Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Наличные денежных средств в кассе предприятия,их учёт

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В процессе рыночных отношений между хозяйствующими субъектами возникла ситуация, настоятельно требующая совершенствования учёта денежных средств. Особенность бухгалтерского учета как науки заключается в том, что его развитие определяется средой, в которой он функционирует. При переходе бухгалтерского учёта к международным стандартам необходимо учитывать одну немаловажную проблему – проблему содержания отчёта о движении денежных средств.

Раскрытие в составе бухгалтерской отчётности информации об источниках денежных средств организации и направлениях использования этих средств не является абсолютно новой задачей для России и для всего мирового экономического сообщества. В последние годы для составления финансовой отчётности с учётом требований международных стандартов возникла необходимость раскрывать данные именно о денежных потоках, а не о многообразных формах финансирования организаций.

На основании вышесказанного хочется отметить, что такая необходимость возникла давно, так как именно анализ денежных потоков позволяет в наиболее полной мере и с большей достоверностью анализировать финансовое состояние организации. А без этого анализа производственная деятельность организации не даст ощутимого результата. Однако многие вопросы составления такого рода отчётности до сих пор не имеют окончательного решения, что говорит о недостатках проведенной работы.

В настоящее время активно обсуждается вопрос о перспективах и значении наличных денег в экономике в условиях бурного развития электронных технологий. С точки зрения ряда экономистов, наличные деньги будут в значительной мере замещены электронными деньгами, а некоторые даже предлагают функционирование платежей системы исключительно в безналичном виде. В последние десятилетия в ведущих промышленно-развитых странах, а с середины 90-х годов в нашей стране стали применятся пластиковые карты, считается, что они в большей степени гарантируют их владельцу сохранность денежных средств. Если вовремя обнаружится их пропажа и послано сообщение об этом в банк, операции с данной карточкой будут заблокированы и деньги сохранятся. Однако при этом возникают другие проблемы с обеспечением сохранности денежных средств.

Практика показывает, что наличные деньги остаются самым конкурентным средством платежа в секторе торговли.

Целью данной курсовой работы является комплексный анализ учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Задачи:

1. Изучить правовые и экономические основы учета денежных средств в кассе.

2. Проанализировать организацию учета и контроля наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук».

3. Выявить проблемы ведения учета и контроля наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук» и предложить пути их устранения.

4. Сделать соответствующие выводы.

Объектом исследования является наличные денежные средства.

Предмет исследования – процесс учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Методологические основы исследования составили идеи отечественных и зарубежных исследователей, таких как и ряда других.

1. Правовые и экономические основы учета денежных средств в кассе

1.1. Нормативно-правовое регулирование обращения с денежной наличностью

В Российской Федерации вопросам правовой природы наличных денег посвящены в большей степени работы цивилистов, которые использовали опыт политэкономии. Деньги рассматривались как объект гражданско-правовых отношений [18, с. 74]. Правовая природа денег характеризовалась двояко. С одной стороны, они рассматривались как потребляемая, движимая и заменимая вещь. Правовой режим денег определял ограниченность возможности идентификации перехода права собственности на них, что объяснялось особенностями функции денег как средства обращения. С другой стороны, деньги рассматривались в гражданско-правовых сделках как носители определенной стоимости, размер которой выражается в принятой для этого единице счета, т.е. денежной единице определенной денежной системы [13, с. 102].

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т. п. В то же время кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется следующими нормативными документами:

– Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3];

– Указаниями банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У [9];

– Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 24.04.2008 № 318-П [10];

– Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» [4];

– Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [1];

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 [5];

– Указания Банка России от 07.10.2013 « 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [8];

– Приказ от 31 октября 2000 г. № 94 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета Финансово-Хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению [6].

Данные нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает наличие кассы – специально оборудованного, изолированного и удовлетворяющего требованиям безопасности и надежности помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В соответствии с п. 1.11 Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Вместе с тем данное нормативный акт не содержит требований оборудовать специальные комнаты для кассы, как было предусмотрено ранее [25, с. 428].

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира, с которым должен быть оформлен договор о материальной ответственности.

Согласно п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации.

Таким образом, закрепленный государством порядок ведения операций и работы с денежной наличностью представляет собой эффективный инструмент ограничения расчетов наличными денежными средствами и поддержания кассовой дисциплины. Несоблюдение же указанных норм неминуемо влечет наступление соответствующих мер ответственности.

