Документирование и инвентаризация как методы бухгалтерского учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Основой процветания любой организации является бухгалтерский учёт, вне зависимости от организационно-правовой формы организации, её структуры, строения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учёта - обеспечение аналитиков информацией необходимой для принятия решений. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. От распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают спад. Так как фактически любое предприятие влияет на экономическую ситуацию в области, регионе, стране. И здесь не малую роль играет бухгалтерский учёт. И значит, от правильной организации бухгалтерского учёта зависит положение любой организации.

Немаловажную роль здесь играют методы бухгалтерского учёта, а точнее документация и инвентаризация.

Цель курсовой работы – всесторонне проанализировать документирование и инвентаризацию как методы бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

• Изучить документирование, сущность и значение; классификацию документов.
• Рассмотреть реквизиты документов и требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов.
• Проанализировать организацию документооборота.
• Рассмотреть инвентаризацию, ее виды и значение.
• Охарактеризовать порядок проведения, оформления инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

Объект исследования - документирование и инвентаризация.

Предмет исследования - документирование и инвентаризация как методы бухгалтерского учета.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1 Документирование

1.1 Документирование, сущность и значение; классификация документов

Документация - это один из элементов метода бухгалтерского учета. Она представляет собой способ сплошного и непрерывного отражения хозяйственных операций с целью получения необходимых сведений о совершившихся хозяйственных явлениях, а также осуществления последующих записей в системе счетов бухгалтерского учета.

Документ (от лат. documentum - доказательство, свидетельство) представляет собой письменное распоряжение на совершение хозяйственной операции или письменное подтверждение действительного осуществления этой операции.

Документация является основой учета, определяет его правильность и достоверность.

Документы как письменное свидетельство совершенных хозяйственных операций приобретают правовое значение, а обоснованные записью в бухгалтерском учете приобретают доказательную силу и привлекаются для рассмотрения в судебных органах при возникновении трудовых или хозяйственных споров, расследовании преступлений против собственности^[1].

Правильному составлению документов и использованию в учете помогает их классификация.

Все документы, применяемые в хозяйственной деятельности, подразделяются по назначению на:

• распорядительные - содержат разрешение на совершение определенной хозяйственной операции (приказы, наряды и др.);
• оправдательные документы содержат информацию об исполнении распоряжения (отчет кассира, накладная и др.);
• документы бухгалтерского оформления - предназначены для оформления бухгалтерских записей с целью дальнейшего использования в учетном процессе (расчет амортизации основных средств);
• комбинированные - сочетают в себе признаки распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления (расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость).

По объему содержания информации бухгалтерские документы подразделяются на первичные и сводные.

С помощью первичного документа впервые отражают совершившуюся операцию (приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, платежные поручения и т.д.). Сводные документы составляют на основании нескольких ранее оформленных первичных документов с целью их группировки и обобщения (отчет кассира, отчет о движении материалов по складу и т.д.)^[2].

По способу отражения операций документы подразделяются на разовые и накопительные. В разовых документах отражается одна хозяйственная операция. К ним относятся расходные и приходные кассовые ордера, требования-накладные и др. В накопительных документах отражается ряд однородных повторяющихся операций, которые регистрируют постепенно, по мере их совершения. К ним относятся лимитно-заборные карты на отпуск материалов, реестры, ведомости и др.

По месту составления документы бывают:

• внешние - поступившие в организацию от другой организации (накладные, счета-фактуры);
• внутренние - составленные данной организацией.

По количеству отраженных объектов (позиций) документы делятся на однопозиционные и многопозиционные.

Однопозиционные (однострочные) документы отражают хозяйственную операцию, затронувшую один вид имущества (например, один вид материалов), запись в них делают одной строкой. Многопозиционные (многострочные) документы отражают хозяйственную операцию, затронувшую несколько видов определенных объектов, запись в них делается несколькими строками (позициями).

По степени использования вычислительной техники для выписки документов, они подразделяются на выписываемые от руки и с помощью ЭВМ.

По виду носителей информации документы делятся на бумажные, выписываемые на бумаге, и безбумажные, существующие в виде электронных записей, хранящихся в памяти ЭВМ, на магнитных и других машинных носителях.

1.2 Реквизиты документов. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов

Основное содержание бухгалтерских документов составляют признаки и показатели, подтверждающие факт хозяйственной деятельности, которые называют реквизитами.

Требования к первичному документу определены Законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерские документы должны содержать следующие обязательные реквизиты^[3]:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции;
• личные подписи должностных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

В зависимости от особенностей совершаемых хозяйственных операций, кроме перечисленных реквизитов, бухгалтерские документы могут содержать и другие реквизиты, расширяющие первичную информацию об операции. Например, номера расчетных счетов в банке, пункты отправления и назначения продукции, показатели качества и др.

