Особенности предпринимательской деятельности без образования юридического лица (Общая характеристика предпринимательской деятельности без образования юридического лица)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Люди занимаются бизнесом на протяжении тысячелетий.

Создавались и погибали целые государства, перекраивалась политическая карта мира, менялся характер взаимоотношений между государственной властью и гражданами, но люди не прекращали заниматься бизнесом.

В результате мировым сообществом накоплен огромный опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей.

Бизнес живет и развивается по своим законам, будучи самостоятельным явлением, хотя и органически связанным с людьми, обслуживающими его. Зародившись в момент регистрации субъекта хозяйствования, порой не располагающего даже необходимым минимумом средств, он заставляет предпринимателя постоянно заботиться о нем.

Взаимоотношения бизнеса и предпринимателя очень тесные, поскольку бизнес часто полностью овладевает интересами и мыслями предпринимателя, становится его единственной страстью, источником самых больших радостей и разочарований.

Предпринимателю нужно обладать большой силой воли и хладнокровием, чтобы устоять перед этими притязаниями на свои права иметь другие интересы в жизни. Вступив на путь предпринимательской деятельности, человек становится участником сложных и нередко противоречивых отношений с партнерами по бизнесу, конкурентами, наемными работниками и государством.

На этом непростом пути ему не один раз потребуется продемонстрировать сообразительность, настойчивость и оптимизм. Умение быстро и правильно оценивать ситуацию, находить компромиссы в разрешении противоречий и брать на себя ответственность за принятие решений - это признаки своего рода предпринимательского таланта, которым люди обладают далеко не в равной степени.

Именно этими качествами предприниматель отличается от обычного гражданина, пытающегося поддерживать свое материальное положение, помещая деньги в банк или передавая их финансовой компании. Но даже очень одаренные предприниматели не могут полагаться лишь на природные инстинкты и смекалку.

В условиях рынка нередко возникает множество порой весьма активных противодействий предпринимательской деятельности. Только профессиональный подход предпринимателя к решению возникающих проблем и его полная самоотдача могут обеспечить успех.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА И ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ СОБСТВЕННЫМ БИЗНЕСОМ

1.1. Общая характеристика предпринимательской деятельности без образования юридического лица

Предпринимательство физических лиц без образования юридического лица (ИП) получила в последние годы довольно широкое распространение в Российской Федерации. По данным Госкомстата России за 2006 год, официально зарегистрировано более 5 миллионов предпринимателей.

Данная форма предпринимательства в условиях действующей системы российского законодательства во многих аспектах является наиболее эффективной формой ведения малого бизнеса, позволяющая уяснить основы предпринимательства в целом.

Индивидуальный предприниматель -- Предприниматель без образования юридического лица -- это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и адвокаты (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Одним из ведущих субъектов предпринимательской деятельности являются дееспособные граждане, организующие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Осуществление предпринимательской деятельности физическими лицами базируется на применении важнейших положений Конституции РФ и гражданского законодательства, которое определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ним личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

В ст. 34 Конституции РФ установлено, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной экономической деятельности. Следовательно, основной закон страны гарантирует право всем дееспособным гражданам заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с гражданским законодательством. Важное значение для организации предпринимательства имеют положения Конституции РФ о том, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, а принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Наличие собственного имущества у гражданина является материальной основой осуществления предпринимательской деятельности.

Большое значение для развития в нашей стране индивидуального предпринимательства имело применение на практике положения ст. 36 Конституции РФ, в соответствии с которой граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами осуществляются их собственниками свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов иных лиц.

1.2. Правовые основы индивидуального предпринимательства в России

Предпринимательская деятельность в соответствии со ст. 2 ГК РФ -- это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Осуществление предпринимательской деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.

Предпринимательская деятельность ИП может осуществляться:

- без применения наемного труда;

- с применением наемного труда.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Перечень имущества предпринимателя, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

Предприниматель без образования юридического лица может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Граждане могут самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность при достижении ими 18 лет. Гражданская дееспособность, т.е. способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать гражданские обязанности и исполнять их, возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия -- по достижению 18-летнего возраста.

Для осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности физические лица, достигшие совершеннолетия, должны быть дееспособны по состоянию здоровья. Так, гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. От имени гражданина, признанного недееспособным, сделки совершает его опекун.

Физические лица, ограниченные в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами, могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия попечителя.

