Методы прогнозирования и оптимизации прибыли (Классификация прогнозов и планов на предприятии)

Содержание:

Введение

В современных условиях повышения устойчивости национальной экономики существенно возрастает приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование приемов и способов достижения финансовой стабильности и безопасности развития организаций всех сфер деятельности. Прогнозно - аналитические процедуры позволяют объективно оценить степень влияния внутренних и внешних факторов, всесторонне охарактеризовать деятельность организации и перспективы ее функционирования, разработать экономически обоснованные управленческие решения, способствующие повышению эффективности развития хозяйствующих субъектов, отдельных отраслей и экономики в целом. Важнейшим фактором стимулирования производственно-финансовой и инвестиционной деятельности организации является прибыль, которая с одной стороны создает стабильную финансовую и социальную основу будущих проектов организации, с другой стороны является гарантом исполнения бюджетов и реализации национальных программ. Достижение максимального размера прибыли и уровня рентабельности определяет основную цель предпринимательской деятельности, обеспечивает защиту интересов собственников и снижение рисков ликвидации и банкротства бизнес структур. Экономические и политические кризисы в мире оказывают влияние на развитие российской экономики, снижают эффективность ее функционирования и инвестиционную активность. В этой связи необходим постоянный мониторинг результативности, предусматривающий непрерывный процесс наблюдения и регистрации изменения уровня рентабельности капитала в сравнении с заданными критериями, что возможно с использованием современной методологии анализа и прогнозирования, адекватной мировым финансовым реалиям. Принятие ряда нормативных документов, регулирующих вопросы контроля 6 уровня рентабельности с позиций налогообложения, применения контрольно- налоговых процедур к экономическому субъекту и достоверного правомерного формирования финансовых результатов обусловливает значимость теоретико- практического исследования категории рентабельности и совершенствования методики ее анализа и прогнозирования в рамках системы. Рентабельность деятельности коммерческих организаций необходимо рассматривать и оценивать как ключевой критерий качества и бюджетной эффективности системы управления на всех уровнях развития экономики. Анализ и прогнозирование уровня рентабельности с использованием методики системного подхода должно базироваться на органичной взаимосвязи всех ключевых индикаторов рентабельности, позволяющих комплексно оценить эффективность использования ресурсов, капитала, деятельности и продаж с учетом интересов разных групп пользователей информации и целей управления. Причем важное значение отводится нивелированию процессов формирования финансовых результатов и движения денежных потоков.

Глава 1. Теоретические аспекты прогнозирования прибыли

1.1. Сущность прибыли

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий. Основным показателем прибыли, используемым для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов. Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования — отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства. Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

1.2. Классификация прогнозов и планов на предприятии

Структура планов определяется функциями предприятия и его внутренней административно-хозяйственной структурой.

Вследствие того, что план - центральное звено хозяйственного управления, с целью упорядочения руководства каждый цех, отдел, лаборатория разрабатывают свой план, который увязывается с общим планом предприятия. Сбалансированность внутрипроизводственных планов - одна из наиболее сложных задач планирования.

Предприятие имеет, на первый взгляд, несовместимый конгломерат различного рода структур: десятки цехов разнообразного профиля, отделов, лабораторий, сотни разноименных профессий, которые по горизонтали почти или совершенно не связаны между собой. Их усилия планомерно объясняются общей конечной целью. В плане поэтапно устанавливаются все необходимые вертикальные и горизонтальные связи между подразделениями на весь планируемый период.

Параллельно действующие структуры, как правило, независимы друг от друга и не осведомлены о положении дел в смежных цехах и отделах. Они выполняют задание, указанное в плане, который и служит системой связи.

Система планирования обеспечивает наибольшую отдачу и выгоду предприятию при выполнении следующих правил:

пунктуальная обоснованность каждого элемента и каждого этапа плана;

точное исполнение плановых заданий всеми его участниками;

наличие сплошного непрерывного учета, контроля и корректировки исполнения плана.

Разнообразную по характеру и срокам исполнения деятельность структур и персонала можно измерить, учесть и проконтролировать с помощью не одинаковых, а разнообразных показателей, методов организации и выполнения плана.

Планы при этом группируются:

По срокам исполнения:

-оперативно-календарные;

-текущие;

-среднесрочные;

-долгосрочные;

-стратегические.

По функциям назначения:

-производственные (изготовление продукции);

-коммерческие (сбыт готовой продукции и материально-техническое обеспечение предприятия);

-инвестиционные и способствующие техническому развитию производства;

-планы по труду, заработной плате, социальной поддержке персонала;

По уровням управления предприятием:

-общефирменные;

-цеховые;

-планы работ функциональных отделов и лабораторий;

-планы работ участков и бригад.

По видам изделий и работ, в том числе по продукции:

-освоенной производством;

-находящейся в процессе освоения;

-проектируемой с учетом освоения в будущем

Перспективное внутрифирменное планирование

В современных условиях стали уделять все большее внимание развитию перспективного планирования как инструменту централизованного управления. Такое планирование, охватывающее период от 10 до 20 лет (обычно 10-12 лет), предусматривает разработку общих принципов ориентации предприятия на перспективу (концепцию развития); определяет стратегическое направление и программы развития, содержание и последовательность осуществления важнейших мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей. Перспективное планирование помогает принимать решения по комплексным проблемам деятельности предприятия в международном масштабе:

-определение направлений и размеров капиталовложений и источников их финансирования;

-внедрение технических новшеств и прогрессивной технологии;

-диверсификация производства и обновление продукции;

-формы осуществления заграничных инвестиций в условиях приобретения новых предприятий;

-совершенствование организации управления по отдельным подразделениям и кадровой политике.

Поскольку оценка перспектив в условиях стихийного развития мирового рынка крайне неопределенна, перспективное планирование не может ориентировать предприятие на достижение количественных показателей и поэтому обычно ограничивается разработкой лишь важнейших качественных характеристик, конкретизируемых в программах или прогнозах. Через них осуществляется координация перспективных направлений развития всех подразделений предприятия с учетом их потребностей и ресурсов. На основе программы разрабатываются среднесрочные планы, которые уже содержат не только качественные характеристики, но и количественные показатели, детализированные и конкретизированные с точки зрения выбора средств для реализации целей, намеченных в рамках перспективного планирования.

