Коммерческие риски и способы их уменьшения (на примере ООО «Импульс»)

Содержание:

Введение

Предпринимательская деятельность в коммерческой сфере неизбежно связана с неопределённостью и рисками. Для прибыльного и устойчивого функционирования предприятия, необходимо уметь выявлять все группы рисков, а также грамотно на них воздействовать с целью минимизации.

Коммерческие риски представляют собой угрозу потерь при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, подразумевая неопределенность конечных результатов от коммерческой сделки.

Выявление коммерческих рисков - сложный процесс, который требует высокого профессионализма от ответственных лиц и разработки методологии по снижению и устранению коммерческих рисков.

Коммерческие риски относятся не только к группе предпринимательских угроз, они также являются частью группы рисков операционной деятельности компании. В литературе присутствует несколько мнений на данный счет. Некоторые авторы отождествляют их с вероятностью неблагоприятных последствий решений любой предпринимательской деятельности. Существует также позиция, что коммерческий риск связан с процессом реализации продукта деятельности предприятия (товаров, продукции и услуг).^[1]

Механизм управления коммерческими рисками - довольно сложная структура, ориентированная на внутреннюю и внешнюю среду торгового предприятия. В данный механизм входит государственное регулирование, рыночное регулирование и непосредственно внутреннее регулирование деятельности хозяйствующего субъекта в условиях неопределённости.

Механизм управления коммерческими рисками предусматривает такие принципы в работе предприятия, как диверсификация, внешнее и внутреннее страхование, лимитирование, хеджирование.

Актуальность темы данной курсовой работы определяется тем, что в настоящее время существует огромное количество разновидностей рисков, которые для каждого отдельного предприятия и производителя свои. Способность эффективно влиять на риски дает возможность успешно функционировать предприятию, иметь финансовую устойчивость, высокую конкурентоспособность и стабильную прибыль. Это обуславливает необходимость анализа, учета, прогнозирования и управления рисками, возможность взять потенциальные угрозы под контроль и превратить их в новые возможности для компании. Наиболее удачной будет деятельность фирмы, правильно рассчитавшей свои возможности, выбравшей направление деятельности с оптимальным соотношением риска и доходности.

Целью написания данной дипломной работы состоит в раскрытии содержания проблемы управления рисками предприятия, анализе существующих рисков на предприятии.

Поставленная цель исследования предопределила необходимость постановки и решение ряда взаимосвязанных задач:

• изучить теоретические аспекты управления риском;
• изучить методологические подходы в теории управления рисками на предприятии;
• проанализировать имеющиеся риски и методику управления рисками на предприятии ООО «Импульс»;

Основу моего исследования составили концепции и взгляды отечественных и зарубежных экономистов, журнальные статьи, материалы научных семинаров и конференций, связанные с проблемами риска. Анализ изученной мною научной литературы свидетельствует о том, что проблема управления рисками предприятия в той или иной степени получила отражение в сравнительно небольшом количестве научных трудов. 

Глава 1. Основные понятия коммерческих рисков

• 1. Виды коммерческих рисков

Риски могут и будут возникать в разной функциональной деятельности организации. Будь то производственная организация, торговая или провайдер услуг.

Риски могут быть неконтролируемыми и контролируемыми.

Неконтролируемые риски

Неконтролируемые риски — эти риски которые происходят из внешней среды и у организации нет на них влияния или оно минимально.

• Изменения в отраслевом регулировании
• Изменение налогов и ставок.^[2]

Контролируемые риски

Контролируемые риски — риски, которые происходят во внутренней среде. У организации есть влияние на такие события и ситуации. Значит, больше контроля над ними.

К управляемым рискам относятся производственные, финансовые, кадровые, инвестиционные, операционные риски и коммерческие риски.

В последнее время, с мировым ростом движения защиты экологии, отдельное внимание уделяется экологическим рискам.

Бизнес-риски часто связаны между собой. Одни риски могут быть причинами или следствием других. Так, производственные риски могут спровоцировать наступление коммерческих рисков, которые в свою очередь, могут повлиять на возникновение финансовых рисков. Возникновение последних, грозит появлению множества других рисков.^[3]

Инвестиционные риски

Инвестиционные риски — это наступление или возникновение неблагоприятного результат от вложений. Например, потеря капитала, потеря доли на рынке, потеря темпов роста.^[4]

Производственные риски

Производственные риски — события в процессе производства, по причине которых снизились количество и качество выпускаемой продукции или собранного урожая. Брак, нарушение производственной цепочки.

Финансовые риски

Финансовые риски — риски, связанные с финансовой деятельностью организации: нехватка оборотных средств, рост дебиторской задолженности и себестоимости конечной продукции.

Кадровые риски

Кадровые риски — риски, связанные с персоналом и исполнением процессов согласно политике организации.  Высокая текучесть кадров, низкий уровень квалификации.

Коммерческие риски

Коммерческие риски — риски, возникающие в процессе реализации товаров/работ/услуг.

Коммерческие риски

К коммерческим рискам относятся следующие риски:

1. Повышение затрат:

- изменение стоимости материалов, комплектующих, сырья;

- рост тарифов и цен на аренду, коммунальные, транспортные услуги.

- неполучение запланированных доходов

1. Вероятность уменьшения спроса на продукцию вследствие разных причин (слабая работа маркетинговых и сбытовых служб), что приводит к уменьшению выручки от продажи;

- недобросовестные действия фирм-партнеров;

- насыщение конкурентной среды, увеличение числа конкурентов.

Коммерческие риски могут возникать по отдельности, или вместе. Быть причиной или следствием других рисков. И несомненно, могут запустить возникновение других функциональных бизнес-рисков.^[5]

Игнорирование возможности возникновения коммерческих рисков неизбежно приведёт к их скорому возникновению и соответственно, к дополнительным затратам и потерям.

Бизнес-риски угрожают компании провалом в достижении бизнес-целей. Менеджмент разрабатывает планы, работает с продуктом, пытается удержать показатель рентабельности, а если вдруг все усилия идут насмарку - реализовался риск. Но если знать, откуда и какой опасности ожидать, можно удержать показатели в желаемых пределах. В SWOT-анализе бизнеса риски закладываются в блок угрозы. И если жизнь на планете Земля протекает благоприятно этих рисков будет мало, а при текущей ситуации рисков для бизнеса предостаточно. 20 бизнес-рисков, на которые сегодня стоит обратить внимание в первую очередь.

Риск потерять конкурентные преимущества

В отраслях, где существует серьезная конкуренция, может случиться ситуация, когда компания теряет конкурентные преимущества. Например, на рынок выходит новый продукт, имеющий гораздо лучше потребительские свойства, чем тот, что предлагаете вы. Или другая фирма получила возможность значительно сократить расходы на производство. Для того, чтобы уменьшить эту угрозу, всегда наблюдайте за рынком, крупнейшими конкурентами, технологическим развитием в отрасли. Прорыв, произошедший в конкурентном окружении, не должно неожиданностью.

Экономический риск

Это изменения в экономике, которые могут привести к падению продаж или увеличению расходов компании. Есть большое количество инструментов, которые уменьшают последствия наступления следующих рисков: от диверсификации бизнеса с выходом за пределы одного государства и монопродукта к фиксации контрактных цен на долгосрочной основе. Некоторым экономическим рискам невозможно противостоять, но это не значит, что их можно игнорировать.

Операционный риск

Предположим, экскаваторщик на соседнем участке во время работы разорвал линию связи. Компания мгновенно лишилась потока входящих звонков и интернета. Даже один день без клиентов - это существенная потеря дохода, поэтому необходимо задуматься о налаживании резервных или альтернативных рабочих процессов.

Правовой риск

То, что сегодня находится в рамках закона, назавтра может стать преступлением - и наоборот. Изменения в правовом поле несут большие угрозы, но часто бывают прогнозируемыми: законодательный процесс в большинстве государств - медленное дело. Поэтому юридический отдел должен отслеживать изменения в государственных актах, которые могут влиять на деятельность компании. А в странах, где правовая ситуация плохо прогнозируема, необходима дополнительная бдительность, максимальное упрощение операций или даже сокращение присутствия на рынке.^[6]

Риск несоответствия требованиям законодательства

Мы можем просто не знать, что нарушаем закон или требования госучреждений. Так же мы можем не знать, что один из менеджеров дал взятку ради выгодного для компании контракта (и собственного бонуса, конечно). Но в случае, если нарушение будет выявлено, придется отвечать организации. Так «Airbus» оштрафовали на 4 миллиарда евро за оплаченные в 16 странах взятки. Нулевая толерантность в компании относительно коррупции, расизма, сексизма, защита окружающей среды и здоровья работников помогут значительно сократить вероятность наступления этого риска. Большая компания обязана внедрять соответствующие политику и процедуры, которые должны знать и выполнять все сотрудники, а за нарушение должны увольнять независимо от уровня должности.

