Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц(Сущность и значение налога на имущество)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С возникновением государства возникли и государственные налоги, которые покрывают расходы, относящиеся на выполнение основных задач и функций государства. В первое время взимание налогов происходило в натуральной форме. Но развитие товарно-денежных отношений привело к тому, что взимание налогов приобрело денежный характер. Капиталистические страны характеризуются основным удельным весом налогов в общем объеме национального дохода: от одной трети до половины его размера. Эти средство направлены на военное дело, на государственный аппарат, на финансирование различных программ по регулированию экономики. Налоговые поступления в экономике капиталистических стран в основном формируются за счет налогов физических лиц.

В нашей стране также происходят подобные процессы в связи с переходом к рынку. Но отличием от капиталистических стран является то, что в сумме поступающих налогов большой объем составляют также суммы налогов предприятий, организаций и учреждений.

Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе организации.

Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта.

Для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность на территориях различных субъектов РФ, проблемой становится применение порядка и правил налогообложения в практике, так как нужно брать во внимание соответствующие региональные особенности налогообложения. В то же время произвольная, а также расширительная трактовка терминологии закона направляет налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Тема курсовой работы актуальна, поскольку изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов.

Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием особенностей налога на имущество и особенностью порядка расчета имущественного налогообложения в организациях в свете действующего налогового законодательства.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об особенностях налогообложения о налоге на имущество организаций и получение практических навыков в исчислении данного налога.

Цели исследования – теоретическое рассмотрение имущественного налогообложения, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

рассмотреть сущность и роль налога на имущество организаций.
рассмотреть применение налоговых ставок и льгот по налогу на имущество организаций.
рассмотреть исчисление и уплату налога на имущество организаций.
рассмотреть порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества организаций.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложения.

1. Сущность и значение налога на имущество

Характеристика налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – стадия реформирования системы имущественных налогов. Данный процесс реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.)^[1].

Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации^[2].

Имущественный налог потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика и уплачивается в тех ситуациях, когда финансовый результат деятельности плательщика за отчетный период убыточный^[3].

Налог на имущество организаций является региональным и его фискальная функция необходима для региональных бюджетов^[4]. Особенностью этого налога в доходах бюджетов субъектов РФ является стабильность, так как предприятия для ведения экономической деятельности имеют существенный производственный и непроизводственный имущественный фонд. К этому фонду можно отнести движимое или недвижимое имущество.

Налог на имущество предприятий имеет ряд особенностей:

объект налогообложения - основные средства;
налоговая база формируется как остаточная (балансовая) стоимость имущества, то есть по данным бухгалтерского учета.
предусмотрен порядок исчисления налоговой базы и зачисления налога в бюджет по месту фактического нахождения недвижимого имущества и по месту учета на балансе движимого имущества^[5];

- установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, находящемуся в разных субъектах Российской Федерации;

- установлено минимальное количество льгот;

- установлены особенности налогообложения имущества иностранных организаций, находящегося на территории Российской Федерации;

- установлен порядок налогообложения имущества российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации^[6].

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Налог на имущество физических лиц зачисляется в локальный бюджет, где находится объект налогообложения.

До 31.12.2014 включительно налогоплательщиками признавались физические лица, то есть собственники имущества, которое признается объектом налогообложения по ст. 2 Закона № 2003–1^[7].

С 01.01.2015 налогоплательщиками налога являются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество и которое признается объектом налогообложения по статье 401 Кодекса.

Объект налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса является находящееся в рамках муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, которое входит в группу общего имущества многоквартирного дома^[8].

Ставки налогов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 Кодекса^[9].

В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в качестве налоговой базы будет применяющаяся кадастровая стоимость (Приложение А)

Устанавливается дифференцированные налоговые ставки в зависимости от:

- кадастровой стоимости объекта налогообложения;
- вида объекта налогообложения;
- места нахождения объекта налогообложения;
- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения^[10].

В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в качестве налоговой базы применяемые инвентаризационная стоимость:
- налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения;
- если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов^[11];
- допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от^[12]:
- вида объекта налогообложения;
- места нахождения объекта налогообложения;
- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Чтобы физические лица могли получить льготы по уплате налогов, налогоплательщики должны предоставить нужные документы в налоговые органы^[13].

Физическое лицо, которое имеет право на льготы по налогам, должны заполнить заявление на льготы, а также предоставить документы, котроые могут подтвердить их право на льготы по налогам. Соответствующие документы и заявление налогоплательщики должны представить , в налоговый орган по своему выбору^[14].

Налогоплательщик, который указал в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не имеет права после 1 ноября и года, который является налоговым периодом, предоставлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения^[15].

Таким образом, налогоплательщики - физические лица, также собственники имущества, которые признаются объектом налогообложения. Налог на имущество физических лиц - это местный налог, который зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

1.3 Порядок исчисления и уплаты налога

По выбору субъекта Российской Федерации на налоговый период с 2015 до 2020 года в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц может использоваться кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость^[16], которая исчисляется по учету коэффициента-дефлятора, устанавливающийся Министерством экономического развития РФ.