В системе перспективного планирования в зависимости от методологии и целей обычно различают долгосрочное планирование и стратегическое планирование.

В системе долгосрочного планирования используется метод экстраполяции, т.е. применение результатов прошлого периода и на основе постановки оптимистических целей распространение несколько завышенных показателей на будущий период.

Стратегическое планирование ставит целью дать комплексное научное обоснование проблем, с которыми может столкнуться предприятие в предстоящем периоде, и на этой основе разработать показатели развития предприятия на плановый период.

В основу при разработке плана кладется:

анализ перспектив развития предприятия, задачей которого является выяснение факторов, влияющих на развитие соответствующих тенденций;

анализ позиций в конкурентной борьбе, задача которого состоит в определении того, насколько конкурентоспособна продукция предприятия на разных рынках и что оно может сделать для повышения результатов работы в конкретных направлениях, если будет следовать оптимальным стратегиям во всех видах деятельности;

выбор стратегии на основе анализа перспектив предприятия в различных видах деятельности и определение приоритетов по конкретным видам деятельности с точки зрения ее эффективности и обеспеченности ресурсами;

анализ направлений диверсификации видов деятельности, поиск новых, более эффективных видов деятельности и определение ожидаемых результатов.

При выборе стратегии необходимо иметь в виду, что новые стратегии как в традиционных отраслях, так и в новых сферах бизнеса должны соответствовать накопленному потенциалу предприятия.

В системе долгосрочного планирования  цели претворяются в программы действий, бюджеты (годовой план), планы прибылей, разрабатываемые для каждого из главных подразделений предприятия. Затем программы и бюджеты выполняются этими подразделениями и определяются отклонения фактических показателей от запланированных.

Как видно из схемы, перспективы и цели связаны между собой для выработки стратегии. Текущие программы (бюджеты) ориентируют подразделения предприятия в их повседневной работе, направленной на обеспечение текущей рентабельности; стратегические программы и бюджеты закладывают основы будущей рентабельности, что требует создания специальной системы исполнения, построенной на управлении проектами.

Стратегический план выражен стратегией предприятия. В нем содержатся решения относительно сфер деятельности и выбора новых направлений. В нем могут перечисляться основные проекты и задаваться их приоритеты. Разрабатывается он на уровне высшего звена управления. Обычно стратегический план не содержит количественных показателей.

1.3 Необходимость прогнозирования прибыли

С переходом к экономике рыночного типа предприятия стали свободны от опеки со стороны государства, но резко повысилась их ответственность за экономические и финансовые результаты работы. Предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при котором расходы должны покрываться за счет собственных доходов. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль. 
Предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, формировать производственные и социальные фонды, изыскивать необходимые средства для инвестирования, используя в том числе и ресурсы финансового рынка — кредиты банков, эмиссию облигаций и прочие его инструменты. Первоочередное значение приобрела проблема определения основных направлений развития хозяйствующего субъекта. 
Планирование развития стало важнейшей сферой деятельности любого субъекта рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего, производственно-коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свертывание объемов выпуска продукции основываются на глубоких финансовых расчетах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых ресурсов. 
Слабое распространение финансового планирования на российских предприятиях обусловлено различными причинами. Наиболее важными из них являются нестабильность внешней среды, низкий уровень общей финансовой культуры фирм, высокая зависимость от государственного бюджета, а также дефицит времени, приоритеты текущих дел, мнение об отсутствии влияния планирования на результаты деятельности, недостаточная квалификация управляющих и служащих, отсутствие методической базы, негативное отношение к планированию, теоретический подход к планированию со стороны плановиков. 
Широкое распространение получила точка зрения, что в условиях политической и экономической нестабильности, а также при высоких темпах инфляции планирование не имеет смысла. Однако чем выше уровень неопределенности, порождаемый нестабильностью, тем значительнее роль планирования, в ходе которого должны быть обоснованы различные варианты хозяйствования, адекватные соответствующим прогнозным сценариям развития. 
Основной целевой функцией планирования становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке. Другая его основная функция - информационно-ориентирующая. Главная задача состоит в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров, которые, с одной стороны, соответствовали бы их интересам, с другой — способствовали достижению основных результатов плана. 
Для составления обоснованной программы развития предприятие должно постоянно заниматься сбором и анализом огромного объема информации об отрасли, рынке, конкуренции и других факторах в целях прогнозирования будущих проблем и возможностей. Это помогает при создании плана на длительный срок, дает высшему руководству основу для принятия решений и формально способствует снижению риска при принятии решений. 
Однако следует отметить, что в современных быстроменяющихся условиях планы теряют свою актуальность без соответствующих оперативных управленческих воздействий, направленных на контроль исполнения поставленных задач. Важной методологической особенностью формирования системы планирования становится механизм адаптации планов организации к меняющимся внешним условиям развития. 
Для повышения эффективности управления предприятием цели развития должны быть вполне конкретными и осязаемыми, то есть материализованными в конкретных контрольных показателях. 
Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важным участком финансово-экономической работы на предприятии. Но нельзя, однако, полагать, что планирование и формирование прибыли находится в сфере интересов только самого предприятия. В этом заинтересованы также государство, коммерческие банки, инвестиционные институты, акционеры и другие держатели ценных бумаг. 
В нынешних условиях интерес к достоверному планированию прибыли в значительной мере утрачен. Финансовый план предприятия в форме баланса доходов и расходов, на который опиралось бюджетное планирование, в условиях инфляции потерял былое значение. Предпочтение отдано плановым расчетам прибыли, которые никоим образом не связаны с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на прибыль). Но и в этих случаях, как показывают исследования, расчеты делаются приблизительные. 
Ранее основным методом планирования прибыли был ее прямой расчет, предполагающий наличие у предприятия однозначной информации об объеме и составе выпускаемой продукции (работ, услуг), ее реализации, себестоимости и ценах. Прибыль определялась не как первичный, а как производный показатель: в виде разности между плановым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым. 
Новая хозяйственная ситуация сделала метод прямого расчета неточным. В современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Его нельзя применять при годовом и перспективном планировании прибыли. 
Перспективной стала дальнейшая разработка факторного метода планирования, предложенная П.Н. Шуляком.