Риск стратегии

Ошибка в стратегии может поставить организацию на грань краха. Решили выйти на рынок с качественным продуктом, а потребителям был нужен дешевый. Пригласили звездного топ-менеджера, а он оказался неспособным управлять бизнесом. Выбрали интернет для рекламы товара, а целевая аудитория смотрит только телевизор. Все это примеры, когда провал в стратегии приводит к проблемам. Чтобы предотвратить это, следует определить слабые места рынка, отрасли, поставщиков, производства и везде поставить "предохранители": дополнительный план на случай, если стратегия не сработает.

Репутационный риск

Компания - это люди, и если часть из них - некомпетентны, нечестны, склонны прикрывать собственную непрофессионализм ложью или преступлениями, то репутация фирмы под угрозой. Представьте, что оператор клиентской службы обманывает клиентов, чтобы не доводить проблему до руководства. Организация уже теряет доверие и репутацию, а если ситуация вместе с доказательствами попадет к соцсетям или медиа - потери будут еще больше.

Предупредить этот риск можно, начав заранее строить доверительные и прозрачные отношения с потребителями с помощью полезного контента и приятного клиентского опыта.

Программный риск

Неудача может случиться и с отдельной бизнес-программой компании или портфелем проектов. Старайтесь наладить программную и продуктовую линейки компании таким образом, чтобы провал в одной из них не стал большой проблемой для других направлений деятельности. То есть от успеха или провала одной программы не должен зависеть весь бизнес, даже если это - стартап, основанный на одном продукте.

Чтобы избежать этого риска, следует развивать одновременно несколько идей. Например, если вы решили запустить онлайн-платформу, то выберите десять различных направлений и сделайте десять сайтов, тогда шанс успеха повысится.

Риск проекта

Отдельный проект также может потерпеть поражение. Это может произойти из-за ошибки в бюджете, технологическую неготовность, отсутствие соответствующих специалистов и тому подобное. Крах проекту, так же как программы, не должна вызывать таких последствий, приводящих к значительным проблемам компании в целом.

Риск инноваций

Когда компания разрабатывает или внедряет инновации, никто не даст гарантии того, что это завершится успехом. Независимо от результата, ресурсы будут потрачены. Не тратьте деньги на инновации только потому, что это модно, помните - прогресс требует тщательного анализа и планирования.

Риск страны

Существуют риски, связанные с угрозами для государства: внешними и внутренними вызовами, слабостью экономики, судебной и правоохранительной системы и тому подобное. О реализации этих рисков можно было бы спросить у тех, кто инвестировал в облигации Российской империи, если бы они были живы.

Предупредить эти такие почти невозможно, но вы о них обязаны помнить.

Риск качества

Продукты или услуги компании могут не соответствовать требованиям клиентов по качеству. Две аварии самолетов Boeing 737 MAX привели к тому, что продажи авиагиганта в 2020 году упали практически до 0.^[7]

Проблемы с качеством, а после этого и репутационные риски привели к обвалу продаж коммерческих самолетов компании Boeing.

Конечно, все хотят производить продукты высочайшего качества, но сами потребители часто соглашаются на низкое качество ради низкой стоимости или скорости выхода продукта на рынок. Поэтому качество должно быть просто приемлемым, но уровень "приемлемости" стоит подробно описать.^[8]

Кредитный риск

Контрагенты вашей компании могут не оплатить товары или услуги. Неважно, из-за неспособности или потому что просто решили не платить. Надо тщательно проверять партнеров, используя страхования кредитов или банковскую гарантию, которые уменьшают риск неплатежей.^[9]

Риск изменения валютных курсов

Когда бизнес выходит за пределы национального валютного рынка в торговых операциях, инвестициях, кредитовании и т.п., у него появляется риск потерять деньги из-за изменения курсов валют. Допустим, компания взяла кредит в 1000000 долларов США для развития бизнеса, ежегодный платеж составил 100 000 долларов, а инфляция ведь на месте не стояла.^[10]

Не надо брать кредиты в иностранной валюте, если доход компании не формируется из нее в достаточной степени. Нивелировать риски валютных колебаний можно с помощью финансовых инструментов, например, фьючерсов и форвардных контрактов.

Риск изменения учетной ставки

Если ваша компания в значительной степени зависит от кредитных ресурсов, увеличение ставки по кредиту приведет к росту расходов на обслуживание долга. Большой долг или резкое колебание размера ставки могут стать в таком случае тем, что утопит компанию. Чтобы обезопасить себя, необходимо сформировать портфель из инструментов кратко- и долгосрочного финансирования, что позволит придерживаться графика выплат при любых обстоятельствах.^[11]

Риск налоговых изменений

Налоговая среда, в которой работает компания, со временем в определенной степени меняется. Налоговые ставки повышают или (помечтаем :-) снижают, а фискальная служба вводит новые методы борьбы с размыванием налоговой базы и тому подобное. Прогнозировать влияние таких изменений на бизнес трудно, но возможно. Следует помнить, что борьба с агрессивным налоговым планированием ведется не только на национальном, но и на международном уровне.^[12]

Риск прерывания процесса

Обычно, процессы в компании хорошо налажены и работают бесперебойно: на линии производится продукция, данные о продажах хранятся на сервере, для руководства готовится очередной отчет, персонал проверяет банковское приложение в ожидании очередной заработной платы.

Но может случиться авария, что разрушает весь процесс - неисправность оборудования, хакерская атака или ошибка бухгалтера в реквизитах банковских карт работников. Для того, чтобы проблема не превратилась в катастрофу, нужно увидеть эти риски заранее, наладить резервные процессы, разработать предупреждающий план действий и научить персонал противостоять невзгодам.

Ресурсный риск

Для того чтобы достичь бизнес-цели, компании может не хватить финансирования, опытных сотрудников, запчастей, сырья, материалов и т. Например, автокомпания Jaguar остановила производство электрокаров из-за нехватки батарей. Поэтому стоит все просчитать заранее и сделать заначку.^[13]

Политический риск

Политические события способны существенно влиять на условия функционирования бизнеса. В странах, где демократические традиции слабые, а также в государствах с автократичным или тоталитарным режимом, передача власти может привести к кризису. А установлением торговых барьеров ради стимулирования национального производства занимаются почти все. Также не стоит рассчитывать на помощь влиятельных друзей, ведь это может обернуться потерей доходов и даже персональными санкциями.

Сезонный риск

1.2. Принципы работы с коммерческими рисками

Так как риски присутствуют всегда и везде, люди научились с ними работать: избегать, минимизировать, и если они наступили — устранять.

Основные подходы к работе с рисками.

1. Избежание рисков. Максимально предвидеть наступление рисков и выбрать такой путь, чтобы избежать их наступление.
2. Снижение степени рисков. Зная рынок и ситуацию на нем, можно выбрать такую стратегию развития, которая максимально учтет возможности таких рисков и попытается их обойти.
3. Принятие рисков. Когда наступила вероятность потерь и поздно отказываться от их признания, необходимо спокойно принять их и в максимально короткие сроки выработать комплекс решений по их устранению и минимизации появления в будущем.

Как снизить коммерческие риски

Чтобы понять, как снизить коммерческие риски и обеспечить минимальное сопротивление на рынке по ходу реализации планов, важно вспомнить основные стратегии, которые позволяют бизнесу конкурировать и приносить прибыль.^[14]

1. Стратегия снижение расходов. Себестоимость товара, работы или услуги — должна быть ниже, чем у конкурентов. Низкая себестоимость, по сравнению с конкурентами, дает бизнесу мощный рычаг для конкурентной борьбы. Цена — первый фактор, к которому прибегают в борьбе за клиентов. В такой борьбе побеждает тот, кто дольше продержится на рынке. С помощью постоянного снижения себестоимости и её поддержки ниже уровня конкурентов — помогает бизнесу победить. Цель — постоянно снижать себестоимость.

