Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (Определение бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета. Субъекты, осуществляющие бухгалтерский учет)

Содержание:

Введение

Из предложенных тем для написания работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» я выбрала тему «Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета».

По образованию и роду деятельности, я бухгалтер, работаю в кредитной организации ОАО КБ «Региональный кредит». В соответствии с закрепленным функционалом организую работу подразделения, осуществляющего бухгалтерский учет и отчетность, обеспечиваю актуальность внутренних нормативных документов, разрабатываемых на основе федеральных стандартов и отраслевых стандартов, утверждаемых Центральным Банком Российской Федерации для кредитных организаций.

Соответственно, данная тема мне близка и интересна. В процессе подготовки работы ставила перед собой следующие задачи:

- повторить теоретические аспекты по дисциплине, в том числе, с целью использования в трудовой деятельности;

- дать определение понятию «Бухгалтерский учет», раскрыть его основные задачи и функции на современном этапе;

- провести анализ теоретического материала и практического применения;

- выявить для себя возможные несоответствия между нормами, закрепленными в законодательных актах по данным вопросам и фактическому состоянию дел на примере своего рабочего места;

- иметь актуальное понимание по рассматриваемой тематике, поскольку методология не стоит на месте, развивается вместе с процессами, происходящими в стране, экономике, в обществе;

- приобрести новые знания по теме и научиться применять их в профессиональной деятельности.

Целью исследования является дать определение бухгалтерскому учету, раскрыть основные задачи и функции бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели считаю необходимым ознакомиться и описать теоретический материал по предмету исследования, практическое воплощение. Порядок реализации практического применения задач и функций бухгалтерского учета рассмотрен на основе построения процесса в ОАО КБ «Региональный кредит».

Информационным ресурсом в процессе исследования служило Федеральное законодательство, разъяснения Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, Положения и Инструкции Банка России. Данным источникам я полностью доверяю.

В качестве дополнительного материала, позволяющего узнать взгляд на изучаемый предмет современных методологов бухгалтерского учета, практикующих аудиторов и консультантов, я использовала статьи, опубликованные в специализированных журналах по бухгалтерскому учету, таких как «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» , «Главная книга» , «Международный бухгалтерский учет» , «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» за 2013- 2016 годы. Конкретные данные, выдержки из статей авторов из специализированных журналов в тексте курсовой работы мной не приводились.

Подробная библиография используемых источников приведен отдельно на странице 49.

Так как тема курсовой работы рассматривает теоретические вопросы бухгалтерского учета и призвана раскрыть его задачи и функции, данные национальных статистических исследований не применялись.

Для более полного понимания предмета исследования, в процессе изучения я обратилась к истории развития бухгалтерского учета, к его истокам, причинам зарождения. Так как темой курсовой работы не является именно история развития бухгалтерского учета, привожу краткую информацию, позволяющую понять с чего и по каким причинам возникла необходимость накапливать и систематизировать информацию, впоследствии переродившуюся в дисциплину и науку «Бухгалтерский учет».

История развития бухгалтерского учета насчитывает несколько тысячелетий, в течение которых формировались формы и методы учета у различных народов различных стран мира. Современная методология учета, его научные теории и международные стандарты являются закономерным продолжением развития бухгалтерского учета.^[[1]]

История возникновения бухгалтерского учета насчитывает почти шесть тысяч лет и относится к IV веку до н.э. Появление бухгалтерского учета напрямую связано с хозяйственной деятельностью человека. В течение первых тысячелетий развивался униграфический учет или по иному, простая бухгалтерия, который воспроизводил факты хозяйственной жизни в тех единицах измерения, в которых они возникали.

Важную роль в эволюции бухгалтерского учета сыграло введение греками чеканной монеты.

В эпоху средневековья формируются два основных направления учета: камеральная и простая бухгалтерия.

Суть камеральной бухгалтерии состояла в том, что основным объектом учета является касса, будущие поступления, а также выплаты из нее. Регистрации подлежали все поступления и выплаты денежных средств, а доходы и расходы устанавливались заранее.

Суть простой бухгалтерии заключалась в учете имущества, включая кассу, а доходы и расходы становились для бухгалтера искомыми. Все имущественные счета велись по принципу дебет – кредит, счета собственных средств в информационную учетную систему еще не включались.

В 1494 году систему двойной записи описал ученый-математик, францисканский монах Лука Пачоли в одиннадцатом трактате «О счетах и записях» девятого отдела сочинения «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях». Позднее система получила название «староитальянской».

В своем трактате Лука Пачоли путем анализа хозяйственных операций и уже существовавших способов ведения книг (мемориала, журнала, Главной книги и инвентарной книги) описал закон двойной записи и показал, что, основываясь на нем, в любом хозяйстве можно построить целесообразную систему счетов и книг. Он же сформулировал две цели учета:

1) получение информации о состоянии дел;

2) исчисление финансового результата.

Обе цели, стоящие перед учетом, достигаются с помощью счетов и двойной записи.

Во второй половине XIX и начало XX века идет появление и развитие крупной промышленности, путей сообщения, увеличение оборотов мировой торговли, возникновение рынка ценных бумаг, увеличившего число участников рыночных отношений – внешних пользователей бухгалтерской информации. В это же время в большинстве стран Европы начинает формироваться бухгалтерское законодательство,  составной частью которого был бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Законодательство многих стран обязывает предпринимателей публиковать свои бухгалтерские отчеты, чтобы снизить размер риска со стороны акционеров, инвесторов и других внешних пользователей.^[[2]]

Получив определенные знания по истории возникновения бухгалтерского учета, перехожу непосредственно к раскрытию определения бухгалтерского учета, основным задачам и функциям бухгалтерского учета.

Глава 1.Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета

Определение бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета. Субъекты, осуществляющие бухгалтерский учет

Основополагающим документом в исследуемом вопросе, дающим определение бухгалтерского учета, в настоящее время является Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ (в редакции от 04.11.2014 года) "О бухгалтерском учете", принятый Государственной думой 22.11.2011 года, одобрен Советом Федерации 29.11.2011 года. Данный Федеральный закон действует с 01.01.2013 года.

Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.^[[3]]

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.^[3]

Чтобы в полной мере раскрыть определение «бухгалтерский учет», необходимо составить представление об его составляющих.

Исходя из определения, декларированного Федеральным законом «О бухгалтерском учете» это объекты учета в виде документированной и систематизированной информации, и составление на её основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. ^[3][4]

В Федеральном законе № 402-ФЗ приведено понятие факт хозяйственной жизни – это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств^[3].

Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.^[3]

На кого же распространяется обязанность ведения бухгалтерского учета?

Действие Федерального закона распространяется на следующих лиц (далее - экономические субъекты):

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк Российской Федерации;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой;

5) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. ^[3]

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Непрерывность является одним из основных принципов ведения бухгалтерского учета.^[3][5]

Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Федеральным законом № 402-ФЗ.

Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера.

Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете», может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений хозяйствующего субъекта.^[5][6]

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период. ^[3][7]

Регулирование бухгалтерского учета, органы регулирования, документы в области регулирования бухгалтерского учета

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации являются уполномоченный федеральный орган – Министерство финансов ^[8][8]и Центральный банк Российской Федерации.

Регулирование бухгалтерского учета в РФ могут осуществлять также саморегулируемые организации, в том числе саморегулируемые организации предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета, а также их ассоциации и союзы и иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета.

Регулирование бухгалтерского учета осуществляется в соответствии со следующими принципами, закрепленными в Федеральном законе № 402-ФЗ^[3]:

- соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

- единства системы требований к бухгалтерскому учету;

- установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ;

- применения международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов;

- обеспечения условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов;

- недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.

Документами в области регулирования бухгалтерского учета являются:^{[3] [9]}

- федеральные стандарты;

- отраслевые стандарты;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты экономического субъекта.

Федеральные и отраслевые стандарты обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами.^[3]

Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают:

- определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете;

- допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;

- порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации для целей бухгалтерского учета;

- требования к учетной политике, в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухгалтерского учета;

- план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, за исключением плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядка его применения; ^[6][10]

- состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;

- условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;

- состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

- состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

- упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы.

Федеральные стандарты могут устанавливать специальные требования к бухгалтерскому учету (включая учетную политику, план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения) организаций бюджетной сферы, а также требования к бухгалтерскому учету отдельных видов экономической деятельности.

Отраслевые стандарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности.

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения утверждаются нормативным правовым актом Центрального банка Российской Федерации.

Рекомендации в области бухгалтерского учета принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета.

Рекомендации в области бухгалтерского учета применяются на добровольной основе.

Стандарты экономического субъекта предназначены для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета.

Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом самостоятельно.

Стандарты экономического субъекта применяются равным образом и в равной мере всеми подразделениями экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

Федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить Федеральному закону « О бухгалтерском учете». Отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам. Рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.

Федеральные и отраслевые стандарты, а также программа разработки федеральных стандартов утверждаются нормативными правовыми актами в установленном порядке с учетом положений Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Документы для организации и ведения бухгалтерского учета Центральным банком Российской Федерации, в том числе план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения, утверждаются в порядке, установленном Федеральным законом.^[7][11]

Виды учета, краткая характеристика

В настоящее время в системе бухгалтерского учета принято выделять три подсистемы: бухгалтерский (финансовый) учет, управленческий учет и

налоговый учет.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит требования к организации и ведению только бухгалтерского (финансового) учета.

Главное различие состоит в целях этих видов учета, основных пользователях учетной информации, а также правилах ведения.

Бухгалтерский (финансовый) учет обязателен для экономических субъектов, конечной целью ведения является составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, предназначенной для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации. Принципы учета, применение метода двойной записи, периодичность предоставления информации закреплены законодательно.

Управленческий учет представляет собой систему учета затрат

организации, нормирования, бюджетирования, анализа и контроля, которая

систематизирует информацию для управленческих решений. Данные управленческого учета используются только внутренними пользователями информации – руководителями и специалистами экономического субъекта, и являются коммерческой тайной. Государственное регулирование не требуется, внедрение зависит только от решения руководства организации.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации

для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных

документов, сгруппированных в налоговые регистры с целью составление налоговых деклараций, выписка счетов - фактур по налогу на добавленную стоимость, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и продаж в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правила налогового учета существенно отличаются от правил финансового учета. Это в частности касается порядка отражения и определения доходов и расходов, определении результата деятельности в бухгалтерском (финансовом) и налоговом учете.

Основные задачи и функции бухгалтерского учета

Проведя анализ норм, закрепленных в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» можно сделать вывод о задах, стоящих перед бухгалтерским учетом:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности экономического субъекта и его активах и обязательствах, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении экономическим субъектом фактов хозяйственной жизни и целесообразностью, наличием и движением активов и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов при осуществлении фактов хозяйственной жизни и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости экономического субъекта.^{[3] [12]}

Бухгалтерский учет выполняет следующие функции: информационную, контрольную, обеспечение сохранности собственности, обратной связи и аналитическую. Рассмотрим каждую из функций.

Информационная функция бухгалтерского учета направлена на обеспечение сбора и распространение среди уполномоченных пользователей актуальной информации.

В бухгалтерском подразделении информация обрабатывается и передается для корректировки дальнейшей работы в различные управленческие сегменты экономического субъекта. Объектами сбора информации служат все структурные единицы, факты хозяйственной жизни и иные операции, непроизводственная или производственная деятельность субъекта. На основе полученной информации работники в соответствии со своим функционалом обрабатывают, анализируют полученные данные, вырабатывают стратегию, принимают управленческие решения.

Контрольная функция бухгалтерского учета в идеале осуществляется в три этапа, каждый из которых является отдельным видом контроля бухучета:

- предварительный контроль — этот этап осуществляется до момента выполнения факта хозяйственной жизни;

- текущий контроль — непосредственно в процессе совершения факта хозяйственной жизни;

- последующий контроль — после завершения выполнения факта хозяйственной жизни.

Контроль, осуществляемый в бухгалтерской службе - это комплекс действий, направленный на наблюдение за следующими аспектами: выполнением всех видов утвержденных на данный период времени планов или программ, касающихся денежных затрат (прибыли), использованием всех видов ресурсов, задействованных экономическим субъектом для осуществления производственной или непроизводственной деятельности с точки зрения его рациональности и эффективности, использованием под учетных активов (имущества) , отчислений на амортизацию, формированием себестоимости единицы продукции до реализации (работ или услуг), полной себестоимости для реализации, выполнением утвержденных смет расходов, осуществлением деятельности структурных единиц экономического субъекта, выполнением операций с различным ценными бумагами, эффективностью мероприятий, направленных на снижение всех видов издержек и затрат, формированием всех видов необходимой отчетности, формированием свода по финансовой деятельности экономического субъекта и его подразделений, сбором информации о конкурентах, правильными расчетами, связанными с налоговым учетом – ведением налоговых регистров, составлением деклараций.

Функция бухгалтерского учета обеспечения сохранности собственности означает, что все, что находится на балансе экономического субъекта должно быть строго учтено и подвергаться контрольно-ревизионным процедурам с определенной периодичностью.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. ^[11][13]

Инвентаризация — один из подвидов функции бухучета обеспечения сохранности. При проведении инвентаризации осуществляется контроль не только над состоянием и наличием имущества предприятия, но и над всеми видами выполненных фактов хозяйственной жизни, над их правильностью оформления и учета в автоматизированных системах, над соответствием отражения их на бумажных носителях и в журналах учета. Выполнение такой функции бухгалтерского учета позволяет оценить положение дел с имеющейся собственностью и обязательствами экономического субъекта.

Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т. е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.

Основными компонентами информационной системы обратной связи применительно к бухгалтерскому учету являются в качестве ввода - неупорядоченная информация, процесса - обработка данных, вывода - упорядоченная информация. ^{[10] [14]}Такой вид обратной связи — одно из важнейших функциональных звеньев, поскольку позволяет наиболее оптимальным образом скорректировать недостатки в работе персонала, устранить недочеты или, наоборот, убедиться в правильности выполнения работы.

Аналитическая функция бухгалтерского учета позволяет осуществлять анализ производственной и финансовой деятельности экономического субъекта и ее результатов. На основе информации, полученной в процессе ведения бухгалтерского учета, проводится анализ имущественного состояния предприятия, ее платежеспособности, эффективности использования материальных и трудовых ресурсов, доходности различных видов деятельности организации, перспектив развития. В процессе анализа фактические показатели за отчетный период сравниваются с плановыми, нормативными, сметными показателями и с фактическими показателями за предыдущий период и выявляются причины отклонений. Поэтому аналитическая функция учета имеет огромное значение для принятия соответствующих управленческих решений и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Обобщая материал, приведенный в Главе 1, могу сказать, что бухгалтерский учет – это динамично развивающаяся отрасль познаний. Теоретические знания о предмете бухгалтерского учета, задачах и функциях бухгалтерского учета имеют большое значение для меня, как специалиста, ведущего свою трудовую деятельность в кредитной организации, дают возможность задуматься и пересмотреть правильность организации процесса на своем рабочем месте. В наш век, когда информация дорого стоит, правильно организованный бухгалтерский учет является незаменимым инструментом в развитии экономики, производства, методологии, статистики.

Глава 2 Практическое описание выполнения задач и функций бухгалтерского учета на примере ОАО КБ «Региональный кредит»

2.1. Краткие сведения об ОАО КБ «Региональный кредит»

В качестве объекта исследования для описания практического выполнения основных задач и функций бухгалтерского учета мной избрано место работы, а именно кредитная организация ОАО КБ «Региональный кредит», лицензия Банка России № 1927 от 07.08.2012 года.

Банк имеет историю существования более 20 лет, основан в 1992 году в г. Бийск Алтайского края. В настоящее время головной офис расположен в г. Костроме, у Банка работают 2 филиала с местом расположения г. Москва – Московский Филиал ОАО КБ «Региональный кредит» (регистрационный номер 1927/6) и в г. Новосибирск – Сибирский Филиал ОАО КБ «Региональный кредит» (регистрационный номер 1927/2). Есть несколько Представительств, осуществляющих деятельность в г. Санкт–Петербурге, Нижнем Новгороде, Воронеже, Омске, Екатеринбурге, Калининграде, Краснодаре, Челябинске, Уфе, Ростове-на-Дону.

Банк является универсальным инструментом для привлечения и размещения денежных средств физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, сегмента среднего и малого бизнеса, использует в обслуживание передовые технологии Интернет-Банкинг, он-лайн обслуживание.

Зарегистрированный уставный капитал на 01.01.2016 года составляет 576 379 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2015 года 496 379 тыс. руб., по состоянию на 01.01.2014 года 496 379 тыс. руб. Изменение величины уставного капитала произошло за счет дополнительной эмиссии и вложения дополнительных средств акционеров Банка.

Капитал Банка на 01.01.2016 года с учетом отражений событий после отчетной даты (СПОД) на момент подготовки курсовой работы не определен, без учета отражения событий после отчетной даты (СПОД ) составил 2 901 815 тыс. руб., на 01.01.2015 года – 2 779 617 тыс. руб., на 01.01.2014 года – 2 205 273 тыс. руб.

