Исследование теоретических и практических вопросов финансового анализа деятельности банка

Содержание:

Введение

Коммерческие банки являются одним из активных элементов рыночной экономики страны. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, формируют инвестиционные портфели с целью подбора такого сочетание финансовых активов, чтобы полученная комбинация постоянно находилась в равновесии с динамично изменяющимся рынком, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов финансового анализа деятельности банка.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе последовательно решались следующие задачи:

- систематизировать данные нормативных источников и результатов исследований отечественных и зарубежных ученых в области финансового анализа деятельности коммерческого банка;

- дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования – ПАО «Сбербанк»;

- провести анализ финансовых результатов деятельности объекта исследования - ПАО «Сбербанк».

Объектом исследования в работе является один из крупнейших банков, осуществляющих свою деятельность на территории РФ и за ее пределами – ПАО «Сбербанк».

Предметом исследования в работе является финансовое состояние объекта исследования.

В процессе исследования применялись различные методы: анализ, синтез, табличный, графический, индукция, сравнение, наблюдение, группировка.

Структура работы состоит из ведения, 2-глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.

Теоретической и методологической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области банковского дела, банковского менеджмента, финансового анализа отчетности коммерческих банков, нормативные и законодательные акты.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки финансовых результатов деятельности банка

1.1 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности банка: общая характеристика

В современных условиях анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. В банковской практике анализ с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Структурный анализ доходов банка представляет собой выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Приемами структурного анализа доходов и расходов является динамика их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться финансовые коэффициенты. В процессе анализа результативности банковской деятельности используются соответствующие приемы и методы.

Основная цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций.

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентными и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются.

Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и на покрытие риска в деятельности банка.

В процессе анализа банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

При анализе процентных доходов банка используются относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода; определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка и т.д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.

Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

В банках операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями. Следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

При анализе динамики каждого вида доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения. Далее следует изучить показатели, анализирующие качество доходов банка. Анализ этих коэффициентов позволяет выявить рост или понижение доходов, а значит рост или снижение прибыли. Затем необходимо провести факторный анализ показателей с целью оценки влияния на них различных факторов.

1.2 Анализ информационных источников и регламентирующих документов для оценки финансового состояния банка

Отличие методик анализа, сложившихся в международной практике, происходит из особенностей составления самой отчетности по МСФО. Элементы отчетности (активы, обязательства, капитал) совпадают и в РСБУ, и в МСФО, но определяются по-разному. Так, для МСФО при определении принадлежности отдельной операции к выделенным группам элементов значение приобретает ее суть и экономическое содержание, которое становится важнее юридической формы.

Рассмотрим наиболее часто используемые методические приемы анализа отчетности.

Основным методом для проведения анализа является экспресс-анализ. Внешним пользователям он позволяет оценить общее состояние организации и динамику ее функционирования, определить точки финансовой неустойчивости и кризисные моменты в деятельности экономического субъекта.

Менеджмент экономического субъекта, относящийся к внутренним пользователям бухгалтерской отчетности коммерческого банка, применяет данные экспресс-анализа для обоснования своих последующих управленческих решений, принятых для достижения поставленных перед ним тактических и стратегических задач.

Как и все методики, экспресс-анализ имеет как сильные, так и слабые стороны. К его преимуществам можно отнести унифицированность представляемой информации, что выражается в использовании единообразной и общепринятой системы показателей (статей отчетности). В тоже время данные, полученные в результате такого анализа, являются ограниченными, и не могут позволить сформировать мнение о финансовом положении экономического субъекта, а также определить проблемы в его экономическом развитии и найти пути их решения.

Применяться данный метод может как на начальной (для предварительной оценки финансового состояния), так и на завершающей (для обобщающей оценки) стадии комплексного анализа.

На этапе подготовки отчетности к аналитической работе активно используется метод группировки. Данный метод посредством систематизации балансовых данных позволяет определить сущность анализируемых процессов и явлений, возникающих при функционировании коммерческого банка.

В процессе аналитических процедур, которым подвергаются статьи бухгалтерского баланса коммерческого банка, первоочередной процедурой является группировка бухгалтерских счетов по активу и пассиву. Все особенности группировки определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы. Несмотря на кажущуюся простоту метода, группировка позволяет решить достаточно сложные аналитические задачи. На основе группировки осуществляется, например, приведение баланса к аналитическому виду, то есть очищение его от брутто-показателей^[1].

Расчет выделенных величин осуществляется на основании показателей, отраженных в балансе. В первую очередь рассчитывается абсолютное отклонение для каждой балансовой статьи. Вычисления относительных показателей коррелируются с другими аналитическими процедурами, применяемыми при анализе финансовой отчетности, и позволяют оценить изменения статей баланса за выделенный период в процентном измерении.

Средние величины (например, хронологические или средние арифметические) используются при проведении анализа рентабельности и деловой активности коммерческого банка, и обеспечивают сопоставимость полученных данных в различных формах бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых коэффициентов является наиболее часто применяемым методом анализа. Финансовые коэффициенты представляют собой категорию относительных показателей, предназначенных для диагностики финансового состояния коммерческого банка. Их расчет производится как отношение абсолютных показателей либо их линейных комбинаций. Они дают возможность соотнести результаты деятельности разных организаций во временном разрезе независимо от масштаба абсолютных показателей.