2. Стратегия дифференциации и фокусирования. Продукт должен отличаться и быть направлен на подходящую аудиторию, потребности/проблемы которой решаются самым лучшим образом. Создание отличительных качеств — привлечет подходящую аудиторию и обеспечит доходы в будущем. В своей сути — все продукты одинаковы в базовых ценностях. Например, в-первую очередь, автомобиль перевозит человека из точки А в точку Б. Это его базовая ценность. Но как это он делает? Быстро, медленно, с комфортом, без и так далее — вторичные ценности, которые отличают производителей друг от друга. Потому что, одним нравится красное, а другим белое. Только черного времена прошли. Необходимо отличаться по таким параметрам, которые важны для конечного потребителя. Основная цель стратегии дифференциации и фокусирования — постоянно создавать соответствующие духу и времени отличительные качества и доносить их до аудитории.^[15]

Чтобы снизить коммерческие риски, а в случае их наступления — минимизировать последствия — важно учесть несколько моментов. Точно также, поступают путешественники, которые отправляются в далекий путь. И такая практика знакома почти всем. Например, собираясь в дальнюю поездку на автомобиле, мы тщательно готовимся: проверяем состояние узлов и агрегатов, аптечку, запасное колесо; наличие инструментов. Таким образом, мы снижаем риски того, что мы не потеряем время в дороге в случае поломки и доберемся вовремя.

В бизнесе, тоже самое: есть точка А и точка Б, в которую необходимо добраться с минимальными ресурсами. Только по дороге будут окружать не живописные пейзажи полей, лугов и гор, а рыночная среда, со множеством различных продавцов такой же, похожей и не очень продукцией, конкурентов, а также, множество различных потенциальных покупателей с разными взглядами и привычками.^[16]

Поэтому, чтобы снизить коммерческие риски — необходимо:

1. Исследовать рынки: изучать и понимать ситуацию со всеми участниками рынка: продукция, конкуренты, клиенты, поставщики, партнеры.

2. Планировать развитие: моделировать бизнес и планировать его реализацию.

Любое дело начинается с исследования. Исследования нужны для того, чтобы выбрать самый оптимальный и прибыльный путь.

Для этого, нужно знать рынок. Когда известен рынок: объём, потенциал, конкуренция, тенденции — можно выбрать действительно такой путь, который будет оптимальным и соответственно, прибыльным. При котором, коммерческие риски будут сведены к минимуму. А значит, по пути не возникнет множество преград, на преодоление которых придется потратить незапланированные ресурсы.^[17]

Что важно в исследованиях, так это то, что любое исследование дает точку опоры, на основе которой, можно планировать бизнес: инвестировать в подходящие технологии и оборудование, выпускать новую продукцию, охватывать привлекательные рынки, выходить на новые.

Исследование дает конкретные цифры, на которые всегда можно опереться и подкрепить свои действия.

Однако исследовать рынки трудно, долго и дорого. Причина проста: необходимо найти большое количество различных данных из самых разных источников. Затем, разноформатные данные привести в единый формат. После, проанализировать и получить ответы. Если где-то в расчетах ошибка, то поиск и обработку данных придется начинать сначала. На это придется потратить очень много ресурсов, в числе  и сил: десятки, сотни и тысячи часов драгоценного времени. Такой подход в итоге, дорого обходится бизнесу.

Благодаря рыночным знаниям, на уровне планирования уже можно предвидеть и предусмотреть различные виды рисков (не только коммерческие) и выбрать такую стратегию, которая будет их учитывать и позволит их снизить или даже предотвратить.^[18]

Какой минимум нужно знать о рынке: 1) объём; 2) потенциал и 3) конкуренция.

Планирование

Когда рынок исследован и известны текущая ситуация и основные характеристики — можно построить модель бизнеса и проверить его работоспособность на всех критически важных направлениях бизнеса: от продукта до процессов. То есть, можно смоделировать все важнейшие узлы и агрегаты бизнеса и проверить их заочно. Такой метод бизнес-моделирования позволит заранее убедиться, что бизнес работоспособный и если где-то есть проблемы, то обязательно обнажит их.

С помощью бизнес-моделирования можно построить бизнес виртуально, оценить вероятность коммерческих рисков и проверить процессы решения возникающих проблем. Как только мы начнём моделировать бизнес, мы сразу заметим много вещей, с которыми придётся столкнуться и потратить на них время, силы и скорее всего, деньги.^[19]

Выводы по первой главе. Так мы будем в курсе возможных рисков и можем их избежать или снизить. Если модель бизнеса оказалось успешной, то далее необходимо разработать более конкретный план — так называемый, бизнес-план.

С помощью бизнес-модели можно проверить все узлы и агрегаты будущего бизнеса и подготовиться к следующему этапу реализации стратегии — бизнес-планированию.

Если в бизнес-модели делается акцент на основные узлы и агрегаты, то в бизнес-плане — на конкретные показатели, которые эти узлы и агрегаты выдают.^[20]

Бизнес-план — это конкретный план реализации проекта: сколько всего будет происходить, как должно происходить и в рамках каких показателей для того, чтобы достигнуть целей.

Практически любое финансирование требует обоснований — бизнес-план, один из подходящий для этого инструментов.

Глава 2. Выявление и контроль коммерческих рисков предприятия

2.1. Возникающие риски и их последствия

Идеальный вариант сотрудничества с покупателями – получение предоплаты в размере 100%. Однако в силу конкуренции и стремления завоевания определенного сегмента рынка для бизнеса на этапе развития такие условия вряд ли возможны. Неправильная маркетинговая политика и необоснованный демпинг в борьбе за покупателя способны повлечь значительные убытки, а реализация с отсрочкой платежа лишит компанию оборотных средств. Особенно негативно этот факт может отразиться при требовании аванса поставщиками и отпуска товара «в долг» покупателям.^[21] В процессе сотрудничества возникают следующие риски:

1. Отвлечение оборотных средств, если:

• субъектом предпринимательства внесена предоплата поставщикам
• фирмой или ИП отгружены товары на условиях отсрочки платежей

1. Возникновение налоговых обязательств при реализации на условиях постоплаты в части:

• начисления НДС по событию, произошедшему первым на основании универсального передаточного документа или отгрузочной накладной и выписанного и отраженного в книге продаж счета-фактуры
• включения в доходную часть при формировании базы налогообложения по налогу на прибыль вследствие перехода права собственности

1. Доказательство налоговых расходов при перечислении предоплаты поставщику, поскольку налоговики априори подозревают желание минимизировать платежи в бюджет, стараясь лишить компанию права:

• на налоговый вычет по НДС
• на включение затрат в расходную часть при расчете налога на прибыль

Для начинающего бизнеса вывод оборотных средств на авансирование поставщиков и необходимость начисления налоговых обязательств при отсрочке оплаты может оказаться критическим. Компания может столкнуться с невозможностью своевременного расчета с сотрудниками по заработной плате, с контрагентами по заключенным договорам, с бюджетом по начисленным налогам. Попав в разряд недобросовестных налогоплательщиков, предприятие находится под пристальным вниманием налоговиков, а испорченное «реноме» сокращает круг желающих сотрудничества лиц.^[22]

Критерии оценки при выборе контрагентов

Перед подписанием договора с контрагентом целесообразно не только проанализировать выписку ЕГРЮЛ/ЕГРИП, но и найти аргументы, подтверждающие благонадежность на момент заключения сделки. Если контрагент числится у налоговиков в составе неблагонадежных, то контролеры всячески стараются лишить компанию полученных налоговых «прав». Хотя теоретически фирма не несет ответственность за исполнение обязательств поставщиком, на практике зачастую приходится доказывать проявление должной осмотрительности в арбитражных судах.

