Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (подробно)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоги являются одним из наиболее важных источников пополнения бюджета государства и влияют на развитие рыночных отношений. В свою очередь от бюджета зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.

Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства. Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной.

Цель работы – проанализировать современное состояние налоговой системы России и перспективы ее развития.

Задачи:

- рассмотреть сущность налоговой системы как основы финансов государства;

- сравнить налоговую систему России и зарубежных стран;

- провести оценку современного состояния налоговой системы в России;

- выявить проблемы и предложить перспективы развития налоговой системы в России.

Объектом исследования является современная налоговая система РФ.

Предметом – особенности и перспективы развития налоговой системы в России.

Методологической основой написанию работы послужили труды ученых экономистов, нормативные акты по налогу на имущество организаций, периодические печатные издания, статистические материалы.

В качестве методов исследования использован системный, экономический, статистический анализ.

Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Теоретические основы исследования налогов и налоговой системы

1.1. Сущность налогов и их классификация

Изучим ряд определений, которые сформулированы различными учёными теоретиками. Например, Т.А. Журавлева даёт следующее определение: «Налог ‒ обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [3 с. 118].

А.А. Чиняков рассматривает налоги следующим образом: «Налог — это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов государством для осуществления своих функций» [10, с. 119].

Ещё одно определение понятию налогов, приведённое Р.Э. Халиевой: «В узком смысле, налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством» [9, с. 240].

Х.Х. Евлоева рассматривает налоги в следующей интерпретации: «Налоги ‒ это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды» [2, с. 100].

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами.

Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, к ним относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

5. Контрольная;

6. Социальная [1, c. 69].

Каждая функция преследует определённое назначение. Фискальная функция играет особую роль в финансировании государственных расходов. Регулирующая функция проявляется в государственном регулировании экономики. Следующая распределительная функция проявляется в том, что налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Посредством стимулирующей функции налогов осуществляется стимулирование социально-экономических процессов в обществе, а контрольной – контроль за эффективностью использования финансовых ресурсов и построения финансовых отношений с государством. Немаловажное значение имеет и социальная функция налогов, она выражается в поддержании социального баланса в стране, при помощи изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В каждой стране конкретными формами проявления категории налога являются определённые виды налоговых платежей. Они устанавливаются законодательными органами власти данной страны, некоторые из них претерпевают изменения в соответствии с основными направлениями бюджетно-налоговой политики на определённый период времени.

Изучение налога с правовой точки зрения формирует понятие налога как обязательного платежа, поступающего в централизованный государственный фонд.

Как было сказано ранее, налоги в рыночной экономике занимают особое назначение формирование финансовых ресурсов на макроуровне, при этом поддерживая баланс в доходах населения и защищая социально уязвимые слои населения.

Самые основные виды налогов это налоги на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, земельный налог и др. Эти налоги относятся к прямым налогам, обычно занимая доминирующее положение в доходной части государственного бюджета страны. Наряду с этими налогами актуальными считаются и косвенные налоги, такие как акцизный налог и налог на добавленную стоимость.

Известно, что современная налоговая система включает в себя различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги рассматриваются, как налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги характеризуются, как налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Здесь мы видим, что связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Нужно отметить, что косвенные налоги по большей части, являются основным инструментом регулирования и контролирования сферы производства, торговли. При помощи косвенных налогов более эффективно проводится политика протекционизма, с целью защиты отечественных производителей от иностранных конкурентов. Механизм защиты можно наблюдать через варьирование налоговой ставки косвенных налогов на импортные товары, которые составляют конкуренцию товарам национальных производителей.

Акцизный налог относится к одной из наиболее распространённой формы налогообложения во всём мире, является налогом на потребление, который выплачивается с лиц или домохозяйств на потребление товаров (услуг), это могут быть, например сигареты или бензин, налог с продаж и т.д. Налоги на потребление часто взимаются в виде налогов с продаж, налоги, которые платят потребители с поставщиками с точки продаж. Эти налоги могут быть применены к широкому кругу потребления товара или к конкретному товара в одиночку. При применении определенных товаров, называется акциз.

Налогоплательщики могут уменьшить свои налоговые платежи через определенные налоговые льготы, фиксированные суммы, которые вычитаются из налогов.

На практике применяются различные виды налоговых льгот, например в виде налоговых кредитов, кредиты имеющим детей (налоговый кредит на ребенка), кредит по уходу за детьми или пожилыми иждивенцами, для бедных и пожилых людей или инвалидов (кредит для пожилых людей или инвалидов), для оплаты расходов на образование членов семьи (образовательные кредиты), для найма сотрудников в качестве получателей благосостояния, ветеранов и других членов группы с высоким уровнем безработицы.