1.2. Оформление и учет первичной документации при работе с наличными денежными средствами

Согласно законодательству РФ, предприятия и организации обязаны вести бухгалтерский учет всех хозяйственных операций. Для решения данной задачи используются первичные документы. Подтверждение факта совершения операций с наличными в кассовом узле предприятия также осуществляется с применением первичных документов [24, с. 85].

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001).

При получении приходного кассового ордера кассир:

– проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;

– проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов;

– принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой;

– подписывает приходный кассовый ордер и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп) [20, с. 11].

Если суммы не соответствуют, а вноситель отказывается довнести недостающую сумму, кассир перечеркивает приходный кассовый ордер и передает его главбуху, бухгалтеру или руководителю для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае оприходования выручки, полученной с использованием контрольно-кассовой техники, приходный кассовый ордер может оформляться один раз на общую сумму на основании контрольной ленты контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности.

Расходными документами по кассе являются:

– расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);

– расчетно-платежная ведомость – форма по ОКУД 0301009;

– платежная ведомость – форма по ОКУД 0301011

При получении указанных документов кассир:

– проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;

– проверяет наличие подтверждающих документов;

– идентифицирует получателя по паспорту, другому документу, удостоверяющему личность, доверенности;

– подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер [16, с. 72].

Для выдачи подотчетных сумм необходимо письменное заявление подотчетного лица. Оно составляется в произвольной форме и содержит запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату.

Если выплата зарплаты производится по ведомостям, на фактически выданные суммы составляется расходные кассовые ордера, а невыплаченные суммы депонируются.

Если деньги выдаются по доверенности, кассир должен проверить:

– соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;

– соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность [11, с. 82].

В расчетно-платежной или платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир ставит отметку «По доверенности». Сама доверенность прилагается к РКО или ведомостям.

Если доверенность оформлена на несколько выплат либо получение денег у разных организаций или индивидуальных предпринимателей, с нее делаются заверенные копии. Оригинал хранится у кассира и при последней выдаче денег прилагается к расходному ордеру или ведомости.

Все движения по кассе отражаются в кассовой книге (форма по ОКУД 0310004). Записи в книге осуществляются кассиром по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит сумму остатка наличных и проставляет подпись. Затем записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главбухом, бухгалтером или руководителем и подписываются.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовой книге не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в установленном им порядке. Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, при его отсутствии – руководитель [14, с. 64].

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Все кассовые документы, включая кассовую книгу, могут составляться в бумажном или электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи» [2].

1.3. Контроль за ведением кассовых операций

Кассовая дисциплина – это соблюдение организациями и ИП правил ведения кассовых операций, правил расходования наличной выручки, правил хранения наличности, а также правил работы с ККТ.

Проверять соблюдение кассовой дисциплины могут не только банки, но и финансовые органы. Аудит (проверка) включает в себя не только полную инвентаризацию кассы, но и проверку наличия всей необходимой документации: приказов о назначении, договоров о полной материальной ответственности. Проверяется также ведение контроля кассовых операций, правильность оприходования денежных средств, списания средств в расход, отражение операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты аудита оформляются специальным актом [22, с. 540].

Порядок проведения инвентаризации кассы является общим, что и для других ценностей. Прежде чем начать инвентаризацию, нужно, во-первых, подготовить приказ. И, во-вторых, собрать подписи от материально ответственных сотрудников в том, что к началу ревизии они сдали все документы в бухгалтерию или инвентаризационной комиссии. Материально-ответственные лица должны присутствовать при инвентаризации. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Результаты инвентаризации фиксируются в инвентаризационной описи. Для денежных средств в кассе – это инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). А для денежных документов – инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) [11, с. 147].

По действующим правилам проводить инвентаризацию должна специальная комиссия. Ее состав (это как минимум два человека) утверждает руководитель учреждения приказом. То есть, инвентаризацию кассы может проводить постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В комиссию могут входить:

– представители администрации;

– сотрудники бухгалтерии и служб внутреннего контроля (аудита) учреждения;

– независимый консультант (аудитор) на договорной основе;

– специалисты других служб и отделов учреждения (инженеры, экономисты, техники и т. д.) [15, с. 41].

