Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность изучения данной проблемы обусловлена тем, что своевременный и достоверный учет налога на доходы физических лиц напрямую влияет на экономическое развитие, становление и выход из кризиса Российской Федерации.

Подоходное налогообложение физических лиц в России имеет сравнительно небольшую историю. Подоходный налог был введен законом Российской Империи от 6 апреля 1916 г. с начала 1917 г. Дальнейшее развитие этого налога в условиях советской власти привело к тому, что он во многом утратил свое фискальное и регулирующее значение.

Переход к рыночной экономике потребовал кардинального изменения всех налоговых отношений и сделал подоходный налог с физических лиц одним из важнейших бюджетообразующих федеральных налогов. Существующая на данный момент в Российской Федерации система налоговых льгот и механизм их предоставления, регламентируемый гл. 23 НК РФ, в целом учитывает опыт развитых стран и дает возможность для реализации фискальной, регулирующей и социальной функции налогов.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Вопрос нормативно-правового регулирования исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации находится в постоянном внимании со стороны Министерства финансов РФ. Ежегодно в Налоговый кодекс РФ вносятся поправки и издаются Федеральные законы, призванные оптимизировать исчисление, анализ и уплату налога на доходы физических лиц.

Таким образом, достоверный и своевременный бухгалтерский учет, анализ и аудит налога на доходы физических лиц – залог успешной хозяйственной деятельности предприятия и экономического становления государства.

Практическая значимость представленной дипломной работы состоит в выявлении теоретических основ бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц, а также анализа последних изменений в законодательстве касательно данного вида налога.

Таким образом, цель данной работы – рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, изучить практическое применение данных положений, рассмотреть бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц в ЗАО НПП «Интердум»

Объект исследования.

Объектом данной исследовательской работы являются теоретико-методологические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Предмет исследования.

В свою очередь, предметом исследования представленной работы является открытое Закрытое акционерное общество научно-производственное предприятие «Интердум».

Методологическую основу исследования составляют нормативно-правовые акты, федеральные законы, кодексы, регулирующие бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц, научные труды в области бухгалтерского учета, материалы периодических изданий.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НДФЛ

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, является Налоговый кодекс РФ (часть вторая, разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Со дня введения в действие (с 1 января 2001 г.) указанной главы НК РФ ранее действовавший Закон РФ от 7 декабря 1991 г. NQ 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» был признан утратившим силу.

В ст. 18 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» приводятся следующие разъяснения об особенностях вступления в силу отдельных положений гл. 23 НК РФ.

Абзац третий п. 5 ст. 213 НК РФ в части ограничений по сумме, налагаемых на страховые (пенсионные) взносы, уплачиваемые за физических лиц из средств организаций и (или) иных работодателей при заключении работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении), вводится в действие с 1 января 2002 г. До 1 января 2002 г. при определении налоговой базы по НДФЛ учитывались суммы страховых (пенсионных) взносов в части сумм, превышающих 10000 руб. В год на одного работника; - в части предоставления имущественного вычета при продаже ценных бумаг вводится в действие с 1 января 2002 г. (п. 2 ст. 220 НК РФ) – подп. 2 п. 1 ст. 182, абз.

Второй-седьмой п. 2 ст. 193, п. 4 ст. 195, ст. 196 и 197, п. 6 ст. 200 в части вычетов сумм авансового платежа, уплаченных при покупке специальных региональных марок, абзацы второй-четвертый п. 3 ст. 204, а также п. 5 ст. 204 в части уплаты акциза по алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов, части второй Налогового кодекса РФ вводятся в действие с 1 июня 2001 г.

Современное российское законодательство не содержит правовых предпосылок как для формирования правовой монополии Налогового кодекса РФ в регулировании налоговых отношений на федеральном уровне, так и для признания принципа его правового приоритета (верховенства) в системе законодательства о налогах и сборах. В ст. 1 НК РФ законодатель говорит лишь о необходимости принятия иных актов законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а не о безусловном приоритете его норм в регулировании вопросов налогообложения. Статья 1 НК РФ исключает из состава законодательства о налогах и сборах федеральные законы иной отраслевой принадлежности (в том числе и принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ), регулирующие в той или иной степени вопросы налогообложения в конкретной сфере деятельности. При этом в Налоговом кодексе РФ не установлен запрет на включение норм законодательства о налогах и сборах в федеральные законы и иные нормативные акты, не входящие в состав законодательства о налогах и сборах.

В результате в настоящее время в России на федеральном уровне помимо Налогового кодекса РФ продолжают действовать и иные федеральные законы, так или иначе регулирующие вопросы налогообложения. Несмотря на проведенную кодификацию нормативных положений, касающихся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в составе российского законодательства до настоящего момента также продолжают свое действие нормы отдельных федеральных законов, регулирующие вопросы налогообложения НДФЛ.

Так, на основании п. 2 ст. 36 Федерального закона от 29 апреля 1999 г. № 80-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» при налогообложении физических лиц не включаются в совокупный облагаемый доход:

• стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• премии и призы (в денежной и натуральной формах), получаемые спортсменами за завоевание первых и призовых мест на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от организаторов указанных спортивных соревнований и на основании постановлений Правительства России, на чемпионатах и кубках Российской Федерации – от организаторов указанных спортивных соревнований.

Сходные по своему содержанию, но несколько отличающиеся по своей формулировке нормативные предписания содержит действующая редакция подп. 3 и 20 ст. 217 НК РФ. Дополнительное основание для освобождения от уплаты НДФЛ предусмотрено п. 1 ст. 30 Федерального конституционного закона от 23 июня 1999 г. № l-ФКЗ «О военных судах Российской Федерации». В нем, в частности, указано: «В случае почетного ухода (почетного удаления) в отставку судей военных судов и Военной коллегии с одновременным увольнением с военной службы указанным судьям по их выбору выплачивается либо не облагаемое налогом ежемесячное пожизненное содержание, предусмотренное федеральным законом для судей, либо пенсия, предусмотренная для военнослужащих, либо пенсия, предусмотренная для граждан ... ».

