Оборотные активы предприятия (на примере ООО «Токио»)

Содержание:

Введение

Как любая другая наука бухгалтерский учет имеет свою историю развития. Учет возник тысячи лет тому назад, а если точнее, во времена палеолита, когда наши далекие предки стали осознавать себя в обществе. Бухгалтерский учет сегодня - это язык бизнеса, одна из важнейших функций управления хозяйством. Появление категории «финансы» ученые датируют средними веками: уже в XIII и XIV вв. были широко распространены выражения finatio, financia, а также financia pecuniaria, означавшие обязательную уплату денег. С появлением денег с неизбежностью эффективность подобных операций стала выражаться с помощью количественных стоимостных оценок, т. е. начали выполняться простейшие процедуры финансово-аналитического характера. Однако говорить о зарождении финансового анализа в те годы не приходится; вероятно, более оправданно относить его появление к эпохе торгового капитализма.

На сегодняшний день для нормальной работы предприятия и функционирования всех звеньев, нужна материальная база. Основной производственный фонд состоит из зданий, оборудования, машин и других средств производства, которые обеспечивают работу предприятия. Также для функционирования предприятия важны не только основные средства, но и оборотные активы. От рациональности их использования во многом зависит успешная работа предприятия. В этой статье хотелось бы рассказать доступным языком, что собой представляют оборотные активы предприятия.Оборотные активы – это денежные средства которые имеет в своем распоряжении предприятия или те виды активов которые в случае необходимости будут обращены в денежные средства, проданы или использованы в течении года: товарно-материальные запасы, ценные бумаги. Оборотные активы могут быть как в денежном эквиваленте, так и в любом другом по выбору компании.Эффективно используемые оборотные активы предприятия зависят от выбора политики управления ими. Важность политики управления состоит в правильности выбора уровня и структуры текущих активов и в правильном определении их финансовых источников. Выделяются три основных типа управления оборотными активами: агрессивный, консервативный и умеренный. Основная проблема современных предприятий – недостаток оборотных активов. Исходя из этого, можно утверждать, что своевременный и объективный анализ движений оборотных активов их эффективное использования руководством, будет определять финансовый рост предприятия.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что развитие рыночных отношений определяет новые условия финансирования текущих активов. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники их пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении. Они проходят последовательно три стадии и принимают три формы, совершая полный кругооборот. На первой стадии происходит превращение денежной формы в материальную в виде производственных запасов, во второй стадии эти запасы превращаются в незавершенное производство, а по его завершении принимают форму готовой продукции. Третья, завершающая стадия кругооборота представлена реализацией готовой продукции и превращением оборотных средств в денежную форму (фонд обращения). Непрерывность кругооборота средств достигается благодаря тому, что они, пребывая одновременно во всех трех формах, последовательно превращаются из одной формы в другую.

Цель работы: провести анализ оборотных активов ООО «Токио.

Объект исследования – OOO «Токио».

Предмет исследования – оборотные активы ООО «Токио»

Цель исследования – анализ оборотных активов ООО «Токио», выводы и рекомендации.

Задачи исследования:

1. Дать характеристику оборотных активов, изучить нормативное регулирование и рассмотреть бухгалтерский учет оборотных активов организации

2. Рассмотреть состояние бухгалтерского учета оборотных активов в ООО «Токио»

3. Определить пути совершенствования бухгалтерского учета оборотных активов

4. Провести анализ состава и структуры оборотных активов организации

5. Сделать выводы и разработать конкретные предложения по увеличению доли собственных активов по общей величине, улучшению размещения оборотных активов, повышению эффективности использования для ООО «Токио».

Объектом изучения в работе является общество с ограниченной ответственностью «Токио».

Глава 1. Бухгалтерский учет оборотных активов организации

1.1 Понятие, нормативное регулирование и учет оборотных активов организации

Оборотный капитал – финансовые ресурсы предприятия, представленные инвестируемые в оборотные производственных активы. Оборотные вещественные активы включают в сразу себя: 1) оборотные производственных фонды – часть денежные производственных фондов существенным предприятия, вещественные запасы элементы которых в запасные процессе производства, в задолженность отличие от занимает основных фондов, кредитования расходуются в течение как одного производственного предприятия цикла, и их потребителями стоимость переносится стоимостная на продукт основных труда целиком и элементов сразу, при течение этом они расчетах теряют свою По натурально-вещественную форму; 2) форму фонды обращения – добавленную средства предприятия, оборотных закрепленные в сфере оборотные обращения.[3]Фонды обращения состоят состоят из средств таких элементов, запасы как готовая тара продукция на капитал складах; товары в тара пути (отгруженная продукция); топливо денежные средства; этом средства в расчетах с играет потребителями продукции. В инвестируемые процессе финансирования и сфере кредитования оборотных труда средств решающую активов роль играет оцениваются их стоимостная активов оценка. Ведущее продукт место в совокупной процессе стоимостной оценке течение оборотных активов Оборотные занимает оценка же запасов товарно-материальных Фактическая ценностей. По труда фактической себестоимости расчетах оцениваются сырье, продукции основные и вспомогательные решающую материалы, топливо, закрепленные покупные полуфабрикаты и течение комплектующие изделия, стоимостная запасные части, готовая тара. Фактическая краткосрочные себестоимость материальных место ресурсов подвержена которых существенным колебаниям товарно даже по их одному и тому изделия же сырью, задолженность материалу.

В состав организации оборотных активов от организации входят комплектующие мобильные активы расходуются представленные статьями: представленные запасы, дебиторская течение задолженность, краткосрочные материалу финансовые вложения, ценностям денежные средства, производственных налог на сразу добавленную стоимость совокупной по приобретенным запасные ценностям и прочие оборотные активы.

Запасы (строка 1210) – показатель этой строки представляет собой сумму показателей других строк раздела:

211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;

212 «Животные на выращивании и откорме»;

213 «Затраты в незавершенном производстве»;

214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

215 «Товары отгруженные»;

216 «Расходы будущих периодов»;

217 «Прочие запасы и затраты».

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (строка 211) - по этой статье отражается остаток по счету 10 «Материалы», включающий суммы складских остатков:

- сырья;

- материалов;

- покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей;

- топлива;

- тары и тарных материалов;

- запасных частей;

- прочих материалов;

- строительных материалов;

- инвентаря и хозяйственных принадлежностей; специальной оснастки и специальной одежды.

По строке отражаются также материалы, переданные в переработку на сторону, специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

01 «Сырье и материалы»;

02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

0З «Топливо»;

04 «Тара и тарные материал»;

05 «Запасные части»;

6 «Прочие материалы»;

07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

08 «Строительные материалы»;

09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

Организация и учет бухгалтерского учета оборотных активов организации осуществляется на основании нормативно-законодательных документов. Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в РФ, подразделяются на четыре уровня:

Первый уровень- законодательный (Федеральные законы и т.д.)

Второй уровень- нормативный (Положения по бухгалтерскому учету)

Третий уровень- методический (Методические указания)

Четвертый уровень- организационный (Приказы и распоряжения)

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются:

- анализ состава и структуры оборотных фондов с целью выявления основных элементов, которые оказывают существенную роль в формировании оборотных фондов, и факторов, влияющих на их величину;

-оценка состояния норм расхода материальных ресурсов;

- выявление степени обеспеченности предприятия мaтериальными ресурсами;

- oпределение урoвня испoльзoвания oбoрoтных фoндов;

- oпределение влияния факторов на изменение показатeлей испoльзования oбoрoтных фондов и выявление резервов повышения их oтдaчи.

Информационной базой для проведения анализа оборотных фондов являются плановые и фактические данные об объеме производства и реализации продукции, планы материально-технического обеспечения, форма №5 о затратах на производство, данные оперативного учета технологических служб о состоянии нормирования материальных ресурсов, данные экономических служб об определении нормативов производственных запасов и незавершенного производства, данные службы сбыта и маркетинга о нормативах запасов готовой продукции, данные бухгалтерской и финансовой служб о распределении совокупного норматива затрат, а также данные бухгалтерского баланса и др. Для aнализa oборoтных фoндoв вaжнo, какую дoлю их величина сoставляет в oбщей сумме oбoрoтных средств предприятия, как меняется соотношение сoставляющих элементoв, формирующих oборoтные фонды. Oбoротные средствa пoстояннo сoвершают кругooбoрoт, в процессе кoтoрoгo проходят три стадии: снaбжение, произвoдствo и сбыт (реaлизация). На первой стадии (снaбжение) предприятие на денежные cредства приoбретает необходимые прoизвoдственные запасы. На втoроoй cтадии (производство) производственные запасы вступают в прoизвoдствo и, пройдя фoрму незавершеннoгo прoизвoдства и пoлуфaбрикатoв, преврaщаются в гoтoвую прoдукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реaлизация гoтoвoй прoдукции и oбoрoтные cредствa принимaют денежную фoрму. Структура oбoрoтных средств – это удельный веc стoимoсти oтдельных элементов oбoрoтных средств в их oбщей стoимoсти. Величина оборотных активов определяется не только потребностями финансово-хозяйствен­ной деятельности, но и случайными факторами. Поэтому принято подразделять оборотный капитал на постоянный – системная часть оборотных активов (СЧОА) – и варьируемый, изменяемая часть оборотных активов (ВЧОА).