При использовании кадастровой стоимости для всех категорий налогоплательщиков используются вычеты:
- для квартир - кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 м² общей площади этой квартиры;
- для комнат - кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 м²площади этой комнаты;
- для жилого дома - кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 м²общей площади этого жилого дома ;
- для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) - кадастровая стоимость, уменьшается на 1 млн руб^[17].
При использовании инвентаризационной стоимости налоговая база применяется для каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, которая исчисляется, учитывая коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, которые представлены в налоговые органы до 1 марта 2013 года^[18].

При возникновении права собственности на имущество до 15-го числа определенного месяца или прекращение права собственности на имущество после 15-го числа определенного месяца за полный месяц берется месяц возникновения либо прекращения данного права^[19].

При возникновении права собственности на имущество после 15-го числа определенного месяца или прекращение права собственности на имущество до 15-го числа определенного месяца месяц возникновения либо прекращения данного права не указывается при определении коэффициента для расчета налога^[20].

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик должен уплачивать налог не более чем за три налоговых периода, которые предшествут календарному году направления налогового уведомления^[21].

Таким образом, исчисление и уплата налогов имеет нюансы, которые следует знать.

Налог на имущество юридических лиц

Налоговые агенты - лица, которые обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговыми агентами являются:

российские организации
индивидуальные предприниматели
нотариусы, занимающиеся частной практикой
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
обособленные подразделения иностранных организаций в РФ^[22].

Существенной группой среди всех налоговых агентов являются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями.

Сумма налога исчисляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником являющийся налоговый агент, учитывая ранее удержанные суммы налога.

Налог, который исчисляется и удерживается налоговым агентом у налогоплательщиков, исчисляется в бюджет по месту определения налогового агента в налоговом органе.

Рассчитывая налоги, налоговые агенты предоставляют работнику следующие налоговые вычеты:

стандартные и профессиональные;
имущественные^[23];
социальные^[24];
социальные^[25].

Определяя налоговую базу налогоплательщика, налоговый агент должен учитывать все доходы, которые подлежат налогообложению, а источником является налоговый агент.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база исчисляется в виде денежного выражения этих доходов, которые уменьшены на сумму налоговых вычетов.

Расчет налога^[26]:

Налог = Налогооблагаемая база*Налоговая ставка

Налогооблагаемая база = Доход физического лица – Налоговые вычеты

Налоговые агенты переводят суммы налога не позже дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученные от них физическими лицами в налоговом периоде, которые предоставлены физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета^[27].

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ)^[28].

Таким образом, Налог РФ на имущество организаций по сравнению с другими налогами занимает высокое положение, поскольку все юридические лица связываются с ним.

По нормам законодательства, налог на имущество платят предприятия, учреждения и организации, филиалы, которые зарегистрировали себя как юридические лица по закону РФ.

2. Проблемы практического применения налога на имущество организаций

Налог на имущество прибавляет налоги к организациям, тем более, если основную долю имущества этой организации представляют собой дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Но льготами по налогу на имущество, которые установлены законодательством, используют лишь фирмы, занимающиеся особыми видами деятельности.

Поэтому актуальным является порядок усовершенствования оптимизации, основывающийся на планировании налогов в общем, а также предполагает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений^[29].

Налоговое планирование – это разработка и внедрение разнообразных способов уменьшения отчислений налогов. Это достигается благодаря использованию методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия^[30]. Из – за жесткой фискальной политики государства, а также экономического кризиса налоговое планирование дает возможность организациям держаться на плаву.

Налоговое планирование – это методы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства^[31].

Планирование налоговых платежей в пределах налогового планирования обеспечит предприятию успешнее пользоваться данными ресурсами.

Задачей налогового планирования является организация системы налогообложения, позволяющее достигнуть наилучшего финансового результата при наименьших расходах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования в организации^[32].

Принципы налогового планирования^[33]:

1. естественность;

2. разумность;

3. цена решения;

4. невозможность постройки способа оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.);

5. комплексный подход;

6. индивидуальный подход;

7. юридическая чистота;

8. подконтрольность;

9. допустимое сочетание формы и содержания^[34].

Налоговое планирования организует с помощью:

- предварительного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;

- исследования действующего законодательства;

- исследования и анализа налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования;

- изучения схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения в организации.

Организация налогового планирования в процессе функционирования организации необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации организации, преобразования, слияния и т. п.

Решением математической задачи является налоговая оптимизация по какому-либо налогу.

Первоначально выясняются условия, с помощью которых уплачивается этот налог. После назначаются направления, благодаря которым уменьшается налог.

Затем с помощью полученных направлений оцениваются все методы, позволяющие оптимизировать налоги^[35].