В условиях финансовой глобализации обычно применяются налоговые льготы для иностранных инвесторов или предприятий, привлекающих иностранные инвестиции. Правительство предоставляет налоговые льготы по определённым видам налогов, с учётом обеспечения эффективности деятельности данного хозяйствующего субъекта. Естественно, виды налогов, к которым применяются льготы, или применение льгот в виде снижения налоговых ставок устанавливаются со стороны государственных органов.

Из практики видно, что эффективное функционирование налогов поддерживает бесперебойное функционирование налоговой системы страны, тем самым способствуя повышению рейтинга страны на мировом уровне, социально-экономическому развитию государства, а также улучшения жизни населения.

Основным признаком деления налогов в экономической теории признается деление их по уровням утверждения.

Федеральные налоги контролируются на уровне Правительства РФ и взимаются на всей территории государства по единым ставкам. К ним относятся такие налоги, как:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги, ставки и условия взимания по которым определяются законами субъектов РФ, включают:

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество организаций.

Местные налоги, ставки и условия взимания по которым устанавливются на уровне районных и городских органов власти, включают:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

В экономической теории существует несколько видов классификации налогов и сборов. В основу их классификаций положены различные принципы. В общем виде классификация всех налогов и сборов, характерная для Российской Федерации, представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Классификация налогов [6, c. 138]

Признак	Вид
По иерархическим уровням утверждения	- федеральные - субъектов Федерации - местные
По способу взимания	- прямые - косвенные
По объектам налогообложения	- на имущество - ресурсные налоги - налог на прибыль или доход - операции по реализации товаров/услуг - на средство потребления - прочие налоги
По источникам выплат:	- себестоимость работ - выручка от реализации работ - прибыль - добавленная стоимость работ
По субъекту налога	налог с физических лиц - налог с юридических лиц
По отношению к бюджету	- бюджетные фонды - внебюджетные фонды
По виду ставки	- пропорциональные - твердые - прогрессивные - регрессивные - кратные МРОТ
По способу обложени	- кадастровый - декларационный - у источника выплаты дохода;
По назначении.	- общие - целевые
По праву использования суммы налоговых поступлений	- закрепленные - регулирующие

Значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 85% всей доходной части бюджета. За последние 6 лет наибольший удельный вес в структуре основных налоговых источников консолидированного бюджета занимают налоги на имущество и налог на доходы физических лиц. В динамике произошло увеличение по ставке акцизы.

1.2. Налоговая система как инструмент экономического регулирования

Налоговая система в России - это перечень налогов и сборов, взимаемых в пользу государства, на основе Налогового Кодекса РФ. Во главе налоговой системы РФ стоит Государственная налоговая служба РФ. Все функционирование системы налогообложения основывается на действии Конституции РФ и Налогового Кодекса РФ. Структура налоговой системы России определена тремя ступенями, которые включают в себя платежи в федеральные, региональные и местные бюджеты, либо во внебюджетные фонды [9, с. 69].

Об эффективности функционирования налоговой системы можно судить на основе соблюдения определенных критериев и принципов. В основе выстраивания большинства действующих налоговых систем заложены идеи А. Смита, изложенные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

- принцип справедливости, который подразумевает что уплата налогов обязательная для всех граждан, и взимается согласно их доходам;

- принцип определенности, означающий что сумма, подлежащая взысканию с плательщика, определена заранее, и заведомо известна плательщику;

- принцип удобства, который подразумевает, что уплата должна взиматься в удобное для плетельщика время;

- принцип экономии, который означает, что издержки формирующие сумму уплачиваемого налога должны снижаться, с целью экономии.

Основные принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в статье третей, части I Налогового кодекса РФ, которая устанавливает основные аспекты законодательства о налогах и сборах:

- Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы.

- Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из расовых, социальных, религиозных, национальных и иных подобных критериев.

- Не позволяется установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, места происхождения капитала или гражданства физических лиц.

- Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут иметь произвольный характер.

- Обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы, обладающие установленными кодексом признаками налогов и сборов, не может быть возложена, если они не предусмотрены им либо установлены в ином порядке, чем это определено в Налоговом Кодексе.

- Акты законодательства должны быть сформулированы и составлены таким образом, чтобы каждое физическое лицо или организация могли точно определить, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке необходимо платить.

- Все неустранимые сомнения, неясности и противоречия законодательных актов трактуются в пользу плательщика сборов (налогоплательщика).

Одним из условий реализации стратегии развития экономики региона является эффективная налоговая политика, способствующая формированию его бюджета, развитию производства и предпринимательства, а также стимулированию инвестиционной деятельности.

