Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета (1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности)
Содержание:
Введение
В настоящее время в условиях рыночной экономики предприятию необходимо повышать эффективности производства, конкурентоспособность продукции и услуг посредством внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важную роль в реализации данных задач занимает составление бухгалтерской отчетности на предприятии. С помощью бухгалтерской отчетности можно определить: общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных и прочих внеоборотных средств, стоимость оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств. Актуальность темы данной работы заключается в том, что предусмотренные Концепцией основные направления развития бухгалтерского учета и отчетности относятся ко всем отраслям и сферам экономики Российской Федерации. Для обеспечения стабильности необходимо поддерживать единство и целостность системы бухгалтерского учета и отчетности. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит теоретический и практический характер.
Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые. Также по данным бухгалтерской отчетности можно установить краткосрочные и долгосрочные кредиты и заемные средства, что является важнейшей составляющей для предприятия, работающего в условиях рынка, в окружении предприятий-конкурентов.
Анализ бухгалтерской отчетности, а также определение типа финансовой устойчивости организации позволяют укрепить платежную дисциплину предприятия, разработать рекомендации по увеличению эффективности финансовой деятельности предприятия, а также провести необходимые для этого мероприятия.
Целью данной работы является изучение концепций бухгалтерской отчетности в России и анализ бухгалтерской отчетности.
Исходя из поставленной перед данной работой целью, можно выделить следующие задачи:
- Изучить сущность бухгалтерской отчетности.
- Рассмотреть общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
- Ознакомиться с нормативным регулированием учета и отчетности в России.
- Рассмотреть экономическую характеристику предприятия.
- Провести анализ бухгалтерского баланса на примере организации ООО «МебельМаркт».
- Провести анализ отчета о финансовых результатах в ООО «МебельМаркт».
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «МебельМаркт».
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность ООО «МебельМаркт».
В качестве теоретической базы для выполнения выпускной аттестационной работы были использованы законодательные, нормативные и методические материалы, источники специальной литературы.
1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности
1.1 Сущность бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом.[1] Данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период. Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться непосредственно из счетов книги регистра системы бухгалтерского учета. Бухгалтерский отчет состоит из совокупности учетных показателей, которые формируются из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать хозяйственные обороты, которые не были отражены в текущих учетных записях. Это подтверждает взаимосвязь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что формируемые в учете итоговые данные переходят в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных итоговых показателей. Четыре основные стадии процесса бухгалтерского учета:
- Хозяйственные операции документально оформляются.
- Классификация и приведение учетных данных в одно целое отражается на счетах бухгалтерского учета и проводится в учетных регистрах и в главной книге.
- Формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету.
- Анализируется деятельности организации.
В современной организации бухгалтерского учета важнейшим требованием является то, что все стадии учетного процесса рассматриваются все вместе, взаимосвязи между собой. Бухгалтерская отчетность классифицируется:
- По видам:
- Бухгалтерская (содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации в стоимостных показателях).
- Статистическая (составляется на основе данных бухгалтерского учета, в ней находят отражение отдельные показатели хозяйственной деятельности предприятия как в стоимостном так и в натуральном выражении).
- Оперативная (составляется на основе данных оперативного учета, в ней отражаются данные за короткие промежутки времени (день, декада и т.п.). Эти показатели используют для оперативного контроля и управления предприятием).
- По периодичности составления:
- Внутригодовая (отчетность за день, декаду, месяц, квартал, полугодие. Эта периодическая бухгалтерская отчетность организации).
- Годовая (отчетность организации за год, составляется на 1 января года, следующего за отчетным).
- По степени обобщения отчетных данных:
- Первичная (составляет организация, как самостоятельный хозяйствующий субъект).
- Сводная (составляет вышестоящая (головная) организация на основании первичных отчетов зависимых организаций).
- По объему сведений включаемых в отчетность:
- Внутренняя (характерна для деятельности отдельного участка организации, составляется для использования внутри организации).
- Внешняя (характерна для организации в целом, составляется для внешних пользователей).
Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность выступает как инструмент планирования и контроля достижения экономических целей организации. Это приводит к получению прибыли и сохранению источника дохода. Для обеспечения многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином хозяйственном субъекте, на законодательном уровне есть норма обязательности составления бухгалтерской отчетности. При тщательном изучение бухгалтерских отчетов можно выявить причины недостатков и успехов в работе. Это помогает определить дальнейшие пути совершенствования деятельности организации. В современной системе бухгалтерского учета предприятия формируют информацию для внешних и для внутренних пользователей. В рыночных условиях число пользователей бухгалтерской отчетности может насчитывать сотни юридических и физических лиц, которые желают получить информацию о хозяйствующем субъекте. В ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» перечислены основные задачи бухгалтерского учета:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, исполнением обязательств;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов финансовой устойчивости.[2]
Существует две группы пользователей информации, формирующейся в бухгалтерском учете:
- Внутренние пользователи:
- Руководители организации –осуществляют оперативное управление и нуждаются в информации о финансовом состоянии организации. Благодаря данной информации руководство может обеспечить эффективное управление для принятия соответствующих управленческих решений.
- Акционеры - на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько финансово успешно функционирует организация.
- Работники организации – от информации о финансовом положении и доходах организации зависит размер заработной платы и стабильность рабочих мест.
- Внешние пользователи:
- Коммерческие партнеры – нуждаются в информации о платежеспособности организации, чтобы быть уверенными в том, что предприятие является надежным источником поставок.
- Кредиторы – им необходима информация для того, чтобы быть уверенными в том, что предприятие будет способно выплатить проценты и погасить ссуду.
