Налоги с физических лиц и их значение для экономики РФ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих большую часть поступлений в федеральный бюджет России.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровне​й; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обеспечивает стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан.

Целью настоящей работы является рассмотрение налогов с физических лиц и их экономического значения.

В соответствие с поставленной целью задачами настоящей работы является:

• дать общую характеристику налога на доходы физических лиц;
• раскрыть понятие налога на доходы физических лиц;
• выявить сущность и особенности налога на имущество физических лиц;
• показать экономическое значение налогов с физических лиц;
• изучить правила перечисления (уплаты) налогов с физических лиц в бюджет;
• рассмотреть мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивают:

1. физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
2. физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом РФ (глава 3). К «физическим лицам» в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.11).

В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п.2 ст.11 НК РФ).

Понятие «налоговый резидент» закреплено в статье 11 НК РФ, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Налоговыми резидентами РФ на начало отчетного периода с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Федерации по итогам налогового периода, аются:

- граждане РФ, по месту и по месту временного в пределах РФ;

- иностранные , получившие в органах дел разрешение на проживание или вид на жительство в Федерации;

- иностранные , временно пребывающие на Россий Федерации. Для этого они быть зарегистрированы в нном порядке по месту на территории РФ и на 1 января 2012 в трудовых отношениях с организациями. Такими орга могут филиалы и представительства организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ. контракт, с указанными гражданами, предусматривать, что в текущем году они работают в РФ 183 дней.

иностранное физическое , временно пребывающее на ории РФ, в течение календарного прекращает отношения с налоговым и выезжает за пределы Федерации до истечения 183 , оно перестает налоговым резидентом. на его доходы пересчи по повышенной ставке (не 13%, а Аналогичная может возникнуть и с гражданином, который за границу в служебную , на отдых или и пробыл там более 183 по совокупности в течение года либо на постоянное жительства за границу до 183 дней пребывания в в календарном году.

Для определения пребывания гражданина на ории страны необходимо статьей 6.1 НК РФ. Согласно данной , течение фактического нахождения лица на российской начинается на следующий после даты, являющейся прибытия на территорию РФ. срока нахождения фи лица за территории РФ начинается со дня после его отъезда за пределы РФ.

отъезда и прибытия лиц на территорию Федерации устанавливаются по пропускного контроля в , удостоверяющем личность .

Уточнение статуса налогоплательщика :

• на дату фактического пребывания иностранного анина на Российской Федерации в календарном году;
• на , следующую после 183 дней в Российской Федерации или иностранного гражданина;
• на отъезда гражданина Федерации на место жительства за Российской Федерации.

В 23 НК РФ даны определения понятий:

• база (ст.210);
• период (ст.216);
• вычеты (ст.218, 219, 220,
• дата получения дохода (.223);
• налоговые ставки (.224).

Налоговая база в себя все налогоплательщика, полученные им в налогового периода. При законодатель выделил сле виды , которые следует при расчете налоговой : а) доходы, полученные в форме; б) , полученные в натуральной ; в) доходы, полученные в материальной выгоды; г) у налогоплательщика на распоряжение доходами. налогоплательщика, в иностранной валюте, в рубли по Центрального банка Федерации (далее - ЦБ РФ), на дату фактического доходов^[1].

период по налогу на физических лиц составляет ка год.

Налоговые вычеты - это , на которые объект налого, выраженный в денежной , при определении налоговой для исчисления налоговым агентом или органом. В соответ с НК РФ плательщики налога на физических лиц право на следующие вычеты: стандартные, , имущественные, профессиональные. вычеты, с 1 января 2012 , установлены в фиксированных .

Дата фактического дохода - это , в который необходимо налог на доход лица. Для разных доходов он по-разному^[2].

Налоговая по определению, данному в 1 статьи 53 НК РФ, - это величина начислений на измерения налоговой . Налоговая ставка по на доходы физических лиц в виде раз процента, который применить к налоговой при исчислении налога. 23 НК РФ введены твердо фиксированные ставки - 6, 13, 30 и 35 процентов. налога, которую применить при налога, зависит не от дохода, а от вида . Статья 210 НК РФ содержит оговорку, что база определяется от по каждому виду , в отношении которых различные ставки.

