспределения располагаемого национального дохода для реализации экономической, социальной политики государства в общественном секторе.

Таким образом, бюджетная система как инструмент макроэкономического регулирования экономики России обеспечивают возможности государственного регулирование экономикой, социального развития, управления национальной безопасностью и государственным секторам в экономике. Базу государственных финансов формируют государственные бюджеты, внебюджетные фонды и государственный кредит.

Таким образом, при функционировании бюджетной системы как инструмента макроэкономического регулирования экономики России в ней реализуются два процесса:

Процесс мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур в рамках государственных финансов как инструмента макроэкономического регулирования экономики России;
Использование финансовых ресурсов на различные государственные потребности в рамках государственных финансов как инструмента макроэкономического регулирования экономики России.^[2]

Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии доходов, второй – расходов. Если простроить иерархию финансовых отношений в государственных финансах как инструменту макроэкономического регулирования экономики России исходя из уровня государственного воздействия на макроэкономические процессы, то структуру государственных финансов можно представить в виде схема отображенной на рисунке 1.

Государственные финансы России

Федеральные финансы России

Финансы субъектов России

Местные финансы России

Бюджет

Внебюджетные фонды

Государственный и муниципальный кредит

Гос. -ные и мун.-ные предприятии учреждения

Рисунок 1. Сущность и структура бюджетной системы как инструмента макроэкономического регулирования экономики России^[3]

Главными проблемами использования бюджетной системы как инструмента макроэкономического регулирования экономики общественного сектора России являются следующие:

Проблема несбалансированности бюджетов всех уровней и государственных бюджетов внебюджетных фондов;
Проблема эффективности функционирования налоговой системы и собираемости налогов;
Проблема эффективности использования государственными и муниципальными учреждениями бюджетных средств;
Проблема эффективности бюджетного федерализма;
Проблема эффективности единства денежно-кредитной, налоговой и финансовой макроэкономической политики;
Проблема эффективности финансового контроля.

1.2 Принципы построения бюджетной системы РФ

Важно отметить, что организация и деятельности бюджетной системы основывается на системе определенных принципов.

Чтобы этого не допустить государство посредством организации и деятельности бюджетной системы должно обеспечить соблюдение следующих условий:

поддержание стабильности власти и ее конституционных институтов;
последовательное выполнение функций, возложенных на бюджетную систему;
рациональное и грамотное правовое регулирование в экономической, социальное и политической сферах деятельности общества;
поддерживание баланса элементов механизма бюджетной системы, не допущение преувеличенной роли одних и недооценки других;
обеспечение реальной прозрачности бюджетного процесса.^[4]

Выполнение данных условий основывается на определенных принципах.

Принципы, относящиеся к рассматриваемому вопросу курсовой работы, делятся на общие, которые могут быть распространены на весь механизм бюджетной системы государства, и на частные, распространяющие свое действие только на определенный сегмент, часть механизма бюджетной системы государства.

Рассмотрим сущность эти принцип бюджетной системы.

Принцип единства бюджетной системы проявляется через механизм единообразного порядка формирования бюджетов на различных уровнях, так и в едином бюджетном документе. Данный принцип бюджетной системы основывается на сопоставимости различных частей бюджетов между собой на базе единой бюджетной классификации расходов и доходов, т. е. группировка доходов и расходов бюджета по однородным критериям.

Взаимодействие бюджетов всех уровней системы обеспечивается через единую законодательную базу, форму бюджетных документов, функционирование бюджетного процесса на основе единого порядка и применение санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней. Единство бюджетной системы реализуется через управление государственным бюджетом при помощи и инструментов бюджетной, налоговой политики.

Принцип разграниченности как доходов, расходов, так и источников финансов покрытия дефицита бюджетов выражается через закрепление определенных видов доходов, расходов и источников финансов покрытия дефицита бюджетов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов заключится в праве законодательных органов власти на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, а так же в наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня и закрепление таких элементов как: регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с БК РФ и НК РФ.^[5]

В рамках данного принципа бюджетной системы реализуется право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и право самостоятельно определять источники финансов покрытия дефицита бюджетов разного уровня.

Принцип равенства бюджетных прав между субъектами РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями.^[6]

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы бюджетов и источники финансирования дефицитов бюджетов подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств.

2 Анализ проблем сбалансированности бюджетной системы на федеральном и региональном уровне

2.1 Особенности регулирования доходов и расходов федерального бюджета

В современной литературе понятие доходов и расходов бюджета рассматривается как «часть финансовых ресурсов государства в виде определенных нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет государства с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей^{^[7]}. В изложенных выше определениях акцентируется внимание на экономическом содержании от ношений, связанных с бюджетными доходами.

Часто доходы и расходы бюджетов рассматриваются в правовом смысле, т.е. как доходная часть соответствующего бюджета (финансового плана). Не менее важным является рассмотрение доходов бюджета как денежных средств, т.е. в материальном смысле. Так, А.А. Гумерова определяет доходы бюджетов как «денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с законодательством России (налоговым и бюджетным) в распоряжение органов государственной власти России, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»^{^[8]}.

Так, в некоторой степени данный подход применяется в бюджетном законодательстве. Так, согласно статье 6 БК РФ «доходы бюджета − поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетного кодекса России (далее БК РФ) источниками финансирования дефицита бюджета». В соответствии со ст. 39 БК РФ «доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством России, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах».

В целом, каждый из указанных подходов к пониманию доходов бюджета имеет свою ценность и позволяет увидеть разные грани дефиниции бюджета. В то же время более рельефно признаки и особенности доходов бюджета могут быть выявлены в процессе их классификации. В связи с этим целесообразно рассмотреть систему классификации доходов бюджета.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ и приказом Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» бюджетная классификация является единой для всей бюджетной системы России, что обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов на всех уровнях. Бюджетная классификация - группировку расходов и доходов бюджетов на всех уровнях с присвоением объектам классификации соответствующих группировочных кодов^{^[9]}. Структура классификации доходов бюджета приведена в Табл. 1.

Таблица 1 – Структура кода классификации доходов бюджетов

Код главного администратора			Код вида										Код подвида
			группа	подгруппа		статья		подстатья			элемент		группа				аналитическая группа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Источник: составлено автором по данным приказа Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Как можно видеть, код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. В качестве примера иллюстрирующего принципы классификации доходов бюджета, приведем классификацию доходов федерального бюджета в разрезе групп и подгрупп бюджетной классификации.

Как можно видеть, доходы бюджетов разнообразны и весьма многочисленны. В основе классификации лежит группировка доходов которая дана в ст. 41 БК РФ, в соответствии с ней доходы бюджетов подразделяются на неналоговые доходы, налоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных сборов и налогов, в частности от налогов, предусмотренных отдельными налоговыми режимами, местных и региональных налогов, а также штрафов и пеней по ним.