Одним из инструментов управления экономической системой региона выступают налоги и налогообложение, которые в свою очередь сами являются объектом управления, принимающем в условиях рынка форму налогового менеджмента. Объектами налогового менеджмента являются входящие и исходящие налоговые потоки, выступающие в форме налоговых доходов и расходов субъектов управления, а также совокупность условий функционирования налогового процесса на уровне региона [12, с. 191].

В качестве элементов процесса управления налоговыми поступлениями в регионе можно выделить:

- налоговое планирование и прогнозирование на уровне региона;

- налоговое регулирование на уровне на региона;

- налоговый контроль на уровне региона [32, с. 247].

Налоговое регулирование играет немалую роль в системе управления экономикой региона. Оно способствует экономическому воздействию на деловую активность региона в целом и развитие отдельных его отраслей, а также создает предпосылки для снижения издержек производства и обращения, для роста конкурентоспособности хозяйствующих субъектов на региональном и внешнем рынке.

От того какая налоговая политика выбрана, ее методов и форм осуществления зависит формирование и развитие экономики региона, а также его социальной сферы. При этом должны учитываться территориальные особенности и потребности жителей конкретного региона, так как налоговое регулирование определяется изменениями среды и требует максимального учета при осуществлении текущей деятельности и разработке перспективных планов.

В качестве задач налоговых инструментов следует выделить:

- расширение налогового потенциала за счет обновления производства, увеличения числа налогоплательщиков, сохранение социально ориентированных отраслей хозяйств или структур бизнеса;

- применение определенных действий в соответствии с законодательством к налогоплательщику с целью стимулирования добровольной уплаты налогов и сборов;

- выявление резервов роста налоговых поступлений в бюджет, а также оказание содействия по улучшению налоговой дисциплины налогоплательщиков [25, c. 315].

Система налогообложения должна составлять основу взаимоотношений региональных органов управления с хозяйствующими субъектами различных форм собственности и являться экономическим инструментом, при помощи которого могут быть отрегулированы условия взаимодействия администрации с региональными бизнес-структурами. При этом система налогов должна строиться на основе единых принципов для всех субъектов хозяйствования, обеспечивать равную напряженность налогового изъятия, а также регулирование финансово-хозяйственной деятельности сферы бизнеса на основе единых требований к экономической эффективности. Кроме того, налоги по отношению к бизнесу должны стимулировать пропорциональное развитие отдельных элементов рыночной системы, обеспечивающих экономику региона необходимыми товарами и услугами.

В настоящее время региональные органы управления располагают определенным набором экономических инструментов налогового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. А именно, они могут устанавливать став- ки налога на прибыль для муниципальных предприятий и организаций, определять льготы по налогу на прибыль в пределах своей налоговой квоты, а также устанавливать ставки местных налогов, сборов и пошлин. С помощью налоговой системы региональные органы управления могут сдерживать экономически необоснованный рост прибыли монополистов на рынке товаров и услуг. В основе налоговой политики при этом должно быть стимулирование роста производства товаров и услуг, а не фискальное изъятие средств у хозяйствующих субъектов.

Не малую роль играет и обратная связь, когда региональные органы управления могут активно влиять на экономическое положение субъектов рынка. Так система налоговых льгот и санкций может обеспечить:

- расширение производства и реализации товаров и услуг в соответствии с меняющейся экономической конъюнктурой;

- распространение инноваций и повышение качества товаров и услуг;

- развитие малых и средних предприятий в сфере производства и реализации товаров и услуг, особенно на начальной стадии их становления;

- активизацию предпринимательской деятельности населения.

Налоговое регулирование оказывает влияние на социально – экономическое развитие региона. Помимо фискальной функции как основного источника доходной части бюджета налоги выполняют еще и регулирующую функцию, позволяющую государству путем стимулирования налогоплательщиков влиять на различные общественные процессы в регионе. В этом проявляется социальная значимость налогов, касающаяся привлечения дополнительных денежных средств для финансирования социально значимых сфер в том случае, когда бюджетных ресурсов для всесторонней защиты интересов малоимущих и социально незащищенных граждан недостаточно.

Подводя итоги, следует отметить, что налоговое регулирование выступает как механизм воздействия на экономические и социальные процессы в регионах. Региональная налоговая политика должна постоянно подвергаться мониторингу со стороны органов исполнительной власти в регионе с целью оценки ее эффективности. Это позволит своевременно принимать меры по устранении пробелов в региональной налоговой системе и предоставит возможность дополнительно пополнять доходную часть регионального бюджета.

2. Современное состояние налогового регулирования экономики и налоговой системы РФ

2.1. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и зарубежных стран

Налог на добавленную стоимость является наиболее доходным по сравнению с другими, поэтому по своему статусу в унитарных государствах НДС устанавливается как общегосударственный налог, а в федеративных государствах относится к федеральным налогам. В большинстве стран поступления по НДС сразу распределяются по бюджетам разных уровней, в этой связи НДС определяется как регулирующий налог, в отдельных странах НДС поступает в один бюджет, поэтому характеризуется как закрепленный налог [26, c. 572].

