Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования

Содержание:

Введение

В настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности налогового контроля.

При рассмотрении вопроса об эффективности любого вида деятельности, прежде всего имеют в виду адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, степень приближения результата к цели с учетом трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Эффективность контроля определяется соотношением достигнутого контролирующим органом результата и стоящей перед ним цели, достижение этой цели с наименьшими затратами ресурсов.

Получение данных о таком результате требует знания конкретного содержания деятельности контролирующего органа или лица, реакции на их действие проверяемого, изменений, происходящих под влиянием контроля в управленческой деятельности. Невозможно судить о результатах контроля без выявления практических последствий, которые он оказал на содержание деятельности проверяемого объекта или должностного лица.

Необходимо учитывать, что полученные результаты контроля налоговых органов будут односторонними, если не брать во внимание произведенные при этом затраты: длительность проверок, число участвующих в проверках лиц, различного рода расходы. Затраты на проведение контроля следует соизмерять с его результатами.

Чем меньше было произведено затрат на достижение положительного результата, тем выше степень эффективности контроля.

Форма контроля налоговых органов:

Правильная оценка результатов деятельности контрольных органов связана с выявлением и учетом таких показателей, которые характеризуют затраты, связанные с осуществлением контроля. Они включают число проверяющих и число работников проверяемого органа, которые готовят необходимые материалы, потраченное время, полноту даваемых сведений, общее число участников проверки и т.д. Тем самым обеспечивается соразмерность произведенных затрат и реальных результатов контроля.

Целью данной работы является теоретическое обоснование направлений и разработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового контроля на современном этапе.

Глава I. Оценка эффективности работы налоговых органов в РФ на современном этапе

Проблема оценки эффективности и результативности деятельности государственных органов управления относится и к налоговым органам. Начиная с 2004 г., Правительство Российской Федерации активно занимается этим вопросом, и эта проблема касается всех министерств и ведомств, не исключение – Федеральная налоговая служба.

Федеральная налоговая служба оценивает деятельность своих территориальных органов с точки зрения эффективности их деятельности по своим показателям, которые постоянно уточняются и дополняются. В основе этой оценки лежит бальная система оценки деятельности налоговых органов по целому ряду показателей, количество которых постоянно меняется. Вес каждого показателя оценивается по различным баллам и суммируется.

От результатов деятельности налоговых органов зависит, будут ли реализованы запланированные государством программы и проекты, в связи с чем в настоящее время актуализируется необходимость оценки деятельности налоговых органов.

В настоящее время в налоговых органах используется методика, разработанная в 2007 г., которая направлена на создание единого механизма оценки результатов эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, их структурных подразделений, эффективности работы федеральных государственных гражданских служащих и качества исполнения ими должностных обязанностей.

Показатели, которые входят в методику оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС России, подразделяются на следующие группы:

– количественные показатели – показатели для оценки эффективности деятельности территориальных органов ФНС России на период, которые рассчитываются на основании статистической отчетности, формируемой налоговым органом, с использованием имеющихся программных комплексов, позволяющих сформировать количественные данные, используемые в алгоритме расчета. Такие показатели имеют количественную оценку;

– аналитические показатели – показатели, не поддающиеся количественной оценке, оцениваются на основании проведенного анализа, полученных выводов, заключений, обзорных писем, служебных записок, а также других факторов.

Показатели, выделенные в данной методике, направлены на то, чтобы учитывать различные направления деятельности налоговых органов, результаты оценки которых формируют систему материального стимулирования, позволяют отслеживать проблемные зоны и повышать уровень управляемости налоговыми органами.

Рис. 1 «Структура ФНС России»

Эффективность работы налогового органа в данной методике определяется достижением планового показателя, на основе которого осуществляется распределение средств материального стимулирования. Отчетным периодом оценки эффективности деятельности налоговых органов считается квартал.

Каждый год ФНС России ставит перед собой цели и задачи, которые планирует достичь за отчетный период. Для достижения поставленных целей и задач, ФНС России также составляет план контрольных мероприятий, которые разделяют на определенные периоды.

Рис. 2 «Контрольные мероприятия, проводимые в 2017г.» [13]

В данном расчетном плане контрольных мероприятий, продимых в 2017г., можно заметить, что выделено 4 основных проверяющих органа – это счетная палата, генеральная прокуратура, управление Роскомнадзора по ЦФО и счетная палата РФ. У каждого проверяющего органа есть ряд своих проводимых мероприятий с определенными четкими сроками их выполнения. Сроки проведения, по согласованию, можно передвигать, откладывать или прекращать.

Важно отметить, что регламентирует использование методики расчета качественных показателей для оценки эффективности деятельности руководителя Федеральной налоговой службы приказ Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2013 г. № ММВ-7-12/95.

Эта методика содержит в себе качественные показатели деятельности налогового органа, определение значений которых основывается на результатах социологического исследования. Социологическое исследование ежегодно организуется Федеральной налоговой службой и проводится в форме массового анкетного опроса.

Глава II. Аналитическая часть

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ, а так же осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами власти.