- Налоговые органы – для определения сумм налогов необходима информация об имущественном состоянии предприятия и его прибыли.
Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность:
- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
- правильно построить отношения с заказчиками и т.д.
Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета, послужившие основой для ее формирования, служат важными показателями для оперативного управления и для контроля сохранности своего имущества.
1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.[3] Содержание отчетности должно давать достоверное и полное представление о деятельности организации, имущественном и финансовом положении, финансовых результатах и их изменениях. При формировании бухгалтерской отчетности предприятием должны быть обеспечены следующие пункты:
- Достоверность – бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством РФ подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором, имеющим лицензию на осуществление аудитороской деятельности.
- Целостность – включение в бухгалтерскую отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных предприятием и его филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
- Сопоставимость – соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах от одного отчетного года к другому. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если предприятие решает в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то предприятием должна быть обеспечена сопоставимость данных за все периоды. В том случае, если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
- Последовательность – при составлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах организация должна придерживаться принятых ей содержания и формы отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому.
- Нейтральность – при формировании бухгалтерской отчетности должна быть исключена предвзятость, одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если она влияет на оценку и решение пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
- Отчетный период – период, за который предприятие должно составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата – дата, по состоянию на которую должна составляться отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.[4]
Также при составлении бухгалтерской отчетности должны соблюдаться требования к ее оформлению. Каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:
- наименование составляющей части;
- указание отчетной даты и отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
- наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат числовых показателей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна составляться на русском языке, подписываться руководителем и главным бухгалтером организации. Требование денежного измерения — бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ. Все пользователи бухгалтерской отчетности заинтересованы в получении качественной информации о состоянии организации, в отношении которой ими буду приниматься решения. Снижение качества отчетности возникает в результате появления в ней искажений. Искажения можно классифицировать в зависимости от различных признаков: отношения к нарушению условий достоверности, наличия умысла, частоты возникновения, степени влияния на достоверность отчетности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства несет руководитель организации. За нарушение установленных требований руководитель может быть привлечен к административной ответственности (штрафы), или уголовной (лишение права занимать определенные должности, исправительные работы, конфискация имущества, ограничение или лишение свободы). При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации:
- об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации;
- об операциях в иностранной валюте;
- о материально-производственных запасах;
- об основных средствах и нематериальных активах;
- о доходах и расходах организации;
- о последствиях событий после отчетной даты;
- о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности и др.
Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку. Общим требованием ко всем формам бухгалтерской отчетности является обязательное указание в верхней части этих форм сведений о наименовании организации, идентификационном номере налогоплательщика, виде деятельности организации, ее организационно-правовой форме и форме собственности, единице измерения показателей. По всем этим сведениям должны быть указаны соответствующие им коды по ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ.
1.3 Нормативное регулирование учета и отчетности в России
Бухгалтерская отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации. По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками. Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.[5] Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, для оценки эффективности деятельности его руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом. Система нормативного регулирования учета и отчетности в России состоит из четырех уровней:
- Законы и другие законодательные акты РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета, Постановления правительства, Приказы Министерства Финансов
- Положения по бухгалтерскому учету.
- Нормативная база (инструкции, методические указания, рекомендации, письма МинФина и отраслевых министерств).
- Внутренние документы предприятия.
Нормативные документы, регулирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности:
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Оно определяет правила оценки статей бухгалтерской отчетности и состав информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности.
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
- ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
- ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы".
- ПБУ 9/99 «Доходы организации».
- ПБУ 10/99 «Расходы организации»
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
- ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
- ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
- ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
- ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
- ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»
- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
- ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
- ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»
В состав промежуточной отчетности входят основные формы отчетности. В состав годовой отчетности - основные формы и приложения к ним. Основные формы отчетности:
- Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
- Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»
Приложениям к ним:
- Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
- Форма № 4 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
Организации, которые относятся к субьектам малого предпринимательства, сдают бухгалтерскую отчетность без приложений. При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно - правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале, резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку. Все утвержденные формы носят рекомендательный характер. Это означает, что предприятия вправе разработать собственные формы, но при этом должны быть сохранены принципы построения отчетности, т.е. сохранены коды строк итогов, разделов, групп статей, последовательность расположения показателей в формах и т.д. Если организация применяет стандартные формы, то незаполненные строки и графы прочеркиваются. Если предприятие использует разработанную самостоятельно форму, то оно просто не включает в нее отсутствующие у него показатели. Отчетность заполняется в валюте РФ - рублях. Данные в формы бухгалтерской отчетности заносятся в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. При незначительной сумме активов предприятие могут составлять отчетность в рублях. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей при исчислении соответствующих данных или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и прочее). Отчетным годом в России является календарный год, т.е. период с 01.01. по 31.12. отчетного года. Для вновь созданной организации отчетным годом считается период со дня ее регистрации по 31.12., а для организаций созданных после 01.10. -отчетным годом является период с 01.10. по 31.12. следующего года. Промежуточная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании отчетного периода, годовая - в течение 90 дней со дня окончания отчетного периода. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями или общим собранием. При этом годовая отчетность предоставляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Датой представления бухгалтерской отчетности считается день ее фактического представления по принадлежности или дата ее почтового отправления. Если дата представления приходиться на нерабочий день, то сроком предоставления считается первый, следующий за ним рабочий день. Отчетность представляется учредителям, налоговым органам, вышестоящим организациям, органам статистики бесплатно. Отчетность в России является публичной и поэтому она может быть представлена всем заинтересованным лицам с возмещением затрат на копирование.