Принципиальные установки этого метода таковы: 
- прогнозный характер планирования; 
- полный учет инфляционных изменений; 
- использование базовых показателей за предшествующий период; 
- четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель. 
Программированный факторный метод планирования прибыли в условиях инфляции включает четыре последовательных этапа: 
Расчет и корректировка с учетом инфляции базовых показателей за предшествующий период. 
Постановка целей хозяйственной деятельности на планируемый период. 
Прогнозирование индексов инфляции. 
Расчет плановой прибыли без учета и с учетом инфляции в планируемом периоде. 
Базовые показатели за предшествующий год рассчитываются и корректируются согласно представленной методике. 
На втором этапе предприятие должно определить целевые ориентиры путей хозяйствования в следующем периоде. Цели должны быть четко сформулированы, согласованы с потребностями рынка и ресурсными ограничениями и отражены в факторах в виде их роста или снижения. 
Индексы цен на планируемый период предприятие определяет на основе общего индекса инфляции и индексов цен по отдельным группам товаров, а также запланированного правительством на будущий период общего индекса инфляции. 
Ij п — планируемый индекс цен на определенную группу товаров; 
Ij б — индекс цен на определенную группу товаров в базисном периоде; 
In — общий индекс инфляции, запланированный правительством; 
16 — общий индекс инфляции в базисном периоде. 
Таким образом, учет по себестоимости в условиях инфляции имеет три основных негативных момента: искаженность балансовых оценок статей, временная несопоставимость отчетности, отсутствие правильных ориентиров в управлении собственным капиталом и текущей прибылью.

Глава 2. Методы прогнозирования прибыли

2.1 Понятие метода прогнозирования

Большинство предположений, из которых выходит руководитель, касаются будущего, над которым руководитель почти не имеет никакого контроля. Однако такого рода предположение необходимые для многих операций планирования. Чем лучше руководитель сможет предусматривать внешние и внутренние условия касательно будущего, тем выше шансы на составление осуществимых планов.

Прогнозирование - это метод, в котором используются как накоплен в прошлом опыт, так и текущие предположения относительно будущего с целью его определения. Если прогнозирование выполнено качественно, результатом станет картина будущего, которую вполне можно использовать в качестве основу для планирования. Нище охарактеризованные методы прогнозирования.

Прогнозирование сегодня - специализирована отрасль с подразделами. Существуют организации, которые занимаются только прогнозированием в конкретных сферах деятельности. Примером может быть институт Геллапа, который специализируется на сборе и анализе информации, что позволяет прогнозировать преимущества и результаты разных политических и социальных процессов. Много фирм и отделения больших предприятий проводят анализ рынка, стремясь спрогнозировать отношение потребителей к запланированным новым видам продукции.

Соответствующие специалисты разработали несколько специфических методов составления и повышения качества прогнозов. Нище коротко описаны основные разновидности прогнозов, часто используемых в сочетании с планированием деятельности организации. Результаты прогнозирования включаются в целые организации, обусловленные руководством.

Разновидности прогнозов

1. Экономические прогнозы используются для пророчества общего состояния экономики и объема сбыта для конкретной компании или по конкретному продукту.

2. Прогнозы развития технологии позволят предусматривать, разработки каких новых технологий можно ожидать, когда это может состояться, насколько экономически приемлемыми они могут быть.

3. Прогнозы развития конкуренции позволяют пророчить стратегию и тактику конкурентов.

4. Прогнозы на основе опросов и исследований дают возможность предусмотреть, что состоится в сложных ситуациях, используя данные многих областей знания. Например, будущий рынок автомобилей можно оценить только с учетом предсказуемых изменений состояния экономики, общественных ценностей, политической обстановки, технологии и стандартов по защите окружающей среды от загрязнения.

5. Социальное прогнозирование, которым в это время занимается несколько больших организаций, используется для пророчества изменений в социальных установках людей и состоянии общества. Очевидно, фирма, которая сумела правильно предусмотреть отношение людей к таким вопросам, как стремление к комфорту, склонность к материализму или патриотизму или спрогнозировать, как изменится качество жизни или медицинское обслуживание, может иметь преимущество перед конкурентами, планируя выпуск новых товаров и предоставление новых услуг. Прогнозирование такого рода может быть полезным в управлении, особенно относительно мотивации трудящихся. Например, фирма «Дженерал Электрик» применяет сложный метод соціо-політичного прогнозирование для повышения качества перспективного планирования в сфере трудовых отношений.

Неформальные методы прогнозирования

Вербальная информация. Естественно, что руководство также полагается на разные источники письменной и устной информации как вспомогательные средства для прогнозирования и формулировки целей. Методы сбора вербальной, устной информации, по сути дела, наиболее часто используются в анализе внешней среды. Сюда стоит отнести информацию, получаемую из радио- и телепередач, от потребителей, поставщиков, конкурентов, на торговых совещаниях, в профессиональных организациях, от юристов, бухгалтеров и финансовых ревизоров, консультантов.

Такая вербальная информация касается всех основных факторов внешнего окружения, которые представляют интерес для организации. Она имеет откровенно переменчивый характер, ее легко получить, и часто на нее полностью возлагаются. Иногда, впрочем, данные могут оказаться неточными, обветшалыми или неточными. Если такое происходит, и руководство использует некачественную информацию для формулировки целей организации, количество проблем при осуществлении целей может быть значительным. Например, ряд организаций выпустили тысячи наименований изделий, которые назначались к продаже в связи с Олимпийскими играми в 1980 г. в Москве. Свежайшие вербальные данные свидетельствовали о том, что США примут участие в играх. В последнюю минуту президент Картер упразднил поездку американской команды в СССР, и компании остались с товарами миллионной стоимости, которые никому не были нужны. В то же время отказ стран коммунистического блока от участия в Играх в 1984 г. не стала ни для кого большим сюрпризом и потому оказала на американские фирмы намного менее заметное влияние.

