Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие и сущность налогов)

Содержание:

Введение

История налогов начинается глубоко в древности. И этому есть документальные подтверждения, которые обнаруживаются примерно 2500 лет назад, в Египте. В Древнем Египте, где власть принадлежала мощной бюрократии, потребность в деньгах для содержания такого государственного аппарата оказалась так велика, что породила множество разных налогов. Налоговые чиновники (их функции в то время выполняли писцы — самые грамотные члены общества) сопровождали египтян даже в загробную жизнь: в гробницах фараонов среди статуэток прочих слуг, призванных сопровождать владыку после смерти, обнаруживаются и статуэтки писцов-налоговиков. Они должны были и на том свете помогать фараону, наполнять государственную казну.

Основные проблемы, которые несколько тысяч лет определяли развитие способов налогообложения, можно сформулировать в виде двух простых вопросов. Первый - кто должен платить налоги? Второй - с чего их следует взимать?

Ответ на первый вопрос на протяжении большей части известной нам истории человечества был один и тот же. Платить налоги должно основное население - "неблагородные", т. е. крестьяне, ремесленники, торговцы, жители колоний. Это была их обязанность. Своими деньгами они были должны обеспечивать доходы правителей страны и их придворных. Идея налогообложения как обязанности свободного гражданина страны родилась относительно недавно, после того как в Англии, США, а затем и странах Западной Европы возникли конституции и демократические государственные механизмы.

Однако к современному пониманию механизма налогообложения люди пришли не сразу. Вначале была идея дара, т.е. гражданин делал подарок властелину в благодарность за защиту от врагов.

Затем ее сменила идея смиреной просьбы правительства к народу о поддержке ради решения общих задач нации.

Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству деньгами. Четвертой ступенью восхождения к современным налогам стала идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства. Пятой была теория о долге гражданина перед государством.

Шестой уровень развития идеи налогообложения была убежденность в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового

прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.

Что касается второго вопроса – с чего следует взимать налоги, то ответ на него люди искали особенно долго. Человечество, пыталось определить способы взимания налогов, а вернее, ту базу, из которой можно определять размер налоговых платежей для граждан и предприятий.

Родившись из натуральных сборов, налоги получили широкое распространение после введения денежной системы. При этом особенно докучающим людям способом налогообложения были целевые налоги. В их основе лежала весьма нехитрая идея: "Есть определенная государственная нужда? Введем для покрытия связанных с ней расходов новый налог".

Неизмеримое налоговое бремя постоянно вызывало раздражение граждан самых разных стран и вело к восстаниям (историки только в Европе насчитывают более 80 "налоговых бунтов").

Эти события, в конце концов, заставили государственных деятелей и ученых задуматься, как сделать налоговые системы более разумными, простыми и естественно менее раздражающими налогоплательщиков.

В итоге главным источником государственных доходов стали налоги на доходы граждан и организаций.

Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии в 1799 году в связи с необходимостью найти деньги для войны с Наполеоном. А когда войска французского императора были окончательно разгромлены, англичане тут же отменили этот налог, и почти четверть века власти не решались его вновь ввести. Возрожденный спустя десятилетия, он стал образцом для аналогичных налогов в других странах. Но и там он приживался столь же тяжело, как и в Англии.

Это не удивительно, поскольку любые новшества в налоговой сфере всегда встречают сопротивление налогоплательщиков, объявляющих новый налог неразумным или несправедливым. Они ведь в чем-то они правы, так как идеальных налогов не существует. Поэтому и по сей день налоговое творчество не прекращается во всех странах мира.

Ученые-экономисты и сотрудники налоговых служб пытаются найти такое устройство налоговой системы, которое позволяло бы, с одной стороны, собрать в бюджет суммы, достаточные для финансирования деятельности государства, а с другой - не подавляло бы экономической активности в стране.

Крайний взгляд здесь представляет теория, разработанная в XIX в. американским экономистом Г.Джорджем. Он считал, что для процветания нации надо отменить все виды налогов, кроме налога на землю (ведь земля не может "убыть" и ее от налогообложения не скроешь). Самое интересное, что за столетие, прошедшее с момента рождения этой теории, было собрано немало доказательств ее разумности, и все же ни одна страна не решилась принять ее на вооружение полностью.