2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «МебельМаркт»
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования является производственная фирма ООО «МебельМаркт». Организационно правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Частная форма собственности, учредители – физические лица. Средняя численность предприятия 70 человек.
ООО «МебельМаркт» занимается производством мебели. В данной компании представлены разновидности офисной и домашней мебели: мебель для кухни, детские, спальни, прихожие, шкафы, комоды, столы, компьютерная мебель. В каждой группе предоставляется обширный видовой ассортимент.
«МебльМаркт» изготавливает мебель под заказ. Производственный процесс осуществляется на различном универсальном оборудовании с применением ручного труда.
Поставка мебели осуществляется в собранном, в разобранном и упакованном виде, с учетом пожелания заказчика. Сборка мебели производится квалифицированными специалистами на объектах заказчика. Также, по желанию заказчика осуществляется бесплатная доставка в пределах города. Мебель спроектирована с учетом современных тенденций. Сочетает презентабельный вид, эргономичный дизайн и привлекательную цену.
При производстве используются экологически чистые импортные и российские материалы: ламинированное ДСП, противоударный PVC пластик, различных расцветок и текстур толщиной до 2 мм, полированное стекло толщиной до 4 мм с различными вариантами обработки. Продукция реализуется в розницу через сеть собственных магазинов.
Анализ бухгалтерского баланса
Анализ структуры и динамики активов и источников их формирования проводится с помощью сравнительного аналитического баланса, который строится путем объединения однородных элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Ниже представлен пример сравнительного аналитического баланса, в котором приведена информация о составе, структуре и динамике активов и пассивов организации ООО «МебельМаркт».
Таблица 1
Динамика и структура активов и пассивов организации
Статьи активов и пассивов |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения(+-) |
|||
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
|
Активы организации |
||||||
Внеоборотные активы |
3430 |
1,13 |
4989 |
1,49 |
+1559 |
0,36 |
Оборотные активы |
300729 |
98,87 |
328840 |
98,51 |
+28111 |
-0,36 |
Валюта баланса - всего |
304159 |
100 |
333829 |
100 |
+29670 |
---------- |
Пассивы организации |
||||||
Капитал и резервы |
3235 |
1,06 |
25633 |
7,69 |
+22398 |
6,63 |
Долгосрочные обязательства |
144 |
0,05 |
7614 |
2,29 |
+7470 |
2,24 |
Краткосрочные обязательства |
300780 |
98,89 |
300482 |
90,02 |
-298 |
-8,87 |
Валюта баланса - всего |
304159 |
100 |
333829 |
100 |
+29670 |
---------- |
Из данных таблицы 1 следует, что стоимость имущества организации возросла на 29 670 тыс. руб., за счет увеличения оборотных активов на 28 111 тыс. руб., что вызвало изменения в составе активов организации. Если на начало года большее число всего имущества (98,87%) составляли оборотные активы, то на конец года их доля сокращается на 0,36 пункта.
В составе пассивов ООО «МебельМаркт" наибольший прирост наблюдается по капиталу и резервам (на 22398 тыс. руб.). Также произошло увеличение долгосрочных обязательств на 7 470 тыс. руб. Вместе с тем, краткосрочные обязательства сократились на 298 тыс. руб.
Данная ситуация свидетельствует о том, что организация усилила финансирование своей деятельности за счет капитала и резервов и других обязательств, что расширяет ее возможность для развития деятельности.
Проанализируем более детальную структуру и динамику активов ООО «МебельМаркт» в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики активов (имущества) организации (тыс. руб.)
Показатель |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения |
Темп роста% |
Внеоборотные активы (раздел I баланса) - всего |
3430 |
4989 |
+1559 |
145,45 |
в том числе: |
||||
Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- |
- |
Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
Материальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
Основные средства |
3430 |
4989 |
+1559 |
145,45 |
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
Финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
Оборотные активы (раздел II баланса) – всего |
300729 |
328840 |
+28111 |
109,35 |
Продолжение таблицы 2
В том числе: |
||||
Запасы |
2155 |
3638 |
+1483 |
168,82 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность |
295908 |
323943 |
+28035 |
109,47 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
- |
- |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
2666 |
1259 |
-1407 |
47,23 |
Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
Итого активов (имущества) |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что к концу отчетного года наблюдается увеличение активов организации на 29 670 тыс. руб., что может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.
Таблица 3
Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества) организации (тыс. руб.)
Показатель |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения |
Темп роста% |
Капитал и резервы - всего |
3235 |
25633 |
+22398 |
7,9 раза |
В том числе: |
||||
Уставный капитал (складочный |
100 |
100 |
- |
100,00 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
- |
- |
Добавочный капитал (без переоценки) |
- |
- |
- |
- |
Резервный капитал |
45 |
65 |
+20 |
144,44 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3090 |
25568 |
+22478 |
8,3раза |
Долгосрочные обязательства - всего |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9раза |
В том числе: |
||||
Заемные средства |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9 раза |
Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
Прочие обязательства |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 3
Краткосрочные обязательства – всего |
300780 |
300482 |
-298 |
99,91 |
В том числе: |
||||
Заемные средства |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
298400 |
297662 |
-738 |
99,75 |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
Оценочные обязательства |
2380 |
2820 |
+440 |
118,49 |
Прочие обязательства |
- |
- |
- |
- |
Итого пассивов |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
Выше, в таблице 3, приведен анализ структуры и динамики пассивов ООО «МебельМаркт». Из данных таблицы видно, что в отчетном году произошло увеличение общих средств организации на 29 670 тыс. руб. за счет увеличения собственного капитала, который вырос на 22 398 тыс. руб. Положительным является тот факт, что рост собственного капитала был связан с увеличением нераспределенной прибыли на 22 478 тыс. руб., что свидетельствует о повышении деятельности организации.