Аналогичное по своему содержанию положение содержит и действующая редакция принятого 26 июня 1992 г. Закона РФ №2 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» (с изм. от 5 апреля 2005 г.). На основании п. 5 ст. 15 этого закона пребывающему в отставке судье, имеющему стаж работы в должности судьи не менее 20 лет, может по его выбору выплачиваться пенсия на общих основаниях или не облагаемое налогом ежемесячное пожизненное содержание в размере 80% заработной платы работающего по соответствующей должности судьи. Пребывающему в отставке судье, имеющему стаж работы в этой должности менее 20 лет и достигшему возраста 55 (для женщин – 50) лет, размер ежемесячного пожизненного содержания исчисляется пропорционально количеству полных лет, отработанных в должности судьи.

Порядок материального обеспечения народных заседателей, установленный ст. 11 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 37-ФЗ «О народных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации», также предусматривает возможность неуплаты НДФЛ. Указанной статьей установлено, что за время участия народною заседателя в осуществлении правосудия соответствующий суд выплачивает ему за счет средств федерального бюджета компенсационное вознаграждение в размере одной четвертой части должностного оклада судьи данного суда. Указанное вознаграждение не облагается налогом на доходы физических лиц.

обратить внимание и на Федерального закона от 12 1995 г. № 144-ФЗ «Об деятельности», аментирующие порядок вознаграждения и других лицами, сотрудничающими с , осуществляющими деятельность, либо им помощь в раскрытии или установлении лиц, их . На основании абз. 5 ст. 18 федерального закона этими лицами вознаграждений и другие налогами не и в декларациях о доходах не .

Каждая из приведенных сохраняет свое по настоящее время и не быть признана Налоговому кодексу РФ в , установленном ст. 6 НК РФ. Применение , предусмотренной ст. 6 НК РФ, по к федеральным законам .

Ставки НДФЛ, на настоящий момент:

35%:

Стоимость выигрышей и призов, в проводимых конкурсах, и других мероприятиях в превышения руб.

Процентные доходы по в банках в части суммы, рассчитанной из действующей рефинансирования ЦБР, в течение , за который начислены , по рублевым вкладам (за ением пенсионных вкладов, на срок не менее месяцев) и 9 % годовых по в иностранной .

Суммы экономии на при получении заемных () средств в части : в рублях - 3/4 рефинансирования ЦБР, в валюте - 9 % , за исключением доходов в материальной выгоды, от экономии на за пользование целевыми (кредитами), полученными от и иных организаций РФ и израсходованными на строительство либо на территории РФ жилого , квартиры или доли () в них, на основании , подтверждающих целевое таких средств.

30%:

Все виды доходов, не налоговыми РФ, за исключением доходов, в виде дивидендов от участия в деятельности организаций.

9%:

Доходы от долевого в деятельности организаций, в виде дивидендов лицами, налоговыми резидентами Рос Федерации

Доходы в процентов по облигациям с покрытием, эми до 01.01.2007.

Доходы доверительного управления покрытием, полученным на приобретения сертификатов участия, вы управляющим ипотечным до 01.01.2007

Ставка 13%:

виды .

Главой 23 Налогового РФ не предусмотрено каких-либо в обложении налогом на физических лиц командировками внутри страны и за . Единственным различием то, что при командировках за перечень , не включаемых в налогооблагаемый , шире, по сравнению с внутри страны.

В , при оплате командированному лицу на командировки в доход, налогообложению, не включаются:

- , выплачиваемые в норм, установленных в тствии с действующим ;

- фактически произведенные и подтвержденные (обратите внимание - , то есть обоснованные) на:

а) проезд к месту и обратно;

б) за услуги аэропортов;

в) сборы;

г) расходы на в аэропорт или на вокзал, в отправлении, или пересадок;

д) провоз ;

е) расходы по найму помещения;

ж) оплату связи;

з) и регистрацию служебного паспорта;

и) получение виз и сборы;

к) расходы, с обменом валюты или чека в на наличную иностранную .

В случае непредставления лицом , подтверждающих осуществление по найму жилого , суммы такой освобождаются от только в пределах , установленных законодательством РФ. С 1 2016 года денежных , выданных работнику для оплаты найма помещения во время , освобождаются от налогом на доходы лиц в пределах 700 и 2500 руб. за день. Такие разъ даны в Минфина РФ от 5.02.08

Организация может установить нормы расходов по жилья во время на территории России и за гра для целей бухгалтерского , превышающие нормы.

При налогообложении физических лиц с 1 января года следует следующие .

Федеральный закон N 216- установил максимальный суточных, которые не НДФЛ.

Для по России не надо удерживать НДФЛ с чных, величина которых не 700 руб. в день, для за рубеж лимит составляет не 2500 руб. Соответствующие внесены в пункт 3 217 Налогового РФ и действуют они с 1 января года.

В случае направления в командировки в соответствии с пп.1 п.1 .223 НК РФ при получении в денежной форме фактического получения определяется как день дохода. образом, дата получения работником налогообложению дохода в суммы средств, превышающих суточных, установленные п.3 .217 НК РФ, определяется как дата суточных. нно, при расчете подлежащей суммы фактически суточных над их нормативным , установленным п.3 .217 НК РФ, необходимо применять иностранной валюты к , действующий на дату суточных ( Минфина РФ от 1.02.2016г.

Еще один интересный заключается в том, что услуги за ание VIP-залом включению в совокупный , облагаемый НДФЛ. К выводу пришел ФАС округа в от 18 октября 2004 г. по № КА-А40/9456-04-П.

Согласно данного дела было в исключении из дохода физических лиц за возмещение услуг аэропорта. При суд ссылался на то, что пользование не является обязательным и на пункта 2 статьи 8 кодекса РФ не сбором.

Судом указано на личный, а не характер этого . Налоговый РФ позволяет принимать к только производ и экономически обоснованные .

То есть, из этого, можно вывод, что если услуга является , но выделена в счете гостиницы, к при, плата за телевизор, , то она не облагается налогом на физических лиц. Но такие услуги добровольными и призваны личные потребности работников (, плата за мини-бар, , кабельные каналы и т.д.), то они должны облагаться на доходы лиц.

Подобная же ситуация и с . Если завтраки гостиницей, но в счете строкой не , то их в целях начис НДФЛ не определяют. В если их сумма отдельной строкой, эти расходы должны за счет суточных. расходов на завтраки в , оплаченные , сверх суточных, облагаться НДФЛ.

основные изменения, НДФЛ и в силу с 1 января г.