Ключевые направления деятельности ФНС РФ по созданию благоприятной налоговой среды:[4, c.155]

Осуществление налогового контроля на основе критериев риска: развитие инструментов риск-анализа и дистанционного автоматизированного контроля;
Качественное и быстрое решение споров с бизнесом, снижение нагрузки на суды: развитие досудебных (внесудебных) способов урегулирования налоговых споров;
Создание комфортных условий для уплаты налогов: внедрение единого стандарта обслуживания налогоплательщиков. Развитие интернет-сервисов;
Проведение работы по повышению налоговой грамотности: размещение разъяснений на Интернет–сайте ФНС РФ и материалов в средствах массовой информации;
Оптимизация процедур, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: упрощение процедур, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сокращение их количества и сроков их прохождения. Оn–linе регистрация.
Расширение сервисов для возможности получения налогоплательщиком информации и услуг через интернет: на Интернет–сайте ФНС РФ размещено 39 электронных сервисов.

Рис. 3 «Основные показатели деятельности ФНС России в динамике с 2015г. по 2017г.» [13]

Изучив данную иллюстрацию, показывающую об основных показателях деятельности ФНС России в динамике с 2015 по 2017гг., можно сделать вывод о том, что практически все показатели имеют положительную динамику на увеличение.

Важно отметить, что доля налогоплательщиков, которые удовлетворены работой ФНС России увеличилась на 11% в 2017 по сравнению с 2015, что безусловно свидетельствует о надежной работе налоговых органов.

Доначисления на одну выездную проверку выросло по сравнению с 2015 на 6,9 млн. руб., в то время, как количество самих выездных проверок сократилось на 10,5 тыс. ед.

Показатели, характеризующие эффективность деятельности ФНС: [1, с.167]

Повышение эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен, соответствующих рыночным;

Критерием оценки является:

Количество выездных налоговых проверок;
Эффективность налоговых проверок.
Формирование единой правоприменительной практики и создание условий для защиты интересов налогоплательщиков в рамках досудебного урегулирования вопросов;

Критерием оценки является: количество дел, решенных в судебном порядке.

Повышение эффективности мер урегулирования налоговой задолженности и снижение рисков образования налоговой задолженности;

Критерием оценки является: соотношение объема налоговой задолженности и объема поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.

Совершенствование оказываемых налогоплательщикам услуг, направленных на повышение налоговой грамотности, и создание благоприятных условий для исполнения ими обязанностей по уплате налогов;

Критерием оценки является: доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов.

Сайт ФНС Росси каждый год предоставляет в свободном доступе данные после проведения контрольных мероприятий, благодаря которым имеется возможность прослеживания эффективности работы ФНС. [13]

Рис. 4 «Отчет со сводной оценкой по регионам»

Из полученных данных можно сделать вывод о том, что граждане удовлетворены качеством государственных услуг, поскольку средняя оценка по каждому региону, где проводился опрос составляет ориентировочно 5 баллов, что является высшей рейтинговой оценкой. Кроме того, важно отметить, что доля граждан, удовлетворенных уровнем обслуживания и эффективностью работы ФНС России в среднем составляет 100%, после чего можно сделать вывод о том, что большинство граждан довольны работой ФНС.

Глава III. Выявление проблем и пути их совершенствования

В целях обеспечения выполнения своей главной задачи - контроля за соблюдением налогового законодательства - налоговые инспекции целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по усилению налогового контроля.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур контрольных проверок.

Анализ экономической литературы показал, что необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: [5, с. 270]

наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции;
применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок;
использование системы оценки работы налоговых инспекторов.

Совершенствование каждого из данных элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Заключение

Анализируя результаты проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

· системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

· использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

· форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

· увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

· повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

· проведение рейдов в вечернее и ночное время;

· проведение перекрестных проверок;

·использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Список использованных источников

Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. пособие / А.В. Аронов – Москва : Юридическая литература, 2016 . – 437 с.
Афанасьева Л.В . Проблемы налогового контроля : учеб. пособие / Л.В. Афанасьева . – Санкт - Петербург : Изд - во СПбГЭУ, 2016. – №33. – 204 с.
Балакина А.П. Налоговый кодекс РФ. Постатейный комментарий общей части : учебник / под ред. А.П. Балакина. – Москва : Юридическая литература, 2017. – 384 с.
Баумштейн С.Н. Налоговая система России : проблемы, анализ , решение : учеб. пособие / С.Н. Баумштейн. – Москва : Электрон, 2016. – 388 c.
Воронкова Н . С. Налоговое право в России : учебник / под ред. Н.С . Воронковой . – Москва : Екатеринбург : Деловая книга, 2016. – 384 с.
Грачева Е.Ю. Финансовый контроль : учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой – Москва : Издательский дом «Камерон», 2015. – 2 70 с .
Гребенщиков Н.М . Порядок проведения выездной налоговой проверки : учеб. пособие / Н.М. Гребенщиков – Москва : Вестник, 2015 . – 304 с.
Евстигнеева Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство : учебник для бакалавров всех форм обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и а удит» / под ред. Е.Н. Евстигнеевой – Санкт - Петербург : Мысль, 2016. – 399 с.
Карогод В.С. Налоги и налогообложение : учебни к для студентов вузов, обучающихся по специальности «Аудит и налоговый учет» / под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев а . – Москва : ФОРУМ , 2015. – 169 с.
Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России : учеб. пособие / В.А. Кашин. – Москва : Финансы, 2015. – 1 0 9 с .
Козырина А.Н. Налоговый процесс : учебник / под ред. А.Н. Козыриной . – Москва : ЦП ПИ , 2016. – 214 с.
Электронный ресурс «Бухгалтерия.ru» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.buhgаltеriа.ru/
Электронный ресурс «ФНС России» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nаlog.ru/rn77/