Оформление первичных кассовых документов

Содержание:

Введение

Рыночная макроэкономика уже не представляется в отсутствии применения денежных средств, какие в свою очередность считаются многоцелевым стилем общения среди абсолютно всех его соучастниками. Появление и основание применения средств, как многоцелевой меры иных продуктов сделалось важнейшей вехой в событиях формированиях экономики и существовало обосновано справедливо сформировавшимися проблемами обмена на конкретной стадии формирования людей. Сначала и в протяжении продолжительного этапа периода в действиях купли-продажи применялись только лишь денежные средства. Согласно многознаменательным меркам лишь сравнительно не так давно общество стало основательно использовать безналичные расчеты. В данной взаимосвязи возможно допустить, что наиболее долгий промежуток существования наличных денег обязан был ранее выработать довольно полные и устойчивые принципы обращения с наличными деньгами. Однако, как демонстрирует практическая деятельность, применение компаний в собственной работе доступных средств в определенных вариантах точно также приводит к определенным просчетам, какие в наилучшем случае оборачиваются для учреждений штрафами, а в наихудшем – наиболее жесткими административными и уголовными санкциями, утратой доли выручки или дохода. В связи с данным возможно отметить, что значимость данной темы определена тем, что управление кассовыми операциями на предприятиях подлежит строгому контролированию, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых организаций, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Проблемы, затрагивающие кассовых операций, значимы, так как контроль на предприятии наступает, как правило, с проверки кассы. И согласно итогам такого рода контроля возможно рассуждать о предприятии и состоянии учёта на предприятии.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении правил ведения расходного кассового журнала.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучение общих правил ведения кассовых операций.

2. Анализ порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

3. Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.

4. Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Предмет исследования - ведение расходного кассового журнала

Объектом исследования является Сберегательный Банк Российской Федерации.

Список использованных источников отражает информационную базу курсовой работы.

1.Оформление первичных кассовых документов

1.1 Общие правила ведения кассовых операций

Главными документами, какие регулируют в настоящее время доступное наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40.

С целью реализации расчетов наличными денежными средствами любой компании необходимо  иметь кассу. При этом организация обязана соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 №18:
С целью реализации расчетов наличными средствами каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денежных средств организациями при исполнении расчетов с предприятиями и обществом выполняется с неотъемлемым использованием контрольно-кассовых машин.
Денежные средства имеют все шансы попадать в кассу организации из разных источников (с расчетного счета предприятия, от потребителей и клиентов).
Все без исключения кассовые операции, проводимые предприятиями, обязаны оформляться основными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.).
Поступление наличных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денежных средств - расходным кассовым ордером и выполняется только лишь в день их формирования.
Первичные кассовые документы должны быть заполнены четко, подчистки или исправления в таких документах не допускаются.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены формы по учету кассовых операций:
-  № КО-1 "Приходный кассовый ордер",
-  № КО-2 "Расходный кассовый ордер",
-  № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов",
-  № КО-4 "Кассовая книга",
- № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)

Используется с целью регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или сменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денежных, счетов и др. вплоть до передачи в кассу компании. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются уже после их выдачи.
С целью учета поступлений и выдач доступных наличных денежных средств организации,  в кассе используется кассовая книга согласно форме № КО–4, в какую кассир вносит все без исключения поступления и выдачи денежных средств.

Каждый лист кассового журнала состоит из двух равных частей:
- 1-я заполняется кассиром как 1-ый экземпляр;
- 2-я заполняется кассиром как 2-ой экземпляр посредством копировальной бумаги чернилами или шариковой ручкой. Первоначальные и последующие экземпляры листов кассовой книги нумеруются одними и теми же номерами. Первоначальные остаются в кассовой книге, другие (отрывные) считаются докладом кассира вплоть до окончания действий за день, не отрываются. В завершении любого трудового дня кассир подсчитывает результаты и выводит остаток в кассе в последующий период. 2-ой экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир каждый день предоставляет в бухгалтерию совместно с расходными и приходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Надзор за верным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Предприятие ведет только лишь единственную кассовую книгу, которая обязана являться пронумерованной, прошнурована и опечатана мастичной печатью на заключительной странице. Число листов в кассовой книге удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера. При организации бухгалтерского учета по автоматизированной форме кассовую книгу возможно осуществлять в электронном варианте с неотъемлимым ее выводом на бумажные носители. 

