Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговое планирование как часть финансового планирования. Сущность и значение в условиях рынка

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечения социально-экономического развития российского государства в современных условиях внешнеэкономической нестабильности необходима реализация оптимальной налоговой политики и налоговой системы государства, а также комплексная государственная поддержка развития предпринимательской деятельности.

Каждое предприятие, какой бы деятельностью оно не занималось, сталкивается с проблемой расчета налогов, определения налоговой нагрузки и оптимизацией налогообложения. Именно в этом актуальность исследуемого вопроса - оптимизации налогообложения российских предприятий в современных условиях.

В данной дипломной работе рассмотрим налоговое планирование, его задачи, проблемы и перспективы.

Объектом исследования предприятие ООО «Рамзес», которое занимается розничной торговлей строительными.

Предмет исследования –характеристика налогового предприятия ООО «Рамзес».

Цель данного исследования состоит в разработке и обосновании практических рекомендаций по налоговому планированию на предприятии ООО «Рамзес».

Для достижения указанной цели в курсовой работе решаются следующие исследовательские задачи:

Провести анализ теоретических аспектов налогового планирования и и управления на предприятии;
Изучить хозяйственную деятельность ООО «Рамзес»;
Исследовать особенности системы налогового планирования на предприятие ООО «Рамзес».
Разработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования на предприятие ООО «Рамзес».

Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам экономического анализа, формирования себестоимости и управления себестоимостью продукции, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.

Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, касающихся экономической деятельности предприятий, результаты изучения интернет-сайтов, а также материалы по исследуемой организации ООО «Рамзес».

Курсовая работа построена традиционным образом и состоит из введения, основных глав и заключения.

В первой главе приведены теоретические исследования по вопросам налогового планирования на предприятиях.

Во второй главе исследовалось предприятие ООО «Рамзес», приведена краткая характеристика предприятия, основные технико-экономические характеристики его деятельности, рассмотрено налоговое планирование.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1.1 Налоговое планирование в системе финансового планирования предприятия

Планирование представляет собой функцию управления организацией.

Финансовое управление в условиях кризиса поистине является «спасительным кругом» для любой компании, которая хочет выжить, а в некоторых случаях и упрочить свое положение на рынке. В то же время кризис предоставляет возможность увеличения активов компании и расширения сферы ее деятельности за счет поглощение других более слабых предприятий. Не вызывает сомнения тот факт, что в период кризиса происходит передел собственности — наиболее успешные, сильные компании поглощают слабые копании.

Финансовое планирование может осуществляться в различных формах, различными методами, но в любом случае оно должно быть гибким и учитывать возможные изменения внешней среды предприятия.

Планирование является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон, в противном случае, если организация не удовлетворяет ничьих интересов или делает это неэффективно, она попросту никому не нужна.

Таким образом, в рамках корпоративного финансового планирования должен быть получен ответ на вопрос: как руководство компании намеревается реализовывать стратегические цели собственников компании. Рыночная экономика, являясь сложной и организованной системой, требует качественного финансового планирования и прогнозирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Финансовое планирование на предприятии – это комплексная система, включающая в себя систему планов в различных временных периодах, решающих стратегические и тактические задачи предприятия, использующая различную исходную информацию, система, теснейшим образом переплетающаяся с производственным процессом, закупкой сырья и материалов, сбытом продукции [17, с. 97].

Финансовое планирование на предприятии позволяет выбрать наиболее выгодный вариант развития, избежать появления различных «непроизводственных» затрат, свести к минимуму вероятность дефицита денежных средств и тем самым повысить доходность предприятия. Для постоянного совершенствования деятельности предприятия с учетом изменяющихся условий и выявленных возможностей, измерения влияния факторов внутренней и внешней среды финансовое планирование должно быть непрерывным. Можно сделать вывод, что финансовое планирование (как в прочем и другие виды планирование на предприятии в целом) должно быть постоянным и гибким, что бы меняться в соответствии с изменяющимися условиями.

Средства компании должны быть достаточно ликвидными, чтобы соответствовать обязательствам фирмы и обеспечить ей средства для дальнейшего расширения. Недостаток ликвидности может привести к краху даже самые агрессивные, напористые, активные организации.

Следует указать, что финансовое планирование по типам целей, учитываемых в планировании, может быть: стратегическим, тактическим и оперативным рис.1

Долгосрочное

Охватываемый период времени

Финансовое планирование

Типы целей, учитываемых в

планирование

Оперативное

Среднесрочное

Тактическое

Стратегическое

Краткосрочное

Рис.1. Классификация финансового планирования [26, с. 28].

Следует отметить, что в разных отраслях в период кризиса преимущественно используются различные типовые меры, например, для торговых компаний это получение скидок поставщиков, снижение запасов товаров, пересмотр ассортимента, изменение ценовой политики и т.д. Для производственных компаний более свойственен в данный период тщательный анализ производственных затрат, налоговое планирование, сдача в аренду неиспользуемых основных фондов, сокращение инвестиций в производство.

Важным элементом финансового планирования является налоговое планирование, которое предполагает минимизацию налоговых обязательств в соответствии с действующим законодательством.

Налоговое планирование сегодня ориентировано не только и не столько на оптимизацию или минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения уплачиваемых налогов.

Перечислим основные этапы налогового планирования

Этап 1. Анализ налогооблагаемых объектов

Этап 2. Подготовка связанных бюджетов

Этап 3. Расчеты по видам налогов

Этап 4. Распределение платежей по срокам уплаты налогов и сборов

Этап 5. Последовательная итерация финансовых бюджетов

Этап 6. Контроль и анализ исполнения бюджета [16, с. 91].

Текущее налоговое планирование выглядит таким образом:

- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов,

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок,

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы,

Для проведения этих мероприятий предприятия обычно использует следующие инструменты:

правовые системы, которые обновляются не реже одного раза в месяц,
мониторинг российского законодательства и судебной практики в части налогообложения
консультации экспертов.