Например, на основании полученной предоплаты поставщик выписывает счет-фактуру, дающий право на налоговый вычет по НДС. Контроль факта уплаты налога в бюджет поставщиком не относится к обязанностям покупателя, однако налоговики снимают полученную сумму и начисляют финансовые санкции по возникшей недоимке. При подаче искового заявления судебные инстанции руководствуются проведенной проверкой благонадежности поставщика и зачастую принимают сторону налогоплательщика при подтверждении:

1. Экономической обоснованности и выгоды сотрудничества. Субъект предпринимательства должен указать критерии выбора поставщика, среди которых:

• дилерская скидка
• отсрочка платежа
• близость, предусматривающая снижение транспортно-заготовительных расходов

1. Отсутствия факторов, указывающих на фиктивность сделок:

• отгрузки в конце налогового периода с последующими возвратами
• переуступки обязательств, когда условия заключенного договора с одним контрагентом практически выполняются другим
• частой смены поставщиков с неизменными договорными условиями
• наличия у поставщика разрешительных документов на исполнение контракта (лицензий и сертификатов)^[23]

1. Исключения преследования цели – ухода от налогообложения вместо получения прибыли. Например, если продукция отпускается одному из покупателей по несопоставимо низким ценам, то налоговики подразумевают скрытую взаимосвязанность руководящего состава и доначисляют обязательства до уровня рыночных цен, сложившихся на аналогичные товары. Контраргументом может послужить объем поставки и демпинг, направленный на экономическую выгоду в будущем.

Помимо оценки факторов стабильности следует уделять внимание выбранной системе налогообложения контрагентом. В частности, применяющему ОСНО субъекту хозяйствования невыгодно работать с неплательщиком НДС, поскольку теряется право на получение налогового вычета. При осуществлении поставок без оплаты на длительный срок целесообразно заключение агентских договоров, дающих отсрочку по платежам в бюджет.^[24]

Причины возникновения налоговых рисков могут быть самыми разнообразными, как то: изменение законодательства, противоречивость арбитражной практики, недостоверность информации о контрагентах, неверные решения руководства фирмы. Процесс управления налоговыми рисками включает в себя три этапа, которые полезно знать бухгалтеру.

На первом этапе нужно проанализировать и оценить возможные опасности. Здесь обсуждаются условия по новым договорам, схемы минимизации налогов, изучается арбитражная практика по спорному вопросу.^[25]

На втором этапе проводятся мероприятия, которые помогут снизить уровень риска до приемлемого: нужно разработать необходимую первичную документацию, провести консультирование персонала и даже (в случае необходимости) застраховаться от рисков.

Третий (и завершающий) этап посвящен определению допустимого уровня риска. Факторы опасности можно выявлять по следующему алгоритму:

1. Проанализировать документацию компании.

2. Проанкетировать персонал.

3. Проанализировать ситуацию с привлечением ведущих специалистов и специалистов среднего звена.

4. Построить дерево событий.

5. Использовать метод «событие-последствия».

Управление налоговыми рисками осуществляется при помощи налоговой политики предприятия, функции менеджеров предприятия, специальных мероприятий (опросов, инвентаризаций), внутреннего и внешнего аудита, автоматизации.^[26]

Рассмотрим на практических примерах, какие существуют легальные схемы минимизации налогов, как части процесса управления рисками.

Способ первый. Нужно посмотреть перечень прямых и косвенных расходов из декларации по налогу на прибыль, изучить возможность исключения некоторых статей прямых затрат и включения этих затрат в косвенные. В производственной компании это приводит к уменьшению налоговой прибыли, а бухгалтерская прибыль при этом остается прежней. На первом этапе нужно изучить цену данного вопроса, решить, стоит ли подавать уточненные декларации, ввязываться в арбитражный процесс и так далее. То есть это такой своего рода подготовительный этап. На втором этапе необходимо будет подготовить налоговые регистры, которые нужно приложить к уточненной налоговой декларации. На третьем этапе вы сможете вернуть деньги из бюджета. Или денежные средства будут засчитаны в счет будущих платежей: для этого нужно будет подать заявление в налоговую инспекцию.^[27]

Способ второй. На предприятии есть продукция, облагаемая и необлагаемая НДС. В этом случае нужно изучить вопрос деления входящего налога на добавленную стоимость в дебет 68-го счета и 20-го. В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ «суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения». Можно сделать вывод о том, что НК РФ позволяет компаниям делить «входящий НДС» как по мере реализации, так и по итогам налогового периода, но данный метод необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Способ третий. Нужно изучить дебет 91-го счета, который не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль: возможно, какие-то расходы можно учесть. На первом этапе внутренний или внешний аудит изучает цену вопроса. Если она кажется весомой, то на втором этапе нужно подготовить необходимую первичную документацию, а также уточненную налоговую декларацию. На третьем этапе вы сможете вернуть деньги из бюджета. Или же денежные средства будут засчитаны в счет будущих платежей.

Итак, управлять налоговыми рисками необходимо, для того чтобы не потерять денежные средства компании. Минимизация налогов – часть этого процесса. Бухгалтер должен уделять этой теме отдельное внимание. При необходимости вам нужно будет подать уточненную декларацию, которая позволит компании вернуть часть средств. Однако, прежде чем что-то затевать, настоятельно советую просчитать возможную выгоду, ведь тогда вы сможете определить целесообразность подачи уточненной налоговой декларации.^[28]

Способ четвертый. Использование льготных режимов налогообложения (дробление). Данный вид оптимизации может применяться только при наличии четкой деловой цели.

Налоговая признает, что (п. 1 Письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@) исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует.^[29]

Это значит, что каждую ситуацию налоговая будет анализировать отдельно. Однако примерный перечень признаков дробления есть:

· участники схемы на спецрежимах;

· участники схемы извлекли выгоду из дробления: уменьшили налоги или сохранили налоги на том же уровне, расширив бизнес;

· участники схемы ведут аналогичную экономическую деятельность;

· участники схемы возникли как субъекты экономической деятельности в течение небольшого промежутка времени перед началом применения схемы (регистрация ИП, создание компаний);

· участники схемы прямо или косвенно зависят друг от друга;

· персонал, производственные мощности, складские помещения, товары распределены между участниками схемы лишь формально, на самом деле всеми руководит бенефициар схемы;

· участники схемы используют одни и те же вывески, обозначение, контакты, сайты, находятся по одному и тому же адресу, используют один и тот же IP-адрес, обслуживаются в одном и том же банке.

Учитывая все вышеназванные признаки, организация может построить схему по дроблению, которая будет работать в правовом поле.^[30]

Способ пятый. Создание резервов в налоговом учете.

Для создания резервов в налоговом учете можно выделить общий порядок действий:

отразите решение о создании резерва в учетной политике;

рассчитайте сумму отчислений в резерв;

спишите расходы за счет резерва.

Создавать резервы по налогу на прибыль могут только организации, которые используют метод начисления. Организации, использующие кассовый метод, создавать резервы не могут. Создание резерва – право организации, а не обязанность. Организация самостоятельно решает, создавать ли ей резервы и какие именно.

В налоговом учете к основным видам оптимизации можно отнести следующие виды резервов: резерв по сомнительной дебиторской задолженности, резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств.

Договорные риски

Все компании работают с контрагентами, поэтому у них существует еще и договорной риск – то есть риск неисполнения обязательств со стороны партнеров. Его последствием может быть задержка платежей (или даже неплатежи).^[31]

Каким образом организация может снизить договорной риск, рассмотрим на конкретных практических примерах.

К предприятию, которое сдает помещения в аренду, обратился потенциальный арендатор, который не имеет на своем балансе имущества. Возникает вопрос: можно ли заключать договор аренды с таким «арендатором»? Если есть выбор, то делать этого не стоит. Если же вариантов нет, то сделать это можно, но лишь с условием о предоплате.

К предприятию, которое торгует химической продукцией, обратился завод с предложением совершить покупку на 10 млн руб. с двухмесячной отсрочкой платежа. Для проявления должной осмотрительности (которую от компаний требуют налоговые органы) организация запросила у потенциального клиента его последнюю бухгалтерскую отчетность. Из нее было видно, что он обладает имуществом, в том числе недвижимостью, стоимость которой намного превышает сумму договора. Однако было также очевидно, что новый контрагент испытывает серьезные финансовые сложности в виде убытков. Вопрос: можно ли заключать договор купли-продажи с отсрочкой платежа с данным заводом? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя. С одной стороны, предприятие приобретает риск неполучения денежных средств за продукцию в случае неплатежа со стороны завода, с другой – оно может взыскать сумму договора и пеней через арбитражный суд за счет имущества завода.^[32] В обычной хозяйственной деятельности данный риск является приемлемым.

Предприятие 1 обратилось к предприятию 2 для заключения договора займа. При этом потенциальный заемщик предоставил свою бухгалтерскую отчетность. Можно ли заключать договор займа с предприятием 2 при условии, что предприятие 1 имеет свободные денежные средства? Для ответа на данный вопрос нужно провести экспресс-анализ бухгалтерской отчетности предприятия 1.