Кассовая книга (форма № КО-4)

Используется с целью учета поступлений и доступных средств компании в кассе. Кассовая книга обязана являться пронумерованной, прошнурованной и опечатана печатью на заключительном листе, где делается отметка "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Единое число прошнурованных листов в кассовой книге удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера предприятия.

Каждый лист кассовой книги заключается из двух равных частей: одна из которых (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первоначальны и другие экземпляры листов нумеруются одними и теми же номерами. Первоначальные экземпляры листов остаются в кассового журнала. Другие экземпляры листов обязаны быть отрывными, они предназначаются докладом кассира и вплоть до окончания действий за день не отрываются.

Предварительно лист сгибают по линии среза, подкладывая обрывную часть листа под часть листа, что остается в журнале. С целью ведения записей уже после "Переноса" отрывную часть листа прикладывают на внешнюю сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линиям обратной стороны неотрывной доли листа.

Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств   (форма № КО-5)

Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

На основе письма Центрального Банка РФ  от 16 мая 2003 № 23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета действий с наличной зарубежной денежной единицей, исполняемых через кассу предприятия и при расчетах с командируемыми личностями, предприятие способно отражать операции согласно выдаче и приему  наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке с целью оплаты командировочных затрат, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», используется с учетом отличительных черт, определенных особенностей. Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», согласно аналогии с системой учета рублевых кассовых операций в кассовой  книге. При этом данном подсчет кассовых действий с наличной иностранной валютой обязан реализовываться в отдельной кассовой книге.
В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ  предприятия обязаны осуществлять проверку денежных средств в кассе.

Приказ Минфина  РФ от 29 июля 1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Инвентаризация имущества и обязательств.
С целью предоставления достоверности сведений бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности компании должны осуществлять инвентаризацию собственности и обязанностей, в процессе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (число инвентаризаций в отчетном году, даты их выполнения, список имущества и обязанностей, проверяемых при каждой из них, и т.д.) выполнения инвентаризации обуславливается управляющим компании, за исключением ситуаций, когда проведение инвентаризации обязательно.

1.2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

Утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18. В сроки, определенные управляющим организации, а кроме того и при замене кассиров в любой компании выполняется неожиданная проверка кассы с абсолютным полистным пересчетом валютной наличности и сверкой других ценностей, пребывающих в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка верности работы программных средств обработки кассовых документов.
Для индивидуальных предпринимателей, перешедших  на Упрощенную систему налогообложения и Единого налога на вмененный доход, Налоговым Кодексом РФ, предусмотрена обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций.

2. Контроль за соблюдением правил ведения кассового журнала

2.1 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Расходный кассовый ордер обязан быть зарегистрированным в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Журнал регистрации кассовых документов КО-3 – специализирован с целью регистрации кассовых документов в процессе ведения кассовых операций и используется с целью регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров. 
Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, согласно образцу которого совершается оформление, заполнение и печать абсолютно всех страниц журнала.
Вкладной лист поделен на 2 части:
1-я - специализирована с целью регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4);
2-я - для расходных (графы 5-8).

2.2 Штрафные санкции

Таким образом в соответствии с данной статьей грубое несоблюдение правил учета прибыли и (либо) затрат и (либо) предметов налогообложения, в случае если данные действия осуществлены в протяжении 1-го налогового этапа, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10-ти тысяч рублей.
Подобным способом в согласовании с данным нарушением правил учета доходов и расходов и предметов в налогообложения подразумевается отсутствие основных документов, в том числе основных кассовых документов.
Кроме того недостаток основных кассовых документов у компании способен быть причиной в несогласии налогового органа принять указанные расходы организации в целях налогообложения дохода или единого налога в согласовании с упрощенной системой налогообложения ( объект налогообложения - прибыль, уменьшенные на величину произведенных затрат).