Методические приемы горизонтального анализа базируются на составлении аналитических таблиц, которые фиксируют как абсолютные показатели, так и их динамическое изменение (к динамическим показателям относятся темпы роста и прироста, а также абсолютные отклонения).

Процедуры вертикального анализа направлены на оценку структуры показателей бухгалтерской отчетности коммерческого банка и выявляют удельный вес каждой статьи отчетности в итоговом показателе. Таким образом, анализируются структурные изменения отчетных показателей (например, в составе имущества и источников его возникновения в бухгалтерском балансе), а также прогнозируются наиболее вероятные тенденции их дальнейшего изменения.

Сущностью проведения трендового анализа является сравнение отчетных значений показателей бухгалтерской отчетности с их значениями за ряд предшествующих периодов. Сравнение позволяет выявить основную тенденцию динамики показателей, после их очищения от случайных влияний и специфики отдельных периодов на формирование аналитических показателей.

В России методики анализа разрабатываются как контролирующими органами, так и учеными-экономистами. Авторские методики разнообразны, аналитической базой для них выступают различные методы: коэффициенты устойчивости банка (А. К. Муравьева, Е. А. Тархановой), эконометрические модели оценки устойчивости банка (А. А. Пересецкого, О. П. Овчинниковой, А. Ю. Бец), на основе интегрального метода разработана методика В. С. Кромонова,

Методика Банка России основана на коэффициентном методе и включает в себя расчет значительного количества показателей. Данные показатели подвергаются группировке по различным аналитическим пакетам в зависимости от направленности аналитических процедур, основными из которых являются^[2]:

1) структурный анализ бухгалтерского баланса;

2) структурный анализ отчета о прибылях и убытках;

3) анализ достаточности капитала;

4) анализ кредитного риска;

5) анализ рыночного риска;

6) анализ риска ликвидности.

Методики анализа бухгалтерской отчетности, используемые в зарубежной практике имеют свои особенности. Методика CAMELS получила известность в России, но разработана она в США. В рамках методики рассчитываются следующие показатели: качественные характеристики активов, характеристики эффективности управления, ликвидность, уровень достаточности капитала, чувствительность к негативным факторам, возникающим вследствие банковских рисков.

Преимущественными факторами рассматриваемой методики являются:

- определяемый по каждому анализируемому показателю рейтинг выявляет перспективные направления по повышению эффективности работы кредитной организации;

- обобщенная оценка по результатам проведенного анализа отражает степень необходимости вмешательства в деятельность конкретного коммерческого банка.

К недостатку рассматриваемой методики можно отнести ее базирование на субъективных оценках, что требует для получения объективной картины высокого уровня профессионализма привлеченных аналитиков.

Во Франции используются одновременно 2 методики - SAABA и ORAP. SAABA включает в себя 3 диагностических блока^[3]:

1) количественный анализ, в процессе которого исследуются портфели банка с акцентом на анализ кредитного портфеля;

2) качественный анализ акций банка и лиц, которые ими владеют;

3) качественный анализ управления, набор контрольных процедур за доходностью и ликвидностью.

Рассматриваемая методика, аккумулируя результаты всех трех блоков, позволяет определить уровень надежности коммерческого банка по пятибалльной шкале, где 1 – это устойчивая кредитная организация, 5 – это кредитная организация, балансирующая на грани банкротства^[4].

В рамках методики ORAP определяются пруденциальные коэффициенты, оценивается балансовая и небалансовая деятельность, прогнозируется рыночный риск, критически рас-сматриваются предполагаемые доходы, а также определяются качественные критерии управления кредитной организацией и процедуры, необходимые для внутреннего контроля.

Преимуществом рассматриваемой методики является высокая скорость проведения аналитических процедур, простота получения аналитических данных. Недостатком методики ORAP можно определить то, что она направлена только на анализ текущего состояния коммерческого банка, и не включает в себя прогнозные показатели^[5].

Методика BAKIS разработана и получила широкое применение в Германии. Она полномасштабна и включает в себя расчет 47 коэффициентов. Преимущества данной методики в том, что она стандартизированная, что значительно ускоряет процесс анализа коммерческого банка. Масштабное применение различных коэффициентов позволяет составить всестороннее аналитическое заключение по коммерческому банку. К недостаткам методики BAKIS следует отнести трудоемкость расчетов и отсутствие прогнозных значений^[6].

Методика PATROL разработана и получила широкое применение в Италии. При анализе рассчитывается пять компонентов: достаточность капитала, доходность, качество: кредитов, управления, ликвидности. Преимущества данной методики в том, что при определении коэффициентов используются унифицированные отчёты, что ускоряет процесс анализа. Имеет высокую эффективность для оценки текущего положения банка. Недостаток методики в том, что она достоверно отражает только текущее состояние.

Методика FIMS предполагает анализ, проводимый в два этапа. На первом этапе рассчитываются 30 коэффициентов, определяется текущее положение банка. На втором этапе даётся долгосрочный прогноз, но данный прогноз определяет только вероятность провала банка в ближайшие два, три года. Прогноз по данной методике не даёт направлений по улучшению показателей деятельности банка.