Согласно новой абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый в размере 400 руб. за месяц налогового действует до месяца, в доход налогоплательщиков, нарастающим с начала налогового (в отношении которого налоговая ставка, п.1. ст. 224 НК РФ) налоговым , представляющим данный налоговый вычет, 40 000 руб. Начиная с , в котором доход превысил руб., налоговый вычет, подп. 3 а. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется. редакции НК, до 1 января 2009 г., размер дохода, на который действие данного вычета, 20 000 руб.

Изменения и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Теперь, с 1 2009 г., вместо установленный 600 руб. вычет увеличен до руб. за каждый месяц периода и также на:

• каждого у налогоплательщиков, на обеспечении находится ребенок и являются родителями или (супругой) ;
• каждого ребенка у , которые являются унами или попечителями, родителями, (супругой) приемного .

При этом указанный вычет действует до , в котором доход , исчисленный нарастающим с начала налого периода налоговым , представляющим стандартный налоговый , превысил 280 000 руб., а не руб., как это установлено в действующей до 1 2009 г. НК РФ. Начиная с месяца, в котором доход превысил руб., указанный налоговый не применяется.

налоговый вычет на каждого ребенка в до 18 лет, а также на каждого очной обучения, аспиранта, , студента, курсанта в до 24 лет у родителей и (или) (супруги) , опекунов или попечителей, родителей, супруга () приемного родителя.

налоговый удваивается в случае, ребенок в возрасте до 18 лет ребенком-инвалидом, а также в , если очной формы , аспирант, ординатор, в возрасте до 24 лет является I и II группы.

вычет предоставляется в размере единственному ро (а не одиноким родителям, как в НК до 1 января г.), (приемному родителю), , попечителю. Предоставление налогового вычета родителю с месяца, следую за месяцем вступления в .

Налоговый вычет родителям и (супруге) родителя, , попечителям, приемным , супругу (супруге) много на основании их письменных и документов, подтвер право на данный вычет.

При иностранным физическим , у которых ребенок () находится (находятся) за Российской , такой вычет на основании документов, компетентными органами , в котором (проживают) ребенок (). Ранее вопрос налогового вычета физическим урегулирован не был.

Налоговый может предоставляться в размере одному из (приемных ) по их выбору на основании об отказе одного из (приемных родителей) от налогового вы.

Уменьшение налоговой производится с месяца ребенка (детей), или с , в котором опека (попечительство), или с ме вступления в силу о передаче ребенка () на воспитание в и сохраняется до конца года, в котором (дети) достиг (до) соответствующего , или в случае истечения действия либо досрочного договора о передаче (детей) на в семью, или в случае ребенка (детей). вычет предоставляется за обучения (детей) в образовательном и (или) учебном , включая академический , оформленный в вленном порядке в обучения.

Изменения и социальных налоговых . Так, согласно редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные вычеты предо в размере фактически расходов, но в ости не более 120 000 руб. (а не руб.) в налоговом . В случае наличия у налогоплательщика в налоговом расходов на обучение, лечение, расходов по (договорам) негосударственного обеспечения, по (договорам) добровольного ого страхования и по уплате страховых взносов на ьную часть пенсии в соответствии с законом «О допол страховых взносах на часть пенсии и государственной формирования пенсионных » (чего раньше не ) налогоплательщик выбирает, какие расходов и в каких учитываются в пределах величины налогового вычета, выше.

Приказом от 2016 № ММ – 3 – 3/ 694 ФНС России изменения в изданный приказ от № САЭ – 3 – 04 / 706. В новой редакции приложение №2 к форме 2- «Справка о физического лица за 200_ ». Приложение содержит ряд .

В справочник «Коды » добавлены :

08 – временное удостоверение, взамен военного ;

24 – удостоверение личности .

В справочник « доходов» введены коды, в частности – суммы единовременной , оказываемой работникам (родителям, , опекунам) при рождении ( (удочерении)) .

Существенные внесены в справочник « вычетов». Расширен кодов по стандартным вычетам, коды:

108 – 1000 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет, на очной формы обучения, , ординатора, , курсанта в возрасте до 24 лет;

109 – руб. на каждого ребенка-инвалида в до 18 лет, на учащегося очной обучения, , ординатора, студента, в возрасте до 24 лет, являющегося I или II группы;

110 – 2000 руб. на ребенка родителю (приемному ), попечителю;

111 – 2000 руб. на ребенка родителю ( родителю) при отказа второго (приемного родителя) от вычета.

Несмотря на законодательства к году и активные Минфина России, число вопросов, налога на доходы лиц все еще нуждаются в проверке.

Так, , у многих организаций до сих пор вопрос, появляется ли у них () обязанность агента по НДФЛ в от доходов в виде стоимостью не более руб. И хотя все достаточно ясно и в п. 28 ст. 217 НК РФ , что не подлежат налогооб НДФЛ доходы, не 4 000 руб., налогоплательщиком за период в виде от организаций, и, соответ, доходы в полученных подарков в пределах стоимости руб., Минфин России все же дал подобных в Письме от 09 февраля 20-7 г. № /31.

Финансовое ведомство , что согласно статье 24 НК РФ овыми признаются лица, на в соответствии с НК РФ возложены по исчислению, удержанию у и перечислению в бюджет (внебюджетный ) налогов.

Таким , при получении физическими от организации до в виде подарка , не превышающей 4 000 руб., не признается налоговым , поскольку в случаях на организацию не обязанность исчисления, у налогоплательщика и перечисления в НДФЛ.

, организация не обязана в налоговые органы сведения и доходах, полученных лицами.

При , в случае, если и тем же физическим лицом в периоде будут и другие общей стоимостью, 4 000 руб., организация признаваться налоговым и, соответ, выполнять обязанности, для налоговых агентов ст. 226 НК РФ.

А как вопросы обложения страховых по договорам добровольного страхования, скажем, за семьи работ организации?

На счет существует Минфина России от 26 2007 г. № 03-04-06-01/201.

п. 3 ст. 213 НК РФ при определении базы учитыва суммы страховых , если указанные вносятся за лиц из средств работодателей, за случаев, когда физических лиц производится по договорам страхования, а также по добровольного страхования, ющим возмещение вреда и здоровью физических лиц и (или) расходов застрахованных лиц.

Таким образом, в п. 3 ст. 213 НК РФ , что не подлежат нало НДФЛ суммы взносов, уплаченные за физических лиц, являющихся данной .