Следующая разновидность доходов − неналоговые доходы бюджетов представляют собой доходы государства или (и) муниципальных образований, формирующихся в результате осуществления ими хозяйственной деятельности. Бюджетный кодекс России относит к последним:

доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности, за исключением имущества автономных и бюджетных учреждений, а также имущества муниципальных и государственных унитарных предприятий;
доходы от продажи имущества (помимо акций и других форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных камней и драгоценных металлов), находящегося в муниципальной или государственной собственности, за исключением движимого имущества автономных и бюджетных учреждений, а также имущества муниципальных и государственных унитарных предприятий.

Третей разновидностью доходов бюджетов являются безвозмездные поступления. Законодательство относит к безвозмездным поступлениям: дотации, субсидии и субвенции, а также иные межбюджетные трансферты и прочие поступления от физических и юридических лиц.

Таким образом, представленные в научной литературе и бюджетном законодательстве классификации доходов имеют свои предназначение и критерии. В целом, можно сделать вывод о том, что многообразие различных форм, в которых существуют бюджетные доходы, предопределяет множественность оснований их классификации.

2.2 Особенности формирования и реализации территориальной бюджетной политики

В условиях развития бюджетного процесса и бюджетной системы в России особую значимость приобретают вопросы формирования территориальной бюджетной политики на всех уровней бюджетной системы России.

Согласно действующему законодательству доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетными полномочиями России, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, бюджетным законодательством.

Участниками формирования доходной части бюджетов выступают:

физические лица и организации;
кредитные организации и учреждения Центрального Банка России;
органы Федерального казначейства;
администраторы поступлений;
Министерство финансов России, компетентные финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Формирование доходов бюджетов бюджетной системы России осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. На этапе разработки проекта бюджета оно основано на бюджетных полномочиях органов власти.

Бюджетные полномочия предполагают возможности органов государственной власти и местного самоуправления уровня формировать доходы и осуществлять использование средств. Данные полномочия установлены Бюджетным кодексом России и иными нормативно-правовыми актами^{^[10]}. Классификация бюджетных полномочий по формированию доходов бюджета представлена на рисунке 2.

Бюджетные полномочия

Российская Федерация

субъекты

Российской Федерации

Муниципальные

образования

По формированию доходов (ст. 53 БК РФ)

По формированию доходов (ст. 63-64 БК РФ)

По формированию доходов (ст. 59 БК РФ)

По установлению нормативов отчислений от налогов в местный бюджет (ст. 58 БК РФ)

Рисунок 2 − Классификация бюджетных полномочий различных уровней власти по формированию доходов бюджета

Источник: построено автором на основе БК РФ

Как можно видеть из представленной схемы, органы власти и местного самоуправления обладают полномочиями по формированию доходов, а органы власти субъектов Российской Федерации, помимо прочего, имеют полномочия и по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты.

Следует отметить, что вопросам распределения бюджетных полномочий в России уделено в экономической литературе достаточно много внимания. В частности, следует отметить работы Н. И. Малис, Г.В. Ляпуновой, Т.В. Файберг и др.

Таким образом, исследование теоретические основ формирования доходов бюджета позволило, уточнить понятие «доходов бюджетов», рассмотреть подходы к их классификации, выделить основных участников формирования доходной части бюджетов, систематизировать их бюджетные полномочия, а также рассмотреть процесс формирования доходов на всех этапах бюджетного процесса. Из числа принципов функционирования бюджетной системы были выделены принципы, относящиеся к формированию доходной части бюджетов.

2.3 Анализ динамики доходной и расходной части федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Анализ фактического исполнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации за 2016-2018 гг. начнем с исследования структуры доходов.

Таблица 2 − Удельный вес источников формирования доходов бюджета РФ в 2016-2018 гг.

Показатель	2016		2017		2018
Показатель	Млрд руб.	%	Млрд руб.	%	Млрд руб.	%
Налоговые доходы	8487,97	62,14	8639,19	64,18	10977,69	72,75
Неналоговые доходы	4911,00	35,95	4668,74	34,69	4069,75	26,97
Безвозмездные поступления	260,28	1,91	152,11	1,13	41,48	0,27
Всего доходов	13659,24	100,00	13460,04	100,00	15088,91	100,00

Источник: рассчитано автором на основе данных отчетов об исполнении бюджета Министерства Финансов Российской Федерации за 2016-2018 гг.

Далее рассмотрим динамику доходов федерального бюджета.

Таблица 3 − Динамика доходов федерального бюджета РФ в 2016-2018 гг., млрд руб.

Показатель	Год			Темп роста, %
Показатель	2016, млрд руб.	2017, млрд руб.	2018, млрд руб.	2017/2016	2018/2017
Налоговые доходы	8 487,97	8 639,19	10 977,69	101,78	127,07
Неналоговые доходы	4 911,00	4 668,74	4 069,75	95,07	87,17
Безвозмездные поступления	260,28	152,11	41,48	58,44	27,27
Доходы, всего	13 659,24	13 460,04	15 088,91	98,54	112,10

Для большей наглядности представим динамику доходов бюджета на графике.

Анализ динамики доходов федерального бюджета показывает, что за 2016-2018 гг. доходы бюджета выросли с 13 659 млрд руб. в 2016 г. до 15 089 млрд руб. в 2018 г. или на 10,5 %, главным образом, за счет увеличения налоговых. Следует отметить, что динамика доходов в рассматриваемом периоде была разнонаправленной. Так, если в 2017 г. наблюдалось снижение доходов на 1,46 %, то в 2018 г. падение сменилось резким ростом доходов на 12,1 %, такая ситуация связана с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, а также некоторым улучшением экономической ситуации, проявляющимся в увеличении налогооблагаемой базы.

Учитывая главную роль налоговых доходов в формировании доходов бюджета, рассмотрим их динамику и структуру более подробно.

Таблица 4 − Динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг., млрд руб.

Показатель	Год			Темп роста/снижения, %
	2016	2017	2018	2017/2016	2018/2017
	млрд руб.	млрд руб.	млрд руб.	2017/2016	2018/2017
Налоги на прибыль, доходы	491,38	491,02	762,40	99,93	155,27
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2976,24	3289,55	3979,50	110,53	120,97
Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации	1839,19	1975,65	2145,46	107,42	108,59
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	3181,15	2882,96	4090,33	90,63	141,88
Налоговые доходы, всего	8487,97	8639,19	10977,69	101,78	127,07

Источник: рассчитано автором на основе данных отчетов об исполнении бюджета Министерства Финансов РФ за 2016-2018 гг.