Если гражданин, не достигший 18-летнего возраста, вступил в брак, то он приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак, т.е. имеет право заниматься предпринимательской деятельностью. Приобретенная в результате заключения дееспособность сохраняется в полном объеме и в случае расторжения брака до достижения 18 лет.

Несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору или с согласия родителей, усыновителей или попечителей занимается предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ). В соответствии с законодательством он может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органа опеки и попечительства -- с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия -- по решению суда.

Родители, усыновители и попечитель не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим вследствие причиненного им вреда.

В ГК РФ установлено содержание правоспособности граждан, реализация которой на практике является мощным правовым фактором развития предпринимательской деятельности. Граждане могут:

* иметь имущество на праве собственности;

* наследовать и завещать имущество;

* заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью;

* создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими гражданами и юридическими лицами;

* совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах;

* выбирать место жительства;

* иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности;

* иметь иные имущественные и личные неимущественные права.

В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем:

* признания права;

* восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или угрозу его нарушения;

* признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки;

* признания недействительными акта государственного органа и органа местного самоуправления;

* самозащиты права;

* присуждения к исполнению обязанности в натуре;

* возмещения убытков;

* взыскания неустойки;

* компенсации морального вреда;

* прекращения или изменения правоотношения;

* неприменения судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону;

* иными способами, предусмотренными законом.

Индивидуальный предприниматель, право которого нарушено может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (ст. 15 ГК РФ). Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии с гражданским законодательством никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом. Несоблюдение установленных законом условий и порядка ограничения дееспособности граждан или их права заниматься предпринимательской либо иной экономической деятельностью влечёт недействительность акта государственного или иного органа, устанавливающего соответствующее ограничение.

ИП может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную и иную деятельность.

Путь к началу деятельности предпринимателя -- регистрация в качестве ИП, постановка на учет в налоговом органе, получение лицензии и сертификация.

1.3.  Преимущества и недостатки ведения бизнеса без образования юридического лица

В отличие от индустрии, где требуются большие производственные мощности, значительное число сотрудников и технологии, организации в сфере оказания услуг могут состоять из нескольких человек и иметь небольшой первоначальный капитал. При этом основной ценностью в момент создания такой организации становятся идеи человека, разрабатывающего данный бизнес. Из-за сравнительно низкого барьера вхождения на рынок малый бизнес с завидной периодичностью пополняется новыми участниками, которые предлагают своим клиентам различные услуги и продукты.

При создании собственного дела без образования юридического лица есть свои преимущества и недостатки.

К первой группе можно отнести небольшой первоначальный капитал, наличие большого числа свободных ниш, гибкость структуры и возможность оперативного изменения ассортиментной, ценовой, рекламной и финансовой политики в зависимости от требований рынка. Однако небольшая по величине организация финансово неустойчива по причине малых оборотов и отсутствия собственных средств. Тем не менее, и риски у данных организаций ниже, так как первоначальные вложения собственника можно достаточно быстро вывести в случае, если бизнес не будет развиваться в заданном направлении.

Наиболее значимым замедляющим фактором в развитии организаций данного типа представляется отсутствие альтернатив в поиске заемных средств, которые нужны малому бизнесу: коммерческие банки не очень охотно выдают кредиты под запуск нового дела. По этой причине учредители новых предприятий аккумулируют средства, закладывая имущество, привлекая поручителей, оформляя ипотечные кредиты или используя собственные средства. В начале своей деятельности новая организация практически всегда сталкивается со множеством сложностей.

Другими значимыми преимуществами ведения хозяйственной деятельности именно в форме ИП являются: упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса, более простая система налогообложения, которая при определенных условиях может сочетаться и с весьма льготным или даже минимальным налоговым бременем, а также упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности.

Вместе с тем, даже при сравнительной простоте данной системы предпринимательства, для наиболее эффективного использования всех ее преимуществ предпринимателю необходимо обладать определенными базовыми знаниями законодательства, и в первую очередь в таких его областях, как гражданское и налоговое право.

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрены три системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей:

1.Общая система налогообложения или традиционная система налогообложения.

2. Налог на вмененный доход.

3. Упрощенная система налогообложения.

Традиционная система налогообложения -- это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

При традиционной системе налогообложения индивидуальный предприниматель платит налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, акцизы, транспортный налог, НДПИ, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на игорный бизнес.

Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, заменяющего собой налог на доходы физических лиц, взносы во внебюджетные фонды и другие налоги. Эта система налогообложения до 01.01.2003 регулировалась Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Этот закон утратил силу с 01.01.2003, и сейчас действует глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

С 2003 года начала действовать упрощенная система налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, введенная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Потенциальный налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении упрощенной системы налогообложения и уведомляет об этом налоговый орган по месту своей регистрации (месту жительства).