Проведем анализ структуры имущества ООО «МебельМаркт»
Таблица 4
Анализ структуры имущества организации
Показатель |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения (+-) в % |
|||
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
|
Внеоборотные активы - всего |
3430 |
1,13 |
4989 |
1,49 |
+1559 |
+0,36 |
в том числе: |
||||||
Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Материальные поисковые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Основные средства |
3430 |
1,13 |
4989 |
1,49 |
+1559 |
+0,36 |
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Оборотные активы - всего |
300729 |
98,87 |
328840 |
98,51 |
+28111 |
-0,36 |
в том числе: |
||||||
Запасы |
2155 |
0,71 |
3638 |
1,09 |
+1483 |
0,38 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность |
295908 |
97,29 |
323943 |
97,04 |
+28035 |
-0,25 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
2666 |
0,87 |
1259 |
0,38 |
-1407 |
-0,49 |
Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Валюта баланса (всего) |
304159 |
100 |
333829 |
100 |
+29670 |
- |
Из данных таблицы 4 следует, что имущество организации в отчетном году по сравнению с предыдущим возросло на 29 670 тыс. руб., за счет увеличения оборотных активов на 28 111 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ структуры источников формирования активов
Показатель |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения (+-) в % |
|||
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте баланса |
|
Капитал и резервы - всего |
3235 |
1,06 |
25633 |
7,69 |
|
+6,63 |
в том числе: |
||||||
Уставный капитал (складочный |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Добавочный капитал (без переоценки) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Резервный капитал |
45 |
0,01 |
65 |
0,02 |
+20 |
+0,01 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3090 |
1,05 |
25568 |
7,67 |
+22478 |
+6,62 |
Долгосрочные обязательства - всего |
144 |
0,05 |
7614 |
2,29 |
+7470 |
+2,24 |
В том числе: |
||||||
Заемные средства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
144 |
0,05 |
7614 |
2,29 |
+7470 |
+2,24 |
Оценочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные обязательства – всего |
300780 |
98,89 |
300482 |
90,02 |
-298 |
-8,87 |
В том числе: |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Заемные средства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
298400 |
98,11 |
297662 |
89,18 |
-738 |
-8,93 |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Оценочные обязательства |
2380 |
0,78 |
2820 |
0,84 |
+440 |
0,06 |
Прочие обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Валюта баланса (всего) |
304159 |
100 |
333829 |
100 |
+29670 |
- |
Из таблицы следует, что в структуре источников наибольшую долю составляют собственные средства организации, которые в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличиваются с 1,06 до 7,69%. Благоприятно влияет увеличение в структуре собственного капитала доли нераспределенной прибыли на 6,62%. Доля кредиторской задолженности в отчетном году сократилась на 8,93%.
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.
Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.
Таблица 6
Оценка ликвидности баланса (тыс. руб.)
Активы |
Пассивы |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
|||||||
группировка активов (А) по степени их ликвидности |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
группировка пассивов (П) по срочности погашения |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
А1 - наиболее ликвидные активы |
1240 1250 |
2666 |
1259 |
П1 – наиболее срочные обязательства |
1520 |
298400 |
297662 |
-295734 |
-296403 |
А2 – быстро реализуемые активы |
1230 |
295908 |
323943 |
П2 – краткосрочные пассивы |
1510 1540 1550 |
2380 |
2820 |
+293528 |
+321123 |
А3 – медленно реализуемые активы |
1210 1220 1260 |
2155 |
3638 |
П3 – долгосрочные активы |
1400 |
144 |
7614 |
+2011 |
-3976 |
А4 – трудно реализуемые активы |
1100 |
3430 |
4989 |
П4 постоянные пассивы |
1500 1530 |
300780 |
300482 |
-297350 |
-295493 |
Баланс |
1600 |
304159 |
333829 |
Баланс |
1700 |
304159 |
333829 |
- |
- |
На основе полученных данных, можно сказать, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. Она располагает платежным излишком как на предшествующий, так и на конец отчетного года по второй и третьей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов и труднореализуемых активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой и четвертой группами активов и пассивов.
К концу отчетного года, можно наблюдать сокращение платежного недостатка по первой группе, его увеличение по второй группе. Таким образом, наблюдается повышение ликвидности баланса и платежеспособности организации.
Ниже представлен расчет текущей платежеспособности организации, оценка которой производится с помощью коэффициентов ликвидности.
Таблица 7
Оценка платежеспособности организации (тыс. руб.)
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
изменения (+,-) |
оптимальное значение |
||||
Исходные данные для анализа |
||||
денежные средства и денежные эквиваленты и краткосрочные финансовые вложения |
1250 1240 |
2666 |
1259 |
-1407 |
дебиторская задолженность |
1230 |
295908 |
323943 |
+28035 |
общая величина оборотных активов |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
краткосрочные обязательства |
1500 |
300780 |
300482 |
-298 |
Оценка текущей активности |
||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Не менее 0,2 |
0,009 |
0,004 |
-0,005 |
Коэффициент критической ликвидности |
0,8-1 |
0,992 |
1,082 |
+0,09 |
Коэффициент текущей ликвидности |
2 и более |
0,999 |
1,094 |
+0,095 |
Общий показатель платежеспособности |
Не менее 1 |
0,505 |
0,545 |
+0,04 |
Из расчета данных таблицы 7 следует, что организация за счет имеющихся денежных средств в состоянии было погасить только 0,7% своих краткосрочных обязательств, на конец отчетного года – еще меньше (0,4%). Если организация получит деньги от дебиторов, то на конец отчетного года она сможет расплатиться. Также произошел рост критической ликвидности. Следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. Общий показатель платежеспособности в отчетном году возрос.