Для начала определим, какова обеспеченность обязательств должника всеми его активами. Она определяется как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных расходов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, к сумме кредиторской.

И еще об одном показателе: величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами. Чистые активы рассчитываются как разность между активами организации и пассивами организации. Если предприятие 1 обладает необходимым имуществом для погашения займа, а также обеспечено оборотными активами, то, заключая договор займа с предприятием 2, риски предприятия 1 сведены к минимуму.

Эти примеры продемонстрируют, как правильно оценивать договорные риски. Оценка их необходима для того, чтобы не нанести вред своей компании при заключении контракта.

Управление валютными рисками

Валютный риск – это возможность потерь вследствие изменения цены национальной валюты по отношению к иностранной. Источником валютного риска является неопределенность будущего направления движения курсов валют.

Последствия колебания курса валют могут быть следующими.

При сильном рубле – сдерживание инфляции, стимулирование инвестиций. Недостаток: рост импорта, ухудшение конкурентоспособности, снижение внешнеторгового сальдо.^[33]

При слабом рубле – увеличение доходов экспортеров, сдерживание роста импорта, увеличение ЗВР. Недостаток: провоцирование инфляции, отток капитала, удорожание инвестиций, снижение спроса и темпов роста экономики.

Здесь можно выделить три риска: трансляционный валютный риск, операционный валютный риск, экономический валютный риск.

Трансляционный валютный риск – это риск несоответствия между активами и пассивами, выраженными в валютах разных стран. Последствия воздействия риска – изменение баланса из-за несоответствия между активами и пассивами, выраженными в валютах разных стран. Если происходит падение курса инвалюты, в которой выражены активы, то падает стоимость этих активов, величина активов уменьшается и, исходя из равенства активов и пассивов, падает размер акционерного капитала фирмы. Трансляционный валютный риск имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов в национальной и иностранной валюте.

Операционный валютный риск – это риск изменения стоимости сделки в национальной валюте в будущем, которая номинирована в инвалюте. Последствия воздействия риска: изменение будущей стоимости денежных потоков в иностранной валюте при пересчете в национальную валюту. Данному риску подвержены как денежные поступления, так и денежные выплаты. Операционный риск возникает при проведении международных торговых и финансовых операций (получение и предоставление кредитов, покупка-продажа валюты и т. д.), а также при заключении срочных сделок (форвардных контрактов).

Экономический валютный риск – это риск изменения стоимости компании вследствие будущих изменений курсов валют. Последствия воздействия риска – изменение стоимости компании вследствие будущих изменений курсов валют.

Рассмотрим методы управления валютными рисками.

1. Валютная оговорка: «Если к моменту платежа курс американского доллара по отношению к рублю изменится более чем, например, на 5%, то соответственно изменится и сумма платежа».

2. Хеджирование – страхование цены товара от риска (либо нежелательного для продавца падения, либо невыгодного покупателю увеличения) путем создания встречных валютных, коммерческих, кредитных и иных требований и обязательств.

3. Заключение форвардного контракта. Лицо, которое при заключении форвардного контракта обязуется поставить по этому контракту соответствующий актив, тем самым открывает короткую позицию. Считается, что это лицо продает форвардный контракт. Лицо, которое покупает контракт, открывает длинную позицию и обязуется в оговоренный срок принять и оплатить данный актив по указанной в контракте цене. Цена актива, которая согласовывается в момент заключения форвардного контракта, называется ценой исполнения (или ценой поставки). Эта цена остается неизменной в течение всего срока действия форвардного контракта до его исполнения. В каждом новом (последующем) контракте может быть своя цена исполнения, которая может отличаться от цен предыдущих контрактов. Поэтому цена поставки, зафиксированная в новом форвардном контракте, называется форвардной ценой (или стоимостью контракта). Для каждого момента времени форвардная цена для данного базисного актива – это цена поставки, зафиксированная в форвардном контракте, который был заключен в этот момент.^[34]

Для управления договорными и валютными рисками предприятию имеет смысл создать политику управления финансовыми рисками и закрепить ее приказом генерального директора.

Какие рекомендации можно дать предприятию при составлении политики управления финансовыми рисками, допустим, если ожидается падение курса национальной валюты:

1. Продать национальную валюту – форвардный контракт (выбрать вторую валюту сделки).

2. Сократить позиции в рыночных ценных бумагах, выраженных в национальной валюте, и сократить объем наличности.

3. Ускорить получение дебиторской задолженности в национальной валюте.

4. Отложить получение, начать накопление дебиторской задолженности в инвалюте.

5. Отложить платеж по кредиторской задолженности в национальной валюте.

6. Увеличить заимствование в национальной валюте.

7. Ускорить и увеличить импорт продуктов за твердую валюту, например сырья, полуфабрикатов, используемых в процессе производства.

8. Ускорить выплату вознаграждений, зарплаты, дивидендов и так далее иностранным акционерам, партнерам, кредиторам и т. д.

Данные рекомендации позволят предприятию максимально снизить риски, связанные с падением курса национальной валюты.

2.2. Контроль коммерческих рисков

Контроль рисков – это не только право налогоплательщика в целях минимизации, но и требования, накладываемые законодательными актами:

1. Внутренний контроль совершаемых фактов финансово-хозяйственной деятельности – обязанность экономического субъекта, возложенная п.1 ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ. Среди основных элементов при организации бухучета выделяется оценка рисков, представляющая процесс выявления и их анализа с целью устранения путем организации внутреннего аудита.^[35]
2. Введение понятия необоснованной налоговой выгоды Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года № 53. Несмотря на презумпцию добросовестности налогоплательщика при отсутствии доказательств, полученных расчетным путем, налоговая выгода может считаться необоснованной и подлежать корректировке. Понятие «оптимизация налогообложения» лишилось негативной окраски, однако нормативный акт конкретизирует, какие факторы должны доказывать налоговики, а какие – налогоплательщики. Законное уменьшение налогооблагаемой базы невозможно доказать без проверки контрагента и его «выигрыша» по сравнению с лицами, осуществляющими реализацию и поставку аналогичной продукции. Для признания выгоды правомерной обязаны одновременно выполняться два условия:

• оправданность с экономической точки зрения
• достоверность отраженных в отчетности сведений

1. Пределы осуществления прав проверяющими структурами при исчислении бюджетных поступлений в соответствии со ст. 54.1 НК РФ. При отсутствии искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности или их совокупности налогоплательщик вправе уменьшить базу налогообложения, если:

• цель совершения операции – не уклонение от налогообложения, включая искусственное занижение налоговой базы или зачет (возврат) платежа
• обязательство по сделке полностью исполнено налогоплательщиком, являющимся стороной договора

Предложенный механизм определения налоговой базы подвергся критике со стороны Минфина, изложенной в разъяснении 24.01.2020 года. По мнению финансового ведомства, несоблюдение любого из требований влечет снятие из состава расходов для целей налогообложения прибыли и отказ в вычете по входному НДС со всей суммы операции без определения величины затрат, в действительности понесенных налогоплательщиком. Например, если в «цепочке» поставок фигурируют фиктивные «звенья», то правомерна корректировка в полной сумме без установки реальных обязательств. Ранее на отсутствие обязанности применения механизма налоговой реконструкции указывала ФНС в письме от 16.08.2017 года № СА-4-7/16152@.^[36]

Требование осмотрительности, заложенное в бухгалтерском учете ПБУ 1/2008, позволяет с выгодой в части налогообложения, учитывать стоимость запасов и создавать резервы сомнительных долгов. В основе принципа лежит недопущение завышения активов над обязательствами и доходов над расходами. Несмотря на различие финансового результата в бухгалтерской отчетности и налогооблагаемой прибыли в налоговом учете, для расчета разницы показателей налоговики используют данные баланса.