Анализ динамика налоговых доходов федерального бюджета показал, что налоговые доходы бюджета выросли с 8 488 млрд руб. в 2016 г. до 10 978 млрд руб. в 2018 г. или на 29,34 %, что связано, с существенным ростом поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (на 28,58 %), а также ростом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2018 г. Так, рост поступлений от налога на прибыль в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составило 55,27 %.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов имеют: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (33,37 % − 37,48%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (35,06 - 36,25 %), налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации (25,06% − 27,28 %), а также налог на имущество организаций (19,54 % - 22,87 %).

Далее рассмотрим более подробно структуру и динамику неналоговых доходов. Структура неналоговых доходов представлена в таблице 5.

Как можно видеть из таблицы 5, неналоговые доходы федерального бюджета формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности, так в 2016 г. они составили 67,1 %, в 2017 г. – 55,82 %, в 2018 г. – 63,95 %. Доходы от использования имущества также играют заметную роль в структуре доходов. За рассматриваемый период их удельный вес составлял 11,93 % − 27,49 %.

Таблица 5 − Структура неналоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Показатель	2016		2017		2018
Показатель	Млрд руб.	%	Млрд руб.	%	Млрд руб.	%
Государственная пошлина	101,74	2,07	94,21	2,02	93,39	2,29
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам	0,85	0,02	0,81	0,02	0,22	0,01
Доходы от внешнеэкономической деятельности	3295,26	67,10	2606,00	55,82	2602,75	63,95
Доходы от использования имущества	690,02	14,05	1283,36	27,49	485,42	11,93
Платежи при пользовании природными ресурсами	166,26	3,39	236,67	5,07	341,01	8,38
Доходы от оказания платных услуг	378,53	7,71	142,37	3,05	122,58	3,01
Доходы от продажи активов	107,85	2,20	88,56	1,90	119,28	2,93
Административные платежи и сборы	25,95	0,53	25,94	0,56	29,78	0,73
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	33,87	0,69	56,72	1,21	66,93	1,64
Прочие неналоговые доходы	110,68	2,25	134,12	2,87	208,40	5,12
Неналоговые доходы, всего	4911	100	4668,74	100	4069,75	100

Динамика неналоговых доходов федерального бюджета приведена в таблице 6.

Таблица 6 − Динамика неналоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг., млрд руб.

Показатель	Год			Темп роста, %
	2016	2017	2018	2017/ 2016	2018/ 2017
	млрд руб.	млрд руб.	млрд руб.	2017/ 2016	2018/ 2017
Государственная пошлина	101,74	94,21	93,39	92,59	99,13
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам	0,85	0,81	0,22	94,44	26,82
Доходы от внешнеэкономической деятельности	3295,26	2606,00	2602,75	79,08	99,88
Доходы от использования имущества	690,02	1283,36	485,42	185,99	37,82
Платежи при пользовании природными ресурсами	166,26	236,67	341,01	142,35	144,09
Доходы от оказания платных услуг	378,53	142,37	122,58	37,61	86,10
Доходы от продажи активов	107,85	88,56	119,28	82,11	134,69
Административные платежи и сборы	25,95	25,94	29,78	99,97	114,82
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	33,87	56,72	66,93	167,47	118,00
Прочие неналоговые доходы	110,68	134,12	208,40	121,18	155,38
Неналоговые доходы, всего	4911,00	4668,74	4069,75	95,07	87,17

Неналоговые доходы имеют тенденцию к снижению (за 2016-2018 г. снизились на 17,12 %), их доля в структуре доходов также снижается. Во многом это связано с уменьшением объемов внешней торговли, ввиду применения экономических санкций. Так, доходы от внешнеэкономической деятельности за анализируемый период сократились более чем на 21 %. Учитывая также, что многие статьи неналоговых доходов связаны с продажей и сдачей в аренду имущества, этот ресурс носит «иссякаемый» характер и в будущем продолжится тенденция к снижению неналоговых доходов.

Итак, безвозмездные поступления федерального бюджета в 2016-2018 гг. снизились с 260,28 млрд руб. в 2016 г. до 41,48 млрд руб. в 2018 г. или в 6,7 раза. Следует отметить, что удельный вес безвозмездных поступлений в структуре доходов федерального бюджета не значителен и представлен, главным образом, поступлениями от других бюджетов бюджетной системы российской федерации и возвратами остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

Далее обратимся к характеристикам расходов бюджета за 2016-2018 гг. Почти все бюджетные затраты – это деньги, которые направляются на общегосударственные дела, четко описанные в бюджете страны на каждый конкретный период. Суть таких затрат – распределение, а также перераспределение имеющегося в распоряжении дохода, используемого для решения общих целей.

В свою очередь, многообразие бюджетных затрат можно объяснить несколькими важными факторами:

1. Природой и функциями работы самой структуры государственного управления.

2. Уровнем развития социальной сферы и экономики.

3. Делением государства на территориальные и административные единицы.

4. Широкой разветвленности структуры национальной экономики и бюджетных связей.

При этом все бюджетные расходы можно классифицировать по нескольким наиболее важным признакам:

Классификация расходов бюджетов:

1. По экономической роли. Здесь можно выделить бюджетные средства, направляемые на содержание деятельности, не имеющей связи с материальным производством, и непосредственно на материальное производство.

2. По функциональному применению. В данном случае бюджетные расходы распределяются для реализации следующих целей – финансирования народного хозяйства, уменьшения аппарата управления, проведения исследований фундаментального типа, ведения правоохранительной деятельности и так далее.

3. По экономическому содержанию расходы можно поделить:

капитальные расходы бюджетов – это та часть затрат, которая позволяет качественно профинансировать инвестиционную и инновационную работу. В данную категорию можно включить различные статьи затрат, которые предназначены для вложений в производство основных фондов, проведение капитального ремонта и так далее;
текущие расходы – составляющая затрат, которая позволяет поддерживать нормальную работоспособность государственных органов и бюджетных предприятий, финансируемых за счет бюджетных средств. Кроме этого, из этих средств реализуется поддержка различным бюджетам и конкретным экономическим отраслям. Часто текущие расходы имеют вид субсидий, дотаций и субвенций.
Воспользовавшись данными, представленными на сайте министерства финансов Российской Федерации, проведем анализ структуры расходов консолидированного бюджета РФ за 2016-2018 гг. В приложении 1 представлены расходы консолидированного бюджета России за указанный период.

Расходы в 2018 году увеличились на 3,4% по сравнению с 2017 годом. Данный показатель не является критическим, учитывая то, что в предшествующие годы наблюдался более существенный темп прироста.