Финансовый результат за 2015 год с учетом отражений событий после отчетной даты (СПОД) на момент подготовки курсовой работы не определен, по состоянию на 01.01.2016 года (без СПОД) убыток составил 675 867 тыс. руб., за 2014 год получена прибыль в сумме 635 045 тыс. руб., за 2013 год получена прибыль в сумме 542 762 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2016 года составляет 395 человек, по состоянию на 01.01.2015 года численность работников составляла 295 человек, по состоянию на 01.01.2014 года численность работников составляла 233 человек.

Снижение финансового результата обусловлено рядом причин: растущий курс иностранной валюты, применение более строгих критериев оценки к качеству кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг со стороны регулятора и как следствие значительное создание резервов на возможные потери, развитие нового направления бизнеса – обслуживание предприятий среднего и малого бизнеса, требующее значительных вложений в развитие онлайн – технологий. Клиентская база за 2015 год увеличена более чем на 10 000 клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Данный отрицательный финансовый результат является плановым, разработана стратегия развития до 2018 год, с мероприятиями, направленными на преодоление убыточности в ближайшие 2 года.

Обязательные нормативы Банка России выполняются на ежедневной основе и на отчетные даты.

2.2. Практическое применение, обеспечение выполнения задач и функций бухгалтерского учета, определенных федеральными и отраслевыми стандартами в ОАО КБ «Региональный кредит»

Бухгалтерский учет осуществляется на основе Федерального законодательства, отраслевых стандартов, утверждаемых Центральным Банком РФ, Учетной политики ОАО КБ «Региональный кредит». В ряде случаев применяются рекомендательные и адресные разъяснения Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, иных компетентных органов.

Основным документом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета для кредитных организаций является «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утверждено Банком России 16.07.2012 года, зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, действует с 01.01.2013 года. Текущая редакция от 30.11.2015 года.

С целью организации и ведения бухгалтерского учета в Банке создан Департамент бухгалтерского учета и отчетности, включающий в себя:

- управление внутрибанковских операций , налогообложения и отчетности. В составе Управления три Отдела: Отдел внутрибанковских операций, Отдел налогообложения и Отдел отчетности;

- управление сопровождения банковских операций. В составе Управления сопровождения банковских операций два Отдела: Отдел сопровождения расчетно-кассовых операций и Отдел сопровождения депозитных и кредитных операций;

- управление сопровождения финансовых операций, не содержит Отделов.

Задачи, выполняемые Департаментом бухгалтерского учета и отчетности, вытекают из задач бухгалтерского учета в кредитных организациях. В соответствии с нормативными актами Банка России принято выделять четыре основные задачи. ^[5][15]

Задачи бухгалтерского учета неразрывно связаны с функциями бухгалтерского учета информационной, контрольной, сохранности имущества, обратной связи и аналитической.

Рассмотрим связь задач и функций бухгалтерского учета в ОАО КБ «Региональный кредит»:

Задача № 1: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Решение данной задачи достигается путем своевременного, достоверного составления отчетных форм, предусмотренных нормативными актами Банка России.^[12][16]В связи с данной задачей выполняется информационная функция, позволяющая внутренним и внешним пользователям информации использовать её для своих целей.

Задача № 2: ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

Ведение бухгалтерского учета клиентских операций и внутренних операций, связанных с осуществлением деятельности кредитной организации, возложено на разные подразделения. Учет клиентских операций осуществляет Офис по обслуживанию клиентов. Учет внутренних операций, связанных с осуществлением деятельности кредитной организации возложен на Департамент бухгалтерского учета и отчетности.

Все операции отражаются в ежедневной оборотной ведомости, включающей в себя входящие остатки счетов второго порядка в разрезе валют (рубли и валюта в оценке по курсу Банка России, драгметаллы), обороты по дебету и кредиту счетов в разрезе валют (рубли и валюта в оценке по курсу Банка России, драгметаллы), исходящие остатки счетов в разрезе валют (рубли и валюта в оценке по курсу Банка России, драгметаллы) и ежедневном балансе, где показаны в отдельных колонках остатки по счетам второго порядка в рублях, в валюте с рублевым эквивалентом, в драгметаллах по их балансовой стоимости всех балансовых, внебалансовых счетов, остатки счетов ДЕПО на дату составления баланса с выделением строки баланса по активу и пассиву.

Оборотная ведомость и баланс рассчитываются на ежедневной основе, если предусмотрено в Учетной политике могут храниться в электронном виде. Обязательной распечатке подлежит информация на 01 число каждого месяца. Отчетные формы подписываются Руководителем и Главным бухгалтером или лицами их заменяющими в соответствии с приказом по Банку.^{[5] [17]}

Задача № 2 перекликается напрямую с функцией сохранности имущества, контрольной функцией бухгалтерского учета.

Задача № 3: выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

Департамент бухгалтерского учета и отчетности проводит постоянный анализ совершаемых операций, произведенных расчетов с поставщиками работ и услуг, тем самым выявляя операции с повышенным риском, предотвращает ошибочные перечисления за не оказанные услуги и не поставленные товары, выявляет расчеты с истекшим сроком исковой давности с целью отнесения на финансовый результат деятельности. В ходе анализа выявляется имущество и запасы, не используемое в деятельности, предпринимаются меры к его использованию или реализации. Задача № 3 связана с аналитической функцией бухгалтерского учета.

Задача № 4: использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений;

Данные бухгалтерского учета являются базой для расчета величины капитала и обязательных нормативов, установленным Банком России, открытой валютной позиции по видам валют, на ежедневной основе. Наличие данной информации, представленной в постоянной динамике, позволяет принимать Руководству Банка грамотные управленческие решения по размещению и привлечению денежных средств.

Задача № 4 имеет тесную связь с аналитической функцией, информационной, функцией обратной связи.

Для выполнения вышеуказанных задач в ОАО КБ «Региональный кредит» осуществляются следующие практические меры: формирование методологической базы по направлению «Бухгалтерский учет», разработка Учетной политики, Налоговой политики, участие в методологической работе с сопряженными подразделениями, а именно с Департаментом развития бизнеса и методологии, Планово-экономическим Управлением, Управлением операций Казначейства.

В ОАО КБ «Региональный кредит» разработаны, утверждены руководителем в лице Председателя Правления и поддерживаются Департаментом бухгалтерского учета и отчетности в актуальном состоянии следующие документы, обеспечивающие ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законодательством РФ:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Рабочий План счетов бухгалтерского учета на 2016 год приведен в Приложении к курсовой работе, приложение № 1;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России.

В Банке издан Приказ № 235 от 29.12.2012 года, утверждающий формы первичных учетных документов. За основу приняты первичные учетные формы, утвержденные ранее Госкомстатом РФ. Первичные учетные формы, утвержденные Банком России с целью оформления наличных и безналичных операций по счетам клиентов, счетам доходов, расходов, учета требований и обязательств, имущества Банка не требуют дополнительного утверждения. Примером может служить приходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0402008), объявление на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001), банковский ордер (форма по ОКУД 0401067), мемориальный ордер (форма по ОКУД 0401108).

- порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами. Данный Порядок предусматривает сверку на ежедневной основе входящих и исходящих остатков, тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов расчетов по учету внутрибанковских требований и обязательств, урегулирование расчетов по требованиям и обязательствам на 01 января года ;

- порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России.

В Банке разработаны приложения к Учетной политике по отдельным направлениям бухгалтерского учета, например, в ОАО КБ «Региональный кредит» разработан Порядок учета командировочных расходов, Порядок учета затрат на повышение квалификации, обучения работников, Порядок учета страховых платежей, Порядок учета операций РЕПО, Порядок учета ГСМ, Порядок учета шин, Порядок учета арендной платы по арендуемым объектам и объектам, сдаваемым в аренду, Порядок аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа, Порядок учета затрат на рекламу, Порядок учета краткосрочных и долгосрочных вознаграждений работникам, Порядок признания доходов и расходов, Порядок отражения операций с использованием платежных карт, Порядок учета размещенных денежных средств, Порядок учета привлеченных денежных средств, Порядок учета предоставленных гарантий, Порядок учета переуступки прав требований, Порядок документооборота, Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, Порядок расчета и отражения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, всего 55 отдельных документов (порядков), являющихся приложениями к Учетной политике и соответственно, неотъемлемой её частью.

Необходимость в разработке и применении подробных внутренних нормативных актов обусловлена следующими факторами:

- регулятором в лице Центрального Банка РФ кредитным организациям предоставлено право самостоятельно определять порядок применения аналитики по значительному количеству счетов из действующего Плана счетов, с обязательным закреплением в Учетной политике избранного порядка учета ^[5]; ^[18]

- широким кругом операций, совершаемых в Банке, от комплексного расчетно-кассового обслуживания клиентов, до депозитарной, дилерской, брокерской деятельности в соответствии с имеющимися лицензиями, до операций инвестирования, включая работу с непрофильными активами, долгосрочными активами, предназначенными на продажу;

- оперативным отражением фактов хозяйственной жизни в момент совершения, так как, кредитные организации составляют ежедневный баланс со сроком заключения баланса не позднее 12 часов местного времени дня, следующего за отчетным; ^[5]

- необходимостью иметь в распоряжении работников, осуществляющих прием к учету, осуществляющих контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни конкретного перечня документов, позволяющих принять к документы к бухгалтерскому и налоговому учету;

- большим количеством основных средств, материалов, иного имущества и соответственно, материально ответственных лиц в различных регионах страны, что вызвано широкой географией деятельности Банка;

- значительными объемами расходов, осуществляемых на обеспечение жизнедеятельности кредитной организации;

- обязанностью Банка раскрывать информацию о своей деятельности с приведением основных показателей на ежеквартальной основе на своем сайте www.bankrc.ru в сети Интернет или в печати;^{[19] [13]}

Только верно оформленные, с соблюдением всех реквизитов, своевременно предоставленные в подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет, документы находят отражение в аналитическом и синтетическом учете.

В качестве примера внутренних порядков, приложений к Учетной политике к курсовой работе приложены Порядок учета межбанковских кредитов и депозитов, Порядок учета операций по депонированию обязательных резервов в Банке России и в Агентстве по страхованию вкладов. Данные порядки приведены в приложении к курсовой работе, это приложение № 2 и приложение № 3.

Учитывая многообразие символов по учету доходов и расходов, применяемых для отражения экономической сути операций, рационально иметь в распоряжении работников бухгалтерского аппарата точные методологические рекомендации по классификации доходных и расходных операций.

- методы оценки активов и обязательств, а также методы оценки обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам, выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на получение вознаграждений в будущем закреплены в Общей части Учетной политики Банка и в отдельных приложениях с указанием подробной корреспонденции счетов, символов финансового результата;

- способы ведения бухгалтерского учета объектов основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено закреплены в Учетной политике Банка с учетом требований отраслевых стандартов, закрепленных Положением Банка России от 22.12.2014 года № 448-П «Положение о порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях»;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

Процедура проведения инвентаризации, оформления итогов инвентаризации, сроки закреплены в отдельном Приложении к учетной политике. В ОАО КБ «Региональный кредит» ежегодно, по состоянию на 01 декабря на основании приказа проводится инвентаризация имущества и денежных средств. Ежегодно, по состоянию на 01 января проводится инвентаризация денежных средств, требований и обязательств Банка. Так же инвентаризация проводится при смене материально ответственного лица, при закрытии или смене места расположения внутреннего структурного подразделения Банка. Результаты инвентаризации после рассмотрения Руководством отражаются в бухгалтерском учете.

- правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

В целях своевременности обработки, подбора первичных документов разработан порядок документооборота, являющийся отдельным Приложением к Учетной политике. Данный порядок обязателен для выполнения всеми подразделениями Банка.

- порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

Контрольную функцию бухгалтерского учета можно рассмотреть на примере организации процесса в ОАО КБ «Региональный кредит».

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня полностью проверяются на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и в типовых формах аналитического и синтетического учета ответственными работниками в соответствии с должностными инструкциями.

Для обеспечения контроля за совершаемыми в Банке операциями в должностной инструкции Начальника Отдела внутрибанковских операций закреплена обязанность осуществления последующего контроля совершенных внутрибанковских бухгалтерских операций за истекший день. Обязанность сверки кассовых операций вменена в обязанности Директору Департамента бухгалтерского учета и отчетности.

Предварительный контроль осуществляется в течение дня посредством проверки и визирования документов до совершения операции ( по операциям, требующим дополнительного контроля).^{[5] [20]}

В Офисе по обслуживанию клиентов по лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников ОАО КБ «Региональный кредит» и подписанными ими при оформлении операций, правильность переноса в лицевые счета соответствующих реквизитов и сумм документов, правильность переносов из предыдущего дня входящих остатков и выведение исходящих остатков - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.^[5]

Внутренний контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.^[5][21]

Внутренний контроль в Банке направлен:

- на обеспечение сохранности средств и ценностей;

- на соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- на своевременное исполнение распоряжений клиентов на перевод (выдачу) денежных средств;

- на перевод и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролирующим работником). С данной целью в Банке издан Приказ № 188 от 21.08.2015 года.

Оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского и контролирующего работников, а в необходимых случаях подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Организация внутреннего контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возложено на главного бухгалтера.

В соответствии с должностной инструкцией обязанность обеспечения контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов для исключения возможности их утери или использования в целях злоупотреблений возложена на директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности. Учет печатей и угловых штампов ОАО КБ «Региональный кредит» ведется в Книге учета печатей и штампов, в которой указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга храниться в несгораемом шкафу у директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.^{[5] [22]}

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

Последующие проверки проводятся на основании Плана последующих проверок, утверждаемого на полугодие с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.^[5]

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.^[5]

Порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета регламентирована в ОАО КБ «Региональный кредит» отдельным Приложением к учетной политике.

Проведя работу по сопоставлению нормативных требований, закрепленные в Федеральном законодательстве, в отраслевых стандартах Центрального Банка РФ в части бухгалтерского учета, выполнения задач и функций бухгалтерского учета, с состоянием фактической организации процесса на своём рабочем месте, выявила ряд недоработок и упущений, которые не несут высокого риска, но обязательны к устранению в короткие сроки.

Примером может служить невыполнение требования раздела 2 Аналитический и синтетический учет п. 2.1. «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 385-П от 16.07.2012 года по изданию распоряжения на открытие лицевых счетов, в том числе по учету доходов и расходов, по реализации имущества и др., что предусмотрено так же и Учетной политикой Банка. На практике в нашей кредитной организации лицевой счет по внутрибанковским операциям, включая счета для учетов финансового результата, открывается на основании устного запроса или обращения в электронную почту, что не допустимо.

Так же есть случаи несоблюдения сроков сдачи бухгалтерских документов в архив, что нарушает требования раздела 4 Хранение документов п. 4.2. «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 385-П от 16.07.2012 года, где предусмотрено, что сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца). На практике данная норма не соблюдается. Что может привести к бесконтрольному пользованию информацией, к несанкционированному доступу, и возможной утере информации.

В общем и целом можно сказать, что в ОАО КБ «Региональный кредит» организация работы подразделения, осуществляющего бухгалтерский учет и формирование отчетности, соответствует задачам и функциям бухгалтерского учета, определенным Федеральным законодательством, нормативным требованиям Банка России.

Глава 3 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность как неотъемлемая часть бухгалтерского учетана примере деятельности ОАО КБ «Региональный кредит»

3.1. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для кредитной организации. Регулирующие документы

Порядок подготовки, составления, состав и сроки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для кредитных организаций регламентированы Указанием Банка России № 3054-У от 03.09.2013 года « О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Годовая отчетность составляется за отчетный период, отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. 31 декабря принято называть отчетной датой.^[15][23]

Годовая отчетность включает показатели деятельности всех подразделений кредитной организации, в том числе ее филиалов и внутренних структурных подразделений. 

Годовая отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера.^[15]

Годовая отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

В годовой отчетности все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.^[15]

Порядок составления годовой отчетности утверждается распорядительными документами кредитной организации. В ОА КБ «Региональный кредит» ежегодно в начале четвертого квартала издается Приказ на утверждение Плана мероприятий по подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием мероприятий, сроков, ответственных за проведение. В качестве примера приведен в Приложении к курсовой работе под № 4.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит:

- форма 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)".

- форма 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)".

Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

- форма 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)";

- форма 0409813 "Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)";

- форма 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)". 

Вышеперечисленные формы приведены в Приложении под № 5 с данными за 2014 год. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015год на момент написания курсовой работы находится в стадии подготовки.

Так же в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит Пояснительная информация к годовой отчетности. Содержание пояснительной информации к годовой отчетности определено в соответствии с нормативным актом Банка России о раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности.^[13][24]

Пояснительная информация включает^[13]:^[25]

- полное фирменное наименование кредитной организации, ее местонахождение и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;

- информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);

- краткую характеристику деятельности кредитной организации;

- краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;

- сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, о показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности, отчета о движении денежных средств;

- информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;

- информацию о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными (сделки по уступке прав требований);

- информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;

- информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;

- информацию о системе оплаты труда в кредитной организации, включая информацию о выплатах (вознаграждениях) лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа (Председателю Правления Банка), членам коллегиального исполнительного органа (Правлению Банка), а также иным руководителям (работникам), принимающим решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации (далее - члены исполнительных органов и иные работники, осуществляющие функции принятия рисков);

- дату утверждения годовой отчетности общим собранием акционеров (участников) кредитной организаций.