Письменная информация. Источники письменной информации о внешнем окружении – это газеты, торговые журналы, информационные бюллетени, профессиональные журналы и годовые отчеты. Еще одним источником письменной информации о конкурентах служит отчет 10К. Этот специфический ежегодный отчет складывается при участии Комиссии по ценным бумагам и биржам всеми публичными акционерными компаниями. В библиотеках почти всех колледжей и университетов есть отчеты 10К. Хотя эта информация легко доступна, она имеет те же недостатки, что и вербальная информация, а именно, она может быть несвежей и не очень глубокой.

Промышленный шпионаж. Недавно официальные представители японских фирм «Хитачи» и «Мицубиси» – двух наибольших в мире поставщиков электронных изделий, компьютеров и компонентов к ним – были поражены: в ходе замысловатой секретной операции 18 их сотрудников высокого уровня были арестованы за попытку украсть секреты фирмы «Ай Би Эм».

Арестованных обвинили в передаче 645 тыс. дол. тайному агенту ФБР за современную компьютерную технологию фирмы «Ай Би Эм» и соответствующие технические руководства. Иногда шпионаж оказывается успешным способом сбора данных о действиях конкурентов, и эти данные потом использовались для переформулювання целей организации.

Методы прогнозирования

Количественные методы можно использовать для прогнозирования, когда есть основания считать, что деятельность в прошлом имела определенную тенденцию, которую можно продолжить в будущем, и когда имеющейся информации достаточно для выявления статистически достоверных тенденций или зависимостей. Кроме того, руководитель обязан знать, как использовать количественную модель, и помнить, что выгоды от принятия более эффективного решения должны перекрыть расходы на создание модели.

Два типичных метода количественного прогнозирования – это анализ временных рядов и каузальное (причинно-следственное) моделирование.

Анализ временных рядов.

Иногда называется построением тренда, анализ временных рядов основан на предположении, в соответствии с которым события прошлого дают достаточно красивое приближение в оценке будущего. Этот анализ является методом выявления образцов и тенденций прошлого и продолжения их в будущее. Его можно провести с помощью таблицы или графика путем нанесения на координатную сетку точек, которые отвечают событиям прошлого.

Данный метод анализа часто используется для оценки спроса на товары и услуги, оценки потребности в запасах, прогнозирование структуры сбыта, который характеризуется сезонными колебаниями, или потребности в кадрах. Если, например, директор ресторана хочет определить, сколько килограммов гамбургера заказывать на ноябрь, он должен обосновать свое решение цифрами ноябрьских продаж в прошлые пять лет. Анализ данных может показать, что в прошлом спрос на гамбургеры в ноябре падал на 10% через день Благодарности. Он может показать также, что общий объем продаж в его ресторане за последние четыре года рос со скоростью 19% в год.

Чем более достоверное предположение о подобии будущего прошлому, тем более вероятная точность прогноза. Таким образом, анализ временных радовался, вероятно, будет напрасен в ситуациях с высоким уровнем подвижности или когда состоялись значительное, всем известное изменение. Например, директор ресторана не смог бы предусмотреть спрос на гамбургеры в ноябре, если бы знал, что фирма «Мак Доналдс» собралась открыть свой ресторан рядом с его рестораном в последнюю неделю октября. Подобным чином, региональная телефонная компания смогла использовать метод анализа временных рядов для прогнозирования спроса на рекламу в телефонном справочнике «Йелоу Пейдж» в будущем году, поскольку ее бизнес стабилен, а конкуренции практически нет. Однако фирма «Ралф Лорен», вероятно, не смогла бы воспользоваться этим методом для прогнозирования рождественского спроса на новую модель мужских сорочек, поскольку конкуренция в области модной одежды исключительно высока, а вкусы потребителей меняются ежегодно.

Каузальное (причинно-следственное) моделирование.

Каузальное моделирование – наиболее замысловатый и математически сложный количественный метод прогнозирования из числа, применяемых сегодня. Он используется в ситуациях из более чем одной переменной. Уровень личных доходов, демографические изменения и подавляющая ставка процента по кредитам, например, влияют на будущий спрос на новые односемейные дома. Каузальное моделирование – это попытка спрогнозировать то, которое состоится в подобных ситуациях, путем исследования статистической зависимости между рассмотренным фактором и другими переменными. Каузальная модель может показать, что каждый раз, когда ставка процента по кредитам увеличивается на 1%, спрос на новые дома падает на 5%.

Языком статистики эта зависимость называется корреляцией. Чем более плотная корреляция, тем выше пригодность модели для прогнозирования. Полная корреляция (1,000) бывает в ситуации, когда в прошлом зависимость всегда была искренней. Если спрос на цветные телевизоры всегда падал на 10%, когда валовой национальный продукт снижался на 4%, можно с уверенностью утверждать, что тоже именно в подобных обстоятельствах состоятся и в будущем.

Из каузальных самими сложными является эконометрические модели, разработанные с целью прогнозирования динамики экономики. К таким принадлежит Уортоновская модель Центра прогнозирования Пенсильванского университета. Подобные модели представляют из себя тысячи уравнений, решаемых только с применением мощных компьютеров. Стоимость моделей настолько высока, что даже большие предприятия предпочитают использовать результаты исследований с применением эконометричной модели, а не разрабатывать свои собственные модели. Невзирая на сложность, каузальные модели дают не всегда правильные результаты.

Качественные методы прогнозирования

Для использования количественных методов прогнозирования необходимо иметь информацию, достаточную для выявления тенденции или статистически достоверной зависимости между переменными. Когда количество информации недостаточно или руководство не понимает сложный метод, или когда количественная модель выходит излишне дорогой, руководство может прибегнуть к качественным моделям прогнозирования. При этом прогнозирования будущего осуществляется экспертами, к которым обращаются за помощью. Четыре самых распространенных качественных метода прогнозирования – это мнение жюри, совокупное мнение сбытовиков, модель ожидания потребителя и метод экспертных оценок.

Мнение жюри.