В настоящее время разработаны механизмы перехода на упрощенную систему налогообложения и отказа от нее, способы учета доходов и расходов, исчисления налоговой базы, формы налоговой отчетности и т.д.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

И все же в настоящее время можно сделать вывод, что главным преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с ранее действовавшей является возможность прогнозирования и планирования налогового бремени самим налогоплательщиком за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения.

В отличие от упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Упрощенная система налогообложения сильно облегчает учет хозяйственных операций, ее применение экономит силы и время предпринимателя. Переход осуществляется в добровольном порядке. Но прежде чем начать применять ее, предпринимателю следует взвесить все плюсы и минусы общей и упрощенной систем налогообложения.

При этом предприниматель должен обратить внимание на следующий момент - не всем покупателям будет выгодно приобретать продукцию в случае перехода на упрощенную систему.

Если предприниматель будет заниматься реализацией товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам, то переход на упрощенную систему не отразится на спросе, так как НДС не будет включаться в цену товара (работ, услуг), а розничному покупателю все равно, что оплачивать - цену товара и НДС или цену товара, включающую НДС.

В случае же, если предприниматель реализует товары (работы, услуги) для их последующей перепродажи или доработки и продажи (то есть не конечному покупателю), то некоторые покупатели могут отказаться от его услуг, потому что тот НДС, который они раньше принимали к вычету, им придется оплачивать из собственного кармана.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП

2.1. Общая характеристика деятельности фирмы

Понятие фирмы, ее цели и функции:

с организационно-экономической – предприятие – это организационно-экономическая единица, представляющая объединение работников в единую кооперацию труда для масштабной производственно-хозяйственной деятельности;

с социально-экономической – предприятие – это трудовой коллектив, объединенный общностью целей и задач, единством экономических интересов;

с технико-экономической – предприятие – это комплекс средств производства, обладающих технологическим единством и взаимосвязью отдельных стадий производственного процесса, в ходе которого идет производство благ и оказание услуг.

Высшая цель фирмы – получение дохода и прибыли.

Другие цели:

- экономия ресурсов,

- качество продукции,

- рост ПТ,

- снижение затрат на ед. продукции и др.

Функция фирм:

- создание ценностей;

- обеспечение конкурентных преимуществ на рынке;

- выбор правильной рыночной стратегии.

форма собственности:

-частная;

-государственная;

-муниципальная;

-общественная;

Классификация организаций по организационно-правовым формам

Коммерческие организации:

● хозяйственные товарищества и общества

○ хозяйственные товарищества

■ полное товарищество

■ товарищество на вере

○ хозяйственные общества

■ акционерное общество

■ открытое АО

■ закрытое АО

■ общество с ограниченной ответственностью

■ общество с дополнительной ответственностью

● Производственный кооператив (артель)

● Государственные и муниципальные предприятия

○ На праве хозяйственного ведения

○ На праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие)

Некоммерческие организации

● Потребительский кооператив (союз, общество)

● Фонды

● Общественные и религиозные организации (объединения)

● Учреждения

● Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)

По размерам предприятия подразделяются на малые, средние и крупные, исходя из двух основных параметров: численность занятых и объем производства (продаж).

Классификация фирм по характеру деятельности предполагает их деление на производящие материальные блага (потребительские или инвестиционные товары) и услуги.

2.2. Анализ внутренней и внешней среды фирмы

В каждой отросли, сформирована своя конкурентная среда. Поэтому для того чтобы обеспечить организации высокую конкурентоспособность необходимо выработать эффективную стратегию. Для этого нужно провести анализ отросли и существующих конкурентов, другими словами анализ внешней среды организации. Так же необходимо дать оценку своему предложению на рынке, т.е. ликвидность предлагаемых товаров или услуг. Будет ли ваш товар востребованным, или рынок уже переполнен аналогичными предложениями? Возможно, в данной отросли сейчас спад, и стоит изменить направление предприятия. Если же услуги или товар востребованы и могут быть конкурентоспособными, то далее нужно дать оценку предложениям конкурентов и выработать свое. На чем сделать акцент? Качество? Низкая цена и большие обороты? Или наоборот сделать высокую маржу? Здесь нужно опираться на опыт конкурентов и конечно по возможности вводить инновации в бизнес. Самым главным основанием для выработки стратегии, то на что необходимо опираться при принятии стратегических решений — это внешние факторы, которые могут повлиять на работу и даже существование организации.