Заметим, что положения п. 3 ст. 213 НК РФ не на физических лиц, не являющихся трудовых отношений, членов работников организации.

20 Трудового кодекса РФ , что сторонами трудовых являются и работодатель.

В свою работником является лицо, вступившее в отношения с .

Работодателем же является либо юридическое (организация), в трудовые с работником.

Следовательно, страховых взносов, по договорам добровольного работодателем за семьи своего , облагаются НДФЛ в порядке.

ГЛАВА 2. УЧЕТ ПО НДФЛ
В ЗАО «ИНТЕРДУМ»

2.1 предприятия

Закрытое общество научно-производственное «Интердум» ( НПП Интердум) основано в 1989 г.. административные и пр мощности расположены на РНЦ “Курчатовский ” в помещениях Отдела , Управления и Математического (ОДУММ). Имеется отделение в городе Бор Ленинградской обл.

«ИНТЕРДУМ .» является акционерным закрытого типа. Учредителями : РНЦ “Курчатовский ” (РНЦ КИ, основной ), и физические лица.

В с Уставом, главными деятельности Ком являются:

1. Коммерциализация и продуктов РНЦ КИ и других рос ядерных институтов и их в атомную ;
2. Инновационная деятельность в высоких технологий, и других продуктов, с интеллектуальной ;
3. Продвижение и содействие по внедрению инноваци технологий в области я энергетики и ;
4. Разработка и развитие , систем моделирования, безопасности и других (программных ) для подготовки кадров ( АЭС), для проектировщиков и , имеющих дело с ядерной , а также с заводами и топливно-энергетического комплекса, промышленности, и с другими объектами;
5. Р, развитие и внедрение создания тренажеров, комплексов и обучающих ;
6. Разработка и систем сбора/представления , систем поддержки , и автоматизированных систем производственным / процессом (АСУ ТП) для АЭС и и предприятий топливно-энергетического кса;
7. Маркетинг, рекламная , и т. п.;
8. Договорное исполнением контрактов от и по поручению РНЦ КИ.

Предприятие по общей системе ения.

Постоянный Компании имеет до десяти служащих на полный день. Большинство и научного онала – это контракторы и занятые служащие. структура ЗАО НПП Интердум пред на рис. 1.

Генеральный ктор

Финансовый

ди

Директор

по маркетингу

директор

Директор

по персоналу

Главный

ОК

Бухгалтер

по первичной

ации

Менеджер

по рекламе

персонал

Научный персонал

1 – Организационная структура ЗАО НПП

Общее количество контракторов и частично служащих за только от потребностей по текущих контрактов ятия. В среднем, это 80-90 чел., что быть увеличено.

С 1989 г. по настоящее ИНТЕРДУМ активно на рынках России и за . Так, клиентами, п и заказчиками Предприятия и/или являются , General Physics, GSE , General , SAIC, DS&S, WSC (), PDS (C.I.), BNFL - , KAERI (Южная ), Institutt on (Норвегия) и др. Среди Заказчиков – МИНАТОМ (), Ленинградская, Смолен и Курская АЭС, РОСЭНЕРГОАТОМ и др.

2.2 Налоговый по налогу на доходы лиц

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ агенты вести учет начисленных и налогоплательщикам доходов, а исчисленных, удержанных и в бюджетную Российской Федерации , в том числе по каждому .

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые ведут доходов, полученных от них лицами в налоговом , по форме, которая Минфином .

Бывают ситуации, физическое лицо в налогового периода получает от нескольких налоговых . Они возникают в со сменой работы, при на условиях , а также при получении от (индивидуальных предпринимателей) по заработной платы доходов, обла по ставке 13%.

Например, при в аренду организациям ( предпринимателям) личного физического данный гражданин вправе на применение стандартных к доходам в виде дной платы ( Минфина России от № 03-04-06-01/353).

В соответствии с 3 статьи 218 НК РФ в подобных налогоплательщик сам , у какого налогового он будет получать стан налоговые вычеты. налоговому он подает заявление о вычетов. Причем агент не обязан , получал в текущем налоговом данные вычеты у организаций (индивидуальных ) или нет.

Ситуации, физическому лицу налоговые вычеты в те налогового периода несколькими агентами, возникают как по самих налогоплательщиков, так и по налоговых агентов.

МНС России от 31 2003 г. № БГ-3-04/583 «Об рждении форм по налогу на доходы лиц за 2003 »^[1] (далее Приказ № -3-04/583) утверждена №1-НДФЛ «Налоговая кар по учету и налога на доходы лиц за 2003 год».

налоговой карточки, Приказом №-3-04/583, действует и в настоящее . В приложении к ней приведен ее заполнения (далее – ).

В Налоговой налоговым агентом все доходы, полученные в налоговом периоде и учету при налоговой базы, доходы, в отношении предусмотрены вычеты. , определяемые в соответствии с ениями главы 23 как доходы, не подлежащие , независимо от таких доходов, в карточке не отражаются.

из дохода налогоплательщика по его , по решению или иных органов какие-либо удержания, то удержания при заполнении карточки не .

Исчисление налоговой и суммы налога без учета доходов, получаемых от других налоговых .

О необходимости ведения карточки свидетельствует оприменительная . По результатам налоговой налоговый орган может налоговому агенту налога на физических лиц, руководствуясь (объяснениями) работников ющей организации или индивидуального о размере аемой им заработной .

Пример налоговой по форме №1-НДФЛ ЗАО НПП «» представлен в 1.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые представляют в налоговый по месту своего сведения о физических лиц за налоговый и суммах начисленных и в этом налоговом пе налогов , не позднее 1 апреля , следующего за истекшим периодом, по форме, федеральным исполнительной , уполномоченным осуществлять и надзор в области и сборов. органы направляют эти налоговым органам по месту физических лиц.

Кроме , п. 5 ст. 226 НК РФ также обязанность представ сведений о доходах тех , с которых налоговый не имеет удержать исчисленную НДФЛ. Такие должны быть налоговым в налоговый орган в срок с того дня, стало известно о неудержания .

В случае ликвидации налоговый агент сдать сведения о , выплаченных им лицам до окончания периода. Это должно быть до ликвидации организации.

ФНС приказом от 13 2006 г. №САЭ-3-04/706 форму сведений о физических лиц №2-НДФЛ « о доходах фи лица за 200_ » и приложения к этому .