2.3 Сроки хранения

Наибольший период сохранения кассовых документов, кассовой книги является срок 5 лет. Платежные и платежно-расчетные ведомости сохраняются 5 лет, а в случае недоступности лицевых счетов — 75 лет. Нарушение условий сбережения документов способен послужить причиной штрафам для должностных лиц, так и к их дисквалификации.
Бухгалтерское и налоговое законодательство обладают различными точками зрения на сроки хранения кассовых документов.
Сроки сохранения расходных кассовых ордеров оформляют, как и для абсолютно всех основных документов, 5 лет уже после отчетного года.
Налоговое законодательство (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации) свидетельствует о том, что документы с отображением данных бухгалтерского и налогового учета необходимо сохранять 4 года. Подобные сроки им определены для документов, которыми отображаются доходы и расходы организации.
В законе же «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ написано то, что бухгалтерская (экономическая) отчетность обязана содержаться никак не менее 5 согласно истечении отчетного года. Этот указ кроме того свидетельствует, что предприятие обязано осуществлять такие условия сохранения документов, при которых они сохранятся в целостности и сохранности. Кроме того она также самостоятельно способна формировать архивы для того, чтобы сохранить все основные бумаги вне места осуществления деятельности, тем самым обеспечивая безопасность документации (п. 2 ст. 13 закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ).

Сроки сохранения кассовых документов, утвержденные Министерством культуры РФ, кроме того также составляют 5 лет (п. 362 Перечня типовых управленческих документов, утв. приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 588).

Хранение кассовых документов на выплату зарплаты.
В списке документов, которые применяются при выполнении кассовых операций, существуют те, согласно которым исполняется предоставление сотрудникам зарплаты и иные выплаты. К ним принадлежат расчетно-платежные и платежные ведомости. В основе утвержденных Минкультуры РФ сроков сохранения документов (п. 412 Перечня типовых управленческих бумаг, утв. указом Минкультуры от 25.08.2010 № 558) они обязаны сохраниться в течение 75 лет, в случае если отсутствуют лицевые счета. При наличии лицевых счетов срок хранения расчетно-платежных и платежных ведомостей является 5 лет. Сроки отсчитываются с 1 января года, который следует за годом, в котором документ был сформирован.
В случае если имеются неразрешенные судебные дискуссии и процессы, в которых упоминаются данные документы, они хранятся до окончательного вынесения решения.

2.4 Расходный кассовый ордер

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред.03.05.2000)

Расходный кассовый ордер (РКО) форма КО-2 – это документ бухгалтерской отчетности, с помощью которого осуществляется выдача денежных средств из кассы предприятия (организации). Форма бланка унифицирована, утверждена на законодательном уровне Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (в редакции от 03.05.2000), код по ОКУД 0310002. Оформление документа осуществляется в зависимости от порядка проведения кассовых операций на предприятии.
После заполнения, документ регистрируется (как и приходный кассовый ордер) в журнале регистрации по форме № КО-3. Как правило, к расходному кассовому ордеру прилагаются документы, являющиеся основанием для выдачи средств. Однако, стоит отметить, что если на прилагаемых к ордеру документах стоит подпись руководителя, то на РКО она уже не требуется.
В заполнении расходного кассового ордера принимают участие несколько сотрудников предприятия, имеющие отношение к выдаче и получению денежных средств. Так, заполняя ордер, следует придерживаться следующей инструкции:

• поле «Организация» обязано включать название субъекта хозяйственной деятельности, а раздел «Структурное подразделение» -  его подразделения, выдавшего ордер (предписание). В случае если такое структурное подразделение не имеется, то в графе ставится пропуск (прочерк);
• в строках «Номер документа» и «Дата составления» проставляется гос. номер ордера согласно журналу регистрации по форме КО-3, а кроме того число его формирования в формате ДД.ММ.ГГГГ;
• графа «Дебет» включает код (шифр) структурного подразделения, в котором предоставляется выдача наличных денежных средств (при нехватке такового – пишется прочерк), гос.номер корреспондирующего счета, субсчета, по дебету которого отображается расход средств из кассы, а кроме того код аналитического учета по корреспондирующему счету (прочерк – если использование подобных кодов в предприятии не осуществляется);
• строка «Кредит» отражает гос.номер бухгалтерского счета, по кредиту которого предоставляется выдача наличных денежных средств. В основном, это счет 50 «Касса»;
• в поле «Код целевого назначения»записывается код, который отображает цель применение выданных из кассы денежных средств. Если такие коды на предприятии не имеются– ставят прочерк;
• строка «Выдать» содержит ФИО лица, которому выдаются данные денежные средства;
• строка «Основание» отражает сущность хозяйственной операции. К примеру, предоплата на командировочные затраты, выдача материальной помощи и т.п.
• сумма выдаваемых средств отражается в строке «Сумма» и обязана являться проставлена с прописью. В случае да если проставления в строке остается свободное место, необходимо поставить прочерк;
• поле «Приложение» отображает реквизиты первичных документов, служащих основанием для выдачи средств из кассы.