Поиск идеальной системы налогообложения продолжается, и, наверное, он будет бесконечен, т.к. налоги должны приноравливаться и к особенностям страны, и к обычаям ее граждан, и к стадии экономического развития, на которой эта страна находится.

О термине «Налог» слышат многие, но не все знают подробности о нем. В этой теме попытаемся раскрыть, что же такое налог и раскрыть его подробности.

Данная тема очень актуальна, т.к. это касается каждой семьи и каждого взрослого человека. Поэтому нужно иметь широкое представление о налоге и знать его подробности.

Цель работы состоит в рассмотрении сущности налога и его экономического значения.

Задачи курсовой работы:

- Раскрыть понятие и сущность налога

- Рассмотреть функции, уровни и виды налогов

- Рассмотреть порядок исчисления налогов с физических лиц

- Раскрыть роль налогообложения физических лиц в экономике РФ

- Раскрыть роль налогов физических лиц в бюджете РФ

- Описать проблемы налогообложения и способы их устранения

Предмет курсовой работы – узнать, что же такое экономический налог с физических лиц и проанализировать его.

Методологическую основу исследования составили системный, экономический и статистический анализы.

Структура работы: введение, две главы, шесть параграфов, заключение, список литературы.

1. Понятие и сущность налогов

1.1. Понятие налога.

Определим, что же такое налог.

Налог – это обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается принудительно органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц. В широком смысле к налогам относятся также сборы и пошлины, обязательные платежи фирм и домохозяйств государству, за предоставление прав, разрешений и других юридически значимых действий. К примеру: таможенные сборы, государственные пошлины за выполнение нотариальных действий, действий по записи актов гражданского состояния, за рассмотрение дел в судах и пр. Налог взимается с физических лиц и организаций для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущность налога - это денежные взносы граждан, которые необходимы для содержания публичной власти. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение его основных функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Сейчас налоги - важнейший источник средств государственного бюджета (90% всех поступлений). От того, насколько правильно построена налоговая система, организован сбор налогов - зависит эффективное функционирование национальной экономики.

Налоги появились одновременно с возникновением государства и являются главным источником государственных доходов.

1.2. Функции, уровни и виды налогов.

Определить суть налогов и сборов будет намного легче, если изучить основные функции, которые они выполняют.

Прямые функции:

1.Фискальная - это означает, что налоги являются основным инструментом, при помощи которого происходит формирование государственных финансовых ресурсов. Речь идет о внебюджетных и бюджетных фондах.

2.Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системы. С помощью налогов государство может регулировать темпы экономического роста. Уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей регионов, отдельных п/п. Таким образом, налог выполняет функцию встроенного регулятора.

Косвенные функции:

1.Перераспределительная - при помощи налога распределяет и пререраспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

2.Контрольня - при помощи налогов осуществляется контроль над деятельностью предприятий, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

3.Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций, решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

4.Социальная – за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.

Уровни налогов. В Налоговом кодексе РФ устанавливается трехуровневая налоговая система, которая включает федеральные, региональные и местные налоги. Кроме того, НК определяет специальные налоговые режимы. В РФ все налоги делятся на три уровня:

1.Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доход от капитала, подоходный налог, взносы в государственные социальные фонды, госпошлина, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы, налог на доход от углеводородов, сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

2.Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог не недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

3.Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

2.Упрощенная система налогообложения.

3.Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности.

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Разные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, более того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

1.Виды налогов по объекту:

- прямые, взимаются с физических и юридических лиц, а также их доходов (налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог)

- косвенные, облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги (НДС, акцизы, импортные пошлины, налог с продаж)

2.Виды налогов по субъекту:

- центральные

- местные

В России существует трехуровневая система:

- федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет

- региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации

- местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти

3.Виды налогов по принципу целевого использования:

- маркированные, это увязка налога с определенным направлением расходования средств. Это налог, который имеет целевой характер и соответствующие поступления. Он ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, не используется.

- немаркированные, все остальные налоги. Преимущество немаркированных налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики. Они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

4.Виды налогов по характеру налогообложения:

- пропорциональные, (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода)

- прогрессивные, (доля налога в доходе, с ростом дохода увеличивается). Как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход, тем большую часть необходимо отдать государству.