Статья 209 НК РФ , что объектом обложения на доходы физических лиц полученный . Причем для налогоплатель это доход, полученный как от источников, так и от источников за Российской . А для налогоплательщиков-нерезидентов - это доходы, полученные от в Российской Федерации.

Со в действие части НК РФ для определения «доход» следует статьей 41 первой НК РФ. Так, доходом признается выгода в денежной или форме, учитываемая в возможной ее оценки в той , в которой выгоду можно .

Расшифровка доходов лиц от российских и иностранных ис дана в 208 НК РФ. К российским источникам :

• российские организации форм собственности;
• индивидуальные ;
• иностранные организации, свою деятельность в через постоянные (филиалы).

К за пределами Российской относятся иностранные , не имеющие постоянных (филиалов) в . Иностранными организациями иностранные юридические , компании и другие образования, в соответствии с законодательством государств, международные .

Виды доходов, могут получены гражданами от и иностранных источников, представить в виде 1^[3].

Таблица 1

доходов от российских и источников

Доходы от источников

Доходы от источ

а) дивиденды и проценты б) выплаты при наступ страхового случая в) от использования рских или иных прав в Россий Федерации г) доходы от имущества, ящегося в России, в ; доходы от любого другого использования имущества в извлечения еыгоды д) от реализации собствен имущества, находящегося в России (в том недвижимого) е) от реализации в России акций или ценных бумаг, в уставном капитале ж) доходы от прав требования к или иностранной (если она действует постоянное представительство з) за выполнение тру или иных обязанностей, лнение работ, услуг, совершение в РФ и) пенсии, , стипендии и |иные выплаты, полуденные по законодательству или через постоянное ( иностранной к) доходы, полученные от ис любых транс средств для оказания по России и в России (включая санкции за простой в погрузки и выгрузки в РФ) л) от использования оводов, ЛЭП, линий и (или) беспроводной , иных средств , включая сети на территории РФ м) доходы от деятельности в России

а) и проценты б) страховые при наступ страхового случая в) от использования автор или иных смежных за преде Российской Федерации г) от сдачи имущества, ящегося за пределами , в аренду; от любого другого использования такого в целях извлечения д) доходы от собственного , находящегося за пределами (в том числе недвижимого) е) от реализации за елами России или иных ценных , долей в уставном иностранных ж) доходы от реализации требования к иностранной з) вознаграждение за выполнение тру или иных , выполнение , оказание услуг, ение действия за пределами Рос Федерации и) , пособия, стипендии и аналогичные выплаты, нные в соответствии с законодательством ино государства к) , полученные от использования транспортных средств для услуг по перевозке (включая санкции за простой в погрузки и выгрузки), перевозок в Россию, из и в ее пределах л) нет м) доходы от деятельности за РФ

Как мы видим, перечень , которые могут физические лица, открытым. Это означает, что трудно отнести доход к перечисленным в пунктах "а"-"л", то их смело отнести к " доходам".

Законодатель возможность ситуации, трудно однозначно источник к российскому или иностранному. В случаях отнесение к тому или иному осуществляется Мин РФ (п.4 ст.208 НК РФ). В аналогичном определяются доли ука доходов, которые быть к доходам от источников в РФ и к от источников за пределами РФ.

1.2. на имущество физических лиц

ст. 1 Закона № плательщиками налога на признаются физические - собственники имущества, объектом .

Для целей актов о налогах и сборах под лицами понимаются Российской , иностранные граждане и без гражданства. При этом , понятия и термины , семейного и отраслей законодательства РФ, в Налоговом кодексе, в том значении, в каком они в этих слях законодательства, если не предусмотрено НК РФ.

Так, отношения, с гражданством РФ, регулируются ьным законом от № 62-ФЗ "О гражданстве Федерации". В соответствии со ст. 3 Закона под гражданством Федерации устойчивая правовая лица с Российской , выражающаяся в совокупности их прав и ; иностранным гражданином лицо, не являющееся Российской Федерации и гражданство () иностранного государства, а без гражданства - лицо, не гражданином Российской и не имеющее наличия гражданства государства.