Для проверки надежности контрагентов созданы специальные ресурсы,  можно сделать выводы о субъекте хозяйствования на основании анализа следующих сведений:

1. Финансовый анализ. Информация формируется посредством аргументированной оценки изучаемого предприятия, полученной из форм бухгалтерской отчетности с выделением значимых экономических показателей:

• стоимости необоротных и оборотных активов
• размера кредиторской и дебиторской задолженности
• наличия заемных средств
• объема выручки и чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании
• размера уставного капитала

1. Получение выписок из ЕГРЮЛ и выписок из ЕГРИП. Нахождение в стадии ликвидации юридического лица или закрытия индивидуального предпринимателя вряд ли будет привлекательно для сотрудничества. Эта информация важна, как на преддоговорной стадии, так и на стадии деятельности. Например, ликвидация компании позволяет отнести дебиторскую задолженность к разряду безнадежной с корректировкой платежей в бюджет до истечения общего срока исковой давности, составляющего три года с момента нарушения прав.^[37]
2. Поиск связанных лиц. Реальная структура владения и фактические собственники отражаются в разрезе двух видов связей:

• «ближайшие» – включающие данные о компаниях со схожими реквизитами и ФИО текущих и бывших руководителей и учредителей предприятия
• «дальние» – выстроенные на основании списка компаний, потенциальная связь с которыми прослеживается через одно или несколько юридических лиц

1. Исполнительные производства. Начатые исполнительные производства с указанием суммы, подлежащей взысканию, отражаются в определенном разделе, отсутствие которого свидетельствует о благонадежности. О финансовых трудностях говорит и вступление в процедуру банкротства, не всегда заканчивающуюся ликвидацией.
2. Анализ арбитражных дел. Показатель позволяет выявить стиль поведения на рынке, сопоставить выигранные и проигранные дела, получить информацию об истцах, ответчиках и сумме исковых требований.
3. Наличие в особых реестрах ФНС, куда компания попадает в следующих случаях:

• при использовании массового юридического адреса или при наличии в реестрах массовых руководителей, что является косвенным признаком фирмы-однодневки
• при непредставлении отчетности более года или числящегося долга по платежам в бюджет свыше 1000 рублей, подтверждающего факт финансовой нестабильности и неплатежеспособности
• при дисквалификации руководителя, что накладывает запрет на право подписи в договоре и создает дополнительную зону риска при оспаривании в судебных инстанциях

Выводы по второй главе: Вышеперечисленные факторы следует оценивать в комплексе. В результате сопоставления складывается целостный портрет перспективного контрагента, взвешиваются все «за» и «против» сотрудничества. Взаимодействие с недобросовестным контрагентом чревато для компании коммерческими рисками, связанными с потерей оборотных средств, а минимизация налоговых рисков сопряжена с доказательством отсутствия «сговора» и злого умысла в целях искусственного укрывательства доходов и уменьшения поступлений в казну.

 

Глава 3. Проблемы страхования рисков коммерческого предприятия на примере ООО «Импусльс»

Для примера страхования коммерческих рисков возьмем предприятие ООО «Импульс», основным видом деятельности которого является «Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство)».

Данное предприятие занимается реализацией молока в Тульский молочный комбинат г. Тула, торговое название «Бежин луг».

В процессе реализации молока можно использовать следующие виды страхования:

1. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг. Страхование за качество выпускаемой продукции имеет целью защиту производителя против риска, связанного с поставкой на рынок дефектной продукции, которая может нанести ущерб потребителям. С помощью данного вида страхования возмещается ущерб, причиненный вредной продукцией потребителю, купившего её.

Рассмотрим пример страхования в компании Росгосстрах. На сайте компании предоставлены «Правила страхования ответственности за вред, причиненный недостатками товаров, работ, услуг». Предположим, что в ООО «Импульс» наступил страховой случай. Исходя, из правил страхования в ОАО Росгосстрах страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату третьим лицам.

Предел ответственности для ООО «Импульс» ориентировочно берется в размере тех убытков, которые были нанесены третьим лицам из-за низкого качества продукции, то есть молока. Предположим, что в 2019 году из-за низкого качества продукции предприятию пришлось выплатить компенсацию в размере 500 000 рублей. Величина предельной стоимости может быть ориентировочно названа в договоре исходя из практики аналогичных предприятий. Например, СПК «Маяк» выплатил 750 000 рублей за причиненный вред. Тогда, предел ответственности возьмем в размере 750000 рублей.

Наступление застрахованной ответственности произошло вследствие того, что некачественным молоком был нанесен вред здоровью детей в детском спортивном лагере. Была приглашена районная санэпедимстанция и были рассмотрены затраты в связи с этим происшествием, вследствие чего была рассчитана сумма убытка в размере 600000 рублей.

Размер страхового тарифа в ОАО «Росгосстрах» представлен в таблице 1.

Таблица 1. Размер базового страхового тарифа и базовой страховой суммы

Вид страхового риска	Базовая страховая сумма, руб.	Базовый страховой тариф, % от страховой суммы
Причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц (Выгодоприобретателей) вследствие недостатков товаров, работ, услуг Страхователя (Застрахованного лица), а также предоставления Страхователем (Застрахованным лицом) недостоверной или недостаточной информации о товаре, работе, услуге	3000000	0,34

Однако, в «Правилах ответственности за вред, причиненный недостатками товаров, работ, услуг» [2] сказано, что страховщик вправе применять поправочный коэффициент, учитывающий фактический размер страховой суммы, из диапазона 0,1-3,0 к базовому страховому тарифу, рассчитанному для базовой страховой суммы 3 000 000 руб. В данном примере мы не будем учитывать дополнительные условия страхования, и будем придерживаться базового страхового тарифа, то есть 0,34.

Тогда, величина страховой премии (СП) будет равна:

СП=Страховая сумма*Страховой тариф =750000*0,34/100=2550 рублей, при этом страховая компания выплатит полный размер убытка 600000 рублей. Примерный сценарий страхования представлен в таблице 2.

Таблица 2. Предлагаемый сценарий страхования ответственности за качество продукции в ООО «Импульс»

Денежная оценка потерь при реализации некачественного молока	Страховая франшиза, %	Предел ответственности руб.	Страховой тариф, %	Страховая премия, руб.
600000	Не предусмотрена	750000	0,34 %	2550

Таким образом, исходя из таблицы 2, страхуя ответственность за качество молока можно обезопасить предприятие от выше представленного вида риска и предотвратить убыток. Экономическую выгоду данного вида страхования покажем в таблице 3.

Таблица 3. Экономическая эффективность страхования ответственности за вред, причиненный недостатком качества молока (составлено автором)

Эффективность предприятия без cтрахования	Эффективность предприятия со страхованием
Страховая премия = 0 Размер убытка = 600000 рублей	Страховая премия = 2550 рублей Размер убытка = 600000 рублей Страховая выплата = 600000 рублей

Следовательно, выгода ООО «Импульс» с использованием страхования ответственности за качество продукции очевидна. В первом случае издержки составят в размере 600000 рублей, а во втором лишь 2550 рублей.

2. Значительную долю оборотных активов задолженность ООО Импульс занимает дебиторская задолженность. На конец 2012 года она составила 37 % (3483 тыс. рублей), на конец 2013 года снизилась на 28 % и составила 9 %, (573 тыс. рублей), к концу 2014 года ещё уменьшилась на 2 % и составила 7 % (538 тыс. рублей). Дебиторская задолженность в свою очередь увеличивается за счет задолженности покупателей и заказчиков и выданных авансов.

Дебиторская задолженность ООО Импульс по состоянию на 31.12.2020 составляет 538 тыс. рублей.

В то же время ООО Импульс ощущает необходимость расширения своего бизнеса, коммерческого роста. Традиционные клиенты, как показывает анализ, уже не в состоянии обеспечить надлежащий спрос, и возникает необходимость привлечения новых. Процесс расширения клиентского портфеля всегда связан с риском, а предприятие заинтересовано в своевременном возвращении своих средств. Подобная проблема решается с помощью финансового страхования, которое разрешает компаниям уверенно планировать развитие своего бизнеса

Объект страхования - имущественные интересы страхователя, связанные с риском возникновения у него убытков (за исключением упущенной выгоды) из-за нарушения контрагентами страхователя своих обязательств по договору, связанному с осуществлением страхователем предпринимательской деятельности.

Страховым риском является возникновение у страхователя в период действия договора страхования убытков (за исключением упущенной выгоды) вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения контрагентом страхователя обязательств поставки (передачи) товаров в количестве и в сроки, установленные договором, или осуществления платежей в установленные договором сроки.