Таблица 8
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости
Показатель |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
запасы (включая НДС) |
2155 |
3638 |
+1483 |
собственный капитал |
3235 |
25633 |
+22398 |
внеоборотные активы |
3430 |
4989 |
+1559 |
наличие собственного оборотного капитала |
(195) |
20644 |
+20839 |
долгосрочные обязательства |
144 |
7614 |
+7470 |
перманентный капитал |
(51) |
28258 |
+28309 |
краткосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
общая величина основных источников формирования запасов |
(51) |
28258 |
+28309 |
излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала |
(2350) |
17006 |
+19356 |
излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов |
(2206) |
24620 |
+26826 |
излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов |
(2206) |
24620 |
+26836 |
Приведённые расчёты показателей (табл. 8) обеспеченности запасов источниками их формирования позволили установить, что анализируемая организация находилась на начало года в кризисном финансовом состоянии, так как ни собственных средств, ни долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов было недостаточно для формирования запасов. Однако к концу года за счет увеличения долгосрочных обязательств на 7 470 тыс. руб. организации смогла восполнить недостаток средств для формирования запасов и финансовое состояние теперь можно охарактеризовать как нормальное устойчивое.
Таблица 9
Динамика показателей финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
изменение (+,-) |
||||
оптимальное значение |
||||||||
1. Исходные данные для анализа |
||||||||
Внеоборотные активы |
1100 |
3430 |
4989 |
+1559 |
||||
Оборотные активы |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
||||
Валюта баланса |
1600 |
304159 |
333829 |
+29670 |
||||
Собственный капитал |
1300 |
3235 |
25633 |
+22398 |
||||
Долгосрочные обязательства |
1400 |
144 |
7614 |
+7470 |
||||
Заемный капитал |
- |
- |
- |
- |
||||
Собственный оборотный капитал |
(195) |
20644 |
+20839 |
|||||
2. Показатели финансовой устойчивости организации |
||||||||
Коэффициент автономии |
Свыше 0,5 |
0,008 |
0,077 |
+0,069 |
||||
Коэффициент финансовой зависимости |
Менее 0,5 |
|||||||
Коэффициент финансовой устойчивости |
Не менее 0,75 |
0,011 |
0,099 |
+0,088 |
||||
Коэффициент финансирования |
Свыше 1 |
|||||||
Коэффициент маневренности |
0,2-0,5 |
(0,06) |
0,8 |
+0,74 |
||||
Коэффициент соотношения собственного и заемного капиталов |
Менее 1 |
- |
- |
- |
||||
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов |
индивидуален |
87,67 |
65,91 |
-21,76 |
||||
Коэффициент имущества производственного назначения |
Свыше 0,5 |
0,018 |
0,026 |
+0,008 |
||||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Свыше 0,1 |
(0,001) |
0,063 |
+0,064 |
||||
Коэффициент финансовой напряженности |
Не выше 0,5 |
- |
- |
- |
||||
Коэффициент постоянного актива |
индивидуален |
1,06 |
0,19 |
-0,87 |
Исходя из полученных данных таблицы 9, можно сказать о том, что все анализируемые данные в отчетном году увеличились по сравнению с предыдущим годом. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов по обоим годам больше 1, что означает, что на предприятии доминируют оборотные активы. В основном предприятие вкладывается в оборотные активы.
Коэффициент имущества производственного назначения по обоим годам ниже нормы (0,026), что значит, что предприятию целесообразно привлечь долгосрочные заемные средства для увеличения имущества производственного назначения.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже оптимального значения (0,063), на данном этапе предприятие не может себе позволить проведение независимой финансовой политики.
Коэфициент автономии меньше оптимального значения, что говорит о том, что предприятие финансово зависит от внешних источников.
Таблица 10
Динамика чистых активов (тыс.руб.)
Показатель |
код строки |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
Активы |
|||||
Нематериальные активы |
1110 |
- |
- |
- |
- |
Основные средства |
1150 |
3430 |
4989 |
+1559 |
145,45 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
- |
- |
Финансовые вложения |
1170 |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
- |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
- |
- |
- |
- |
Запасы |
1210 |
2155 |
3638 |
+1483 |
168,82 |
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
- |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность (за минусом задолженности перед участниками по взносам в уставный капитал) |
1230 |
295908 |
323943 |
+28035 |
109,47 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1240 |
- |
- |
- |
- |
Денежные средства |
1250 |
2666 |
1259 |
-1407 |
47,23 |
Прочие оборот активы |
1260 |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО активов, принимаемых для расчета чистых активов |
_____ |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
Пассивы |
|||||
Займы и кредиты |
1410 |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9раза |
Кредиторская задолженность |
1440 |
- |
- |
- |
- |
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
- |
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО пассивы, принимаемых для расчета чистых активов |
_____ |
144 |
7614 |
+7470 |
52,9раза |
Расчет чистых активов |
|||||
стоимость чистых активов |
_____ |
3235 |
25633 |
+22398 |
7,9раза |
стоимость совокупных активов |
1600 |
304159 |
333829 |
+29670 |
109,75 |
отношение чистых активов к совокупным, коэффициент |
______ |
0,011 |
0,077 |
+0,066 |
|
уставный капитал |
1310 1320 |
100 |
100 |
- |
100,00 |
отношение чистых активов к уставному капиталу, коэффициент |
______ |
32,35 |
256,33 |
+223,98 |
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что на конец отчётного года величина чистых активов возросла на 22 398 тыс. руб., и составила 25 633 тыс. руб. Положительная динамика рассматриваемого показателя вызвана увеличением как активов, так и обязательств. Стоимость активов возросла в большей степени на 29 670 тыс. руб. по сравнению с пассивами, которые увеличились на 7 470 тыс. руб. Важно отметить, что рост активов организации был вызван увеличением оборотных активов, запасов и дебиторской задолженности на 28 035 тыс. руб. Одновременно наблюдалось сокращение наиболее ликвидных активов – денежных средств на 1 407 тыс. руб. Влияние оборотных активов на изменение чистых активов было менее значительным. Это означает, что в отчетном году предприятие большую часть полученных средств направляла на пополнение внеоборотных активов, что положительно влияет на оборачиваемость капитала. Отношение чистых активов к совокупным на конец отчетного года увеличивается на 06,6%. Также увеличивается число чистых активов к уставному капиталу в 223,9 раза, что свидетельствует о том, что организация не имеет признаков банкротства.