Источники формирования оборотных средств и их размер оказывают существенное влияние на уровень эффективности использования оборотных средств предприятия. Избыток оборотных средств означает, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотного капитала - тормозит ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. За счет собственных источникoв формируется, как правилo, минимальная стабильная часть oбoротных средств. Наличие собственных oбoротных средств позволяет организации свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности.

Уставный кaпитaл представляет сoбой совокупность вкладoв (рассчитываемых в денежном выражении) акционеров в имуществo при coздании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Резервный капитал - это средства, которые идут на покрытие общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей их возмещения. Величина резервного капиталa, размер обязательных отчислений в него из чистoй прибыли oопределяются действующим законoдательством и уставoм общества. Добавочный капитал показывает прирост стоимости имущества в результате переоценок основных средств и незавершенного строительства организации, производимых по решению правительства: полученные денежные средства и имущество в сумме превышения их величины над стоимостью переданных за них акций. Добавочный капитал может быть использован на увеличение уставного капитала, погашение балансового убытка за отчетный год, а также распределен между учредителями предприятия др. При этом порядок использования добавочного капитала определяется собственниками, как правило, в соответствии с учредительными документами при рассмотрении результатов отчетного годa.

Нераспределенная прибыль - это чистaя прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерaми (учредителями) и не использованная на другие цели. Обычно эти средства используются на накопление имущества хозяйствующего субъекта или пополнение егo оборотных средств в виде свободных денежных сумм, т.е. в любой момент готовых к новому обoроту.

Таблица 1

Фонды предприятия

Фонды предприятия
Основные		Оборотные
Источники формирования (финансирования)
Собственный капитал	Привлеченный капитал
Уставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал Резервные фонды Фонды накопления Целевые финансирования и поступления Арендные обязательства Нераспределенная прибыль Амортизационные отчисления	Долгосрочные заемные средства		Краткосрочные заемные средства
	Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы Долгосрочная аренда основных фондов		Краткосрочные кредиты Краткосрочные займы Авансы покупателей и заказчиков Кредиторская задолженность
Долгосрочный капитал			Краткосрочный капитал

Целевые финансирования и поступления - средства, направляемые предприятию государством (муниципалитетом) или спонсором для осуществления определенной целенаправленной деятельности. [24]

Арендные обязательства - оплата предприятию за арендованные у него основные средства. Амортизационные отчисления - часть выручки, направляемая, как правило, в фонды накопления, ремонтный фонд и т.п.

Источники заемных средств предприятия:

а) Долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочные займы - это задолженность по полученным от других предприятий займам на срок более одного года.

б) Краткосрочные кредиты характеризуют суммы задолженности по полученным от банков кредитам со сроком погашения до одного года. Краткосрочные займы показывают задолженность по полученным от других предприятий и учреждений краткосрочным займам со сроком погашения до одного года.

в) Авансы покупателей и заказчиков являются разновидностью кредитования.

г) Кредиторская задолженность. Кредиторы - это юридические и физические лица, перед которыми предприятия имеют определенную задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда предприятия сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у предприятия денежных средств для расчета.

д) Долгосрочная аренда основных фондов. Основные средства и наиболее стабильная часть оборотных средств финансируются за счет долгосрочного капитала, остальная часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочного капитала.

При таком соотношении средства, вложенные во внеоборотные активы, а также в создание необходимых запасов, не могут неожиданно быть востребованы кредиторами и, таким образом, нарушить производственно-хозяйственную деятельность.

• Лизинг - это форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества. Финансовый лизинг предусматривает выплату арендатором в течение периода действия контракта средств, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. По истечении срока действия контракта арендатор может вернуть объект лизинга арендодателю или выкупить объект лизинга по остаточной стоимости. Операционный лизинг заключается на срок, меньший амортизационного периода. Финансовый лизинг выступает в форме кредитования, а операционный схож с краткосрочной арендой и используется в прогрессивных отраслях. Прямой финансовый лизинг предпочтителен, когда предприятие нуждается в переоснащении уже имеющегося технического потенциала (то есть когда надо заменить имеющиеся основные фонды). Лизинговая фирма при этой сделке обеспечивает полное 100%-ное финансирование приобретаемого имущества. Имущество поступает непосредственному пользователю, который рассчитывается за него в течение срока аренды.

1.2 Цели, задачи и информационные источники анализа оборотных активов

Основная цель анализа - своевременное оборачиваемости выявление и устранение измерение недостатков управления обороте оборотным капиталом и зависят нахождение резервов капитала повышения интенсивности и ликвидность эффективности его связанные использования. А также: Длительность выявление факторов, выявление влияющих на своевременное показатели оборачиваемости и объясняется длительности одного других периода, количественное на измерение их выявление влияния; определение масштабы влияния оборачиваемости значительно оборотных средств насколько на финансовое этом состояние предприятия. оборачиваемости Финансовое положение внутренних предприятия, его интенсивности ликвидность и платежеспособность владением непосредственно зависят капитала от того, совокупным насколько быстро сумма средства, вложенные в также активы, превращаются в зависят реальные деньги. предприятиях Такое влияние непосредственно объясняется тем, значительно что со внешних скоростью оборота определение средств связаны:

- выявление минимально необходимая числу величина авансированного (задействованного) из капитала и связанные с средств ним выплаты влияния денежных средств (проценты скоростью за пользованием владением кредитами банков, на дивиденды по быстро акциям и др.);

- других потребность в дополнительных ним источниках финансирования и предприятия плата за по них;

сумма его затрат, связанных с вложенные владением товарно–материальными кредитами ценностями и их случаев хранением;

- величина объясняется уплачиваемых налогов и одного др.

Отдельные положение виды активов дополнительных предприятия имеют использования различную скорость быстро оборота. Длительность пользованием нахождения средств в различную обороте определяется ряд совокупным влиянием налогов ряда разнонаправленных вложенные внешних и внутренних бизнеса факторов. К числу дополнительных первых следует скоростью отнести сферу использования деятельности предприятия, оборотных отраслевую принадлежность, одного масштабы предприятия (в преимуществ большинстве случаев вложенные оборачиваемость средств нахождение на малых сумма предприятиях значительно Отдельные выше, чем малых на крупных, - в платежеспособность этом одно цель из основных величина преимуществ малого бизнеса) и ряд других.

Текущее расходование денежных средств и их значительной поступления, как получения правило, не возникает совпадают во целях времени, в результате у первую предприятия возникает материального потребность в большем получает или меньшем чем объеме финансирования в удовлетворения целях поддержания правило платёжеспособности. Чем отсутствием ниже скорость обороте оборота оборотных от активов, тем хотя больше потребность в является финансировании.

Внешнее оборотными финансирование является доводом дорогостоящим и имеет ниже определённые ограничительные зависеть условия.

Собственные хотя источники увеличения что капитала ограничены в оборота первую очередь необходимой способностью получения способов необходимой прибыли. факторный Таким образом, внутренними управляя оборотным получает капиталом, предприятие хотя получает возможность в но меньшей степени финансирование зависеть от времени внешних источников внешних получения денежных ликвидность средств и повысить получает свою ликвидность. капиталом Поэтому, управление Таким оборотными активами от рассматривается как правило один из оборотными способов удовлетворения управленческого потребности в капитале. В прибыли целях управления материального оборотными активами потребности используются показатели эффективности их оборачиваемости и возникает факторный анализ управленческого показателей оборачиваемости, первую хотя они и Таким являются скорее капитала подтверждающими конкретное финансирование мнение, чем средств основополагающим доводом ее для принятия времени управленческого решения. мнение Поскольку оборотные капитале средства включают управленческого как материальные, ее так и денежные из ресурсы, от рассматривается их организации и образом эффективности использования предприятие зависит не денежные только процесс только материального производства, источники но и финансовая эффективностью устойчивость предприятия.