Граждане РФ, граждане и лица без , имеющие на России в собственности , признаваемое объектом нало, являются плательщиками на имущество лиц вне зависимости от их возраста, положения и иных , а также независимо от , эксплуатируется ли ими это .

Если имущество, объектом налогообложения, в собственности несовершеннолетних , а также , признанных судом недееспособными или дееспособными, обязанность по налога исполняется их представителями.

На п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями ательщика - физического признаются лица, в качестве его в соответствии с гражданским РФ.

Так, согласно положениям кодекса РФ законными авителями выступают:

- родители, , попечители - в отношении , принадлежащего на собственности в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26, 33);

- родители, , опекуны - в отношении , принадлежащего на собственности , не достигшим 14 лет (ст. ст. 28, 32);

- опекуны - в имущества, принадлежащего на собственности , признанным недееспособными вследствие еского расстройства (ст. 32);

- - в отношении имущества, на праве соб гражданам, ограниченным в дееспособности вследствие зло спиртными напитками или средствами (ст. 33).

Так, (усыновители, опекуны, ) как законные предста несовершеннолетних детей, в собственности , подлежащее налогообложению, правомочия по управлению имуществом, в т.ч. исполняют по уплате .

Порядок уплаты на имущество физических лиц тними налогоплательщиками в Письме России от 10.09.2012 №

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по налога возникает, и прекращается при оснований, установленных НК РФ или актом законодательства о и сборах.

Закон № связывает обязанности по уплате на имущество физических лиц с приобретения физическим права . В силу ст. 209 ГК РФ право включает правомочия , пользования и распоряжения .

Согласно ст. 131 ГК РФ собственности на имущество с момента его государственной . Порядок государственной ации прав на имущество и сделок с ним Федеральным законом от № 122-ФЗ "О государственной прав на не имущество и сделок с ".

В соответствии с гл. 16 ГК РФ имущество, объектом налого, может в общей собственности, т.е. двух или нескольких лиц. При имущество может в общей нности с определением каждого из собственников в собственности (долевая ) или без определения долей (совместная соб).

В связи с этим п. п. 2 и 3 ст. 1 № 2003-1 установлены определения налога на имущество в имущества, находящегося в собственности.

Так, если , признаваемое налогообложения, находится в долевой собственности физических лиц (физических лиц и ), налогоплательщиком в этого имущества каждое из этих лиц соразмерно его доле в имуществе.

имущество, признаваемое налогообложения, находится в совместной собственности физических лиц, они равную ответственность по исполнению обязательства.

До 1 января г. в отношении имущества, в общей сов собственности, плательщиком могло быть одно из лиц, имеющих в собственности , по соглашению между . Между тем применение между собственниками налогообложения о одного из них в качестве приводило к проблемам налога на имущество лиц. В связи с Законом № 283-ФЗ изменения в п. 3 ст. 1 Закона № исключившие возможность такого . Указанные изменения в силу с 1 января г.

Законом № 283-ФЗ изменения в ст. 2 № 2003-1, уточняющие объектов налогообложения, а предусматривающие в качестве объекта налогом на имущество лиц долю в праве собственности на имущество. норма № 283-ФЗ, вступившая в с 1 января 2013 г., на правоотношения, с 1 января г.

Так, в соответствии со ст. 2 Закона № (в ред. Закона № 283-ФЗ) налогообложения признаются виды : жилой дом, квартира, , дача, гараж, строение, помещение и , а также в праве общей на указанное имущество.

В ст. 16 кодекса РФ определены жилых :

- жилой дом - индивидуально здание, которое из комнат, а также вспомогательного , предназначенных для удовлетворения бытовых и иных , связанных с их проживанием в здании;

- - структурно обособленное в многоквартирном доме, обеспечивающее прямого доступа к общего в таком доме и из одной или нескольких , а также помещений вспомогательного , предназначенных для етворения гражданами и иных нужд, с их проживанием в таком обособленном ;

- комната - жилого дома или , предназначенная для исполь в качестве места проживания в жилом доме или квартире.

