Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Налогообложение прибыли банков)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Необходимость налогов предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого общества и, прежде всего, факторов экономического и социального характера. Комплекс таких факторов можно определить как экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и времени.
Налогообложение, наряду с другими объективными процессами (ценообразованием, кредитованием, страхованием и т.п.), призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.
Потенциально налоги способны создавать благоприятные условия для экономического роста страны в целом, что повышает благосостояние каждого конкретного человека. Изучение налогового права и законодательства дает возможность хозяйствующему субъекту познать науку налогообложения от понятия «налог как объективная стоимостная категория» до понятия «налог как конкретная форма балансирования экономико-социальных интересов».
За последние несколько лет произошло превращение централизованной государственной банковской системы в современную двухуровневую банковскую систему, которая заключает в себе на одном уровне государственный (центральный) банк, а на другом – коммерческие банки, их филиалы и представительства иностранных банков.
Первым уровнем банковской системы России является Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ), который осуществляет кредитно-денежную политику, регулирует денежное обращение в стране, управляет инфляцией.
Вторым уровнем банковской системы по отношению к ЦБ РФ являются коммерческие (не эмиссионные) банки, представляющие собой основу кредитной системы, выступающие центром аккумуляции банковских ресурсов и их перераспределения, предоставляющие клиентам сотни видов банковских продуктов и услуг.
Коммерческие банки традиционно выступали учреждениями, которые собирают внутренние и иностранные ресурсы и распределяют их среди инвесторов. В какой мере учитывает налоговое законодательство особенности банковской системы и есть ли в нем необходимость? Налоговый кодекс, устанавливающий общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, признает банки как самостоятельный институт. В налоговом законодательстве именно банкам уделяется немаловажная роль. Отрицательное влияние на развитие бизнеса бака в настоящее время оказывает несовершенство налогового законодательства, а также противоречия различных законодательных и нормативных актов.
Вышеизложенная информация объясняет важность и необходимость изучения особенностей налогообложения банковского сектора, тем самым предопределяя актуальность выбранной темы настоящей курсовой работы. Эта работа является исследованием одной из важных тем в области банковского дела и налогообложения. В частности, она представит освещение такого вопроса, как «Налогообложение прибыли банков».
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний в области налогообложения в банковской сфере. В частности, целью является проведение анализа существующей системы налогообложения Российской Федерации, нормативно-правовой базы этой системы и элементов ее составляющих, порядка и особенностей налогообложения коммерческих банков.
Имея под собой вышеозначенную цель, перед работой стоят задачи, для решения которых сначала мы остановимся на некоторых основных категориях, понятиях и терминах, которые будут использоваться нами в дальнейшем ходе исследования выбранной темы. Ключевой задачей является обобщение и систематизация теоретических и практических знаний по заданной теме для дальнейшей разработки и аналитики вопроса в рамках курсовой работы.
Методологическая основа исследования состоит в применении как общенаучных приемов и методов, так и специальных научных методов, выработанных в налогообложении. В работе при проведении исследования особую роль будут иметь такие методы научного познания, как диалектический, системный, логический, функциональный, сравнительный методы и другие.
Для достижения вышеозначенной цели необходимо решить следующие задачи:
- определение понятия «коммерческий банк»;
- краткий анализ деятельности кредитных организаций и их обособленность от других учреждений;
- особенности налогообложения коммерческих банков;
- практические расчеты и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса данной курсовой работы.
Для решения вышеперечисленных задач в работе изначально следует остановиться на некоторых основных категориях, понятиях и терминах, которые будут использоваться нами в дальнейшем ходе исследования выбранной темы.
- дать определение понятию налога и налоговой системы РФ;
- дать краткую характеристику существующим видам налогов и рассмотреть их классификацию;
- проанализировать общие условия установления налогов и специальные налоговые режимы;
- исследовать нормативно-правовые акты, затрагивающие сферу налогообложения прибыли.
В свою очередь, это обуславливает структурное строение курсовой работы. Оно подчинено логике исполнения выбранной темы и представлено следующим образом: работа будет состоять из трех глав, каждая из которых подробно осветит вопрос, которому она посвящена.
В ходе выполнения этой работы будут использованы различные источники, перечисленные при окончании данной работы. Изложенные в данной курсовой работе материалы базируются на российской нормативно - правовой базе, действующей в настоящее время. Также по окончанию работы будут сделаны определенные обобщающие выводы.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ КАК ПРАВОВЫЕ КАТЕГОРИИ
1.1 Налог и сбор: определение понятия и сущность
Понятия «налог» и «сбор» являются едва ли не центральным понятиями налогового права. Поэтому изучение их содержания имеет большое значение для уяснения сущности всего налогового права. Первое легальное определение понятия «налог» дал в 1997 г. в одном из своих постановлений Конституционный Суд Российской Федерации[1]. Затем легальное определение этого понятия было сформулировано в Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ)[2]. Согласно норме п.1. ст. 8:
налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с хозяйствующих субъектов, а также и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления финансовых ресурсов для финансового обеспечения деятельности страны и (или) муниципальных образований.
Если соблюдается необходимая правовая процедура узаконения налога, а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога, то налог считается установленным.
Сбор представляет собой обязательный взнос, который взимается с хозяйствующих субъектов, а также физических лиц, уплата которого это одно из условий осуществления в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в том числе предоставление определенных прав либо выдачу разрешений (лицензий).
В силу вышеозначенного при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам[3].
Представим в виде таблицы отличительные признаки сборов от налогов (Приложение 1).
1.2 Понятие налога и налоговой системы РФ
Как уже упоминалось нами ранее, налог представляет собой обязательный безвозмездный платеж, который взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.
Признаками налога являются:
- Общеобязательный характер. Данный признак подтверждается самым главным нормативно-правовым актом государства - Конституцией России.[4] В частности, она провозглашает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый.
- Индивидуальная безвозмездность.
- Денежная форма. Подобный признак характеризуется ситуацией, когда налоги взимаются в виде финансовых средств, которые принадлежат предприятиям (компаниям/фирмам) либо физическим лицам согласно праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
- Публичный характер – это обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.
- Нецелевой характер – налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства, а все расходы в целом.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством[5].
Налоговая система РФ как важная составляющая государственной системы в целом представляет собой совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.
В настоящее время налоговая система РФ состоит из следующих взаимосвязанных элементов – подсистем, формирующих ее структуру:
1) Правовая (законодательная) подсистема. Фундаментом налоговой системы является законодательство РФ о налогах и сборах, о полномочиях государственных структур, обеспечивающих функционирование налоговой системы, о правах и обязанностях налогоплательщиков, налоговое законодательство субъектов РФ и др.
2) Подсистема налогов и сборов – совокупность федеральных, региональных, местных налогов и условий их установления и взимания, а также сборов и пошлин, утвержденных в законодательном порядке.
3) Подсистема контроля соблюдения налогового законодательства – включает налоговые органы РФ, внебюджетные фонды, таможенные органы.
4) Правоохранительная подсистема – обеспечивает экономическую безопасность государства, выявляет, предупреждает и пресекает налоговые преступления и правонарушения.
5) Подсистема судопроизводства – обеспечивает рассмотрение в арбитражных судах и судах общей юрисдикции налоговых споров между государственными органами и налогоплательщиками.
6) Банковская подсистема – обеспечивает через кредитные организации и территориальные органы Федерального казначейства Министерства Финансов РФ перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов разных уровней[6].
Построение и структурное взаимодействие внутри налоговой системы осуществляется в соответствии с организационными принципами, закрепленными преимущественно в Конституции РФ и НК РФ.
ГЛАВА 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ БАНКОВ
2.1 Банк как налогоплательщик
Коммерческий банк – это институт кредитно-банковской системы, организующей движение ссудного капитала в целях получения прибыли.