Самой весомой статьей расходов консолидированного бюджета РФ является социальная политика, ее темп роста составил 110,2% по сравнению с 2017 годом. Это объясняется многими программами, одной из основных является получение материнского капитала

Второе место занимают расходы на национальную экономику. Темп роста равен 111,4% по сравнению с 2017 годом.

Отрицательный результат показывают расходы на здравоохранение и национальную оборону, темп роста равен 90,3% и 75,6%, соответственно. (По сравнению с 2017 годом).

Также, по сравнению с 2017 годом наблюдается темп роста по следующим статьям:

Общегосударственные вопросы (105,6%)
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (101,1%)
Жилищно-коммунальное хозяйство (121,9%)
Охрана окружающей среды (138,5%)
Образование (105,2%)
Культура, кинематография (116,5%)
Физическая культура и спорт (124,7%)
Средства массовой информации (106,2%)
Обслуживание государственного и муниципального долга (109,8%)

Одной из основных статей расходов необходимо считать расходы на социально-культурные мероприятия. Эту статью расходов можно снизить, но это приведет к негативным последствиям, в частности, при подъеме демографии в стране. Поэтому наилучшим выходом можно считать увеличение доходов консолидированного бюджета.

В 2016-2018гг. наблюдается увеличение, как доходов, так и расходов. Для того, чтобы сделать общий вывод об исполнении консолидированного бюджета РФ, необходимо рассматривать показатель дефицита/профицита бюджета.

В консолидированном бюджете РФ преобладает дефицит. Это не является благоприятным показателем, но, тем не менее, наблюдается положительная динамика. В 2018 году произошло уменьшение дефицита на 1791 млрд.р.(темп роста – 42,9%). Это является отличным результатом для РФ.

2.4 Анализ проблем и перспектив регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации

Одной из ключевых проблем в бюджетной системе и политике современной России являются проблемы бюджетного федерализма. Как можно видеть из таблицы в приложении 2, общий объем межбюджетных трансфертов существенно не менялся последние несколько лет, и, скорее всего расти в ближайшие годы не будет.

Значительную долю в межбюджетных трансфертах занимают субсидии, однако, по мнению экспертов, действующая система предоставления субсидий неэффективна в силу нескольких причин. Во-первых, речь идет о недостаточной прозрачности и формализации предоставления субсидий. Зачастую методики по их распределению утверждаются уже после начала соответствующего финансового года. Таким образом, у субъектов РФ нет точных данных об объемах софинансирования проектов на их территории. Помимо этого, можно отметить такие проблемные аспекты в современных государственных межбюджетных отношениях:

-малая доля доходов бюджета РФ, которая остается в ведении региональных властей, для целей последующей реализации компетенций соответствующих территорий и проблем муниципального уровня;

-прогрессирующий объем расходов бюджетов нижнего уровня, которые имеют строго целевое назначение и подотчетны вышестоящему органу власти;

-огромная часть «дотационных» регионов;

-субъективизм при распределении трансфертов;

-патернализм межбюджетной политики проводимой федеральным центром, который поощряет иждивенчество в регионах;

-настроенность межбюджетной политики на разрешение текущих проблем без проведения политики и стратегии стратегического развития;

-чрезвычайно высокая концентрация доходных источников в федеральном бюджете;

-ориентация к перераспределению финансовых ресурсов через федеральный центр^[11].

Главным условием при построении справедливой и открытой системы межбюджетных отношений, должен стать учет именно объективных факторов, которые определяют финансовые потребности регионов, а степень влияния субъективных факторов должно быть сглажена.

Финансовое благосостояние регионов и РФ в целом находится в прямой зависимости от поступления налогов. Налоги в соответствии с их видами рассредоточены на постоянной основе в бюджетной системе страны согласно налоговому законодательству Российской Федерации.

Налоговая база рассредоточена по территории РФ очень неравномерно. Но это не является причиной для развитых в финансовом аспекте регионам получать особый статус в системе межбюджетных отношений. В первую очередь это относится к г. Москве, а также и ресурсодобывающим регионам.

Во-первых, налоги в федеральный бюджет перечисляют совсем не данные регионы, а конкретные плательщики-физические лица и организации. По причине того, что на территориях конкретных регионов собраны крупнейшие налогоплательщики, не нужно ставить себе в заслуги донорство региона. Такую диспозицию определили история и география РФ. До того, как нефтегазовые месторождения Западной Сибири и Дальнего Востока стали высокорентабельны, в них были вложены огромные ресурсы всего государства, в том числе и за счет сегодняшних регионов-реципиентов.

Таким образом, федерализм в своей основе исключает любое неравенство территорий между собой, а также федерального центра и регионов. Неравенство экономического потенциала различных регионов является одной из ключевых проблем современной России.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что проблема финансовой и экономической самодостаточности субъектов РФ является первостепенной. Помимо прочего, органы региональной и местной власти должны обладать большей налоговой самостоятельностью, в целях сокращения бюджетной асимметрии.

В качестве основных мер, которые должны быть реализованы в ближайшее время можно выделить такие как: Сокращение неэффективных бюджетных расходов, улучшение качества бюджетного планирования, ужесточение контроля бюджетных потоков.

Формирование доходов бюджета является важным этапом бюджетного процесса на всех уровнях власти. Как непрерывная и систематическая деятельность органов власти по формированию планово-прогнозных документов, бюджетное планирование выступает одной из наиболее эффективных форм осуществления координирующих и регулирующих функций. С одной стороны, это позволяет учесть перспективы предстоящих изменений внутренней и внешней среды, а с другой − закладывает основы социально-экономической политики на долгосрочную перспективу, обеспечивая интеграцию экономики региона в единую экономическую систему страны.

Работа по формированию бюджета по доходам включает три главных направления:^[12]

расчет прогнозных сумм мобилизации всех видов доходов;
распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в пропорциях и порядке, предусмотренном законодательством;
определение взаимоотношений нижестоящих и вышестоящих бюджетов в части предоставления дотаций и субсидий для выравнивания бюджетной обеспеченности.

Расчет прогноза доходов осуществляется на основе следующих данных:

отдельных показателей прогноза социально-экономического развития;
основных направлениях бюджетной и налоговой политики;
статистической отчетности и отчетности налоговых органов;
информации главных администраторов доходов бюджета;
отчетности об исполнении бюджета.

Формирование доходов консолидированного бюджета

Прогноз социально-экономического развития

Основные направления бюджетной и налоговой политики

Статистическая отчетность, отчетность налоговых органов, отчетность об исполнении бюджета

Информация главных администраторов доходов бюджета

Рисунок 3 − Планово-прогнозные документы лежащие в основе формирование доходов консолидированного бюджета

Источник: построено автором

Важнейшее значение для формирование доходов федерального бюджета имеет прогноз социально-экономического развития, содержащий ключевые макроэкономические показатели. В качестве примера, приведем основные макроэкономические показатели, которые применялись для прогнозирования доходов федерального бюджета на 2019-2021 гг.