В качестве краткой характеристики деятельности кредитной организации рекомендуется раскрывать:^[13][26]

- характер операций и основных направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий);

- основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;

- принятые по итогам рассмотрения годовой отчетности решения о распределении чистой прибыли.

Пояснительная информация может включать таблицы, диаграммы, позволяющие пользователям более наглядно получить информацию о деятельности Банка.

Как правило, в таблицах информация о показателях деятельности приводится в динамике за два года, предшествующих отчетному году и за отчетный финансовый год. Сравниваются изменения в абсолютных величинах и в процентах.

По всем существенным изменениям дается пояснение о причинах изменений.

В пояснительной информации раскрывается вся существенная информация. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.^[13][27]

В ОАО КБ «Региональный кредит» подготовка и составление пояснительной информации к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является коллективным трудом различных подразделений. В работе участвует Департамент бухгалтерского учета и отчетности, Управление анализа рисков, Управление развития бизнеса и методологии, Отдел по работе с персоналом.

Пояснительная информация дает возможность составить представление о деятельности Банка, его основных показателях работы – о финансовом результате, величине уставного капитала, основного и дополнительного капитала, о выполнении обязательных нормативов, о видах оказываемых услуг и их доходности не только пользователям, обладающим специальными навыками, но и не подготовленному пользователю.

Годовая отчетность кредитной организации подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

Годовая отчетность опубликовывается вместе с аудиторским заключением^[15][28]

Датой составления годовой отчетности считается дата подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем кредитной организации.^[15]

Годовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, каковым является ОАО КБ «Региональный кредит», отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.^[15]

3.2. Раскрытие годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ОАО КБ «Региональный кредит»

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть раскрыта не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров, утвердившего отчет.^[13][29]

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) опубликована в средствах массовой информации.^[13] ОАО КБ «Региональный кредит» раскрывает информацию на официальном сайте www.bankrc.ru. Ответственное подразделение Банка – Отдел отчетности.

Кредитная организация обязана обеспечить свободный круглосуточный доступ к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и полной информации об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также разделу 5 отчета об уровне достаточности капитала на своём сайте всем заинтересованным в них пользователям без ограничений в течение не менее трех лет с даты их размещения. Размещение годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, полной информации об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала и раздела 5 отчета об уровне достаточности капитала на сайте Банка осуществляется последовательно в хронологическом порядке.^[13][30]

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть доступна в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение одного года с момента ее опубликования.^[13] ОАО КБ «Региональный кредит» изготавливает достаточное количество копий годовой (бухгалтерской) финансовой отчетности, заверяет копии подписью Председателя Правления, заверяет печатью Банка и направляет во все внутренние структурные подразделения Банка для размещения в местах обслуживания юридических и физических лиц. Обязанность поддерживать отчетность в актуальном виде в местах обслуживания юридических и физических лиц возложена на Отдел отчетности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит раскрытию в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение трех рабочих дней после дня размещения на сайте кредитной организации или дня опубликования.^[13] Соблюдение сроков раскрытия возложено на Отдел отчетности Банка.

Информация о наименовании сайта и дате раскрытия информации на сайте в письменном виде доводится до сведения территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за ее деятельностью, в течение трех рабочих дней после дня ее опубликования.^[13][31]Обязанность направления информации о наименовании сайта и дате раскрытия информации на сайте в Отделение по Костромской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу возложена на Отдел отчетности.

В данной главе я осветила состав и порядок раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, показала как на практике в ОАО КБ «Региональный кредит» раскрывается отчетность.

Регулятор в лице Центрального Банка предоставляет кредитным организациям право выбора в способах раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наряду с применяемым способ раскрытия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть опубликована в средствах массовой информации и (или) буклетах, брошюрах и прочих изданиях, экземпляр оригинала издания представляется кредитными организациями одновременно с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью в территориальные учреждения Банка России не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.^{[12] [32]}

Заключение

В ходе написания курсовой работы на тему «Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета» я проделала следующую работу. Подобрала теоретический материал, позволивший повторить теорию по предмету, которую изучала в техникуме, обучаясь по специальности «Бухгалтерский учет в сельскохозяйственном производстве ». На своём рабочем месте мне постоянно приходится обращаться к нормативно-правовым базам, изучать Положения, Указания , Инструкции , Кодексы и письма Центрального банка Российской Федерации, Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, обращаться к арбитражной практике по различным вопросам бухгалтерского учета.

Есть хорошее высказывание «Повторенье мать учения», никогда не бывает лишним вспомнить вроде бы очевидные вещи, такие как определения каких либо понятий, выраженных чётким теоретическим языком, закрепленными в законодательстве. По моему мнению, не зависимо от стажа и опыта работы, надо постоянно обращаться к истокам профессии.

Выполняя цели, поставленные перед собой в начале подготовки курсовой работы, я старалась отразить в первой главе теоретический материал по теме. С помощью Федерального закона «О бухгалтерском учете» дано определение бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет это - формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Сформулировала задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности экономического субъекта и его активах и обязательствах, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении экономическим субъектом фактов хозяйственной жизни и целесообразностью, наличием и движением активов и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов при осуществлении фактов хозяйственной жизни и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости экономического субъекта.

Привела перечень объектов бухгалтерского учета и субъектов, имеющих обязанность осуществлять бухгалтерский учет в соответствии с законодательством.

По итогам исследования обозначила функции бухгалтерского учета: информационную, контрольную, обеспечение сохранности собственности, обратной связи и аналитическую.

Во второй главе на примере ОАО КБ «Региональный кредит» рассмотрела практические действия Департамента бухгалтерского учета и отчетности по обеспечению выполнения основных задач и функций бухгалтерского учета. В процессе описания раскрыла, наличием и выполнением каких Федеральных, отраслевых и внутренних стандартов достигается организованное ведение бухгалтерского учета. Провела анализ наличия внутренних нормативных документов (внутренних стандартов) ОАО КБ «Региональный кредит» по направлению «Бухгалтерский учет» с требованиями Федеральных и отраслевых стандартов, выявила не соответствия.

Написание курсовой работы помогло мне в профессиональной деятельности. Я определила для себя какие участки работы необходимо доработать и привести в соответствие с требованиями законодательства.

Так как бухгалтерский учет позволяет консолидировать задокументированные факты хозяйственной жизни экономического субъекта и представить их в форме информации, обличенной в отчетность, на примере ОАО КБ «Региональный кредит» , в третьей главе курсовой работы мной показан объем годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с законодательством обозначены порядок и сроки предоставления и раскрытия отчетности кредитной организации.

От того насколько грамотно, профессионально, соблюдая принципы ведения бухгалтерского учета, строго контролируя законность проводимых операций , следуя задачам бухгалтерского учета, будет осуществляться бухгалтерский учет в экономическом субъекте, независимо, от того кредитная это организация, промышленное производство, бюджетная организация, зависит развитие экономики каждого отдельного субъекта и экономики страны в целом.

Понимая важность бухгалтерского учета, необходимость его правильной организации, позволяющей пользоваться продуктом бухгалтерского учета – информацией, бухгалтерской (финансовой) отчетностью для получения аналитических данных о состоянии дел различных сфер деятельности экономических субъектов, законодатель в лице Минфина РФ еще в 2011 году в своём приказе № 440 утвердил План на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности. Где определены пути повышение качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности , пути совершенствование системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества бухгалтерской (финансовой) отчетности , шаги к развитию профессии , порядок международного сотрудничества.

В заключение хочу сказать, что тему понятия бухгалтерского учета, его основных задач и функций, работы на практике теоретических понятий можно развивать бесконечно, она требует более глубокого раскрытия, перспективна для дальнейшего исследования.

Библиография

1.Родина Л.Н., ПархоменкоЛ.В. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного технологического университета, 2007,- 100 с.- 100 экз., Учебное пособие,URL: http://window.edu.ru/catalog/pdf2txt/780/56780/27359(дата обращения 24.02.2016).

2.Фролова Т.А. – Бухгалтерский учет, Таганрог: Таганрогский государственный технологический университет, 2010 Конспекты лекций,URL: http://www.aup.ru/books/m194/ (дата обращения 24.02.2016).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года.

4. Федеральный закон № 185- ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» от 02.07.2013 года, принят Государственной Думой 19 июня 2013 года, одобрен Советом Федерации 26 июня 2013 года, вступил в силу с 01.09.2015 года.

5. Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года).

6. Приказ Минфина РФ 94 Н от 31.10.2000 года « Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в редакции от 08.11.2010 года).

7. Федеральный закон от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)», принят Государственной Думой 27 июня 2002 года.

8. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 года № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

9. Федеральный закон № 315 – ФЗ от 01.12.2007 года « О саморегулируемых организациях», принят Государственной Думой 16 ноября 2007 года, одобрен Советом Федерации 23 ноября 2007 года.

10. Рябова М.А. Теория бухгалтерского учета.- Издательство Ульяновского Государственного технологического университета, 2009. – 158 с.URL: http://eclib.net/59/index.html (дата обращения 24.02.2016).

11. Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в редакции от 08.1.2010 года).

12. Указание Банка России № 2332 – У от 12.11. 2009 года «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2009 года № 15615.

13. Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567.

14. Инструкция Банка России № 139 – И от 03.12.2012 года «Об обязательных нормативах банков», зарегистрировано в Минюсте России 13 декабря 2012 года № 26104.

15. Указание Банка России № 3054 – У от 03.09.2013 года «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрировано в Минюсте России 01 ноября 2013 года № 30303.

Приложение № 1

Приложение № 1 к Учётной политике

ОАО КБ «Региональный кредит» на 2016год

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ОАО КБ «РЕГИОНАЛЬНЫЙ КРЕДИТ»

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.Рабочий план счетов разрабатывается для решения следующих задач:

• формирования детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведения подробного, полного, достоверного учета банковских операций, отражения операций в соответствии с их экономической сущностью;
• выявления внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости Банка, предотвращения отрицательных результатов деятельности;
• использования бухгалтерского учета для проведения комплексного анализа хозяйственно-финансовой деятельности и операций, принятия управленческих решений, способствующих получению прибыли;
• предупреждения возможности возникновения ошибок, совершения незаконных действий при выполнении учетных операций, незаконного использования денежных средств, материальных ценностей;
• возможности применения средств автоматизации для формирования бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности;
• быстрого и четкого обслуживания клиентов.

2. ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

2.1. При необходимости открытия (закрытия) счета I и II порядка руководитель подразделения, совершающего операции по этому счету, подает служебную записку в свободной форме на имя Главного бухгалтера Банка (филиала Банка).

2.2. Открытие новых расчетных, текущих, транзитных, депозитных лицевых счетов клиентов, бюджетных счетов, счетов по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами, счетов внутрибанковского учета, внебалансовых счетов производится сотрудниками структурных подразделений Банка в соответствии с должностными обязанностями. Для предоставления уполномоченному сотруднику возможности открытия счетов руководитель подразделения оформляет заявку на имя начальника УИТ о предоставлении сотруднику права открытия лицевых счетов. Данная заявка должна быть завизирована Главным бухгалтером Банка (филиала Банка).

Открытие счетов производится уполномоченным сотрудником на сновании надлежаще оформленного договора, являющегося одновременно распоряжением на открытие всех счетов, необходимых для учета операций по этому договору, либо на основании распоряжения на открытие, подписанного уполномоченным сотрудником Банка (филиала Банка) в зависимости от внутренних нормативных документов, регламентирующих порядок осуществления операций.

2.3. Счета по учету доходов и расходов открываются Главным бухгалтером Банка (филиала Банка) либо лицом, им уполномоченным, на основании «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит».

При возникновении необходимости у структурных подразделений Банка (филиала Банка) в открытии нового счета учета, на имя Главного бухгалтера Банка (филиала Банка) подается служебная записка в свободной форме, подписанная руководителем подразделения, для нужд которого открывается новый лицевой счет.

Лицевые счета должны формироваться в соответствии с требованиями и принципами, изложенными в данном Рабочем плане счетов.

2.4. Все открываемые лицевые счета привязываются к действующим подразделениям, открытым в АБС «ЦФТ-Банк». При открытии лицевых счетов, имеющих в схеме обозначения разряды, обозначающие номер структурного подразделения, следует применять нумерацию, предусмотренную Классификатором кодов округов и офисов. За каждым открытым лицевым счетом закрепляется сотрудник, ответственный за правильность отражения операций по счету, контроль остатка.

2.5. Новые подразделения в АБС «ЦФТ-Банк» открываются сотрудниками УИТ, либо главным бухгалтером Банка (Филиала). Присваиваемый код подразделения предварительно согласовывается с ответственным сотрудником Планово-экономического отдела, который вносит изменения в действующий Классификатор кодов округов и офисов.

2.6. Руководители подразделений, осуществляющих бухгалтерский учет, несут ответственность за правильность отражения операций по открытым счетам в соответствии с их назначением.

2.7. Лицевые счета, открытые в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета ОАО КБ «РЕГИОНАЛЬНЫЙ КРЕДИТ», регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, формируемой в АБС «ЦФТ-Банк».

3. ФОРМИРОВАНИЕ СТРУКТУРЫ НОМЕРА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

3.1. ГЛАВА А. Балансовые счета

3.1.1. Раздел 1 «КАПИТАЛ»

Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 102-109 (кроме счетов 10603,10605).

10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

10501 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией. Собственные акции, выкупленные у акционеров»

106 «Добавочный капитал»

107 «Резервный фонд»

108 «Нераспределенная прибыль»

109 «Непокрытый убыток»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

• по счетам 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – открываются лицевые счета по акционерам в балансе Головного банка;
• по счету 10501 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» – по типам акций в балансе Головного банка;
• по счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» - в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
• по счету 10602 «Эмиссионный доход» - открывается один лицевой счет;
• по счету 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль»
• по счету 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль»
• по счету 107 «Резервный фонд» – открывается один лицевой счет в балансе Головного банка;
• по счетам 108 «Нераспределенная прибыль» - открываются лицевые счета по целям использования в балансе Головного банка;
• 109 «Непокрытый убыток» - открывается один лицевой счет в балансе Головного офиса.

Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 10603,10605.

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11	17- признак ценных бумаг
12,13	Нули
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

• по счетам 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и
• 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» - в разрезе государственных регистрационных, либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов;

3.1.2. Раздел 2 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ»

3.1.2.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 20202 «Касса кредитных организаций»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14,15,16,17,18,19, 20	Порядковый номер

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по кассе Банка (филиала Банка);
• по отдельным внутренним структурным подразделениям (дополнительным офисам, операционным офисам и т.д.) и по хранилищам ценностей;
• по видам валют.

3.1.2.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11,12,13	Код филиала (головной организации)
15,16,17,18,19, 20	Порядковый номер

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему Банку, и видам валют.

3.1.2.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 20209 «Денежные средства в пути»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14,15,16,17,18,19, 20	Порядковый номер

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по каждому банкомату, для загрузки которого направлены денежные средства, и по видам валют;

3.1.3. Раздел 3 «МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ»

3.1.3.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13,14,15,16,17	Нули
18, 19, 20	Последние три цифры банковского идентификационного кода филиала (головной организации)

В аналитическом учете ведется один лицевой счет на каждый филиал (головную организацию).

3.1.3.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

30126 «Резервы на возможные потери»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14,15,16,17,18,19,20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-респондента, банка-корреспондента, банка-нерезидента, по целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами, и в разрезе валют.

3.1.3.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 302 «Счета кредитных организаций по другим операциям», кроме счетов 30202, 30204, 30210, 30213

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14,15,16,17,18,19,20	Порядковый номер лицевого счета. Для счетов учета средств клиентов по незавершенным расчетным операциям (30220), порядковый номер с 15 по 20 разряд - ДПП.

30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов». Аналитический учет по балансовому счету 30220 ведется в разрезе установленных ДПП,

30221,30222 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации». Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и видам валют,

30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России". На балансе каждого филиала, головной организации открывается два лицевых счета: по входящим незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России и по исходящим незавершенным расчетным операциям.

Аналитический учет по балансовым счетам 30232, 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» ведется в разрезе филиалов (головной организации). По необходимости, с разрешения главного бухгалтера Банка, в филиалах (головной организации) возможно открытие дополнительных лицевых счетов.

30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)". В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации или филиала.

30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета". Аналитический учет обеспечивает получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.

3.1.3.4. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России», 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет на каждом счете второго порядка на балансе головной организации.

3.1.3.5. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14,15,16	Свободные разряды
17, 18, 19, 20	Код ВСП, для которого открывается счет согласно Классификатора округов и офисов

Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений КО.