Пользователи российской отчетности при проведении анализа сталкиваются с дополнительными сложностями в выборе методики для проведения анализа. Использование ряда зарубежных методик для отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, либо существенно ограничено отсутствием показателей для анализа, либо полностью невозможно^[7]. Российские же методики находятся на этапе становления, в связи с чем не позволяют провести комплексный анализ баланса. Причиной существенного отличия методик становятся различия в стандартах составления отчетов.

При этом базой для разработанных методик как российской, так и зарубежной практик, выступают единые методы анализа. Они являются достаточно простыми в расчетах и предоставляют достоверную информацию. Сочетание различных методов позволяет сформировать собственную методику анализа для каждого заинтересованного пользователя с учетом необходимой ему специфики направлений аналитической работы^[8].

Приближение данных отчетности к экономической реальности в российской практике реализуется главным образом за счет внедрения использования стандартов международной финансовой отчетности в российскую практику. Несмотря на то, что процесс сближения с международными стандартами начался достаточно давно и уже имеет положительную практику, по-прежнему остаются вопросы по реализации МСФО в процессе организации учета.

Вывод по главе 1.

Проведенное в данной главе исследование позволяет утверждать, что методы финансового анализа кредитного учреждения (банка) достаточно качественно проработаны, как на теоретическом, так и на практическом уровнях.

Существующие нормативные рекомендации надзорных органов в достаточном объеме регламентируют проведение анализа финансового состояния кредитного учреждения.

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк»

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Основанный в 1841г. Сбербанк России сегодня – современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Основной деятельностью Сбербанка являются банковские операции:

– операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.

– операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.;

– операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой и др.

Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России.

Полное фирменное наименование Банка: Публичное акционерное общество «Сбербанк России».

Сокращенное фирменное наименование Банка: ПАО «Сбербанк».

ПАО «Сбербанк» работает на основании генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481, выданной Банком России 11 августа 2015г. Кроме того, ПАО «Сбербанк» имеет лицензии на осуществление банковских операций на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.

Система корпоративного управления Сбербанка представляет собой систему органов управления и контроля, созданных в соответствии с требованиями законодательства РФ, регулятора, Московской Биржи, а также с учетом рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору. Созданная в Банке система органов управления и контроля устанавливает правила и процедуры принятия корпоративных решений, обеспечивает управление и контроль деятельности Банка, регулирует взаимоотношения между акционерами, Наблюдательным советом, менеджментом и иными заинтересованными лицами.

Органами управления Банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка, единоличный исполнительный орган – Президент, Председатель Правления Банка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка, принимающим решения по основным вопросам его деятельности. Акционеры Банка обладают правом принятия ключевых решений и утверждения документов, регулирующих систему корпоративного управления Банка, а также избрания членов Наблюдательного совета и Президента, Председателя Правления Банка. Каждый акционер имеет возможность беспрепятственно реализовать право голоса на общем собрании акционеров.

2.2 Анализ динамики нормативных показателей банка

За 2019 год совокупный объём активов Сбербанка увеличился на 684 млрд рублей, в основном за счет увеличения объема средств в Банке России (на 295 млрд рублей) и роста чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (на 331 млрд рублей). Рост ссудной задолженности был скомпенсирован отрицательной валютной переоценкой, связанной со снижением курса доллара США к рублю.

За 1 квартал 2020 года совокупный объем активов Сбербанка увеличился на 1 992 млрд рублей и на конец квартала составил 29 576 млрд рублей. Основным фактором роста активов стал рост ссудной задолженности (на 1 163 млрд рублей) и вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (на 109 млрд рублей) и удерживаемые до погашения (на 124 млрд рублей).

Ликвидными активами банка являются те средства банка, которые можно достаточно быстро превратить в денежные средства, чтобы возвратить их клиентам-вкладчикам. Для оценки ликвидности, рассмотрим период примерно в 30 дней, в течение которых банк будет в состоянии (или не в состоянии) выполнить часть взятых на себя финансовых обязательств (т.к. все обязательства вернуть в течение 30 дней не может ни один банк). Эта "часть" называется "предполагаемым оттоком средств". Ликвидность можно считать важной составляющей понятия надежности банка.

Таблица 2

Структура высоколиквидных активов ПАО «Сбербанк»

Наименование показателя	01.04.2019 г., тыс.руб		01.04.2020 г., тыс.руб
Средств в кассе	515 297 166	(12.36%)	765 150 423	(18.50%)
Средств на счетах в Банке России	804 423 202	(19.30%)	789 860 010	(19.09%)
Корсчетов НОСТРО в банках (чистых)	498 387 126	(11.95%)	444 455 440	(10.74%)
Межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней	864 946 252	(20.75%)	915 741 472	(22.14%)
Высоколиквидных ценных бумаг РФ	1 414 364 072	(33.93%)	1 110 394 426	(26.84%)
Высоколиквидных ценных бумаг банков и государств	84 031 674	(2.02%)	131 007 405	(3.17%)
Высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014)	4 168 875 886	(100.00%)	4 137 032 265	(100.00%)

Из таблицы ликвидных активов мы видим, что незначительно изменились суммы средств на счетах в Банке России, корсчетов НОСТРО в банках (чистых), межбанковских кредитов, размещенных на срок до 30 дней, увеличились суммы средств в кассе, сильно увеличились суммы высоколиквидных ценных бумаг банков и государств, уменьшились суммы высоколиквидных ценных бумаг РФ, при этом объем высоколиквидных активов с учетом дисконтов и корректировок (на основе Указания №3269-У от 31.05.2014) уменьшился за год с 4168.88 до 4137.03 млрд.руб.