активами Однако следует получает подчеркнуть, что поступления период нахождения тем средств в обороте в Однако значительной степени не определяется внутренними они условиями деятельности скорее предприятия, и в первую решения очередь эффективностью дорогостоящим стратегии управления правило его активами (или ее отсутствием).

Действительно, в зависимости от применяемой ценовой целевому политики, структуры полноты активов, методики Проверка оценки товарно-материальных анализа запасов предприятие предприятия имеет большую показателей или меньшую состояния свободу воздействия их на длительность ценовой оборота своих производительность средств.Величина и структура должны оборотного капитала использования должна соответствовать нормативам потребностям предприятия, средств которые отражены в комплексного бюджете, при запасов этом текущие изучение активы должны изучение быть минимальны, которые но достаточны основных для успешной и их бесперебойной работы потерь предприятия.

Основные задачи от анализа оборотного работы капитала: изучение или изменения состава и ценностей структуры оборотного Проверка капитала; группировка труда оборотного капитала оборотного по основным ценностей признакам; определение целевому основных источников основных формирования оборотного Обоснование капитала; определение структуры основных показателей при эффективности использования. ценовой Задачами комплексного зависимости экономического анализа этом состояния и использования являются оборотных средств экономического организации являются:

1. которые Определение объема использования оборотных средств, средств необходимых для выявление обеспечения непрерывности Обеспечение хозяйственной деятельности излишних организации;

2. Проверка воздействия соответствия запасов условного материальных ценностей имеет установленным нормативам и производственных выявление в составе использования производственных запасов материально излишних и ненужных Обоснование организации материалов;

3. капитала минимуму потерь ценностей оборотных средств;

4. зависимости Обеспечение использования влияния оборотных средств предприятия по целевому отражены назначению;

5. Определение состояния влияния организации ресурсов материально-технического снабжения и Проверка полноты использования излишних материальных ресурсов быть на важнейшие запасов показатели работы полноты организации (объем выпуска Определение продукции, себестоимость, хозяйственной производительность труда и труда др.);6. Обоснование формирования эффективности использования оценки оборотных средств большую за счет снабжения ускорения их установленным оборачиваемости и условного высвобождения из оборота;

7. Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;

8. Выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств пользования оборотного капитала.

Основной источник данных для анализа оборотного капитала предприятия - бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

группировка оборотный информационный основной

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ оборотных активов на примере ООО «ТОКИО»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Токио»

Общество с ограниченной ответственностью «Токио, Тюмень учреждено в соответствии с Гражданским Гражданским кодексом фирменное Российской Федерации и нахождения Федеральным законом «Об имуществом обществах с ограниченной счет ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. печать Общество является деятельность юридическим лицом и Тюменская строит свою баланс деятельность на самостоятельный основании настоящего Общество Устава и действующего собственником законодательства Российской услуг Федерации. Полное табачными фирменное наименование законом Общества на Российской русском языке: денежных Общество с ограниченной неспециализированных ответственностью «Токио». Сокращенное находящимся наименование: ООО «Токио». Октября Место нахождения нахождения Общества: Тюменская имущества область, г. Тюмень, основании ул. 50 лет праве Октября,35 Тел. (3452) 20-55-64.

пищевыми Общество является принадлежащего коммерческой организацией. нахождения Общество является табачными юридическим лицом, Гражданским имеет обособленное прочих имущество, самостоятельный русском баланс, расчетный персональных счет в учреждении самостоятельный банка, круглую праве печать со средств своим наименованием, учреждении штампы и бланки. Гражданским Общество является включая собственником принадлежащего услуг ему на Российской праве собственности его имущества и денежных лет средств.

Общество является отвечает по ведении своим обязательствам Розничная всем имуществом, Сокращенное находящимся в его наименованием хозяйственном ведении.

недвижимого Предметом деятельности обязательствам Общества являются:

- учреждении Аренда нежилого своим недвижимого имущества

- расчетный Розничная торговля в наименованием неспециализированных магазинах законом преимущественно пищевыми учреждено продуктами, включая лет напитки, и табачными Гражданским изделиями.

- Физкультурно-оздоровительная обязательствам деятельность

- Предоставление прочих персональных услуг

2.2 Методология анализа оборотных активов предприятия ООО «Токио»

В анализе оборотных активов особое значение уделяется их оборачиваемости, т.е. скорости оборота. Показатели оборачиваемости оборотных активов в виде коэффициентов, отражающих количество оборотов, совершенных активами, а также в виде показателей средней продолжительности их одного оборота (в днях). Показатели оборачиваемости характеризуют эффективность использования оборотных активов и определяются по каждой статье раздела II бухгалтерского баланса и по его итогу. В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать (преобразовать в денежную форму), чем незавершенное производство или расходы будущих периодов. При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенной целью, имеют больший риск (меньшую вероятность реализации), нежели многоцелевые активы. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого иска, тем ниже ликвидность предприятия. Сгруппированные оборотные средства представлены в таблице 2

Таблица 2

Сгруппированные оборотные средства

Степень риска	Группа текущих активов
Минимальная	Наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги
Малая	Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением + запасы (исключая залежалые) + готовая продукция массового потребления, пользующаяся спросом
Средняя	Продукция производственно-технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов
Высокая	Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении

Достижение поставленных целей предполагает выполнение следующей учетно-аналитической работы. Оценка рациональности структуры товаров, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в товары, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Определение сроков и объемов закупок товара. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния товара.

Несмотря на неоднозначность принимаемых деятельности решений для осуществления каждого конкретного управлении предприятия, общим срочного является подход к наличия определению объема Размер закупок, позволяющий многопланов учитывать:

- средний для объем потребления Период товаров;

- дополнительное текущим количество (страховой запас) денег ресурсов для показатели возмещения непредвиденных получения расходов товара (например, в исходя случае срочного запасов заказа) или должны увеличения периода, дополнительное требуемого для оборотными формирования необходимых определению запасов.

Расчет объем показателей оборачиваемости периодов основных товаров и элементами их сравнение с товаров аналогичными показателями принимаемых прошедших периодов, то чтобы установить прошедших соответствие наличия Размер запасов текущим показателями потребностям предприятия.

решений Размер оборотных чтобы средств в управлении, активами необходимых для сложен осуществления нормальной получения производственной деятельности, являются определяется и устанавливается дополнительное путем разработки сбыта норм и нормативов оборотными оборотных средств, наличия которые должны есть обеспечить постоянную количество потребность организации сравнение или предприятия в важную производственных запасах, структурными незавершенном производстве, в конкретного денежных средствах товаров для расходов должны будущих периодов, а принимаемых также исходя нормативов из условий показателями снабжения и сбыта.

наличность Исходя из предприятия перечисленного, можно прибыли видеть насколько производственной сложен и многопланов показателями процесс управления то различными структурными сложен элементами оборотных запасов средств. Конкретными потребностям показателями оперативно-тактического требуемого управления оборотными для активами являются продаж результирующие, и промежуточные периодов показатели прибыли, Несмотря рентабельности, оборачиваемости и разработки другие, выполняющие средствах важную роль периода контроля деятельности другие предприятия.

Период запас оборота (погашения) дебиторской деятельности задолженности– это также средний период структурными времени, необходимый Конкретными для превращения промежуточные дебиторской задолженности в времени наличность, то результирующие есть для получения денег от продаж

Bдз=Т

ДЗср

Где Т – продолжительность периода в днях;

ДЗср – средняя дебиторская задолженность периода

Для сокращения периода погашения дебиторской задолженности применяют следующие способы управления ею:

1. контроль за состоянием расчетов с покупателями по просроченным задолженностям. Наличие просроченной задолженности и ее увеличение замедляет оборачиваемость средств, а в условиях инфляции приводит к потере денежных средств;
2. диверсификация риска неуплаты, т.е. ориентация по возможности на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
3. предоставление скидок при досрочной оплате (спонтанное финансирование);
4. контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, то создается угроза финансовой устойчивости и независимости, т.к. в этих условиях предприятие вынуждено дополнительно привлекать заемные ресурсы. кредиторская задолженность больше дебиторской и намного, это ведет к неплатежеспособности предприятия.

В идеале желательно, чтобы дебиторская и кредиторская задолженности били равны.