Поскольку ст. 210 НК РФ установлено, что база отдельно по каждому доходов, в отношении установлены различные ставки, то Справки о доходах отдельно по каждому налоговой базы и .

Если работал в головной и в ее обособленном подразделении, то разные справки о : отдельно о , полученных непосредственно от организации, и отдельно о , полученных непосредственно в ее .

Если получал помимо пособие по временной и отпускные, в данном в разделе 3 приводятся плата по коду с указанием того , за который она ; по коду 2012 – отпускных с отражением месяца, в котором ее выплата ; по коду – сумма выплаченного по временной нетрудоспособности с того месяца, в произведена пособия. Об этом, в , сообщается в письме ФНС от 09.01.2016

Справка о физического лица по №2-НДФЛ инспектора кадров ЗАО НПП «Интердум» М.А. за 2016 год влена в Приложении 4.

2.3 составления и предоставления по НДФЛ

Налогоплательщики, под обязанность налоговой декларации по на доходы физических лиц (ф. 3-) за 2016 г., должны представить ее в ИФНС по жительства () не позднее 30 апреля 2017 г. срока подачи ведет к налоговой тственности. штрафа зависит от дней просрочки декларации.

При ф. 3-НДФЛ данные из справок о и удержанных суммах (справка о доходах лица – по ф. №2-, выдаваемых налоговыми по запросу налогоплательщиков, а из расчетных, платежных и документов, в распоряжении налогоплательщиков.

декларация по ф. 3-НДФЛ из 24 листов (8 листов декларация и 16 приложения от А до Л).

На титульном декларации (стр. 001 и указываются персональные налогоплательщика.

На стр. 001 листа в специальных указывается категория, к относится налогоплательщик ( лицо, доходы от налоговых , предприниматель, нотариус и т.п.). В «вид документа» указать, декларация подается – или корректирующая. налогового органа, в представляется арация, и его код. Кроме , указывается код объекта деления (код по ) в соответствии с классификатором объектов деления ОК 019-95, местом жительства () физического (его можно на сайте регионального ФНС России).

На стр. 002 титульного указывают налогоплательщика (резидент, , в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ), место его (регистрацию) в Российской . В случае места жительства в Российской Федерации адрес места ания в Российской , по которому он зарегистрирован.

В 1-5 налоговой декларации расчет налоговой базы и налога, уплате (доплате) в или возврату из бюджета по , облагаемым соответственно по 13%, 30, 35, 9 и 5%.

В разделе 6 сумма налога на физических лиц, которая уплате (доплате) в или возврату из с указанием кода классификации (КБК). раздел заполняется заполнения 1, 2, 3, 4 и 5 на отдельном листе в каждого из запол перечисленных разделов .

Титульный (стр. 001 и 002) и 6 налоговой декларации ежат обязательному заполнению налогоплательщиками, ими декларацию. Другие и приложения декларации налогоплательщиками только в том , если они .

Листы А-К (приложения к ) заполняются:

• лист А в получения налогоплательщиком от источ в Российской Федерации, за доходов от предприниматель деятельности, адвокатской и частной . На страницах листа А суммы доходов, по соответствующей ставке (9%, 13, 30, 35 и
• лист В в получения налогоплательщиком от источников за Российской Федерации, по ставке 9%, 13 и 35% (за доходов от предпринимательской , адвокатской деятельности и практики);
• лист В в получения доходов от осуществления деятельности, адвокатской и частной практики;
• Г1 при наличии доходов, не подлежащих ению (суммы единовременной помощи, оказываемой елями при рождении, усыновителям при (удочерении) ребенка в не более 50 000 руб. на работника, сто подарков, призов, выигрышей, суммы помощи в размере, не 4 000 руб., и в натуральной и денежной , а также подарки, определенной категорией лиц в , не превышающей руб.);
• лист Г2 для расчеты суммы налога с доходов, от налогообложения в с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (сумма в виде материальной , полученной от экономии на за пользование (кредитными) средствами на строительство либо на территории Российской жилого дома, , комнаты или доли () в них, с которых удержан по ставке 35%);
• Д для расчета налоговых вычетов по рским вознаграждениям, на создание, исполнение или использование науки, литературы и , вознаграждения авторам , изобретений и промышленных ;
• лист Е для профессиональных налоговых по договорам гражданско-правового ;
• лист Ж1 для расчета имущественных овых вычетов по доходам от имущества;
• лист Ж2 для налогоплательщиком налоговых по доходам от доли в уставном организации, при уступке требования по договору в долевом (договору инвестиро долевого строительства или по договору, связанному с строительством);
• З при расчете налоговой по операциям с ценными бума и финансовыми инструментами сделок, активом по которым ценные бумаги или индексы;
• лист И при налоговой по операциям с ценными бума и финансовыми инструментами сделок, базисным по которым ценные бумаги или индексы, осуществляемым дове управляющим;
• лист К1 для налогоплательщиком налоговых вычетов;
• К2 для расчета налогоплательщиком налоговых вычетов;
• К3 для расчета социальных налоговых , установленных подп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ, в сумм пенсионных , уплаченных по (договорам) добровольного страхования;
• лист К4 для налогоплательщиком социальных вычетов, подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части пенсионных взносов, по договору (договорам) пенсионного ;
• лист Л для расчета имущественного налогового по суммам, израсходованным на строительство приобретение дома, квартиры, или доли (долей) в них.

Все налоговой нумеруются последовательно и на листе декларации их количество. На каждой декларации указывает свои и инициалы, а также ИНН ( наличии). В специально для подписи налогоплательщик подписать все листы и приложения.

Все стоимостные указываются в в рублях и копейках, за сумм доходов от за пределами Российской до их пересчета в Российской Федерации.

налога на доходы лиц исчисляются и указываются в рублях. показателей сумм менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до рубля.

налогоплательщика, а также , принимаемые к вычету, в иностранной валюте, в рубли по Центробанка РФ, установленному на фактического получения либо на дату осуществления .

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на физических лиц за 2016 г. – коммерческий ЗАО НПП «Интердум» Кузьмин Иванович проживает в (ИНН 772354069219).