Таблица 3

Структура текущих обязательств ПАО «Сбербанк»

Наименование показателя	01.04.2019 г., тыс.руб		01.04.2020 г., тыс.руб
Вкладов физ.лиц со сроком свыше года	2 913 686 732	(15.49%)	3 795 504 962	(18.58%)
Остальных вкладов физ.лиц (в т.ч. ИП) (сроком до 1 года)	9 849 633 347	(52.36%)	10 014 988 096	(49.03%)
Депозитов и прочих средств юр.лиц (сроком до 1 года)	5 008 264 411	(26.63%)	5 401 581 777	(26.45%)
в т.ч. текущих средств юр.лиц (без ИП)	2 831 875 610	(15.06%)	3 498 483 040	(17.13%)
Корсчетов ЛОРО банков	108 663 870	(0.58%)	69 463 118	(0.34%)
Межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней	393 218 110	(2.09%)	534 341 122	(2.62%)
Собственных ценных бумаг	76 483 356	(0.41%)	71 583 190	(0.35%)
Обязательств по уплате процентов, просрочка, кредиторская и прочая задолженность	460 118 650	(2.45%)	537 418 388	(2.63%)
Ожидаемый отток денежных средств	4 172 437 422	(22.18%)	4 564 712 587	(22.35%)
текущих обязательств	18 810 068 476	(100.00%)	20 424 880 653	(100.00%)

За рассматриваемый период с ресурсной базой произошло то, что незначительно изменились суммы остальных вкладов физ.лиц (в т.ч. ИП) (сроком до 1 года), депозитов и прочих средств юр.лиц (сроком до 1 года), собственных ценных бумаг, обязательств по уплате процентов, просрочка, кредиторская и прочая задолженность, увеличились суммы вкладов физ.лиц со сроком свыше года,  в т.ч. текущих средств юр.лиц (без ИП), межбанковских кредитов, полученных на срок до 30 дней, сильно уменьшились суммы корсчетов ЛОРО банков, при этом ожидаемый отток денежных средств увеличился за год с 4172.44 до 4564.71 млрд.руб.

На рассматриваемый момент соотношение высоколиквидных активов (средств, которые легко доступны для банка в течение ближайшего месяца) и предполагаемого оттока текущих обязательств дает нам значение 90.63%, что означает недостаточный запас прочности для преодоления возможного оттока клиентов, однако банк является крупным и такой значительный отток маловероятен.

В корреляции с этим важны для рассмотрения нормативы мгновенной (Н2) и текущей (Н3) ликвидности, минимальные значения которых установлены в 15% и 50% соответственно. Тут мы видим, что нормативы Н2 и Н3 сейчас на достаточном уровне.

Таблица 4

Значения обязательных нормативов ПАО «Сбербанк»

Условное обозначение (номер) норматива	Название норматива	Допус- тимое значение норматива	Фактическое значение норматива
			На 01.01.2020	На 01.04.2020	На 01.01.2019	На 01.04.2019
Н1.1	Достаточности базового капитала	Min 4,5%	10,51	12,22	11,11	11,86
Н1.2	Достаточности основного капитала	Min 6%	10,51	12,22	11,11	11,86
Н1.0	Достаточности собственных средств (капитала)	Min 8%	14,52	13,83	14,84	14,64
Н1.4	Финансового рычага	Min 3%	11,35	12,83	11,24	12,08
Н2	Мгновенной ликвидности	Min 15%	161,91	102,73	185,76	229,01
Н3	Текущей ликвидности	Min 50%	229,15	163,48	232,09	246,68
Н4	Долгосрочной ликвидности	Max 120%	57,12	59,27	64,05	62,79
Н6	Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков	Max 25%	15,22	16,02	16,29	16,49
Н7	Максимальный размер крупных кредитных рисков	Max 800%	83,85	107,19	113,40	108,15
Н10.1	Совокупная величина риска по инсайдерам	Max 3%	0,45	-	0,34	0,34
Н12	Использование собственных средств (капитала) для приобретения акций (долей) др. юр. лиц	Max 25%	12,60	12,89	11,50	10,83
Н25	Максимальный размер риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц)	Max 20%	8,60	9,51	8,41	8,02

В рамках управления риском ликвидности Банк сохранил достаточный объем резервов ликвидности, в том числе благодаря проведению активной работы по поддержанию залоговой массы в соответствии с Указанием Банка России от 22.05.2018 № 4801-У «О форме и условиях рефинансирования кредитных организаций под обеспечение».

Банк с запасом соблюдает предельные значения обязательных нормативов ликвидности, установленные Банком России.