Коммерческие банки представляют собой экономические субъекты, специфика которых проявляется в следующих основных аспектах:
- на всех этапах движения ресурсов основным их видом для банка являются финансовые ресурсы (денежные средства);
- большей частью совокупной суммы финансовых ресурсов являются не собственные, а заемные и привлеченные средства;
- на государственном уровне банкам законодательно запрещено заниматься производством и торговлей материальными ресурсами.
Современный коммерческий банк – универсальное кредитное учреждение, предлагающее более 200 операций[7]. Вместе с тем есть основные операции, без которых банк не может существовать (речь о которых пойдет чуть ниже).
Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ)[8] не выделяет банки в самостоятельную организационно-правовую структуру. Банку присуща любая из организационных форм и любая из предусмотренных законодательством структур. В то же время деятельность банка строится в соответствии с законом РФ «О банках и банковской деятельности», регулируется Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Банковская деятельность – это особая отрасль экономики. Ее нельзя отождествлять с производственной, торговой или иной отраслью промышленности[9].
При наличии соответствующих лицензий банки могут заниматься деятельностью на рынке ценных бумаг, осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и некоторые другие операции и сделки, предусмотренные законодательством. Однако кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Таким образом, уравнивать с какой-либо другой отраслью деятельность банков не имеет смысла.
2.2 Характеристика банка
Полное наименование: ПАО «Екатеринбургский муниципальный банк»
Номер лицензии: 3161
Юридический адрес: г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, 13.
Головной офис: 620014, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. 13.
Руководитель исполнительного органа: Ситников Михаил Михайлович.
Рейтинг (на 01.05.2018):
Активы нетто |
8 602 382 тыс. руб. |
Чистая прибыль |
32 387 тыс. руб. |
По активам банк занимает 264 по России и 8-ое место в регионе. По размеру чистой прибыли банк занимает 235 место по России и 9-ое место в регионе.
ПАО «Екатеринбургский муниципальный банк» представляет собой небольшой банк с государственным участием. Деятельность банка сосредоточена в границах Екатеринбурга. Ключевые направления бизнеса — кредитование и обслуживание счетов местных предприятий, привлечение средств граждан во вклады[10].
Кредитная организация зарегистрирована в конце 1994 года сразу в форме акционерного общества. Название практически не менялось. Полное наименование — открытое акционерное общество «Екатеринбургский муниципальный банк», сокращенное — ПАО «Банк «Екатеринбург».
В настоящее время у банка 35 акционеров. Муниципальным властям города принадлежат 29,29% акций.
Деятельность кредитного учреждения сконцентрирована в Екатеринбурге, где у банка 5 отделений и 1 операционная касса. Кредитная организация обслуживает почти 4 тысячи корпоративных клиентов, из них порядка 130 относятся к категории VIP. Екатеринбургский муниципальный банк активно работает не только с социально значимыми городскими предприятиями и организациями, но и с предприятиями малого и среднего бизнеса по программе финансовой поддержки Российского банка развития. Для частных клиентов выпущено около действующих 120 тыс. пластиковых карт (в основном VISA). В рамках зарплатных проектов обслуживаются свыше 300 клиентов. Помимо карточек системы VISA выпускает Union Card и при поддержке города собственные пластиковые карты «Екатеринбургский муниципальный банк». Сеть банкоматов насчитывает порядка 70 устройств. Численность работников — почти 400 человек.
Доля кредитного портфеля в структуре активов-нетто — 57%. Свыше 70% кредитов предоставлено коммерческим организациям. Просроченная задолженность в общем объеме выданных ссуд составляет свыше 7%. Портфель ценных бумаг, состоящий в основном из корпоративных облигаций, занимает 18%. Ресурсную базу формируют вклады и остатки на счетах частных лиц (52% пассивов), 27% — остатки на расчетных счетах и депозитах юридических лиц. На внутреннем рынке межбанковских кредитов выступает донором. По итогам 2016 года кредитная организация получила убыток в размере 189,7 млн рублей согласно отчетности по РСБУ (в 2015 году чистая прибыль банка составила 72,7 млн).
Екатеринбургский муниципальный банк входит в двадцатку ведущих кредитных организаций Уральского региона, среди 18 банков Свердловской области на 01.05.2017 занимал 8-е место по размеру активов и 7-е по объему привлеченных депозитов физлиц.
Совет директоров: Александр Яков (председатель, глава Екатеринбурга), Николай Брижицкий, Александр Высокинский, Вадим Дударенко, Сергей Клименко, Михаил Ситников, Станислав Чернецкий.
Правление: Михаил Ситников (президент, председатель), Надежда Бабенина, Ольга Дериболот, Алексей Павлов, Валерий Шимов.
Деятельность кредитного учреждения сконцентрирована в Екатеринбурге, где у банка 5 отделений и 1 операционная касса. Кредитная организация обслуживает почти 4 тысячи корпоративных клиентов, из них порядка 130 относятся к категории VIP. Екатеринбургский муниципальный банк активно работает не только с социально значимыми городскими предприятиями и организациями, но и с предприятиями малого и среднего бизнеса по программе финансовой поддержки Российского банка развития. Для частных клиентов выпущено около действующих 120 тыс. пластиковых карт (в основном VISA). В рамках зарплатных проектов обслуживаются свыше 300 клиентов. Помимо карточек системы VISA выпускает Union Card и при поддержке города собственные пластиковые карты «Екатеринбургский муниципальный банк». Сеть банкоматов насчитывает порядка 70 устройств. Численность работников — почти 400 человек.
Доля кредитного портфеля в структуре активов-нетто — 57%. Свыше 70% кредитов предоставлено коммерческим организациям. Просроченная задолженность в общем объеме выданных ссуд составляет свыше 7%. Портфель ценных бумаг, состоящий в основном из корпоративных облигаций, занимает 18%. Ресурсную базу формируют вклады и остатки на счетах частных лиц (52% пассивов), 27% — остатки на расчетных счетах и депозитах юридических лиц. На внутреннем рынке межбанковских кредитов выступает донором. По итогам 2016 года кредитная организация получила убыток в размере 189,7 млн рублей согласно отчетности по РСБУ (в 2015 году чистая прибыль банка составила 72,7 млн).
Екатеринбургский муниципальный банк входит в двадцатку ведущих кредитных организаций Уральского региона, среди 18 банков Свердловской области на 01.05.2017 занимал 8-е место по размеру активов и 7-е по объему привлеченных депозитов физических лиц.
2.3 Налогообложение прибыли банка
Бесспорно, что прибыль представляет собой главный показатель результативности работы банка, для него она является финансовым результатом его деятельности. При этом основным принципом деятельности банка является коммерческий расчет, то есть доходы должны покрывать все текущие расходы и создавать средства для его развития. Определение окончательных результатов деятельности банка (прибыли или убытка) производится согласно решению, принятому банком или закрепленному документально. В течение отчетного периода прибыль или убыток формируются нарастающим итогом, по окончании этого периода производится уплата налога на прибыль в бюджет.
Коммерческие банки, безусловно, признаны Налоговым кодексом плательщиками налога на прибыль (доходы) - банки, которые получили лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ, и филиалы зарубежных банков-нерезидентов. Банки так же, как и другие организации, применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам).
Налог на прибыль является основным видом налога, который уплачивают в бюджет коммерческие банки. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход), которая является объектом налогообложения. Именно показатель валовой прибыли (т. е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка. Налог рассчитывается от налогооблагаемой базы прибыли.
Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
Валовая прибыль:
1) Сумма прибыли (убытка) от реализации банковских услуг, имущества банков:
- суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам;
- комиссионные за банковские операции;
- доходы по операциям с ценными бумагами на фондовом рынке;
- доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций;
- доходы от операций с иностранной валютой, драгоценными металлами;
- излишки кассы банка;
- прочие доходы.
2) Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям:
- дивиденды и проценты по ценным бумагам, доходы, полученные от долевого участия;
- положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте;
- доходы от реализации банком объектов залога; прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- доходы от возмещения причиненных банку убытков, включая выплаты, связанные со страхованием кредитных рисков;
- доходы от реализации принадлежащих банку основных средств и иного имущества.
Главой 25 НК РФ установлены особенности формирования доходов и расходов. Законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы. Перечень доходов и расходов рассматриваемого в данной работе банка отражен в Отчете о прибылях и убытках в Приложении 3.
Вторая часть НК РФ отражает порядок определения доходов налогоплательщика, учитываемых при исчислении налога на прибыль; предусмотрены особенности определения доходов кредитных организаций.
Доходы банков. В частности, к доходам от банковских операций и сделок отнесены доходы:
- в виде процентов от размещения о своего имени и за свой счет привлеченных кредитной организацией денежных средств клиентов;
- от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, предоставление выписок и иных документов по счетам и розыск сумм;
- от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
- от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах;
- от операций с драгоценными металлами;
- от операций с валютными ценностями, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже валюты за свой счет и по поручению клиентов;
- от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, а также выполнения функций агент валютного контроля;
- от размещения резервов Федерального казначейства РФ и его территориальных органов;
- от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме;
- от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание;
- от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
- в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;
- в виде сумм, полученных кредитной организацией по возвращенным кредитам (ссудам), ранее списанным на ее убытки либо списанным за счет созданных резервов (при поступлении средств от должника), ранее сформированных кредитной организацией для покрытия возможных потерь по сомнительной задолженности.
Кроме того, в случае, если банк получает другие доходы, не относящиеся к вышеназванным, они также участвуют в доходе в целях исчисления налога на прибыль (доход).
Расходы банков. Далее, вторая часть НК РФ определяет затраты, которые принимаются в уменьшение доходов для исчисления налога на прибыль.
Под затратами, принимаемыми к вычету, согласно кодексу, понимается выраженная в денежной форме оценка затрат, осуществляемых налогоплательщиком исключительно для производства, продвижения на рынок и (или) реализации товаров (работ, услуг), сопровождения, гарантийного надзора и устранения недостатков, выявленных в процессе эксплуатации, а также затрат на подготовку и освоение производства, подготовку кадров и других затрат, связанных с извлечением прибыли. Даны и особенности определения затрат кредитных организаций.
Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.
По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.
По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.
По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.
По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.
По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:
- расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (то есть учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
- расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;
- расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка[11].
Проанализировав действующее в настоящее время законодательство по налогу на прибыль для банков и порядок (нашедшие свое отражение в уже упомянутой нами гл.25 НК РФ), можно прийти к выводу, что с введением второй части НК РФ недостатки в налоговом законодательстве для банков остались.
Лишь один положительный момент необходимо отметить: Налоговым кодексом установлена единая для всех сфер деятельности, в том числе и для банков, ставка налога на прибыль - согласно налоговому законодательству на сегодняшний день ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, при этом 2% перечисляется в Федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ[12].
После того, как нами была рассмотрена специфика налогообложения в банковской сфере с точки зрения теории, рассмотрим налогообложение прибыли банка с практической стороны.
Как уже было нами отмечено выше, налог рассчитывается от налогооблагаемой базы прибыли. Банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль путем уменьшения общей суммы доходов на сумму расходов, определенных согласно Положению Правительства РФ[13].
Рассчитаем налогооблагаемую базу, исходя из данных таблицы Приложения 3 и сведем все в итоговую таблицу:
Таблица
Отчет кредитной организации о прибылях и убытках по состоянию на 1 апреля 2018 г. (итоговые строки, тыс. руб.)
Наименование статей |
Символы |
Суммы в рублях от операций: |
Всего |
|
в рублях |
в ин. валюте и драг. металлах |
|||
Всего по Главе I "Доходы" (разделы 1-7) |
10000 |
357 249 |
1 263 |
358 512 |
Всего по Главе II "Расходы" (разделы 1-8) |
20000 |
322 038 |
3 559 |
325 597 |
Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 28101) |
31001 |
0 |
0 |
32 915 |
Убыток после налогообложения (символ 02000 плюс символ 28101 либо символ 28101 минус символ 01000) |
31002 |
0 |
0 |
0 |
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
32001 |
0 |
0 |
0 |
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
32002 |
0 |
0 |
0 |
Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101) |
33001 |
32 915 |
||
Убыток (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001) |
33002 |
0 |
На основании вышеприведенной информации и как видно из таблицы - необходимо из суммы прибыли вычесть сумму расходов, в результате получится налогооблагаемая база. Следовательно:
Налогооблагаемая база = 32 915 тыс.руб.
На основании НК РФ, ст.284, налог на прибыль банков равен 20%. Следовательно в отчетном периоде банк «Екатеринбург» должен заплатить налог на прибыль в размере 6 583 тыс.руб.
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.
Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.
Глава 25 НК определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: банки так же, как и другие плательщики налога на прибыль, должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом:
-
-
- согласно ст.271 «Порядок признания доходов при методе начисления», 272 «Порядок признания расходов при методе начисления», 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств.
- при кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на корреспондентский счет банка (или в кассу) и, соответственно, фактическая оплата расходов. Для банков предпочтительным является применение кассового метода определения доходов и расходов, поскольку в этом случае налоговый учет будет почти полностью соответствовать бухгалтерскому ввиду того, что последний осуществляется по кассовому принципу отражения доходов и расходов.
-
Однако если банк будет определять доходы и расходы по кассовому методу, то в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) и будет обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Приведем пример:
Допустим, рассматриваемый нами банк применяет в своей практике кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль с 1 января 2017 года. По итогам работы за 9 месяцев 2017 года банк проверяет возможность дальнейшего применения кассового метода.
Выручка банка за предоставленные услуги составила:
- за IV квартал 2016 года - 10 000 000 руб.;
- за I квартал 2017 года – 5 000 000 руб.;
- за II квартал – 5 000 000 руб.;
- за III квартал 2017 года – 25 000 000 руб.
Определим, вправе ли банк применять кассовый метод признания доходов и расходов в IV квартале 2017 года:
(10 000 000 руб. + 5 000 000 руб. + 5 000 000 руб. + 25 000 000 руб.) : 4 = 11 250 000 руб.
Средняя выручка банка превысила предельный показатель. Следовательно, он должен перейти на метод начисления с 1 января 2017 года и пересчитать доходы и расходы с указанной даты по методу начисления. С 1 января 2018 года банк может применять кассовый метод, если выручка в среднем за 2017 год не превысит предельный показатель.
Отдельно стоить отметить, что банки, выступая в качестве налогоплательщиков, осуществляют ведение своего налогового учета доходов и расходов, которые получены от (понесенных при) осуществлении банковской деятельности, согласно отражению операций и сделок в своем аналитическом учете. Имеются определенные особенности организации налогового учета у банков. Банк учет доходов и расходов, полученных в виде процентов по долговым обязательствам, ведет отдельно по каждому виду долговых обязательств:
А) в виде процентов по ценным бумагам;
Б) по полученным и выданным кредитам и займам;
В) по банковским вкладам;
Г) по иным образом оформленным долговым обязательствам.
При этом по договорам, срок действия которых не превышает отчетного периода, проценты уплачиваются на дату признания дохода по соответствующему договору. По договорам со сроком действия более отчетного периода доход признается полученным на последний день каждого отчетного периода либо на дату выплаты, если она была раньше. По ценным государственным бумагам в доход включается часть накопленного купонного дохода, данный доход налогооблагается согласно условиям договора. При сроке более одного квартала - на последний день отчетного периода. Доходы и расходы по хозяйственным и иным операциям, которые относятся к будущим отчетным периодам, по которым были осуществлены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, подлежат учету в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.
Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям осуществляется в разрезе каждого договора с отражением даты и суммы полученного (выплаченного) аванса и периоде, в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы.
ГЛАВА 3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ
Коммерческие банки и существующее на практике их налогообложение представляет собой весьма сложную проблему, так как банки являются крупными налогоплательщиками и экономическими субъектами одновременно.
Возможная неплатежеспособность коммерческих банков для их нынешних клиентов грозит различными экономическими затруднениями. Например:
- задержка выплаты заработной платы,
- возрастание социальной напряженности.
Проблематика надежности и ликвидности коммерческих банков представляет собой атрибут настоящей политики выживания банков, а также стратегия их последующего развития. Прибыль коммерческих банков (а следовательно, и увеличение доходов различных бюджетов государства и субъектов государства) зависит от дальнейшего развития и функционирования коммерческих банков.
В условиях финансовой нестабильности в стране меняются макроэкономические показатели, негативное влияние которых будет сказываться еще длительный период. В этой кризисной ситуации банки должны принимать реальные меры по поддерживанию экономики, стимулированию развития ее отдельных отраслей, улучшению режима возврата ссуд, организации нормальных взаимоотношений с клиентами, вести грамотный экономический анализ кредитных вложений, что неизменно отразится на формировании их налоговой базы.
В этой связи возникает необходимость формирования такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы их деятельность в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики, позволила бы увеличить их доходы, а, следовательно, балансовую прибыль, способствовала бы увеличению суммы уплачиваемых налогов, поступающих в бюджеты разных уровней.
- необходимо продумать систему льготного налогообложения прибыли банков, полученной от кредитования различных сфер деятельности, например -малый бизнес, сельское хозяйство, отрасли реального сектора экономики, наукоемкие отрасли экономики и др.
- необходимо отметить, что система налогообложения должна рассматриваться не только как средство изъятия в бюджет денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих банков.
Нельзя забывать, что бесперебойное функционирование банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом. Цель налогообложения коммерческих банков должна состоять в том, чтобы они оставались крупными, экономически сильными налогоплательщиками, надежным источником доходов бюджета.
Коммерческие банки выделяются в особую группу участников налоговых отношений также в связи с тем, что в финансово-кредитной системе они выполняют двоякую роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих основаниях производят платежи в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налоговых платежей в соответствующие бюджеты. В этом случае от банков во многом зависят своевременность и полнота уплаты налогов другими налогоплательщиками.
Особая роль коммерческих банков как участников налоговых правоотношений заключается в том, что налоговое законодательство возлагает на них особые обязанности по предотвращению налоговых правонарушений другими плательщиками налогов.
Проблему налогового регулирования деятельности коммерческих банков необходимо рассматривать как с позиции обеспечения устойчивости и стабильности банковской системы в целом, так и с позиции влияния банков на основные направления и темпы экономического развития страны. Здесь роль налогового регулирования деятельности банков особенно значительна в направлении поощрения осуществления банками финансовых операций с точки зрения их соответствия проводимой государством экономической политике.
- самое пристальное внимание необходимо уделить мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленным, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся пробелов в законодательстве о налогах и сборах, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
Предлагаемые мероприятия направлены на усиление качества контрольной работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение климата в банковской сфере.
Для формирования долгосрочных ресурсов в банковской системе необходимо активное развитие страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов.
Кроме пополнения доходной части бюджета, система налогообложения должна способствовать подъему экономики, то есть быть тем экономическим рычагом, при помощи которого производителю выгодно увеличивать мощности, наращивать объемы реализации продукции (работ, услуг), повышать ее качество и конкурентоспособность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночной экономики, роль налогового учета, как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей, очень высока. В связи с расширением прав организаций в области постановки и ведения всех видов учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов и субъектов.
Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Поэтому эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, является важной составляющей государственного суверенитета, с другой – гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержки такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций.
Налогообложение оказывает важное влияние на многие стороны управления финансами. Знание методов налогообложения и грамотное использование их на практике позволяет хозяйствующим субъектам (юридическому или физическому лицу) получить полную и достоверную информацию об имуществе предприятия и его обязательствах для того, чтобы в дальнейшем вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую, финансовую деятельность предприятия или организации.
Система налогообложения законодательно закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Положения НК РФ и других соответствующих нормативных документов выражают налоговые требования государства к своим налогоплательщикам и формируют, как бы, гипотетическую, законодательно требуемую сумму налогов, которая была бы получена государством, если бы налоги уплачивались всеми налогоплательщиками «добросовестно».
Данная работа была посвящена теме «Налогообложение прибыли банков». Она дала ответы на следующие задачи, которые были перед ней поставлены:
- дала определение понятию налога и налоговой системы РФ;
- дала краткую характеристику существующим видам налогов и рассмотреть их классификацию;
- проанализировала общие условия установления налогов и специальные налоговые режимы;
- дала определение понятию «коммерческий банк»;
- кратко проанализировала деятельность кредитных организаций и их обособленность от других учреждений;
- исследовала нормативно-правовые акты, затрагивающие сферу налогообложения прибыли банков и представила особенности налогообложения коммерческих банков, а также и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса данной курсовой работы.
В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать следующие определенные выводы:
Любой субъект гражданского оборота в демократическом государстве с рыночной экономикой, пользуясь (прямо или косвенно) государственными услугами и активами, имеет возможность извлекать в свою пользу финансовую выгоду в виде разницы между полученными совокупными доходами и понесенными соответственными расходами. Получив указанную выгоду (либо в процессе ее получения), субъекты гражданского оборота должны рассчитаться с государством за пользование его услугами и активами. Некоторую часть полученной финансовой выгоды субъекты гражданского оборота также обязаны отдать государству для финансирования определенных социальных расходов. Пользование государственными услугами и активами осуществляется двумя способами – непосредственно и опосредованно. Аналогичным образом производятся и взаиморасчеты с государством: непосредственно оплачивая пользование конкретной услугой и активом; опосредованно – в форме налогообложения.
Банки являются неотъемлемым элементом экономики. Также банки выступают не просто посредниками между хозяйствующими субъектами, а играют ведущую роль в обороте финансово-кредитных ресурсов посредством рыночных отношений, являясь катализатором коммерческой деятельности, подсистемой, обеспечивающей воспроизводство кредитных ресурсов развития экономики.
Экономическая сущность банковской деятельности лежит в основе законодательного определения, сформулированного в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности».
Действующее налоговое законодательство применительно к банковской сфере недостаточно учитывает особенности кредитных организаций, а потому оказывает негативное влияние на их развитие.
Налоги и сборы, уплачиваемые кредитными организациями как особой группой налогоплательщиков, не имеют экономического основания и порой установлены произвольно. Поэтому налоговое законодательство требует изменений и доработок. Основной принцип налогового законодательства должен заключаться в определенности налоговых обязанностей. В условиях же, когда один из основных элементов налога (например, объект налогообложения или порядок исчисления налога) конкретно не определен, налогоплательщик не имеет возможности точно определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, а, следовательно, и нести какую-либо ответственность за налоговые нарушения.
На коммерческие банки, как на налоговых агентов, в отношении своих клиентов посредников между налоговыми органами и клиентами возложены значительные обязанности, касающиеся исчисления и уплаты налогов в бюджет, представления различной информации, контроля за движением денежных средств и платежей в бюджет по счетам клиентов. При этом налоговое законодательство порой нарушает гражданское и банковское. Поэтому обязанности банков, установленные Налоговым кодексом, а также другими актами, законодательным органам следовало бы пересмотреть.
Различные обязанности банка как коммерческой организации, связанные с обслуживанием бюджетных счетов, а также проведение налоговых платежей, должны оплачиваться либо напрямую из бюджета, либо компенсироваться посредством предоставления налоговых льгот.