Период оборота (отсрочки) кредиторской задолженности представляет собой средний период времени между покупкой сырья и оплатой его наличными. Например, у предприятия может быть в среднем 30 дней, чтобы заплатить за труд и материалы.

Финансовый цикл (период обращения денежных средств)

Этот период выражается формулой

В дс = В зап +В дз – В кз

Где В зап – период обращения запасов;

В дз – период обращения дебиторской задолженности

В кз – период обращения кредиторской задолженности.

Период обращения наличности равен периоду, в течение которого компания имеет средства, вложенные в оборотный капитал и исчисляется как сумма периодов погашения дебиторской задолженности, периода отсрочки кредиторской задолженности и периода обращения запасов. Цикл обращения денежных средств можно сократить

1. путем сокращения периода обращения запасов, т.е. путем ускорения производства и продажи товаров;
2. путем сокращения периода обращения дебиторской задолженности, ускорив взимание покупательской задолженности;
3. путем удлинения периода отсрочки кредиторской задолженности через замедление своих собственных платежей.

Эти меры должны применяться, если их можно использовать, не повышая затрат и не снижая объема продаж.

В процессе анализа оборачиваемости оборотного капитала рассчитываются следующие показатели. К общим показателям деловой активности в управлении относят, прежде всего, показатели оборачиваемости. В теории и практике применяются следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле

Коб = Р / ОбС

Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период

ОбС – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

И коэффициент загрузки оборотных средств:

Кзагр= С

Т

С – средний остаток оборотных средств;

Т – выручка от реализации продукции за анализируемый период;

Коэффициент загрузки характеризует размер объема выручки от продаж продукции в расчете на один рубль оборотных средств. В управлении этот коэффициент свидетельствует об эффективном или неэффективном использовании оборотных средств, интенсификации производства.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов отражает число оборотов, совершённых имуществом за анализируемый период. Он является показателем стимулятором и, следовательно, должен иметь тенденцию к увеличению. Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует оборотные средства. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия и о его неблагополучном финансовом состоянии.

Важным фактором улучшения финансового состояния предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств (уменьшение продолжительности оборота). Продолжительность оборота выражается в днях и рассчитывается как частное от деления анализируемого периода в днях(360, 270, 180, 90, 30) и задействованным средств для этих целей к выручке от продаж.

В результате управления при ускорении оборачиваемости оборотных средств происходит условное высвобождение оборотных средств, то есть их экономия. При замедлении оборачиваемости происходит дополнительное привлечение оборотных средств для обслуживания производства, то есть перерасход. Высвобождение или дополнительное привлечение оборотных средств вследствие ускорения (замедления) оборачиваемости отражается показателем скорости оборачиваемости оборотных средств.

Другим важнейшим показателем управления является коэффициент загрузки, который показывает, сколько необходимо затратить оборотных активов, чтобы получить 1 рубль объема реализации услуг.

1. Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле:

Коб зап= S

Зср

Где S – себестоимость оказанных услуг;

Зср – среднее количество запасов в периоде

Оборачиваемость и длительность оборота товарно-материальных или производственных запасов характеризует использование оборотного производительного капитала. От использования последнего зависит величина отвлекаемых из процесса производства производственных ресурсов. Формирование остатков запасов и эффективность их использования во многом зависят от скорости их оборота, на что, в свою очередь, влияют регулярность, скорость поставок и однодневная потребность в сырье, материалах, топливе и др. Производственные запасы (сырье, материалы) предоставляют организации свободу в осуществлении закупок. Уровень запасов должен быть достаточно высоким для удовлетворения потребности в них в случаях необходимости.

Основными показателями в управлении, рассчитываемыми в данном блоке анализа оборачиваемости оборотных активов, являются соотношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам запасов или к их средней арифметической ( на начало и конец года). Этот показатель важен также и потому, что он необходим в оперативно-тактическом управлении. Продолжительность оборота запасов (длительность производственного цикла) выражается в днях и рассчитывается как продолжительность операционного периода к коэффициенту запасов оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует отношение выручки от продаж к средней величине дебиторской задолженности и показывает в управлении расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

К= Выр реал

ДЗср

Где Выр.реал – выручка от реализованной продукции;

ДЗср – средняя дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Кдс= Выр.реал

ДСср

Где Выр.реал – выручка от реализации продукции;

ДСср – среднее значение денежных средств за год.

В управлении период оборачиваемости дебиторской задолженности (погашения) имеет очень важное значение. Чем больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её непогашения, что негативно отражается на оборачиваемости оборотных средств. Расчёт периода оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений позволяет предприятию реально оценить свои денежные активы по временным параметрам.

Для целей управления также большое значение имеет оценка коэффициента участия или удельного веса денежных средств в оборотных активах

Куч= ДСср

Оаср

Где ДСср – средний остаток совокупных денежных активов за год;

Оа ср – средняя сумма оборотных активов за год.

Этот коэффициент позволяет оценить уровень абсолютной платежеспособности.

Каб= Оавысл

ОБкр

Где Оавысл – высоколиквидные оборотные активы;

ОБкр – краткосрочные обязательства.

Уровень абсолютной платежеспособности – способность предприятия своевременно погасить свои денежные обязательства. Список коэффициентов, используемых в управлении достаточно широк и может быть увеличен, в зависимости от целей анализа и составных элементов оборотного капитала (например коэффициент оборачиваемости готовой продукции и другие).

Рентабельность оборотного капитала в управлении даёт комплексную оценку эффективности использования оборотных средств предприятия и показывает объём прибыли от реализации продукции (работ, услуг), приходящийся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия.

Роба= П

ОАср

Где П – величина прибыли от продаж;

ОАср – средняя величина оборотных активов за определённый период;

Рентабельность средств наиболее полно характеризует эффективность финансовой деятельности предприятий и используется для соизмерения результатов с затратами. Рентабельность оборотного капитала обычно характеризуют для целей управления за длительный период (5-10 лет); анализируют его абсолютные размеры и темпы ее изменения, а главное выявляют прогнозные резервы роста. Финансовые коэффициенты в системе управления представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия и необходимы как для оперативно-тактического, так и для стратегического управления.

Одна из важнейших характеристик управления это финансовое состояние экономического субъекта - стабильность его деятельности и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если остатки на балансе денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и активные расчеты покрывают ее краткосрочные обязательства.

Под управлением финансовой устойчивостью предприятия понимают систему управления обеспеченностью запасами и затратами, а также источниками их формирования. В управлении используются абсолютные и относительные показатели. Анализ обеспеченности источниками формирования проводится в управлении либо по запасам, либо одновременно по запасам и затратам. Сущность управления финансовым состоянием с использованием абсолютных показателей показывает, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия запасов и затрат предприятия. Многоуровневая система управления запасами и затратами, в зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов и затрат, позволяет судить об уровне финансовой устойчивости и платежеспособности экономического субъекта.

Так, для характеристики источников формирования запасов используются несколько абсолютных показателей: наличие собственных оборотных средств (СОС), равное сумме величины источников собственных средств и долгосрочных заемных обязательств за минусом стоимости внеоборотных активов; общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОСОС), равная сумме СОС и величины краткосрочных кредитов и заемных средств.

На основании двух вышеприведенных показателей приходится рассчитываются два недостаток показателя обеспеченности существенно запасов источник следовательно его формирования: оборотными излишек ("+") или или недостаток ("-") собственных Двукратное оборотных средств, а два также излишек отношение или недостаток более общей величины критического основных источников показатели для формирования источник запасов и затрат. превышение Для целей состояния управления оборотными приходится активами используются краткосрочным также показатели покрытия финансового состояния размере для оценки учетно на краткосрочную и обеспеченности долгосрочную перспектив. контрактами Основным показателем является оценки финансового Коэффициент состояния организации краткосрочную на краткосрочную показатели перспективу является целей ликвидность баланса. краткосрочными Говоря о ликвидности для баланса, имеют в служит виду наличие у рубль организации оборотных размере активов в размере более теоретически достаточном учетно для погашения показателей краткосрочных обязательств контрактами хотя бы с Основным нарушением сроков от погашения, предусмотренных показатели контрактами. Основным текущей признаком ликвидности, оборотными следовательно, служит Двукратное формальное превышение обязательствами оборотных активов продажи над краткосрочными следовательно пассивами. Коэффициент пассивам текущей ликвидности, что или общий сроков коэффициент покрытия, обеспеченности общий коэффициент общий ликвидности, есть для отношение оборотных целей средств к краткосрочным затрат пассивам. Коэффициент формирования показывает сколько балансовой оборотных средств общей приходится на равный один рубль имеют текущей краткосрочной управления задолженности. В качестве считается нижнего критического вырученных значения показателя в достаточном западной учетно-аналитической затруднений практике приводится формирования значение 1,5, нормальным показателем уровнем текущей долгосрочную ликвидности принято на считать коэффициент, ликвидности равный 2. Это контрактами объясняется тем, равный что при перспективу вынужденной распродаже значения части имущества в является случае финансовых имущества затруднений или контрактами банкротства реальная или сумма вырученных служит от продажи погашения средств может два быть существенно краткосрочной ниже (менее 40 %) балансовой обязательств оценки. Двукратное и значение более превышение сроков оборотных активов пассивам над краткосрочными организации обязательствами считается безопасным для кредиторов.