Таблица 2.1 - Процентные ставки по наиболее значимым налогам ряда европейских стран и РФ [4]

Виды налогов	Германия	Великобритания	Франция	Швеция	Дания	Россия
Налог на прибыль	25%	33%	34-42%	28%	34%	10; 15; 20%
Налог на доходы физических лиц	0-51%	10,22,45%	0-54%	31%	29,5%	13, 15, 30, 35%
Отчисления на социальные нужды	13%	2; 9; 5,35; 5,25; 6,3%	4,5-13,6%	33%	7%	34%
НДС	7; 16%	15%	19,6; 22; 7; 5,5%	12; 25%	25%	0; 10; 18%

В таблице 2.1 проведем сравнительный анализ налоговых ставок по наиболее важным и значимым налогам ряда европейских стран и России, таких как налог на прибыль организаций, подоходный налог, отчисления на социальные нужды.

Во Франции ставка налога на прибыль организаций может варьироваться в пределах 34-42%. Ставка налога на прибыль Великобритании, составляет 33%, в Германии 25%. По сравнению с вышеперечисленными странами в России ставка налога на прибыль организации может составлять 10,15 или 20%.

Налог на доходы физических лиц в России взимается с доходов, полученных резидентами и нерезидентами на территории РФ, и ставка налога может составлять 13, 15, 30 или 35% [33]. В Германии как мы видим, ставки являются прогрессивными и колеблюя от 0 до 51%, в Великобритании ставки составляют 10, 22, 45%.

Центральным звеном бюджетной системы Франции выступает НДС, ставки по которому составляют 19,6; 22; 7; 5,5%. Отличительной чертой НДС в Великобритании и Дании является применяемая одна ставка налога, составляющая 15% и 25% соответственно. В Швеции стандартная ставка НДС – 25%. Тогда как ставки НДС в России являются более гибкими и составляют 0, 10, 18%.

Проведенный анализ показал, что в таких странах как Великобритания, Франция и Россия диапазон установленных ставок достаточно широк, в то время как в Швеции и Дании по НДФЛ и налогу на прибыль организаций применяют единые ставки для всех категорий налогоплательщиков.

Основная задача налоговых платежей в любом государстве – это формирование доходов бюджета страны.

В таблице 2.2 представлены налоговые доходы государственного бюджета, приходящиеся на одного жителя государства ряда стран Евросоюза и России.

Рассматривая значения налоговых доходов государственного бюджета России и ряда стран Европы, мы видим, что наибольшие налоговые доходы за 2011-2013гг. были получены в Дании, в 2013г. доход по 29294 долл. США на душу населения, темп прироста 2011-2013гг. обозначился 2,34%. Близка к Дании по анализируемым показателям Швеция, ее налоговые доходы за 2013г. достигли 25809 (долл. США на душу населения), что на 6,58% больше чем в 2012г. Во Франции в период 2012-2013гг. прирост налоговых доходов был 1,64% и составил 19731 (долл. США на душу населения). В Германии 2012г. был обусловлен спадом налоговых доходов государства на 4% по сравнению с 2011г. Относительно небольшие налоговые доходы поступили в бюджет Великобритании по сравнению со своими союзниками по ЕС и составили в 2013г. 13834 (долл. США на душу населения), что на 0,52% больше чем 2012г. Что же касается Российской Федерации, то налоговые доходы государственного бюджета на протяжении анализируемого периода предельно низкие, так в 2012г. они составили 2465 (долл. США на душу населения), что на 6,43% больше чем в 2011г., при этом в 2013г. прирост был всего на 0,77%, и данный показатель достиг значения 2484 (долл. США на душу населения).

Таблица 2.2 - Налоговые доходы государственного бюджета ряда стран Евросоюза и РФ, (долл. США на душу населения) [4]

Страны	Налоговые доходы			Темп прироста (%)
Страны	2013 г.	2014 г.	201 5г.	2014/ 2013	2015/ 2014
Германия	16379	15724	16875	- 4,00	7,32
Великобритания	13763	13608	13834	-1,13	1,66
Франция	19412	18618	19731	- 4,09	5,98
Швеция	25220	24216	25809	- 3,98	6,58
Дания	28624	27134	29294	-5,21	7,96
Россия	2316	2465	2484	6,43	0,77

Таким образом, налоговые системы ряда европейских стран и России имеют свои особенности, обусловленные факторами, влияющими на их развитие состоянием экономики, традициями общества, национальной психологией. Налоговая система должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей минимизировать издержки как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

2.2. Проблемы налогового регулирования экономики России

Система налогообложения в России имеет ряд проблем, обусловленных спецификой Российского государства. К данным проблемам можно отнести:

1. Несовершенство законодательной базы. В данном случае имеет место быть нечеткость, неясность формулировок в Налоговом Кодексе, суть которых можно трактовать по-разному в различных ситуациях. Это может приводить к противоречию и путанице в нормативных документах. Несовершенство законодательной базы может усложнить понимание нормативных документов у налогоплательщика.