Причем одни и те же сотрудники могут параллельно входить в состав сразу нескольких комиссий, созданных в учреждении. К примеру, сотрудник может быть и в инвентаризационной комиссии, и в комиссии по поступлению и выбытию активов. Запрета на это законодательство не содержит. А вот материально ответственные сотрудники членами инвентаризационной комиссии быть не могут. Отдельно остановимся на участии бухгалтера в инвентаризации. Обязанность материально ответственного лица присутствовать при проведении инвентаризации предусмотрена также условиями договора о полной индивидуальной материальной ответственности .

При инвентаризации финансовых активов и обязательств бухгалтер обязательно должен входить в состав комиссии. Такие правила прописаны в пунктах 2.2 и 2.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 и разъяснены письмом Минфина России от 27 ноября 2014 г. № 02-06-10/60461 [7]. Когда объем работ большой, для инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию.

Зачастую система контроля кассовых операций подразумевает наличие видеонаблюдения (особенно это касается предприятий, которые имеют дело с кассовыми аппаратами в торговых залах). Такие меры позволяют проверить добросовестную работу кассира и предотвратить, например, такие нарушения, как:

– махинации с платежными картами;

– махинации с наличными под предлогом выдачи сдачи;

– присвоение возвращенного товара без проведения операции возврата;

– изменение содержания кассового чека [11, с. 117].

Такую систему кассовых операций в настоящее время предлагают множество организаций.

После того, как опись полностью закончена, полученные данные можно сравнивать с бухгалтерскими отчетностями, для этого используются сличительные ведомости, которые должны быть на любом предприятии. Главный бухгалтер сравнивает информацию ведомостей с учетной бухгалтерской информацией, после чего делает выводы.

В конце аудита оформляются результаты в виде бухгалтерских справок, чтобы установить баланс в имуществе, необходимо осуществить списание недостатков, а излишкам найти правильное и логическое применение.

В организации могут кроме плановых инвентаризаций также проводиться и внезапные ревизии кассы. Такая инвентаризация возможна:

– по инициативе руководителя организации;

– по требованию налоговой инспекции [22, с. 541].

Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В ходе инвентаризации кассы обычно контролируется:

– есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

– правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

– своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.

Таким образом, инвентаризация денежных средств в кассе является одним из эффективных способов учета и фактического контроля за сохранностью средств на предприятии, которая обеспечивает достоверность бухгалтерских данных.

Проведение инвентаризации регламентируется действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. На предприятиях инвентаризации проводятся согласно приказу, который является неотъемлемым документом учетной политики.

В заключении первой главы можно сделать вывод о том, что проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции. Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета, а также исполнения кассовой дисциплины и успешного проведения инвентаризации.

2. Организация учета и контроля за наличными денежными средствами в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

2.1. Экономическая характеристика и организация финансового учета в ООО «Абсолют-Бузулук»

ООО «Абсолют-Бузулук»– одна из крупнейших медиаструктур Оренбургской области.

ООО «Абсолют-Бузулук» представляет собой площадку для развития амбициозных и молодых. Это команда одних из лучших экспертов в медиа-индустрии региона. ООО «Абсолют-Бузулук» ценит в своих сотрудниках компетентность и стремление к достижению общего результата.

Состав ООО «Абсолют-Бузулук»:

– 12 радиостанций (Русское радио, Европа плюс, Шансон, Радио Дача, Ретро FM, Милицейская волна, Радио Рекорд, Эхо Москвы, Love Радио, Радио 7 на 7 холмах, Наше Радио, местная радиостанция Новая Волна)

– 3 телеканала (ТНТ, СТС, региональный телеканал ОРТ - Планета)

– 3 периодических издания (Наш Бузулук, Бузулукские бесплатные объявления).

– сайт Бузулук Информ

– телефонный справочник

– агентство наружной рекламы с ключевой долей рекламных поверхностей [26].

Учетная политика ООО «Абсолют-Бузулук» оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину. Следовательно, учетная политика является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности ООО «Абсолют-Бузулук», налогового планирования, ценовой политики [27].

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Абсолют-Бузулук» и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется кассиром автоматизированным способом.

Бухгалтерия действует на основании Положения о бухгалтерии, которое определяет функции, а также регулирует права, обязанности и ответственность бухгалтерии.

В целях ведения бухгалтерского учета бухгалтерия осуществляет сбор, обработку и группировку информации в виде сводных регистров аналитического и синтетического учета, внесение записей на счета бухгалтерского учета и составление внутренней и внешней бухгалтерской и финансовой отчетности.