В г. Кузьмин И.И. по месту работы в ЗАО НПП «рдум» (ИНН КПП 772901001, код ОКАТО получил в размере 824 000 руб, :

- подарок – мобильный рыночной стоимостью руб. (с учетом НДС), – 4 000 руб. в год со стоимости ;

- материальную помощь в 10 000 руб., льгота – руб.;

- материальную в размере 50 000 руб. (на ребенка), льгота – руб.;

- стоимость приобретенных для медикаментов, ему лечащим врачом, в 5 500 руб.

На основании Кузьмина И.И. и документов, его право на вычет, в течение г. ему были предоставлены стан налоговые вычеты: 400 руб. и руб. на содержание детей.

В мае 2016 г. И.И. оплатил лечение в клинике, имеющей на осуществление деятельности. Расходы на составили 23 000 руб.^[2] , подтверждающие затраты на , в наличии.

В 2016 г. Кузьмин И. И. 52 000 руб. за обучение в высшем учебном .

В 2016 г. И.И, продал:

- Ивановой М. А. стоимостью 300 000 руб. ( владел более лет);

- предпринимателю Зуеву П.Г. по цене 150 000 руб. ( находилось в собственности трех ).

В течение всего г. Кузьмин И. И. обращался в поликлинику, общая лечения 123 786 руб.

В 2015 г. И. И. купил однокомнатную стоимостью 2 200 000 руб. В г. он реализовал право на имущественный в размере 1 000 000 руб. подачи декларации на физических лиц. имущественного налогового по расходам на приобретение квар принята к учету за 2015 г. в 212 199 руб.

И. И. лично предоставил декларацию по налогу на физических лиц за 2016 г. в по месту .

Заполнение листа А

На А «Доходы от источников в Федерации, облагаемые по 13%» указываются:

- ИНН/КПП, код ОКАТО и источника выплаты:

1. ЗАО НПП «»

Общая сумма, Кузьминым И. И. от ЗАО НПП «», - 824 000 руб.

Сумма дохода определяется с налоговых вычетов и :

760 700 руб. – 3 700 – 4 000 – – 5 500 – 4 000 – – 1 200).

Сумма налога – руб. (760 700 × 13%).

2. М. А.

Общая сумма – 300 000 руб. (стоимость ).

Сумма дохода – 300 000 руб.

налога – 39 000 руб.

3. ИП П. Г.

Общая сумма – 150 000 руб. ( машины).

Сумма дохода – 150 000 руб.

налога – 19 500 руб.

В п. 2 « результаты» А налогоплательщик переносит ука выше показатели в:

- . 2.1 – 1 274 000 руб. (общая дохода);

- . 2.2 – 1 210 700 руб. (общая облагаемого дохода);

- . 2.3 – 157 391 руб. (сумма к уплате в );

- подп. 2.4 – 98 891 руб. ( налога уплаченная).

листа Г1

На листе Г1 Кузьмин И.И. указать общую необлагаемых доходов, в виде материальной , и подарка от ЗАО НПП «» согласно данным о доходах физического :

в подп. 1.1.1 – сумму помощи – руб.,

в подп. 1.1.2 – сумму помощи, не подлежащей ожению, - 50 000 руб.,

в . 1.2.1 – сумму помощи – 10 000 руб.,

в . 1.2.2 – сумму материальной , не подлежащую налогооб, - 4 000 руб.,

в . 1.4.1 – стоимость подарка – руб.,

в подп. 1.4.2 – стоимость , не подлежащую налогообложению, - руб.

В п. 1.8 следует общую сумму, не подлежит налогообло, - 61 700 руб. (50 000 + + 3 700 +

Заполнение листа Ж1

И.И. продал в 2016 г.:

, которая находилась в налогоплательщика трех лет. На основании . 1 п. 1 ст. 220 НК РФ он имеет право при размера дохода, по ставке 13%, на имущественного налогового в сумме, полученной им в периоде от продажи дачи, - руб.

Соответственно в . 1.5.1, 1.5.2, 1.6.1 и 1.6.2 ставится 300 000 руб.;

по цене 150 000 руб. Так как находилось в собствен налогоплательщика трех лет, то он имеет на имущественный налоговый в размере 125 000 руб. (. 1 п. 1ст. 220 НК РФ).

Соответственно в . 2.1.1 и 2.4.1 ставится 150 000 руб., а в . 2.1.2 и 2.4.2 – 125 000 руб.

Общая вычетов по листу Ж1 составит руб.

Заполнение листа К1

В К1 декларации рассчитываются стандартных налоговых . Данные о налоговых вычетах из справки о доходах физического , выданной Кузьмину И. И. ЗАО НПП «».

Доход И. И., исчисленный с начала г., превысил:

- 20 000 руб. в , следовательно, в п. 1.2 ставится 01 ( месяцев, в которых доход не 20 000 руб.);

- руб. в феврале, следовательно, в п. 1.3 01 (количество , в течение которых не превысил 40 000 .);

Соответственно в п. 2.3 ставится 400, а в п. 2.5 –

В п. 2.8 общая стандартных налоговых – 1 600 руб. (400+1 200).

листа К2

На основании ст. 219 НК РФ И. И. имеет на социальные налоговые :

- 50 000 руб. на обучение , данную сумму в п. 1.2;

- 23 000 руб. на жены. Согласно . 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходы на оплату вида лечения в пределах доку подтвержденных затрат. сумма указывается в п. 1.3;

- руб. суммарно на собственное , лечение и ение медикаментов (за исключением лечения), оплату овых взносов по договорам личного (пенсионного страхования), а на оплату пенсионных по договорам негосудар пенсионного . Данная сумма в п. 2.2 (оплата лечения).

в п. 3 «Расчет итоговой социальных вычетов» указываем руб. (100 000 + 50 000 +

Заполнение листа Л

В п. 1 указать:

- объекта, по которому вычет, - квартира;

- объекта в Российской – г. Москва, ул. , д. 21, к. 1, кВ. 115;

- дату приобретения –

- дату регистрации –

- год начала использования – 2007;

- собственности – 100%.

В п. 1.7 И. И. должен указать произведенных фактиче расходов по квартиры – 1 000 000 руб.

В п. 2.1 сумма имущественного вычета по расходам на квартиры, принята за 2007 г., - руб.

Остаток имущественного вычета, переходящий на г., в сумме руб., отражается в п. 2.3.