2. Проблема неплатежей. Эта проблема обусловлена двумя факторами: во-первых, увеличение объема отсрочек по платежам предприятиям имеющим долг по платежам в бюджет страны, с целью сохранения выплат заработной платы сотрудникам. Предприятиям предоставляется рассрочка по платежам сроком на шесть лет, в последующие четыре года предприятие должно рассчитаться по начисленным пеням и штрафам. Однако даже на данных условиях не все предприятия способны погасить свои задолженности перед государством. Во вторых, отсутствие денежных средств на уплату налогов и низкая дисциплина налогоплательщиков, что обусловлено менталитетом населения, отсутствием воспитания налоговой культуры.

3. Трудности реализации механизма налогообложения. В данном случае речь идет о неэффективности работы некоторых элементов налоговой системы. В состав системы входит широкий аппарат таких ведомств как налоговая полиция, отделов УВД по экономическим преступлениям, а так же государственная налоговая инспекция. Не смотря на все усилия данных служб, процент не уплаты и укрывательства доходов от уплаты налогов и сборов в пользу государства не снижается [21, c. 45] .

Изменения, произошедшие в сфере налогообложения за последние пять лет – это результаты курса положенного в 2008-2010 годах. И работа в данном направлении ведется и в настоящий момент. После кризиса этих лет Правительство РФ берет курс в налогообложении на устранение последствий экономического кризиса, а так- же на создание благоприятных условий для восстановления экономических показателей. Сокращение объемов и темпов производства, снижение деловой активности в сфере бизнеса грозило государству ростом уклонений от уплаты налогов. За последние годы изменения коснулись следующих направлений: Совершенствование налога на добавленную стоимость. Данный налог является очень важным источником дохода государственного бюджета.

Совершенствование этого налога заключается в снижении уровня обременения им налогоплательщиков. Продолжается работа по оптимизации перечня документов, необходимых для обоснования применения нулевой ставки налога НДС к операциям, которые связаны с реализацией товаров, помещенных под таможенные режимы свободной таможенной зоны, экспорта, международного таможенного транзита. Также возврат НДС был ускорен до 20-30 под предоставление для налогоплательщиков банковских гарантий.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН). Планируется упрощение порядка заполнения декларации, так как обычному налогоплательщику даже с высшим образованием сложно это сделать самостоятельно. Кроме этого, декларация включает в себя оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при осуществлении операций с ценными бумагами. Предполагается ввести налоговый вычет в размере до одного миллиона рублей при продаже ценных бумаг российских эмитентов, обращающихся на российских биржах, в том случае, если ценные бумаги были в собственности гражданина более года. Также Министерство финансов хочет избавить физических лиц, в том случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения, от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В данный момент в Налоговом кодексе такого порядка не существует, а значит, гражданам пока еще нужно подавать декларации.

В заключении можно сказать, что налоговая система является важным элементом по регулированию национальной экономики и правильная политика государства в сфере налогообложения способна обеспечить стабильный экономический рост. Так же стоит отметить, налоговая система это целый комплекс правовых и организационных баз, формирующих налоговую политику государства. В свою очередь, налоговая политика обеспечивает сбор необходимых средств в пользу государства и формирует финансовые ресурсы, необходимые стране для обеспечения экономического развития и которые впоследствии могут быть перераспределены в различные отрасли народного хозяйства и различным слоям населения. Данный аспект помогает поддерживать необходимые для стабильного развития экономики предприятия и организации, а так же поддерживать покупательную способность малоимущих слоев населения. Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что налоговая система выполняет важную функцию регулятора всей экономической системы. В настоящий момент курс российской налоговой политики направлен на поддержание устойчивого экономического развития, поддержку инновационных площадок страны, а так же нацелен на противодействие кризисным ситуациям и снижение налогового бремени налогоплательщиков, однако на практике предприятия малого и среднего бизнеса не чувствуют эффекта от нововведений в налоговой политике. Так же необходимо отметить прогнозы экспертов, в которых говорится о возможной тенденции повышения налоговых ставок, которая непосредственно связана с политическим кризисом на Украине, присоединением Крыма, а так же введением санкций в отношении отдельных отраслей Российской экономики иностранными государствами.