До изменений в Закон № предусмотренных Законом №283- , доля в общей собственности на не была выделена в самостоятельного объекта , что приводило к еделенности толкования Закона № 2003-1.

образом, согласно № 2003-1 по уплате налога на физических лиц возникает у собственника имущества, при объектом .

1.3. Экономическое значение с физических лиц

Как было выше, налог с лица - это взнос плательщика – лица - в бюджет и фонды в определенных размерах и в сроки. Он выражает жные отношения, складывающиеся у с физическими лицами в с перераспределением дохода и мобилизацией ресурсов в бюджетные и фонды государства. осуществ основные участники валового внутреннего :

- работники, своим создающие и нематериальные блага и определенный доход;

- предприниматели;

- владельцы имущества.

За налоговых взносов финансовые ресурсы , аккумулируемые в его бюджете и фондах. содержание налогов , таким образом, хозяйствующих и граждан, с стороны, и государства - с , по поводу формирования финансов.

Но налоги с лица это не экономическая категория, но и финансовая категория. Как категория налоги вы общие , присущие всем отношениям, и свои от признаки и черты, форму , то есть функции, которые их из всей совокупности отношений. Функции выявляют их сущность, внутреннее .

Рассмотрим, в чем же конкретно роль налогов с в рыночной , какие функции они в хозяйственном механизме. несколько точек на эту проблему, но в выделяют, в основном, три налогов с физического ^[4]:

- распределительную;

- фискальную;

- .

Причем функцию можно на регулирующую и стимулирующую и т.д.

последовательно реализуемой является . Фискальная функция - , характерная изначально для государств. С ее помощью государственные фонды, то есть иальные условия для государства.

Посредством (бюджетной) происходит изъятие доходов граждан для государственного аппарата, страны и той непроизводственной сферы, не имеет собственных чников доходов ( учреждения - библиотеки, архивы и др.), они недостаточны для обеспечения уровня развития - ьная наука, , музеи и многие заведения и т. п. Именно эта функция реальную возможность части национального дохода в наименее обеспеченных слоев общества.

фискальной с повышением экономического развития общества . Двадцатый век характеризуется ростом государства от взимания , что связано с расширением его и определенной политикой групп, у власти. Государство все финансовых средств на экономические и социальные , на управленческий .

Другая функция с населения как экономической состоит в том, что появляется количественного налоговых поступлений и их с потребностями государства в ресурсах. Благодаря функции эффективность каждого канала и налогового "" в целом, выявляется внесения в налоговую систему и политику. Контрольная налогово-финансовых отношений лишь в действия распределительной ^[5].

Изначально распределительная налогов носила фискальный : наполнить государственную , чтобы содержать , управленческий , социальную . Но с тех пор, как государство посчитало активно участвовать в хозяйственной жизни в , у него регулирующие функции, осуществлялись через налоговый . В налоговом регулировании населения по стимулирующие и сдерживающие () подфункции. Но большинство , взимаемых сейчас в Федерации, лишь фискальное , и только по некоторым регулирующая функция.

функция , что налоги как активный перераспределительных процессов серьезное влияние на дство, или сдерживая его темпы, или ослабляя накопление , расширяя или уменьшая спрос . Данная функция от фискальной и находится с ней в взаимосвязи. Расширение метода в для государства национального вызывает постоянное налогов с участниками производства, что ему реальные возможности на экономику страны, на все воспроизводства.

Стимулирующая налогов через систему , исключений, преференций, с льготообразующими признаками налогообложения. Она в изменении объекта , уменьшения налогооблагаемой , понижении налоговой .

Итак, сущность налогов с лиц характеризуется денежным , складывающимся у государства с лицами в формирования бюджета и фондов.

Налоги средством индивидуальной гражданина с ьной властью и местными самоуправления. Они отражают его при к формированию общегосударственных и управлению ими, ощутить себя членом общества, основание для контроля за использованием бюджетных и внебюджетных , формируемых налогоплательщиками.

сущность налогов с выражается в их функциях: фискальной и .