3.1.3.6. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 303 «Внутрибанковские требования и обязательства»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14,15,16,17	Нули
18, 19, 20	Код филиала (головной организации) в системе АБС «ЦФТ-Банк», для расчетов с которым открывается счет

30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»

30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов»

В аналитическом учете на балансовых счетах 30301, 30302 в каждом филиале открывается по одному лицевому счету в разрезе валют для расчетов с головной организацией и с каждым филиалом. В балансе головной организации открывается по одному лицевому счету на балансовых счетах 30301, 30302 в разрезе валют для расчетов с каждым филиалом. Расчеты между филиалами производятся напрямую, минуя лицевые счета головной организации.

30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала»

30306 «Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала»

В аналитическом учете на балансовых счетах 30305, 30306 открываются лицевые счета в разрезе каждого вида полученного/выданного ресурса и видам валют отдельно по каждому филиалу (головной организации).

3.1.3.8. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

304 «Счета для осуществления клиринга»

306 «Расчеты по ценным бумагам»

312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»

315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»

316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов»

317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»

318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»

319 «Депозиты в Банке России»

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»

321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам»

322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях»

323 «Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах»

324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

1. «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

329 «Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14,15	Для счетов 30401, 30606 – код специального счета, установленный нормативными актами Банка России. Для остальных счетов – свободные разряды.
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете по балансовому счету 304 ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является Банк.

Аналитический учёт ведётся:

• по счёту 304 — в разрезе расчётных центров ОРЦБ,
• по счету 306 — по каждому договору,
• по счетам 312, 313 и 314 — в разрезе кредиторов, по каждому договору,
• по счетам 315 и 316 — в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору,
• по счёту 317 — в разрезе кредиторов, по каждому договору,
• по счёту 318 — по каждому договору,
• по счёту 319 — по каждому депозиту,
• по счетам 320, 321, 322 и 323 - по каждому договору,
• по счёту 324 — по каждому заёмщику и договору,
• по счёту 325 — в разрезе заёмщиков по каждому договору,
• по счёту 329 — в разрезе договоров (сделок).

Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту (портфелю), депозиту, виду прочих размещенных средств.

3.1.4. Раздел 4 «ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ»

При заведении досье Клиента в АБС «ЦФТ-Банк» ему присваивается уникальный порядковый номер в справочнике Клиентов, в дальнейшем при открытии счетов для данного Клиента необходимо выбирать его в соответствии с его уникальным номером.

3.1.4.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

401 «Средства федерального бюджета»

402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Номер структурного подразделения
14	Условный признак, который используется при ведении отдельных операций по указаниям Банка России
15, 16	Для балансового счета 401 – символ бюджетной отчетности. Для балансового счета 402 – свободные разряды.
17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

- по счетам 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» - ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства;

- по счетам 40105 «Средства федерального бюджета»- ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов;

- по счетам 40106 «Средства, выделенные из федерального бюджета», 40108 «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе" - в разрезе организаций;

- по счетам 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», 40204 "Средства местных бюджетов" - ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства;

- по счетам 40202 «Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации», 40206 «Средства, выделенные из местных бюджетов» - ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также избирательных комиссий субъектов РФ и избирательных комиссий муниципальных образований;

• 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям», 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям», – в разрезе распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов соответственно.

3.1.4.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» (кроме счета 40503 «Некоммерческие организации»)

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» (кроме счета 40603 «Некоммерческие организации»)

407 «Счета негосударственных организаций» (кроме счетов 40701 «Финансовые организации», 40703 «Некоммерческие организации»)

408 «Прочие счета» (кроме счетов 40806 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)», 40809 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)», 40812 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)», 40817 «Физические лица», 40818 «Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации», 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте», 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов»; 40821 "Специальный банковский счёт платёжного агента, банковского платёжного агента (субагента), поставщика"; 40822 «Счет для идентификации платежа»)

409 «Средства в расчетах» (кроме счетов 40901 «Обязательства по аккредитивам», 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»,40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами, и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа», 40905 «Невыплаченные переводы», 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств», 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», 40911 «Расчеты по переводам денежных средств», 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов»)

420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»

421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций»

422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»

425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»

427 «Привлеченные средства Федерального казначейства»

428 «Привлеченные средства финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления»

429 «Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов РФ»

430 «Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления»

431 «Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»

432 «Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»

433 «Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»

434 «Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

435 «Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

436 «Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

437 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»

438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»

439 «Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»

440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов, для счетов по продуктам ДСМБ, в разряде № 13 признак «1»
14	Условный признак, который используется при ведении отдельных операций по указаниям Банка России: 1 – транзитный валютный счет
15	1 – признак корпоративного картсчета для проведения операций с использованием пластиковых карточек; 0 – прочие счета;
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту, организации и виду валют.

В аналитическом учете по счетам депозитов 420-425 ведутся лицевые счета в разрезе договоров, по каждому вкладчику, по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.

Аналитический учет по счетам привлеченных средств 427-440 ведется в разрезе каждого контрагента. Аналитика в разрезе сделок ведется во внесистемном учете.

3.1.4.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»

40603 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации»

40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14	Условный признак, который используется при ведении отдельных операций по указаниям Банка России: 1. В лицевых счетах, открытых в иностранной валюте: 1 – транзитный валютный счет 2. В лицевых счетах организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (в рублях России): 2 – счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
15	1 – признак корпоративного картсчета для проведения операций с использованием пластиковых карточек;
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счёта

Аналитический учёт ведётся:

• по счёту 40503 — в разрезе органов Федерального казначейства и федеральных бюджетных учреждений для учёта средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности,
• по счетам 40603 и 40703 — в разрезе органов Федерального казначейства, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, и бюджетных учреждений субъектов РФ и муниципальных образований для учёта средств, полученных бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.

3.1.4.4. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 40701«Счета негосударственных организаций. Финансовые организации»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14	Условный признак, который используется при ведении отдельных операций по указаниям Банка России: 1. В лицевых счетах, открытых в иностранной валюте: 1 – транзитный валютный счет 2. В специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов разряд используется для указания кода специального счета, установленного нормативными актами Банка России.
15	1 – признак корпоративного картсчета для проведения операций с использованием пластиковых карточек; 0 – прочие счета; в специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов разряд используется для указания кода специального счета, установленного нормативными актами Банка России;
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется в разрезе органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований для учёта средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, и видов валют.

3.1.4.5. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам

40806 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (конверсионные)»;40809 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)»;40812 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)»;

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14,15	Свободные разряды
16	Условный признак для обозначения вида денежных средств:0 – юридических лиц;1 – физических лиц;
17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту.

3.1.4.6. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 40817 «Физические лица» и 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов».

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по каждому договору банковского счета.

3.1.4.7. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 40818 «Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации», 40819 «Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15	Код вида счета, установленный нормативными актами Банка России
16	Условный признак для обозначения вида денежных средств: 0 – юридических лиц; 1 – физических лиц;
17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета.

3.1.4.8. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам

40901 «Обязательства по аккредитивам»

40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – покрытый аккредитив,
	2 – непокрытый аккредитив
15	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – отзывной аккредитив,
	2 – безотзывной аккредитив
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Лицевые счета открываются по каждому аккредитиву.

3.1.4.9. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 40905 «Невыплаченные переводы»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому получателю средств.

3.1.4.10. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств», 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу, в разрезе валют.

3.1.4.11. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых:

- в разрезе каждого заключенного договора с кодом Филиала/Головной организации в 10-13 разрядах лицевого счета;

- в разрезе каждого ВСП Банка/ ВСП Филиала по приему переводов без открытия счета, осуществляемых без заключения отдельных договоров с кодом ВСП в 10-13 разрядах лицевого счета.

3.1.4.12. Схема обозначения счетов по депозитным счетам физических лиц, балансовые счета:

423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14,15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.

3.1.4.13. Схема обозначения счетов по кредитным операциям, балансовые счета:

441, 460 «Кредиты и средства, предоставленные Федеральному казначейству »

442, 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»

443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ»

444, 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления»

445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»

446, 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»

452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»

454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам – индивидуальным предпринимателям»

455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»

456, 473«Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»

457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам»

458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (кроме счетов 45915, 45917, 45918)

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета (номер кредитного договора)

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Для ведения аналитического учета резервов на возможные потери по ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, открываются отдельные лицевые счета по каждому портфелю.

3.1.4.14.  Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

47401, 47402 «Расчёты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»,

47403, 47404 «Расчёты с валютными и фондовыми биржами»,

47405, 47406 «Расчёты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»,

47407, 47408 «Расчёты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14,15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

• по счетам 47401, 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» - в разрезе участников расчетов;
• по счетам 47403, 47404 «Расчёты с валютными и фондовыми биржами» - в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учётом правил заключения и исполнения сделок и расчётов на биржах (организованных рынках);
• по счетам 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» - по каждому клиенту и виду валют;
• по счетам 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» - по каждому клиенту и финансовому инструменту в разрезе валют.

3.1.4.15. Схема обозначения лицевого счета по балансовым счетам:

47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами»,

47412, 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей»,

47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет», 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты»,

47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения»,

47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведённые по корреспондентскому счёту кредитной организации из-за недостаточности средств».

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется:

• по счету 47410 «Требования по аккредитивам с нерезидентами» – по каждому банку, виду валюты, аккредитиву;
• по счетам 47412, 47413 «Операции по продаже и оплате лотерей» – по каждому эмитенту лотерей и их видам;
• по счету 47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет» и по счету 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты» – по номинальной стоимости памятных монет;
• по счетам 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения», 47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения» – на одном лицевом счете в каждой валюте с приложением к нему ведомости-расшифровки;
• по счетам 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» - по каждому клиенту с разбивкой по группам очередности платежей.

3.1.4.16. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14, 15,16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется на консолидированных счетах в разрезе филиалов с возможностью просмотра начисленных процентов в разрезе каждого договора.

3.1.4.17. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47422 «Обязательства по прочим операциям»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14,15,16,17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по каждому клиенту или виду операций.

3.1.4.18. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47423 «Требования по прочим операциям»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14,15,16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по каждому клиенту или виду операций.

3.1.4.19. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 47425 «Резервы на возможные потери».

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код филиала (головной организации)
14,15,16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Для ведения аналитического учета открываются отдельные лицевые счета по каждому элементу расчетной базы резерва или по каждому портфелю однородных элементов.

3.1.4.20. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 47426 «Обязательства по уплате процентов», 47427 «Требования по получению процентов»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно классификатора округов и офисов
14,15,16,17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по каждому договору.

3.1.4.21. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключённому договору.

3.1.4.22. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

477 «Операции финансовой аренды (лизинга)»,

478 «Вложения в приобретенные права требования»,

479 «Активы, переданные в доверительное управление».

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

• по счёту 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)» по каждому договору,
• по счёту 478 «Вложения в приобретённые права требования» - по каждому договору, в том числе по каждой закладной,
• по счёту 479 «Активы, переданные в доверительное управление» - по каждому договору доверительного управления и ОФБУ.

3.1.5. Раздел 5. «ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ»

3.1.5.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»,

502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»,

503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»,

509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11	17- л/сч ценных бумаг,18- л/сч «ПКД начисленный»,19- л/сч «Дисконт начисленный»
12, 13	00
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется в балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

3.1.5.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»,

50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»,

506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»,

507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11,12,13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет по счетам 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения», 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок» ведется на балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

Аналитический учет по счетам 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» ведется на балансе Головной организации в разрезе выпусков ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

3.1.5.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

50219, 50319, 50507, 50719, 50908 «Резервы на возможные потери»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11	17- л/сч ценных бумаг,18- л/сч «ПКД начисленный»,19- л/сч «Дисконт начисленный»
12,13	0
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет по счетам 50219, 50319, 50507, 50719 и 50908 «Резервы на возможные потери» ведется на балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

3.1.5.4. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»,

513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими»,

514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»,

515 «Прочие векселя»,

516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими»,

517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими»,

518 «Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими»,

519 «Прочие векселя нерезидентов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11,12,13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

3.1.5.5. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

520 «Выпущенные облигации»,

521 «Выпущенные депозитные сертификаты»,

522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»,

523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»,

524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению»,

525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется:

по облигациям:

520 «Выпущенные облигации» и 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков,

52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» и 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» — в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода,

по депозитным и сберегательным сертификатам:

521 «Выпущенные депозитные сертификаты» и 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» — в разрезе серий и номеров,

52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению», 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

по векселям:

523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», 52406 «Векселя к исполнению» — по каждому векселю.

3.1.5.6 Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

526 «Производные финансовые инструменты»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по видам ПФИ в разрезе каждого договора или серии ПФИ, обращающегося на организованном рынке.

3.1.6. Раздел 6 «СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО»

3.1.6.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»

602 «Прочее участие»

603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

613 «Доходы будущих периодов»

614 «Расходы будущих периодов»

615 «Резервы-оценочные обяхзательства некредитного характера»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по счету 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» - в разрезе организаций, акции которых приобретены;
• по счету 602 «Прочее участие» – по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества;
• по счетам 60301, 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по каждому виду налогов, сборов; учет НДФЛ, удержанного с материальной выгоды, ведется на балансах филиалов (банка). Учет прочих налогов ведется на балансе Головной организации;
• по счетам 60305, 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» – учет расчетов с работниками Банка по оплате труда производится в отдельном программном продукте «1С Заработная плата»; каждому работнику Банка, а также лицу, выполнившему работу по трудовому договору (соглашению), открывается отдельный лицевой счет. Операции отражаются в балансе головной организации, для отражения операций в АБС «ЦФТ-Банк» открывается один сводный счет;
• по счетам 60307, 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - по каждому работнику, получающему под отчет денежные средства, и по целевому назначению подотчетных сумм, или допустившему недостачу денежных средств или других ценностей. Подотчет денежных средств ведется на балансе Головной организации, учет недостач осуществляется на балансе филиала (банка), по месту выявления;
• по счетам 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» – ведется один лицевой счет на филиал (головную организацию);
• по счетам 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику), в случае необходимости – в разрезе отдельных договоров, учет ведется на балансе Головной организации;
• по счетам 60313, 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям» – по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику), учет ведется на балансе Головной организации;
• по счету 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» - в разрезе отдельных гарантий и поручительств;
• по счетам 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по каждому акционеру, участнику);
• по счетам 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» – по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств,
• по счетам 60324 «Резервы на возможные потери» - в разрезе портфелей однородных требований или, в случае создания самостоятельного резерва, по каждому контрагенту в разрезе заключенных договоров;
• по счетам 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» - по каждой организации, выплачивающей доход;
• по счетам 60348 «Резервы предстоящих расходов» - в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов;
• по счетам 613 «Доходы будущих периодов», 614 «Расходы будущих периодов» - в разрезе каждого договора;

– по счетам 615 «Резервы-оценочные обязательства некредитного характера» - аналитический учет ведется по каждому условному обязательству некредитного характера.

3.1.6.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

604 «Основные средства»,

606 «Амортизация основных средств»,

607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»,

608 «Финансовая аренда (лизинг)»,

609 «Нематериальные активы»,

610 «Материальные запасы»,

612 «Выбытие и реализация»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

На счёте 60706 отражается формирование резервов на возможные потери по капитальным вложениям в объекты основных средств.

Аналитический учет ведется в АБС «ЦФТ-Банк» в программном продукте «Материальные счета» (кроме счета 612). Каждому объекту учета открывается отдельный лицевой счет с отражением сумм и видов капитальных вложений, начисленной амортизации, местонахождения, материально ответственного лица. В балансе головной организации открываются сводные лицевые счета – по одному лицевому счету на каждом балансовом счете второго порядка (кроме счета 612).

На счёте 61012 отражается формирование резервов на возможные потери по внеоборотным запасам.

На балансовом счете 612 «Выбытие и реализация» в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета в разрезе каждого выбывающего объекта учета.

3.1.7. Раздел 7 «РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

3.1.7.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего года»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	По счетам расходов по хозяйственной деятельности Банка код ВСП согласно Классификатора округов и офисов По остальным счетам код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18	Символ отчета о прибылях и убытках
19, 20	Порядковый номер лицевого счета. Соответствует номеру статьи «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит»»

Аналитический учет доходов и расходов текущего года ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе:

• статей доходов и расходов согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» и «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит»,
• дополнительно по учету доходов и расходов от внутрихозяйственной деятельности в разрезе внутренних структурных подразделений.

3.1.7.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 707 «Финансовый результат прошлого года»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18	Символ отчета о прибылях и убытках
19, 20	01 – порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет доходов и расходов прошлого года ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансе Головной организации, в разрезе статей доходов и расходов согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете».

На каждый символ доходов, расходов открывается один лицевой счет.

3.1.7.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 708 «Прибыль (убыток) прошлого года»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открывается по одному лицевому счету на балансе Головной организации на каждом счете второго порядка.

3.2. ГЛАВА в. Внебалансовые счета

3.2.1. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»

Счета:

90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»,

90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе акционеров, не полностью оплативших акции, в разрезе видов акций, а по привилегированным акциям – в разрезе типов акций. Учет осуществляется на балансе Головной организации.