Итак, налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета предприятия, состоящего из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета движения денежных средств. Показатели налогового бюджета - суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов - отражаются в производственном бюджете и прогнозном отчете о прибылях и убытках. Суммы планируемых налогов и страховых взносов, рассчитанные по налогооблагаемой базе, определяют значения строк "Налог на добавленную стоимость", "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами", "Задолженность перед бюджетом прогнозного бухгалтерского баланса". Суммы налогов и страховых взносов, рассчитанные в соответствии со временем их уплаты, являются составной частью бюджета движения денежных средств.

Налоговые обязательства, являясь объектом финансового учета, подтверждают наличие воздействия системы налогообложения на организацию, а количественная оценка данного воздействия, называемая налоговой нагрузкой, будет зависеть от особенностей налоговой системы страны. Безусловно, налоговый фактор внешней среды проявляется как ограничение хозяйственной деятельности организации в форме изъятия финансовых ресурсов и одновременно расходов, формирующих финансовые результаты. Однако очень актуальны на сегодняшний день понятия "оптимизация" и "минимизация" налоговых обязательств как формы налогового поведения организации. Хозяйственные процессы организации, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием системы налогообложения и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации, являются предметом раздела налогового анализа, который назовем налоговым анализом решений организации [15, с. 97].

Организация не может управлять налоговой средой, но она может контролировать ее негативное влияние, и уровень контроля будет зависеть от потребностей организации и возможностей по привлечению профессиональных кадров и средств информационного обеспечения.

Первый уровень контроля сводится к соблюдению и точному исполнению норм налогового законодательства, что позволяет не допустить возникновения дополнительных потерь в виде штрафов и пени и тем самым увеличить налоговую нагрузку организации.

Второй уровень контроля налоговой среды связан с изменениями операционной деятельности организации. Этот уровень является основным поводом для беспокойства руководства организаций, поскольку необходим анализ и предварительная оценка налоговых последствий. Такие изменения требуют налогового планирования, обоснованность которого связана с наличием в налоговом законодательстве альтернативных условий налогообложения в виде комплекса налоговых режимов, льгот, учетных методов при формировании учетной политики, налоговых ставок, методов расчета налоговых баз в зависимости от характера и масштабов хозяйственной деятельности организации. Принятие стратегических решений может не ограничиваться выбором альтернативных условий налогообложения, допускаемых налоговым законодательством в отношении какой-либо сделки, операции, или выбором налогового режима для отдельного вида деятельности. Оно предполагает принятие решений относительно формы организации единого цикла хозяйственной деятельности взаимосвязанных юридических лиц, в том числе выбор организационно-правовых форм, видов договорных отношений, территориального расположения, инвестиционных проектов и т.д. В таком случае необходим высокий уровень контроля налоговых последствий, что невозможно без анализа и налогового планирования при разработке стратегии.

Таким образом, налоговое планирование следует рассматривать в качестве одной из составляющих процесса приспособления к действующей системе налогообложения посредством механизма управления финансами организации как определенной саморегулирующейся целостности, постоянно взаимодействующей с налоговой средой.

1.2. Налоговое планирование в условиях финансового кризиса

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости научно обоснованной и целесообразной системе финансового планирования на предприятии.

Организация эффективной системы финансового планирования на российских предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического. Особенно важно финансовое планирование в период кризиса, когда наличие ресурсов строго ограничено и возникает необходимость в точном планировании, а также и прогнозировании различных вариантов развития ситуаций в бизнесе.

Иными словами, можно утверждать, что финансовое планирование, вплотную взаимодействует с такими управленческими функциями, как маркетинг, учет, кадровая политика, снабжение. Следовательно, финансовое планирование обязательный инструмент в комплекте менеджмента российского предприятия. Кроме того, финансовое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных орудий, находящихся в арсенале менеджмента в период кризиса, оно уже сейчас оказывает глубокое воздействие на производственную, инвестиционную политику, как на макро- , так и на микроэкономическом уровне[10, с. 17].

Планирование налоговых отчислений российскими предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием. Пока оно, к сожалению, не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджеты РФ, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

Однако, налоговое планирование показывает, что применяя законные способы применения различных схем налогообложения, налогового планирования предприятием самостоятельно или с привлечением специалистов в области налогообложения может добиться существенной экономии на налоговой нагрузке, что особенно важно в период кризиса.

Таким образом, в настоящее время, когда обострена конкуренция, а также в условиях финансового кризиса и его последствий в виде снижения спроса и платежеспособности населения задача правильного финансового планирования является очень актуальной для российских предприятий.

Однако не у всех предприятий имеются достаточно квалифицированные кадры для решения подобного рода задач. Специалисты по налогообложению часто отсутствуют в штате малых предприятий, их роль выполняют работники бухгалтерской службы. Однако ввиду большой загруженности или по причине недостаточной квалификации часто они не могут произвести необходимый анализ выбранной системы налогообложения, сравнительный анализ налоговой нагрузки по предприятиям отрасли или просто при выборе другого варианта налогообложения. Поэтому предприятиям, не имеющим специалистов такой квалификации, рекомендуется обращаться к специалистам по налогообложению, имеющим опыт в данной области. Это позволит снизить налоговую нагрузку, и следовательно, увеличить прибыль и повысить конкурентоспособность предприятия [11, с. 71].

Начнем с того, что российское налоговое законодательство дает возможности для поиска путей снижения налоговых выплат.

На практике встречаются разные взгляды на данный вопрос руководителей предприятий. Но в среднем необходимость налогового планирования можно охарактеризовать следующими данными:

- если доля всех уплаченных Вами налогов не превышает 4% выручки, то можно забыть о дополнительной оптимизации и обойтись точным и своевременным ведением бухгалтерского и налогового учета и сдачи отчетности [26, с. 30].