1.4 Налоговые вычеты

главное, что знать о – это то, претендовать на них Российской Федерации, доходы, облагаемые 13%.

Налоговый вычет – это , которая дохода (так базу), с уплачивается . В случаях под налоговым возврат уплаченного налога на лица, например, с покупкой расходами на , и т.д.^[6]

Возврату не вся расходов пределах заяв а соответствующая сумма налога.

Виды вычетов:

1. налоговые вычеты 218 НК

• на на 1- 2-го ребенка в до достижения дохода 280 000 . На и последующего
• на ребенка в независимости от рублей (Этот получить оба но при отказе из второй получить удвоенный вы);
• рублей лицам, чья с радиационным на Чернобыльской ПО , ВОВ, инвалидам военнослужащих приравненным к ним;
• героям Союза и ВОВ, детства, и группы и др.

2. вычеты со 220 НК налогоплательщик может со до 2 000 рублей по приобретенного учета суммы и 3 000 000 с учетом

3. Социальные вычеты по 219 НК РФ):

• на благотворительные цели ;
• на обучение до 120 000 рублей год, на до 50 000 год);
• на 120 рублей в кроме лечения);
• по расходам на обеспечение добровольное обеспечение;
• по на дополнительных страховых на пенсий.

4. Профессиональные 221 НК По общему профессиональные предоставляются в произведенных подтвержденных Однако в , вместо фактически индивидуальные получить вычет 20% общей суммы ими дохода.

5. вычеты при на будущие от операций с и операций финансовыми срочных обращающимися на организованном (ст. НК РФ)

По правилу налоговые по по окончании (календарного налоговой месту жительства при им налоговой по налогу физических ( 3-НДФЛ) приложением к необ комплекта документов.

2. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

2.1 преступления и уклонения от налогов физическими : признаки, и ответственность

Актуальн проблемы пресечения вых преступлений и уклонений от налогов лицами обусловлена уровня налоговых пра, необходимостью развития аспектов контроля и поиска его совершенствования на основе подходов, анализа и зарубежного .

Понятие и сущность варьируются от эпохи к в результате развития , изменения нравственности, традиций, права. В настоящий то, что правонарушение является юридических , не вызывает сомнений.

также концепция, правонарушение как общественно деяние^[7]. развитие концепция онарушения как основания ответственности. Однако отметить, что в основополагающих моментах правонарушения как разновид юридических фактов концепции как основания юридической .

При определении вида нужно руководствоваться ктером правонарушения, его содержанием. непосредственная санкций и правонарушений, и последних по ха (содержанию) совпадает с санкций.

Исследователь И.С. обосновывает наличие видов пра, как уголовное, гражданское, и дисциплинарное.

Налоговое согласно ст. 106 НК РФ − это виновно со противоправное (в законодательства о налогах и ) деяние (действие или ) налогоплательщика, за которое НК РФ уста ответственность.

определение содержит совокупность наиболее важных признаков налогового :

• во-первых, деяние – это налоговое ение, которое представляет деяние, нарушающее законодательства о и сборах. Налоговым считается только , предусмотренное законодателем о и сборах (гл. 16 и 18 НК РФ);
• , виновность – это налоговое , которое совершается или по неосторожности. Форма является признаком налогового , поскольку тот или иной ее вид содержится в нормах НК РФ, состав ;
• в-третьих, это деяние, вредные последствия ( прав, нанесение и т.п.), причем деянием и вредными должна быть связь;
• в-четвертых, это деяния, т. е. налогового деликта для нарушителя негативные в виде налоговых .

Указанные свойственны всем налогового законодательства.

кодекс РФ определяет субъектов правонарушений, условия привлечения лиц к налоговой ответствен, а также формы вины налоговых правона при совершении ими того или состава правонарушения (ст. 110 НК РФ).

К ответственности за налоговые могут быть как организации, так и лица в случаях, гл. 16 НК РФ. Последние могут привлечены к ответственности с 16- возраста.