Ответственность за нарушения в порядке исчисления и уплаты налогов и сборов должна быть закреплена только в налоговом законодательстве и не может применяться на основании законов, противоречащих Налоговому кодексу.
В настоящее время Правительством активно используются налоговые рычаги регулирования прибыли коммерческого банка, что особенно характерно для кризисного и посткризисного состояний российской экономики.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 (в ред. от 30.12.2008г.).
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
- Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности».
- Федеральный Закон о Центробанке РФ.
- Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями».
- Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.
- Вострикова Л.Г. Финансовое право. – М.: Юстицинформ, 2016.
- Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. – М.: Эксмо, 2015.
- Галанов В.А. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Магистр, 2016.
- Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в РФ. – М.: Инфра-М, 2017. 88 с.
- Далакян А.Л. Применение МСФО в коммерческих банках. – М.: Бухгалтерия и банки, 2017.
- Мотовилов О.В. Банковское дело. – СПБ: ИЭФ, 2015.
- Муравлева Т.В. Налогообложение банков. – М.: Экзамен, 2018.
- Налоги/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2017.
- Налоги и налоговое право/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2017.
- Олейникова И.Н. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Магистр, 2017.
- Организация деятельности коммерческого банка / Под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Весь мир, 2016.
- Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики. - М., 2017.
- Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2018.
- Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М.: Юристь, 2016.
- Романова М.В. Банковская деятельность: налоговый аспект. – М.: БДЦ-Пресс, 2017.
- Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2016.
- Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право. – М.: Эксмо, 2015.
- Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юристъ, 2016.
- Химичева Н.И. Налоговое право. – М.: БЕК, 2017.
Отличительные признаки сборов от налогов
Признак |
Налог |
Сбор |
Индивидуальная возмездность |
Налоги индивидуально безвозмездны и не предполагают персонально-обменных отношений налогоплательщика с государством. Какое-либо встречное удовлетворение для частного лица здесь не предусматривается |
Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован. Например: выдача лицензий, регистрационные действия, совершение нотариальных действий |
Свобода выбора |
Отсутствует, так как уплата налога установлена законом и является обязанностью, а не правом |
Уплата сбора связана со свободой выбора, например: автор изобретения может подать заявку на выдачу патента и только тогда будет обязан уплатить пошлину, а может и не претендовать на приобретение соответствующих прав, льгот и преимуществ, вытекающих из патента |
Взнос, а не платеж |
Налог всегда выступает только в виде денежного платежа |
Сбор может быть внесен различными способами. |
Компенсационный характер |
Цель налогообложения — покрытие совокупных расходов публичной власти. Согласно ст. 8 НК РФ налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований |
Целевое назначение сбора — компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера |
Ограниченный состав элементов |
Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты, а в необходимых случаях — налоговые льготы |
При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам |
Нерегулярный характер |
Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность |
Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях |
Предварительный характер уплаты |
Объект налога как юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности |
Объект сбора как право на юридически значимые действия со стороны государства — уже после уплаты сбора, по принципу «утром деньги — вечером стулья» |
Соразмерность |
При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога |
Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия |
Штрафные санкции |
Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности |
При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий, без применения какого-либо рода санкций |
Приложение 2
Информация о банке
|
|
|
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма 102, квартальная, на 01.04.2018 в полном объеме)
Наименование статей |
Символы |
Суммы в рублях от операций: |
Всего |
|
в рублях |
в ин. валюте и драг. металлах |
|||
Глава I. ДОХОДЫ |
||||
А. От банковских операций и других сделок |
||||
Раздел 1. Процентные доходы |
||||
1. По предоставленным кредитам |
||||
Минфину России |
11101 |
0 |
0 |
0 |
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11102 |
0 |
0 |
0 |
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации |
11103 |
0 |
0 |
0 |
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11104 |
0 |
0 |
0 |
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности |
11105 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
11106 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности |
11107 |
0 |
0 |
0 |
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11108 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11109 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11110 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственным финансовым организациям |
11111 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственным коммерческим организациям |
11112 |
103 571 |
0 |
103 571 |
Негосударственным некоммерческим организациям |
11113 |
78 |
0 |
78 |
Индивидуальным предпринимателям |
11114 |
538 |
0 |
538 |
Гражданам (физическим лицам) |
11115 |
50 194 |
0 |
50 194 |
Юридическим лицам-нерезидентам |
11116 |
0 |
0 |
0 |
Физическим лицам-нерезидентам |
11117 |
0 |
0 |
0 |
Кредитным организациям |
11118 |
478 |
1 |
479 |
Банкам-нерезидентам |
11119 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 11101-11119 |
11100 |
154 859 |
1 |
154 860 |
2. По прочим размещенным средствам в: |
||||
Минфине России |
11201 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11202 |
0 |
0 |
0 |
Государственных внебюджетных фондах Российской Федерации |
11203 |
0 |
0 |
0 |
Внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11204 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности |
11205 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности |
11206 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности |
11207 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11208 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11209 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческими организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
11210 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных финансовых организациях |
11211 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных коммерческих организациях |
11212 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных некоммерческих организациях |
11213 |
0 |
0 |
0 |
Юридических лицах-нерезидентах |
11214 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организациях |
11215 |
0 |
0 |
0 |
Банках-нерезидентах |
11216 |
0 |
0 |
0 |
В Банке России |
11217 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 11201-11217 |
11200 |
0 |
0 |
0 |
3. По денежным средствам на счетах |
||||
В Банке России |
11301 |
0 |
0 |
0 |
В кредитных организациях |
11302 |
2 262 |
128 |
2 390 |
В банках-нерезидентах |
11303 |
0 |
1 |
1 |
Итого по символам 11301-11303 |
11300 |
2 262 |
129 |
2 391 |
4. По депозитам размещенным |
||||
В Банке России |
11401 |
6 674 |
0 |
6 674 |
В кредитных организациях |
11402 |
0 |
0 |
0 |
В банках-нерезидентах |
11403 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 11401-11403 |
11400 |
6 674 |
0 |
6 674 |
5. По вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) |
||||
Российской Федерации |
11501 |
10 966 |
0 |
10 966 |
Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11502 |
225 |
0 |
225 |
Банка России |
11503 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организаций |
11504 |
0 |
0 |
0 |
Прочие долговые обязательства |
11505 |
5 075 |
0 |
5 075 |
Иностранных государств |
11506 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
11507 |
0 |
0 |
0 |
Прочие долговые обязательства нерезидентов |
11508 |
0 |
665 |
665 |
Итого по символам 11501-11508 |
11500 |
16 266 |
665 |
16 931 |
6. По учтенным векселям |
||||
Органов федеральной власти |
11601 |
0 |
0 |
0 |
Органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
11602 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организаций |
11603 |
1 |
0 |
1 |