Таблица 7 − Основные показатели прогноза социально-экономического развития России на 2018-2020 гг.

Показатели	Факт	Прогноз
Показатели	2018	2019	2020	2021
ВВП, млрд руб.	92 224	97 462	103 228	110 237
Темп прироста ВВП, % к пред. году	2,1	2,1	2,2	2,3
Средняя цена нефти марки Urals, долл./барр.	49,9	43,8	41,6	42,4
Среднегодовой курс рубля к доллару США, руб. за долл.	59,4	64,7	66,9	68
Индекс потребительский цен в годовом исчислении, %	3,2	4	4	4

Источник: составлено автором на основе данных Министерства Финансов РФ

Как можно видеть, с точки зрения внешних условий развития российской экономики, прогноз социально-экономического развития подразумевает снижение темпов мирового экономического роста, в следствие чего не ожидается улучшение конъюнктуры спроса и цена на товары традиционного российского экспорта. Также ожидается сохранение режима санкций на протяжении всего исследуемого периода. По предварительной оценке министерства финансов России в 2019–2021 гг. средняя цена на нефть марки Urals прогнозируется на уровне в 42,6 долл. за баррель.

Что касается внутренних факторов – ожидается возобновление роста отечественной экономики после спада: темп роста ВВП к 2021 г. достигнет 2,3 %. Курс рубля будет колебаться в интервале 64,7–68 рублей за доллар.

Прогноз основных макроэкономических показателей является основой для бюджетного плана представленного в таблице 8.

Таблица 8 – Основные параметры проекта федерального бюджета на 2019-2021 гг., млрд руб.

Показатель	2017 г. отчет	2018 г. отчет	План
Показатель	2017 г. отчет	2018 г. отчет	2019	2020	2021
Доходы всего млрд руб.	13 460	15 089	15 258	15 555	16 285
В % к предыдущему году		109,4	103,7	101,9	104,7
В % к ВВП	15,6	16,0	15,7	15,1	14,8
В том числе нефтегазовые		5795,2	5479,6	5247,5	5440,4
В % к ВВП		6,3	5,6	5,1	4,9
Расходы всего млрд руб.	16416	16 420,3	16529	16374	17166
В % к предыдущему году		101,9	98,8	99,1	104,8
В % к ВВП	19,1	18,1	17,0	15,9	15,6
В том числе на научные исследования млн руб.			362,2	351,1	346,6
Дефицит (-) / Профицит (+)
млрд руб.	-2956,4	-2008,1	-1271,4	-819,1	-869,9
в % к ВВП	-3,4	-2,2	-1,3	-0,8	-0,8

Источник: составлено автором на основе данных Министерства Финансов РФ

Как можно видеть из таблицы 9, запланирован номинальный рост доходов федерального бюджета в 2019-2021 гг. на 7,9 процентов по сравнению с 2018 г. При этом планируется некоторое снижение уровня доходов относительно валового внутреннего продукта. В качестве положительного момента следует отметить уменьшение уровня нефтегазовых доходов в структуре бюджета. При этом следует учитывать, что это потребует существенных изменений в структуре экономики и ее большей диверсификации, увеличению производства в секторах не связанных с добычей и переработкой углеводородов.

Также следует обратить внимание на снижение расходов бюджета в первые два года трехлетнего плана. В целом за анализируемый период запланирован небольшой номинальный рост расходов – на 4,5 процента по сравнению с 2018 г., что не компенсирует темпы роста инфляции. Такая разница между ростом расходов и доходов федерального бюджета в пользу последних и является основой концепцией бюджетной политики государства на предстоящий период – использовать прирост доходов и экономию не на развитие, а на снижение показателя дефицита бюджета.

Динамика доходов федерального бюджета в 2019–2021 годах приведена в приложении 3.

Анализируя план доходов бюджета на 2019-2021 годы, приведенный в приложении 3, необходимо отметить последовательное сокращение уровня доходов бюджета в ВВП с 16,0 процентов в 2018 году до 14,8 процентов в 2021 году. При этом налоговые поступления федерального бюджета как связанные с импортом продукции и так и связанные с внутренним производством, в течение планового периода возрастают. Запланированная динамика бюджетных доходов характеризуется высокими темпами роста ненефтегазовых доходов, превышающими темпы роста нефтегазовых доходов. Так, в 2019 г. прогнозируется прирост поступлений ненефтегазовых доходов составит на 9,6 процентов. При этом фактический прирост ненефтегазовых доходов в 2018 г. составил всего 3,6 процента (ниже темпов инфляции 4 %). На 2020 и 2021 гг. прогнозируется рост ненефтегазовых доходов бюджета на уровне 5 процентов. В то же время прогнозируется снижение поступлений нефтегазовых доходов бюджета в 2019 г. и 2020 гг. по сравнению с 2018 годом.

В целом, подводя итог исследования бюджетного плана на 2019-2021 гг. можем сделать вывод о том, что логика бюджетного плана на 2019-2021 гг. ориентирована на бюджетную консолидацию. Так доходы федерального бюджета определены из достаточно консервативной оценки цены на нефть на уровне 42,6 долл. за баррель. При этом будет реализовано бюджетное правило, согласно которому доходы, получаемые от более высоких цен на нефть, направляются и аккумулируются в резервных фондах, а не инвестируются в развитие национальной экономики.

Наиболее очевидна разница в динамике расходов и доходов при их сравнении с ВВП. Так, соотношение по доходам к ВВП незначительно снижается – с 16 процентов в 2017 году до 14,8 процентов в 2021 году, то есть всего на 1,2 процентных пункта, а по расходам бюджета снижение весьма существенно – с 18,1 процента в 2018 году до 15,6 процентов в 2021 году, то есть на 2,5 процентных пункта. Что явно свидетельствует о реализации политики минимизации расходов бюджета. Проектом федерального бюджета предусмотрено снижение уровня дефицита уже к 2020 г. до 0,8 процентов к ВВП, то есть практически до сбалансирования федерального бюджета.

Таким образом, реализуемая политика финансовой консолидации будет способствовать сдерживанию инфляции, что создаст предпосылки для снижения ставок по кредитам. Однако следует понимать, что стабилизация экономики на сложившемся уровне, по сути – это консервация низких темпов роста экономики, а переход к сбалансированному бюджету будет достигнут в значительной мере за счет отказа от стимулирования экономики.