3. Совершенствование налогового регулирования экономики страны и перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации

Государственная программа «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков», утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 г. № 320, содержит подпрограмму «Обеспечение функционирования и развитие налоговой системы РФ». К задачам подпрограммы отнесено: совершенствование законодательства о налогах и сборах; организация контроля за соблюдением плательщиками налогового законодательства и создание условий для повышения уровня исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В состав приоритетов государственной политики в сфере реализации Программы входит обеспечение эффективности функционирования налоговой системы, а также создание эффективной и конкурентоспособной финансовой системы, способной обеспечить высокий уровень инвестиционной активности в экономике, финансовую поддержку инновационной деятельности. Указанной подпрограммой предусмотрена реализация мероприятий по шести направлениям (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Основные мероприятия подпрограммы «Обеспечение функционирования и развитие налоговой системы РФ»

Мероприятия	Основные направления реализации	Ожидаемый результат
Развитие налогового законодательства	подготовка проектов федеральных законов и нормативных правовых актов Правительства РФ и Минфина России по вопросам налоговой поли- тики	– повышение конкурентоспособности налоговой системы; – мобилизация дополнительных доходов; –минимизация количества некорректных судебных решений
Совершенствование налогового администрирования	– выявление сокрытой налоговой базы; – совершенствование механизмов налогового администрирования; – обеспечение урегулирования налоговой задолженности; – совершенствование процедур государственной регистрации; – расширение спектра и повышение качества услуг налоговых органов; – развитие института досудебного урегулирования налоговых споров; –предотвращение должностных правонарушений в налоговых органах	– создание новых и развитие действующих методик организации и проведения налогового контроля; – повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков результатами взаимодействия с налоговыми органами
Разработка Основных направлений налоговой политики, направленных на сбалансированность бюджетной системы	– определение основных направлений налоговой политики, направленных на развитие налоговой системы в среднесрочной перспективе; – проведение анализа налоговой нагрузки в РФ	– создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость; –сбалансированность бюджетной системы РФ; – неувеличение налоговой нагрузки
Развитие электронного документооборота, повышение качества исполнения налоговых процедур и информирования налогоплательщиков	– сокращение времени и материальных затрат на представление налоговой отчетности, уплату налогов; – сокращение времени взаимодействия и улучшение взаимоотношений между налогоплательщиками и ФНС; – переход на электронный документооборот; – повышение прозрачности применения законодательства о налогах и сборах	– создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и органов государственной власти; –оптимизация системы администрирования в части подачи отчетности; – совершенствование документооборота
Деофшоризация национальной экономики	– повышение прозрачности экономики; –эффективность информационного обмена с иностранными государствами; –противодействие недобросовестному использованию соглашений об избежании двойного налогообложения	– обеспечение бюджетной устойчивости; – предотвращение уклонения от налогообложения
Взаимодействие с ОЭСР	противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения	улучшение национальной системы налогообложения

Подпрограмма предусматривает мобилизацию дополнительных бюджетных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной конъюнктуры, выявление налогоплательщиков, которые могут быть отнесены к категории повышенного риска совершения налоговых правонарушений. Совершенствование механизмов налогового администрирования предполагается путем введения процедур «горизонтального мониторинга», реализации концепции автоматизированной системы управления рисками при налоговом контроле за возмещением, контроля за трансфертным ценообразованием и др.

Основными результатами реализации Программы должны стать обеспечение оптимальной налоговой нагрузки, достижение и соблюдение целевых параметров, характеризующих состояние и тенденции динамики налоговой системы, а также качество налоговой политики, нормативно-правового регулирования и методического обеспечения, организации процедур налогового администрирования. В результате реализации подпрограммы ожидаются: повышение собираемости налогов; снижение соотношения объема задолженности по налогам к объему поступлений по налогам; повышение доли налогоплательщиков, добросовестно исполняющих налоговые обязательства, легализация «теневой» налоговой базы; повышение доли налогоплательщиков, удовлетворенных работой налоговых органов.

На данный момент можно выделить три основных направления реформирования современной налоговой системы страны:

1) стимулирование инновационных предприятий различными налоговыми инструментами;

2) повышение эффективности отдельных налогов и сборов путем их реформирования;

3) меры, предпринимаемые в отношении налогового администрирования.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что в целом налоговая политика в ближайшем будущем будет направлена на создание благоприятных условий для восстановления положительных показателей экономического роста путем стимулирования инновационной деятельности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

С учетом существующих проблем налоговой системы России и уже осуществляемых мер по их устранению можно выдвинуть следующие предложения по дальнейшему совершенствованию налоговой системы:

1) Облегчение общей налоговой нагрузки.

2) Упрощение налоговой системы.

3) Повышение качества работы налоговых органов.