Помимо учета, главный бухгалтер ООО «Абсолют-Бузулук» принимает участие в разработке учетной политики, которая содержит и отражает основные принципы, задачи ведения бухгалтерского учета [26].

ООО «Абсолют-Бузулук» применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации.

Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно-распорядительными документами ООО «Абсолют-Бузулук».

Бухгалтерская отчетность ООО «Абсолют-Бузулук» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Для целей составления отчетности ООО «Абсолют-Бузулук» признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года [27].

Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов производится один раз в месяц по состоянию на последнюю дату месяца.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер ООО «Абсолют-Бузулук» несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное отражение хозяйственных операций и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности [26].

2.2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

Кассовые операции ведутся кассиром ООО «Абсолют-Бузулук».

Помещение кассы в ООО «Абсолют-Бузулук» изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (надписи «Получено», «Оплачено»), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Поступающие и выдаваемые наличные деньги учитываются в кассовой книге (ф. 0310004). Записи в ней осуществляются кассиром ООО «Абсолют-Бузулук» по каждому приходному и расходному кассовому ордеру.

В конце каждого рабочего дня кассир обязан сверить данные, отраженные в кассовой книге и кассовых документах, и проверить остаток наличных средств. Контроль ведения кассовой книги осуществляется главным бухгалтером.

Кассовые документы и кассовая книга в ООО «Абсолют-Бузулук» оформляются как на бумажном носителе, так и в электронном виде [30].

Прием наличных денег в кассу учреждения осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО). Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Кассир при этом производит полистный и поштучный пересчет денег. Сумма полученных наличных денег сверяется с суммой, указанной в приходном кассовом ордере. После этого при отсутствии расхождений кассир подписывает ПКО, ставит на квитанции к ПКО штамп с надписью «Получено» и выдает эту квитанцию вносителю денег.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Абсолют-Бузулук» производится по расходным кассовым ордерам (РКО). Выдача наличных денег производится лично лицу, указанному в ведомости, после идентификации получателя по предъявленному паспорту или иному документу, удостоверяющему личность, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность.

Выдача наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО «Абсолют-Бузулук», производится по РКО на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату.

Выдача заработной платы сотрудникам ООО «Абсолют-Бузулук» осуществляется по расчетно-платежной ведомости [30]. После выдачи заработной платы кассир подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в ведомости, проставляет на них свою подпись и передает ее для подписания главному бухгалтеру. На фактически выданные суммы наличных денег по ведомостям оформляется расходный кассовый ордер.

В конце каждого рабочего дня кассир сдает наличные деньги в банк.

Сдача денег из кассы предприятия на расчетный счет осуществляется по расходному кассовому ордеру.

2.3. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины в ООО «Абсолют-Бузулук»

Инициация ревизии в ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно сопровождается соблюдением определенного ряда условий.

В частности, если ревизию проводит руководство ООО «Абсолют-Бузулук», то издается соответствующий внутренний приказ (Приложение 1). Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они заранее уведомляют ООО «Абсолют-Бузулук» о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы.

Ревизия кассы ООО «Абсолют-Бузулук» всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии».

2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности.

3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены.

4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность.

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.

6. Контроль за целевым использованием полученных финансов.

7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы [27].

Четкое следование этому алгоритму позволяет руководству ООО «Абсолют-Бузулук» получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы.

В обязательном порядке по результатам ревизии кассы ООО «Абсолют-Бузулук» составляется акт по строго установленной законом форме ИНВ-15 (Приложение 2).

В нем указываются следующие сведения: о конкретной сумме наличности в кассе, о размере денежных средств по документам, сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме. Если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений. При выявлении излишков кассир ООО «Абсолют-Бузулук» обязательно в письменной форме объясняет причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины в ООО «Абсолют-Бузулук» гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины ООО «Абсолют-Бузулук» со стороны внешних контролирующих структур.