Неисполнение контрагентом страхователя обязательств по договору может оказаться следствием одного или нескольких событий из нижеперечисленных:

- банкротства контрагента страхователя

- неплатежеспособности контрагента страхователя

- отсутствия денежных средств на текущем счете контрагента и / или в его кассе на протяжении срока, определенного в конкретном соглашении как срок выполнения финансовых обязательств контрагента

- невозможности своевременно и в полном объеме предоставить услуги, выполнить работы, поставить товары

- пожара, аварии, катастрофы, неожиданного действия непредвиденных физических сил, взрыва, кражи, грабежа, разбоя, похищения, вандализма [3].

Страховая сумма устанавливается на основе размера денежной оценки обязательств сторон согласно заключенному между страхователем и его контрагентом соглашению в границах убытков, которые могут быть понесены страхователем при невыполнении его контрагентом договорных обязательств. Для примера, возьмем страховую сумму за неуплату Магнитогорским молочным комбинатом в размере недельного приезда за молоком. То есть, 1800 литров (объем ежедневной поставки молока)*14,1 рублей (цена молока за 1 литр) *6 (количество дней поставок за неделю) = 152280 рублей.

Рассмотрим данный пример страхования в страховом открытом акционерном обществе «ВСК».

Страховые тарифы при страховании предпринимательских рисков показаны на сайте данного предприятия и отражены в таблице 4 [4].

Таблица 4. Базовые тарифные ставки по страхованию предпринимательских рисков [4]

Наступление убытков Страхователя, возникших вследствие следующих событий	Размер базового страхового тарифа (% от страховой суммы)
При длительной просрочки платежа – неисполнения и/или ненадлежащего исполнения договорных обязательств Контрагентом Страхователя после истечения определенного в договоре страхования срока с момента, когда такие обязательства должны были быть исполнены (периода ожидания)	1,0

Тогда, страховая премия будет равна СП = Страховая сумма*Страховой тариф=152280 рублей*1,0/100%=1522,8 рублей, представлено в таблице 5.

Таблица 5. Предлагаемый сценарий страхования дебиторской задолженности ООО Импульс

Денежная оценка обязательств сторон (дебиторская задолженность), руб.	Страховая франшиза, % руб.	Страховая сумма, руб.	Тариф,%	Страховая премия, тыс. руб.
538 000	Не предусмотрена	152280	1,0% от страховой суммы	1522,8

В таблице 5 представлен вариант страхования дебиторской задолженности в случае невыполнения контрагентом своих обязательств. Экономическая выгода данного вида страхования очевидна, поскольку размер затрат сокращается с 538000 рублей до 1522,8 рублей.

3. Страхование ненадлежащего исполнения договорных обязательств контрагентов. К примеру, машина с цистерной Магнитогорского комбината не приехала за одной тонной молока данного предприятия. Вследствие чего молоко может испортиться, и предприятие понесет убытки в размере 25380 рублей (14,1 рублей* 1800 литров).

Данный вид страхования рассмотрим на примере страховой компании «Страховой дом ВСК».

Предположим, что данный риск происходит 2 раза в год, тогда за страховую сумму возьмем выручку, получаемую с 4 тонн молока, то есть 56400 рублей (14,1*4000 литров). Страховые тарифы возьмем на сайте страховой компании [4]. Где указан страховой тариф в размере 1%. Тогда, страховая премия составит 56400*1%/100%=564 рубля, при этом страховая компания выплатит полный размер убытка.

Тщательный анализ описанных выше и предлагаемых для внедрения в деятельности ООО «Импульс» видов страхования показывает, что страховые взносы по программе являются незначительной суммой по сравнению с убытком, который может произойти в случае наступления страховых событий и страхование является одним из основных механизмов антикризисного управления.

Заключение

Все методы уменьшения риска имеют свою цену. Диверсификация и лимитирование относительно недороги, но и эффективность их имеет свои ограничения. Страхование коммерческих рисков, хотя и относительно дорогой способ работы с коммерческими угрозами, достаточно широко применяется и считается эффективным методом. В результате его реализации сам риск не снижается, он передается за вознаграждение страховой компании. Коммерческие риски традиционно хорошо страхуются. Их виды определяют две большие группы: внешнее и внутреннее страхование. Способы внешней формы страхования применяются для рисков:

• связанных с реализацией;
• транспортных;
• снабженческих;
• рисков, связанных с платежами от покупателя и т.д.

Способы внутреннего страхования используются, когда источники рисков остаются в пределах самой компании. Для данного метода создаются фонды специального назначения, формируемые за счет прибыли. Из этих источников производится возмещение возникающих убытков при возникновении рисковых событий. Виды рисков, которые подлежат страхованию внутренним способом, включают в свой состав складские, управленческие риски и некоторые разновидности форс-мажорных обстоятельств.

Страхование коммерческих рисков в практике взаимодействия компаний и страховых организаций имеет разнообразные способы реализации. Наибольшее распространение получили следующие методы и формы.

1. Страхование грузов. Традиционные и достаточно развитые способы страхования в России относятся к данной категории. На страховом рынке присутствуют достаточно опытные и надежные операторы. Разнообразные методы страхования грузов предполагают договорные отношения по отдельным перевозкам, по каждой партии перевозимого товара или соглашения на заданный период. Договор страхования предусматривает варианты: «от всех рисков», «от единичной (частной) аварии».
2. Страхование риска неплатежа (в условиях товарного кредита). Объектом соглашения со страховщиком является имущественный интерес компании-поставщика товаров, продукции и услуг, связанный с вероятностью непогашения дебиторской задолженности за произведенные поставки потребителям. Методы страхования по данному риску зависят от фактора вероятных угроз: политического, коммерческого, финансового уровней.
3. Страхование недопоставки и недопродажи продукции. Договор страхования заключается покупателем товара для целей защиты от указанных рисков.
4. Страхование форс-мажорных обстоятельств. Состав страховых случаев для каждого из договоров данного вида уникален. Страхованию могут быть подвержены риски пожара, землетрясений, наводнений, ударов молнии и т.п.

Хотя страхование коммерческих рисков в основе своей относится к операционной деятельности, настоящие способы снижения вероятности угроз применяются и в проектной деятельности, особенно на эксплуатационных фазах реализации. У данного риска есть неприятное свойство проявляться в моменты, когда на первом этапе эксплуатационной фазы возникают первые плоды, производство и сбыт налаживаются. Именно в этот период все изначальные недосмотры и неправильно принятые решения начинают активно выходить наружу. И не важно, передана уже ответственность от PM к линейному руководителю или еще нет. Страдает проект в целом. Именно поэтому менеджеру проекта следует осваивать предметную область настоящей статьи и повышать свое инструментальное мастерство.

Список литературы

1. ГОСТ Р ИСО 31000-2010 // http://gostrf.com/normadata/ 1/4293795/4293795643.pdf (дата обращения: 12.12.2021).

2. Арутюнян С.А., Баранникова М.А., Опрышко Ю.И. Уровни риск-менеджмента // Новая наука: Современное состояние и пути развития. - 2016. - № 1. - С. 20 - 23.

3. Астраханцева И.А., Коюпченко И.Н. Финансовая аналитика риск-менеджмента: обобщение и развитие опыта // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 25. - С. 55 - 67.

4. Борхаленко В.А. Механизмы страхования в управлении рисками информационной безопасности // Экономический анализ: теория и практика. - 2017. - № 2. - С. 379 - 388.

5. Бурыкин А.Д., Костоева Е.Х. Организация риск-менеджмента на предприятии // Вестник научных конференций. - 2016. - № 4. - С. 29 - 31.
6. Быков А.А. Эффективное управление рисками - обязательный элемент управления в XXI столетии // Проблемы анализа риска. - 2014. - № 6. - С. 4 - 5.
7. Васильева Е.Е. Актуальные проблемы риск-менеджмента в России // Инновационная наука. - 2015. - № 6. - С. 54 - 56.

8. Величко Н.Ю., Осадчая Н.Н. К вопросу об управлении рисками в страховании // Science Time. - 2015. - № 4. - С. 102 - 109.

9. Власов А.В. Управление организацией в информационном обществе: поведенческий риск-менеджмент // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и обществе. - 2016. - № 3. - С. 22 - 31.

10. Воронцовский А.В. Управление рисками. - М.: Юрайт, 2017. - 416 с.

11. Выонг Х.Б. Количественные методы в риск-менеджменте // Актуальные вопросы экономических наук. - 2016. - № 1. - С. 42 - 47.

12. Вяткин В.Н., Гамза, В.А., Маевский Ф.В. Риск-менеджмент. - М.: Юрайт, 2017. - 366 с.