3.2.2. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам:

907 «Неразмещенные ценные бумаги»,

908 «Ценные бумаги прочих эмитентов»,

909 «Расчетные операции» (кроме счетов 90907 «Выставленные аккредитивы», 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами», 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов»"),

910 «Расчеты по обязательным резервам»,

911 «Операции с валютными ценностями»,

912 «Разные ценности и документы»,

915 «Арендные и лизинговые операции»,

917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»,

918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»,

99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»,

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по счетам 907 «Неразмещенные ценные бумаги»:

90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» — аналитический учет ведется по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам;

90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения» – по видам бланков ценных бумаг;

90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» – по видам и выпускам ценных бумаг;

90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (ому) к погашению;

90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчёт» — в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы;

• по счетам 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов»:

90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения» – аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам;

90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах», 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» — в разрезе каждого договора;

90804 «Облигации государственных займов, проданные организациям» — по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций;

• по счетам 909 «Расчетные операции»:

90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» – в аналитическом учете ведутся картотеки:

по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа,

по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету;

90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок» – в разрезе каждого плательщика;

90904 «Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации» – в разрезе каждой кредитной организации — корреспондента;

90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу» - в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей;

• по счету 910 «Расчеты по обязательным резервам» – ведется один лицевой счет по каждому счету второго порядка на балансе головной организации;

– по счету 911 «Операции с валютными ценностями» аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей;

• по счету 912 «Разные ценности и документы» – по видам документов, ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения, по каждому договору, объекту, выпускам, клиентам;
• по счету 915 «Арендные и лизинговые операции»:

91501 «Основные средства, переданные в аренду», 91502 «Другое имущество, переданное в аренду» — по каждому арендатору на каждый предмет и договор аренды,

91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» — в разрезе каждого договора,

91507 «Арендованные основные средства», 91508 «Арендованное другое имущество» – по каждому арендодателю, по каждому предмету, договору аренды;

• по счету 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» – в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого балансового счёта по учёту суммы основного долга, на которую начислены проценты,
• по счету 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»:

91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещённым средствам, списанная за счёт резервов на возможные потери»», 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счёт резервов на возможные потери» — в разрезе каждого договора;

91803 «Долги, списанные в убыток» – в разрезе каждого списанного объекта материальных ценностей, каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

• по счетам 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи», 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — открывается один лицевой счет на каждом счете второго порядка.

3.2.3. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам:

90907 «Выставленные аккредитивы»,

90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – отзывной аккредитив,
	2 – безотзывной аккредитив
15	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – покрытый аккредитив
	2 – непокрытый аккредитив
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.

3.2.4. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовому счету 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов»".

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14,15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета, порядковый номер с 15 по 20 разряд - ДПП.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа.

3.2.5. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовому счету 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства», 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера», 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»:

1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счёта

В аналитическом учете по счетам:

91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам»,

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»,

91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещённым средствам»,

91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»,

91315 «Выданные гарантии и поручительства»,

91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»,

91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средства в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»,

91318 «Условные обязательства некредитного характера»,

91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлечённым средствам»,

91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлечённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

91413 «Драгоценные металлы переданные в обеспечение по привлечённым средствам»,

91414 «Полученные гарантии и поручительства»,

91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»,

91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»,

91418 «Номинальная стоимость приобретённых прав требования»

открываются отдельные лицевые счета на каждый договор, вид обеспечения, получателя кредита.

По счету 91318 «Условные обязательства некредитного характера» - открываются лицевые счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

По счету 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» открываются лицевые счета в разрезе каждого заключенного договора на приобретение прав требований.

91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

По счету 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» - в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счёта балансового счёта по учёту суммы основного долга, на которую начислены проценты.

3.3. глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам главы Г:

933 «Требования по поставке денежных средств»;

935 «Требования по поставке ценных бумаг»;

936 «Требования по поставке производных финансовых инструментов»;

937 «Требования по поставке прочих базисных(базовых) активов»

939 "Требования по поставке денежных средств»

941 «Требования по поставке ценных бумаг»

963 «Обязательства по поставке денежных средств»;

965 «Обязательства по поставке ценных бумаг»;

966 «Обязательства по поставке производных финансовых инструментов»;

969 «Обязательства по поставке денежных средств»;

971 «Обязательства по поставке ценных бумаг;

99996 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

99997 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе каждого договора (сделки): по видам валют, по ценным бумагам – по видам, выпускам и номиналам.

3.4. глава Д. СЧЕТА ДЕПО

Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам главы Д:

98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»;

98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)»;

98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчётный)»;

98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении»;

98030 «Недостача ценных бумаг»;

98035 «Ценные бумаги, изъятые из депозитария»;

98040 «Ценные бумаги владельцев»;

98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»;

98053 «Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам»;

98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении»;

98060 «Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)»;

98065 «Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчётный)»;

98070 «Ценные бумаги, обременённые обязательствами»;

98080 «Ценные бумаги, владельцы которых не установлены»;

98090 «Ценные бумаги вне обращения»

[AAA…][/DDD…].[SSS…].[BBB…]

AAA… – номер аналитического счёта,

DDD – раздел счёта депо. Если раздела нет, то не указывается,

SSS… – системный код ценной бумаги,

BBB… – внутренний синтетический счёт.

Все счета депо ведутся на балансе Головной организации.

Аналитический учет ведется:

- по активным счетам депо – в разрезе мест хранения ценных бумаг,

- по активным счетам депо – в разрезе владельцев ценных бумаг.

Директор ДБУ и О Л.А. Рябкова

Приложение № 2

Приложение 26

к Учетной политике ОАО КБ «Региональный кредит»

УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ И ДЕПОЗИТОВ

УЧЁТ КРЕДИТОВ БАНКА РОССИИ

Ломбардные кредиты и кредиты «овернайт»

(Положение БР от 04.08.2003 г. № 236-П в редакции от 09.09.2015 года)

№ п/п	Корреспонденция		Вид операции
	Дт	Кт
Привлечение кредита от БР:
1.	30102	312 (аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)	Привлечение ломбардного кредита (сч. 31202 – 31207) или кредита «овернайт» (сч. 31201) от БР. Привлечение кредита «до востребования» (сч. 31210): помимо средств, подлежащих возврату по первому требованию (на условиях «до востребования), здесь учитываются также средства, подлежащие возврату при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях «до наступления условия (события)») Внутридневной кредит БР не отражается в бухгалтерском учете по счету 312
2.	91411 (аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)[33]	99999	Передача ценных бумаг в залог [34]
3.	98010 НРД раздел «Блокировано Банком России»	98010 Депозитарий – место хранения раздел «Основной»	Перемещение ценных бумаг по счетам депо
4.	98010 НРД раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»	98010 НРД раздел «Блокировано Банком России»	Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо
5.	98050	98070 раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»	Обременение ценных бумаг обязательствами
В последний рабочий день месяца:
6.	91411	99999	Положительная переоценка по текущей справедливой стоимости переданных в залог ценных бумаг
7.	99999	91411	Отрицательная переоценка по текущей справедливой стоимости переданных в залог ценных бумаг
8.	70606 (31101)	47426	Учёт начисленных процентов согласно п. 3.14. Положения БР от 04.08.2003 г. № 236-П (за период времени со дня, следующего за днём предоставления кредита, по последний календарный день месяца включительно)
Возврат кредита, привлечённого от БР:
9.	70606 (31101)	47426	Доучёт начисленных процентов согласно п. 3.14. Положения БР от 04.08.2003 г. № 236-П
10.	47426	30102	Списание Банком России процентов с к/сч (по инкассовому поручению)
	70606 (31101) если без доучета начисленных процентов
11.	312	30102	Возврат ломбардного кредита или кредита «овернайт» БР (по инкассовому поручению)
12.	99999	91411	Вывод ценных бумаг из залога
13.	98010 НРД раздел «Основной»	98010 НРД раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»	Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо
14.	98070 раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»	98050	Снятие обременения ценных бумаг обязательствами (перевод ценных бумаг между счетами депо)
15.	98010 Депозитарий – место хранения раздел «Основной»	98010 НРД раздел «Основной»	Перемещение ценных бумаг между счетами депо
При взыскании платы за право пользования внутридневным кредитом, привлечённым от БР:
16.	70606 (32101)	30102	Взыскание платы за право пользования внутридневным кредитом на сумму взысканной платы. Плата взыскивается на следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно – в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц.
Пролонгация кредита, привлечённого от БР (по решению Совета Директоров БР):
17.	312	31212	Пролонгация кредита, привлеченного от БР. Кредиты учитываются вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.
18.	31212	30102	Погашение пролонгированного кредита, полученного от Банка России
Если допущена просрочка по возврату кредита, привлечённого от БР:
19.	312	31701	Перенос суммы просроченной задолженности по основному долгу в конце дня наступления срока возврата кредита.
20.	47426	31801	Перенос суммы ранее учтенных процентов.
21.	70606 (31101)	31801	Доучет начисленных процентов в последний день месяца или в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты
22.	31801	30102	Списание с к/сч суммы просроченных процентов
23.	31701	30102	Погашение просроченной задолженности по кредиту
24.	70606 (47401)	30102	Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением
25.	99999	91411	Вывод ценных бумаг из залога
26.	98010 НРД раздел «Основной»	98010 НРД раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»	Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо
27.	98070 раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»	98050	Снятие обременения ценных бумаг обязательствами (перевод ценных бумаг между счетами депо)
28.	98010 Депозитарий – место хранения раздел «Основной»	98010 НРД раздел «Основной»	Перемещение ценных бумаг между счетами депо
Погашение просроченной задолженности по кредиту, привлеченному от БР, путем реализации переданных в залог ценных бумаг:
29.	70606 (44101)	61210[35]	Списание суммы возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге (открывается отдельный лицевой счет)
	31801		Списание суммы просроченных процентов
	31701		Списание просроченной задолженности по кредиту
	70606 (47401)		Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением
	30102		Учет выручки от реализации ценных бумаг, оставшейся после удовлетворения требований Банка России
30.	61210	501,502	Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг, отнесенной на доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
31.	61210	70601 (22101-22108, 22301-22308)	Учет разницы между ценой реализации (погашения) и балансовой стоимостью ценных бумаг
	70606 (42101-42108, 42301-42308)	61210
32.	99999	91411	Вывод ценных бумаг из залога
Погашение просроченной задолженности по кредиту, привлеченному от БР, путем приобретения Банком России переданных в залог ценных бумаг по средневзвешенной цене, сложившейся по итогам торгов четвертой торговой сессии на ОРЦБ (в случае признания торгов несостоявшимися):
33.	70606 (44101)	61210	Списание суммы возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге (открывается отдельный лицевой счет)
	31801		Списание суммы просроченных процентов
	31701		Списание просроченной задолженности по кредиту
	70606 (47401)		Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением
	30102		Учет выручки от реализации ценных бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России
34.	61210	501,502	Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг
35.	61210	70601 (22101-22108, 22301-22308)	Учет разницы между ценой реализации (погашения) и балансовой стоимостью ценных бумаг, отнесенной на доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
36.	99999	91411	Вывод ценных бумаг из залога

1.2. Кредиты, обеспеченные активами, привлечённые от БР

(Положение БР от 12.11.2007 г. № 312-П в редакции от 09.09.2015 года)

№ п/п	Корреспонденция		Вид операции
	Дт	Кт
Внебалансовый учёт кредитных договоров до и после их отбора Банком России в залог:
1.	91202	99999	Принятие кредитных договоров на хранение в кассу в оценке 1 руб. за единицу хранения
2.	91203	91202	Передача кредитных договоров в рамках сопроводительного письма и распоряжения в ГУ БР в оценке 1 руб. за единицу хранения
3.	91412[36]	99999	Учёт балансовой стоимости прав требования по кредитным договорам, переданным в качестве обеспечения по привлечённому кредиту БР[37]
Внебалансовый учёт векселей, передаваемых в залог (заклад) по кредиту Банка России:
В момент заключения сделки до момента выдачи кредита (при нахождении векселей у Банка России)
4.	98020[38]	98000 (хранилище депозитария Банка)	Выдача векселя из хранилища на основании акта приёма-передачи
5.	98000 (Банк России в качестве внешнего хранилища)	98020	Приём векселей в хранилище ГУ БР на основании акта приёма-передачи
6.	99999	91202	Выдача векселя из кассы по мемориальному ордеру на выдачу ценностей (в случае учета векселей в кассе филиала, в штате которого отсутствуют специалисты депозитария)
В момент получения кредита от Банка России
7.	98050	98000 (Банк России в качестве внешнего хранилища)	Списание векселей со счетов депо
8.	91411	99999	Учёт векселей, переданных в качестве обеспечения по привлечённому кредиту БР
Привлечение кредита от БР:
9.	30102	312 (аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)	Привлечение кредита от БР, обеспеченного активами
Возврат кредита, привлечённого от БР:
10.	70606 (31101)	47426	Учёт начисленных процентов в последний рабочий день месяца и в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты
11.	47426	30102	Списание Банком России процентов с к/сч (по инкассовому поручению)
12.	312	30102	Возврат кредита БР (по инкассовому поручению)
13.	99999	91412	Вывод обеспечения из залога на основании выписки БР (если обеспечением служили кредитные договоры)
14.	99999	91411	Вывод обеспечения из залога на основании выписки БР (если обеспечением служили векселя)
Возврат кредитных договоров в кассу банка:
15.	91202	91203	Оприходование кредитных договоров в кассу банка в оценке 1 руб. за единицу хранения
16.	99999	91202	Вывод из хранения кредитных договоров
Возврат векселей Банку:
17.	98020[39]	98050	Передача векселей Банком России на основании акта приема-передачи
18.	98000	98020	Приём векселей в хранилище банка на основании акта приёма-передачи
19.	91202	99999	Приём векселя в кассы по мемориальному ордеру на приём ценностей (в случае учета векселей в кассе филиала, в штате которого отсутствуют специалисты депозитария)
Если векселя после погашения кредита остаются в Банке России:
20.	98000 (залогодержатель в качестве внешнего хранилища)	98050	Отражение векселей по счетам депо
21.	98020	98000 (залогодержатель в качестве внешнего хранилища)	Выдача векселя из хранилища ГУ БР на основании акта приёма-передачи
22.	98000 (хранилище депозитария Банка)	98020	Приём векселей в хранилище банка на основании акта приёма-передачи

Примечание:

Открытие лицевых счетов по учету кредитов Банка России (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется в разрезе кредитов по каждому договору /сделке в день отражения события.

Закрытие лицевых счетов по учету по учету кредитов Банка России (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем получения от Банка России документов, подтверждающих погашение кредита.

УЧЁТ МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ

№ п/п	Корреспонденция		Вид операции
	Дт	Кт
	А.У банка-заемщика
Привлечение МБК:
1.	30102, 30110, 30114, счета МФР[40]	313, 314 (аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора, сделки)	Привлечение МБК
2.	313, 314 (первоначальный срок)	313, 314 (срок с учётом пролонгации)	Пролонгация МБК
Возврат МБК:
3.	70606 (31102,31103)	47426 (аналитический учёт в разрезе договоров, сделок)	Учёт начисленных процентов в последний рабочий день месяца и в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты
4.	47426	30102, 30110, 30114, счета МФР	Уплата % (по условиям договора, сделки)
5.	313, 314	30102, 30110, 30114, счета МФР	Возврат МБК
Если допущена просрочка по процентам по привлечённому МБК:
6.	47426	31802, 31803	Перенос % на просрочку
7.	70606 (31102, 31103)	31802, 31803	Начисление %
8.	31802, 31803	30102, 30110, 30114, счета МФР	Погашение просроченных %
Если допущена просрочка по возврату привлечённого МБК:
9.	313, 314	31702, 31703	Перенос МБК на просрочку
10.	31702, 31703	30102, 30110, 30114, счета МФР	Погашение просроченного МБК
Б. У банка-кредитора
Предоставление МБК:
11.	320, 321 (аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора, сделки)	30102, 30110, 30114, счета МФР	Предоставление МБК
12.	70606 (37118, 37119)	32015, 32115	Формирование РВП
Начисление процентов по МБК:
Если получение дохода по кредиту признано определенным (1-3 кк)
13.	47427	70601 (11118, 11119)	Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов
14.	70606 (37118, 37119)	47425	Формирование РВП по процентам
Если получение дохода по кредиту признано неопределенным (4-5 кк)
15.	91603	99999	Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов
Отражение изменения в учете процентов в случае изменения категории качества банка-заемщика в период действия кредита
В случае понижения КК до «неопределенного» уровня
16.	Проценты, начисленные до даты понижения КК до «неопределенного» уровня (не включая дату понижения), продолжают учитываться на балансе.
17.	91603	99999	Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.
В случае повышения КК до «определенного» уровня
18.	47427	70601 (11118, 11119)	Учет процентов, неучтенных на счетах доходов, подлежащих начислению до даты повышения КК до «определенного» уровня (включая дату повышения).
19.	99999	91603	Списание процентов, отраженных на внебалансе
20.	70606 (37118, 37119)	47425	Формирование РВП по процентам
Погашение МБК:
21.	30102, 30110, 30114, счета МФР	320, 321	Погашение МБК
22.	32015, 32115	70601 (15118, 15119)	Восстановление РВП
23.	47427	70601 (11118, 11119)	Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано определенным)
24.	91603	99999	Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано неопределенным)
	47427	70601 (11118, 11119)	Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения
	99999	91603	Списание процентов, отраженных на внебалансе
25.	30102, 30110, 30114, счета МФР	47427	Получение процентов
26.	47425	70601 (15118, 15119)	Восстановление РВП по процентам
Если банком-заёмщиком допущена просрочка по уплате процентов:
27.	32501, 32502	47427	Перенос процентов на просрочку
28.	47425	32505	Перенос РВП по процентам
29.	47427	70601 (11118, 11119)	Доучёт процентов в дату, предусмотренную условиями договора для их выплаты, при непогашении МБК (если получение дохода признано определенным)
30.	32501, 32502	47427	Перенос вновь начисленных процентов на просрочку
31.	70606 (37118, 37119)	32505	Корректировка РВП (его досоздание)
32.	91603	99999	Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано неопределенным)
33.	47427	70601 (11118, 11119)	Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения
	99999	91603	Списание процентов, отраженных на внебалансе
34.	30102, 30110, счета МФР	32501,32502,47427	Погашение просроченных процентов
35.	32505	70601 (15118, 15119)	Восстановление РВП по процентам
Если банком-заёмщиком допущена просрочка по возврату МБК:
36.	32401, 32402	320, 321	Перенос МБК на просрочку
37.	32015	32403	Перенос РВП по МБК
38.	30102, 30110, 30114, счета МФР	32401, 32402	Погашение просроченного МБК
39.	32403	70601 (15118, 15119)	Восстановление РВП по МБК

Примечание:

Открытие лицевых счетов по учету межбанковских кредитов (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется в разрезе контрагентов по каждому договору /сделке в день отражения события.