кодекс РФ является не источником, в котором ответственность за совершение правонарушения. В сфере можно выделить три налоговых правонарушений:

1) правонарушения, ответственность за которых Налоговым кодексом РФ;

2) правонарушения в сфере (налоговые правонарушения, за совершение установлена КоАП РФ^[8]);

3) уголовные (преступления) в сфере (налоговые преступления, за совершение установлена УК РФ^[9]).

Юридическая – это общеправовая категория, конкретизируется в отдельных права. за совершение налоговых , регулируемая нормами НК РФ, в гл. 16 «Виды налоговых и ответственность за их » и гл. 18 НК РФ «Виды нарушений обязанностей, предусмотренных зако о налогах и сборах, и за их совершение».

ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным признается противоправное действие (бездействие) или юридического , за которое Кодексом или субъектов Российской об административных правонарушениях администра ответственность. Важно , что налоговое правонарушение не яв разновидностью административного , так как имеет со другой состав.

преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, быть физическое (гражданин Федерации, иностранный , лицо без гражданства), 16-летнего возраста, на в установ законом порядке обязанность по исчислению и в соответствующий бюджет (сборов) и по в налоговые органы декларации и иных , необходимых для осуществления контроля, а иное физическое , осуществляющее представительство в действий, регулируемых о налогах и .

Объективная сторона преступления состоит в средств физическим и невнесении их в или в страховые государственные фонды.

Местом преступления в налоговой будет регистрации налогоплательщика, его нахождения. Способ налоговых преступлений в удержании налогоплательщиком и невнесении их в и страховые государственные фонды в срок, законом. способы, применяемые иками во избежание по уплате налогов, разнообразны и . В специальной литературе найти их несколько . Но при внимательной оценке часть из них рассматривать в качестве (т. е. не запрещенных законодательством) минимизации платежей^[10].

профилактики экономических можно представить в следующих элементов:

1) формы и профилактики правонарушений и плений в сфере ;

2) система оперативно-профилактических , осуществляемых на объектах экономики;

3) индивидуальной профилактики в сфере экономики ( профилактические в отношении конкретного , замышляющего подготавливающего преступление , налоговой или направленности; профилактика , осуществляемая в возбужденного уголовного );

4) контроль за ранее внесенных и информации по профилактике в сфере экономики.

система контроля, с одной , должна обеспечить такого уровня дисциплины, при исключаются нарушения законодательства или их число ьно, а с другой стороны, иметь аналитические инструменты контроля, позволяющие выявление скрытой овой базы и практику уклонения от ^[11].

2.2 Совершенствование налогового

Характерной чертой преступности в является ее высокая скрытность. этот признак, осуществить выявление преступности без оперативно-розыскных мероприятий и выездных и камеральных проверок. Поэтому еменное уголовного преследования недостаточно активного и реагирования на заявления и о налоговых (либо необоснованно их проверки) может к серьезным отрицательным .

Государственный за налоговыми правонарушениями в йской Федерации ведомственным подразделением рства РФ − Федеральной налоговой в лице ее территориальных . Это закреплено в постановлении РФ от 30.09.2004 № 506 «Об Положения о Федеральной службе»^[12].

Согласно нормативному акту налоговая (ФНС России) функции по контролю и :

1) за соблюдением законодательства о и сборах;

2) за исчисления, полнотой и внесения в соответствующий налогов и сборов в , предусмотренных за РФ;

3) за правильностью исчисления, и своевременностью внесения в бюджет иных платежей.

В условиях в первую нужно заниматься еждением нарушений, реагировать на возможных нарушений о налогах и сборах, нарушения на основе по, для расчета нет необходимости проводить . К сожалению, в настоящий органы внутренних дел в работают по уже совершенных правонарушений или .

В связи с отменой ОВД на самостоятельные проверки ательщиков проведения выездных проверок с участием будет возникать чаще. Эти характеризуются достаточно эффективностью. В этой совершенствование взаимо налоговых и полиции в первую следует осуществлять на разработки ежегодных совместных налоговых проверок.