Для удобства оформления и последующей обработки реквизиты в документах располагают в различной последовательности, которая определяет форму документа^[4].

К бухгалтерским документам предъявляются определенные требования по их оформлению, обеспечивающие их юридическую полноценность. Записи в первичные документы производят вручную чернилами, шариковой ручкой, заполняют при помощи вычислительных и пишущих машин. Неоговоренные исправления и подчистки в бухгалтерских документах не допускаются. Документы на выдачу или прием денежных средств (кассовых и банковских) должны быть оформлены вообще без исправлений.

Юридическая доказательность и значение бухгалтерских документов обеспечивается их правильным оформлением; полнотой зарегистрированных данных о хозяйственных операциях; подтверждением лиц, ответственных за проведение операции; сохранением документов в течение установленных сроков.

1.3 Документооборот и его организация

Путь движения документа от момента составления до сдачи в архив называется документооборотом.

Правила документооборота и технологии обработки учетной информации отражаются в составе принятой организацией учетной политики. Для рациональной организации документооборота на предприятии приказом руководителя должен быть утвержден график документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика осуществляет главный бухгалтер организации.

Поступающие в организацию документы подлежат формальной, арифметической проверкам и проверке по существу^[5].

Формальная проверка документов заключается в установлении правильности оформления документов путем проверки полноты заполнения всех необходимых реквизитов, наличия подписей лиц, ответственных за совершение операций, своевременности заполнения и т.д.

Арифметическая проверка проводится для определения правильности арифметических подсчетов (путем подсчета итогов, проверки правильности осуществления расчетных процедур и т.п.).

Проверка по существу заключается в установлении законности и экономической целесообразности совершенной хозяйственной операции.

Документы, составленные с нарушением установленных требований, не имеют юридической силы и, следовательно, не могут служить основанием для записи в бухгалтерском учете. Поэтому учетный работник возвращает их на исправление или задерживает для выяснения обстоятельств составления или исполнения документа.

Принятые после проверки документы подлежат дальнейшей обработке в бухгалтерии организации. Обработка документов начинается с таксировки.

Таксировка - это оценка натуральных показателей в денежном (стоимостном) выражении.

После таксировки документы подвергаются группировке. Группировку проводят по однородности содержания хозяйственных операций, а также отдельно по поступлению (приходу) и расходу материальных ценностей, денежных средств. Группировка документов производится в сводных группировочных (накопительных) ведомостях таким образом, чтобы получить необходимые данные для составления бухгалтерских проводок.

Затем производится контировка документов. Контировка представляет собой указание корреспонденции счетов по отражению каждой хозяйственной операции. Ведется она различными способами.

В основном корреспондирующие счета по хозяйственным операциям проставляются на бланках первичных документов, которые имеют для этих целей специальные графы. Для сокращения учетных записей корреспондирующие счета могут проставляться и в сводных регистрах (ведомостях).

После контировки документов, оформленные операции отражаются на счетах синтетического и аналитического учета.

Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета зависит от формы бухгалтерского учета.

После отражения данных бухгалтерских документов в учетных регистрах на счетах бухгалтерского учета, их подбирают в хронологическом порядке, подшивают в папки или переплетают и сдают в архив^[6].

Сроки хранения отдельных документов в архиве устанавливаются нормативными документами . Ответственность за сохранность документов в архиве несут руководитель и главный бухгалтер организации.

Для придания документации юридической силы, они должны быть составлены с соблюдением правил, изложенных в законе «О бухгалтерском учете» и в других нормативных документах.

С помощью документов осуществляется постоянное наблюдение за движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Роль документов важна в процессе оперативного управления хозяйственной деятельностью, осуществления контрольно-аналитических функций.

Особое значение приобретают документы при осуществлении контроля за соблюдением государственной дисциплины, за законностью совершаемых операций. Одной важных форм последующего контроля являются документальные ревизии, проводимые систематически.

Глава 2 Инвентаризация

2.1 Инвентаризация, ее виды и значение

Инвентаризация представляет собой способ контроля за сохранностью средств предприятия и правильностью отражения их в бухгалтерском учете. Наряду с имуществом (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) инвентаризации подлежат и финансовые обязательства (кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы).

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия средств данным бухгалтерского учета. Она позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете, а также внести необходимые исправления и уточнения.

По ряду причин не все явления хозяйственной деятельности могут быть зарегистрированы в момент их совершения (хищения, убыль). Такие операции выявляют путем инвентаризации, с помощью результатов которой документально оформляют неучтенные операции для обеспечения соответствия учетных и фактических данных.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке перед составлением годового отчета, при смене материально-ответственного лица, в случае установления порчи, фактов злоупотреблений и хищений, при ликвидации предприятия и т.п.^[7]

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая комиссия, которая берет расписку у материально-ответственного лица о том, что все поступившие ценности учтены, а выбывшие - списаны, и соответствующие первичные документы переданы бухгалтеру. Комиссия в присутствии материально-ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет инвентаризационные описи, после чего производится сравнение инвентаризационных данных и данных учета, составляется сличительная ведомость. Выявленные расхождения регулируются сразу же после окончания инвентаризации.