Норматив мгновенной ликвидности Банка (Н2) регулирует риск потери банком ликвидности в течение операционного дня (min 15%). За 2019 год норматив Н2 сократился на 23,85 п.п. и на конец года составил 161,91%.

Норматив текущей ликвидности Банка (Н3) отражает риск потери Банком платежеспособности в течение 30 дней (min 50%). За 2019 год норматив Н3 сократился на 2,94 п.п. и на конец года составил 229,15%.

Норматив долгосрочной ликвидности Банка (Н4) отражает риск потери Банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы (max 120%). За 2019 год норматив Н4 сократился на 6,93 п.п. и на конец года составил 57,12%.

За период с 1 января по 1 апреля 2020 года нормативы ликвидности Банка изменились следующим образом:

• норматив Н2 сократился на 59,18 п.п. и составляет 102,73%;

• норматив Н3 сократился на 65,67 п.п. и составляет 163,48%;

• норматив Н4 увеличился на 2,15 п.п. и составляет 59,27%.

Снижение Н2 и Н3 за 1 квартал в основном обусловлено сокращением срочности клиентских средств и замещением депозитов расчетными счетами.

Норматив краткосрочной ликвидности Базель III (Н26, НКЛ) оценивает способность Группы Сбербанк, безусловно, своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные и иные обязательства в условиях нестабильности, в течение ближайших 30 календарных дней с даты расчета норматива. Расчет Н26 осуществляется на уровне Группы Сбербанк. Минимально допустимое значение норматива составляет 100%. За 2019 год норматив Н26 увеличился на 25,02 п.п. (в основном за счет притока клиентских средств) и на конец года составил 139,83%5.

За период с 1 января по 1 апреля 2020 года Н26 сократился на 22,32 п.п. (в т.ч. за счет роста ссудной задолженности) и составил 117,51%.

Целью управления риском ликвидности является обеспечение способности Банка и участников Группы Сбербанк безусловно и своевременно выполнять все свои обязательства перед клиентами и контрагентами при соблюдении требований Банка России и локальных регуляторов стран присутствия участников Группы Сбербанк в сфере управления риском ликвидности как в условиях нормального ведения бизнеса, так и в кризисных ситуациях.

Группа Сбербанк подвержена риску ликвидности, поскольку не аккумулирует денежные средства на случай единовременного исполнения всех имеющихся обязательств. Вместо этого на основании текущей рыночной конъюнктуры, предположений о будущей динамике статей баланса и накопленных исторических данных осуществляется оценка достаточного уровня денежных средств и резервов ликвидности, необходимых для выполнения данных обязательств на различных временных горизонтах.

Риск ликвидности – риск, выражающийся в неспособности финансировать свою деятельность, то есть обеспечивать рост активов и/или выполнять обязательства по мере их наступления, либо – в несоблюдении требований регуляторов в отношении риска ликвидности.

В рамках управления риском ликвидности выделяются следующие виды, составляющие риска ликвидности:

• риск физической ликвидности – риск неисполнения Банком/ участником Группы своих обязательств перед клиентами и контрагентами в какой-либо валюте или в драгоценном металле из-за недостатка средств в наличной или безналичной форме (невозможность проведения платежа, выдачи кредита и т.д.);

• риск нормативной ликвидности – риск нарушения обязательных нормативов ликвидности Банка России (Н2, Н3, Н4, Н26, Н28 и других3), а также обязательных нормативов ликвидности, установленных локальными регуляторами в странах присутствия участников Группы;

• риск структурной ликвидности (риск концентрации) – риск значительного ухудшения физической или нормативной ликвидности вследствие дисбалансов в структуре активов и пассивов, в том числе высокой зависимости пассивной базы Банка/ участника Группы от одного/ нескольких клиентов или источников фондирования в определенной валюте / на определенном сроке или, при необходимости, от других параметров (например, сектор экономики, географическая зона, тип инструмента и другие).

Оценка риска ликвидности осуществляется преимущественно посредством расчета значений метрик риска ликвидности и степени их соответствия установленным лимитам, сигнальным значениям и другим ограничениям. Риск ликвидности оценивается совокупно (агрегировано) по всем операциям Банка/ участников Группы/ Группы в целом.

Управление риском ликвидности в Группе осуществляется посредством установления процедур по управлению данным видом риска, которые применяются на постоянной основе.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк»

Рентабельность капитала рассчитана по методике, принятой в Банке, как приведенное к годовому базису отношение чистой прибыли, полученной за отчетный период, к средней величине собственных средств за этот же период.

Таблица 3

Показатели, характеризующие финансовое состояние ПАО «Сбербанк»

Наименование показателя	2019 год	1 квартал 2020	2018 год	1 квартал 2019
Уставный капитал, тыс. руб.	67 760 844	67 760 844	67 760 844	67 760 844
Собственные средства (капитал) («БАЗЕЛЬ III»), тыс. руб. (по форме 0409123)	4 567 922 191	4 525 375 414	4 243 761 806	4 287 330 543
Чистая прибыль, тыс. руб.	856 245 128	218 651 586	782 182 016	218 170 999
Рентабельность активов (ROAA) %	3,1	3,1	3,2	3,3
Рентабельность капитала (ROAE) %	20,7	19,4	21,8	22,3
Привлеченные средства (кредиты, депозиты, клиентские счета и т.д.), тыс. руб.	22 994 925 174	24 741 409 112	22 719 325 897	22 914 993 422

Рентабельность активов рассчитана по методике, принятой в Банке, как приведенное к годовому базису отношение чистой прибыли, полученной за отчетный период, к средней величине активов-нетто за этот же отчетный период.