Уже после заполнения перечисленных выше данных проставляются подписи главного бухгалтера и управляющего компании с их расшифровками. Далее следуют строки, заполняемые лицом, которое получит эти денежные средства. В строке «Получил» прописью указывается сумма денежных средств, полученных из кассы, под ней проставляется дата получения и подпись этого лица. 
Уже после выдачи денежных средств кассир организации, в отведенных для этого строках, показывает наименование, номер, дату, место выдачи документа, который подтверждает личность лица, получившего наличные средства из кассы. Далее следует подпись кассира с ее расшифровкой. Кассир организации должен проконтролировать документ на достоверность составления и ликвидировать приложения к нему штампом «Оплачено» либо штампом предприятия с проставлением даты. И уже после закрытия расходный кассовый ордер остается в кассе предприятия. При закрытии перерасхода по авансовому отчету, основанием выдачи наличной денежной суммы по РКО из кассы служит отчет подотчетного лица.

Компании создают расчеты по собственным обязательствам с иными организациями, как правило, в безналичном порядке посредством банка или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация обязана иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Компании способны иметь в собственных кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством организаций. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Компании должны сдавать в банк все денежные средства сверхустановленных лимитов остатка доступных средств в кассе в режиме и сроке, в согласовании с обслуживающими банками.
Денежные средства имеют все шансы являться сданными в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при организациях для дальнейшей сдачи в банк, а также компаниям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных соглашений.
Организации, обладающие стабильной денежной наличностью, по согласованию с обслуживающими их банками имеют возможность расходовать её на оплату за работу и выплату социально- трудовых льгот ( в дальнейшем – оплата труда), покупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у жителей.
Предоставление средств из выручки одних организаций, обладающих стабильной денежной выручкой, в потребности других разрешается в отдаленных местностях, где отсутствуют банки, на основе соглашения между организациями по согласованию с банками, обслуживающими эти организации.

Компании обладают возможностью хранить в собственных кассах наличную валюту, сверх установленных лимитов только лишь для оплаты работы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего севера и приравненных к ним местностям, — до 5 дней). Включая день получения денежных средств в банке.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
Компании выдают денежные средства под отчет на хозяйственные затраты уполномоченных компаний и учреждений, единичных подразделений хозяйственных учреждений, и в том числе отделений, не состоящих на независимом балансе и пребывающих вне района деятельности компании в размерах и на сроки, определяемые начальниками организации.
Предоставление наличных денежных средств под отчет на затраты, связанные с должностными командировками, выполняется в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на данные цели.
Личности, получившие денежные средства под отчет, обязаны никак не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, либо со дня возврата их из командировки, предоставить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и осуществить заключительный расчет по ним.
Предоставление доступных средств под отчет выполняется при условии полного отчета определенного подотчетного лица согласно ранее выданному ему авансу.
Предоставление выданных под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.
Кассовые операции оформляются стандартными межведомственными конфигурациями основной учетной документации для компании и предприятия, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации согласно согласованию с ЦБ Российской Федерации Министерством финансов РФ:
1. Приходные кассовые ордера – форма № КО-1;
2. Расходные кассовые ордера – форма № КО-2;
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – формы № КО-3 и КО-3а;
4. Кассовая книга – форма № КО-4.