Закрытие лицевых счетов по учету межбанковских кредитов (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем фактического погашения кредита.

УЧЁТ ДЕПОЗИТОВ, РАЗМЕЩЁННЫХ В БАНКЕ РОССИИ

№ п/п	Корреспонденция		Вид операции
	Дт	Кт
Размещение депозита:
1.	319 по сроку (аналитический учёт ведётся в разрезе каждого депозита)	30102; счета, исходя из порядка, предусмотренного договором	Размещение депозита
2.	47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)	70601 (11401)	Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.
Возврат депозита:
3.	47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)	70601 (11401)	Доучёт начисленных % в день возврата депозита
4.	30102	47427	Уплата % (по условиям договора)
		70601 (11401) если без доучета начисленных процентов
5.	30102; счета, исходя из порядка, предусмотренного договором	319	Возврат депозита

Примечание:

Открытие лицевых счетов по учету депозитов, размещенных в Банке России, (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется в разрезе кредитов по каждому договору /сделке в день отражения события.

Закрытие лицевых счетов по учету по учету депозитов, размещенных в Банке России, (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем получения от Банка России документов, подтверждающих возврат депозита.

УЧЁТ ДЕПОЗИТОВ, РАЗМЕЩЁННЫХ В ДРУГИХ БАНКАХ

№ п/п	Корреспонденция		Вид операции
	Дт	Кт
Размещение депозита:
1.	320, 321 по сроку (аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора)	30102, 30110, 30114, счета МФР	Размещение депозита
2.	70606 (37402, 37403)	32015, 32115	Формирование РВП
Начисление процентов:
Если получение дохода признано определенным (1-3 кк)
3.	47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)	70601 (11402,11403)	Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов
4.	70606 (37402, 37403)	47425	Формирование РВП на сумму начисленных %
Если получение дохода по кредиту признано неопределенным (4-5 кк)
5.	91603	99999	Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов
Причисление процентов к сумме депозита (если предусмотрено договором):
6.	320, 321	47427	Причисление начисленных % к сумме депозита (если предусмотрено договором)
7.	70606 (37402, 37403)	32015, 32115	Корректировка РВП
Отражение изменения в учете процентов в случае изменения категории качества банка-заемщика в период действия кредита:
В случае понижения КК до «неопределенного» уровня
8.	Проценты, начисленные до даты понижения КК до «неопределенного» уровня (не включая дату понижения), продолжают учитываться на балансе.
9.	91603	99999	Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.
В случае повышения КК до «определенного» уровня
10.	47427	70601 (11402,11403)	Учет процентов, неучтенных на счетах доходов, подлежащих начислению до даты повышения КК до «определенного» уровня (включая дату повышения).
11.	99999	91603	Списание процентов, отраженных на внебалансе
12.	70606 (37402, 37403)	47425	Формирование РВП по процентам
Возврат депозита:
13.	47427	70601 (11402,11403)	Доучёт начисленных процентов в день возврата депозита (если получение дохода признано определенным)
14.	91603	99999	Начисление процентов в день возврата депозита (если получение дохода признано неопределенным)
	47427	70601 (11402,11403)	Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения
	99999	91603	Списание процентов, отраженных на внебалансе
15.	30102, 30110, 30114, счета МФР	47427	Уплата % (по условиям договора)
16.	30102, 30110, 30114, счета МФР	320, 321	Возврат депозита (и причисленных %, если предусмотрено договором)
17.	32015, 32115	70601 (15402,15403)	Восстановление РВП по депозиту
	47425		Восстановление РВП по начисленным процентам
Если допущена просрочка по процентам по размещённому депозиту:
18.	32501, 32502 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)	47427	Перенос процентов на просрочку
19.	47425	32505	Перенос РВП по процентам
20.	30102, 30110, 30114, счета МФР	32501, 32502	Погашение просроченных процентов
21.	32505	70601 (15402,15403)	Восстановление РВП по просроченным процентам
Если допущена просрочка по возврату размещённого депозита:
22.	32401, 32402 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)	320, 321	Перенос депозита на просрочку
23.	70606 (37402, 37403)	32403	Создание РВП по просроченному депозиту
24.	30102, 30110,30114, счета МФР	32401, 32402	Погашение просроченного депозита
25.	32403	70601 (15402,15403)	Восстановление РВП по просроченному депозиту

Примечание:

Открытие лицевых счетов по учету депозитов, размещенных в других банках, (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется в разрезе контрагентов по каждому договору /сделке в день отражения события.

Закрытие лицевых счетов по учету депозитов, размещенных в других банках, (включая счета учета начисленных процентов) осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем фактического возврата депозита.

Приложение № 3

Приложение №47

к Учетной политике ОАО КБ «Региональный кредит»

на 2016 год

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, В БАНКЕ РОССИИ И В АГЕНСТВЕ ПО СТРАХОВАНИЮ ВКЛАДОВ.

А. Обязательные резервы, депонируемые в Банке России.

(регулируется Положением БР № 507-П от 01.12.2015 года, зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2015 года № 40275, Положением БР № 385-П от 16.07.2012, зарегистрировано в Минюсте 03.09.2012 года № 25350 в редакции от 30.11.2015 года)

Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса (ГО) Банка.

№ п /п	Корреспонденция Дт / Кт			Вид операции	Примечание
1.Учет не до взноса в обязательные резервы :
1.1.: Вне балансовый учет не до взноса на балансе ГО:
1.	99998	91003,		Учет недовнесенной суммы в обязательные резервы	По счетам в валюте РФ
		91004			По счетам в ин. валюте
1.2.: Перечисление денежных средств в уполномоченное учреждение БР на счета по учету обязательных резервов:
1.2.1.: с корреспондентского счета (в ГО):
2.	30202	30102		Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов	По счетам в валюте РФ
	30204				По счетам в ин. валюте
1.2.2.: со счетов, открытых в других кредитных организациях (при отсутствии средств на счете в БР):
3.	30202	30110/ 30402/ 30213		Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов	По счетам в валюте РФ
	30204				По счетам в ин. валюте
1.2.3.: с корреспондентского субсчета филиала (при отсутствии средств на счете в БР):
4.	30221	30102		Перечисление денежных средств с корр. субсчета филиала.
1.2.4.: На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного Банка России, в ГО Банка осуществляются проводки: (в случае оплаты со счета Филиала)
5.	30202	30305		Отражение перечисления денежных средств на счета по учету обязательных резервов	По счетам в валюте РФ
	30204				По счетам в ин. валюте
Этим же днем в балансе филиала:
6.	30306	30221		Списание денежных средств с незавершенных расчетов по счетам учета внутри банковских требований, обязательств
1.2.4.: Списание с вне баланса суммы не до взноса в обязательные резервы:
7.	91003	99998		Списание недовнесенной суммы в обязательные резервы	По счетам в валюте РФ
	91004				По счетам в ин. валюте
2. Учет пере взноса в обязательные резервы:
2.1. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:
8.	30102/ 30104/ 30106/ 30125		30202	Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России	По счетам в валюте РФ
			30204		По счетам в ин. валюте
3. Учет зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте РФ и иностранной валюте:
3.1. Учет зачтенных сумм уполномоченным учреждением БР между причитающимися по результатам регулирования платежами:
9.	30202 или	30204 или		Учет зачтенных сумм уполномоченным учреждением БР между причитающимися по результатам регулирования платежами
10.	30204	30202
3.2. Сальдо (не до взнос или пере взнос) отражается аналогично п.1 и п.2.
4. Учет штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате Банком:
4.1. Учет на вне балансе суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:
11.	99998	91010		Штраф за нарушение нормативов обязательных резервов
4.2. Отнесение на расходы и уплата суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:
12. 13.	70606 (27103) 60322	60322 30102/ 30104/ 30106/ 30125/		Отнесение на расходы суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов Уплата суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
4.3.Списание с внебаланса суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:
14.	91010	99998		Списание с вне баланса суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
Б. Обязательные резервы, депонируемые в Агентстве по страхованию вкладов. (регулируется законом 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23.12.2003 года в редакции от 13.07.2015 года) Балансовые счета открываются только на балансе головного офиса (ГО) Банка.
1. Начисление суммы обязательных резервов согласно Расчету и перечисление ГО денежных средств в Агентство по страхованию вкладов на счета по учету обязательных резервов:
1. 2.	70606 (48412) 60322	60322 30102		Начислена сумма согласно Расчета Перечисление денежных средств
2. Перечисление денежных средств с корреспондентского счета филиала (в случае отсутствия средств на счете в БР):
3.	30306	30102		Перечисление денежных средств
И одновременно в ГО:
4. 5.	70606 (48412) 60322	60322 30305		Отражение расходов Отражение по счетам учета внутри банковских требований, обязательств

Приложение № 4

Открытое акционерное общество Коммерческий Банк

«Региональный кредит»

(ОАО КБ «Региональный кредит»)

П Р И К А З
16.11.2015		№ 292

г. Кострома

Об утверждении Плана мероприятий

по подготовке к составлению

годовой бухгалтерской (финансовой)

отчетности за 2015 год

В целях осуществления подготовительных мероприятий по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить План мероприятий по подготовке к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО КБ «Региональный кредит» за 2015 год – Приложение 1 к настоящему Приказу;
2. Контроль над выполнением Плана мероприятий по подготовке к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год и Приложения № 1 к Плану возложить на Директора ДБУ и О Рябкову Л.А.;
3. Офис – менеджеру Ногтевой Т.А. довести настоящий приказ до сведения лиц, указанных в списке рассылки и ответственных за выполнение Плана сотрудников;
4. Контроль над исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

Председатель Правления

ОАО КБ «Региональный кредит» А.В. Черствов

Согласовано:

Заместитель Председателя Правления С.И. Голубев

Главный бухгалтер С.И. Морозова

Директор ДБУ и О Л.А. Рябкова

исп. Рябкова Л.А.

тел.

Список рассылки : Голубев С.И., Соловейчик Н.И., Жарков М.Ю., Петров А.Н., Булучевский И.В., Рябкова Л.А., Быстрова Н.М., Соколова В.Е., Морозова С.И., Баранова Е.В., Джанкович И.В., Кучина Е.В., Скопич М.Е., Маркова М.В., Новожилова И.Ю., Калашникова Н.В., Ильющенков М.В., Урюпина А.В., Савостьянова О.А., Кренева Ю.Д., Ефимова В.Ю., Лебедев А.С.

Приложение 1

к Приказу № 292 от 16.11.2015 года

ПЛАН

мероприятий по подготовке к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год

№ п/п	Мероприятие	Срок исполнения	Ответственные лица
1	Проведение ревизии касс по состоянию на 01.12.2015 года	Не позднее 01.12.2015 года, в соответствии с графиками работы подразделений	Заместитель Председателя Правления, Директоры Филиалов, Руководители ВСП Сибирского Филиала
2	Подготовка и согласование Учетной и Налоговой Политики на 2016 год	до 31.12.2015	Директор ДБУ и О
3	Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, вложений, числящихся на балансовом счете 607, имущества, не используемого в основной деятельности, оцениваемого по текущей (справедливой) стоимости, земли, расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 01.12.2015 года. Оформление актов инвентаризации по форме, предусмотренной Приложением № 8 к Учетной политике на 2015 год	Не позднее 28.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов, комиссии в составе согласно Приказов по Банку и Филиалам
4	Инвентаризация участия в дочерних и зависимых акционерных обществах, прочего участия по состоянию на 01.12.2015г. Оформление результатов по форме № ИНВ-16.	Не позднее 28.12.2015	Начальник УСФО
5	Начисление заработной платы и выплат социального характера за декабрь 2015 года , соответствующих обязательных страховых взносов.	Не позднее 30.12.2015	Директор ДБУ и О Отдел по работе с персоналом
6	Инвентаризация расходов будущих периодов по состоянию на 01.01.2016г. Оформление результатов по форме № ИНВ 11.	Не позднее 30.01.2016	Начальник ОВО ДБУ и О
7	Инвентаризация вложений в долговые обязательства (балансовый счет 501,502,503), сберегательные сертификаты с назначением приказом инвентаризационных комиссий по ГБ и Филиалам по состоянию на 01.12.2015г. Оформление результатов по форме № ИНВ-16.	издание приказов до 01.12.2015, оформление результатов до 28.12.2015	Директоры Филиалов, Начальник УСФО, Руководитель направления КУ
8	Инвентаризация договоров аренды имущества, переданного и полученного в аренду (счета 91501, 91507, 91508), по состоянию на 01.12.2015г.	Не позднее 28.12.2015	Начальник ОВО ДБУ и О
9	Отражение результатов переоценки недвижимости, оценки недвижимости по текущей (справедливой) стоимости на 01.01.2016 года	Не позднее 31.03.2016 СПОД	Директор ДБУ и О, Начальник ОВО ДБУ и О
10	Проведение работы с клиентами – юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися частной практикой, по погашению дебиторской задолженности за расчетно-кассовое обслуживание, числящейся на лицевых счетах 47423.	до 31.12.2015	Главный бухгалтер МФ, Главный бухгалтер СФ, Операционный директор, Руководители ВСП, Руководитель направления КУ
11	Прекращение оплаты счетов по хозяйственным операциям	30.12.2015	Директор ДБУ и О
12	Согласование графика работы фронт-офисных подразделений Банка в период новогодних каникул. Издание соответствующего приказа.	Не позднее 21.12.2015	Заместитель Председателя Правления, Директоры Филиалов, Операционный директор ДСМБ, Отдел по работе с персоналом
13	Определение даты и времени (первый рабочий день 2016 года) запуска процедур по формированию документов на перенос остатков со счетов 706 на счета 707 Головного Банка и Филиалов. Доведение информации о дате и времени до заместителя начальника Управления информационных технологий, главных бухгалтеров Филиалов.	30.12.2015	Директор ДБУ и О
14	Настройка в АБС ЦФТ - Банк процедуры «Списание излишне начисленных в отчетном году процентов по депозитам физических лиц при расторжении договоров» в соответствии с Положением Банка России № 446-П от 22.12.2014 года оборотами 2016 года	до 30.12.2015	Разработка ТЗ – Главный бухгалтер ГБ совместно с Главным бухгалтером СФ Реализация в ЦФТ - Банк – Главный специалист
15	Открытие новых балансовых позиций в АБС ЦФТ – Банк в планах счетов (счета первого и второго порядка) в соответствии с Указанием Банка России № 448-П от 22.12.2014 года, № 465-П от 15.04.2015 года, № 446-П от 22.12.2014 года	До 10.12.2015 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры филиалов
16	Планирование необходимых остатков наличных денежных средств в кассах структурных подразделений на период нерабочих дней подразделений Банка России с учетом заявок клиентов. Сдача сумм, превышающих запланированные остатки, на счета в подразделения Банка России, либо подкрепление касс на недостающие суммы.	не позднее 28.12.2015	Заместитель Председателя Правления, Директоры Филиалов, Операционный директор ДСМБ, Руководители ВСП Сибирского Филиала
17	Ревизия касс по состоянию на 01.01.2016г.	31.12.2015	Заместитель Председателя Правления, Директоры Филиалов, Руководители ВСП Сибирского Филиала
18	Проведение работы, направленной на минимизацию дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с подотчетными лицами (кроме задолженности клиентов за расчетно-кассовое обслуживание), числящейся на счетах 603, 474.	В период с 25.12.2015 по 31.12.2015	Директор ДБУ и О, Начальник ОВО ДБУ и О
19	Проведение мероприятий, направленных на минимизацию остатков на счетах невыясненных сумм.	31.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов
20	Начисление и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к Положению Банка России № 385-П доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января 2016 года.	31.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов
21	Списание на счета по учету финансовых результатов (расходов) сумм недостач, отраженных в 2012 году, при не возможности установлении виновных лиц (при наличии подобных расчетов на балансах ГБ, МФ, СФ)	не позднее 31.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов
22	Отнесение на счета по учету финансовых результатов (доходов) сумм излишков, отраженных в 2012 году (при наличии подобных расчетов на балансах ГБ, МФ, СФ)	не позднее 31.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов
23	Проведение мероприятий по завершению на 01.01.2016 года незавершенных расчетов со средствами клиентов ( б/сч 30223), минимизации остатков по счетам 30232 и 30233	31.12.2015	Директор ДБУ и О, Главные бухгалтеры Филиалов
24	Запуск процедур по формированию документов на перенос остатков по состоянию на 01.01.2016 года со счетов 706 на счета 707.	В соответствии с п. 13 настоящего плана, в первый рабочий день 2016 года	Главный специалист УИТ, Контроль - Директор ДБУ и О
25	Проверка и подтверждение сформированных документов, проверка обнуления лицевых счетов на балансовом счете по учету финансовых результатов текущего года 706.	В соответствии с п. 13 настоящего плана, первый рабочий день 2016 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
26	Сверка взаиморасчетов с филиалами по счетам 30301, 30302, 30305, 30306 по состоянию на 01.01.2016 года	Первый рабочий день 2016 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
27	Направление в банки-респонденты запросов на подтверждение остатков по счетам по состоянию на 01.01.2016 года	Первый рабочий день 2016 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
28	Сверка на основании полученных выписок остатков по счетам, включая счета по кредитам полученным, открытым в структурных подразделениях Банка России, по состоянию на 01.01.2016г. и направление подтверждения остатков в подразделение Банка России	Первый рабочий день 2016 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
29	Подготовка и выдача клиентам-юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, занимающимся частной практикой, подтверждений остатков по открытым им счетам по состоянию на 01.01.2016 года (Подтверждения готовятся по всем балансовым и вне балансовым счетам, у которых в АБС ЦФТ – Банк в полях «Клиент-владелец счета» или «Клиент для расчетов с которым открыт счет банка» присутствует название данного клиента: расчетным, валютным, транзитным, депозитным, ссудным)	Первый рабочий день 2016г	Главные бухгалтеры Филиалов, Операционный директор ДСМБ, Руководитель направления КУ
30	Сверка данных аналитического и синтетического учета по всем балансовым и внебалансовым счетам по состоянию на 01.01.2016г.	Первый рабочий день 2016 года	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
31	Закрытие неиспользуемых лицевых счетов балансового счета по учету финансовых результатов текущего года 706 в соответствии с требования Положения Банка России № 446-П от 22.12.2014 года.	До 20.01.2016	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
32	Сбор письменных подтверждений остатков по счетам клиентов-юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой в случае получения от них письменных возражений по проведенным операциям и остаткам средств на счетах.	До 31.01.2016 , при не получении подтверждений в указанный срок, срок продлевается до фактического получения подтверждения остатков	Сотрудники фронт-подразделений, Руководитель направления КУ
33	Получение от банков-корреспондентов письменных запросов остатков по открытым у них корреспондентским счетам , по кредитам полученным и предоставленным и направление им подтверждений	До 30.01.2016	Главный бухгалтер ГБ, Главные бухгалтеры Филиалов
34	Подготовка и оформление двухсторонних актов сверки с контрагентами по состоянию на 01.01.2016 года при наличии переходящих остатков на счетах 603, 438, 474 (кроме дебиторской задолженности клиентов за расчетно-кассовое обслуживание).	До 25.02.2016	Главный специалист ОВО и Н , контроль – Начальник ОВО ДБУ и О
35	Проведение операций СПОД (включая отложенные налоги), согласно Указания Банка России № 3054- У от 04.09.2013 года (в редакции от 30.11.2014 года)	Первый рабочий день 2016 года – 31.03.2016	Директор ДБУ и О
36	Подготовка отчетных форм и пояснительной информации за 2015 год для предоставления аудиторской компании в соответствии с Указанием Банка России № 3054-У от 04.09.2013 года с учетом изменений и дополнений	В сроки, предусмотренные Договором с аудиторской компанией, проводящей аудит деятельности Банка за 2015 год	Директор ДБУ и О, Отдел отчетности, иные подразделения Банка