Существует необходимость осуществления тщательного контроля за качеством работы налоговых органов, а также за компетентностью их работников.

4) Установление прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц.

5) Проведение работы по уменьшению задолженности по налогам и сборам.

В России серьезной проблемой стало уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, получили широкое распространение различные схемы обхода налогового законодательства. Одной из основных задач контролирующих органов остается эффективный выбор объектов налоговых проверок и совершенствование проводимых документальных проверок.

6) Увеличение уровня налогообложения дивидендов от долевого участия акционеров в капиталах крупных компаний.

7) Упрощение механизма расчета по налогу на добавленную стоимость для российских организаций, не имеющих льгот по данному налогу.

Целесообразно при расчете налога на добавленную стоимость вместо реализации продукции принимать в качестве налоговой базы входящую в нее добавленную стоимость, которая состоит из фонда оплаты труда, амортизации, прибыли и налогов и которая без особых затруднений может быть определена по данным бухгалтерского учета.

8) Существует необходимость в снижении налогового бремени предприятий, производящих товары широкого потребления, а также инновационные предприятия, которые на сегодняшний день неконкурентоспособны на внутреннем рынке страны.

9) Упрощение налоговой отчетности.

Налогоплательщик обязан подавать декларации на нескольких десятках страниц, что очень затруднительно для лиц, занимающихся малым бизнесом или вовсе не имеющих отношения к предпринимательству. Кроме того, при заполнении данных деклараций возможны ошибки, которые могут повлечь за собой ответственность вплоть до уголовной.

Сегодня налоговая система практически любого государства является одним из главных рычагов, которые регулируют финансовые отношения предприятий с государством.

Основная ее цель заключается в обеспечении государства финансами, необходимыми для выполнения им своих задач и функций.

Посредством налогов, льгот и санкций государство осуществляет воздействие на экономическое поведение хозяйствующих субъектов для того, чтобы создать благоприятные условия для всех участников общественного воспроизводства.

Налоговые рычаги регулирования экономики совместно с другими экономическими рычагами способствуют созданию единого целостного рынка, который в свою очередь способствует развитию рыночных отношений.

Таким образом, важнейшей государственной задачей является создание стабильной и эффективной налоговой системы, способствующей развитию экономики и препятствующей уклонению от уплаты налогов.

Заключение

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых с плательщиков (физических и юридических лиц) в соответствии с законом Российской Федерации.

Поскольку главным регулятором экономических отношений является налоговая система, налоги являются основными источниками пополнения государственного бюджета. От этого зависит как будет развиваться общество в целом.

Проблемы же в налоговые системы являются результатом отсутствия единства в нормативной базе, и отсутствие слаженности между исполнительными и законодательными органами.

Для налоговой системы должна соблюдаться стабильность, так как это является залогом успешной деятельности. Но именно современное состояние налоговой системы в России является очень неустойчивым. Поскольку в налоговое законодательство постоянно вносятся какие-то изменения (НК РФ является одним из самых часто меняющихся кодексов).

В заключении хочется подчеркнуть, для эффективной деятельности налоговой системы необходимо еѐ стабилизировать, учесть все возможные недостатки и постараться сделать нашу систему проще. Так же важно учесть, что налоговые отношения будут устойчивыми только при закрепление их в законе. А применение эффективной налоговой системы может способствовать экономике государству совершенствоваться и перейти на новый этап развития. Именно такая цель стоит перед нашей отечественной налоговой политике страны.

Механизм налогового регулирования включает в себя ряд элементов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу предприятий на достижение стабильности и роста поступлений доходов в государственный бюджет.