С 1 января 2020 года в методику были внесены изменения. В целях сопоставимости данные за 2019 год пересчитаны с учетом этих изменений.

Основные итоги деятельности Банка за 2019 год в сравнении с 2018 годом:

- Активы за год выросли на 2,5% или на 0,7 трлн руб. до 27,6 трлн руб. главным образом за счет ссудной задолженности, вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и объема размещенных средств в Банке России. Сдерживающее влияние на рост активов оказала переоценка валютных статей в результате укрепления рубля.

- Обязательства Банка выросли на 0,3% или на 0,08 трлн руб. до 23,2 трлн руб. в основном за счет привлеченных средств частных клиентов и выпущенных долговых ценных бумаг. На динамику обязательств также повлияло укрепление рубля.

- Общий капитал увеличился за год на 7,6% или на 324 млрд руб. до 4 568 млрд руб. в основном за счет заработанной в 2019 году прибыли. На динамику капитала понижающее влияние оказали выплата дивидендов за 2018 год в размере 361,4 млрд руб. и погашение субординированных облигаций в размере 1 млрд долларов США.

- Чистая прибыль увеличилась на 9,5% и составила 856,2 млрд руб. против 782,2 млрд руб. годом ранее. Основные факторы роста прибыли – увеличение чистого комиссионного дохода на 73,2 млрд руб. и более низкие расходы на резервы (на 37,8 млрд руб. меньше объема 2018 года). Рентабельность активов снизилась с 3,2% до 3,1%, рентабельность капитала снизилась с 21,8% до 20,7%.

Основные итоги деятельности Банка за 3 месяца 2020 года в сравнении с 3 месяцами 2019 года:

- Активы выросли с начала 2020 года на 7,2% или на 2,0 трлн руб. до 29,6 трлн руб. главным образом за счет ссудной задолженности и вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Также увеличился объем наличных денежных средств, средств на корреспондентских счетах в иностранных банках и вложений в российские государственные облигации.

Значительная часть прироста обусловлена положительной переоценкой валютных статей из-за существенного ослабления рубля (почти на четверть за квартал) по отношению к основным валютам.

- Обязательства Банка выросли с начала 2020 года на 7,9% или на 1,8 трлн руб. до 25,0 трлн руб. в основном за счет привлеченных средств клиентов. На динамику обязательств также повлияло ослабление рубля.

- Общий капитал снизился за 3 месяца 2020 года на 0,9% до 4 525 млрд руб., что обусловлено в основном отрицательной переоценкой ценных бумаг, а также исключением из расчета капитала отдельных субординированных кредитов, полученных в рамках государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы в Российской Федерации».

- Чистая прибыль за 3 месяца 2020 года составила 218,7 млрд руб. против 218,2 млрд руб. годом ранее (+0,2%). Рентабельность активов снизилась с 3,3% за 3 месяца 2019 года до 3,1% за 3 месяца 2020 года. Рентабельность капитала за тот же период снизилась с 22,3% до 19,4%.

К доходам от основной деятельности Банк относит следующие виды доходов:

• процентные и комиссионные доходы от операций кредитования;

• доходы от операций с ценными бумагами, а также с другими финансовыми активами;

• комиссионный доход;

• чистые доходы от операций с иностранной валютой и от переоценки иностранной валюты.

Таблица 4

Доля доходов ПАО «Сбербанк» от основной деятельности

Показатель	2019 год	1 квартал 2020	2018 год	1 квартал 2019
Доля доходов банка от основной деятельности	96,5%	97,8%	97,7%	96,6%

За 2019 год доходы Банка от основной деятельности составили 3 002,7 млрд руб., что на 9,6% или на 264,0 млрд руб. превосходит аналогичный показатель 2018 года.

За 3 месяца 2020 года доходы Банка от основной деятельности составили 839,9 млрд руб., что на 23,6% или на 160,5 млрд руб. превосходит показатель за 3 месяца 2019 года. Рост обусловлен в основном доходами от переоценки иностранной валюты, а также увеличением комиссионных доходов.

Сравнение итогов 2019 года (с учетом СПОД) и 2018 года (с учетом СПОД):

- Чистый процентный доход снизился на 1,5% или на 20,7 млрд руб. вследствие роста стоимости привлеченных средств клиентов в начале 2019 года.

- Чистый комиссионный доход вырос на 16,9% или на 73,2 млрд руб. Основные драйверы роста – операции с банковскими картами.

- Операционные расходы выросли на 3,7% или на 28,2 млрд руб. Это почти вдвое ниже темпа роста чистых доходов (операционных доходов после создания резервов), составившего 7,0%. На темп роста расходов повлияли перевод сотрудников дочерней компании АО ≪Сбербанк-Технологии≫ в ПАО Сбербанк во второй половине 2018 года, повышение ставки НДС с 1 января 2019 года и ежегодное повышение зарплат сотрудников в июле 2019 года.