Показатель п. 2.7 следующим образом. Из суммы 1 274 000 руб. (п. 2.1 А) следует :

- 1 600 руб. (п. 2.8 листа К1) – сумму стандартных вычетов;

- 173 000 руб. (п. 3 К2) – общую социальных налоговых вы;

- 425 000 руб. (п. 3 листа Ж) – сумму имущественных .

Общая вычетов составляет руб. (1 600 + 173 000 +

Таким образом, налоговый по расходам за 2016 г. по в 2007 г. квартире быть использован на 674 400 руб. – 599 600). Данная должна быть в п. 2.8.

Соответственно в п. 2.10 проставляется сумма на приобретение доли в , которая переходит на налоговый период, руб. (787 801 –

Заполнение раздела 1

того как налогоплательщик все необходимые приложения к , можно к заполнению раздела 1 « налоговой базы и налога по доходам, по ставке

В данном разделе по:

стр. 010 – 1 274 000 руб. (п. 2.1 листа А) – сумма дохода, нного И. И.;

стр. 020 – 61 700 руб. (п. 1.8 листа Г1) – сумма дохода, на подлежит налогообложению;

стр. 030 – руб. (1 274 000 – – общая сумма , подлежащая налогообложению;

стр. 040 – руб. (425 000 (п. 3 листа Ж) + (п. 2.8 листа К1) + (п. 3 листа К2) + 674 400 (п. 2.8 Л) – налоговая база;

стр. 050 и 060 – 0, так как стр. 030 меньше стр. 040;

стр. 070 – 79 989 руб. (п. 2.4 А) – сумма в бюджет налога ЗАО НПП «»;

стр. 100 – 79 989 руб. – сумма , которую налогоплательщик вернуть из .

Заполнение раздела 6

По стр. 010 6 ставится цифра 2 ( из бюджета). По коду стр. 020 соответствующий КБК, а по стр. 030 – код ОКАТО по месту учета И. И. Сумма налога, возврату из бюджета, 79 989 руб., она по коду стр. 050.

Заполнение листа

На странице 001 листа декларации И. И. следует :

- свои персональные ;

- номер налогового ;

- код категории налогоплательщика в с приложением №1 к заполнения формы декларации по налогу на физических лиц (ф. 3-НДФЛ), в случае это 760 – лицо, деклари доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ ( имущества), а также в получения вычетов;

- общее листов декларации, а количество листов под документов, к декларации, и дату ее .

Заполненная декларация в Приложении 2.

В п. 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что представляются в органы на магнитных или с использованием средств теле в порядке, определяемом России.

агенты могут такие сведения и на носителях, если физических лиц, доходы в налоговом пе, не более 10. Также в органы в исключительных , с учетом деятельности либо места нахождения изаций, вправе отдельным право подавать о доходах физических лиц на носителях.

Между органами и агентами бывают относительно подачи о доходах физических лиц, в том связанные с предоставления данной ^[3]. По мнению налоговых , формулировка п. 2 ст. 230 НК РФ позволяет вывод о том, что при наличии условий НК РФ допускает сдачи сведений о физических лиц на бумажных . Суда такую точку .

В постановлении от 15 февраля г. №А33-12866/06-Ф02-270/07 ФАС округа, , что сведения о доходах лиц за предшествующий год, содержащиеся на носителе, направлены агентом в орган в установленные , сделал вывод о том, что представления указанных на магнитном , установленный п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговым не нарушен, следова, привлечение налогового к ответственности, п. 1 ст. 126 НК РФ, неправомерно.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ о доходах физических лиц пред налоговыми агентами по своего . Порядок применения п. 2 ст. 230 НК РФ организациями, имеющими в составе обособленные , изложен в ФНС России от 21.02.2007 №-6-04/135. Такие агенты представляют о доходах фи лиц в налоговый орган по постановки на налоговый головной организации. могут одним из двух по выбору налогового агента. организация может сведения за всю в целом, то есть по физических лиц, полученным в го организации и во всех подразделениях, сведения могут в налоговый орган по учета головной как головной , так и каждым обособленным отдельно. В этом головная организация сведения о физических лиц, полученных в организации, а каждое подразделение, уполномоченное обязанность по сведений о доходах лиц, подает данные о , полученных работниками в обособленных .

Налоговый агент быть привлечен к ответственности в случае налога на физических лиц с нарушением ОКАТО. В с пунктом 7 статьи 226 НК РФ агенты - россий организации, обособленные подразделения, перечислять исчисленные и суммы налога как по своего ения, так и по месту нахождения своего обособленного . Сумма налога, уплате в по месту нахождения подразделения, определяется из суммы дохода, налогообло, начисляемого и выплачиваемого этих обособленных под. Серьезные сомнения в указанных возникли после письма Минфина от 22.06.2005 № 03-05-01-05/198. В письме ведомство изложило взгляд на положения НК РФ. России считает, что у работника договор заключен с компанией, то даже при его в обособленном подразделении НДФЛ перечислению по месту ения головной компании. же трудовой договор с обособленным (филиалом, представительством), то НФДЛ подлежит по месту нахождения подразделения.

К , Минфин России не в своих доводах на тствующие положения НК РФ. 7 статьи 226 НК РФ о том, что при наличии обособленных НДФЛ перечисляется по нахождения при любых . Более того, России не учел, что подразделение не может участником правоотношений - в со статьей 20 ТК РФ работодателем выступать только . Если заключается обособленным , то его руководитель действует не от имени, а от имени компании на документа, определяющего его полномочий (положение, и т. д.).

ЗАО НПП «Интердум» обратилось в суд с заявлением о недействительным решения органа (далее - кция).

Решением от арбитражного первой инстанции, нным без изменения постановлением от арбитражного апелляционного , заявленные оставлены без удовлетворения.

При судебные инстанции из того, что налог на физических лиц не считаться уплаченным , поскольку уплата налога произведена по нахождения организации, в то время как в с требованиями пункта 7 226 НК РФ она должна производиться по нахождения подразделения, в связи с чем заявителя были не подлежащими удовлетво.

Предприятие кассационную жалобу. В заседании представитель доводы жалобы , представитель возражал против их удовлетворения по мотивам, изложенным в судебных актах.

Кассационная инстанция не нашла оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Из материалов дела усматривается, что решением налогового органа, принятым по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления бюджет налога на доходы физических лиц Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 123 НК РФ. Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.