-если доля налогов в выручке более 4% но менее 10% - следует иметь налогового менеджера или консультанта и сделать налоговое планирование частью общей системы финансового управления и контроля.

-если доля всех уплаченных налогов в выручке более 10% то, что бизнес несет очень большую нагрузку и может оказаться неконкурентоспособным [40].

Необходим обязательное налоговое планирование и анализ и экспертиза любых организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций. В любом случае, решение о необходимости налогового планирования должен принять руководитель, а точнее собственник предприятия. Это решение относится к разряду стратегических целей, и имеет далеко идущие последствия.

Действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют налоговым планированием, минимизацией или оптимизацией налогов.

Организация является как субъектом, так и объектом налогового анализа, для разработки методологических основ которого требуется определить содержание и границы понятия "организация", а также установить характер взаимодействия с системой налогообложения. Организация представляет собой определенную экономическую целостность, действующую в определенном экономическом пространстве, что позволяет рассматривать ее как объект анализа. В то же время организация - это сложная система экономических отношений. Многообразие сторон деятельности организации предопределяет множество подходов к ее изучению и определению ее границ.

С позиции технологической концепции организация является производственно-технологической системой, действующей в соответствии с производственной функцией, как форма выражения технологической зависимости между затратами факторов производства и максимально возможным выходом продукции. Организация представляет собой комплексную структуру, деятельность которой основана на механизме построения технологической цепочки, и является упорядоченной совокупностью взаимосвязанных внутренних элементов (внутренних переменных), придающих ей специфику. Внутренние элементы, к числу которых относят цели, ресурсы, горизонтальное и вертикальное разделение труда, технологию, организационную структуру, систему коммуникаций и обмена информацией, поведение сотрудников и прочее, образуют внутреннюю среду организации.

В отличие от внутренней среды внешняя среда представляет собой совокупность находящихся за пределами организации факторов, с которыми она взаимодействует или которые она учитывает в своей деятельности. В 1970-е гг. стал укореняться взгляд на организацию как сложную открытую социальную систему, существование которой зависит от внешнего мира.

Налоговое право, выражая все особенности, присущие управленческой финансовой деятельности государства, создает специфику влияния, так называемого налогового фактора на хозяйственную деятельность в той или иной стране.

Таким образом, источником возникновения налогового фактора (как фактора внешней среды организации) следует признать нормы налогового законодательства страны и рассматривать их в группе политических и правовых источников. При этом процесс налогообложения оказывает влияние практически на все области распределения ресурсов. Методы амортизации для целей налогообложения влияют на решение о выборе вариантов инвестирования в основные средства.

Налогообложение может сказаться на принятии решения, когда экономический выигрыш от сокращения налогов будет превышать эффект от инвестиционных или инновационных решений. Налоговое законодательство влияет на выбор источников финансирования, устанавливая различные ставки для налогообложения видов доходов от капитала, в том числе дивидендов, прироста капитала (связанного с биржевым увеличением стоимости акций) и ссудного процента. Именно поэтому в большинстве классификаций налоговый фактор относят к группе экономических источников.

Оценивая влияние налогообложения на организацию, следует признать, что оно может иметь как непосредственный, так и косвенный характер. Процесс налогообложения осуществляется на принципах обязательности и индивидуальной безвозмездности, закрепленных в нормах налогового законодательства, которое является регулирующим правом, определяющим "правила поведения" организации. Обязательность налоговых норм предполагает ответственность организаций за их несоблюдение, создавая дополнительные риски хозяйственной деятельности ("налоговые риски"), которые проявляются в различных формах (дополнительные финансовые изъятия, приостановление или даже прекращение хозяйственной деятельности и др.). Специфика налоговых норм означает, что налоговую систему следует рассматривать как фактор прямого воздействия с точки зрения двухуровневой классификации, в которой основанием является характер воздействия факторов внешней среды на организацию: непосредственное или опосредованное [15, с. 97].

Непосредственный характер воздействия подтверждается и влиянием налогов на финансовые результаты деятельности организации, являясь одним из видов расходов, определяющих величину чистой прибыли. Выплата налоговых обязательств в виде изъятия части финансовых ресурсов организации для целей общественного сектора страны сокращает возможности организации по финансированию собственной деятельности. Налоги и процесс налогообложения являются проявлениями внешней среды организации в качестве фактора, ограничивающего хозяйственную деятельность.

Однако нельзя игнорировать налоговые эффекты. Имея прямое и непосредственное влияние на организацию, налоговый фактор может оказывать косвенное воздействие на нее через микросреду. Под действием налоговых норм возникают неизбежные сдвиги в структуре производства и потребления в экономике региона и страны.

Например, эффект влияния налогового законодательства посредством выделения обособленных подразделений в структуре территориально диверсифицированных организаций уже проявился в форме "новой модели пространственного развития" России.

Система налогообложения является элементом макросреды и одновременно фактором прямого негативного воздействия на организацию, на который организация не может оказать влияние. В этом случае, имея собственные интересы и цели, организация достигает успеха за счет приспособления к внешней среде, в том числе к системе налогообложения, что определяется как "налоговое поведение". К обязанностям организации в качестве налогоплательщика относятся действия, предусмотренные налоговым законодательством (регистрация, ведение налогового учета и представление налоговой отчетности, расчеты с бюджетом, взаимоотношения с налоговыми органами и т.д.). Данные действия являются формой взаимодействия с внешней средой, а полнота и качество их исполнения определяются отношением организации к системе налогообложения, что и составляет суть налогового поведения. Налоговое поведение - это составляющая экономического поведения, которая связана с уплатой налогов, взаимодействием агента с окружающим миром по данному поводу.