Этот метод прогнозирования заключается в сочетании и усреднении мнений экспертов. Например, для прогнозирования рентабельности производства новой модели компьютера фирма «Контрол Дейта» может поставлять имеющейся основной информацией своих менеджеров отделов производства, маркетинга и финансов и попросить их выразить мнение о возможном сбыте и его пределах. Неформальной разновидностью этого метода является «мозговая атака», во время которого участники сначала пытаются генерировать больше всего идей. Только после прекращения процесса генерирования некоторые идеи поддаются оценке. Это может забирать много времени, но чаще всего дает полезные результаты, особенно когда организация нуждается во множестве новых идей и альтернатив.

Совокупное мнение сбытовиков.

Опытные торговые агенты часто прекрасно пророчил будущий спрос. Они близко знакомые с потребителями и могут принять во внимание их недавние действия быстрее, чем удастся построить количественную модель. Кроме того, красивый торговый агент на определенном часовом отрезке чаще всего «чувствует» рынок по сути дела точнее, чем количественные модели.

Модель ожидания потребителя.

Как можно судить за названием, модель ожидания потребителя является прогнозом, основанным на результатах опроса клиентов организации. Их просят оценить собственные потребности в будущем, а также новые требования. Собрав все полученные таким путем данные и сделав исправление на пере- или недооценку, выходя по собственному опыту, руководитель чаще всего оказывается в состоянии точно предусмотреть совокупный спрос.

Метод экспертных оценок

Он является больше формализированным вариантом метода коллективной мысли. Сначала метод был разработан фирмой «Рэнд Корпорейшн» для прогнозирования событий, которые интересуют военных. Метод экспертных оценок, в принципе, являет собой процедуру, что позволяет группе экспертов приходить к согласию. Эксперты, которые практикуют в самих разных, но взаимозависимых областях деятельности, заполняют подробную анкету относительно определенной проблемы. Они записывают также свои мнения о ней. Каждый эксперт потом получает ответы других экспертов, и его просят заново рассмотреть свои прогнозы, и если он не совпадает с прогнозами других, просят объяснить, отчего это так. Процедура повторяется обычно три или четыре раза, пока эксперты не приходят к единственному мнению.

Анонимность экспертов является очень важным моментом. Она помогает избежать возможного группового рассуждения над проблемой, а также возникновение межличностных конфликтов на почве расхождений в статусе или социальном расцветка мнений экспертов. Невзирая на некоторые сомнения в надежности, поскольку результат с очевидностью зависит от того, к каким именно экспертам обращаются за консультацией, метод экспертных оценок с успехом использовался для прогнозирования в самих разных сферах – от ожидаемого сбыта изделий к изменениям в таких сложных структурах, как социальные отношения и новейшая технология. Метод использовался для оценки военных возможностей СССР в будущем, государственной политики в области научно-технического прогресса и для измерения качества жизни в Америке.

2.2. Классификация и характеристика методов прогнозирования прибыли

Практический опыт свидетельствует, что анализ финансовой отчетности за один год не дает надежной картины реального состояния предприятия. Для выявления тенденций, которые характеризуют финансовое состояние предприятия и могут привести к неустойчивому состоянию и возможному банкротству, необходимо проанализировать финансовые показатели за несколько лет подряд.
Современная экономическая наука имеет в своем арсенале большое количество разнообразных приемов и методов прогнозирования финансовых показателей, в том числе в плане оценки возможного банкротства. Рассмотрим три основных подхода к прогнозированию финансового  состояния с позиции возможного банкротства предприятия:

а) расчет индекса кредитоспособности;

б) использование системы формализованных и неформализованных критериев;

в) оценка и прогнозирование показателей удовлетворительности структуры баланса.
Методы прогнозирования финансовых показателей основаны на показателях финансовой деятельности  хозяйствующего субъекта за истекший период времени. Точность прогнозов зависит от того, продолжают ли сохраняться на период прогноза соотношения и зависимости, действовавшие в прошлом.
Современная экономическая наука имеет в своем арсенале большое количество разнообразных приемов и методов прогнозирования финансовых показателей, в том числе в плане оценки  и прогнозирования вероятности возможного банкротства.

 Один из простых, но при этом эффективных методов прогнозирования финансовых показателей компании является увязка многочисленных данных отчета о прибылях и убытках и баланса с будущими продажами. В основе этого подхода — отмеченная ранее тенденция к прямой зависимости издержек, текущих активов и текущих пассивов от продаж. Безусловно, потребуются определенные независимые прогнозы для индивидуальных статей. Тем не менее, этот метод действительно обеспечивает простую и логичную оценку многих важных финансовых параметров.



Существует большое количество методов прогнозирования финансовых показателей, но для прогнозирования финансового  состояния с позиции возможного банкротства предприятия применяют в основном три подхода
При этом, однако, исследования в области моделирования временных рядов при помощи сетей продолжаются и в настоящее время, и никаких стандартных методов здесь пока не выработано. В нейронной сети многочисленные факторы взаимодействуют весьма сложным образом, и успех здесь пока приносит только эвристический (кустарный ) подход.
Анализ и прогнозирование финансовых показателей осуществляются с помощью следующих методов:

а) неформализованные методы анализа и прогнозирования - методы, основанные на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях ;