Анализ внешней среды это оценка состояния и перспектив развития субъектов и факторов окружающей среды, важнейших, по мнению организации, те, на которые организация не может оказывать непосредственное влияние: рынки отрасли, поставщики и другие глобальные факторы внешней среды.

Для проведения анализа необходимо:

• Определить сферу и основное направление предприятия;
• Проанализировать силы и дать оценку рыночной ситуации, для определения, возможности движения в указанном направлении и способы движения;

Критерии для анализа внешней среды предприятия:

1. Политические факторы (общая политическая ситуация в стране, законы, политическая стабильность),
2. Экономические факторы (курс валют, инфляция, стоимость капитала, уровень дохода населения, налоги, общая динамика развития экономики),
3. Социальные факторы (демографическая ситуация, уровень занятости населения, особенности менталитета, вкусы и предпочтения),
4. Фактор спроса (необходимо оценить объемы рынка, динамику его развития),
5. Фактор конкуренции (плотность рынка, количество основных конкурентов),
6. Технологические факторы (уровень развития науки, отраслевые технологии, инновации),
7. Природно-экологические факторы (климатическая зона, экология).

Изучив и проанализировав все факторы, полученные данные заносятся в swot- матрицу. Таблица поможет составить список угроз и возможностей для предприятия.

После проведения анализа внешней среды и получив данные о возможных угрозах и наоборот новых возможностях для организации, необходимо провести анализ внутренней среды, чтобы можно было обоснованно дать оценку внутренним силам организации и выявить слабые стороны.

Менеджеру фирмы необходима информация о внутренней среде, для определения внутреннего потенциала, благодаря которому фирма сможет достичь поставленных целей. Так же анализ внутренней среды позволяет раскрыть цели и задачи организации. Внутренняя среда организации – это факторы внутри организации, которые могут редактироваться и изменяться менеджером компании в зависимости от факторов внешней среды организации. Пластичность этих факторов позволяет поддерживать работу организации и делать ее успешной.

Чтобы провести анализ внутренних факторов необходимо: определить критерии, по которым будет оцениваться предприятие. После дать оценку каждому критерию и отнести к положительным или отрицательным чертам предприятия. Занести полученные данные в swot-матрицу.

Анализ внутренней среды — это изучение структуры предприятия. Анализ проводится по основным критериям.

Критерии для анализа внутренней среды предприятия:

1. Организация (квалификация сотрудников, нацеленность на результат, взаимодействие отделов предприятия),
2. Производство (качество рабочего оборудования, качество выпускаемой продукции, себестоимость товара),
3. Финансы (прибыль, издержки, скорость оборота денежных средств, стабильность),
4. Инновации (частота внедрения инноваций, степень новизны, срок окупаемости вложенных средств),
5. Маркетинг (эффективность рекламы, известность марки, отклик потребителей, ассортимент, уровень цен, дополнительные услуги, обслуживание клиентов).

По сути, анализ внешней и внутренней среды – это выявление слабых и сильных сторон предприятия, а так же внешних угроз и возможностей для развития. Обладая полной информацией, менеджер компании способен на успешные управленческие решения.

Отсюда можно сделать вывод, что между внешней и внутренней средой предприятия существует тесная взаимосвязь.  Внешние факторы предприятия, безусловно, оказывают влияние на внутреннюю структуру и на все предприятие в целом. Только проведя анализ и внешней и внутренней среды предприятия, хорошо изучив все факторы и учтя все нюансы, можно выработать правильную конкурентоспособную стратегию с наименьшими рисками.

2.3 .Контроль за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности без образования юридического лица

Контроль за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности возложен на налоговые органы. Государственным налоговым инспекциям предоставлено право:

1) производить у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, деклараций о доходах и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, других обязательных платежей в бюджет;

2) получать безвозмездно от проверяемых налогоплательщиков необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке;

3) контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью. Требовать от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежей в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности;

4) получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от гражданам с их согласия необходимые для правильного налогообложения справки, документы и их копии, касающиеся деятельности налогоплательщика. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;

5) обследовать при осуществлении своих полномочий производственные, складские, торговые и иные помещения граждан, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения (с соблюдением соответствующих правил). В случаях отказа граждан допустить должностных лиц государственной налоговой инспекции к обследованию указанных помещений государственные налоговые инспекции вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении дохода, и по аналогии налогообложения лиц, занимающихся сходной деятельностью;