Таблица 11
Оценка удовлетворительности структуры баланса организации (тыс. руб.)
Показатель |
код строки баланса |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения (+,-) |
оптимальное значение |
||||
Исходные данные для анализа |
||||
Оборотные активы |
1200 |
300729 |
328840 |
+28111 |
Краткосрочные обязательства |
1500 |
300780 |
300482 |
-298 |
Собственный капитал |
1300 |
3235 |
25633 |
+22398 |
Внеоборотные активы |
1100 |
3430 |
4989 |
+1559 |
Собственные оборотные средства |
(195) |
20644 |
+20839 |
|
Оценка удовлетворительности структуры баланса |
||||
Коэффициент текущей ликвидности |
2 и более |
0,999 |
1,094 |
+0,095 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Свыше 0,1 |
(0,001) |
0,063 |
+0,064 |
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
Не ниже 1 |
- |
0,064 |
- |
Коэффициент прогноза банкротства |
Более 0 |
(0,001) |
0,085 |
- |
Данные таблицы 11 позволяют увидеть, что в предшествующем году коэффициенты не удовлетворяют нормативным значениям, однако на конец отчетного года наблюдается положительная динамика роста.
2.2 Анализ отчета о финансовых результатах
Анализ финансовых результатов коммерческой организации является одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, которая направлена на получение прибыли.
Отчет о финансовых результатах сообщает о сумме дохода и расходов организации в течение определенного периода времени. Чистая прибыль формируется как разность между суммой доходов и расходов.
Таблица 12
Динамика показателей оборачиваемости активов (тыс. руб.)
Показатель |
предыдущий год |
отчетный год |
изменение (+,-) |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
670530 |
906340 |
+235810 |
Среднегодовая стоимость совокупных активов (капитала) |
259705 |
318994 |
+62289 |
Среднегодовые остатки оборотных активов |
265475 |
314784,5 |
+49309,5 |
Оборачиваемость совокупных активов (капитала), об. |
2,582 |
2,841 |
+0,259 |
Оборачиваемость оборотных активов, об. |
2,525 |
2,879 |
+0,354 |
Продолжительность оборота капитала, дни |
139 |
126 |
-13 |
Продолжительность оборота оборотных активов, дни |
142 |
125 |
-17 |
Доля оборотных активов в общей величине капитала, коэффициент |
1,02 |
0,99 |
-0,03 |
Из данных таблицы следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло ускорение оборачиваемости капитала на 13 дней, продолжительность одного оборота стала составлять 126 дней, т.е. почти 4 месяца, что является достаточно высоким значением. Также произошло сокращение оборота оборотных активов на 17 дней, что стала составлять 125 дней.
Таблица 13
Динамика и структура доходов и расходов организации
Показатель |
на 31.12 предшествующего года |
на 31.12 отчетного года |
Изменения(+-) |
|||
тыс. руб. |
удельн вес, % |
тыс. руб. |
удельн вес, % |
тыс. руб. |
удельн вес, % |
|
Доходы всего |
673005 |
100 |
914498 |
100 |
+241493 |
- |
в том числе: доходы от обычных видов деятельности (выручка) |
670530 |
99,6 |
906340 |
99,1 |
+235810 |
-0,5 |
прочие доходы |
2475 |
0,4 |
8158 |
0,9 |
+5683 |
0,5 |
Расходы всего |
584595 |
100 |
823387 |
100 |
+238792 |
- |
в том числе: расходы от обычных видов деятельности |
570865 |
97,7 |
804947 |
97,8 |
+234082 |
+0,1 |
прочие расходы |
13730 |
2,3 |
18440 |
2,2 |
+4710 |
-0,1 |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. |
1,15 |
- |
1,11 |
- |
-0,04 |
- |
Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующим расходам , руб. |
1,17 |
- |
1,12 |
- |
-0,05 |
- |
Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб. |
0,18 |
- |
0,44 |
- |
0,26 |
- |
Из данных таблицы 13 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение доходов и расходов. При этом наибольший прирост наблюдается по доходам от обычнвх видов деятельности (на 23 5810 тыс. руб.) , которые составляют более 99% от общей величины доходов как в отчетном, так и в предыдущем году. Также происходит увеличение прочих доходов. Следовательно, доходы организации почти полностью за счет стабильных доходов, что положительно влияет на финансовый результат.
Увеличение расходов также произошло за счет роста расходов по обычным видам деятельности (на 234 082 тыс. руб.) в отчетном году их доля возросла на 0,1% по сравнению с предыдущим.
Расчет соотношений доходов и расходов показывает, что эффективность обычной деятельности снижается на 0,05 раза, а эффективность прочей деятельности повышается на 0,3 раза.