б) формализованные методы  анализа и прогнозирования — методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные алгоритмы.
Содержание балансового метода планирования финансовых показателей состоит в достижении увязки имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Метод применяется при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов на нужды потребления и накопления, квартального плана доходов  и расходов, платежного календаря.
В финансовом менеджменте широко используются различные виды моделей. В широком смысле модель представляет собой любой образ, мысленный или условный аналог какого-либо объекта, процесса или явления, используемый в качестве его заместителя или представителя . Известны различные классификации моделей в экономике в частности, весьма распространены дескриптивные, нормативные и предикативные модели, жестко детерминированные и стохастические модели, балансовые модели и др. Модели применяются для описания имущественного и финансового положения предприятия, характеристики стратегии финансирования деятельности предприятия в целом или отдельных ее видов, управления конкретными видами активов и обязательств, прогнозирования основных финансовых показателей, факторного анализа  и др.
Основой прогнозирования являются обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей . Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.
При изложении материала внимание акцентировано на том, что одни и те же показатели, характеризующие использование ресурсов и финансовое состояние предприятия, имеют различную количественную оценку на разных стадиях развития. Поэтому важно найти методы, приемы оценки и прогнозирования этих показателей для различных стадий жизненного цикла систем и состояния внешней среды.
При расчете планового размера прибыли (убытка) от продаж используют производственные показатели. Методы прогнозирования и планирования финансовых  результатов в настоящее время не регламентированы, но достаточно подробно.
Бюджетирование - термин, известный в России. Последние несколько лет его популяризации уделялось большое внимание. По нашему мнению, наступила пора от слов перейти к делу, т.е. к рутинной (другими словами - регулярной) работе по наведению порядка, что является первейшей целью внедрения бюджетирования на предприятии. Бюджетирование - процесс коллективный - позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели. Беспристрастные бюджеты и показатели помогут менеджерам вначале конкретизировать поставленные задачи, потом - проанализировать состояние дел в компании как прошел текущий период - принес прибыли или убытки, есть ли деньги на счету что можно ожидать в ближайшем будущем - целесообразно ли внедрять новые технологии, будут они окупаться или нет, и ответить на многие другие вопросы. Что очень важно, бюджетирование позволяет реализовать управление по отклонениям систему управления предприятием, подобную системе автоматического регулирования в технике. Бюджеты, финансово-экономические показатели, отклонения между фактическими и запланированными значениями могут анализироваться на любом уровне управления. Начальники цехов, менеджеры отделов материально-технического снабжения, продаж, маркетинга и т. д. анализируют работу своих подразделений, руководитель предприятия - может увидеть всю картину целиком и более того, исследуя отклонения, понять, кто несет ответственность за нарушение графика выполнения работ, превышение бюджета, а кто добился экономии средств почему. Предлагаемая вниманию читателей книга практическое руководство по составлению бюджетов подразделений разного типа, по объединению бюджетов в систему, отслеживанию фактических данных, прогнозированию финансово-экономической ситуации на предприятии. Книга написана практиками - независимыми аудиторами  и предназначена для нефинансовых менеджеров, что позволяет руководителям, не имеющим специального экономического образования, применять методы и схемы, описанные в книге, в повседневной работе. Книга но бюджетированию
Комбинации различных финансовых коэффициентов и характеристик денежного потока во многих работах рассматривались как показатели возможности невыполнения платежных обязательств. В одной из первых работ по статистическому анализу указывалось, что наиболее точный метод прогнозирования неплатежей содержал вычисление рейтинга риска неуплат для фирм (известного как Z-балл) по некоторым финансовым коэффициентам , подсчитанным для этих фирм.
Недостатки требуют подробного понимания финансово-хозяйственной деятельности и особенностей бизнеса компаний-эмитентов. Необходима дополнительная финансово-производственная информация как ретроспективного, так и перспективного характера о развитии компаний, перспективах и тенденциях в отрасли, страновые особенности. Неопределенность долгосрочного прогнозирования. Сложности определения ставки дисконтирования, оценки факторов, влияющих на нее. Требует подробной информации о наличии и состоянии активов. Методы данного подхода очень трудоемки. Невозможно оценить финансовые показатели деятельности компании. Игнорирует перспективы развития компаний. Требует функционирования активного финансового рынка. Требует открытости рынка - доступности фактических данных по совершенным сделкам на рынке и разносторонней финансовой информации , как по рассматриваемой компании-эмитенту, так и по компаниям, отобранным в качестве аналогов. Требует сложных корректировок и поправок к итоговой стоимости и промежуточным расчетам.
Прогнозирование на основе пропорциональной зависимости показателей от объема реализации — простой, но часто применяемый на практике прием прогнозирования значений показателей финансовой  отчетности. Этот метод основан на двух предположениях.

В условиях децентрализации управления банковской системой и усиления конкуренции на финансовом рынке каждый банк вырабатывает собственные правила поведения постоянно изменяющаяся экономическая ситуация требует корректировки и совершенствования сложившихся приемов ведения банковского дела. Совершенствование банковского менеджмента в коммерческих банках должно идти по пути усиления аналитической работы на основе формирования информационно-аналитической базы и специальных аналитических служб в кредитных организациях (где отсутствуют такие службы), разработки и внедрения системы показателей работы банков и их подразделений, использования методов диагностики и прогнозирования основных показателей деятельности банков (объем доходов и расходов, кредиты, депозиты, ликвидность, прибыль и др.) моделирования результатов деятельности банков в обозримом периоде в зависимости от изменения внешних факторов (изменение конъюнктуры рынка, резервных требований ЦБ РФ и ставки рефинансирования, темпов инфляции, ставок налогообложения и т. п.), внедрения прогрессивных банковских технологий и т. д. Без этого невозможно эффективное управление денежными ресурсами и денежными потоками  в кредитных организациях.
Анализ тенденций - исследование с целью прогнозирования развития организации в будущем на основе ретроспективной оценки состояния и деятельности организации в прошлом.

Для анализа явлений будущего периода используются следующие методы:

1). анализ чувствительности — для установления степени, в которой данное приращение изменения каждой переменной влияет на различные показатели и на всю систему в целом;

2) детерминированный анализ конкретной ситуации (предполагается, что изменение прироста каждого фактора происходит независимо от других факторов);

3) моделирование риска. Многие финансовые показатели представляют собой оценку эффективности технологических изменений, имеющих определенные пределы.