налогового контроля в сфере необходимо :

• на ликвидацию , создающих возможности «» от налогообложения;
• на рисков, связанных с трактовкой нало законодательства;
• на четкое правомерной практики оптимизации и противоправного от уплаты налогов;
• на систем налогового и учета (сближение базы), в декларациях налогоплательщиков, с базой, рассчитанной по экономической активности.

В , все варианты от уплаты налогов действующим нормам , уголовного и административного . Такие явления не только как противоправные, ионные, но и как нарушающие граждан, материальное которых полностью или частично обществом и государ.

Противодействие уклонению от налогов не быть обеспечено уголовно-правовым воздействием. , необходимо сформировать комплекс и правовых мер преду и пресечения ухода от . Важны согласованные меры и финансового за операциями юридических и лиц с денежными средствами и , а также установление за нарушение ведения таких .

В связи с этим внимание следует методам с неуплатой налогов, общий характер, должны быть на устранение , порождающих неуплату . К таким методам можно средства политического , заключающиеся в налогов только в , а не в политических целях; экономического , направленные на установления слишком налогового бремени в неблагоприятной экономической , и др. Однако место должно средствам морального йствия, главным которых быть развитие пропаганды, направленной на уровня налоговой плательщика (ятие им необходимости фискальных как можно с меньшим влением).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

образом, на сказанного выше сделать следующие .

Подоходный налог ( на доходы) одним из субъектов РФ и бюджеты, так как налог в засчитывается в территориальные .

Субъектами являются все физические как налогоплательщики: граждане РФ, граждане и лица без .

Объектом является совокупный физического лица, им в календарном году как в форме, так и в , в том числе в виде выгоды, полученной по в банках, в виде выплаты, по и т.д. К доходам, определяемым кодексом, относится 20 видов, включая , пособия и .

Законодательством определено, что не налогообложению государственные , все виды пенсий, все компенсационных физическим лицам, суммы материальной , выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банки и другие (всего предусмотрено в налоговом кодексе 20 позиций).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета №256 от 25 декабря 1993 года
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II). – М., 2013
3. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" // "Российская газета", № 36, 14.02.1992
4. Агафонова М.Н. Налог на доходы физических лиц. - М, 2012
5. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" - М., 2012
6. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: "Бератор-Пресс", 2012
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. – 2011. - № 7. С. 12-28
8. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики.-2010.-№ 4. - С.107-132.
9. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. – М.: МГГУ, 2012.
10. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2012
11. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. – М., 2011
12. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М., 2012
13. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой / Под ред. Петровой Г.В. - М., 2011
14. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. – М.: Центр-ЮрИнфоР, 2013
15. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2012
16. Налоги и налогообложение. 7-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2012.
17. Налоги: Учебн. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012
18. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц". - М.: Экономистъ, 2010.
19. Шепенко Р.А. Налоговое право Гонконга. – М.: Вузовская книга, 2013
20. Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа: www.minfin.ru.
21. Официальный сайт Администрации Президента РФ. Режим доступа: http://president.kremlin.ru.
22. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru.

1. Агафонова М.Н. Налог на доходы физических лиц. - М, 2012. С. 71. ↑

2. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (в редакции Федеральных законов от 29.05.2012 N 57-ФЗ и от 24.07.2012 N 104-ФЗ). - М., 2012. С. 112. ↑

3. Акимова В.М. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (в редакции Федеральных законов от 29.05.2012 N 57-ФЗ и от 24.07.2012 N 104-ФЗ). - М., 2012. С. 116. ↑

4. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2012. С. 12. ↑

5. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2012. С. 13. ↑

6. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016 ↑

7. Теория государства и права: курс лекций / под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. 2-е изд., пе- рераб. и доп. М.: Юристъ. 2015 ↑

8. Кодекс Российской Федерации об админист- ративных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 03.05.2012) // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1 ↑

9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954. ↑

10. Лабутина Н.А. Правовое регулирование ответственности за налоговые правонарушения. – М., 2012. 24 с ↑

11. Васильева М.В. Мировой опыт реформи- рования современных систем налогообложения экономически развитых стран/ М.В. Васильева // Налоги и финансовое право. 2008. № 7. ↑

12. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 04.06.2012) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» ↑