13. Вяцкова Н. Концептуальные и научные подходы управлению рисками предприятий // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2014. - № 2. - С. 260 - 264.

14. Гильзер О.В. Страхование как инструмент управления рисками // Актуальные проблемы экономики современной России. - 2016. - № 3. - С. 595 - 597.

15. Голубева С.С., Рзаева Л.Р. Особенности формирования системы риск-менеджмента предприятия // Бизнес и стратегии. - 2016. - № 3. - С. 26 - 30.

16. Зленко А.С. Различные подходы к определению риска в системе риск-менеджмента // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 11. - С. 58 - 62.

17. Капустина Н.В. Инновационный подход к управлению рисками на предприятиях // Экономика, социология и право. - 2017. - № 3. - С. 43 - 46.

18. Киселева И.А. Риск-менеджмент в бизнесе // Проблемы современной науки и образования. - 2017. - № 13. - С. 62 - 65.

19. Коваленко А.И. Особенности финансового риск-менеджмента международных корпораций // Экономика устойчивого развития. - 2016. - № 4. - С. 36 - 44.

20. Кожухина К.А. Анализ подходов к управлению рисками на предприятиях // Ученые записки Санкт-Петербургского университета технологий управления и экономики. - 2015. - № 1. - С. 61 - 68.

21. Лашина А.С., Сазонова А.В. Страхование - основной метод управления рисками в бизнесе // Политика, экономика и инновации. - 2016. - № 7. - С. 13.

22. Лычкова Е.В., Туваева А.М., Сергиенко Л.В. Риск-менеджмент в системе бухгалтерского учета // Actualscience. - 2016. - № 12. - С. 277 - 279.

23. Макарова В.А. Анализ и оценка экономической эффективности риск-менеджмента // Эффективное антикризисное управление. - 2015. - № 3. - С. 72 - 83.

24. Петросова В.В. Проблемы финансового риск-менеджмента в России и способы повышения его эффективности // Символ науки. - 2016. - № 1. - С. 204 - 207.

25. Петрушкан К.С., Грицунова С.В. Проблемы риск-менеджмента на современном этапе развития экономики // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 7. - С. 110 - 113.

26. Сердюченко О.П. Система управления рисками на предприятии: риск-менеджмент // Производственный менеджмент: теория, методология, практика. - 2015. - № 2. - С. 172 - 176.

27. Тарасова Ю.А. Страхование. –М.: Юрайт, 2017. – 236 с.

28. Шапкин А.С. Шапкин В.А. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 544 с.

1. Борхаленко В.А. Механизмы страхования в управлении рисками информационной безопасности // Экономический анализ: теория и практика. - 2017. - № 2. - С. 379 ↑

2. Петрушкан К.С., Грицунова С.В. Проблемы риск-менеджмента на современном этапе развития экономики // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 7. - С. 113. ↑

3. Тарасова Ю.А. Страхование. –М.: Юрайт, 2017. – 129 с. ↑

4. Арутюнян С.А., Баранникова М.А., Опрышко Ю.И. Уровни риск-менеджмента // Новая наука: Современное состояние и пути развития. - 2016. - № 1. - С. 20 ↑

5. Вяцкова Н. Концептуальные и научные подходы управлению рисками предприятий // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2014. - № 2. - С. 262. ↑

6. Борхаленко В.А. Механизмы страхования в управлении рисками информационной безопасности // Экономический анализ: теория и практика. - 2017. - № 2. - С. 383 ↑

7. Макарова В.А. Анализ и оценка экономической эффективности риск-менеджмента // Эффективное антикризисное управление. - 2015. - № 3. - С. 75. ↑

8. Киселева И.А. Риск-менеджмент в бизнесе // Проблемы современной науки и образования. - 2017. - № 13. - С. 64. ↑

9. Бурыкин А.Д., Костоева Е.Х. Организация риск-менеджмента на предприятии // Вестник научных конференций. - 2016. - № 4. - С. 31. ↑

10. Васильева Е.Е. Актуальные проблемы риск-менеджмента в России // Инновационная наука. - 2015. - № 6. - С. 54 - 55. ↑

11. Лычкова Е.В., Туваева А.М., Сергиенко Л.В. Риск-менеджмент в системе бухгалтерского учета // Actualscience. - 2016. - № 12. - С. 277 . ↑

12. Арутюнян С.А., Баранникова М.А., Опрышко Ю.И. Уровни риск-менеджмента // Новая наука: Современное состояние и пути развития. - 2016. - № 1. - С. 21. ↑

13. Воронцовский А.В. Управление рисками. - М.: Юрайт, 2017. - 229 с. ↑

14. Кожухина К.А. Анализ подходов к управлению рисками на предприятиях // Ученые записки Санкт-Петербургского университета технологий управления и экономики. - 2015. - № 1. - С. 66

    . ↑

15. Шапкин А.С. Шапкин В.А. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 174 с. ↑

16. Величко Н.Ю., Осадчая Н.Н. К вопросу об управлении рисками в страховании // Science Time. - 2015. - № 4. - С.107. ↑

17. Петросова В.В. Проблемы финансового риск-менеджмента в России и способы повышения его эффективности // Символ науки. - 2016. - № 1. - С. 207. ↑

18. Коваленко А.И. Особенности финансового риск-менеджмента международных корпораций // Экономика устойчивого развития. - 2016. - № 4. - С. 42. ↑

19. Сердюченко О.П. Система управления рисками на предприятии: риск-менеджмент // Производственный менеджмент: теория, методология, практика. - 2015. - № 2. - С. 175. ↑

20. Гильзер О.В. Страхование как инструмент управления рисками // Актуальные проблемы экономики современной России. - 2016. - № 3. - С. 595 - 596. ↑

21. Капустина Н.В. Инновационный подход к управлению рисками на предприятиях // Экономика, социология и право. - 2017. - № 3. - С. 43. ↑

22. Лашина А.С., Сазонова А.В. Страхование - основной метод управления рисками в бизнесе // Политика, экономика и инновации. - 2016. - № 7. - С. 13. ↑

23. Зленко А.С. Различные подходы к определению риска в системе риск-менеджмента // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 11. - С. 58 - 59. ↑

24. Тарасова Ю.А. Страхование. –М.: Юрайт, 2017. – 78 с. ↑

25. Петросова В.В. Проблемы финансового риск-менеджмента в России и способы повышения его эффективности // Символ науки. - 2016. - № 1. - С. 205. ↑

26. Киселева И.А. Риск-менеджмент в бизнесе // Проблемы современной науки и образования. - 2017. - № 13. - С. 63.

    ↑

27. Шапкин А.С. Шапкин В.А. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 235 с. ↑

28. Макарова В.А. Анализ и оценка экономической эффективности риск-менеджмента // Эффективное антикризисное управление. - 2015. - № 3. - С. 83. ↑

29. Лычкова Е.В., Туваева А.М., Сергиенко Л.В. Риск-менеджмент в системе бухгалтерского учета // Actualscience. - 2016. - № 12. - С. 277 - 278. ↑

30. Кожухина К.А. Анализ подходов к управлению рисками на предприятиях // Ученые записки Санкт-Петербургского университета технологий управления и экономики. - 2015. - № 1. - С.67. ↑

31. Гильзер О.В. Страхование как инструмент управления рисками // Актуальные проблемы экономики современной России. - 2016. - № 3. - С. 595. ↑

32. Вяцкова Н. Концептуальные и научные подходы управлению рисками предприятий // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2014. - № 2. - С.261. ↑

33. Величко Н.Ю., Осадчая Н.Н. К вопросу об управлении рисками в страховании // Science Time. - 2015. - № 4. - С. 105. ↑

34. Капустина Н.В. Инновационный подход к управлению рисками на предприятиях // Экономика, социология и право. - 2017. - № 3. - С. 45. ↑

35. Астраханцева И.А., Коюпченко И.Н. Финансовая аналитика риск-менеджмента: обобщение и развитие опыта // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 25. - С.65. ↑

36. ГОСТ Р ИСО 31000-2010 // http://gostrf.com/normadata/ 1/4293795/4293795643.pdf (дата обращения: 12.12.2021). ↑

37. Величко Н.Ю., Осадчая Н.Н. К вопросу об управлении рисками в страховании // Science Time. - 2015. - № 4. - С. 107. ↑