Таблица 14
Динамика факторов формирования финансовых результатов
Показатель |
предыдущий год |
отчетный год |
Изменения (+-) |
Темп роста, % |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||
Выручка |
670530 |
906340 |
+235810 |
135,17 |
Себестоимость продаж |
(480890) |
(687007) |
+(206117) |
142,86 |
Валовая прибыль (убыток) |
189640 |
219333 |
+29693 |
115,66 |
Коммерческие расходы |
(69575) |
(82140) |
+(12565) |
118,06 |
Управленческие расходы |
(20400) |
(35800) |
+(15400) |
175,49 |
Прибыль (убыток) от продаж |
99665 |
101393 |
+1728 |
101,73 |
Проценты к получению |
1005 |
940 |
-65 |
93,54 |
Проценты к уплате |
(6430) |
(8500) |
+(2070) |
132,19 |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
Прочие доходы |
1470 |
7218 |
+5748 |
4,9раза |
Прочие расходы |
(7300) |
(9940) |
+(2640) |
136,16 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
88410 |
91111 |
+2701 |
103,05 |
Текущий налог на прибыль |
(5680) |
(6021) |
+(341) |
106,01 |
Чистая прибыль (убыток) |
82730 |
85090 |
+2360 |
102,85 |
Данные таблицы 14 позволяют видеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение прибыли от продаж на 1 728 тыс. руб., прибыли до налогообложения – на 2 701 тыс. руб., или 03, 05 пункта, чистой прибыли – на 2 360 тыс. руб., или 02,85 пункта. Положительная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего роста выручки (на 35,17 пункта) по сравнению с коммерческими расходами (их прирост составил 18,06). При этом управленческие расходы превысили рост выручки (их прирост составил 75,49 пункта)
Отрицательным моментом в отчётном году является снижение процентов к получению на 65 тыс. руб. или 93,54 пункта, а положительным – рост прочих доходов на 5 748 тыс. руб. Одновременно наблюдается увеличение прочих расходов – процентов к уплате на 2 070 тыс. руб. и других расходов – на 2 640 тыс. руб. При этом прочие расходы превышают соответствующие доходы.
Сложившаяся динамика рассмотренных фактов привела к проеданию части заработной прибыли от продаж и получения прибыли до налогообложения в сумме, меньшей по сравнению с результатом от обычных видов деятельности. Обращает внимание на себя тот факт что Темп роста прибыли до налогообложения составляет 03,05 пункта А чистой прибыли только 02,85 пункта. Это значит, что в отчётном году налоговое бремя по уплате налога на прибыль стало более значительным по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, факторами поддерживающими рост чистой прибыли является снижение прочих доходов, увеличение прочих расходов, а также факторы, связанные с налогообложением прибыли.
Таблица 16
Оценка рентабельности капитала организации (тыс. руб.)
Показатель |
предыдущий год |
отчетный год |
изменение |
Темп роста |
||||
Данные для анализа |
||||||||
1Среднегодовые остатки совокупных активов |
259705 |
318994 |
+62289 |
123,98 |
||||
2Среднегодовая стоимость собственного капитала |
2900 |
14434 |
+11534 |
4,9раза |
||||
3Среднегодовая стоимость заемного капитала |
296061 |
304510 |
+8449 |
102,85 |
||||
4Среднегодовая стоимость внеоборотных активов |
3030 |
4210 |
+1180 |
138,94 |
||||
5Среднегодовая стоимость оборотных активов |
265475 |
314785 |
+49310 |
118,57 |
||||
6Прибыль до налогообложения |
88410 |
91111 |
+2701 |
103,05 |
||||
Чистая прибыль |
82730 |
85090 |
+2360 |
102,85 |
||||
Показатели рентабельности, % |
||||||||
Рентабельность капитала |
34,04 |
28,56 |
-5,48 |
- |
||||
Рентабельность собственного капитала |
2852,75 |
589,51 |
-2793,24 |
- |
||||
Рентабельность заемного капитала |
29,86 |
29,92 |
+0,06 |
- |
||||
Рентабельность внеоборотных активов |
2917,82 |
2164,15 |
-753,67 |
- |
||||
Рентабельность оборотных активов |
33,30 |
28,94 |
-4,36 |
- |
Из данных таблицы 16 следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась как прибыль до налогообложения, так и чистая прибыль, что способствовало росту рентабельности заемного капитала.
Показатель рентабельности всего капитала в отчетном году снизился, как и рентабельность внеоборотных и оборотных активов, что говорит о том, что компания неэффективно использует свои основные средства, и капиталовложения не оправдывают себя. Рентабельность заемного капитала выросла, что показывает полезность и целесообразность вложения средств сторонних участников.
3. Практические рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «МебельМаркет»
Проанализировав финансовое состояние ООО «МебельМаркт» можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «МебельМаркт» по некоторым показателям ликвидности баланса не укладывается в оптимальное значение, что говорит о неплатежеспособности компании. Показатели финансовой активности имеют тенденцию к росту. Показатели рентабельности всего капитала в отчетном году снизились, что говорит о неэффективном использовании основных средств, при этом показатель рентабельности заемных средств увеличился, что говорит о полезности вложения средств. Анализ финансовых результатов показал, что общая результативность ООО «МебельМаркт» имеет тенденцию к росту, чему является подтверждение повышение валовой прибыли, чистой прибыли, остающееся в распоряжении организации.
Руководству организации необходимо выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами. Очень важно выработать стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации. Это даст возможность предприятию выжить и повысить свои показатели в трудный экономический период.
Заключение
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав с подразделами, заключения, библиографического списка и приложений. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, обозначены цель и задачи работы, объект и предмет исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского баланса: его сущность, общие требования и его нормативное регулирование в России.