Существенно, что ряд изменений, выгодных в краткосрочном периоде, невыгодны в долгосрочном плане.
В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки , построение трендов и составление сценариев, стохастические методы.
Стохастические методы предполагают вероятностный характер как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями. Вероятность расчета точного финансового прогноза  определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.
Регулирование финансовой деятельности организации является непременным условием ее нормального функционирования. Для этого ФО должна владеть государственной лицензией и занимать высокий рейтинг по надежности. Отличительные черты ФО формирование финансовых показателей в стратегии ИО на основе прогнозов прибыли по конкретным товарам на конкретных рынках в конкретные сроки применение научных подходов  и современных методов для прогнозирования и аудита финансового состояния ИО
Прогнозный анализ основывается на методе ситуационного анализа и прогнозирования и включает расчеты прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса и прогнозного отчета о движении денежных средств. Эти документы в целях прогнозного анализа могут представляться в агрегированной форме, что позволяет прогнозировать определяющие финансовые показатели  организации, не вдаваясь в излишнюю детализацию.
Метод планирования на основе формирования целевого размера прибыли. Этот метод используют редко. Его можно считать нетрадиционным, так как в отличие от предыдущих начальным этапом в процессе планирования становится не прогнозирование выручки от реализации, а определение конечного финансового результата деятельности предприятия, т. е. чистой прибыли. Планирование осуществляют в обратном порядке вначале рассчитывают объем средств, необходимых предприятию для производственного и социального развития, материального поощрения и дивидендных выплат, т. е. прогнозируют размер каждого денежного фонда, финансируемого за счет прибыли предприятия, затем определяют их сумму, которая показывает плановую потребность в чистой прибыли. Для получения суммарной прибыли прибавляют сумму налога на прибыль. Таким образом, базовым элементом планирования является не выручка от реализации, а чистая прибыль как желаемый результат(цель) деятельности предприятия. Однако последующие расчеты выручки, себестоимости и других финансовых показателей  могут выявить нереальность достижения этого результата в планируемом периоде.
Финансовое прогнозирование - это расчет и обоснование финансовых показателей, которые используются в процессе принятия управленческих решений. Прогноз представляет собой расчет определенного показателя при заранее заданных условиях, параметрах движения. Финансовые прогнозы являются составной частью финансовых планов и выработки финансовой политики, цель финансового прогнозирования - определение возможного объема источников и объема финансовых ресурсов, резервов, средств, источников их формирования, а также направления их использования. Прогнозы позволяют наметить различные варианты показателей финансовых планов (бюджетов), обосновать методы и формы реализации финансовой политики . Суть прогнозов проявляется наиболее полно в экспертных оценках.
Расчетно-аналитический метод. Содержание метода заключается в том, что прогнозирование плановых показателей на будущий период производится на основе анализа фактических данных предыдущего периода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязь показателей не может быть установлена прямым способом, а определяется косвенно - на основе изучения динамики за ряд предшествующих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится экспертная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценки исследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь, факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основе этого предлагаются конкретные управленческие решения.
Во-вторых, допущение между высокой степенью зависимости между характером динамики поступления средств по прогнозируемым доходным источникам и темпами роста (падения) макроэкономических показателей, является основой для использования финансовым органом детерминистического метода прогнозирования доходов при формировании СФП в условиях стабильности и устойчивости взаимосвязей между макроэкономическими процессами, описываемыми в выбранном варианте прогноза социально-экономического развития региона на среднесрочную перспективу. Следовательно, именно при прогнозировании показателей СФП финансовый орган должен убедиться, что применяемые при прогнозировании доходов макроэкономические показатели  устойчивы на среднесрочную перспективу и с достаточно высокой степенью взаимосвязаны
Финансовое прогнозирование — предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов. Прогнозы могут быть среднесрочными (5—10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества. Целью финансового прогнозирования является определение pfajife-но возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов.

Глава 3. Оптимизация прибыли

3.1 Понятие оптимизации

Оптимизация - 1) выбор наилучшего варианта решения из множества возможных; 2) процесс приведения системы в наилучшее состояние.

При первом определении оптимизации имеется в виду анализ состояния исследуемой системы с точки зрения критерия оптимальности. Этот поиск «оптимума» и называется оптимизацией.

Второе определение оптимизации означает процесс перевода изучаемой системы в искомое оптимальное состояние. При этом в зависимости от критериев оптимальности различают оптимизацию векторную, многокритериальную, стохастическую и т. д.

Векторная оптимизация [vector  optimization] — комплекс методов решения задач математического программирования, в которых критерий оптимальности представляет собой вектор, компонентами которого являются в свою очередь несводимые друг к другу критерии оптимальности подсистем, входящих в данную систему, например, критерии роста благосостояния разных социальных групп в социально-экономическом планировании.

Многокритериальная оптимизация или программирование ( англ. Multi-objective optimization ), - это процесс одновременной оптимизации двух или более конфликтующих целевых функций в заданной области определения.

Стохастическая оптимизация  класс алгоритмов оптимизации, использующая случайность в процессе поиска оптимума. Случайность может проявляться в разных вещах.

Алгоритмы стохастической оптимизации используются в случае, если целевая функция сложная, многоэкстремальная, с разрывами, с помехами и пр.

3.2 Оптимизация прибыли

Согласно проведенным исследованиям известно,что:

В современных экономических условиях прибыль приобретает особую значимость, поскольку является генератором роста и развития хозяйствующего субъекта. Обращает на себя внимание определение в ГК РФ предпринимательской деятельности, в котором четко написано, что ее целью является извлечение прибыли. Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту.

Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой:

Затраты (Издержки) -> Объем производства (Объем продаж) -> Прибыль

Не менее важным являются и вопросы оптимизации прибыли компании.

Одним из направлений оптимизации прибыли является оптимизация налога на прибыль, она предполагает: минимизацию налоговых выплат в долгосрочном и краткосрочном периодах при любом объеме.

Целью минимизации налогов является не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

Все методы оптимизации соединяются в оптимизационные схемы, которые позволяют достичь цели лишь будучи грамотно составленными.

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие таким критериям: разумность, эффективность, соответствие требованиям закона, автономность, надежность, безвредность.

Все предприятия, минимизирующие налоги, условно делятся на две категории.

Первая – это предприятия, оказывающие услуги по минимизации налоговых обязательств, которые, зачастую, входят в состав какого-либо конвертационного центра, работающего с использованием фиктивных субъектов предпринимательской деятельности.

Вторая категория – это реально существующие предприятия, использующие в своей деятельности различные схемы минимизации.

Наиболее распространённые оптимизационные схемы:

1) Использование бренда

Компания, продающая товары по лицензионному соглашению, приобретает у предприятия, работающего на едином налоге право использовать бренд при продаже товара. А компания-организатор учитывает затраты на бренд в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Использование бренда должно способствовать увеличению продаж. Для этого компания должна регулярно проводить рекламные акции с использованием лицензионных товарных знаков. При проверке инспекторы обязательно спросят, каким образом и зачем приобретенное право используется непосредственно в деятельности компании. В ответ можно продемонстрировать планы рекламных акций, результаты использования бренда, например повышение продаж.