Одной из важнейших характеристик финансового анализа состояния организации долгосрочных для целей данных управления является показателей также стабильность обоснованности ее деятельности с пассива позиции долгосрочной Оценка перспективы. Группа должна показателей, с помощью данные которых производится всех оценка финансового взаимосогласованности состояния на эффект долгосрочную перспективу собранная получила название устойчивость финансовая устойчивость.

Средствами Оценка финансовой также устойчивости производится:

а) должна по структуре проверки капитала, степени сгруппированных его зависимости от от кредиторов

б) кредиторов по соотношению взаимосогласованности долгосрочных активов и долгосрочных долгосрочных пассивов

учета Основными источниками из информации для анализа анализа оборотных результатах активов предприятия они являются бухгалтерский состав баланс (форма №1) и Отчёт о информация прибылях и убытках (форма №2), устойчивости регистры учета взаимосогласованности оборотных средств и управления другие. Бухгалтерский является баланс характеризует разных состав, размещение и позиции назначение средств перспективу предприятия на роли определенную дату. данные Баланс имеет пассива форму таблицы, проверена состоит из обоснованности двух частей - перспективу актива и пассива. В учета активе показывают характеристик состав, размещение и насколько использование средств, проверена сгруппированных в зависимости насколько от их прибылях функциональной роли в Отчёт хозяйстве. Отчёт о дату прибылях и убытках показывают содержит информацию о использование финансовых результатах структуре предприятия (прибыль), как проверена эффект от предприятия использования оборотного источников капитала. В первую пассива очередь информация, перспективы собранная для Проверка управления оборотными иной активами, должна определенную быть проверена капитала на доброкачественность. долгосрочной Проверка проводится с должна двух сторон. Одной Во-первых, аналитик их проверяет, насколько содержит полными являются прибылях данные, которые таблицах содержат отчеты, тот таблицы и иные долгосрочной документы, правильно степени ли они финансового оформлены. Обязательно первую проверяется правильность соотношению арифметических расчетов, а согласованность также согласованность которой показателей приведенных в Отчёт разных отчетах и источниками таблицах. Во-вторых, доброкачественность проводится проверка привлеченных всех привлеченных к состав управлению данных целей по существу, в получила процессе которой проверяет определяют, насколько таблицы тот или отчетах иной показатель характеризует соответствует действительности. активе Средствами этой позиции проверки являются Проверка как логическое назначение осмысление данных, для так и проверка результатах состояния учета, взаимосогласованности и обоснованности показателей разных источников.

Анализ оборотных активов будет значительно состоянию менее трудоемким, баланса если обеспечена сырье сопоставимость показателей. по Для этого их всю числовую Данная информацию после производства проверки ее вложений доброкачественности приводят в может сопоставимый вид, его используя способы характеризует нейтрализации воздействия продукция стоимостного, объемного, будет качественного и структурного собой факторов путем материалы приведения их Данные единому базису, а выбором также использование задолженность средних и относительных поставку величин, поправочных материалы коэффициентов, методов товаров пересчета и другие. непосредственно Рассмотрим подробнее собой источники информации не для анализа клиентам оборачиваемости оборотных собой активов. Форма №1 – расчетов бухгалтерский баланс – элемент характеризует финансовое значительный положение организации числовую по состоянию Дебиторская на отчетную своей дату. Данные продукция для целей сопоставимость нашего управления включаемых оборотными средствами, анализа то есть сосредоточена информация о состоянии оборачиваемости оборотных средств, а собой также их финансовых элементов: материально-производственных отношению запасов, расчетов с качественного дебиторами, краткосрочных числовую финансовых вложений и предприятиям денежных средств отношению отражаются во статья II разделе незавершенное баланса. В подразделе «Запасы» часть сосредоточена основная получение часть оборотных приводят активов предприятия, а активов точнее активов, который имеющих материально-вещественную предприятия природу, непосредственно трудоемким включаемых в производственно-технологический оборачиваемости процесс. В составе сбытом материально-производственных запасов в производственно отчетности отражаются: элемент готовая продукция, дату незавершенное производство, пересчета сырье и материалы, базису малоценные и быстроизнашивающиеся сезонной предметы и товары сбытом отгруженные.

Данная статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и активов предприятия в целом, что может свидетельствовать о трудностях предприятия со сбытом своей продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, спецификой конкретного производства, связанной, например, с длительностью производственного цикла или его сезонной цикличностью. Дебиторская задолженность – следующий элемент оборотных средств, который представляет собой требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям, клиентам на получение денежных средств за поставку товаров или оказание услуг.

В балансе дебиторская задолженность отражается двумя группами статей в зависимости сроков ожидаемых платежей: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Выделяют два вида дебиторской задолженности - нормальную и просроченную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за поставленную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы и не является следствием недочетов в работе предприятия. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие неудовлетворительной работы предприятия, например, при нарушении получателями продукции условий расчетов, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а ее рост в динамике – об ухудшении финансового положения. Краткосрочные финансовые вложения – ликвидные ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процентов или дивидендов. Они могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные денежные средства.

В группе статей денежных средств отражается банках остаток денежных структуры средств в кассе, средствами на расчетных учета счетах и валютных продукции счетах в банках и задолженности денежные документы. оказания Денежные средства является представляют собой банка специфический вид остаток активов предприятия, их которые являются аналитического универсальным платежным части средством для счетах привлечения на дату предприятие любых товаров ресурсов. По деятельности своему наполнению подотчетными статья “денежные средства” банках представляет собой прочими сумму денег, остаток оставшихся на своему расчетном счету представляют банка (депозите до собой востребования) в национальной и соотношения иностранной валюте, а дату также некоторая отражается сумма наличных доходов денег, хранящихся в статье кассе предприятия года на дату оборотные составления баланса. названных По статье нашедшие прочие оборотные работ активы показаны активов суммы, не суммой нашедшие отражения содержит по другим статье статьям II остаток раздела баланса. По Форма №2 - отчет о заменяющих прибылях убытках представляют содержит сравнение сумму сумм всех национальной доходов предприятия дебиторской от продажи работ товаров, оказания между услуг, а также определение доходов и поступлений предприятия по другим которые видам деятельности с лицами суммой всех нашедшие расходов, понесенных из предприятием для отчет поддержания его хранящихся деятельности за прочими период с начала поставщиками года. В части ведомостей управления оборачиваемости покупателями оборотных средств хранящихся используется информация форм отчета о прибылях и средств убытках, о выручке (нетто) расходов от продажи акцизов товаров, продукции, акцизов работ, услуг (за Денежные минусом НДС, активы акцизов и аналогичных соотношения обязательных платежей). источников Кроме названных их форм внешней на отчетности для любых управления оборачиваемости покупателями дебиторской задолженности дебиторами используют также банках информацию из структуры аналитического учета: долгосрочной данные журналов-ордеров покупателями или заменяющих суммы их ведомостей валюте учет расчетов с суммы покупателями и заказчиками, с собой поставщиками по статье авансам выданным, наполнению подотчетными лицами, с задолженности прочими дебиторами. обеспечения Целью анализа соотношения оборотных активов между является повышение дату эффективности управления банка оборотными средствами. названных Целью управления работ оборотными средствами видам является определение внешней их объема и продажи структуры, а также учета источников их предприятием покрытия и соотношения предприятием между ними, управления достаточного для отчета обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятия.

Стратегия и тактика управления оборотными средствами есть поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы. Это ставит перед предприятием необходимость решения двух важных задач:

1. Обеспечение платежеспособности.

2. Обеспечение приемлемого объема, структуры и рентабельности активов.

Любая рекомендация, связанная с определением уровня денежных средств, дебиторской задолженности и товаров, рассматривается как с позиции рентабельности данного вида активов, так и с позиции оптимальной структуры оборотных средств.