- регрессивные, (доля налога в доходе, с ростом дохода падает). Означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

5.Виды налогов в зависимости от источника их покрытия:

Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

- земельный налог

- налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов

Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продуктов (работ, услуг):
- НДС

- акцизы

- экспортные тарифы

Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

- налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу

- целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы

- сбор на нужды образовательных учреждений

- сборы на парковку автомобилей

Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий:

- налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники

- лицензионный сбор за право торговли

- сбор со сделок, совершаемых на биржах

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

1.3. Порядок исчисления налогов с физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

При определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика. Полученные им в денежной и в натуральной формах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. В отношении доходов установлены разные налоговые ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Для правильного определения налоговой базы и самого налога на предприятии должен быть организован налоговый учет. Форма самого регистра по НДФЛ, а также порядок отражения в нем данных, разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. При этом указанный документ должен содержать в себе следующие сведения:

- все доходы, полученные физическим лицом, предоставленные ему налоговые вычеты

- сумма рассчитанного, удержанного и перечисленного налога с указанием дат

Также представляются все данные о налогоплательщике, которые позволяют его идентифицировать. Сведения отражаются за налоговый период с нарастающим итогом по каждому налогоплательщику физическому лицу.

Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой стоимостную, физическую или другую характеристику объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и в натуральной формах. Или право на распоряжение, которыми у него возникло. Также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется в рублях. Если доход налогоплательщика в иностранной валюте, то он подлежит обмену в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

1. 9% ставка НДФЛ, по ней облагаются:

- доходы иностранных граждан, которые являются нерезидентами (специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС)

2. 15% ставка НДФЛ, по ней облагаются:

- доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия

Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

3. 15% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- все доходы нерезидентов. Исключением являются дивиденды и доходы иностранцев (специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС)

4. 30% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- вознаграждения и выигрыши в играх, конкурсах и рекламных мероприятиях.

Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год

5. 35% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

а) рублевые вклады - ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%

б) инвалютные вклады 9% годовых

От уплаты НДФЛ освобождаются:

- пособия работникам с детьми (по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.)

- оплата образования работникам

- возмещение ипотечных процентов

- оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту

Налог НДФЛ взимается:

- с заработной платы, а также надбавок (например, в случае сверхурочной трудовой деятельности)

- вознаграждений по гражданско - правовым договорам (за исключением авторских)

- пособий по нетрудоспособности

- вознаграждений членам совета директоров

- компенсации за неиспользованный отпуск

- отпускных

- дивидендов

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

- подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год

- материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год

- материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей

- выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы

- суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу

Источником сведений о начисленных доходах являются расчетные ведомости. Хранится регистр не менее пяти лет.

2. Экономическое значение налогов

2.1 Роль налогообложения физических лиц в экономики РФ.

В РФ основная налоговая нагрузка приходится на организации, однако доля налогов с физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы также весьма значительна. Так, по данным ФНС России в 2015 года из общей суммы, поступивших в консолидированный бюджет РФ налогов в 13788,3 млрд. руб. только на налог на доходы физических лиц пришлось более 2806,5 млрд руб., что составляет 20,4% всех налоговых поступлений.

Налоги на имущество физических лиц сейчас не являются одной из главных статей доходов местных бюджетов, это не смотря на то, что при создании налоговой системы в РФ это предполагалось таковым. Сегодня доля этих налогов мала. К примеру, в 2014 году доля налогов на имущество физических лиц в г. Москвы, составила всего 0,27%.

Низкая собираемость, а также потребность в повышении эффективности и потенциала имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, стали причинами для реформирования этого налога. С 2015 года Федеральный закон РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ внес изменения в налоговый кодекс РФ - была добавлена 32 глава «Налог на имущество физических лиц». Данное изменение регулирует стоимость, с которой будет взиматься налог - инвентаризационная стоимость заменена кадастровой.

Благодаря тому, что кадастровая стоимость более достоверно отражает реальную рыночную стоимость имущества, предполагается увеличение сумм налоговых платежей и соответственно увеличение роли этих налогов для местных бюджетов.

Транспортный налог, так же как и имущественные налоги не играет большой роли при формировании доходов региональных бюджетов. При том, что сумма налоговых поступлений от этого налога ежегодно увеличивается. Вероятно, это связно с ежегодным ростом количества автомобилей.