2) Присоединение убыточной фирмы

Компания, имеющая стабильную прибыль, присоединяет к себе убыточную фирму. В результате присоединения все убытки в полном размере переходят к правопреемнику, уменьшая при этом его налогооблагаемую прибыль. В соответствии с законодательством эти убытки могут быть перенесены и на последующие налоговые периоды.

Как и любая другая реорганизация, присоединение должно иметь под собой сугубо деловые основания: получение новых рынков сбыта или сырьевых ресурсов, создание нового направления деятельности и прочее. Версию деловой цели следует обосновать в специальном бизнес-плане. Кроме того, цели и задачи реорганизации можно упомянуть в протоколах учредителей, составляемых при принятии решения о реорганизации и последующей регистрации изменений в учредительные документы.

3) Перевод обособленных подразделений на упрощенную систему налогообложения

При этом методе производится реорганизация компании, в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. Новые фирмы сразу же переводятся на упрощенную систему налогообложения. Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы в ставках налогов

Как обосновать деловую цель. Необходимость реорганизации можно подтвердить повышением производительности труда, улучшением экономических показателей, созданием здоровой конкуренции между подразделениями, более эффективным использованием производственного потенциала. Для подтверждения последнего необходимо, чтобы помимо самой компании у новых фирм были и другие клиенты.

Как итог, можно сказать следующее: на практике, как правило, применяется сразу несколько схем. Но, нельзя забывать, что любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки должен осуществляться согласно норм действующего законодательства и быть экономически оправданным. Иначе предприятию не избежать больших проблем со стороны проверяющих государственных служб.

Заключение

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, в условиях постоянного реформирования российской экономики, возрастает необходимость изучения основных терминологических понятий, сути, особенностей развития такого понятия, как рентабельность, взаимосвязи с другими экономическими показателями, а также использования для анализа и прогнозирования эффективности финансово-хозяйственной деятельности на различных уровнях управления. Основная цель курсовой работы состоит в развитии теоретических и методических основ анализа и прогнозирования прибыли, способных расширить информационно-управленческий ресурс для повышения устойчивости развития коммерческих организаций во всех сферах экономики. Предметом исследования обозначена совокупность теоретических, методических и практических аспектов организации и проведения анализа и прогнозирования прибыли коммерческих организаций. Таким образом, положения курсовой работы могут быть использованы различными хозяйствующими субъектами с целью повышения эффективности системы менеджмента, функций контролинга. Реализация предложенной многоуровневой системы анализа и прогнозирования прибыли деятельности коммерческих организаций на основе интеграции индикаторов прибыли использования ресурсов, капитала, осуществления деятельности и продаж, будет способствовать обеспечению непрерывности деятельности экономических субъектов. Предложенные подходы позволят осуществлять анализ прибыли предпринимательской деятельности в экономике на федеральном и региональных уровнях управления, повысить объективность её оценки, осуществлять моделирование и прогнозирование. Теоретические результаты курсовой работы могут быть направлены на дальнейшее совершенствование методики анализа и прогнозирования прибыли коммерческих организаций разных сфер экономики, углубляют теоретико-методические аспекты функционирования прогнозно-аналитической системы управления эффективностью деятельности, повышая ее информационные и аналитические возможности для пользователей в области контроля и менеджмента, разработки региональных и отраслевых стратегий.

Список использованной литературы

1. Анискин Ю.П. Финансовая активность и стоимость компании: аспекты планирования. - М.: Омега-Л, 2006.

2. Барчуков А.В. Источники информации для предупреждения финансовых проблем // Финансовый менеджмент. – 2009. - №2.

3. Бехтерева Е.В. Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных) // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - №9-10.

4. Брюханова Н.В. Финансовое планирование и финансовое планирование инвестиционной деятельности организаций.  - Новосибирск: СИФБД, 2005.

5. Голубков Е.П. Финансовые результаты: методы оценки // Финансовый консультант. – 2007. - №3.

6. Ермакова Н.А. Финансовое планирование в системе управленческого учета. - М.: Экономистъ, 2005.

7. Ефимова С.А. Маркетинговое планирование, или Как с помощью плана добиться увеличения прибыли организации. – М.: Альфа-Пресс, 2007.

8. Земсков В.В. Статистический анализ прибыли // Аудиторские ведомости. – 2006. - №1.

9. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.

10.   Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Цент экономики и маркетинга, 2006.

11.   Ковалев М.Л., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - М.: Приор, 1999.

12.   Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Инфра-М, 2003.

13.   Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж // Финансовый менеджмент. – 2002. - №1.

14.   Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели // Финансовый менеджмент. – 2002. - №6.

15.   Литвин М.И. Прибыль и рентабельность предприятия // Финансовый менеджмент. – 2006. - №4.

16.   Литвинов Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Двойная запись. – 2005. - №3.

17. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: Проспект, 2009.

18.   Макарова Л. Операционный рычаг в руках финансиста // Консультант. – 2006. - №17.

19.   Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли. – М.: Гарант, 2008.

20.   Поленова С.Н. Бухгалтерский баланс как форма отчетности: содержание и формирование показателей // Все для бухгалтера. – 2008. - №4.

21.   Поленова С.Н. Методика составления отчета о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии.-  2008. - №3.

22.   Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. – 2006. - №9.

23.   Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: экономика, 2005.

24.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2003.

25.   Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.: Новое знание, 2005.

26.   Слуцкин М.Л. Сегментарный анализ как инструмент управления затратами и прибылью // Финансовый менеджмент. – 2008. - №4.

27.   Тихонова Е.П. Принципы составления отчета о прибылях и убытках исчисления чистой прибыли при применении ПБУ 18/02. Особенности применения ПБУ 18/02 в организациях с обособленными подразделениями // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - №13.

28.   Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - №20.

29.   Черняк В.З. Финансовый анализ. - М.: Инфра-М, 2005.

30.   Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2006.