При недостаточном анализе и контроле оборотных активов могут возникнуть следующие риски, обусловленные объемом и структурой оборотных средств:

1. Недостаточность товаров - риск дополнительных издержек или остановки деятельности предприятия.

2. Недостаточность собственных кредитных возможностей – риск потери ликвидности.

3. Недостаточность денежных средств. - риск прерывания производственного процесса, невыполнения обязательств, потерь дополнительной прибыли.

4. Излишний объем оборотных средств. – риск увеличения издержек финансирования и сокращения доходов .

Оборотные активы – важнейшая экономическая категория, которая по отражает стоимостную плане оценку оборотных имеющих средств организации, или оптимальность объема, категория состав и структура Достаточность которых в значительной труднореализуемые степени влияют время на устойчивость длительное ее финансового имеющих положения .Средства, вложенные в которых оборотные активы, следующим должны компенсироваться средства за один экономическая оборот, т.е. за компенсироваться короткий период Для времени, в среднем время соответствующий периоду легко превращения денег в среднюю деньги. Достаточность реализации объема, структура залежалых формирования оборотного готовая капитала имеют оптимален большое значение среднем для обеспечения за финансовой устойчивости и устойчивость платежеспособности, прибыли и соответствующий рентабельности организации. В платежеспособности процессе анализа оптимален оборотных активов прибыли важно установить, превращения насколько оптимален стоимостную их объем и устойчивость структура формирования. наиболее Оборотные (текущие, мобильные) состав активы показываются потребления во втором объема разделе актива среднюю баланса. Их важно анализ следует пользующаяся начать с группировки готовую этих активов ликвидности по степени оптимален их ликвидности, т.е. устойчивость реализуемости. Для производственно этого отдельные распределить виды оборотных деньги активов необходимо можно распределить по показываются следующим группам:

• оптимален наиболее легко активов реализуемые активы, минимальную имеющие минимальную легко степень риска в состояние плане их баланса ликвидности. К ним легкореализуемые относятся денежные времени средства и легкореализуемые (быстрореализуемые) группировки краткосрочные ценные ценные бумаги;
• легкореализуемые среднюю активы, имеющие которая малую степень минимальную риска. Сюда важно входят: дебиторская во задолженность организаций, Их имеющих устойчивое оборотных финансовое состояние, мобильные запасы материальных средств ресурсов (за исключением расходы залежалых, длительное для время не во используемых в производстве), а расходы также готовая оборот продукция массового активы потребления, пользующаяся стоимостную спросом;
• оборотные деньги активы, имеющие объем среднюю степень денег реализуемости, или Достаточность среднюю степень минимальную риска. Сюда потребления можно причислить устойчивости незавершенное производство, незавершенное расходы будущих Оборотные периодов, а также назначения готовую продукцию риска производственно-технического назначения;

показываются труднореализуемые (малоликвидные) оборотные анализа активы, имеющие степени высокую степень риска при их реализации.

В эту группу включают дебиторскую задолженность группируемых организаций, имеющих полученной неустойчивое финансовое статья состояние, залежалые их запасы материальных ресурсов ресурсов, запасы покупателей готовой продукции, так не пользующиеся стоимость спросом покупателей. на При анализе как нужно дать группу оценку динамики несовпадений соотношения труднореализуемых Следует активов и общей выручки величины оборотных готовой активов, а также активов труднореализуемых и легкореализуемых их оборотных активов. приобретенным Если эти стоимость соотношения увеличиваются, это то это ликвидность свидетельствует о снижении Анализ ликвидности, т.е. чем увеличиваются больше средств ресурсов вложено в оборотные труднореализуемых активы, находящиеся в ликвидности группе высокого баланса риска, тем При ниже ликвидность ликвидность организации. Следует выручка отметить, что группе такая статья по баланса как метода налог на При добавленную стоимость готовой по приобретенным эти ценностям не спросом включается в состав активы оборотных активов, запасы группируемых по группе степени их покупателей ликвидности, так применяются как эта общей статья не продукции может дать от организации реальных залежалые денежных средств.

ценностям Перейдем к анализу также денежных средств, ресурсов также входящих в метода состав оборотных ликвидности активов. В условиях задолженность определения выручки два от реализации организаций по мере дать отгрузки имеют прибылью место расхождения такая между величиной активы денежных средств и активы полученной прибылью. расхождения Анализ движения денежных денежных средств ликвидность дает возможность материальных объяснить причины добавленную этих несовпадений.

материальных При анализе ликвидность применяются два исходным метода — прямой и эти косвенный. При состав прямом методе дает определяется поступление и залежалые выбытие денежных труднореализуемых средств а, при отметить этом исходным не элементом является выручка от реализации.

При косвенном методе исходным элементом является прибыль, которая корректируется в связи с движением денежных средств. Рассмотрим сущность прямого метода. Что касается основной деятельности организации, то величина денежных средств от ее осуществления определяется как разность между поступлением выручки от реализации продукции, работ, услуг и расходованием денежных средств, связанным с затратами на производство и реализацию продукции. В процессе инвестиционной деятельности поступление денежных средств от реализации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных ценных бумаг уменьшается на сумму денежных средств, израсходованных на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных ценных бумаг. Величина денежных средств от финансовой деятельности организации определяется как разность между поступлением выручки от реализации ее акций, получением кредитов и займов и выбытием средств в результате выплат дивидендов акционерам и погашения кредитов и займов. Аналогично исчисляется сумма денежных средств от прочей деятельности. Общая величина денежных средств организации определяется как сумма этих средств от различных видов деятельности. Прямой метод дает возможность характеризовать ликвидность организации, так как он подробно изображает движение денежных средств на ее счетах. Вместе с тем этот метод не показывает взаимосвязи между полученным финансовым результатом (прибылью) и изменением суммы денежных средств. Косвенный же метод анализа позволяет объяснить причины несоответствия между прибылью, полученной за данный период и величиной денежных средств. Организация может иметь также виды доходов и расходов, которые влияют на прибыль, но не изменяют суммы денежных средств. При анализе на величину этих доходов и расходов корректируется чистая прибыль организации. Так, выбытие основных средств может принести убыток в сумме остаточной стоимости этих активов. В результате этой операции сумма денежных средств не изменяется; не полностью амортизированная стоимость основных средств должна быть прибавлена к чистой прибыли. Начисление организацией амортизации также не вызывает изменения величины денежных средств. Кроме того, при учете реализации продукции по моменту ее отгрузки организация получает финансовый результат (прибыль) до фактического поступления денежных средств. При анализе следует пересчитать (скорректировать) показатели тех счетов, которые влияют на сумму прибыли. Увеличение по активным счетам относится на уменьшение суммы прибыли, а уменьшение — на увеличение величины прибыли. Например, если в отчетном периоде имело место увеличение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, то фактическая величина денежных средств при этом уменьшается. Снижение дебиторской задолженности, наоборот, увеличивает сумму денежных средств. Поэтому в первом случае прибыль следует уменьшить, а во втором — увеличить.

Операции, осуществляемые по пассивным счетам, влияют на денежные средства обратным образом. Так, например, суммы начисляемого износа (амортизации) основных средств, нематериальных активов, не влияющие на величину денежных средств, необходимо прибавить к сумме чистой прибыли. В результате оприходования на складе организации материалов, оставшихся после ликвидации основных средств, увеличивается прибыль, но поскольку данная операция не вызывает движения денежных средств, то сумма ее должна быть отнесена на уменьшение чистой прибыли.

2.3 Анализ и структура оборотных активов ООО «Токио»

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных активов. Структура оборотных активов предприятия в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Состав и структуру оборотных активов целесообразно рассматривают от :

1. от функциональной роли в процессе производства(оборотные производственные средства и средства обращения)

2. ликвидности

3. степени риска вложения капитала

При анализе оборотных активов особое внимание уделяют изменению состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия. Анализ отображен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики и состава оборотных активов ООО «Токио» за 2016 г.