Большую часть в поступлениях от физических лиц занимает налог на физических лиц. Взяв за основу 2014 год, можно увидеть, что доля НДФЛ, среди всех налогов уплачиваемых физическими лицами составляет 93,3%. Этот налог является одним из наиболее стабильных и устойчивых источников дохода бюджета. На рост поступлений в бюджет налога на физических лиц оказывает два главных фактора: численность занятого населения и увеличение размера средней заработной платы.

Роль этого налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер. Налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и соответственно на уровень их жизни. Это воздействие происходит при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки и различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является: - аккумулирование финансовых средств в бюджет государства

- их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Эта корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и др. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.

На практике дифференцированная система налогообложения в нашей стране применялась с 1992 по 2001 года. Была установлена прогрессивная шкала подоходного налогообложения, которая варьировались от 12% до 35%.

Но в 2001 году, после принятия современного налогового кодекса РФ была введена плоская шкала налогообложения и установлена ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%. Данная ставка действует и сейчас.

Депутаты Госдумы не раз предлагали ввести прогрессивную шкалу налогообложения физических лиц, однако Минфин данные предложения не поддержал. В Госдуму поступали законопроекты на данную тему. Однако ни один из законопроектов не был принят.

Сегодня в России присутствует прогрессивная шкала налогообложения в отношении транспортного налога. При стоимости автомобиля более 3 млн. рублей при расчете налога применяется повышающий коэффициент. Его значение варьируется в промежутке от 1,1 до 3.

Налогообложение физических лиц играет большую роль в налоговой системе РФ.

1.Оно удовлетворяет государство. В его потребности в дополнительных доходах для государственной казны, то есть выполняет свою фискальную функцию.

Налоги, полученные от физических лиц играют важную роль в формировании региональных и местных бюджетах.

2.Налогообложение физических лиц является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными слоями населения. В частности налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и соответственно на уровень их жизни. Также он помогает государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения. Это воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки и различные системы льгот.

Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства, их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

2.2 Роль налогов физических лиц в бюджете РФ.

Налоги - это основной источник средств, благодаря которому осуществляется материальное обеспечение государства. Однако налогов недостаточно и государство выдает векселя на будущее, делает займы, государственные долги. Главными источниками формирования денежных средств, которые имеются у государства, являются налоги и займы (государственные долги). При займах усиливается налогообложение, ведь долги приходится возвращать. Государство устанавливает налог в одностороннем порядке, не заключая договор с налогоплательщиком. В случае уклонения от его уплаты, налог взыскивается в принудительном порядке.

Налоги устанавливаются законодательными органами государства. Существует целый ряд платежей, (таких как: выдача лицензии, рассмотрение ходатайства и др.). Эти платежи обязательно уплачиваются в государственную казну или поступают в распоряжение государственных органов. Они устанавливаются актами правительства или других органов исполнительной власти. В отличие от них налоги предназначены для потребностей государства и общества. Налоги не имеют целевого характера.

После поступления в общую сумму доходов бюджета, они распределяются на финансирование расходов государства в соответствии с принятыми планами и программами. Налоги зачисляются в бюджет и во внебюджетные целевые государственные или местные денежные фонды. Другие виды платежей, такие как сборы, пошлины, являются платой государству за предоставленные услуги. Они обычно разовые, как и налоги, являются обязательными к уплате и вносятся в фонды.

Налоги обладают следующими юридическими признаками:

- это обязательный платеж

- они индивидуально безвозмездны по своей юридической форме

- их устанавливают законодательные органы власти

- они распространяются на физические и юридические лица

- суммы, которые поступают от налогов, зачисляются в государственную или муниципальную казну

- налоги уплачиваются в установленные законодательством сроки и в определенных размерах

НДФЛ более перспективный. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Рассмотрим данные налоговых органов РФ о поступлении налоговых платежей в бюджет РФ (рис.1).

Рисунок 1. Структура налоговых платежей в РФ в 2015 году, %.

По данным рисунка 1, видно, что НДФЛ занимает второе место по поступлению налоговых платежей в бюджет РФ, уступив лишь место налогу на добычу полезных ископаемых. В 2015 году НДФЛ составила 20,4%. Это говорит о значимости НДФЛ в формировании налоговых доходов РФ.

2.3 Проблемы налогообложения и способы их устранения.

Сегодня в РФ налог с физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Не смотря на то, что отчисления с данного налога стали больше.