По результатам проведенного в работе анализа, нами были сделан вывод о том, что бюджетный план на 2019-2021 гг. ориентирован, в первую очередь, на достижение сбалансированности (минимизацию бюджетного дефицита), при этом достижение сбалансированности Федерального бюджета планируется за счет существенного сокращения расходов бюджета. Анализ фактического исполнения бюджета в 2016-2018 гг. показал, что с 2018 г. правительством реализуется политика жесткой консолидации (снижение дефицита достигается сокращением расходов и увеличением налоговой нагрузки), которая будет продолжена и в 2018-2019 гг. При этом правительством не планируется переход к эффективной консолидации, которая предполагает наряду с сокращением расходов бюджета также снижение налоговой нагрузки на экономику. Напротив, приоритет минимизации дефицита бюджета никак не соотносится с стимулированием экономического развития^[13].

На мой взгляд, бюджетный план на 2019-2021 гг. усугубляет зависимость параметров федерального бюджета от экономической динамики, а не наоборот. При сложившемся подходе к разработке бюджетного плана искажается его суть как мощного рычага влияния органов власти на экономику. Более того, такой подход закрепляет зависимость бюджета от экономики.

Исходя из изложенного, на мой взгляд, целесообразно внести существенные изменения в бюджетную политику, в первую очередь направленные на увеличение расходов бюджета даже за счет роста дефицита федерального бюджета, с условием того, что это обеспечит более высокие темпы экономического роста.

Во-вторых, необходимо признать безусловным приоритетом не минимизацию бюджетного дефицита, а отход отечественной экономики от стагнационных темпов экономического роста. Для того, чтобы отечественная экономика могла быть конкурентоспособной, необходимо добиться темпов роста выше среднемировых, то есть не менее 3-4 процентов в год (вместо 2,1 % предусмотренного планом на 2019-2021 гг.). Все значимые социально-экономические задачи стоящие перед нашим государством и обществом, в частности в области повышения уровня жизни граждан могут быть решены только в следствие ускорения темпов роста ВВП.

В-третьих, важной задачей в сложившихся условиях, является диверсификация промышленного производства, решение которой непосредственно влияет на ускорением темпов экономического роста;

Следующей важной задачей выступает повышение уровня жизни граждан, находящее свое отражение в росте реальных доходов населения, развитии социальной инфраструктуры (системы образования, здравоохранения, транспорта).

Неналоговые доходы федерального бюджета формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности, так в 2016 г. они составили 67,1 %, в 2017 г. – 55,82 %, в 2018 г. – 63,95 %. Доходы от использования имущества также играют заметную роль в структуре доходов. За рассматриваемый период их удельный вес составлял 11,93 % − 27,49 %. Неналоговые доходы имеют тенденцию к снижению (за 2016-2018 г. снизились на 17,12 %), их доля в структуре доходов также снижается. Во многом это связано с уменьшением объемов внешней торговли, ввиду применения экономических санкций;

5. В 2016-2018 гг. федеральный бюджет исполнялся с существенным дефицитом. Так, в 2016 г. дефицит составил 12,55 % от расходов бюджета, в 2017 г. – 18 %. С 2018 г. правительством России предпринимаются действия по жесткой бюджетной консолидации (сокращению дефицита путем сокращения расходов), что привело к снижению объема дефицита. Так, к концу 2018 г. общий объем дефицита составил около 8 % от расходов бюджета;

6. Анализ бюджетного плана на 2019-2021 гг., позволил сделать вывод о том, что бюджетный план на ближайшие 3 года ориентирован, в первую очередь, на достижение сбалансированности (минимизацию бюджетного дефицита), при этом достижение сбалансированности федерального бюджета планируется за счет существенного сокращения расходов бюджета. В рамках исполнения бюджетного плана правительством будет реализована политика жесткой консолидации (снижение дефицита достигается сокращением расходов и увеличением налоговой нагрузки). Доходы бюджета, получаемые от более высоких цен на нефть, будут направлены и аккумулированы в резервных фондах, а не инвестированы в развитие национальной экономики;

7. Правительством в ближайшие годы не планируется переход к эффективной консолидации, которая предполагает наряду с сокращением расходов бюджета также снижение налоговой нагрузки на экономику. Напротив, приоритет минимизации дефицита бюджета никак не соотносится с стимулированием экономического развития;

8. Бюджетный план на 2019-2021 гг. усугубляет зависимость параметров федерального бюджета от экономической динамики, а не наоборот. При сложившемся подходе к разработке бюджетного плана искажается его суть как мощного рычага влияния органов власти на экономику. Более того, такой подход закрепляет зависимость бюджета от экономики;

9. Целесообразно внести существенные изменения в бюджетную политику, в первую очередь направленные на увеличение расходов бюджета даже за счет роста дефицита федерального бюджета, с условием того, что это обеспечит более высокие темпы экономического роста. Во-вторых, необходимо признать безусловным приоритетом не минимизацию бюджетного дефицита, а отход отечественной экономики от стагнационных темпов экономического роста. Для того, чтобы отечественная экономика могла быть конкурентоспособной, необходимо добиться темпов роста выше среднемировых, то есть не менее 3-4 процентов в год (вместо 2,1 % предусмотренного планом на 2019-2021 гг.). Все значимые социально-экономические задачи стоящие перед нашим государством и обществом, в частности в области повышения уровня жизни граждан могут быть решены только в следствие ускорения темпов роста ВВП. В-третьих, важной задачей в сложившихся условиях, является диверсификация промышленного производства, решение которой непосредственно влияет на ускорением темпов экономического роста.

В целом, подводя итог исследования, можно сделать вывод о том, что бюджетная политика на современном этапе должна ориентироваться на рост бюджетных инвестиций, стимулирование увеличения реальных доходов граждан и развитие социальной сферы. Это увеличит спрос и создаст базовые условия для развития отечественной экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в первой главе были раскрыты теоретические основы бюджетной политики и принципов организации бюджетного законодательства. Положения бюджетного законодательства России (гл. 5 БК РФ) выделяют следующую систему принципов:

принцип бюджетной системы - единства;
принцип бюджетной системы - разграничение источников доходов и расходов бюджетов, а так же разграничение источников финансов для покрытия дефицита бюджетов по уровням бюджетной системы;
принцип бюджетной системы - самостоятельность уровней;
принцип бюджетной системы - равенства бюджетных прав;
принцип бюджетной системы - полнота и точность учета доходов, расходов, а так же источников финансов покрытия дефицита бюджетов разного уровня;
принцип бюджетной системы - сбалансированность бюджетов разного уровня;
принцип бюджетной системы - эффективность и результативности освоения выделенных средств распорядителями;
принцип бюджетной системы - общего покрытия расходов бюджетов различного уровня;
принцип бюджетной системы - прозрачности (открытости) бюджетного процесса;
принцип бюджетной системы - достоверности бюджета;
принцип бюджетной системы - адресность и целевой характер распределения бюджетных средств по распорядителям;
принцип бюджетной системы – точной подведомственности расходов бюджетных средств;
принцип бюджетной системы - единство кассы.