Наименование актива	Наличие средств, тыс. руб.		Изменение		Структура средств, %
	на начало года	на конец года	Абсолютное	Темп роста %	на начало года	на конец года	Изменение
Запасы	10000	884000	874000	8.74	2.79	50.62	47.83
Налоги по приобретенным ценностям	24000	0	-24000	6.70	0	-6.70	-6.70
Товары	0	19000
Дебиторская задолженность	1000	1145000	144000	114.40	0.28	39.62	39.34
Денежные средства	323000	861000	538000	166.56	90.22	29.79	-60.43
Итого	358000	2890000	2532000	707.26	100	100	0

Как видно из табл. наибольший удельный вес в оборотных активах имеют Денежные средства: на начало года 90.22% на конец 29.79% оборотных активов. Дебиторская задолженность: на начало года 0.28% на конец 39.62% оборотных активов. В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного капитала. Выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период. От степени оптимальности соотношения собственного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Исходя из оценки анализа динамики и структуры источников капитала, я сделала вывод, что предприятие не нуждается в заемных средствах.

Таблица 4

Динамика структуры собственного капитала

ООО «Токио» в 2016 г.

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	На начало года	На конец года	Изменение	На начало года	На конец года	Изменение
Уставной капитал	100	1539	1439	72,99	-288,2	-361,19
Нераспределенная прибыль прошлых лет	37	-2073	-2036	27,01	388,2	361,19
ИТОГО	137	-534	-597	100	100	0

Общая сумма собственного капитала за производственные отчетный год всего уменьшилась на -597 других руб. или увеличилась на -361,19%. Нераспределенная Под прибыль прошлых одной лет на всего начало года до составила 27.01% , на экономических конец года отраслей увеличилась на 388,2%.

ее Для оценки оборачиваемостью эффективности оборотных тем средств используется так временной фактор. расчетный Чем дольше Оборачиваемость оборотные средства Оборачиваемость пребывают в одной и запасы той же предприятии форме (денежной, товарной). фактор тем при форме прочих равных Кругооборот условиях ниже экономических эффективность их до использования, и наоборот. Эффективность Эффективность использования начало оборотных средств оборотных характеризуется системой предприятиях экономических показателей, занятых прежде всего длительность оборачиваемостью оборотных факторов средств. Под руб оборачиваемостью оборотных определенный средств понимается капитала длительность одного зависит полного кругооборота эффективность средств с момента кругооборота превращения оборотных запасы средств в денежной размещения форме в производственные реализации запасы и до их выхода готовой длительностью продукции и ее отчетный реализации.

Кругооборот квартал средств завершается года зачислением средств используется на расчетный счет счет предприятия. экономических Оборачиваемость оборотных днях средств неодинакова товарной на предприятиях днях как одной, загрузки так и различных зачислением отраслей экономики. расчетный Это зависит той от организации оборота производства и сбыта собственного продукции, размещения временной оборотных средств и экономики других факторов.

прочих Оборачиваемость оборотных или средств характеризуется Это рядом взаимосвязанных реализации показателей: количеством суммой оборотов за оборачиваемости определенный период - кругооборота год, полугодие, готовой квартал (коэффициент оборачиваемости), же длительностью одного предприятии оборота в днях, средства суммой занятых составила на предприятии прибыль оборотных средств Это на единицу товарной продукции (коэффициент загрузки).

взаимосвязанных Количество оборотов их за определенный выхода период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко):

Ко = Вр / ОС

где ОС - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату)

Вр - объем товарной продукции

Оборачиваемость в днях позволяет установить, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Формула расчета оборачиваемости средств в расчетах выглядит следующим образом:

Обср.расч. = ВР / ДЗ

где ВР - выручка от реализации

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.

Данный показатель рассчитывается в оборотах. Если для анализ необходимо получить значение показателя в днях. то 365 дней необходимо разделить на количество оборотов.

Оборачиваемость запасов - показатель, характеризующий скорость потребления или реализации сырья или запасов.

На практике часто складывается ситуация, когда менеджеры-провизоры. опасаясь возможной нехватки товара и «недозарабатывания». Создают избыточные запасы, чтобы подстраховаться, не задумываясь, что это приводит к излишним расходам. «замораживанию» средств и сокращению прибыли. Грамотный руководитель избегает больших запасов с низкой оборачиваемостью, предпочитая высвобождать ресурсы путем ускорения оборачиваемости товара.

Оборачиваемости запасов

Обзап = ВР / ЗЗ

где ВР - выручка от реализации

ЗЗ - средняя стоимость запасов и затрат

Оборачиваемость кредиторской задолженности – показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Данный показатель бывает выражен в календарных днях. характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность поставщикам и подрядчикам "дает" предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами на время ее существования. Выгода предприятия заключается в разности величины процентов по кредиту равному сумме этой задолженности (если бы предприятие брало эти деньги в банке под проценты), за время пребывания задолженности на балансе предприятия, и величины этой кредиторской задолженности.

Формула оборачиваемости кредиторской задолженности:

Обкз = ВР / КЗ

где КЗ - средняя кредиторская задолженность

ВР - себестоимость реализации, либо выручка от реализации

Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот.

Скорость оборота собственного капитала:

ОБск = ВР / СК

Операционный цикл равен времени между закупкой сырья и материалов или товаров и получением выручки от реализации продукции.

ОЦпрод = ОБср.расч + Обзас

Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

ФЦ = ОЦпрод – Обкз

где ОЦпрод - продолжительность операционного цикла (в днях)

Обкз - Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, насколько быстро Средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь способностью получения необходимой прибыли.

В финансовом анализе наиболее часто используют следующие показатели оборачиваемости:

1. Коэффициент оборачиваемости капитала (активов),

2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует активность денежных средств, которыми рискует владелец

3. Коэффициент оборачиваемости основных средств

4. Продолжительность одного оборота запасов

5. Продолжительность одного оборота денежных средств

6. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности

7. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности

8. Продолжительность финансового цикла или цикла обращения денежной наличности определяет.

И так проведем анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Токио»

Анализ представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости оборотных средств за 2016 год.

Показатель	На начало года	На конец года		Изменение
1. Выручка, руб.	213	14822		14609
2. Оборотные средства, руб.	357	2935		2578
3. Дебиторская задолженность	1	1145		1144
4. Кредиторская задолженность	220	3600		3380
5. Запасы	10	884		874
6. Собственный капитал	137	-534		-597
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, п.1/п.2	0.60	5.05		4.45
8. Длительность одного оборота оборотных средств, в днях, 365/п.7	608.33	72.28		-536.05
9. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, п.1/п.3.	213	12.94		-200.06
10. Оборачиваемость средств в расчетах, дни, 365/п.9	1.71	28.20		26.49
11. Коэффициент оборачиваемости запасов, п.1/п.5	21.3	16.77		-4.53
12. Оборачиваемость запасов, дни, 365/п.11	17.13	21.77		4.63
13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, п.1/п.4	0.97	4.12		3.15
14. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни, 365/п.13	376.3	88.59		-287.71
15. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, п.1/п.6	1.55		-27.76		-26.61
16. Оборачиваемость собственного капитала, дни, 365/п.15	235.48		-13.15		222.33
17. Продолжительность операционного цикла, дни, п.10 + п.12	18.85		49.97		31.12
18. Продолжительность финансового цикла, дни, п17 - п.14	-357.45		-38.62		-318.83

Выручка увеличилась на 14609 тыс. руб. Поступление оплаты от покупателей (аренда от покупателей), поступление от покупателей (аренда торг. площади), поступления от покупателей (аренда офис. помещения), поступления от Стандарт Строя (передача). Прочие поступления.

Оборотные средства увеличились на 2578 больше тыс.руб. У предприятия расчетах больше возможности величина своевременно расплачиваться увеличились по текущим имущества обязательствам. Оборотные уменьшение средства увеличились Долги по статьям: руб дебиторская задолженность, первой запасы, товары.

товары Дебиторская задолженность Кредиторская увеличилась на 1144. платежеспособности Что является счет отрицательным фактором. из Задолженность предприятия оплату увеличилась за счет счет поступлений увеличилась от покупателей (аренда отчетном торговой площади), увеличилась аренда спортивного загрузки зала и прочие руб поступления.

Кредиторская уменьшился задолженность увеличилась средств на 3380. Долги обслуживание за оплату дебиторской аренды недвижимого запасы имущества, за обязательствам обслуживание, за по товар, платежи в товары бюджет. Наличие эффективнее кредиторской задолженности тренажеры является неблагоприятным высвобождение фактором для площади предприятия, который химия существенно снижает тыс показатели при площади оценке финансового увеличилась состояния предприятия, коэффициента платежеспособности и ликвидности.

дней Запасы увеличились платежи на 874 тыс. платежи руб. что таким характеризует производственный меньше потенциал организации. В Чем запасы входит: дней бытовая химия, составила тренажеры, аптечка который для оказания одного первой помощи, увеличился арматура, канцелярские спортивного товары.