2.4. Недостатки и совершенствование учета наличных денежных средств в кассе ООО «Абсолют-Бузулук»

Построение надлежащего учета денежных средств предполагает правильность осуществления и отражения всех этапов их движения, начиная с нормативно-правовых требований, заполнения первичных документов, обобщения и систематизации информации в регистрах и заканчивая составлением отчетности. Однако существуют определенные сложности учета движения денежных средств предприятия. На практике бухгалтера ООО «Абсолют-Бузулук» допускают 4 типичные ошибки при исчислении лимита остатка кассы. Рассмотрим их подробнее:

1. Лимит кассы рассчитывается бухгалтером из всех поступлений Лимит остатка наличных в кассе надо определить по формуле из приложения к Указанию ЦБ РФ от 11.03.14 №3210-У [2]. Рассчитать лимит можно из объема выдачи наличных или поступлений. В последнем случае надо учесть только выручку от реализации. Ошибка возможна, если в кассу помимо выручки поступают другие суммы. Сотрудники ООО «Абсолют-Бузулук» возвращают подотчетные, займы, лишние отпускные. При расчете лимита нельзя учитывать все поступления по дебету счета 50 «Касса». Так компания завысит лимит. На проверке инспекторы пересчитают лимит только из выручки и оштрафуют, если рассчитанную сумму компания хотя бы один раз превысит.

2. Бухгалтер неверно округлил итоговое значение Лимит остатка наличных устанавливают в полных рублях. При этом в Указании №3210-У [2] не сказано, как округлять показатель. ЦБ РФ давно разъяснил, что округлять лимит можно по правилам математики (письмо от 24.09.2012 №36–3/1876)[3]. Копейки меньше 50 отбрасывать, а больше – округлять до полного рубля. С этим согласна и ФНС (письмо от 06.03.2014 № ЕД-4–2/4116) [4]. На практике большинство фирм округляют лимит только в большую сторону. Формально это основание для штрафа. Но, если лимит кассы превышен всего на несколько копеек, штраф можно отменить в суде в связи с малозначительностью нарушения [5].

3. Бухгалтер занизил в расчете лимита число рабочих дней. Отметим, что определяют лимит кассы с учетом расчетного периода. Это число рабочих дней, за которые компания учитывает выручку или объем выданных наличных. Период компания выбирает сама, в частности в ООО «Абсолют-Бузулук» – 92 дня. В расчет лимита кассы можно взять дни, когда выручка была максимальная. Причем брать надо именно те дни, которые считаются рабочими для компании.

4. Бухгалтер учел в расчете лимита ожидаемые показатели. Вновь созданные компании вправе считать лимит кассы из ожидаемых показателей выручки или выдачи наличных. Если компания уже работала с кассой и хочет установить новый лимит, в расчет нужно взять реальные значения из кассовой книги. Лимит из выдуманной суммы будет завышен. Инспекторы оштрафуют организацию.

Хотя Указание №3210-У [2] не требует от вновь созданных компаний, чтобы они пересчитывали лимит, когда получат выручку. Но безопаснее это сделать и провести расчет лимита кассы из первой выручки за один день.

Таким образом, в целях повышения эффективности использования денежных средств в ООО «Абсолют-Бузулук» необходимо:

– повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций с применением административных санкции: выговоров, замечаний, увольнений;

– осуществлять контроль за правильностью заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов;

– осуществлять оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

– осуществлять контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Направлениями повышения эффективности использования денежных средств в ООО «Абсолют-Бузулук» является необходимость осуществлять контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе ООО «Абсолют-Бузулук», за своевременным и правильным документированием операций по учету денежных средств и расчетов, а также повысить уровень ответственности кассира за нарушение порядка ведения кассовых операций с применением административных санкции: выговоров, замечаний, увольнений [30].

В заключение главы отметим, что порядок ведения кассовых операций в ООО «Абсолют-Бузулук» соответствует законодательству РФ. Прием и выдача наличных осуществляются по приходным и расходным кассовым документам, которые фиксируются в кассовой книге. Не допускается хранение денежных средств в кассе сверх установленного лимита. Обеспечение сохранности наличных денег, а также проведение контрольных мероприятий в кассе относится к компетенции ООО «Абсолют-Бузулук».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства – это высоколиквидный актив организации, представляющий собой остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).

Операции с денежными средствами, носят глубокий характер, охватывая все сферы деятельности и поэтому наиболее уязвимы с точки зрения нарушений. Построение надлежащего учета наличных денежных средств в кассе предполагает правильность осуществления и отражения всех этапов их движения, начиная с нормативно-правовых требований, заполнения первичных документов, обобщения и систематизации информации в регистрах и заканчивая составлением отчетности.

Сам учет наличных денежных средств в кассе представляет собой взаимосвязанные операции, связанные с организационными, логическими, расчетными процедурами, включающими в себя формирование информации о дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами, по налогам и сборам, а также взносам в уставный капитал.

Предприятие используют только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме. Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток). Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности.