В заключении выбираются те методы оптимизации, позволяющие уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Таким образом, изложенное позволяет определить, что оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.

3. Перспективы развития налогообложения имущества организаций

Проводимая налоговая реформа отменяет многие виды налогов и сборов и позволяет трансформировать оставшиеся налоги. Некоторые преобразования имеются в системе имущественного налогообложения организаций^[36].

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ.

Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество организаций, который предусмотрен главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

На сегодняшний день схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты.

В настоящее время база налога на имущество, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости^[37].

Несомненно, любая методика расчета налога предполагает хорошее знание объекта налогообложения. Понятие недвижимого имущества появилось давно – еще в 1714 г. Петр I издал указ о порядке наследования движимого и недвижимого имущества^[38].

В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество»^[39].

Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).

Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость^[40]. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.

Однако Россия имеет собственную специфику. Сегодня налог реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7^[41]. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

На протяжении нескольких лет в Твери и Великом Новгороде проводили масштабный эксперимент по налогообложению недвижимости. Анализ результатов выявил более четкую зависимость качества жилья и стоимости квартир, рассчитанной по моделям массовой оценки, по сравнению с расчетами на основе оценок БТИ. Но в рамках тех массивов, которыми располагали математики, отклонения в оценке рыночной стоимости жилой недвижимости в Новгороде составило 30%, а коммерческой недвижимости – до 100 %^[42].

Эксперты признали, что итоги эксперимента в Новгороде и Твери показали: нет достаточных условий для создания точной оценки недвижимости. Рынок недвижимости развивался в условиях нестабильной правовой и налоговой среды, что противодействовало его прозрачности. Операции с недвижимостью характеризовались наличием теневых, незадекларированных денежных потоков. Бюджетные отношения не стабилизировались в той степени, чтобы стало возможным эффективно использовать налог на недвижимость как фискальный инструмент. Поэтому единовременная замена действующих налогов новым налогом на недвижимость вероятнее всего повлечет за собой резкие изменения налогового бремени граждан.

Анализ эксперимента показал, что введение налога на недвижимость является относительно приемлемым вариантом только для полных собственников жилья и земли, прежде всего для людей состоятельных, готовых тратить большие средства на благоустройство и ремонт. Относительно общих затрат на покупку и обстановку нового жилья налог на недвижимость в размере 0,25–0,5% от покупной цены не является непосильным бременем.

Очевидно, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых предприятий. Уже в 2005 году арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а с принятием налогового законодательства вырастет еще.

Закон устанавливает вилку налогообложения от 0,1 до 1 % стоимости недвижимости, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет будет заинтересован в максимальной ставке, поскольку это позволит пополнить местный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2 % считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан^[43].

Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить – по старой или по новой.

Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости – самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они в отдельных случаях могут быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам находящимся на общем режиме налогообложения приходится исчислять налог.

По нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Объект имущественного налогообложения – основные средства, которые находятся на балансе у налогоплательщика и которые учитываются по остаточной стоимости.

Федеральные законодательные и региональные акты позволяют предоставить значительное количество льгот по налогу на имущество организации, благодаря которым имущество организации классифицируется следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Также следует принимать во внимание особенности законодательства субъектов РФ, которые имеют право самостоятельно принимать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Поменялся порядок расчета налоговой базы. Налоговая база определена как среднегодовая стоимость имущества, которая признается объектом налогообложения.

Имущество, которое признается для целей налогообложения, учитывается при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

В будущем ожидается, что налог на имущество предприятий, а также вкупе с ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.

Введение такого налога приблизит налоговую систему РФ к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

Таким образом, были рассмотрены задачи курсовой работы, а, следовательно, цель работы выполнена.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года/Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, № 14-ФЗ от 26 января 1996 года//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9. Федеральный закон РФ от2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10. Федеральный закон РФ от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

13. Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

14. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

15. Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

16. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

17. Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

18. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2003 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

19. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года №5861/02//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

20. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.269.

21. Д.Г. Черника. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с.

22. И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с.

23. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование)

24. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939с. – (Основы наук)

25. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с.

Приложения

Приложение А

Налоговые ставки

0,1%

0,5%

жилых домов, жилых помещений;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей

В отношении прочих объектов налогообложения.

налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 406 Кодекса, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

Приложение Б

Ставка налога по стоимости

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)	Ставка налога
До 300 000 рублей включительно	До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно	Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939с. – (Основы наук) ↑
Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с. ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.269. ↑
Д.Г. Черника. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с. ↑
И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с. ↑
Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Федеральном закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Д.Г. Черника. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с. ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с. ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с. ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.269. ↑
Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2003 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с. ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 939с. – (Основы наук) ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
Д.Г. Черника. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 311с. ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.269. ↑
И.А. Майбурова. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655с. ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.269. ↑
Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с. ↑
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с. (Высшее образование) ↑
Федеральный закон РФ от2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ↑
Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Гражданский кодекс РФ, часть вторая, № 14-ФЗ от 26 января 1996 года//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