Использование подхода к анализу поведения организации-налогоплательщика на основе критерия максимизации прибыли привело к искажению содержания понятия "налоговое поведение", которое фактически отождествляется с принятием решения об уклонении от уплаты налогов. В концепции организация - это особая система социально-экономических отношений (соглашений), основанная на механизме создания, координации и управления процессами производства, обмена, распределения и потребления экономических благ. Организация рассматривается как форма объединения людей для более эффективного использования их возможностей и снижения трансакционных издержек, которой свойственны две важнейшие поведенческие характеристики: рациональность и следование своим интересам.

Однако, желание не платить налоги объясняется наличием этих поведенческих характеристик только у незначительной группы организаций. В большинстве случаев данный феномен связан с ощущением неэквивалентности, когда налог рассматривается в качестве платы за определенный объем общественных благ, предоставляемых налогоплательщику государством.

С точки зрения теории соглашений субъективная оценка тяжести налоговой нагрузки определяется степенью доверия к органам власти и наличием общественного договора по поводу финансирования общественных услуг и соотносится с объемом и качеством этих услуг, предоставляемых государством. Размер обязательных платежей в бюджетную систему в разных странах различен, однако проблема справедливости тяжести налогообложения определяется объективно (в соответствии с качеством и необходимым уровнем государственных расходов).

Однако, признание неэквивалентности не обязательно приводит к оппортунистическому налоговому поведению. Желание не платить налоги наталкивается на неформальные ограничения поведения, принятые в обществе. Профессор В.А. Кардаш отмечает, что фундаментальная специфика реального экономического мира, в отличие от чисто материальных миров (механического, физического, химического), состоит в том, что, будучи сложной общественной системой, этот мир в процессе своей исторической эволюции сформировал особый механизм самоорганизации и саморазвития, основанный на человеческом, сознательном факторе [16, с. 17].

Если следовать критерию оптимальности и полной рациональности в поведении организации, то налоговое поведение (как реакция на негативное воздействие) будет выражаться в минимизации налоговых обязательств и уклонении от уплаты налогов. Данное поведение вполне возможно, но для ограниченной группы налогоплательщиков, которые не предусматривают ведение хозяйственной деятельности в течение более или менее длительного перспективного периода времени. Такую группу называет "оппортунисты ", поведение которых связано с минимизацией всех расходов, связанных с уплатой налогов, когда допустимыми средствами достижения этой цели считаются все возможные, включая нарушения формальных и неформальных правил.

Налоговое поведение организации не исчерпывается оптимальным выбором и формируется не только под действием формальных институтов налога и правил, заложенных в налоговом законодательстве, но и под действием сложившихся неформальных норм, регулирующих отношения участников налоговых правоотношений. Применение методов налоговой оптимизации, нарушающих допустимые законодательством границы, обусловлено внутренней мотивацией индивида к неуплате налогов, что может быть определено как "налоговая нечестность", которая является составляющей поведения налогоплательщика.

По данным Всероссийского центра изучения общественного мнения, 32% опрошенных считают уплату налогов необязательной, 45% граждан заявили, что не оправдывают уклонение от уплаты налогов. Для сравнения, в США подобным образом отвечают 65% населения, в Германии и Великобритании - по 55%, в Китае - 77% Эти цифры дают представление о ценностных установках, связанных с налогообложением.

Сумма налога должна быть достаточной для отнесения налогоплательщиков к группе благонадежных и должна устраивать самого плательщика налогов, что означает компромисс, приемлемый для сторон налоговых правоотношений, который отражает фактическое неформальное соглашение между участниками налогового процесса.

Высокий уровень неопределенности налоговой среды предъявляет повышенные требования к системе внутреннего контроля, которая призвана предотвращать непреднамеренные нарушения налоговых норм. Последнее удается не всегда, и тогда налоговые риски присутствуют во внутренней среде организации.

Однако, даже соблюдение и точное налоговое планирование и исполнение норм налогового законодательства налогоплательщиками не позволяют полностью исключать налоговые риски, поскольку причинами возникновения связанных с ними событий могут явиться действия (бездействие) налоговых, судебных и иных государственных органов. К внешним причинам налоговых рисков (несовершенство налоговой среды) следует отнести несовершенство системы налогового администрирования, связанное с ошибочными суждениями налоговых органов в спорных вопросах, которые часто приводят к выявлению "мнимых ошибок" налогоплательщиков, к реализации налоговых рисков.

В заключение данного параграфа можно сделать следующие выводы:

Стабильность - неотъемлемое качество права, без которого оно не может существовать, как устойчивая, постоянная система налоговых отношений в современном обществе.
Юридическая составляющая принимаемых нормативных правовых актов в налоговом законодательстве оставляет желать лучшего.
Исследования налогового планирования проводится в рамках экономической науки, преимущественно изучает не только планирование, но и снижение налогов.
В результате неправильного налогового планирования налогоплательщиков экономический эффект от таких действий становится нулевым или даже отрицательным с учетом высоких расходов на судебные споры.
Что касается мнения и настроений предпринимателей, то практика показывает, что большинство применяет схемы, позволяющие снизить налоговое бремя.

ГЛАВА.2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РАМЗЕС»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Рамзес» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», главой 4 части 1 Гражданского Кодекса РФ и по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью с общедолевой формой собственности.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Основными задачами предприятия ООО «Рамзес» является:

- формирование условий наиболее полного удовлетворения спроса покупателей;

- обеспечение высокого уровня обслуживания;

- обеспечение достойной экономичности осуществления хозяйственного процесса на предприятии ООО «Рамзес»;

- максимизация суммы прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия и обеспечение ее эффективного использования.

Основной видом деятельности ООО «Рамзес» торговая деятельности и производство мебели.

Для осуществления своей деятельности ООО «Рамзес» имеет штат сотрудников, организационная структура которых представлена на рисунке 2.

Руководитель ООО «Сампо»

Производство

Отдел снабжения

Отдел сбыта

Зам. директора

Бухгалтерия

Склады

Менеджеры

Рис. 2. Организационная структура ООО «Рамзес»

Выполним анализ основных экономических показателей деятельности предприятия на основании бухгалтерской финансовой отчетности за 2017г (Приложения 1 и 2) в табл.1.