Основными целями инвентаризации являются^[8]:

• выявление фактического наличия имущества;
• обеспечение достоверности показателей бухгалтерского учета;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (основные средства; товарно-материальные ценности и денежные средства; незавершенное производство; расходы будущих периодов; средства в расчетах; документы строгой отчетности; а также ценности, которые не принадлежат данному предприятию).

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению в разрезе материально ответственных лиц.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). основных средств проводиться один в три , а библиотечных - один раз пять лет;
• смене материально лиц (на приемки-передачи );
• при установлении хищений или , а также ценностей;
• в стихийных бедствий, , аварий или чрезвычайных ситуаций, экстремальными условиями;
• ликвидации (реорганизации) перед составлением (разделительного) баланса в других , предусматриваемых законодательством Федерации.

Основными инвентаризации являются^[9]:

• фактического наличия средств, товарно- ценностей и средств, ценных , а также незавершенного производства;
• товарно-материальных , частично потерявших первоначальное качество, отвечающих стандартам , техническим условиям;
• сверхнормативных и материальных ценностей целью последующей ;
• проверка соблюдения и условий материальных ценностей денежных средств, также правил и эксплуатации , оборудования и основных средств;
• реальной стоимости на балансе -материальных ценностей, денежных средств кассе, на , валютных и счетах, денежных в пути, производства, расходов периодов, резервов расходов, дебиторской , кредиторской задолженности;
• фактического наличия с данными учета.

Различают вида инвентаризации:

• инвентаризация - бывает раз в для каждого . При частичной проверке подвергается или несколько средств в местах хранения. надежный способ , не мешающий и не высокого уровня организации;
• периодическая - проводится в сроки в от вида характера имущества;
• инвентаризация - проверка видов имущества . Проводится в года перед годового отчета, также при документальной ревизии, требованию финансовых следственных органов;
• инвентаризация - проводится отдельных участках или при работы некоторых ответственных лиц.

того, в от основания , инвентаризации бывают (проводятся в инструкциями сроки) внеплановые (проводятся мере необходимости, внезапно).

2.2 Порядок , оформления инвентаризации отражения ее в учете

этапом при инвентаризации являются ее итогов отражение результатов в бухгалтерском . Обнаруженные в инвентаризации отклонения количества ценностей данных бухучета в соответствии утвержденным порядком.

осуществления инвентаризации и фиксации результатов указан «Методических указания инвентаризации имущества финансовых обязательств» ( Минфина РФ № 49 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010). соответствии с инвентаризационная комиссия протокол, фиксирующий инвентаризации, принятые и предложения оформлению результатов в бухгалтерском . Для анализа , из-за возникает необходимость данных бухучета, совещание инвентаризационной . По фактам излишков или комиссия берет них подробные .

Фиксация результатов проводится в сличительных ведомостей, которых отображаются недостач. По к последующей и не восстановлению объектам оформляется опись указанием причин , даты ввода эксплуатацию и по списанию. ценности были предприятием, приняты переработки или на его хранении, то них формируются сличительные ведомости.

в книге за выполнением о проведении делают запись указанием^[10]:

• фактической завершения инвентаризации даты завершения приказу;
• итоговой недостач и ;
• даты утверждения инвентаризации;
• даты мер по : передачи дела суд или виновными лицами;
• об оприходовании или погашении .

Инвентаризация завершается ее результатов отчетности и того месяца, котором она завершена. Если годовая инвентаризация, результаты проводят годовом бухгалтерском . Найденные при отклонения фактического имущества от бухучета разносят соответствии с «Положения по бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности Российской Федерации» ( от 24.12.2010, с от 08.07.2016) и « счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной организаций и по его » (редакция от 08.11.2010)^[11]:

• средства, основные , материальные ценности, имущество, оказавшиеся излишке, оприходуются принимаются на результаты организации выявлением виновных и причин излишка;
• недостача по приказу предприятия на продаж и в пределах , установленных законом.

расчете налога прибыль налоговое велит стоимость , обнаруженных при , относить к доходам. Излишки денежным средствам, средствам и ценностям отражаются :

Дебет	Кредит
01 « средства» 07 «Оборудование установке» 08 «Вложения внеоборотные активы» 10 «» 11 «Животные на и откорме» 15 « и приобретение ценностей» 20 «Основное » 21 «Полуфабрикаты собственного » 23 «Вспомогательные производства» т.д.	91 « доходы и »

Независимо от возникновения недостачи средств, основных , материальных ценностей другого имущества проводкой:

Дебет
94 «Недостачи и от порчи »	01 «Основные средства» 03 « вложения в ценности» 07 «Оборудование установке» 08 «Вложения внеоборотные активы» 10 «» 11 «Животные на и откорме» 16 « в стоимости ценностей» 50 «Касса» т.д.