Во второй главе рассмотрен анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах на примере ООО «МебельМаркт», а также даны рекомендации по совершенствованию деятельности организации.
Таким образом, поставленная цель курсовой работы достигнута – проведен анализ бухгалтерской отчетности предприятия и оценка финансовой устойчивости ООО «МебельМаркт»
Для достижения данной цели был рассмотрен ряд задач:
- исследованы теоретические и методические вопросы бухгалтерского баланса
- дана экономическая характеристика предприятия, проанализирован бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
При написании курсовой работы был изучен ряд научной литературы, рассмотрена специфика бухгалтерского баланса в изданиях периодической печати и проанализирован практический материал исследуемой организации ООО «МебельМаркт».
Библиографический список
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
- Федеральный закон от 7 августа 2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34-н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н
- Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
- Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.
- Жарылгасова, Б.Т. Анализ бухгалтерской отчетности / Б.Т. Жарылгасова. – Москва: Экономистъ, 2013. – 297 с
- Кострова, А. А. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ – 2013г.
- Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» – 2013г.
- Поленова С.Н., Миславская Н.А. «Международные стандарты учёта и финансовой отчётности» – 2014 г.
- Поленова С.Н. «Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт» – 2012г.
- Пожидаева Т.А. «Анализ финансовой отчетности» – Москва, 2010 г. -319 С.
- Ефименко И.С., Маслова О.Л. Бухгалтерский учет и анализ – 2014г.
- Чернов В.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» – 2012 г.
- Сайт http://www.consultant.ru/ (Официальный сайт компании «КонсультантПлюс»)
- Электронный ресурс: http://bibliofond.ru/view.aspx?id=578488
- Электронный ресурс: http://knowledge.allbest.ru
- Электронный ресурс: https://www.ib.ru/law/2
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2015 года |
На 31 декабря 2016 года |
||
АКТИВ |
1110 |
||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Нематериальные активы |
- |
- |
|||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
||
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
||
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
||
Основные средства |
1150 |
3430 |
4989 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
||
Финансовые вложения |
1170 |
- |
- |
||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
- |
- |
||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
||||
Итого по разделу I |
1100 |
3430 |
4989 |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1210 |
||||
Запасы |
2155 |
3638 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
||||
Дебиторская задолженность |
1230 |
295908 |
323943 |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
2666 |
1259 |
||
Прочие оборотные активы |
1260 |
- |
- |
||
Итого по разделу II |
1200 |
300729 |
328840 |
||
БАЛАНС |
1600 |
304159 |
333829 |
||
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2015 года |
На 31 декабря 2016 года |
||
ПАССИВ |
1310 |
||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
Уставный капитал (складочный |
100 |
100 |
|||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
- |
- |
Продолжение приложения 1
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
- |
- |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
- |
- |
|
Резервный капитал |
1360 |
45 |
65 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
3090 |
25568 |
|
Итого по разделу III |
1300 |
3235 |
25633 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1410 |
|||
Заемные средства |
- |
- |
||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
144 |
7614 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
|
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
|
Итого по разделу IV |
1400 |
144 |
7614 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1510 |
|||
Заемные средства |
- |
- |
||
Кредиторская задолженность |
1520 |
298400 |
297662 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
2380 |
2820 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
|
Итого по разделу V |
1500 |
300780 |
300482 |
|
БАЛАНС |
1700 |
304159 |
333829 |
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя |
код |
За 31 декабря 2016 года |
За 31 декабря 2015 года |
Выручка |
2110 |
906340 |
670530 |
Себестоимость продаж |
2120 |
(687007) |
(480890) |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
219333 |
189640 |
Коммерческие расходы |
2210 |
(82140) |
(69575) |
Управленческие расходы |
2220 |
(35800) |
(20400) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
101393 |
99665 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
Проценты к получению |
2320 |
940 |
1005 |
Проценты к уплате |
2330 |
(8500) |
(6430) |
Прочие доходы |
2340 |
7218 |
1470 |
Прочие расходы |
2350 |
(9940) |
(7300) |
Прибыль (убыток до налогообложения) |
2300 |
91111 |
88410 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(6021) |
(5680) |
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
- |
- |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
- |
Прочее |
2460 |
- |
- |
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
85090 |
82730 |
-
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ст. 3) ↑
-
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ ↑
-
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете" (ст. 13) ↑
-
Чернов В.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» – 2012 г. ↑
-
Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» – 2013г. ↑
- Виды договоров (Понятие договора)
- Повышение конкурентоспособности методами менеджмента. Провести сравнительный анализ не менее трех стратегический направлений конкурентоспособности в гостиничном или ресторанном бизнесе
- Исследование практики концептуального развития ресторанного бизнеса (на примере города-курорта Геленджик) (1. Теоретические основы организации ресторанной деятельности в Российской Федерации)
- Использование метода «Дельфи» при принятии управленческих решений (на примере ФГУП «Космическая связь»)
- Диагностика психологических проблем персонала в организации (1. Теоретические основы диагностики социально-психологического климата в коллективе)
- Корпоративный инновационный проект и корпоративная инновационная система (Понятие корпоративного инновационного продукта и корпоративного инновационного менеджмента)
- Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности
- Финансы как инструмент регулирования экономики (Сущность государственного бюджета, его значение и структура)
- Финансовое состояние: анализ и оценка на примере предприятия ООО «Линком»
- Анализ рентабельности активов и собственного капитала на примере ОАО «Оазис»
- Процессы принятия решений в организации (1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ В МЕНЕДЖМЕНТЕ)
- Управление формированием затрат на предприятии (1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ)