Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль (Масштаб налога и налоговая база)

Содержание:

Введение

Налог возник еще на заре развития государственности. Налог имеет свой объект, эти два понятия не могут существовать отдельно друг от друга. Если не существует объекта налогообложения, то, значит, нечего и облагать налогом. Таким образом, отсюда можно сформулировать понятие налогообложения: это то, что облагается налогом.

Перечень объектов налогообложения, которые облагаются различными видами налога и сбора, устанавливаются государством и представлены в налоговом законодательстве любой страны. Существуют также такие объекты налогообложения, которые учитываются в налоговых органах, но не облагаются налогом. Перечень таких объектов налогообложения также устанавливается государством.

Удержание налогов с объектов налогообложения строго регламентируется российским законодательством. Регламентация касается установления налоговых ставок, налоговых периодов, лимитов действия той или иной налоговой ставки, виды налоговых вычетов и налоговых освобождений.

Анализ объектов налогообложения со стороны государства позволяет оценить потенциал налоговой политики государства в целом, поиска резервов нахождения новых объектов налогообложения. Все эти действия направлены на увеличении доходности государственного бюджета.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что государство должно осуществлять контроль объектов налогообложения юридических и физических лиц. Это вызвано желанием многих субъектов налогообложения скрывать объекты налогообложения по причине слишком жестких налоговых ставок, низкой доходности данных объектов налогообложения и прочих причин.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль».

Объектом курсового исследования являются объекты налогообложения.

Предметом курсового исследования это теоретическое и практическое содержание объекта налогообложения по различным видам налогов.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны применения в налоговых целях объектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическое содержание объектов налогообложения. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть и характеристику объектов налогообложения;

- рассмотреть масштаб налога и налоговую базу;

- исследовать методы определения объекта налогообложения.

Во второй главе планируется провести практический анализ и контроль объектов налогообложения. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- провести анализ и контроль объекта налогообложения НДФЛ;

- провести учет объекта налогообложения налога на имущество;

- рассмотреть порядок регистрации объекта налогообложения по упрощенной системе;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Данные научные статьи актуально и доступно анализируют выбранную тематику курсовой работы.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическое содержание объектов налогообложения», «Практический анализ и контроль объектов налогообложения»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическое содержание объектов налогообложения

1.1. Понятие и характеристика объектов налогообложения

Объектом налогообложения считается такое обстоятельство, которое количественную, стоимостную или физическую характеристику. На основании данной характеристики государство принимает решение о том, возникает ли у обладателя данного обстоятельства обязанности по уплате налога или сбора в пользу государства^[1]. К объектам налогообложения в самом широком смысле относят доход, имущество, расход и прочие возникающие обстоятельства^[2].

Определение объекта налогообложения сформулировано в статье 38 НК РФ^[3].

Объект налогообложения является составной и существенной частью элемента налога. Без объекта налогообложения не может существовать налог в принципе. Следует также отметить, что по каждому налогу существует собственный отдельный объект налогообложения.

Далее рассмотрим, какие виды объекта налогообложения существуют в налоговой политике государства.

1) Имущество в целях налогообложения представляет собой виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

2) Товар как объект налогообложения представляет собой имущество, которое реализуется, либо предназначено для реализации.

3) Работа, как объект налогообложения представляет собой деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

4) Услуга как объект налогообложения представляет собой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям:

1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики;

2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов^[4].

Стоимостная характеристика объекта представляет собой то, что он может быть оценен в денежной форме^[5].

Количественная характеристика объекта подразумевает оценку объекта в натуральных показателях, таких как объем, вес. То есть, иными словами, количественная характеристика отражает способность объекта быть измеренным.

Физические характеристики объекта подразумевают особенности объекта, его технические характеристики, которые определяют отличие данного объекта от других. Это может быть плотность, октановое число для бензина, мощность двигателя, от которого, например, зависит, транспортный налог.

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога^[6].

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

- реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

- реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ^[7];

- полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ^[8];

- прибыль, которая получена налогоплательщиков для налога на прибыль;

- пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ^[9].

- использование полезных ископаемых. В данную категорию относят также разработку и нахождение минералогических материалов, которые представляют геологическую ценность.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

- транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ;

- игровой стол, автомат, пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

- движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете предприятия в качестве основных фондов, которые признаются также объектами налогообложения, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ^[10].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- объектом налогообложения считается такое обстоятельство, которое количественную, стоимостную или физическую характеристику. На основании данной характеристики государство принимает решение о том, возникает ли у обладателя данного обстоятельства обязанности по уплате налога или сбора в пользу государства. К объектам налогообложения в самом широком смысле относят доход, имущество, расход и прочие возникающие обстоятельства.

- объект налогообложения может иметь стоимостную, количественную и физическую характеристику.

- стоимостная характеристика отражает факт того, что объект может быть исчислен в денежной форме.

- количественная характеристика объекта говорит о том, что он может быть измерен.

- физическая характеристика говорит о том, что объект имеет определенные отличительные параметры, которые необходимы для налогового учета.

1.2. Масштаб налога и налоговая база

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количественную или физическую характеристику) объекта налогообложения^[11]. При использовании в качестве меры измерения:

- стоимостной характеристики масштабом налога являются денежные единицы;

- количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, и т.д.;

- физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина.

Единица налога в анализе объекта налогообложения представляет собой вспомогательный элемент, который отражает и показывает единицу масштаба налога. Единица налога в анализе объекта налогообложения отражает количественную характеристику налоговой базы. Это могут быть рубли, литры, гектары, тонны и прочие. Более подробно единицы налога, как вспомогательного элемента масштаба налога представлены в налоговом законодательстве.

Выбор единицы налога обусловлен удобством исчисления и измерения налоговой базы:

-при обложении доходов, прибыли, добавленной стоимости — 1 руб. ^[12];

-при обложении транспортных средств — 1 л.с. (лошадиная сила) ^[13];

-при обложении земли — 1 га;

-при обложении напитков — 1 л;

-при обложении бензина — 1 т. ^[14]

Знание масштаба и единицы налога позволяет сформировать налоговую базу.

Налоговая база — обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Налоговая база совпадает с количественным выражением объекта налогообложения. Налоговый Кодекс так трактует понятие налоговой базы: «Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения».

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- масштаб налога представляет собой вспомогательный элемент, который характеризует меру измерения объекта налогообложения, которая определенную российским законодательством.

- единица налога в анализе объекта налогообложения представляет собой вспомогательный элемент, который отражает и показывает единицу масштаба налога. Единица налога в анализе объекта налогообложения отражает количественную характеристику налоговой базы. Это могут быть рубли, литры, гектары, тонны и прочие.

- налоговая база — обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Фактически налоговая база – это и есть количественное выражение объекта.

1.3 Методы определения объекта налогообложения

Очень важно при вычислении выручки, дохода и прибыли базироваться на формировании накоплений предприятий, элементы данного выделяются как объект налогообложения. За всю историю родилось два основных метода такого определения:

Формирование выручки по степени оплаты^[15].

Известно, что выручка от продаж товаров или услуг формируется из денежных средств, которые поступают в кассу предприятия и на его расчетный счет. Денежные средства поступают от контрагентов, в результате реализации товаров и услуг. Также средства в кассу предприятия и на его расчетные счета могут поступать в счет погашения дебиторской задолженности, которая также сформировалась в результате реализации товаров и услуг.

Формирование выручки по мере продажи товаров (выполнения работ, услуг) при показе заказчику бухгалтерских документов^[16].

В основе такого метода лежит переход права собственности во время продажи товара. Самым очевидным недостатком можно считать большой разрыв во времени учета выручки, учет в бухгалтерских документах (и следовательно в расчетах с бюджетом), а также и настоящего поступления средств (нельзя при этом исключать из виду ситуацию когда эти средства вовсе не поступят, что может случиться в результате банкротства заказчика) ^[17].

Завершающим финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия или частного лица будет один из элементов выручки данной прибыли. Хотя точнее всего будет выделить как окончательный финансовый результат или прибыль, или убытки и издержки. Последние обычно происходят при чрезмерно повышенных расходах на производство или не следовании хоздоговорам, банкротстве самих заказчиков и другие похожие ситуации^[18].

Также в определении объекта налогообложения важную роль имеет специфика установления цены^[19]. Налоговым Кодексом РФ предусмотрена следующая ситуация. Если цена товара или услуг отклоняется в сторону понижения и повышения на 20%, то налоговый орган может принять решение о доначислении. Более того, данный факт посчитается налоговым правонарушением, значит, предприятию будет начислена пеня.

Расчет осуществляется так, как если бы итоги сделки оценивались в соответствии с рыночными ценами на однородные услуги, работы, изделия. При определении цены во внимание принимают скидки, которые вызваны:

-Сезонным или иным колебанием потребительского спроса.

-Потерей качества или иных свойств товарами.

-Окончанием или приближением даты истечения срока реализации либо годности продукции.

-Маркетинговой политикой, при продвижении на рынок новинок или выпуска изделий/работ/услуг на новые рынки.

-Продажей опытных экземпляров в ознакомительных целях^[20].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены методы определения объекта налогообложения.

- первый метод состоит в том, что выручка формируется по степени оплаты. В таком случае выручка от продаж формируется в зависимости от степени поступления денежных средств на расчетные счета предприятия, а также в кассу предприятия.

- второй метод состоит по мере продажи товаров или услуг при подаче бухгалтерских документов^[21].

- в определении объекта налогообложения важную роль имеет специфика установления цены. Налоговым Кодексом РФ предусмотрена следующая ситуация. Если цена товара или услуг отклоняется в сторону понижения и повышения на 20%, то налоговый орган может принять решение о доначислении. Более того, данный факт посчитается налоговым правонарушением, значит, предприятию будет начислена пеня.

Выводы по главе 1.

В первой главе было рассмотрено теоретическое содержание объектов налогообложения.

- объект налогообложения может иметь стоимостную, количественную и физическую характеристику.

- стоимостная характеристика отражает факт того, что объект может быть исчислен в денежной форме.

- количественная характеристика объекта говорит о том, что он может быть измерен.

- были рассмотрены методы определения объекта налогообложения.

- второй метод состоит по мере продажи товаров или услуг при подаче бухгалтерских документов.

Глава 2. Практический анализ и контроль объектов налогообложения

2.1. Анализ и контроль объекта налогообложения НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ в самых распространенных случаях является доход физического лица в виде заработной платы.

Налоговая ставка объекта налогообложения по НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ, и 30% для нерезидентов. Налоговая база по НДФЛ представляет собой разность между доходом налогоплательщика и налоговых вычетов и освобождений.

Рассмотрим пример начисления НДФЛ на объект налогообложения – доход резидента РФ.

Сотрудница, которая является резидентом РФ, отработала:

- в феврале 2016 год 10 дней.

- в январе 2016 года полный месяц.

Заработная плата данной сотрудницы составляет 30000 рублей в месяц. У данной сотрудницы имеется один несовершеннолетний ребенок в возрасте 9 лет. Необходимо рассчитать НДФЛ с начала года, который необходимо уплатить в государственный бюджет.

Согласно ресурсу http://www.garant.ru/calendar/buhpravo/?yclid=7397563622875991041 производственный календарь на январь 2016 года предполагает 17 дней, а за февраль 2016 года 18 дней.

Рассчитаем НДФЛ за январь.

Сумма заработной платы за январь составляет 30000 рублей. Налоговый вычет составляет 1400 рублей на ребенка. Налоговая база по НДФЛ за январь 2016 года составит 30000 рублей – 1400 рублей = 28600 рублей.

Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию налоговым агентом – предприятием – за январь 2016 года составляет 28600 рублей * 13% / 100% = 3718 рублей.

На руки сотрудница получит заработную плату в размере 30000 рублей – 3718 рублей = 26282 рублей.

Согласно условию в феврале данная сотрудница отработала лишь 10 дней. Согласно производственному календарю февраль 2016 года имеет 18 рабочих дней. Исходя из данной информации, можно определить размер заработной платы, которая была начислена данной сотруднице за февраль 2016 года.

Заработная плата за февраль 2016 года составляет 30000 рублей / 18 дней * 10 дней = 16668 рублей.

Налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка составляет 1400 рублей в месяц. Налоговая база по НДФЛ данной сотрудницы составляет 16668 рублей – 1400 рублей = 15268 рублей.

Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию налоговым агентом – предприятием, за февраль 2016 года составляет 15268 рублей * 13% / 100% = 1984 рублей.

На руки сотрудница получит за февраль 2016 года 16668 рублей – 1984 рублей = 14684 рублей.

Таким образом, предприятие, являясь налоговым агентом, за январь и февраль 2016 года должен перечислить в государственный бюджет сумму НДФЛ в размере 3718 рублей + 1984 рублей = 5702 рублей.

Рассмотрим пример начисления НДФЛ на объект налогообложения – доход нерезидента РФ.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев, нужно:

-посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;

-определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;

-посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2, 2.1 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

-иностранец, работающий по патенту;

-иностранец – высококвалифицированный специалист;

-иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;

-нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;

-иностранец – беженец.

Сотрудник, который является нерезидентом РФ и не имеет особого статуса, в 2016 году получил доход в размере 60000 рублей. Согласно российскому законодательству, нерезидент РФ должен уплатить в бюджет НДФЛ в размере 30%.

Сумма НДФЛ за 2016 год составляет 60000 рублей * 30% /100% = 18000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующие выводы:

- объектом налогообложения по НДФЛ являются все доходы, которые получены физическим лицом за истекший налоговый период.

- объектом налогообложения по НДФЛ являются заработная плата, как трудовой доход, дивиденды и иные виды доходов.

- для резидентов РФ, стандартная ставка по НДФЛ составляет 13%. Для нерезидентов стандартная ставка налогообложения по НДФЛ составляет 30%. Однако существуют виды нерезидентов, которые облагаются по ставке 13%. К таким нерезидентам РФ относят иностранных граждан, которые имеют особый статус в соответствии с налоговым законодательством РФ.

2.2. Учет объекта налогообложения налога на имущество

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств^[22].

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Статья 374 Налогового кодекса Российской Федерации определяет состав имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Для российских организаций это движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление и имущество, внесенное в совместную деятельность. Это имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относятся^[23]:

- земельные участки,

- участки недр,

- обособленные водные объекты,

- а также все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Такое определение объекта налогообложения содержит ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Каждый налог, в том числе и налог на имущество организаций, имеет самостоятельный объект налогообложения.

Исключением является имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежащее налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления, что установлено ст. 378 НК РФ.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- был рассмотрен порядок учета объекта налога на имущество.

2.3 Порядок регистрации объекта налогообложения по упрощенной системе

Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой выбора объекта налогообложения. В отличие от других систем налогообложения, у упрощенной системы налогообложения есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.

Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие^[24]:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше. Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

-страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

-страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

-сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя).

По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Главное при этом - соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) ^[25].

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

На объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности^[26].

Выбирая указанный объект налогообложения, следует знать, что перечень принимаемых расходов является закрытым. На данный факт уже не раз обращали внимание чиновники. Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Нельзя уменьшить доходы на следующие затраты:

-по уборке территории от снега;

-по уплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт;

-по территориальному благоустройству и т.д.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать следующие факторы.

Во-первых, просчитать величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, обычно применяют лица, у которых значительные расходы. Примером тому является торговля.

Во-вторых, следует выяснить, введены ли в регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих «доходы минус расходы», и попадает ли предприятие под льготный режим налогообложения.

В-третьих, надо просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы». Здесь важны такие факторы, как количество работников и начисляемые им выплаты.

В-четвертых, на основании вышеизложенного сравнить оба объекта налогообложения^[27]:

1) "доходы" - исходить из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:

Налог (если «доходы») = Сумма доходов (руб.) * Ставка налога (%) (1) ^[28]

2) «доходы минус расходы» - из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):

Налог (если «доходы минус расходы») = Сумма доходов (руб.) - Сумма расходов * Ставка налога (%) (2) ^[29]

В заключении раздела можно отметить следующие выводы:

- объекты налогообложения в упрощенной системе налогообложения являются доходы, а также доходы, которые уменьшены на величину расходов.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной работы был осуществлен практический анализ и контроль объектов налогообложения.

- был рассмотрен порядок учета объекта налога на имущество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе было рассмотрено теоретическое содержание объектов налогообложения.

- объект налогообложения может иметь стоимостную, количественную и физическую характеристику.

- стоимостная характеристика отражает факт того, что объект может быть исчислен в денежной форме.

- количественная характеристика объекта говорит о том, что он может быть измерен.

- были рассмотрены методы определения объекта налогообложения.

- второй метод состоит по мере продажи товаров или услуг при подаче бухгалтерских документов.

Во второй главе данной работы был осуществлен практический анализ и контроль объектов налогообложения.

- был рассмотрен порядок учета объекта налога на имущество.

Таким образом, рассмотренная тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как от объекта налогообложения во многом зависит уровень перечисляемых налогов и сборов в государственный бюджет. А это напрямую оказывает влияние на экономическую безопасность государства.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384– ФЗ. «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

7. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

8. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

9. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

12. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

13. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

14. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

15. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. - № 3. – С. 25-40.

16. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. - № 3. – С. 35-41.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.220. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.220. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