Согласно статьям 24 и 226 НК РФ налоговые агенты обязаны своевременно и в полном объеме удерживать из доходов физических лиц налог на доходы и перечислять его в бюджеты.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В нарушение указанных норм налог, удержанный с фактически выплаченных доходов физическим лицам, перечислялся в бюджет по месту нахождения головной организации.

Судебные инстанции с учетом положений статей 48, 49, 55, 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 7 Федерального закона от 24.12.2002 № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" и приложения к нему, статьи 7 Федерального закона от 23.12.2003 № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год", статьи 5 Закона Москвы от 18.12.2002 № 63 "О бюджете города Москвы на 2003 год", статьи 5 Закона Москвы от 17.12.2003 № 75 "О бюджете города Москвы на 2004 год" обоснованно сделали выводы о том, что налог на доходы физических лиц как федеральный налог в то же время является регулирующим доходом бюджетов субъектов РФ, следовательно, не относится к собственным налоговым доходам федерального бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как известно, налоги не только обеспечивают финансовые потребности национального государства, но и служат эффективным инструментом госрегулирования социально-экономических отношений. А значит, построение (определение и правообеспечение конкретных атрибутов) каждого из входящих в налоговую систему любой страны налогов должно максимально способствовать наиболее полной реализации его регулятивных функций. Это в первую очередь касается налогов, взимаемых с физических лиц, включая налог на доходы последних (НДФЛ).

Следует отметить, что в сегодняшнем мире система льгот по НДФЛ не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения с низкими и средними доходами. Она ведет в еще большему расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе.

Для повышения эффективности и социальной направленности льгот по налогу на доходы физических лиц представляется целесообразным:

1. Довести в течение 3-4 лет величину стандартного вычета на каждого налогоплательщика и иждивенца до величины не менее реального прожиточного минимума, рассчитываемого по международно-признанным нормам;
2. Перейти от индивидуального обложения к налогообложению доходов семьи, предоставив налогоплательщику право самостоятельно выбирать индивидуальный или семейный режим обложения;
3. Ввести механизм автоматической индексации всех стандартных и нестандартных вычетов с учетом инфляции;
4. Необходимо повысить социальную направленность предоставляемых социальных вычетов на слои с низкими и средними доходами:
5. с этой целью целесообразно увеличить размер социальных вычетов, введя ограничение на уровень доходов, свыше которого вычеты не предоставляются;
6. предоставить социальные вычеты семье в целом;
7. вычет на обучение предоставлять только для обучения в российских образовательных учреждениях;
8. предоставлять вычет на обучение семье при обучении детей на очно-заочной и заочной формах обучения (за счет доходов работающих членов семьи, в том числе и ребенка в возрасте до 24 лет).
9. Имущественный вычет на приобретение жилья предоставлять только при уровне доходов семьи не превышающем определенной величины, например, кратного 8-10 бюджетам минимального прожиточного минимума;
10. Восстановить имущественный вычет на приобретение или строительство садового домика, дачи, дома в деревне с ограничением суммы вычета и размера дохода и списанием расходов по смете строительства;
11. Реализации принципа справедливости в налогообложении доходов физических лиц невозможна без проведения следующих мероприятий:

• организации действенного контроля за расходами физических лиц;
• введения прогрессивной шкалы налогообложения, которая учитывала бы мировой опыт и национальные особенности экономики и менталитета российского налогоплательщика.

ЛИТЕРАТУРЫ

1. кодекс Российской часть первая от 31 1998 г. № 146-ФЗ и вторая от 5 2000 г. № 117-ФЗ (с от 13 июля 2015 г.) // система «Гарант». – код : http://base.garant.ru
2. кодекс Российской от 30 декабря 2001 г. № ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 13 июля г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код доступа:
3. Федеральный закон от 6 2011 г. № 402-ФЗ «О рском учете» (с изм. и доп. от 4 2014 г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код доступа: /.
4. Приказ Минфина РФ от 6 мая г. N 33н «Об утверждении По по бухгалтерскому учету « организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 6 2015 г.) // Справочно-правовая си «Гарант». – код : http://base.garant.ru/.
5. Приказ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об Плана счетов учета деятельности организаций и по его применению» (с изменениями от 8 2010 г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код : http://base.garant.ru
6. Е.В. Налоговый учет и : Учебное / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К,
7. Агешина Н. А. Оплата , больничные, пособия и выплаты: расчета и получения (): практ. пособие / Н.А. , Т.Ю. Сергеева, Е.А. Турсина, О.В. , М.А. Шитова. – М.: Московский университет «Университет», – 280 с.
8. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., В.А. Бухгалтерский финансовый (Текст): для студентов вузов / . Ю.А. Бабаева– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: , 2013. – 650 с.
9. Брызгалин А.В. бухгалтерских типовых хозяй операций (Текст). – М.: и финансовое право, – 405 с.
10. Диденко Ю.С., Д.А. Особенности учета на оплату (Текст) / Ю.С. Диденко, Д.А. // Science Time. – - № 4 (16). – 227-230.
11. Л. В. Анализ отчетности (Текст): пособие / Л.В. Донцова, Н.А. . – М.: Издательство «Дело и », 2012. – 336 с.
12. А.В. Учет и расчетов по оплате организации (Текст) / А.В. // Проблем современной . – 2015. - №3. – с.
13. Ефремова Е.А. Налоговый на предприятии // Наука и мир. – - № 7 (35). Т. 2. – С.
14. Н.П. Бухгалтерский (финансовый, ) учет (Текст): . – М.: Проспект, 2017 – 450 с.
15. Садым В.В., Батракова Ю.М., С.В. Заработная : современный взгляд и контроля (Текст) // Про экономики и менеджмента. – - № 6 (46). – С.
16. В.А. Бухгалтерский и налоговый : Учебник / В.А. Солдатов. – М.: , 2013
17. Ткаченко В.К. Налоговый доходов / научно-техническая конференция ученых БГТУ им. В.Г. , 2016

Приложение 1. Налоговая карточка по учету НДФЛ

1. Зарегистрирован в Минюсте России 5 декабря 2003 г. (№5296) ↑

2. Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.03.01 №201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» данное лечение относится к дорогостоящему ↑

3. Лермонтов Ю. М. Порядок заполнения и представления в налоговый орган документов, отражающих информацию о доходах, облагаемых НДФЛ // Законодательство. – 2016. - №4. – с. 33-40 ↑