3. Документальное оформление и учет операций

3.1 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

При приёме валютных билетов и монет  в платежи кассиры должны придерживаться определенными ЦБ РФ признаками и правилами установления платежности банковских билетов (купюр, банкнот) и монет Банка России.
Принятие доступных средств кассами организаций выполняется согласно приходным кассовым ордерам. Подписанным основным бухгалтером либо личностью на это уполномоченным письменным распоряжением управляющим организации.
О приёме средств выдается квитанция (чек) к приходному кассовому ордеру за подписями основного бухгалтера или личностью, на это уполномоченного, и кассира, засвидетельствована печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Предоставление доступных наличных денежных средств из касс организаций осуществляется согласно расходным кассовым ордерам либо соответствующе оформленным иным документам ( платёжным ведомостям, заявлениям на получение денег, счетам и др.) с наложением на данных документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Бумаги на выдачу денежных средств обязаны являться подписанными управляющим, главным бухгалтером организации либо личностями на это уполномоченными.
В таких вариантах, когда на применяемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. существует разрешительная надпись управляющего компании, его роспись на расходных кассовых документах вовсе не обязательна.
Заготовительные компании имеют шансы осуществлять выдачу наличных денежных средств сдатчикам аграрной продукции и материала, с дальнейшим составлением согласно завершению трудового дня единого расходного кассового ордера на все без исключения выданные за один день средства по заготовочным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на единую необходимую сумму выданной заработной платы оформляется единственный расходный кассовый ордер, число и номер которого проставляются в любой платежной (расчетно-платёжной) ведомости.
В компании предоставление денежных средств выполняется согласно удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и собственной подписи собственника.
Свидетельство о получении средств способно являться получателем только лишь собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При  получении денежных средств согласно платежной ведомости сумма прописью не указывается.
Предоставление денежных средств личностям, не заключающимся в составе списка организации, выполняется согласно расходным кассовым ордерам, выписываемым в отдельности на каждое лицо, либо согласно отдельной ведомости на основе заключенных договоров.
Предоставление средств личностям, притягиваемые в аграрные ,а кроме того с целью ликвидации результатов стихийных бедствий, способно производиться согласно ведомости. Ведомости оформляются в отдельности по каждому предприятию, сотрудники которой были ориентированы на указанные деятельности, и удостоверяются, помимо подписи управляющего и главного бухгалтера организации – управленца работ, подписью уполномоченного соответствующего предприятия
Выдачу средств кассир, совершает только лишь лицу, подтвержденному в расходном кассовом ордере либо сменяющем его документе. В случае если предоставление денежных средств оказывается согласно доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера уже после ФИО получателя средств бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение средств. В случае если предоставление денежных средств выполняется согласно ведомости, перед распиской в получении средств кассир создает надпись: «По доверенности». Выдача денежных средств согласно доверенности осуществляется в соответствии с требованиями. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру либо ведомости.
Выплаты за труд, оплата пособий по соц. страхованию и стипендий выполняется кассиром согласно платежным (расчетно – платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на любого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно - платёжной) ведомости совершается разрешительная надпись о выдаче наличных средств за подписями управляющего и главного бухгалтера организации либо лиц на это уполномоченных.
В подобном случае смогут оформляться и единовременные выдачи средств на выплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а кроме того выдача депонированных сумм и денежных средств под отчет на расходные, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Единовременная выдача денежных средств на оплату труда отдельным лицам выполняется, как правило, согласно расходным кассовым ордерам.