Недостаточная роль налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

- низкий уровень доходов большинства населения России

- постоянные задержки выплат заработной платы работникам

-массовое укрывательство от налогообложения с высокими доходами, соответственно в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога

Сейчас к основным проблемам налогообложения доходов физических лиц относятся:

1.Достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Он, прежде всего, связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Данная проблема наиболее осложнена, так как на этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

2.Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - сумма, на которую снижается облагаемый доход. Проблема использования налоговых вычетов заключается в том, что не выполняется их основное назначение - снижение суммы подлежащего уплате налога за счет применения налогового вычета. В настоящее время стандартные налоговые вычеты, предоставляемые у работодателя, незначительны и в большинстве своем не способны значительным образом снизить налоговую нагрузку.

3.Система контроля налоговых органов за высокими доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100% собираемость налогов, потому как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформ.

4. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц.

Основные предложения по совершенствованию налога на доходы физических лиц:

1.Введение прогрессивной ставки налога. Это позволит обеспечить не только дополнительные поступления подоходного налога в бюджет, но и будет способствовать выравниванию в доходах наиболее и наименее обеспеченных слоев населения.

2.Введение необлагаемого подоходным налогом минимума (к примеру, не обложение доходов в размере до 10 000 р. ежемесячно).

3.Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Стоит признать, что, несмотря на рост цен и инфляцию, суммы налоговых вычетов никак не индексируются, что не позволяет им влиять в полной мере на выравнивание доходов «богатых» и «бедных» людей.

4.Ужесточение налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц. В первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень.

5.Применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса для организации контроля по движению наличных денег. Так как в нашей стране он значительно ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, это создает условия для выплаты заработной платы в конвертах.

6.Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

7.Применение льгот.

Сейчас все чаще обсуждается переход на прогрессивную шкалу налогообложения. Однако мгновенное увеличение налоговых ставок может привести к отрицательным последствиям, ведь общество не готово к кардинальным изменениям, особенно если под угрозу ставиться существующая стабильность. Это преобразование разумней начать с установления необлагаемого минимума, который будет равен прожиточному минимуму. Также, важно учесть размер прогрессивных ставок, для избегания нарушений основного принципа налогообложения, в части учета платежеспособности налогоплательщиков. Еще потребуется преобразование системы вычетов по налогам, управление которыми даст способность для реализации социальной функции налога на доходы физических лиц.

Внедрение каких-либо нововведений в налоговое законодательство должно осуществляться с учетом особенности экономики РФ и ее социальной сферы. Новая система должна обеспечивать высокий доход бюджета и способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан.

Заключение

Систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, составляют:

1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов. Является федеральным налогом. Исчисляется - процент от общего дохода налогоплательщика в налоговом периоде - документально подтверждённые расходы. Плательщиками являются физические лица.

2.Транспортный налог – это региональный, также прямой налог. Плательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения - транспортные средства.

3.Налог на имущество – это местный налог. Плательщиками являются лица с правом собственности. Объект - дом, квартира, гараж, здание, строение, сооружение, помещение.

Роль налогообложения физических лиц в экономике РФ объясняется ярко выраженным социальным характером. Имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения.

Зарубежный опыт администрирования этого налога показал, что системы подоходного обложения в зарубежных странах построены на основе общих принципов, которые в каждой отдельной стране имеют свои национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог в качестве инструмента социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами.

НДФЛ в РФ показал, что этот налог занимает второе место в общей системе налогообложения по уровню собираемости. Низкий уровень собираемости НДФЛ указывает на недостатки действующей системы его реформировании, а также целый ряд причин, среди которых: низкий уровень доходов, задержки заработной платы, массового укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами и пр.

Подведем итог. Под налогами понимаются обязательные индивидуально безвозмездные платежи физических или юридических лиц, которые установлены представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в казну государства или муниципального субъекта, имеющие строго определенные размеры и сроки уплаты.

Список использованной литературы

1. Липатова, И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 30. - С. 48 - 53.

2. Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы. - 2012. - № 8. - С. 45-49.

3. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. - 996 с.

4. Петров, Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. - 2012. - № 1. - С. 45-59.

5. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. учебник / под ред. В. Ф. Тарасовой. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: КноРус, 2012. - 484 с.

6. https://www.nalog.ru - официальный сайт ФНС РФ