6) приостанавливать операции занимающихся предпринимательской деятельностью граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях отказа представить государственной налоговой инспекции и ее должностным лицам деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

7) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

8) применять к гражданам финансовые санкции в виде взыскания:

- всей суммы сокрытого или заниженного дохода;

- штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в 2-кратном размере этой суммы;

- 10% причитающихся сумм налогов за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета с нарушением установленного порядка, а также за отказ представить налоговые декларации и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, или их несвоевременное представление;

- пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога (исчисленного налоговым органом), в размере 0,7 % от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

На основании ст. 22 Закона Российской Федерации "0 подоходном налоге с физических лиц" предприниматели и иные работодатели, осуществляющие выплату доходов гражданам, работающим у них по договорам гражданско-правового характера, несут ответственность за несвоевременное перечисление удержанного подоходного налога в виде взыскания пени в размере 0,5 о за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно. Сроком перечисления удержанных сумм налога в доход бюджета считается день, следующий за днем выплаты гражданам их доходов.

С индивидуальных предпринимателей при несвоевременной уплате начисленного им подоходного налога взыскивается пеня в размере 0,3 % за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты по день фактической уплаты включительно. Сумма пени взыскивается на основании платежного извещения, вручаемого им налоговым органом по результатам проверки;

9) взыскивать в бюджет недоимки по налогам, а также суммы штрафов и иных санкций с граждан в судебном порядке;

10) возбуждать ходатайства о запрещении нарушителям законодательства заниматься предпринимательской деятельностью;

11) предъявлять в суд и арбитражный суд иски:

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам дохода;

- о взыскании неосновательно приобретенного имущества (не по сделке, а в результате других незаконных действий);

12) налагать административные штрафы в размере от 2 до 5 минимальных месячных размеров оплаты труда, а при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания - от 5 до 10 минимальных месячных размеров оплаты труда на граждан:

- виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности;

- занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в отношении которой имеется специальное запрещение;

- виновных в отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка, в несвоевременном представлении декларации о доходах или отказывающихся представить их;

- виновных во включении в декларацию искаженных данных;

- не выполняющих необходимые для правильного налогообложения требования представить справки и документы;

- провести обследование помещений, устранить выявленные нарушения;

- не выполняющих требования приостановить операции по счетам (штраф в размере от 2,5 до 5 минимальных месячных размеров оплаты труда).

При обнаружении нарушения налогового законодательства или законодательства о предпринимательской деятельности работники налоговых органов составляют протокол об административном нарушении налогового законодательства по утвержденной форме, в котором указываются сведения о нарушителе, состав нарушения (например, реализация товара без свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя, отсутствие учета, отсутствие декларации или несвоевременное ее представление, включение в декларацию искаженных данных и т. п.), наименование нормативных документов и пунктов или статей, которые нарушены. Кроме того, нарушителю разъясняются права и обязанности, предусмотренные законодательством на случаи административных правонарушений.

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну и тайну сведений о вкладах физических лиц. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Заключение

Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления.

Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.

Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам.

Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом. Единственный учредитель закрытого акционерного общества (такая форма предпринимательской деятельности предусмотрена законодательством), например, в этом смысле находится в гораздо более благоприятных условиях. По обязательствам учрежденного им акционерного, общества он несет ответственность только в пределах взносов в уставный капитал.

Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл.

Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии.

В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

Список литературы

• 1. Рубин Ю.Б. Управление собственным бизнесом: учебник для

высшей школы. – М.: МФПУ «Университет», 2016

• 1. Миляков Н.В. Финансы, 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2004. -- 543 с.
  2. Лапин М.С. , Лапин С.М. Предприниматель без образования юридического лица: Практическое пособие. - М. :ИНФРА - М, 1997 г.
  3. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: учебное пособие / под редакцией А.Д. Шеремета.
  4. Налоговые льготы. Сборник нормативных актов.- М.:”КноРус”, 1997 г.
  5. Справочник налогоплательщика. - М. : Изд - во ПРИОР, 1997 - 448 стр
  6. ”Все налоги России”. Второй тематический выпуск. Издание 2-ое дополненное. Практическое пособие. М.,”Экономика и финансы” совместно с ЦИФ”Триада”,1996, 624 стр.
  7. Коммерческая деятельность. Основы коммерции: учебное

пособие / Г.Г. Левкин, О.А. Никифоров. — Москва: КноРус, 2017 — 258

с. https://www.book.ru/book/920826