      Согласно истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по соц. страхованию и стипендий кассир обязан:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости вопреки фамилии лиц, которым не сделаны установленные выплаты, поставить штамп (печать) либо установить отметку от руки: «Депонировано»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в завершение платежной (расчетно-платежной) ведомости выполнить надпись по сути выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сравнить их с единым заключением согласно платежной ведомости и заверить надпись собственной подписью. В случае если денежные средства выдавались не кассиром, а иным лицом, то в таком случае на ведомости в дополнение совершается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денежных средств кассиром и раздатчиком согласно единой ведомости запрещается;
4) сделать запись в кассовую книгу, по факту выплаченную сумму и выполнить на ведомости печать: «Расходный кассовый ордер №---------- ».
Депонированные средства сдаются в Центральный Банк, и в отданные средства оформляется единственный единый расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а кроме того расходные кассовые ордера и сменяющие их документы обязаны являться заполненными отчетливо и понятно чернилами, шариковой ручкой либо выписаны на машинке (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки либо корректировки в данных документах запрещаются.  В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основа с целью их формирования, и перечисляются прилагаемые к ним бумаги.
Предоставление приходных и расходных кассовых ордеров или сменяющих их документов на руки личностям, вносящим либо получающим денежные средства, не допускается.
Прием и выдача денежных средств согласно кассовым ордерам сможет выполняться только лишь в тот же день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров либо сменяющих их документов кассир должен контролировать:
а) присутствие и достоверность в бумагах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере либо сменяющем его акте разрешительной надписи (подписи) управляющего организации либо лиц на это уполномоченных;
б) верность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае неисполнения 1-го из данных требований кассир передает бумаги в бухгалтерию с целью соответствующего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера либо сменяющие их документы незамедлительно уже после получения или выдачи по ним денежных средств подписываются кассиром, а приложенные к ним документы заверяются штампом либо надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера либо сменяющие их документы вплоть до передачи в кассу фиксируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, составленные на платёжных (расчетно-платежной) ведомостях на оплату работ и иных похожих платежей фиксируются в журнале уже после их выдачи.

3.2 Ведение кассовой книги и хранение денег

Все без исключения поступления и выдачи денежных средств организации предусматриваются в кассовой книге.
Любая организация заполняет только лишь кассовую книгу, которая обязана быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной либо мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге удостоверяется подписями управляющего и главного бухгалтера данной организации.
Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах посредством копировальной бумаги, чернил либо шариковой ручки. другие же экземпляры листов обязаны являться отрывными и предназначение их это отчет кассира. Первоначальные экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первоначальные и последующие экземпляры листов нумеруются одними и теми же номерами.
Исправление и не оговоренные корректировки в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления удостоверяются подписями кассира, кроме того и подписью главного бухгалтера организации либо лица, его сменяющего.
Записи в кассовую книгу выполняются кассиром мгновенно уже после получения или выдачи денежных средств согласно любому ордеру либо иному сменяющего его документу. Каждый день в завершение трудового дня кассир подсчитывает результаты действий за день, выводит остаток денежных средств в кассе в последующее число и предоставляет в бухгалтерию в качестве доклада кассира , 2-ой отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Надзор за верным ведением кассовой книги возлагается на основного бухгалтера организации.
Предоставление средств с кассы, не утвержденные распиской получателя в расходном кассовом ордере либо ином сменяющем его документе, в обоснование остатка доступных средств в кассе не берется. Данная денежная сумма является недостачей и взимается с кассира. Денежные средства, не утвержденные приходными кассовыми ордерами, являются лишними в кассе и начисляются прибылью организации.
Основной (главный) кассир перед началом трудового дня дает иным кассирам заранее нужную для расходных операций сумму денежных средств под расписку в книгу учета принятых и выданных кассиром средств.
Кассир в завершении трудового дня должны отчитаться перед основным (главным) кассиром в приобретенным авансе и в денежных средствах, принятых согласно приходным документам, и отдать избыток средств и кассовые документы по осуществленным операциям основному (главному) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром средств.
Согласно авансам, приобретенным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир должен отчитаться в период, установленный в платежной ведомости, с целью их выплаты. Вплоть до истечения данного срока кассиры должны каждый день сдавать в кассу оставшиеся денежные средства, не выданных по платежным ведомостям. Данные средства сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах, и других упаковках основному (главному) кассиру под расписку, с предписанием заявленных средств.
В согласовании с условиями управляющие организаций должны оборудовать кассу (отдельное здание, специализированное с целью приема, выдачи и временного сохранения денежных средств) и гарантировать безопасность денежных средств в помещении кассы, а кроме того при доставке их из организации банка и сдаче в ЦБ. В таких вариантах, если по вине управляющих организациями не были сформированы требуемые условия, обеспечивающие безопасность валютных средств при их сохранении и перевозке, они несут в определенном законодательством режиме обязанности.
Помещение кассы обязано находиться отдельно, в то время как двери в кассу в период совершения операций – заперты с внутренней стороны. Допуск в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, запрещается.
Имеются общие условия согласно технической укрепленности и оснащению сигнализацией помещений касс организаций.
Кассы компаний вполне могут быть застрахованы в согласовании с действующим законодательством.
Все без исключения денежные средства и ценные бумаги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в единичных случаях – в комбинированных и простых металлических шкафах, которые согласно окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Ключи от металлических шкафов и печати сохраняются у кассиров, которым не разрешается оставлять их в условленных участках, передавать чужим лицам или производить неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. сохраняются у определенной руководителем организации, итоги её отмечаются в акте.
При обнаружении потери такого ключа управляющий организации докладывает о произошедшем в органы внутренних дел и принимает меры приводящей к немедленной смене замка металлического шкафа.
Сохранение в кассе доступных средств и иных ценностей, не относящихся к этой организации, запрещено.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир должен осмотреть безопасность замков, дверей, оконных решеток и печатей, удостовериться в исправности охранной сигнализации.
В случае дефекты либо снятия печати, неисправности замков дверей либо решеток кассир должен незамедлительно сообщить о данном начальнику компании, который докладывает о произошедшем в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до появления их сотрудников.
В данном случае начальник, главный бухгалтер либо лица, их сменяющие, в том числе и кассир организации уже после получения разрешения органов внутренних дел выполняет проверку наличия доступных денег и иных ценностей, хранящихся в кассе. Данная проверка обязана быть осуществлена до начала кассовых операций.
Уже после издания приказа (распоряжения, указа, постановления) о назначении кассира на службу начальник организации должен под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, уже после чего с кассиром заключается договор об абсолютной материальной ответственности.
Кассир в согласовании с функционирующим законодательством о материальной ответственности служащих и работников несет абсолютную материальную ответственность за безопасность абсолютно всех полученных им ценностей и за вред, нанесения организации, как вследствие умышленных действий, так и вследствие неаккуратного либо бесчестного отношения к собственным обязательствам.
Кассиру запрещено доверять осуществление возложенной ему деятельности иным лицам.
В фирмах, обладающих 1-им кассиром, в случае потребности временной его смены, выполнение обязательств кассира передается иному сотруднику согласно письменному приказу начальника организации (указу, решению, постановлению). С таким сотрудником заключается договор.
В компаниях, обладающих огромным количеством подразделений либо обслуживаемых централизованными бухгалтериями, плата за работу, выплаты пособий согласно социальному страхованию, стипендий смогут выполняться согласно письменному приказу управляющего организации  (решению, указу, постановлению) иными, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор.
В небольших фирмах, не обладающими в штате кассиром, прямые обязанности последнего смогут осуществляться и главным бухгалтером либо иным сотрудником согласно письменному распоряжению начальника фирмы при условии заключения с ним договора.