- Чистая прибыль за 2019 год выросла на 9,5% и составила 856,2 млрд руб.

Сравнение итогов 3 месяцев 2020 года и 3 месяцев 2019 года:

- Чистый процентный доход увеличился на 10,5% или на 33,5 млрд руб. вследствие наращивания розничного кредитного портфеля и постепенного снижения стоимости ресурсов.

- Чистый комиссионный доход вырос на 32,5% или на 32,5 млрд руб. Основной прирост комиссионного дохода обеспечили операции с банковскими картами и расчетные операции.

- Операционные расходы без учета переоценки предоставленных кредитов 4 выросли на 17,5 млрд руб. или на 10,9%, что ниже темпа роста чистых доходов (операционных доходов после создания резервов), составившего 13,1%. Основной рост пришелся на амортизацию в связи с инвестициями в развитие технологической платформы и прочие расходы, в то время как расходы на персонал увеличились только на 3%, а административно-хозяйственные расходы сократились в результате введения режима нерабочих дней и замедления деловой активности в конце квартала.

- Чистая прибыль за 3 месяца 2020 года выросла на 0,2% и составила 218,7 млрд руб.

На сегодняшний день Сбербанк является финансово устойчивым и процветающим Банком. Анализ также показал, что Сбербанк может значительно увеличить свою деятельность, не ставя под угрозу финансовую стабильность и увеличить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Поиск путей повышения эффективности деятельности банка лежит в плоскости изучения мировых тенденций в развитии банковского бизнеса. Можно выделить следующие мировые тенденции: развитие традиционных и внедрение новых способов и методов взаимодействия с клиентами и предоставление им банковских услуг, активизация деятельности на рынке ценных бумаг и использование современных информационных технологий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования считаем возможным сформулировать следующие выводы.

В современных условиях анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. В банковской практике анализ с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов.

В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

В связи с тем, что конечным комплексно-характеризующим результатом деятельности хозяйствующего субъекта выступает прибыль, которая помимо показателя качественной оценки также является основным фактором стимулирования бизнеса, создает финансовую основу для его расширения, служит характеристикой инвестиционной привлекательности, источником выплат дивидендов собственникам и удовлетворения социальных потребностей работников, рассмотрим теоретические основы данного показателя.

Как экономическая категория прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, отражающая чистый доход и характеризующая конечный положительный финансовый результат деятельности как превышение его доходов над расходами, которая остается в организации после реализации продукции или оказания услуг.

Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли является:

основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития организации;

индикатором кредитоспособности;

главным источником роста рыночной стоимости организации;

индикатором конкурентоспособности организации при условии стабильного и устойчивого уровня;

гарантом выполнения обязательств организацией;

основным источником возрастания капитала и бизнеса;

источником удовлетворения социальных потребностей общества.

Управление прибылью предполагает обеспечение экономического развития организации и гармоническое сочетания внешних и внутренних интересов разных субъектов распределительных отношений.

Отличие методик анализа, сложившихся в международной практике, происходит из особенностей составления самой отчетности по МСФО. Элементы отчетности (активы, обязательства, капитал) совпадают и в РСБУ, и в МСФО, но определяются по-разному. Так, для МСФО при определении принадлежности отдельной операции к выделенным группам элементов значение приобретает ее суть и экономическое содержание, которое становится важнее юридической формы.

В России методики анализа разрабатываются как контролирующими органами, так и учеными-экономистами. Авторские методики разнообразны, аналитической базой для них выступают различные методы: коэффициенты устойчивости банка (А. К. Муравьева, Е. А. Тархановой), эконометрические модели оценки устойчивости банка (А. А. Пересецкого, О. П. Овчинниковой, А. Ю. Бец), на основе интегрального метода разработана методика В. С. Кромонова,

Основной деятельностью Сбербанка являются банковские операции:

– операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.

– операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.;

– операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой и др.

На сегодняшний день Сбербанк является финансово устойчивым и процветающим Банком. Анализ также показал, что Сбербанк может значительно увеличить свою деятельность, не ставя под угрозу финансовую стабильность и увеличить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Поиск путей повышения эффективности деятельности банка лежит в плоскости изучения мировых тенденций в развитии банковского бизнеса. Можно выделить следующие мировые тенденции: развитие традиционных и внедрение новых способов и методов взаимодействия с клиентами и предоставление им банковских услуг, активизация деятельности на рынке ценных бумаг и использование современных информационных технологий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред от 06.06.2019).
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.19.1990 № 395–1 (ред. от 06.06.2019).
3. Положение Центрального банка Российской Федерации от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в действующей редакции) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47597/.
4. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 3 декабря 2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (в действующей редакции) // СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа : http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139494/.
5. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 23 июня 2004 N 70-Т «О типичных банковских рисках» (в действующей редакции) // СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа : http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48195/.
6. О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2014 г. № 3277-У [Электронный ресурс] : (с изм. и доп.) // Гарант : [сайт информ.-правовой компании]. – [М., 2017]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/70710774/.
7. Об обязательных нормативах банков. Инструкция ЦБ РФ от 28 июня 2017 г. № 180-И [Электронный ресурс] : (с изм. и доп.) // Гарант : [сайт информ.-правовой компании]. – [М., 2017]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/71721584/.
8. Об оценке экономического положения банков. Указание ЦБ РФ от 3 апреля 2017 г. № 4336-У [Электронный ресурс] : (с изм. и доп.) // Гарант : [сайт информ.-правовой компании]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/71682362/.
9. Документ Базельского комитета по банковскому надзору «International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards. A revised Framework. Comprehensive version». Basel Committee on Banking Supervision, июнь 2016 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа :http://www.bis_org/publ/bcbs107.htm.
10. Абеллузин Н.Р., Насибуллина Э.Н. Сравнительный анализ методик оценки финансового состояния коммерческого банка // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. – 2017. – № 18-2. – С. 70–75.
11. Аллагулов Р.Х., Гильфанова Г.М. О Некоторых аспектах развития рынка электронных банковских услуг в РФ // В сборнике: Современное общество: наука, техника, образование материалы Всероссийской научной конференции с международным участием в 4-х томах. Кызыргулов И.Р.. 2016. С. 27-31.
12. Ассоциация российский банков. [Электронный ресурс]. URL: https://arb.ru/arb/about/ 4. Клаас Я.А. Исследование терминологической сущности финансовой устойчивости коммерческого банка // Финансы и кредит. 2017. Т. 23. № 36. С. 2159 – 2173.
13. Ахметшина Р.М., Запольских Ю.А., Шайхутдинова Н.А.Анализ финансовых результатов коммерческого банка (на примере ПАО "Сбербанк")
    В сборнике: Глобальная экономика в XXI веке: роль биотехнологий и цифровых технологий. Сборник научных статей по итогам работы круглого стола с международным участием. 2020. С. 15-19.
14. Бамбаева Н.Я., Атабекян Р.А.Методика статистического анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка
    Научный вестник Московского государственного технического университета гражданской авиации. 2012. № 181. С. 148-153.
15. Бекшоков Т.В. Бюджетирование как фактор повышения финансовых результатов деятельности банка // На-учный альманах. – 2016. № 11–1 (25). – С. 37–39.
16. Биджоян Давид Саакович Модель оценки вероятности отзыва лицензии у Российского банка [Электронный ресурс]: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 05.12.18)
17. Будасов А.С. О финансовом состоянии коммерческого банка // Научный альманах. – 2016. – № 10–1 (24). – С. 56–58.
18. Василаки Ф.И., Курманова Л.Р. Эффективность деятельности коммерческих банков. // Наука и образование: новое время.2017. № 1 (18). С. 320-324.
19. Веретенникова О.Б., Панов Е.Э. Особенности оценки банком кредитного риска при финансировании холдинговых компаний // Известия УрГЭУ. – 2013. – № 2(46). – С. 39–45.
20. Вотинцева Р.С. Современные теоретические подходы к определению понятия «Финансовая устойчивость коммерческих банков» // Вестник Удмуртского университета. Серия «экономика и право». 2014. № 3. С. 44–48.
21. Корнейчук В.И. О выборе методики для оценки финансового состояния кредитной организации Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2019. № 4 (31). С. 34-39.
22. Кузнецов Р.О. Анализ практики межбанковского кредитования // Молодой ученый. – 2017. – № 34(168). – С. 27–31.
23. Куприна И.В., Степанова М.Н. О методах анализа финансовых результатов деятельности банка // Совре-менное бизнес-пространство: актуальные проблемы и перспективы. – 2015. № 1 (4). – С. 167–169.
24. Курляндский В.В., Урзов В.А. Эмиссионные фонды на рынке коллективных эмиссий ценных бумаг и услуг андеррайтинга // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2018. № 3 (15). С. 309-312.
25. Кусакова Г.Р., Пономарева Л.Н. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка В сборнике: Механизм обеспечения конкурентоспособности и качества экономического роста в условиях модернизации экономики сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. 2019. С. 56-60.
26. Лепешев Д.И., Папуцевич Д.В. Анализ финансовых ресурсов банка, проблемы их формирования и оптимального использования в рб Экономика. Бизнес. Финансы. 2019. № 8. С. 16-20.
27. Мусина А.Д., Репин В.В., Устимов А.М. Финансовый анализ показателей деятельности пао "ак барс" банк и меры, предпринятые в целях его финансового оздоровления Вектор экономики. 2020. № 1 (43). С. 63.
28. Нурулаева З.Р. Анализ чистой прибыли ПАО "Сбербанк" от коммерческой деятельности В сборнике: Инновационное развитие современной науки: проблемы, закономерности, перспективы. сборник статей X Международной научно-практической конференции. 2019. С. 79-81.
29. Тотрова А.А.Финансовое состояние коммерческого банка и факторы, его определяющие В сборнике: Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика. сборник статей V Международной научно-практической конференции. 2019. С. 57-60.
30. Урзов В.А. Механизм оценки эффективности инвестиционного портфеля кредитного фонда // В сборнике: Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы пути и их решения Сборник научных статей 8-ой Международной научно-практической конференции. 2018. С. 353-356.