Список рассылки :

исп. Рябкова Л.А.

Тел

Приложение № 5

		Банковская отчетность
Код территории по ОКАТО		Код кредитной организации (филиала)
		по ОКПО	регистрационный номер (/порядковый номер)
34		10041566	1927

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на 1 января 2015 года

Кредитная организация Открытое акционерное общество Коммерческий Банк "Региональный кредит", ОАО КБ "Региональный кредит"

(полное фирменное и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ___156000, г. Кострома, ул. Свердлова, 25а______________________________________________

Код формы по ОКУД 0409806

Квартальная (Годовая)

тыс. руб.

Номер строки	Наименование статьи						Номер пояснений	Данные на отчетную дату			Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
1	2						3	4			5
I. АКТИВЫ
1	Денежные средства						3.1	193359			234922
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации						3.1	634771			589532
2.1	Обязательные резервы							79433			105135
3	Средства в кредитных организациях						3.1	151273			177110
4	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток						3.2	0			11493964
5	Чистая ссудная задолженность						3.7	6557284			3428303
6	Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи							12319147			7777348
6.1	Инвестиции в дочерние и зависимые организации							112974			143005
7	Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения							5018901			383503
8	Требование по текущему налогу на прибыль							87021			90219
9	Отложенный налоговый актив							0			0
10	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы						3.5	2662345			2288336
11	Прочие активы							90240			205751
12	Всего активов							27714341			26668988
II. ПАССИВЫ
13	Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации						3.4	12843283			8270916
14	Средства кредитных организаций						3.4	1150657			6990200
15	Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями							8886107			8188691
15.1	Вклады (средства) физических лиц и индивидуальных предпринимателей						3.6	7624242			7731625
16	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток							75660			0
17	Выпущенные долговые обязательства							1432045			93090
18	Обязательство по текущему налогу на прибыль							5386			6689
19	Отложенное налоговое обязательство							140741			0
20	Прочие обязательства							453689			317158
21	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон						3.8	39014			14270
22	Всего обязательств							25026582			23881014
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
23	Средства акционеров (участников)							496379			496379
24	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)							0			0
25	Эмиссионный доход							0			0
26	Резервный фонд							131729			104591
27	Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)							-21027			215098
28	Переоценка основных средств, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство							2730			522
29	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет							1442903			1428622
30	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период							635045			542762
31	Всего источников собственных средств							2687759			2787974
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
32	Безотзывные обязательства кредитной организации							77441			2176112
33	Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства							230800			104151
34	Условные обязательства некредитного характера							0			0

Председатель Правления ОАО КБ "Региональный кредит" Черствов А.В.

Главный бухгалтер Морозова С.И.

М.П.

Начальник отдела отчетности Ефимова В. Ю.

Телефон:

13.04.2015

Сообщение к отчету: Банк при расчете нормативов достаточности капитала применяет подход согласно п. 2.3. Инструкции ЦБ РФ №139-И от 03.12.2012г.

По форме отчетности 806: ст.5 гр.4, ст.11 гр.4, ст.19 гр.4, ст.20 гр.4, ст.30 гр.4, и форме отчетности 807: ст.2.2 гр.4, ст.2.3 гр.4, ст.4.1 гр.4, ст.13 гр.4, ст.17 гр.4, ст.19 гр.4, ст.21 гр.4 данные отражены с учетом операций СПОД.

		Банковская отчетность
Код территории по ОКАТО		Код кредитной организации (филиала)
		по ОКПО	регистрационный номер (/порядковый номер)
34		10041566	1927

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

(публикуемая форма)

за 2014 г.

Кредитная организация Открытое акционерное общество Коммерческий Банк "Региональный кредит", ОАО КБ "Региональный кредит"

(полное фирменное и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ___156000, г. Кострома, ул. Свердлова, 25а______________________________________________

Код формы по ОКУД 0409807

Квартальная (Годовая)

тыс. руб.

Номер строки	Наименование статьи	Номер пояснений	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	2	3	4	5
1	Процентные доходы, всего, в том числе:		2129896	2090999
1.1	от размещения средств в кредитных организациях		3286	9893
1.2	от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями		557333	457789
1.3	от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)		0	0
1.4	от вложений в ценные бумаги		1569277	1623317
2	Процентные расходы, всего, в том числе:		1867816	1516249
2.1	по привлеченным средствам кредитных организаций		1120779	788393
2.2	по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитыми организациями		739338	723278
2.3	по выпущенным долговым обязательствам		7699	4578
3	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)		262080	574750
4	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:		-198954	1368
4.1	изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам		-1643	64
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери		63126	576118
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток		-526034	-11610
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи		60971	13560
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения		-74	-3
9	Чистые доходы от операций с иностранной валютой		-2034969	-45709
10	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты		2237793	236465
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц		4521	0
12	Комиссионные доходы		19048	16989
13	Комиссионные расходы		17250	20350
14	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи		-70637	16764
15	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения		0	473
16	Изменение резерва по прочим потерям		-23227	-47487
17	Прочие операционные доходы		1689450	372961
18	Чистые доходы (расходы)		1402718	1108171
19	Операционные расходы		492364	449062
20	Прибыль (убыток) до налогообложения		910354	659109
21	Возмещение (расход) по налогам		275309	116347
22	Прибыль (убыток) после налогообложения		635045	542762
23	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:		0	0
23.1	распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов		0	0
23.2	отчисления на формирование и пополнение резервного фонда		0	0
24	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		635045	542762

Председатель Правления ОАО КБ "Региональный кредит" Черствов А.В.

Главный бухгалтер Морозова С.И.

М.П.

Начальник отдела отчетности Ефимова В. Ю.

Телефон:

13.04.2015

		Банковская отчетность
Код территории по ОКАТО		Код кредитной организации (филиала)
		по ОКПО	регистрационный номер (/порядковый номер)
34		10041566	1927

ОТЧЕТ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА ДЛЯ ПОКРЫТИЯ РИСКОВ,

ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ

(публикуемая форма)

на 1 января 2015 года

Кредитная организация Открытое акционерное общество Коммерческий Банк "Региональный кредит", ОАО КБ "Региональный кредит"

(полное фирменное и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ___156000, г. Кострома, ул. Свердлова, 25а______________________________________________

Код формы по ОКУД 0409808

Квартальная (Годовая)

Раздел 1. Информация об уровне достаточности капитала

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснения	Данные на начало отчетного года	Прирост (+)/ снижение (-) за отчетный период	Данные на отчетную дату
1	2	3	4	5	6
1	Собственные средства (капитал) (тыс. руб.), итого, в том числе:		2779617	577437	3357054
1.1	Источники базового капитала:		2029592	41419	2071011
1.1.1	Уставный капитал, всего, в том числе, сформированный:		496379	0	496379
1.1.1.1	обыкновенными акциями (долями)		496379	0	496379
1.1.1.2	привилегированными акциями		0	0	0
1.1.2	Эмиссионный доход		0	0	0
1.1.3	Резервный фонд		104591	27138	131729
1.1.4	Нераспределенная прибыль:		1428622	14281	1442903
1.1.4.1	прошлых лет		1428622	14281	1442903
1.1.4.2	отчетного года		0	0	0
1.2	Показатели, уменьшающие источники базового капитала:		0	23643	23643
1.2.1	Нематериальные активы		0	23643	23643
1.2.2	Отложенные налоговые активы		0	0	0
1.2.3	Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)		0	0	0
1.2.4	Убытки:		27771	27771	0
1.2.4.1	прошлых лет		0	0	0
1.2.4.2	отчетного года		27771	27771	0
1.2.5	Инвестиции в капитал финансовых организаций:		0	0	0
1.2.5.1	несущественные		0	0	0
1.2.5.2	существенные		0	0	0
1.2.5.3	совокупная сумма существенных вложений и совокупная сумма отложенных налоговых активов		0	0	0
1.2.6	Отрицательная величина добавочного капитала		0	0	0
1.2.7	Обязательства по приобретению источников базового капитала		0	0	0
1.2.8	Средства, поступившие в оплату акций (долей), включаемые в состав базового капитала		0	0	0
1.3	Базовый капитал		2029592	17776	2047368
1.4	Источники добавочного капитала:		0	0	0
1.4.1	Уставный капитал, сформированный привилегированными акциями, всего, в том числе:		0	0	0
1.4.1.1	выпущенные в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2009 года № 181-ФЗ "Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"		0	0	0
1.4.2	Эмиссионный доход		0	0	0
1.4.3	Субординированный заем с дополнительными условиями		0	0	0
1.4.4	Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) без ограничения срока привлечения		0	0	0
1.5	Показатели, уменьшающие источники добавочного капитала		0	0	0
1.5.1	Вложения в собственные привилегированные акции		0	0	0
1.5.2	Инвестиции в капитал финансовых организаций:		0	0	0
1.5.2.1	несущественные		0	0	0
1.5.2.2	существенные		0	0	0
1.5.3	Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), предоставленный финансовым организациям		0	0	0
1.5.3.1	несущественные		0	0	0
1.5.3.2	существенные		0	0	0
1.5.4	Отрицательная величина дополнительного капитала		0	0	0
1.5.5	Обязательства по приобретению источников добавочного капитала		0	0	0
1.5.6	Средства, поступившие в оплату акций (долей), включаемые в состав добавочного капитала		0	0	0
1.6	Добавочный капитал		0	0	0
1.7	Основной капитал		2029592	17776	2047368
1.8	Источники дополнительного капитала:		754715	555827	1310542
1.8.1	Уставный капитал, сформированный привилегированными акциями, всего, в том числе:		0	0	0
1.8.1.1	после 1 марта 2013 года		0	0	0
1.8.2	Уставный капитал, сформированный за счет капитализации прироста стоимости имущества		0	0	0
1.8.3	Прибыль:		754193	-146381	607812
1.8.3.1	текущего года		754193	-146381	607812
1.8.3.2	прошлых лет		0	0	0
1.8.4	Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), всего, в том числе:		0	700000	700000
1.8.4.1	привлеченный (размещенный) до 1 марта 2013 года		0	0	0
1.8.4.2	предоставленный в соответствии с Федеральным законом от 13 октября 2008 года № 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" и Федеральным законом от 27 октября 2008 года № 175-ФЗ "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года"		0	0	0
1.8.5	Прирост стоимости имущества		522	2208	2730
1.9	Показатели, уменьшающие источники дополнительного капитала:		0	0	0
1.9.1	Вложения в собственные привилегированные акции		0	0	0
1.9.2	Инвестиции в капитал финансовых организаций:		0	0	0
1.9.2.1	несущественные		0	0	0
1.9.2.2	существенные		0	0	0
1.9.3	Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), предоставленный финансовым организациям		0	0	0
1.9.3.1	несущественный		0	0	0
1.9.3.2	существенный		0	0	0
1.9.4	Обязательства по приобретению источников дополнительного капитала		0	0	0
1.9.5	Средства, поступившие в оплату акций (долей), включаемые в состав дополнительного капитала		0	0	0
1.10	Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала:		4690	-3834	856
1.10.1	Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней		0	0	0
1.10.2	Субординированные кредиты, стоимость которых не превышает 1 процента от величины уставного капитала кредитной организации-заемщика		0	0	0
1.10.3	Превышение совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером в соответствии федеральными законами и нормативными актами Банка России		0	0	0
1.10.4	Превышение вложений в строительство, изготовление и приобретение основных средств над суммой источников основного и дополнительного капитала		80382	80382	0
1.10.5	Превышение действительной стоимости доли вышедшего участника общества с ограниченной ответственностью над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества с ограниченной ответственностью		0	0	0
1.11	Дополнительный капитал		750025	559661	1309686
2	Активы, взвешенные по уровню риска (тыс. руб.):	X	X	X	X
2.1	Необходимые для определения достаточности базового капитала		21866118	-3218593	18647525
2.2	Необходимые для определения достаточности основного капитала		21866118	-3218593	18647525
3	Достаточность капитала (процент):	X	X	X	X
3.1	Достаточность базового капитала		9,3	Х	10,9
3.2	Достаточность основного капитала		9,3	Х	10,9
3.3	Достаточность собственных средств (капитала)		12,6	Х	18,0

Раздел 2. Сведения о величине кредитного, операционного и рыночного риска, покрываемых капиталом

Подраздел 2.1. Кредитный риск

тыс. руб.