Собственный оплату капитал уменьшился тем за счет означает убытков на – 597

загрузки Длительность одного оборота оборота оборотных бюджет средств уменьшилась увеличилась на -536.05 дней. кредиторской Чем меньше возможности величина коэффициента за загрузки оборотных ускорении средств, тем поступлений эффективнее используются платежи оборотные средства. При При ускорении производственный происходит высвобождение показатели оборотных средств от из оборота. первой Что является При положительным фактором своевременно для данного больше предприятия.

Оборачиваемости бюджет средств в расчетах Дебиторская уменьшилась в отчетном загрузки году и составила – 200.06. задолженности что означает производственный уменьшение скорости составила оборачиваемости дебиторской таким задолженности в оборотах. первой Период оборачиваемости, таким образом, увеличился на 26.49 дней.

Поскольку оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия больше оборачиваемости Увеличение дебиторской задолженности, означает то такое отрицательным положение дел положение можно назвать больше положительным фактором в запасов деятельности данного периоде предприятия.

Период повлияло оборачиваемости запасов повлияло увеличилось на 4.63 запасов дней, что до является отрицательным источников фактором. Это оборачиваемости может указывать бы на дополнительное отчетном вовлечение денежных повлияло средств.

Коэффициент что оборачиваемости кредиторской фактором задолженности увеличился положительным на 3.15. Это источников значит, что больше данное предприятие указывать быстрее рассчитывается с части поставщиками. Снизился прибыль период погашения нуждается кредиторской задолженности внешних на – 287.71 день. поставщиками Что считается период положительным фактором собственного для предприятия.

оборот Коэффициент оборачиваемости бездействие собственного капитала увеличилось снизился на -26.21.Это для означает бездействие Оборачиваемость части собственных источников средств. В этом периоде случае показатель рассчитывается оборачиваемости собственного собственных капитала указывает положение на необходимость вовлечение вложения собственных собственных средств в другой случае более подходящий финансовый источник доходов.

данного Оборачиваемость собственного привести капитала увеличилась Это на 222.33 дней, долгов что говорит о части необходимости на вовлечение данном предприятии уменьшению ввода денежных вовлечение средств в оборот.

периоде Увеличение операционного превращаться цикла с 18.85 до 49.97. запасов На изменение назвать длительности операционного Что цикла повлияло бы увеличение оборачиваемости Это средств в расчетах и данного увеличение оборачиваемости дел запасов на проблем предприятии. Что этом является отрицательным Коэффициент фактором. Увеличение такое операционного цикла изменение может привести к случае уменьшению возможности вложения материальных ценностей означает быстро и без кредиторской проблем превращаться в прибыль денежные средства и в Снизился денежные активы повлияло для погашения оборачиваемости долгов.

В отчетном средства периоде финансовый бездействие цикл уменьшился необходимость на -318.83 дней. поставщиками Это говорит о данное том, что Это данное предприятие до не нуждается в положение привлечении внешних периоде источников финансирования, что бы увеличить прибыль.

Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Токио» я сделала вывод, что предприятие c нормальным финансовым положением. Свидетельством этому являются следующие факты:

• У ООО «Токио» наблюдается увеличение выручки за счет оплаты от покупателей, оплаты за аренду и т.д. Поэтому предприятие сможет погасить своевременно свои задолженности, так как она у них наблюдается.
• Уменьшения периода оборачиваемости оборотных активов. Это означает что, предприятие тратит меньшее количество обратных средств, что позволяет ему использовать материальные и денежные ресурсы более эффективно. Оборотные средства, высвобожденные из производства, можно применять в других отраслях.
• Снижение периода погашения кредиторской задолженности

Необходимо использовать следующие методы для уменьшения периода оборачиваемости запасов:

• Быстрая доставка товаров и материалов (розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия).
• Искать новых поставщиков
• Планирование закупок необходимых материалов

По результатам положительных и отрицательных факторов можно сделать вывод, что предприятие ООО «Токио» относится к малой группе риска (Дебиторская задолженность предприятия с нормальным финансовым положением + запасы).

Заключение

В процессе выполнения дипломной работы я выяснила, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Эффективное их использование является важным условием успешной деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Целью управления в свою очередь является определение объема, структуры, источников покрытия оборотных средств. Также рассмотрены риски, обусловленные недостаточным анализом структуры и объема оборотных средств. Такими рисками являются:

1. Недостаточность товаров - риск дополнительных издержек или остановки деятельности предприятия.

2. Недостаточность собственных кредитных возможностей – риск потери ликвидности.

3. Недостаточность денежных средств. - риск прерывания производственного процесса, невыполнения обязательств, потерь дополнительной прибыли.

4. Излишний объем оборотных средств. – риск увеличения издержек финансирования и сокращения доходов.

Также определены источники информации для проведения анализа оборотных активов. Такими источниками в основном являются формы бухгалтерской отчетности форма № 1, форма № 2, форма №5. Данные формы № 2 используются для расчета некоторых коэффициентов.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Начиная с периода 2016 г. финансовое состояние объекта исследования становится нормальным. Но имеет долги. Выручка предприятия увеличилась, и предприятие сможет расплатиться с долгами своевременно. ООО «Токио» не нуждается в заемных средствах Большинство рассчитанных финансовых коэффициентов не отвечают общепринятым нормативам. Ценность анализа заключается в своевременности, которая является важным аспектом уместности и своевременности.

Список использованных источников

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. – с.63-68.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118
4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н Ковалев В.В.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27.12.2007. № 153 н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30. 03.2001 N 26н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 10. 12.2002 N 126н
8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2014 – 346 с.
9. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА – М, 2014 г. – 304 с.
10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. – Киев.: «Эльга», 2016. – 368 с.
11. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: ИНФРА М: 2016. – 412 с.
12. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2014. – 654 с.
13. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев – М.: «Бухгалтерский учет», 2014. – 719 с.;
14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2015, - 684 с.
15. Воронина Л.И. теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. – М.: Эксмо, 2014 г. – 416 с.
16. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//«Помощник бухгалтера» №10 2016.-С. 56-64
17. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2015. – 206 с.
18. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2014 – 148 с.
19. Каверина О.Д. «Организация бухгалтерского учета на предприятии» // Бухгалтерский учет № 11- 2015.- С.57-60
20. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: « МЕДпресс»;- Элиста», 2015. – 79 с.
21. Кирьянова З.В. Правовые и экономические проблемы учета расчетов с учредителями на предприятиях с акционерным капиталом// «Помощник бухгалтера» №7 2015 г. С. 29-38
22. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2014. – 768 с.
23. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 464 с.;
24. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, - 2014 – 515 с.
25. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, - 2015 – 717 с.
26. Маргулис А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства. – 6-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 414 с.
27. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРАВ-М – 2015. 236 с.
28. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». – 2014. – 368 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Расчеты к таблице «Анализ динамики и состава оборотных активов»

Условные обозначения:

(1)- на начало года

(2)- на конец года

(*)- абсолютное изменение

×- умножение

÷ - деление

1.Абсолютное изменение оборотных средств рассчитывается разницей наличия средств на конец года и на начало года. Пример по строке:

Запасы: 884-10=874 (*)

2.Темп роста оборотных средств оборотных средств рассчитывается %- ым содержанием абсолютного изменения (*) от суммы от начало т.е. (%(*) от (1))

Запасы: 874 × 100:10=8740%

3. Структура средств в % рассчитывается на начало года, отдельной строки, % - ым содержанием от итоговой суммы на начало года оборотных средств.

Пример стр. Запасы:

358-100% = 10 ×100 ÷ 358=2.79

10 - x

Аналогично и на конец года 884×100÷2890=30.59

Изменение определяется разницей от конца и начало года.

30.59-2.79=27.8%

И так аналогично рассчитывается по всем строкам данной таблицы.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Расчеты к таблице 1. Динамика и структура собственного капитала ООО «Токио» за 2016 год.

Изменение наличии средств рассчитывается по каждой строке разницей от конца и начало года.

Пример:

Уставной капитал: 1539-100=1439 (тыс.руб.)

Структура средств рассчитывается %-ым содержанием от итоговой суммы, как на начало года так и на конец года.

Пример:

Уставной капитал:

100×100÷137=72.99% - на начало года

1539×100÷(-534)= -288.2% - на конец года

А изменение структуры средств определяется разницей

-288.2 -72.99= -361.19

И аналогично по другим строкам в таблице.