Важно отметить, что очень большой потенциал для увеличения налоговых доходов сосредоточен в теневой сфере экономике. Однако, капиталам, скрываемым от налогообложения, даже при желании подчас бывает практически нереально вернуться в легальную производственную сферу, так как крупный приток инвестиций, как правило, привлекает внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, однажды попавшие в теневую сферу экономики, в большинстве случаев так в ней и остаются.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации. 2016.
Основные направления налоговой политики РФ на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов//СПС Консультант плюс
Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложение по ее совершенствованию / Ф.А. Баташева // Молодой ученый. - 2015. - № 17. - С. 436-438.
Белоусова С.Н., Руденко И.Р. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и зарубежных стран // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 9 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/09/9736 (дата обращения: 09.08.2016).
Гарифуллина. А.Ф. Роль налоговых систем и пути их оптимизации в Российской Федерации А,Ф. Гарифуллина, А.Р. Миннегулова // NovaInfo.Ru. - 2015. - Т. 2. - № 30. - С. 47-49.
Гергаева А.К. Правовые принципы налогообложения и их роль в налоговой системе государства / А.К. Гергаева // Вопросы современной юриспруденции. - 2014. - № 36. - С. 126-130.
Гираев, В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России / В.К. Гираев // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 4. - С. 277-288.
Глущенко Я.С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова // Молодой ученый. - 2015. - № 11-4 (91). - С. 74-76.
Глущенко Я. С. Сущность, функции и виды налогов [Текст] / Я. С. Глущенко, М. С. Егорова // Молодой ученый. -2015. - №11. - С. 67-69.
Глущенко Я.С. Предложения по возможному реформированию налоговой системы РФ / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова // Молодой ученый. - 2015. - № 11-4 (91). - С. 78-80.
Гридин А.Н. Налоговая система как инструмент финансового регулирования / А.Н. Гридин // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. - 2015. - № 2 (47). - С. 118-122.
Довтаев, С.А. Налоговое регулирование экономики: сущность, цели и задачи / С.А. Довтаева, Х.М. Мусаева // Science Time. - 2016. - № 2 (26). - С. 190-196.
Дюкина Т.О. Об оценке устойчивости налоговой системы России / Т.О. Дюкина // Известия Международной академии аграрного образования. - 2015. - № 24. - С. 104-107.
Жадан, А.Э. Налоговое регулирование как инструмент повышения инвестиционной привлекательности региона / А.Э. Жадан // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2016. - № 4. - С. 81-88.
Каримов С.М. Особенности современной налоговой системы России / С.М. Каримов // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2015. - № 8. - С. 44-48.
Каширина М.В. Развитие современной налоговой системы России / М.В. Каширина, Н.С. Гуменная // Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. - 2015. - Т. 3. - № 63. - С. 24-32.
Кирова, Е.А. Эффективное налоговое регулирование как фактор ускорения инновационного развития экономики / Е.А. Кирова // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2015. - Т. 25. - № 3. - С. 457-463.
Клюкович З.А. Развитие налоговой системы России в условиях гармонизации налогообложения / З.А. Клюкович, А.А. Мамбетова // Гуманитарные и социальные науки. - 2015. - № 2. - С. 17-23.
Котова, И.А. Налоговое регулирование как элемент системы управления экономикой региона / И.А. Котова // Центральный научный вестник. - 2016. - Т. 1. - № 4 (4). - С. 37-38.
Мухина, Е.Р. Анализ налоговых систем / Е.Р. Мухина // Международный научно-исследовательский журнал. - 2014. - № 8-2 (27). - С. 45-46.
Озерчук О.В. Реструктуризация налоговой системы как инструмент повышения ее экономической эффективности // Региональная экономика и управление. - 2015. - № 2-2 (05). - С. 44-48.
Ореховский, П.А. Российская налоговая система и грядущий кризис региональных финансов / П.А. Ореховский // Федерализм. - 2014. - № 1. - С. 141-150.
Орлова, Е.В. Налоговая система и реальный сектор экономики: оптимизация интересов / Е.В. Орлова, Л.А. Исмагилова // Journal of Economic Regulation. - 2014. - Т. 5. - № 2. - С. 133-142.
Понемасов, А.Д. Налоговая система Российской Федерации: пути совершенствования / А.Д. Поемасов // Вестник Омского университета. Серия: Экономика.- 2014. - № 1. - С. 168-172.
Пряхина, А.А. Налоговое регулирование: понятие, методы и способы / А.А. Пряхина, Т.А. Кольцова // Академический вестник. - 2015. - № 2 (32). - С. 314-319.
Реброва Т.А. Современное состояние и тенденции развития налоговой системы / Т.А. Реброва // Научно-методический электронный журнал Концепт. - 2015. - Т. 13. - С. 571-575.
Тудвасева А.В. Налоговая система как регулятор рынка в современном обществе / А.В. Тудвасева, Т.Л. Лепихина // ВУЗ и реальный бизнес. - 2015. - Т. 2. - С. 248-251.
Фатеева, А.Г. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности : проблемы правового регулирования / А.Г. Фатеева // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Гуманитарные науки. - 2015. - № 5. - С. 77-79.
Фатеева, Ю.В. Налоговая система как инструмент фискальной политики государства РФ / Ю.В. Фатеева // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - № 11 (38). - С. 24-27.
Филиппова, И.А. Налоговая система РФ / И.А. Филиппова, М.С. Зотова // Экономика и социум. - 2014. - № 2-4 (11). - С. 875-877.
Чайковская, Л.А. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики / Л.А. Чайковская, А.Ж. Якушев // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 1. - С. 20-27.
Чохатарова, О.П. Государственное регулирование экономики посредством инструментов налоговой политики / О.П. Чохатарова // Новая наука: Стратегии и векторы развития. - 2016. - № 5-1 (82). - С. 246-248.
http://www.nalog.ru – сайт ФНС РФ