в рамках естественной убыли бухгалтерском учете на расходы продажу или производства. Указанные естественной убыли отраслевыми министерствами ведомствами. Списание ценностей в норм естественной производится следующей :

Дебет	Кредит
08 « во внеоборотные » 20 «Основное производство» 23 « производства» 25 «Общепроизводственные » 26 «Общехозяйственные расходы» 29 « производства и » 44 «Расходы на »	94 «Недостачи и от порчи »

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким , документация как метода бухгалтерского - это способ и непрерывного хозяйственных операций помощью бухгалтерских .

Каждая хозяйственная должна быть оформлена соответствующим , составленным с определенных требований. документа операция может быть в учете.

первичных документов различных участков (учет кассовых , оплаты труда т.д. ) Министерством статистики . Внутренние документы предприятии могут произвольную форму.

первичные документы определенную структуру. неделимой структурной документа является .

Реквизит - это документа , характеризующий или иную хозяйственной операции. -признак характеризует сторону хозяйственной ( название товара, , размер).

Документооборот - от составления к сдаче в архив. определены сроки различных бухгалтерских в архиве. они составляют 1-3 ; дольше хранятся карточки (75 лет) годовые балансы (). Ответственность за документооборота на несет главный .

Инвентаризация (от . Inventarium - описание ) - выявление тех и обязательств , не нашли в текущем .

Инвентаризация проводится действующими или комиссиями по руководителя предприятия. ответственное лицо комиссии все с распиской , все документы и все с них в учетных . Бухгалтерия выводит по счетам. инвентаризации необоротных и запасов инвентаризационные описи. инвентаризации оформляют ведомости (при материальных ценностей) актом инвентаризации ( инвентаризации денежных , расчетов).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный от 06.12.2011 № 402-ФЗ (. от 23.05.2016) «О учете» // «Собрание РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
2. Минфина РФ 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, изм. от 08.07.2016) « утверждении Положения ведению бухгалтерского и бухгалтерской в Российской » (Зарегистрировано в РФ 27.08.1998 № 1598) // «Бюллетень актов федеральных исполнительной власти», № 23, 14.09.1998.
3. И. В. финансовый учет - .: Нева, 2012. – 268 с.
4. В.П. (финансовый) учет: пособие. М.: -ДАНА, 2012. – 305 с.
5. И.В. финансовый учет – .: Дело, 2013. – 187 с.
6. М.А. проведения инвентаризации составлением годовой отчетности // Бухгалтерский . - 2013. - № 21. - С. 29-40.
7. Богатая .Н. Делопроизводство бухгалтерия: учеб.-. пособие / 2-е ., испр. и . - М.: Дело, 2013. - 360 .
8. Бухгалтерский финансовый : Учебник для / Под ред. . Ю.А. . - М.: Вузовский , 2013. – 427 с.
9. Захарьин .Р. Теория учета: Учебник. - .: ИНФРА-М: , 2013. – 216 с.
10. Каурова .В. Бухгалтерский учет. М.: , 2012.
11. Козлова ЕЛ., Т.Н., Е.Н. учет в . - М.: Финансы статистика, 2013. – 364 с.
12. Н.П. бухгалтерского учета: . пособие для / Под ред. . В. Д. ). М.: ЮНИТИ-, 2013. - 294 с.
13. Новодворский .Д., Пономарева .В. Бухгалтерская организации: Учебное . 3-е изд., . и доп. - .: Бухгалтерский учет, 2012. –547 .
14. Соколова Е. . Бухгалтерский (финансовый) . М.: ЮНИТИ-, 2013. - 470 с.
15. Харьков .Н. Бухгалтерский учет. СПб.: , 2013. – 268 с.

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 305 с. ↑

2. Любушкин Н.П. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В. Д. Новодворского). М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 294 с. ↑

3. Харьков В.Н. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Нева, 2013. – 268 с. ↑

4. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. –547 с. ↑

5. Басалаева М.А. Порядок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 21. - С. 29-40. ↑

6. Каурова О.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Дело, 2012. ↑

7. Богатая И.Н. Делопроизводство и бухгалтерия: учеб.-практ. пособие / 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2013. - 360 с. ↑

8. Козлова ЕЛ., Бабченко Т.Н., Галанша Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 364 с. ↑

9. Соколова Е. С. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 470 с. ↑

10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2013. – 427 с. ↑

11. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2013. – 216 с. ↑