Грамотную организацию работы наличными денежными средствами невозможно представить без правильной и регулярной ревизии кассы. Её результаты позволяют выявить возможные ошибки в учёте кассовых операций, сверить остаток наличных денежных средств, составить достоверную отчётность.

Прежде всего, ревизия кассовых операций должна сделать учёт максимально прозрачным, чтобы контролирующие органы всегда могли проанализировать соблюдение законодательства в области учёта наличных денежных средств. Если предприятие принимает деньги у населения или предприятий, либо сам расплачивается наличными, каждая операция должна быть оформлена установленным образом и отражена в кассовой книге.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере ООО «Абсолют-Бузулук», в ходе которых были сделаны следующие выводы:

1. Все документы оформляются в в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

2. В кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

3. Денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

4. Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

В ходе проведённого анализа, по изучению процесса инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчётности на данном предприятии, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что важность изучения особенностей учета наличных денежных средств в кассе предприятия обусловлена тем, что на разных этапах, а также в контексте времени денежные средства являются важным фактором эффективной деятельности предприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (ред. от 03.07.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2003. – № 21. – Ст. 1957.
Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (ред. от 23.06.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 15. – Ст. 2036.
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) // Собрание законодательства РФ. – 12.2011. – № 50. – Ст. 7344.
Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (ред. от 15.04.2014) // Собрание законодательства РФ. – 2008. – № 19. – Ст. 2191.
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 1995. – № 29. – С. 124-127.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46. – С. 29-34
Письмо Минфина России от 27.11.2014 № 02-06-10/60461 «О включении бухгалтера учреждения в состав комиссии по проведению инвентаризации финансовых активов и обязательств, нефинансовых активов» // Экономика и жизнь. – 2014. – № 49. – С. 51-57.
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079) // Вестник Банка России. – 2014. – № 45. – С. 64-72
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) (ред. от 03.02.2015) // Вестник Банка России. – 2014. – № 46.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 № 11751) // Вестник Банка России. – 2008. – № 29-30.

Специальная научная и учебная литература

Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – М. : КНОРУС, 2016. – 580 с.
Бухгалтерский управленческий учет : учебное пособие / под ред. Е.И. Костюковой. – М. : КНОРУС, 2014. – 272 с.
Бухгалтерский учет и анализ : учебник / под ред. А.Е. Суглобова. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 450 с.
Бухгалтерский учет и анализ : учебное пособие / К.И. Кармокова, В.С. Канхва. – М: НИУ МГСУ, 2016. – 232 с.
Правовое регулирование денежного обращения : монография / Н.М. Артемов, И.Б. Лагутин, А.А. Ситник и др. – М.: НОРМА, , 2016. – 96 с.
Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс : учебное пособие /Л.А. Саполгина. — М. : КНОРУС, 2015. – 152 с.
Синянская Е. Р. Основы бухгалтерского учета и анализа : учебное пособие / Е. Р. Синянская. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2014. – 267 с.
Цинделиани И.А. Банковское право : учебник для бакалавров / под ред. И.А. Цинделиани. – М.: Российский государственный университет правосудия, 2016. – 536 с.

Периодические издания

Абросимова Ю.В. Поручаем бухгалтеру ведение кассы организации // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. – № 9. – С. 68 – 78.
Бермас Е. В. Практика организации кассовой работы и учета кассовых операций в коммерческом банке // Бухгалтерский учет. – 2016. – №9.2. – С. 10-12.
Кучеров А. В., Коробкова О. В. Совершенствование системы внутреннего контроля // Вестник профессиональных бухгалтеров. – 2013. – №5. – С. 29-32.
Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями // Молодой ученый. – 2014. – №8. – С. 540-542.
Пешкова Т. В. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2015. – №3. – С. 491-493.
Полозов М. Н. Организация первичного учёта на предприятии и пути его совершенствования // Бухгалтерский учет. – 2016. – №13. – С. 85-87.
Сыркина К. А. Учет денежных средств, денежных документов и финансовых вложений // Молодой ученый. – 2014. – №21. – С. 428-430.

Ресурсы ООО «Абсолют-Бузулук»

Устав ООО «Абсолют-Бузулук» от 05.05.2012.
Учетная политика «Абсолют-Бузулук» на 2016 – 2018 гг.
Приказ № 17 от 30.08.2016 «О проведении инвентаризации денежных средств в кассе»
Акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе № 8 от 01.09.2016 г.
Годовой отчет и рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета за 2016 год.