3.3 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

В сроки определенные управляющим компании, а кроме того и при замене кассиров на любой компании выполняется неожиданная проверка кассы с абсолютным полистным пересчетом денежной валюты и ревизией иных ценностей, пребывающих в кассе. Избыток валютной наличности в кассе проверяется с сведениями учета по кассовой книге. С целью ревизии приказом начальника организации назначается специальная комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи либо избытка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и условия появления. В обстоятельствах автоматизированного ведения кассовой книги обязана выполняться сверка верности работы программных средств обработки кассовых документов.
Учредители организаций вышестоящие предприятия (в случае их наличия), а кроме того аудиторы  (аудиторские компании) в согласовании с заключенными соглашениями при производстве документальных проверок и ревизий в компаниях осуществляют ревизию кассы и контролируют соблюдение кассовой дисциплины.
Обязанность за контроль порядка ведения кассовых операций возлагается на начальников организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виноватые в постоянном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Банки регулярно проводят проверку за соблюдениями компаниями требований Порядка ведения кассовых операций.
Контроль режима ведения операций в бюджетных предприятиях выполняется соответствующими финансовыми органами.
Органы внутренних дел в границах собственной компетенции проводят техническую крепость касс и кассовых пунктов, предоставление обязательств сохранности денег и ценностей в компаниях.
Предложения и советы согласно устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а кроме того факторов и причин содействующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к осуществлению организациями.