Проведенная работа по исследованию и анализу проблемы доходов и расходов федерального бюджета позволяет сформулировать следующее выводы:

1. Анализ структуры доходов федерального бюджета показал, что доходы федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, так в 2016 г. они составили 62,14 %, в 2017 г. – 64,18 %, в 2018 г. – 72,75 %. Неналоговые доходы также играют заметную роль в структуре доходов. За рассматриваемый период их удельный вес составлял 26,97 % − 35,95 %;

2. Анализ динамики доходов федерального бюджета показывает, что за 2016-2018 гг. доходы бюджета выросли с 13 659 млрд руб. в 2016 г. до 15 089 млрд руб. в 2018 г. или на 10,5 %, главным образом, за счет увеличения налоговых доходов. Следует отметить, что динамика доходов в рассматриваемом периоде была разнонаправленной. Так, если в 2017 г. наблюдалось снижение доходов на 1,46 %, то в 2018 г. падение сменилось резким ростом доходов на 12,1 %, такая ситуация связана с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, а также некоторым улучшением экономической ситуации, проявляющимся в увеличении налогооблагаемой базы;

3. Налоговые доходы бюджета выросли с 8 488 млрд руб. в 2016 г. до 10 978 млрд руб. в 2018 г. или на 29,34 %, что связано, с существенным ростом поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (на 28,58 %), а также ростом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2018 г. Так, рост поступлений от налога на прибыль в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составило 55,27 %. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов имеют: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (33,37 % − 37,48%), налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (35,06 - 36,25 %), налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации (25,06% − 27,28 %), а также налог на имущество организаций (19,54 % - 22,87 %);

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Бюджетный кодекс Российской Федерации : федер. закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ, (ред. федер. закона 28.12.2017. № 466-ФЗ). Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ, (ред. федер. закона от 28.12.2017. № 467-ФЗ). Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов : федеральный закон от 05.12.2018 № 362-ФЗ. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
О федеральном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов : федеральный закон от 01.12.2015 N 384-ФЗ (ред. федер. закона от 28.11.2016 г. № 329-ФЗ). Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
Анохин П. Бюджет трудный и тяжелый // Рос. Федерация сегодня. - 2018. - N 20. - С.4-8, 32.
Бирюков А. О практике предоставления бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации // Власть. - 2016. - N 1. - С.12-21.
Бюджетная политика и бюджетные отношения в 2016-2018 годах // Финансы. - 2015. - N 6. - С.13-16.
Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. Г.Б.Поляка- М.: Юнити, 2008. – с. 402
Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 2010 – с. 533
Гумерова, А.А. Доходы бюджетов [Текст]: курс лекций/ А.А. Гумерова. – Новосибирск : Издательство СибИУ РАНХиГС, 2018. 187 с.
Дмитриева О.Г. Деформация бюджетной политики и управления долгом вследствие формирования стабилизационных фондов // Вопросы экономики. - 2017. - N 3. - С.20-32.
Дубровская, Ю.В. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебное пособие / Ю.В. Дубровская. − Пермь: Издательство Пермского национального исследовательского политехнического университета, 2011. 224 с.
Ершов М. О некоторых особенностях федерального бюджета на 2019-2021 гг. / М.Ершов, А.Танасова, В.Татузов // Экономист. - 2019. - N 2. - С.17-26.
Исполнение федерального бюджета [Электронный ресурс] // официальный сайт Казначейства России. – URL: https://goo.gl/7qW7Ki
Карцев Д. Все, что вы хотели знать о бюджете, но боялись спросить // Русский репортер. - 2017. - N 40. - С.30-32.
Климанов В.В. Открытость и прозрачность российского бюджета в мировом измерении / В.В.Климанов, А.А.Михайлова // Финансы. - 2018. - N 7. - C.10-12.
Крохина, Ю.А. Финансовое право России [Текст]: учебник/ Ю.А. Крохина. − 5-e изд., перераб. и доп. − М.: Инфра-М, 2017. 624 с.
Ляпунова, Г. В Развитие теории формирования доходов бюджетов России [Текст] / Г. В. Ляпунова, Т. В. Файберг // Известия ИГЭА. 2017. № 1. С.46-51.
Официальная статистика : государственные финансы [Электронный ресурс] // официальный сайт Росстат. – URL: https://goo.gl/YXciLS
Пансков В.Г. О пополнении доходной части бюджетной системы // Финансы. - 2018. - N 8. - С.3-8.
Пауль, А.Г. Доходы бюджетов (бюджетно-правовое исследование) / А.Г. Пауль; под ред. М.В. Карасевой. − М.: Инфотропик Медиа, 2015. − 288 с.
Статистика : федеральный бюджет [Электронный ресурс] // официальный сайт министерствам финансов России. – URL: https://goo.gl/2pNy5f.
Финансовое право [Текст] : учебник для бакалавров / С. В. Запольский [и др.] ; отв. ред. С. В. Запольский. − 3-е изд., перераб. и доп. − М. : Издательство Юрайт, 2016. − 575 с.
Финансовое право Российской Федерации [Текст] : учебное пособие / П. Н. Бирюков и др.; под ред. М.В. Карасевой. − 5-е изд., перераб. и доп. − М.: Юрайт, 2016. − 388 с.
Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2015. – 590с.

Приложения

Приложение 1

Расходы консолидированного бюджета РФ за 2016-2018гг.

Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.) (Раздел 2,3)
№ п/п	Показатель	2016	2017	2018
	РАЗДЕЛ II
2	Расходы, всего	29 741.5	31 323.7	32 395.7
	в % к предыдущему году	-	105.3	103.4
2.1.	Общегосударственные вопросы	1 848.2	1 849.9	1 952.6
	в т.ч. обслуживание государственного и муниципального долга*
	в % к предыдущему году	-	100.1	105.6
2.2.	Национальная оборона	3 182.7	3 777.6	2 854.2
	в % к предыдущему году	-	118.7	75.6
2.3.	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2 072.2	2 011.4	2 034.1
	в % к предыдущему году	-	97.1	101.1
2.4.	Национальная экономика	3 774.	3 889.8	4 332.0
	в % к предыдущему году	-	103.0	111.4
2.5.	Жилищно-коммунальное хозяйство	979.9	992.6	1 209.9
	в % к предыдущему году	-	101.3	121.9
2.6.	Охрана окружающей среды	71.7	84.0	116.3
	в % к предыдущему году	-	117.2	138.5
2.7.	Образование	3 034.6	3 103.1	3 264.2
	в % к предыдущему году	-	102.3	105.2
2.8.	Культура, кинематография и средства массовой информации*
	Культура, кинематография	395.6	422.8	492.9
	в % к предыдущему году	-	106.8	116.5
2.9.	Здравоохранение и спорт*
	Здравоохранение	2 861.0	3 124.4	2 820.9
	в % к предыдущему году		109.2	90.3
2.10.	Социальная политика	10 479.7	10 914.2	12 022.5
	в % к предыдущему году	-	104.2	110.2
2.11.	Физическая культура и спорт	254.9	262.3	327.0
	в % к предыдущему году	-	102.9	124.7
2.12.	Средства массовой информации	125.7	119.9	127.3
	в % к предыдущему году	-	95.4	106.2
-	Обслуживание государственного и муниципального долга	661.0	771.8	841.8
	в % к предыдущему году	-	116.8	109.8
	РАЗДЕЛ III
3	Дефицит (-) / Профицит (+)	-2 819.5	-3 142.1	-1 349.1
	в % к предыдущему году	-	111.4	42.9

Приложение 2

		Структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
		Структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
	бюджетам субъектов Российской Федерации в 2014_–2018 годах* млрд рублей
Наименование			2014 год	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год
	1		2	3	4	5	6
Межбюджетные			1 487,9	1 607,0	1 603,7	1 567,8	1 690,1
трансферты
Дотации, из них:			609,1	774,7	651,0	656,2	759,0
доля		в	40,9	48,2	40,6	41,9	44,9
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			116,3	127,2	84,0	100,8	115,7
году
–	дотации	на	418,8	439,8	487,7	513,7	614,5
выравнивание
доля		в	28,1	27,4	30,4	32,8	36,4
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			105,5	105,0	110,9	105,3	119,6
году
–	дотации	на	177,8	322,3	152,4	131,7	133,8
сбалансированность
доля		в	12,0	20,1	9,5	8,4	7,9
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			151,7	181,2	47,3	86,4	101,6
году
Субсидии			515,6	409,9	400,2	356,5	419,8
доля		в	34,7	25,5	25,0	22,7	24,8
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			90,3	79,5	97,6	89,1	117,8
году
Субвенции			273,7	308,2	336,6	334,3	326,1
доля		в	18,4	19,2	21,0	21,3	19,3
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			96,3	112,6	109,2	99,3	97,5
году
Иные			89,5	114,2	216,0	220,8	185,2
межбюджетные
трансферты
доля		в	6,0	7,1	13,5	14,1	11,0
межбюджетных
трансфертах
в % к предыдущему			146,5	127,7	189,0	102,2	83,9
году

Приложение 3

Динамика доходов федерального бюджета в 2019-2021 годах, млрд рублей

Показатель	2018 год (Факт)	2019		2020 год		2021 год
Показатель	2018 год (Факт)	План	Отклонение	План	Отклонение	План	Отклонение
1	2	3	4=3–2	5	6=5–3	7	8=7–5
Доходы, всего (млрд. рублей)	15 089	15 257,8	537,5	15 554,6	296,8	16 285,4	730,8
в %% к ВВП	16,0	15,7	–0,3	15,1	–0,6	14,8	–0,3
в том числе:
Нефтегазовые доходы, млрд. рублей	5 971,9	5 479,6	–315,6	5 247,5	–232,1	5 440,4	192,9
в %% к ВВП	6,3	5,6	–0,7	5,1	–0,5	4,9	–0,2
Ненефтегазовые доходы, млрд. рублей	9 171	9 778,2	857,1	10 307,1	528,9	10 845,0	537,9
в %% к ВВП	9,7	10,0	0,3	10,0		9,8	–0,2
Связанные с внутренним производством	4 677,8	5 098,8	421,0	5 413,2	314,4	5 818,2	405,0
НДС	3 050,8	3 330,9	280,1	3 558,7	227,8	3 880,1	321,4
Акцизы	902,0	961,8	59,8	1 029,3	67,5	1 053,4	24,1
Налог на прибыль	725,0	806,1	81,1	825,2	19,1	884,7	59,5
Связанные с импортом	2 671,3	2 959,6	287,1	3 071,1	112,7	3 143,4	72,3
НДС	2 038,7	2 294,0	255,3	2 402,3	108,3	2 473,8	71,5
Акцизы	77,4	92,2	14,8	97,8	5,6	102,1	4,3
Ввозные пошлины	555,2	572,2	17,0	571,0	–1,2	567,5	–3,5
Прочее	1 576,0	1 721,0	145,0	1 822,8	101,8	1 883,4	60,6

Источник: составлено автором на основе данных Министерства Финансов РФ

Дмитриева О.Г. Деформация бюджетной политики и управления долгом вследствие формирования стабилизационных фондов // Вопросы экономики. - 2017. - N 3. - С.20-32. ↑
Карцев Д. Все, что вы хотели знать о бюджете, но боялись спросить // Русский репортер. - 2017. - N 40. - С.30-32. ↑
Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 2010 – с. 73 ↑
Пансков В.Г. О пополнении доходной части бюджетной системы // Финансы. - 2018. - N 8. - С.3-8. ↑
Бюджетная политика и бюджетные отношения в 2016-2018 годах // Финансы. - 2015. - N 6. - С.13-16. ↑
Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. Г.Б.Поляка- М.: Юнити, 2008. – с. 92 ↑
Крохина, Ю.А. Финансовое право России : учебник/ Ю.А. Крохина. − 5-e изд., перераб. и доп. − М.: Инфра-М, 2017, с. 239. ↑
Гумерова, А.А. Доходы бюджетов [Текст]: курс лекций/ А.А. Гумерова. – Новосибирск : Издательство СибИУ РАНХиГС, 2016, с. 62 ↑
Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: приказ Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н . Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф. ↑
Ляпунова, Г. В Развитие теории формирования доходов бюджетов России [Текст] / Г. В. Ляпунова, Т. В. Файберг // Известия ИГЭА. 2017. № 1. С.46. ↑
Ершов М. О некоторых особенностях федерального бюджета на 2019-2021 гг. / М.Ершов, А.Танасова, В.Татузов // Экономист. - 2019. - N 2. - С.19. ↑
Климанов В.В. Открытость и прозрачность российского бюджета в мировом измерении / В.В.Климанов, А.А.Михайлова // Финансы. - 2018. - N 7. - C.10-12. ↑
Дмитриева О.Г. Деформация бюджетной политики и управления долгом вследствие формирования стабилизационных фондов // Вопросы экономики. - 2017. - N 3. - С.20-32. ↑