Векселям прочих резидентов |
11604 |
0 |
0 |
0 |
Органов государственной власти иностранных государств |
11605 |
0 |
0 |
0 |
Органов местной власти иностранных государств |
11606 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
11607 |
0 |
0 |
0 |
Векселям прочих нерезидентов |
11608 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 11601-11608 |
11600 |
1 |
0 |
1 |
Итого по разделу 1 |
11000 |
180 062 |
795 |
180 857 |
Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок |
||||
1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов |
||||
Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов |
12101 |
14 088 |
89 |
14 177 |
Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание |
12102 |
27 703 |
217 |
27 920 |
Итого по символам 12101-12102 |
12100 |
41 791 |
306 |
42 097 |
2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
||||
Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
12201 |
4 328 |
4 328 |
|
Итого по символу 12201 |
12200 |
4 328 |
|
4 328 |
3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств |
||||
Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств |
12301 |
45 |
0 |
45 |
Итого по символу 12301 |
12300 |
45 |
0 |
45 |
4. Доходы от проведения других сделок |
||||
От погашения и реализации приобретенных прав требования |
12401 |
25 |
25 |
|
От операций по доверительному управлению имуществом |
12402 |
0 |
0 |
0 |
От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями |
12403 |
0 |
0 |
|
От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей |
12404 |
63 |
0 |
63 |
От операций финансовой аренды (лизинга) |
12405 |
0 |
0 |
0 |
От оказания консультационных и информационных услуг |
12406 |
2 684 |
0 |
2 684 |
Итого по символам 12401-12406 |
12400 |
2 772 |
0 |
2 772 |
Итого по разделу 2 |
12000 |
48 936 |
306 |
49 242 |
Итого по группе доходов А "От банковских операций и других сделок"(1-2 разделы) |
10001 |
228 998 |
1 101 |
230 099 |
Б. Операционные доходы |
||||
Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки |
||||
1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами |
||||
Российской Федерации |
13101 |
2 |
2 |
|
Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
13102 |
0 |
0 |
|
Банка России |
13103 |
0 |
0 |
|
Кредитных организаций |
13104 |
30 |
30 |
|
Прочих ценных бумаг |
13105 |
0 |
0 |
|
Иностранных государств |
13106 |
0 |
0 |
|
Банков-нерезидентов |
13107 |
0 |
0 |
|
Прочих ценных бумаг нерезидентов |
13108 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 13101-13108 |
13100 |
32 |
|
32 |
2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами |
||||
Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами |
13201 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символу 13201 |
13200 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу 3 |
13000 |
32 |
0 |
32 |
Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций |
||||
1. Дивиденды от вложений в акции |
||||
Кредитных организаций |
14101 |
0 |
0 |
0 |
Других организаций |
14102 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
14103 |
0 |
0 |
0 |
Других организаций-нерезидентов |
14104 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 14101-14104 |
14100 |
0 |
0 |
0 |
2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ |
||||
Кредитных организаций |
14201 |
0 |
0 |
0 |
Других организаций |
14202 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
14203 |
0 |
0 |
0 |
Других организаций-нерезидентов |
14204 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 14201-14204 |
14200 |
0 |
0 |
0 |
3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) |
||||
Кредитных организациях |
14301 |
0 |
0 |
0 |
Банках-нерезидентах |
14302 |
0 |
0 |
0 |
Других организациях |
14303 |
0 |
0 |
0 |
Других организациях-нерезидентах |
14304 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 14301-14304 |
14300 |
0 |
0 |
0 |
4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных) |
||||
Кредитных организациях |
14401 |
0 |
0 |
0 |
Банках-нерезидентах |
14402 |
0 |
0 |
0 |
Других организациях |
14403 |
0 |
0 |
0 |
Других организациях-нерезидентах |
14404 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 14401-14404 |
14400 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу 4 |
14000 |
0 |
0 |
0 |
Раздел 5. Положительная переоценка |
||||
1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
||||
Ценных бумаг (балансовый счет №70602, при составлении годового отчета - балансовый счет №70702) |
15101 |
3 064 |
3 064 |
|
Средств в иностранной валюте (балансовый счет №70603, при составлении годового отчета - балансовый счет №70703) |
15102 |
45 635 |
45 635 |
|
Драгоценных металлов (балансовый счет №70604 при составлении годового отчета - балансовый счет №70704) |
15103 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 15101-15103 |
15100 |
48 699 |
|
48 699 |
2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70605, при составлении годового отчета - балансовый счет №70705): |
||||
От изменения курса ценной бумаги |
15201 |
0 |
0 |
|
От изменения валютного курса |
15202 |
0 |
0 |
|
От изменения индекса цен |
15203 |
0 |
0 |
|
От изменения других переменных |
15204 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 15201-15204 |
15200 |
0 |
|
0 |
Итого по разделу 5 |
15000 |
48 699 |
|
48 699 |
Раздел 6. Другие операционные доходы |
||||
1. Доходы от производных финансовых инструментов (балансовый счет N 70613, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет - N 70713): |
||||
Доходы от производных финансовых инструментов |
16101 |
0 |
0 |
|
Итого по символу 16101 |
16100 |
0 |
|
0 |
2. Комиссионные вознаграждения |
||||
За проведение операций с валютными ценностями |
16201 |
195 |
0 |
195 |
От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам |
16202 |
3 |
0 |
3 |
По другим операциям |
16203 |
8 718 |
149 |
8 867 |
Итого по символам 16201-16203 |
16200 |
8 916 |
149 |
9 065 |
3. Другие операционные доходы |
||||
От сдачи имущества в аренду |
16301 |
4 811 |
0 |
4 811 |
От выбытия (реализации) имущества |
16302 |
400 |
400 |
|
От дооценки основных средств после их уценки |
16303 |
0 |
0 |
|
От передачи активов в доверительное управление |
16304 |
0 |
0 |
0 |
От восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера |
16305 |
62 218 |
62 218 |
|
Прочие операционные доходы |
16306 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 16301-16306 |
16300 |
67 429 |
0 |
67 429 |
Итого по разделу 6 |
16000 |
76 345 |
149 |
76 494 |
Итого по группе доходов Б "Операционные доходы" (3-6 разделы) |
10002 |
125 076 |
149 |
125 225 |
В. Прочие доходы |
||||
Раздел 7. Прочие доходы |
||||
1. Штрафы, пени, неустойки |
||||
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
17101 |
2 554 |
0 |
2 554 |
По другим банковским операциям и сделкам |
17102 |
0 |
0 |
0 |
По прочим (хозяйственным) операциям |
17103 |
497 |
0 |
497 |
Итого по символам 17101-17103 |
17100 |
3 051 |
0 |
3 051 |
2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
||||
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
17201 |
34 |
0 |
34 |
По другим банковским операциям и сделкам |
17202 |
0 |
0 |
0 |
По прочим (хозяйственным) операциям |
17203 |
0 |
13 |
13 |
Итого по символам 17201-17203 |
17200 |
34 |
13 |
47 |
3. Другие доходы, относимые к прочим |
||||
От безвозмездно полученного имущества |
17301 |
0 |
0 |
0 |
Поступления в возмещение причененных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков |
17302 |
30 |
0 |
30 |
От оприходования излишков: |
||||
материальных ценностей |
17303 |
0 |
0 |
0 |
денежной наличности |
17304 |
25 |
0 |
25 |
От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности |
17305 |
0 |
0 |
0 |
Другие доходы |
17306 |
35 |
0 |
35 |
в том числе: от восстановления сумм резервов по условным обязательствам некредитного характера |
17307 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 17301-17306 |
17300 |
90 |
0 |
90 |
Итого по разделу 7 |
17000 |
3 175 |
13 |
3 188 |
Итого по группе доходов В "Прочие доходы"(раздел 7) |
10003 |
3 175 |
13 |
3 188 |
Всего по Главе I "Доходы"(разделы 1-7) |
10000 |
357 249 |
1 263 |
358 512 |
Глава II. РАСХОДЫ |
||||
А. По банковским операциям и другим сделкам |
||||
Раздел 1. Процентные расходы |
||||
1. По полученным кредитам от: |
||||
Банка России |
21101 |
3 |
0 |
3 |
Кредитных организаций |
21102 |
1 094 |
0 |
1 094 |
Банков-нерезидентов |
21103 |
0 |
0 |
0 |
Других кредиторов |
21104 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 21101-21104 |
21100 |
1 097 |
0 |
1 097 |
2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов-юридических лиц |
||||
Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности |
21201 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21202 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21203 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21204 |