Таблица 1

Динамика экономических показателей ООО «Рамзес» за 2016-2017гг

№	Показатели	2016г	2017г	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
1	Выручка, тыс. руб.	15504	19543	4039	126,05
2	Полная себестоимость, тыс. руб.	13571	17268	3697	127,24
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1933	2275	342	117,69
4	Рентабельность продаж, % (стр. 3/стр.1)	12,47	11,64	-0,83	93,37
5	Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	76	63	-13	82,89
6	Сумма амортизации, тыс. руб.	24	14	-10	58,33
7	Остаточная стоимость, тыс. руб.	52	49	-3	94,23
8	Коэффициент износа (стр. 6/стр. 5)	0,32	0,22	-0,09	70,37
9	Коэффициент годности (стр.7/стр. 5)	0,68	0,78	0,09	113,68
10	Коэффициент оборачиваемость (Фондоотдача) (стр. 1/стр. 7)	298,15	398,84	100,68	133,77
11	Численность персонала, чел	16	23	7	143,75
12	Выработка на одного работника (производительность труда) (стр. 1/стр. 11)	969,00	849,70	-119,30	87,69
13	Средняя заработная плата, руб.	10320	11825	1505	114,58

Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошел рост выручки на 4039 тыс. руб. или на 26,05%, при этом темп прироста себестоимости оказался выше и составил 27,24%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности. В связи с данной динамикой изменение прибыли от продаж составило 17,69% (342 тыс. руб.). рентабельность за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп. прибыли. Схема формирования прибыли ООО «Рамзес» представлена в Приложении 3.

Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,83%, то есть в отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 11,64 коп. прибыли. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Итак, в 2017 году на единицу реализованной продукции приходилось 12,47 копеек прибыли, а к 2016 году данный показатель снизился до 11,64% (см. рис. 3 и рис. 4).

11,00

11,20

11,40

11,60

11,80

12,00

12,20

12,40

12,60

12,80

13,00

2016 г

2017г

Общая

рентабельность

Рис. 3. Анализ общей рентабельности ООО «Рамзес»

11,20

11,40

11,60

11,80

12,00

12,20

12,40

12,60

2016год

2017год

Рентабельность продаж

Рис. 4. Динамика рентабельности продаж ООО «Рамзес»

Что касается основных средств организации, то коэффициент износа в отчетном периоде снизился с 0,32 до 0,22, соответственно коэффициент годности составил в 2017 году 0,78.

Фондоотдача основных средств увеличилась на 100,68 или на 33,77%, то есть общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды в 2017 году, составляет 398,84 руб.

ООО «Рамзес» ведет деятельность на арендуемых площадях. собственных площадей не имеет.

За период с 2016 по 2017 год численность персонала увеличилась на 7 человек, что говорит о том, что предприятие создает новые рабочие места.

Также увеличилась заработная плата сотрудников на 1505 руб. или на 14,58%. Выработка одного рабочего (производительность труда) за исследуемый период снизилась на 22,31%.

Такой мониторинг внешних и внутренних факторов проводят на предприятии, в условиях кризиса - раз в квартал. Поквартальный мониторинг осуществляется в рамках регулярной процедуры – оценки перспектив развития предприятия в условиях кризиса.

2.2. Налоги, уплачиваемые ООО «Рамзес»

На производственных предприятиях, как правило, в структуре абсолютной налоговой нагрузки предприятия преобладают три вида обязательных платежей:

1) налог на добавленную стоимость;

2) взносы во внебюджетные фонды, взимаемые с фонда оплаты труда;

3) налог на прибыль организации.

Требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль неизбежно ставит перед специалистами финансовой службы задачу практической реализации данного положения. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных.

Таким образом, предприятие уплачивает налоги, характерные для общей системы налогообложения: налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы, НДС, НДФЛ, как налоговый агент.

Необходимо отметить, что налоговые органы при планировании выездных налоговых проверок ориентируются на ряд определенных параметров, существенное отклонение от которых является основанием для проведения проверки. Конечно, основным критерием является налоговая нагрузка. Если налоговая нагрузка предприятия ниже среднеотраслевой более чем на 10%, то это основание для проведения проверки.

Налогоплательщик ООО «Рамзес» самостоятельно организует систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.

В связи с этим перед специалистами финансовой службы неизбежно встает задача практической реализации требований НК РФ. Причем необходимо создать такую оптимальную систему учета, которая позволит минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечит последующий контроль за формированием налоговой базы.

Мероприятия, связанные с разработкой форм аналитического учета, ведутся непосредственно в организации. При этом наряду с общими требованиями налогового законодательства учитываются особенности процессов производства и реализации продукции (работ, услуг) конкретного вида экономической деятельности, технологические особенности, а также специфика документооборота, применяемого в каждой отдельной организации.

Так как формат отражения данных налогового учета не предусматривает записи корреспонденции счетов, то возникает необходимость однозначной идентификации хозяйственной операции (группы одноименных операций) с бухгалтерской записью, на основании которой оформляется соответствующий налоговый регистр. Для этого в регистрах, оформляемых для целей налогообложения, целесообразно предусмотреть соответствующую графу для ссылки на корреспонденцию счетов.

Так как унифицированные формы налогового учета на федеральном уровне или по конкретному виду экономической деятельности не устанавливаются и устанавливаться не будут, исключительное право разработки таких форм принадлежит налогоплательщику. При этом, разумеется, основные факторы, определяющие состав показателей и способы их группировки, зависят от схемы бухгалтерского учета и схемы документооборота первичных регистров бухгалтерского учета, принятых в организации, а также от особенностей осуществления вида предпринимательской деятельности.

Схематично организация налогового учета на предприятии представлена на рисунке.

Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций (рис.5).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные учетные документы │

└────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬───────┘

│

\│/ \│/

┌────────┴───────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Регистры │ │ Корректировки и │ │ Регистры │

│ бухгалтерского ├────────>│ преобразования ├────────>│налогового учета│

│ учета │ │ │ │ │

└────────┬───────┘ └───────────────────┘ └────────┬───────┘

\│/ ┌───────────────────┐ \│/

┌────────┴───────┐ │ Регистры-расчеты, │ ┌────────┴───────┐

│ Бухгалтерская │ │ информации для ├────────>│ Налоговая │

│ прибыль │ │ которых │ │ прибыль │

└────────┬───────┘ │ в бухгалтерском │ └────────┬───────┘

\│/ │ учете нет │ \│/

┌────────┴───────┐ └───────────────────┘ ┌────────┴───────┐

│ Бухгалтерская │ │ Налоговая │

│ отчетность │ │ отчетность │

└────────────────┘ └────────────────┘

Рис. 5. Построение системы налогового учета ООО «Рамзес»

Практически это можно осуществить, используя возможности отчетных форм бухгалтерской программы плюс формируя особые регистры налогового учета в отдельном табличном редакторе, например Excel.

Табличные редакторы работают проще и понятнее, чем многие бухгалтерские программы, в связанных таблицах также видна структура взаимодействия налоговых регистров, что в бухгалтерской программе часто не прослеживается.

При этом информация для налогового файла берется из бухгалтерского учета, а подробную аналитику в иных случаях можно опустить и использовать лишь итоговые суммы бухгалтерских отчетов. Это также сокращает трудозатраты бухгалтера и делает более наглядным налоговый регистр.

Состав налоговых регистров, их форму, порядок заполнения нужно утвердить в учетной политике в целях налогообложения. Это можно сделать в форме приложения «Альбом регистров налогового учета». Чтобы проследить связь между видами учета, в данном Альбоме следует сделать ссылку на те отчеты и первичные документы бухгалтерского учета, которые используются при формировании налоговых регистров.

Так как при формировании налогооблагаемой прибыли итоговой формой отчета является декларация по налогу на прибыль, то ее показатели можно взять за основу при определении системы налоговых регистров. Она может включать следующие блоки:

- блок 1 «Налоговые регистры по доходам»:

- налоговый регистр выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, покупных товаров, имущественных прав, прочего имущества (сводный);

- налоговый регистр внереализационных доходов;

- блок 2 «Налоговые регистры по расходам»:

- налоговый регистр прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам;

- налоговый регистр прямых расходов налогоплательщика, осуществляющего оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, относящихся к реализованным товарам;

- налоговый регистр косвенных материальных расходов;

- налоговый регистр косвенных расходов на оплату труда;

- налоговый регистр начисленной амортизации;

- налоговый регистр по начисленным налогам и сборам;

- налоговый регистр косвенных расходов (сводный);

- налоговый регистр стоимости реализованных имущественных прав;

- налоговый регистр цены приобретения реализованного прочего имущества;

- налоговый регистр внереализационных расходов;

- блок 3 «Налоговые регистры по нормируемым расходам»:

- налоговый регистр расчета норматива по добровольному медицинскому страхованию работников, добровольному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению работников;

- налоговый регистр расходов в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам и займам;

- налоговый регистр норматива по представительским расходам;

- налоговый регистр расчета норматива резерва по сомнительным долгам;

- налоговый регистр по учету расходов на услуги нотариуса;

- налоговый регистр по учету рекламных расходов;

- налоговый регистр по учету расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным кредитам и займам;

- блок 4 «Налоговые регистры по формированию налогооблагаемой базы по отдельным хозяйственным операциям»:

- налоговый регистр финансовых результатов от уступки права требования долга;

- налоговый регистр финансовых результатов от уступки права требования долга (как реализации финансовых услуг);

- налоговый регистр финансовых результатов по договорам доверительного управления;

- налоговый регистр реализации амортизируемого имущества;

- налоговый регистр по убыткам объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- блок 5 «Прочие налоговые регистры и справки бухгалтера»:

- налоговый регистр по учету амортизационной премии;

- налоговый регистр по расчету суммы убытка, перенесенного на будущее;

- налоговый регистр по расчету штрафных санкций по хозяйственным договорам;

- налоговый регистр по расходам, не учитываемым в целях налогообложения;

- налоговый регистр определения налоговой базы;

- блок 6 «Справки по установлению взаимосвязи видов учета на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02:

- налоговый регистр для определения суммы текущего налога на прибыль;

- справка по выявлению постоянных и временных разниц;

- справка по корректировке прибыли в соответствии с ПБУ 18/02.

Данными для формирования регистров блоков 1 и 2, за исключением Налогового регистра прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам, могут служить бухгалтерские отчеты без каких-либо изменений. Налоговый регистр прямых расходов, как правило, формируется отдельно, так как перечень прямых расходов в бухгалтерском и в налоговом учете чаще всего не совпадает.

Блоки 3 - 6 представляют собой специализированные регистры налогового учета, в составлении которых помогут Excel-таблицы.

Регистры блока 6 служат для сравнения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, а также для анализа расхождений. Выявленные постоянные или временные разницы для целей применения ПБУ 18/02 необходимо отразить соответственно как постоянные или отложенные налоговые обязательства и активы в бухгалтерском учете. Таким образом, бухгалтер проконтролирует полноту формирования данных в налоговых регистрах и выполнит требования бухгалтерского стандарта по отражению налогооблагаемой прибыли в бухгалтерском учете. При этом основными документами, подтверждающими расчет налога, останутся налоговые регистры.

7. Особенности организации бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения

Бухгалтерский учет в ООО «Рамзес» ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными законодательством и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет в России.

2.3. Текущее налоговое планирование ООО «Рамзес»

Текущее налоговое планирование ООО «Рамзес» выглядит таким образом:

- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов,

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок,

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы,

Для проведения этих мероприятий ООО ««Рамзес» использует:

правовые системы, которые обновляются не реже одного раза в месяц,
мониторинг российского законодательства и судебной практики в части налогообложения

3. консультации экспертов.

Налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета предприятия, Покажем расчет программы налогов ООО «Рамзес» на 2018г в таблицах 2-7.

Таблица 2

Расчет налога на прибыль ООО «Рамзес»

Наименование	Ед. изм.	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	4 кв. 2018г	Итого 2018, руб.
Выручка	Тыс. руб.	15000	15000	15000	15000	60000
Себестоимость	Тыс. руб.	4900	4900	4900	4900	19600
Прибыль от продаж	Тыс. руб.	10100	10100	10100	10100	40400
Управленческие расходы	Тыс. руб.	3200	3200	3200	3200	12800
Коммерческие расходы	Тыс. руб.	3850	3850	3850	3850	15400
Прочие доходы	Тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие расходы	Тыс. руб.	50	50	50	50	200
Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	3000	3000	3000	3000	12000
Налог на прибыль (20%)	Тыс. руб.	600	600	600	600	2400

Таблица 3

Расчет страховых взносов ООО «Рамзес»

ФОТ, тыс.руб.		2400	2400	2400	2400	9600
Наименование налога (взноса)	Процент от ФОТ	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	4 кв. 2018г	Итого 2018, руб.
База начисления взносов		2400	2400	2400	9600	9600,00
Страховые взносы в ФСС	2,9	69.6	69.6	69.6	69.6	278.4
Страховые взносы в ПФ	22	528,0	528,0	528,0	528,0	2112,0
Страховые взносы в ФФОМС	5,1	122.4	122.4	122.4	122.4	489.6
Страховые взносы от несч. Случаев на производстве	0,2	4,8	4,8	4,8	4,8	19,2
Итого	30,2	724,8	724,8	724,8	724,8	2899,2

Таблица 4

Расчет НДС ООО «Рамзес»

Наименование налог НДС (18%)	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	4 кв. 2018г	Итого 2018, руб.
Выручка	15000	15000	15000	15000	60000
НДС с авансов	1800	1800	1800	1800	1800
Налоговые вычеты	12600	12600	12600	12600	12600
НДС к уплате	756	756	756	756	3024

Таблица 5

Расчет имущественных налогов ООО «Рамзес»

ФОТ, тыс.руб.
Налог на имущество	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	Итого 2018, руб.
Среднегодовая стоимость имущества	1400	1200	1100	1275
Сумма налога ставка налога 2.2%	7,7	6,6	6,05	7,7
Итого

Таблица 6

Расчет НДФЛ налогового агента ООО «Рамзес»

Наименование налога (взноса)	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	4 кв. 2018г	Итого 2018, руб.
ФОТ, тыс.руб.	2400	2400	2400	2400	9600
Стандартные налоговые вычеты	42	42	42	42	168
База НДФЛ	2358	2358	2358	2358	9432
Итого НДФЛ	306,54	306,54	306,54	306,54	1226,2

Таблица 7

Налоговая нагрузка ООО «Рамзес»

Наименование налога (взноса)	1 кв. 2018г	2 кв. 2018г	3 кв. 2018г	4 кв. 2018г	Итого 2018, руб.	Удельный вес
Страховые взносы	724,8	724,8	724,8	724,8	2899,2	34,8
Налог на прибыль	600	600	600	600	2400	28,8
НДС	756	756	756	756	3024	36,3
Налог на имущество	7,7	6,6	6,05	7,7	7,7	0,1
Всего налоговых издержек	2088.5	2088.5	2088.5	2088.5	8324	100

Средняя налоговая нагрузка для предприятий, производящих производящие продукты питания, в 2016 году равна 13,8%.

Планируемая налоговая нагрузка ООО «Рамзес»:

8324/ 60000* 100% = 13,88 %

Следовательно, величина налоговой нагрузки предприятия находится выше нормы на 0,08%, что очень незначительно превышает среднеотраслевое значение. Однако, в связи с этим необходимо искать резервы ее снижения, оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы еще более продуманной системы налогового планирования.

Итак, по результатам анализа финансового состояния предприятия ООО «Рамзес» ввиду ухудшения результатов деятельности следует предпринять следующие меры:

более тщательно проанализировать все затраты и принять соответствующие решения в части оптимизации себестоимости,
разработать меры по снижению налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения,
более детально планировать налоговые выплаты, чтобы они не создавали предпосылки к снижению платежеспособности предприятия.

С целью совершенствования налогового планирования и снижения налоговой нагрузки ООО «Рамзес» предложены следующие мероприятия:

- - экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга

-снижение налогового бремени с помощью создания резерва по сомнительным долгам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в данной работе рассмотрены вопросы налогового планирования и оптимизации корпоративного налогообложения, его задачи, проблемы и перспективы.

Налоговое планирование и оптимизация налогообложения – это неизбежный процесс, направленный на снижение налоговой нагрузки. Однако, оптимизация налогообложения, применяемая предприятиями, должна быть грамотной и не нарушать действующего законодательства.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы налогового планирования российской компании ООО «Рамзес» в современных условиях.

В заключение хочется отметить, что к налоговой политике государства предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания платежей (налогов, сборов, пошлин) и контролем за их уплатой в федеральный, региональный, местный бюджеты.

В нынешних условиях экономического кризиса и его последствий налоговая политика государства посредством формируемой налоговой системы должна обеспечивать необходимую для функционирования государства собираемость налогов. В условиях кризиса особо возрастает значение налогового контроля как одного из основных механизмов, влияющих на уровень собираемости налогов.

По результатам исследования предприятия ООО «Рамзес» установлено, что при существующей тенденции к снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на ООО «Рамзес» достаточно высокая.