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснений	Данные на отчетную дату			Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
			Стоимость активов (инструментов)	Активы (инструменты) за вычетом сформированных резервов на возможные потери	Стоимость активов (инструментов), взвешенных по уровню риска	Стоимость активов (инструментов)	Активы (инструменты) за вычетом сформированных резервов на возможные потери	Стоимость активов (инструментов), взвешенных по уровню риска
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Кредитный риск по активам, отраженным на балансовых счетах		20369086	19915799	3954355	9993611	986481	3289101
1.1	Активы с коэффициентом риска 0 процентов, всего, из них:		15664375	15614150	0	5217871	5217871	0
1.1.1	денежные средства и обязательные резервы, депонированные в Банке России		1604096	1604096	0	1924915	1924915	0
1.1.2	кредитные требования и другие требования, обеспеченные гарантиями Российской Федерации, Минфина России и Банка России и залогом государственных долговых ценных бумаг Российской Федерации, Минфина России и Банка России		0	0	0	0	0	0
1.1.3	кредитные требования и другие требования к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновые оценки "0", "1", в том числе обеспеченные гарантиями этих стран и так далее		0	0	0	0	0	0
1.2	Активы с коэффициентом риска 20 процентов, всего, из них:		371292	367602	73521	1672557	1665441	333088
1.2.1	кредитные требования и другие требования к субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, к иным организациям, обеспеченные гарантиями и залогом ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных образований		260615	260615	52123	1216696	1216696	243339
1.2.2	кредитные требования и другие требования к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку "2", в том числе обеспеченные их гарантиями (залогом ценных бумаг)		0	0	0	0	0	0
1.2.3	кредитные требования и другие требования к кредитным организациям - резидентам стран со страновой оценкой "0", "1", имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, в том числе обеспеченные их гарантиями		61994	61994	12399	13029	13029	2606
1.3	Активы с коэффициентом риска 50 процентов, всего, из них:		106462	106426	53213	50713	50713	25357
1.3.1	кредитные требования и другие требования в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями Российской Федерации, Минфина России и Банка России и залогом государственных долговых ценных бумаг Российской Федерации, Минфина России и Банка России, номинированных в иностранной валюте		27305	27305	13653	4000	4000	2000
1.3.2	кредитные требования и другие требования к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку "3", в том числе обеспеченные их гарантиями (залогом ценных бумаг)		0	0	0	0	0	0
1.3.3	кредитные требования и другие требования к кредитным организациям - резидентам стран со страновой оценкой "0", "1", не имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, и к кредитным организациям - резидентам стран со страновой оценкой "2", в том числе обеспеченные их гарантиями		0	0	0	0	0	0
1.4	Активы с коэффициентом риска 100 процентов, всего, из них:		4226957	3827621	3827621	3052470	2930656	2930656
1.4.1	Вложения в ценные бумаги		34276	34276	34276	1327192	1326505	1326505
1.4.2	Требования к контрагентам по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания		1898423	1898392	1898392	582013	581709	581709
1.4.3	Ссудная задолженность юридическим лицам		709954	597240	597240	1028243	990840	990840
1.5	Активы с коэффициентом риска 150 процентов - кредитные требования и другие требования к центральным банкам или правительствам стран, имеющих страновую оценку "7"		0	0	0	0	0	0
2	Активы с повышенными коэффициентами риска, всего, в том числе:		8062115	7467534	11003320	6196321	5693553	8404427
2.1	с коэффициентом риска 110 процентов		1031006	992449	1091693	337974	337551	371306
2.2	с коэффициентом риска 150 процентов		6817276	6294715	9442072	5782368	5280095	7920142
3	Кредиты на потребительские цели, всего, в том числе:		0	0	0	0	0	0
3.1	с коэффициентом риска 110 процентов		0	0	0	0	0	0
3.2	с коэффициентом риска 140 процентов		0	0	0	0	0	0
3.3	с коэффициентом риска 170 процентов		0	0	0	0	0	0
3.4	с коэффициентом риска 200 процентов		0	0	0	0	0	0
3.5	с коэффициентом риска 300 процентов		0	0	0	0	0	0
3.6	с коэффициентом риска 600 процентов		0	0	0	0	0	0
4	Кредитный риск по условным обязательствам кредитного характера, всего, в том числе:		239527	200513	192908	231415	217145	100678
4.1	по финансовым инструментам с высоким риском		230800	192908	192908	104151	100678	100678
4.2	по финансовым инструментам со средним риском		0	0	0	0	0	0
4.3	по финансовым инструментам с низким риском		0	0	0	0	0	0
4.4	по финансовым инструментам без риска		8727	7605	0	127264	116467	0
5	Кредитный риск по производным финансовым инструментам		0		0	0		0

Подраздел 2.2. Операционный риск

тыс. руб. (кол-во)

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснений	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
1	2	3	4	5
6	Операционный риск, всего, в том числе:		155326	146104
6.1	Доходы для целей расчета капитала на покрытие операционного риска, всего, в том числе:		1035506	974029
6.1.1	чистые процентные доходы		642895	743963
6.1.2	чистые непроцентные доходы		392611	230066
6.2	Количество лет, предшествующих дате расчета величины операционного риска		3	3

Подраздел 2.3. Рыночный риск

тыс. руб.

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснений	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
1	2	3	4	5
7	Совокупный рыночный риск, всего, в том числе:		1554319	8352865
7.1	процентный риск, всего, в том числе:		106546	662764
7.1.1	общий		46358	190846
7.1.2	специальный		60188	471916
7.2	фондовый риск, всего, в том числе:		0	0
7.2.1	общий		0	0
7.2.2	специальный		0	0
7.3	валютный риск		222494	68324

Раздел 3. Информация о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

тыс. руб.

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснений	Данные на начало отчетного года	Прирост (+)/снижение (-) за отчетный период	Данные на отчетную дату
1	2	3	4	5	6
1	Фактически сформированные резервы на возможные потери, всего, в том числе:		664646	292812	957458
1.1	по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности		536724	199335	736059
1.2	по иным балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям		113652	68733	182385
1.3	по условным обязательствам кредитного характера и ценным бумагам, права на которые удостоверяются депозитариями, не удовлетворяющим критериям Банка России, отраженным на внебалансовых счетах		14270	24744	39014
1.4	под операции с резидентами офшорных зон		0	0	0

Раздел "Справочно".

Информация о движении резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

1. Формирование (доначисление) резерва в отчетном периоде (тыс. руб.),

Всего 1109107 , в том числе вследствие:

• 1. Выдачи ссуд 661322;
  2. Изменение качества ссуд 184616;
  3. Изменение официального курса иностранной валюты по отношению к рублю,

установленного Банком России 74852;

• 1. Иных причин 188317;

1. Восстановление (уменьшение) резерва в отчетном периоде (тыс. руб.),

Всего 909772 , в том числе вследствие;

• 1. списание безнадежных ссуд _____0___;
  2. погашение ссуд 451638;
  3. изменение качества ссуд 64241;
  4. Изменение официального курса иностранной валюты по отношению к рублю,

установленного Банком России 45856;

2.5. иных причин 348037.

Председатель Правления ОАО КБ "Региональный кредит" Черствов А.В.

Главный бухгалтер Морозова С.И.

М.П.

Начальник отдела отчетности Ефимова В. Ю.

Телефон:

13.04.2015

		Банковская отчетность
Код территории по ОКАТО		Код кредитной организации (филиала)
		по ОКПО	регистрационный номер (/порядковый номер)
34		10041566	1927

Сведения об обязательных нормативах

(публикуемая форма)

на 1 января 2015 года

Кредитная организация Открытое акционерное общество Коммерческий Банк "Региональный кредит", ОАО КБ "Региональный кредит"

(полное фирменное и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ___156000, г. Кострома, ул. Свердлова, 25а____________________________________________________________

Код формы по ОКУД 0409813

Квартальная (Годовая)

в процентах

Номер строки	Наименование показателя	Номер пояснения	Нормативное значение	Фактическое значение
				на отчетную дату		на соответствующую отчетную дату прошлого года
1	2	3	4	5		6
1	Норматив достаточности базового капитала (Н1.1)		5	10.9		9.3
2	Норматив достаточности основного капитала банка (Н1.2)		5.5	10.9		9.3
3	Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (норматив Н1.0)		10	18.0		12.6
4	Норматив достаточности собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций (Н1.3)		0	0		0
5	Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)		15	138.5		85.9
6	Норматив текущей ликвидности банка (Н3)		50	88.2		97.3
7	Норматив долгосрочной ликвидности (Н4)		120	31.1		37.1
8	Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)		25	макс.	23.8	макс.	19.4
				макс.	0.4	макс.	4.4
9	Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)		800	506.0		446.9
10	Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1)		50	0		15.9
11	Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1)		3	0.1		0.2
12	Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12)		25	18.4		0
13	Норматив соотношения суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней к сумме обязательств РНКО (Н15)		0	0		0
14	Норматив ликвидности небанковской кредитной организации, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций (Н15.1)		0	0		0
15	Норматив максимальной совокупной величины кредитов клиентам - участникам расчетов на завершение расчетов (Н16)		0	0		0
16	Норматив предоставления РНКО от своего имени и за свой счет кредитов заемщикам, кроме клиентов - участников расчетов (Н16.1)		0	0		0
17	Норматив минимального соотношения размера ипотечного покрытия и объема эмиссии облигаций с ипотечным покрытием (Н18)		0	0		0

Председатель Правления ОАО КБ "Региональный кредит" Черствов А.В.

Главный бухгалтер Морозова С.И.

М.П.

Начальник отдела отчетности Ефимова В. Ю.

Телефон:

13.04.2015

		Банковская отчетность
Код территории по ОКАТО		Код кредитной организации (филиала)
		по ОКПО	регистрационный номер (/порядковый номер)
34		10041566	1927

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(публикуемая форма)

на 1 января 2015 года

Кредитная организация Открытое акционерное общество Коммерческий Банк "Региональный кредит", ОАО КБ "Региональный кредит"

(полное фирменное и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ___156000, г. Кострома, ул. Свердлова, 25а______________________________________________

Код формы по ОКУД 0409814

Квартальная (Годовая)

тыс. руб.

Номер строки	Наименование статей	Номер пояснения	Денежные потоки за отчетный период	Денежные потоки за соответствующий период прошлого года
1	2	3	4	5
1	Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности
1.1	Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах, всего, в том числе:		-1152415	289225
1.1.1	проценты полученные		2147219	2135455
1.1.2	проценты уплаченные		-1959398	-1458145
1.1.3	комиссии полученные		19048	16989
1.1.4	комиссии уплаченные		-17250	-20350
1.1.5	доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи		-489088	5538
1.1.6	доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения		0	0
1.1.7	доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой		-2034969	-45709
1.1.8	прочие операционные доходы		1606822	338914
1.1.9	операционные расходы		-473987	-399984
1.1.10	расход (возмещение) по налогам		49188	-283483
1.2	Прирост (снижение) чистых денежных средств от операционных активов и обязательств, всего, в том числе:		10476317	1181016
1.2.1	чистый прирост (снижение) по обязательным резервам на счетах Банка России		25702	-17634
1.2.2	чистый прирост (снижение) по вложениям в ценные бумаги, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток		12703455	-3148355
1.2.3	чистый прирост (снижение) по ссудной задолженности		-2717283	823408
1.2.4	чистый прирост (снижение) по прочим активам		-155355	-51893
1.2.5	чистый прирост (снижение) по кредитам, депозитам и прочим средствам Банка России		4230121	1627683
1.2.6	чистый прирост (снижение) по средствам других кредитных организаций		-5853187	616014
1.2.7	чистый прирост (снижение) по средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями		374626	1200046
1.2.8	чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток		75660	0
1.2.9	чистый прирост (снижение) по выпущенным долговым обязательствам		1627123	93090
1.2.10	чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам		165455	38657
1.3	Итого по разделу 1 (ст.1.1 + ст.1.2)		9323902	1470241
2	Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности
2.1	Приобретение ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"		-11810014	-3644524
2.2	Выручка от реализации и погашения ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"		3273999	8071067
2.3	Приобретение ценных бумаг, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"		-281206	-3831064
2.4	Выручка от погашения ценных бумаг, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"		258709	252430
2.5	Приобретение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов		-1690842	-2721623
2.6	Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов и материальных запасов		1387813	857577
2.7	Дивиденды полученные		0	0
2.8	Итого по разделу 2 (сумма строк с 2.1 по 2.7)		-8861541	-1016137
3	Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности
3.1	Взносы акционеров (участников) в уставный капитал		0	0
3.2	Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников)		0	0
3.3	Продажа собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников)		0	0
3.4	Выплаченные дивиденды		-501342	-14
3.5	Итого по разделу 3 (сумма строк с 3.1 по 3.4)		-501342	-14
4	Влияние изменений официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, на денежные средства и их эквиваленты		42522	7720
5	Прирост (использование) денежных средств и их эквивалентов		3541	461810
5.1	Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода		896429	434619
5.2	Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода		899970	896429

Председатель Правления ОАО КБ "Региональный кредит" Черствов А.В.

Главный бухгалтер Морозова С.И.

М.П.

Начальник отдела отчетности Ефимова В. Ю.

Телефон:

13.04.2015

1. Родина Л.Н., ПархоменкоЛ.В. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного технологического университета, 2007,- 100 с.- 100 экз., Учебное пособие,URL: http://window.edu.ru/catalog/pdf2txt/780/56780/27359(дата обращения 24.02.2016).

   ↑

2. Фролова Т.А. – Бухгалтерский учет, Таганрог: Таганрогский государственный технологический университет, 2010 Конспекты лекций,URL: http://www.aup.ru/books/m194/ (дата обращения 24.02.2016). ↑

3. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

4. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

5. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

6. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года). ↑

7. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

8. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 года № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации». ↑

9. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

10. ⁶ Приказ Минфина РФ 94 Н от 31.10.2000 года « Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в редакции от 08.11.2010 года). ↑

11. ⁷ Федеральный закон от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)», принят Государственной Думой 27 июня 2002 года. ↑

12. ³ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ от 06.11.2011 года, принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года, вступил в силу с 01.01.2013 года. ↑

13. ¹¹ Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в редакции от 08.1.2010 года). ↑

14. ¹⁰ Рябова М.А. Теория бухгалтерского учета.- Издательство Ульяновского Государственного технологического университета, 2009. – 158 с.URL: http://eclib.net/59/index.html (дата обращения 24.02.2016). ↑

15. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года). ↑

16. ¹² Указание Банка России № 2332 – У от 12.11. 2009 года «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2009 года № 15615. ↑

17. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года). ↑

18. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года). ↑

19. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

20. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года) ↑

21. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года) ↑

22. ⁵ Банк России «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 385-П от 16.07.2012 года (зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 года № 25350, в редакции от 30.11.2015 года) ↑

23. ¹⁵ Указание Банка России № 3054 – У от 03.09.2013 года «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрировано в Минюсте России 01 ноября 2013 года № 30303. ↑

24. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

25. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

26. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

27. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

28. ¹⁵ Указание Банка России № 3054 – У от 03.09.2013 года «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрировано в Минюсте России 01 ноября 2013 года № 30303 ↑

29. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

30. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

31. ¹³ Указание Банка России № 3081-У от 25.10.2013 года «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрировано в Минюсте России 09 декабря 2013 года № 30567. ↑

32. ¹² Указание Банка России № 2332 – У от 12.11. 2009 года «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2009 года № 15615. ↑

33. С БР договор залога не заключается. Каждый кредит рассматривается как отдельный договор. Поэтому ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным кредитам БР, учитываются на отдельных лицевых счетах 91411 в момент фактического привлечения денежных средств в разрезе каждого кредита на основании:

    - информации депозитария о переводе ценных бумаг в разделы «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России»,

    - Извещений о предоставлении ломбардных кредитов Банка России. ↑

34. Ценные бумаги, вне зависимости от того учитываются они на балансе по текущей (справедливой) стоимости или по цене приобретения, отражаются по балансовой стоимости указанных ценных бумаг, сложившейся на дату передачи в залог. В случае изменения в течение месяца балансовой стоимости переданных в залог ценных бумаг, стоимость обеспечения корректируется с учетом произошедших изменений.

    В последний рабочий день месяца ценные бумаги, оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости, сложившейся на последний день месяца. Стоимость ценных бумаг, учитываемых на балансе по цене приобретения, в последний день месяца корректируется с учетом изменения величины начисленного купона, дисконта. ↑

35. Кредитовый оборот должен соответствовать стоимости ценных бумаг по цене реализации в день получения из Банка России сообщения о реализации переданных в залог ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией, на основании выписок по ссудному счету и корреспондентскому счету и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок ↑

36. Обеспечение отражается на внебалансовых счетах в момент передачи активов в залог в Банк России на основании получаемых Извещений и списывается с внебалансовых счетов в момент вывода активов из залога. ↑

37. Если права требования по кредитным договорам, переданные в обеспечение кредитов Банка России, учитываются на балансе в иностранной валюте и, соответственно, переоцениваются при изменении официального курса, то на внебалансовом счете 91412 они также должны отражаться в иностранной валюте и переоцениваются в общеустановленном порядке.

    Стоимость кредитных договоров, находящихся в залоге по кредитам Банка России, подлежит обязательной корректировке при изменении балансовой стоимости кредитных договоров на суммы частичного погашения основного долга или предоставления очередного транша по кредитным договорам заемщика. ↑

38. Возможно также прямое перемещение между хранилищами без использования счета «в пути». ↑

39. Возможно также прямое перемещение между хранилищами без использования счета «в пути». ↑

40. В случае проведения операции филиалами Банка. ↑