3.4 Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Искусственный подсчет дохода и выдачи доступных средств проводится на активном балансовом счете 50 «Касса».
Остаток согласно счету 50 «Касса» демонстрирует избыток денежных средств в кассе на начало месяца. Оборот согласно дебету – приток средств с расчетного счета, плату наличными деньгами за реализацию продукции, возвращение неизрасходованной доли подотчетных средств т.д. Оборот согласно кредиту – расходование доступных валют.
По Закону о бухгалтерском учете организация обязана осуществлять инвентаризацию собственности и, в том числе, денежных средств в кассе.
Обнаруженные при инвентаризации расхождения практического наличия денежных средств с сведениями бухгалтерского учета регулируются в последующем режиме.
Избытка валютных средств подлежит оприходованию и отнесению на экономические итоги. В учете в необходимую сумму избытка совершается схема: дебет счета50 «Касса» кредит счета 91. Недостатки валютных денег приходятся на виновных лиц. В случае, если виновные лица никак не определены либо в взыскании потерь с них отказано судом, потери списываются на экономические итоги предприятия.

3.5 Нормативное регулирование учета кассовых операций в России

Главными нормативными документами, регламентирующими управление кассовых операций, считаются:
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. от 31 октября 2002 г.);
- Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22 сентября1993 г.№40;
- Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при выполнении денежных расчетов с населением и в соответствии с этими документами все организации, компании и предприятия независимо от организационно-правовой формы должны: приходовать приобретенные ресурсы в кассу, сохранять свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ №14-П);
- Иметь кассу и кассовую книгу для выполнения наличных расчетов; Наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ №14-П);
- Осуществлять платежи согласно своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000 руб. по одному платежу - указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У);
- Выполнять прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745;

- Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ.
Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй. подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе. При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действие должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Формы наличных внутренних расчетов в организации: по приходу денежной наличности: «приход денег из подотчета» - поступление в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица. Оплата заказа покупателем» - поступление денег (выручки) от покупателя за уже отгруженный товар или в качестве предоплаты, (поступление денег из банка) - поступление денег с одного из расчетных счетов фирмы. На выплату заработной платы, на выдачу депонированных сумм, на хозяйственные нужды, (прочие операции) - поступление денег в кассу из любого другого источника, корреспондирующий счет может быть любым (вклад в уставный капитал организации; получение займа от физического лица или работника организации). По расходу денежной наличности, (выдача денег подотчетному лицу) - выдача денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды, (взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации, в размере превышения установленного лимита кассы) , (на выдачу / выплату заработной платы); (прочие операции) - выдача денег из кассы по прочим операциям - корреспондирующий счет может быть любым (выдача займа физическому лицу или работнику организации)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.

Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, актуальность этой темы всегда будет оставаться на высоком уровне.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;
• Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок;
• Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;
• Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке на территории РФ применяется контрольно-кассовая техника, с соблюдением всех норм и требований.

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н.

3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 № 40.

4. Постановление Госкомстата России от 18 августа1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичных документов по учету кассовых операций».

5. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М., Элиста,: АПП«Джангар»,2000.

6. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М,: Изд-во «Дело и Сервис»,2000.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 1997. - 416 с.

8. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2001. - 192 с.

9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в редакции. Федерального закона от 23 июля 1998 г. №123-ФЗ).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18).

12. Приказ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н).

13. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

14. Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в редакции приказа Минфина России от 24 марта 2000 г. №31н).

16. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/98 «Учётная политика организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ . Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2002. - 160 с.

17. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н. - М.: Книга сервис, 2002. - 96 с.

18. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 215 с.

19. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. - СПб.: Издательский дом «Герда», 2001. - 288 с.

20. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск: ЭКОР, 1999. - 754 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.

22. Лисович Г.М. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях АПК: Учебное пособие / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М., Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности / Н.В. Парушина //Бухгалтерский учёт. - 2002. - №5. - С. 68-74.

23. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2007 г. - 525 с.

24. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2005. - №6. . Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина. - 2006. - 10 марта.

25. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2000. - №6. . Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // Расчет. - 2005. - №12.