2 |
0 |
2 |
Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21205 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21206 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных финансовых организаций |
21207 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных коммерческих организаций |
21208 |
207 |
0 |
207 |
Негосударственных некоммерческих организаций |
21209 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организаций |
21210 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
21211 |
0 |
0 |
0 |
Индивидуальных предпринимателей |
21212 |
0 |
0 |
0 |
Индивидуальных предпринимателей-нерезидентов |
21213 |
0 |
0 |
0 |
Юридических лиц-нерезидентов |
21214 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 21201-21214 |
21200 |
209 |
0 |
209 |
3. По депозитам юридических лиц |
||||
Федерального казначейства |
21301 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
21302 |
0 |
0 |
0 |
Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации |
21303 |
0 |
0 |
0 |
Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
21304 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности |
21305 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21306 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21307 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21308 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21309 |
229 |
0 |
229 |
Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21310 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных финансовых организаций |
21311 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных коммерческих организаций |
21312 |
23 033 |
0 |
23 033 |
Негосударственных некоммерческих организаций |
21313 |
133 |
0 |
133 |
Юридических лиц - нерезидентов |
21314 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организаций |
21315 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
21316 |
0 |
0 |
0 |
Банка России |
21317 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 21301-21317 |
21300 |
23 395 |
0 |
23 395 |
4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц |
||||
Минфина России |
21401 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
21402 |
0 |
0 |
0 |
Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации |
21403 |
0 |
0 |
0 |
Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
21404 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности |
21405 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21406 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
21407 |
0 |
0 |
0 |
Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21408 |
0 |
0 |
0 |
Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21409 |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
21410 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных финансовых организаций |
21411 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных коммерческих организаций |
21412 |
0 |
0 |
0 |
Негосударственных некоммерческих организаций |
21413 |
0 |
0 |
0 |
Юридических лиц - нерезидентов |
21414 |
0 |
0 |
0 |
Кредитных организаций |
21415 |
0 |
0 |
0 |
Банков-нерезидентов |
21416 |
0 |
0 |
0 |
Банка России |
21417 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 21401-21417 |
21400 |
0 |
0 |
0 |
5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц |
||||
Граждан Российской Федерации |
21501 |
4 396 |
0 |
4 396 |
Нерезидентов |
21502 |
1 |
0 |
1 |
Итого по символам 21501-21502 |
21500 |
4 397 |
0 |
4 397 |
6. По депозитам клиентов - физических лиц |
||||
Граждан Российской Федерации |
21601 |
55 886 |
1 865 |
57 751 |
Нерезидентов |
21602 |
20 |
0 |
20 |
Итого по символам 21601-21602 |
21600 |
55 906 |
1 865 |
57 771 |
7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц |
||||
Граждан Российской Федерации |
21701 |
0 |
0 |
0 |
Нерезидентов |
21702 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 21701-21702 |
21700 |
0 |
0 |
0 |
8. По выпущенным долговым обязательствам |
||||
По облигациям |
21801 |
0 |
0 |
0 |
По депозитным сертификатам |
21802 |
0 |
0 |
0 |
По сберегательным сертификатам |
21803 |
0 |
0 |
0 |
По векселям |
21804 |
991 |
0 |
991 |
Итого по символам 21801-21804 |
21800 |
991 |
0 |
991 |
Итого по разделу 1 |
21000 |
85 995 |
1 865 |
87 860 |
Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам |
||||
1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
||||
Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах |
22101 |
1 154 |
1 154 |
|
Итого по символу 22101 |
22100 |
1 154 |
|
1 154 |
2. Расходы по проведению других сделок |
||||
Погашению и реализации приобретенных прав требования |
22201 |
0 |
0 |
|
Доверительному управлению имуществом |
22202 |
0 |
0 |
0 |
Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями |
22203 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 22201-22203 |
22200 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу 2 |
22000 |
1 154 |
0 |
1 154 |
Итого по группе расходов А "От банковских операций и других сделок" (разделы 1-2) |
20001 |
87 149 |
1 865 |
89 014 |
Б. Операционные расходы |
||||
Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки |
||||
1.Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами |
||||
Российской Федерации |
23101 |
22 |
22 |
|
Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления |
23102 |
0 |
0 |
|
Банка России |
23103 |
0 |
0 |
|
Кредитных организаций |
23104 |
0 |
0 |
|
Прочих ценных бумаг |
23105 |
1 |
1 |
|
Иностранных государств |
23106 |
0 |
0 |
|
Банков-нерезидентов |
23107 |
0 |
0 |
|
Прочих ценных бумаг нерезидентов |
23108 |
6 |
6 |
|
Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) |
23109 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 23101- 23109 |
23100 |
29 |
0 |
29 |
2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами |
||||
Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами |
23201 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символу 23201 |
23200 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу 3 |
23000 |
29 |
0 |
29 |
Раздел 4. Отрицательная переоценка |
||||
1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов |
||||
Ценных бумаг (балансовый счет №70607, при составлении годового отчета - балансовый счет №70707) |
24101 |
1 666 |
1 666 |
|
Средств в иностранной валюте (балансовый счет №70608, при составлении годового отчета - балансовый счет №70708) |
24102 |
45 595 |
45 595 |
|
Драгоценных металлов (балансовый счет №70609, при составлении годового отчета - балансовый счет №70709) |
24103 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 24101 - 24103 |
24100 |
47 261 |
|
47 261 |
2.Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет №70610, при составлении годового отчета - балансовый счет №70710): |
||||
От изменения курса ценной бумаги |
24201 |
0 |
0 |
|
От изменения валютного курса |
24202 |
0 |
0 |
|
От изменения индекса цен |
24203 |
0 |
0 |
|
От изменения других переменных |
24204 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 24201-24204 |
24200 |
0 |
|
0 |
Итого по разделу 4 |
24000 |
47 261 |
|
47 261 |
Раздел 5. Другие операционные расходы |
||||
1. Расходы по производным финансовым инструментам (балансовый счет N 70614, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет - N 70714): |
||||
Расходы по производным финансовым инструментам |
25101 |
0 |
0 |
|
Итого по символу 25101 |
25100 |
0 |
|
0 |
2. Комиссионные сборы |
||||
За проведение операций с валютными ценностями |
25201 |
0 |
1 |
1 |
За расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов |
25202 |
839 |
3 |
842 |
За услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем |
25203 |
7 795 |
1 302 |
9 097 |
За полученные гарантии и поручительства |
25204 |
0 |
0 |
0 |
За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам |
25205 |
79 |
0 |
79 |
По другим операциям |
25206 |
1 149 |
0 |
1 149 |
Итого по символам 25201-25206 |
25200 |
9 862 |
1 306 |
11 168 |
3. Другие операционные расходы |
||||
От передачи активов в доверительное управление |
25301 |
0 |
0 |
0 |
Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера |
25302 |
81 300 |
81 300 |
|
Прочие операционные расходы |
25303 |
55 |
0 |
55 |
Итого по символам 25301-25303 |
25300 |
81 355 |
0 |
81 355 |
Итого по разделу 5 |
25000 |
91 217 |
1 306 |
92 523 |
Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации |
||||
1. Расходы на содержание персонала |
||||
Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации |
26101 |
46 181 |
0 |
46 181 |
Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации |
26102 |
9 618 |
0 |
9 618 |
Расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) |
26103 |
0 |
0 |
0 |
Другие расходы на содержание персонала |
26104 |
64 |
0 |
64 |
Итого по символам 26101-26104 |
26100 |
55 863 |
0 |
55 863 |
2. Амортизация |
||||
По основным средствам, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности |
26201 |
3 446 |
3 446 |
|
По основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг) |
26202 |
0 |
0 |
|
По нематериальным активам |
26203 |
0 |
0 |
|
По недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности |
26204 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 26201-26204 |
26200 |
3 446 |
|
3 446 |
3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием |
||||
Расходы по ремонту основных средств и другого имущества |
26301 |
720 |
0 |
720 |
Расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы) |
26302 |
3 502 |
0 |
3 502 |
Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу |
26303 |
7 951 |
0 |
7 951 |
Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности |
26304 |
834 |
0 |
834 |
По списанию стоимости материальных запасов |
26305 |
4 156 |
4 156 |
|
По уценке основных средств |
26306 |
0 |
0 |
|
По выбытию (реализации) имущества |
26307 |
952 |
952 |
|
Итого по символам 26301-26307 |
26300 |
18 115 |
0 |
18 115 |
4. Организационные и управленческие расходы |
||||
Подготовка и переподготовка кадров |
26401 |
37 |
0 |
37 |
Служебные командировки |
26402 |
177 |
0 |
177 |
Охрана |
26403 |
2 927 |
0 |
2 927 |
Реклама |
26404 |
1 016 |
0 |
1 016 |
Представительские расходы |
26405 |
0 |
0 |
0 |
Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем |
26406 |
1 577 |
195 |
1 772 |
Судебные и арбитражные издержки |
26407 |
10 |
0 |
10 |
Аудит |
26408 |
0 |
0 |
0 |
Публикация отчетности |
26409 |
0 |
0 |
0 |
Страхование |
26410 |
1 137 |
0 |
1 137 |
Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации |
26411 |
2 672 |
0 |
2 672 |
Другие организационные и управленческие расходы |
26412 |
2 517 |
193 |
2 710 |
Итого по символам 26401-26412 |
26400 |
12 070 |
388 |
12 458 |
Итого по разделу 6 |
26000 |
89 494 |
388 |
89 882 |
Итого по группе расходов Б "Операционные расходы" (3-6 разделы) |
20002 |
228 001 |
1 694 |
229 695 |
В. Прочие расходы |
||||
Раздел 7. Прочие расходы |
||||
1. Штрафы, пени, неустойки |
||||
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
27101 |
2 |
0 |
2 |
По другим банковским операциям и сделкам |
27102 |
0 |
0 |
0 |
По прочим (хозяйственным) операциям |
27103 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 27101-27103 |
27100 |
2 |
0 |
2 |
2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году |
||||
По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств |
27201 |
0 |
0 |
0 |
По другим банковским операциям и сделкам |
27202 |
48 |
0 |
48 |
По прочим (хозяйственным) операциям |
27203 |
0 |
0 |
0 |
Итого по символам 27201-27203 |
27200 |
48 |
0 |
48 |
3. Другие расходы, относимые к прочим |
||||
Платежи в возмещение причиненных убытков |
27301 |
5 |
0 |
5 |
От списания недостач материальных ценностей |
27302 |
0 |
0 |
0 |
От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам |
27303 |
0 |
0 |
0 |
От списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности |
27304 |
0 |
0 |
0 |
Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы |
27305 |
0 |
0 |
0 |
Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий |
27306 |
126 |
0 |
126 |
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности |
27307 |
0 |
0 |
0 |
Другие расходы |
27308 |
299 |
0 |
299 |
в том числе: отчисления в резервы по условным обязательствам некредитного характера |
27309 |
0 |
0 |
|
Итого по символам 27301-27308 |
27300 |
430 |
0 |
430 |
Итого по разделу 7 |
27000 |
480 |
0 |
480 |
Итого по группе расходов В "Прочие расходы" (раздел 7) |
20003 |
480 |
0 |
480 |
Итого расходов по разделам 1-7 |
315 630 |
3 559 |
319 189 |
|
Прибыль до налогообложения (символ 10000 минус строка "Итого расходов по разделам 1-7") |
01000 |
39 323 |
||
Убыток до налогообложения(строка "Итого расходов по разделам 1-7" минус символ 10000) |
02000 |
0 |
||
Раздел 8. Налог на прибыль (балансовый счет №70611, при составлении годового отчета - балансовый счет №70711) |
||||
Налог за прибыль |
28101 |
6 408 |
6 408 |
|
Итого по разделу 8 |
28000 |
6 408 |
|
6 408 |
Всего по Главе II "Расходы" (разделы 1-8) |
20000 |
322 038 |
3 559 |
325 597 |
Глава III. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ |
||||
Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения |
||||
Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 28101) |
31001 |
32 915 |
||
Убыток после налогообложения (символ 02000 плюс символ 28101 либо символ 28101 минус символ 01000) |
31002 |
0 |
||
Раздел 2. Выплаты из прибыли после налогообложения (балансовый счет №70612, при составлении годового отчета - балансовый счет №70712) |
||||
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
32001 |
0 |
0 |
|
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
32002 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу 2 |
32101 |
0 |
|
0 |
Раздел 3. Результат по отчету |
||||
Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101) |
33001 |
32 915 |
||
Убыток (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001) |
33002 |
0 |
||
СПРАВОЧНО: |
||||
1. Расходы по развитию бизнеса, всего, |
40001 |
|||
в том числе: |
||||
1.1. расходы на оплату труда, включая премии и компенсации (часть символа 26101) |
40011 |
|||
1.2. налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть символа 26102) |
40012 |
|||
1.3. расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) (часть символа 26103) |
40013 |
|||
1.4. другие расходы на содержание персонала (часть символа 26104) |
40014 |
|||
1.5. амортизация основных средств (часть символа 26201) |
40015 |
|||
1.6. амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг) (часть символа 26202) |
40016 |
|||
1.7. амортизация нематериальных активов (часть символа 26203) |
40017 |
|||
1.8. расходы по ремонту основных средств и другого имущества (часть символа 26301) |
40018 |
|||
1.9. расходы по содержанию основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы) (часть символа 26302) |
40019 |
|||
1.10. расходы по арендной плате по арендованным основным средствам и другому имуществу (часть символа 26303) |
40110 |
|||
1.11. расходы по списанию стоимости материальных запасов (часть символа 26305) |
40111 |
|||
1.12. расходы по подготовке и переподготовке кадров (часть символа 26401) |
40112 |
|||
1.13. расходы по служебным командировкам (часть символа 26402) |
40113 |
|||
1.14. расходы по охране (часть символа 26403) |
40114 |
|||
1.15. расходы по рекламе (часть символа 26404) |
40115 |
|||
1.16. представительские расходы (часть символа 26405) |
40116 |
|||
1.17. расходы за услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем (часть символа 26406) |
40117 |
|||
1.18. расходы по страхованию (часть символа 26410) |
40118 |
|||
1.19. другие организационные и управленческие расходы (часть символа 26412) |
40119 |
Начало формы
Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учётаДанные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учётаКонец формы
-
Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – С. 42. ↑
-
Налоговый Кодекс РФ. ↑
-
Налоги и налоговое право/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2017. – С.172. ↑
-
Конституция Российской Федерации, ст.57. ↑
-
Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юристъ, 2016. – С.281. ↑
-
Химичева Н.И. Налоговое право. – М.: БЕК, 2017. – С. 84. ↑
-
Олейникова И.Н. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Магистр, 2017. – С.427. ↑
-
Гражданский Кодекс РФ, часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ.
-
Далакян А.Л. Применение МСФО в коммерческих банках. – М.: Бухгалтерия и банки, 2018. - С. 4. ↑
-
Дополнительная информация по банку представлена также в Приложении 2 данной курсовой работы. ↑
-
Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. – М.: Эксмо, 2015. – С. 102. ↑
-
НК РФ, гл. 25, ст. 284, п.1. ↑
-
Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 г. №490). ↑
- Виды ликвидации, стадии ликвидации фирмы
- Роль мотивации в поведении организации (Роль мотивации в управлении организации)
- Управление конкурентоспособностью товара (на примере)
- Выбор стиля руководства в организации (Анализ стиля руководства в ООО «Вкус моды»)
- Налог на доходы физических лиц
- Инвестиционная привлекательность предприятия
- Формирование лояльности в поведении персонала
- Роль мотивации в поведении организации
- Анализ логистических издержек
- Разновидности интеллектуальных информационных систем (Разработка и проектирование интеллектуальных информационных систем)
- Анализ денежных средств предприятия (Методы анализа денежных средств предприятия)
- Бренд как конкурентное преимущество компании