Финансовое и налоговое планирование на предприятие ведется грамотно, однако, в любой работе есть место для совершенствования. Часто не хватает квалификации у специалистов финансовых отделов для выработки новых более прогрессивных методов оптимизации налогообложения.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от нее зависит сумма налога на прибыль и соответственно сумма чистого дохода. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы.

Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, и прочие мероприятия, позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

- - экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга

-снижение налогового бремени с помощью создания резерва по сомнительным долгам.

В итоге необходимо сделать вывод, что использование данных мероприятий необходимо для оптимизации налогообложения, с тем, чтобы средства компании должны могли соответствовать обязательствам фирмы и обеспечить ей средства для дальнейшего расширения. Таким образом, предприятие с помощью законных способов оптимизации налогообложения сможет снизить налоговую нагрузку с целью повышения эффективности работы и более успешного стратегического развития.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. -105 с.
Гварлиани Т.Е., Быков Е.А., Мостовая Е.В., Черемшанов С.В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. – М.: Финансы и статистика, 2007. -19 с.
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. -115 с.
Лапыгин Ю.Л. и др. Планирование на предприятии: практ. пособие. – М.: Омега-Л, 2007. - 75 с.
Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2008. - 109 с.
Лихачева О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2003- 25 с.
Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры / О.Д. Каверина. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 152 с.
Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2009, с. 97
Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. – М.: ТК Велби, 2010, с. 121
Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, с. 94
9. Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2005.
Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк - партнер предприятия: расчетно-платежные операции и хеджирование: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, организация, финансы: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Бизнес-пресса, 2007.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. М.: МЦФЭР, 2004.
Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб. / Под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2008.
Правовая программа Консультант Плюс

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2015 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2017

Организация

ООО "Рамзес"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	На 31 декабря			На 31 декабря		На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		17	г.³	2016	г.⁴	20	15	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	52				49		47
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	52				49		47
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2294				1023		1025
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	1586				567		611
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	947				677		600
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	4827				2267		2236
	БАЛАНС	4876				2319		2283

Форма 0710001 с. 2

											На	31 декабря				На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения ¹				Наименование показателя ²							2017			г.³		20	16		г.⁴		2015	г.⁵

				ПАССИВ
				III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
				Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)							100					100					100
				Собственные акции, выкупленные у акционеров							(				)⁷	(				)	(		)
				Переоценка внеоборотных активов
				Добавочный капитал (без переоценки)
				Резервный капитал
				Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)							2336					1160					950
				Итого по разделу III							2436					1260					1050
				IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
				Заемные средства
				Отложенные налоговые обязательства
				Оценочные обязательства
				Прочие обязательства
				Итого по разделу IV
				V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
				Заемные средства							312					28					220
				Кредиторская задолженность							2128					1031					1013
				Доходы будущих периодов
				Оценочные обязательства
				Прочие обязательства
				Итого по разделу V							2440					1059					1233
				БАЛАНС							4876					2319					2283
Руководитель										Главный бухгалтер
					(подпись)			(расшифровка подписи)					(подпись)					(расшифровка подписи)
“	05	”	марта			20	18		г.

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

за

12 месяцев

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2017

Организация

ООО "Рамзес"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За					За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		17	г.³		20		16	г.⁴

	Выручка ⁵	19543					15504
	Себестоимость продаж	(	13397			)	(	10612			)
	Валовая прибыль (убыток)	6146					4892
	Коммерческие расходы	(	3871			)	(	2959			)
	Управленческие расходы	(				)	(				)
	Прибыль (убыток) от продаж	2275					1933
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(				)	(				)
	Прочие доходы						234
	Прочие расходы	(				)	(	192			)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2275					1975
	Текущий налог на прибыль	(	546			)	(	474			)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	1729					1501

Форма 0710002 с. 2

		За			За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20	17	г.³	20	16	г.⁴

	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода ⁶
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“	20	”	Марта	20	18	г.

Приложение 3

Схема формирования и использования прибыли ООО "Рамзес"

(+) Доходы организации (-) Расходы организации

┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│1. Доходы по обычным видам│ │1. Расходы по обычным видам│

│деятельности: ├──┐ ┌──┤деятельности: │

│выручка от продажи │ │ │ │себестоимость проданной │

│продукции, работ, услуг │ │ │ │продукции, работ, услуг; │

│ │ │ │ │коммерческие расходы; │

│ │ │ │ │управленческие расходы │

└──────────────────────────┘ │ │ └───────────────────────────┘

\│/ \│/

┌───────────┴───┴──────────┐

│Прибыль (убыток) от продаж│

└─────────────┬────────────┘

┌──────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│2. Операционные доходы: │ │ │2. Операционные расходы: │

│проценты к получению; │ │ │проценты к уплате │

│доходы от участия в других├┐ │ ┌┤прочие операционные расходы│

│организациях; ││ │ ││ │

│прочие операционные доходы││ │ ││ │

└──────────────────────────┘│ │ │└───────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐│ │ │┌───────────────────────────┐

│3. Внереализационные ││ │ ││3. Внереализационные │

│доходы ││ │ ││расходы │

└───────────────────────┬──┘│ │ │└──┬────────────────────────┘

\│/ \│/ \│/ \│/ \│/

┌─┴───┴───┴───┴───┴┐ ┌──────────────┐

│ Прибыль ├───────>│ Текущий налог│

│до налогообложения│ │ на прибыль │

└─────────┬────────┘ └──────────────┘

┌─────────┴────────┐

┌──────────────┤ Чистая прибыль ├─────────────────┐

│ └──┬────────────┬──┘ │

\│/ \│/ \│/ \│/

┌──────┴──────┐ ┌──────┴─────┐ ┌──┴─────────┐ ┌──────┴─────┐

│ Социальная │ │ Резервный │ │ Дивиденды │ │Долгосрочные│

│ сфера │ │ капитал │ │ │ │ инвестиции │

└─────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────┬─────┘

┌──────────────────────────────────┴─────┐

│Основные средства, нематериальные активы│

└────────────────────────────────────────┘