Использование финансовых ресурсов коммерческих организаций

Содержание:

Введение

Содержанием экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов. То есть основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов такого повышения.

В широком смысле финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основании внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.

Все вышесказанное определяет особую актуальность исследуемой темы.

Целью работы является изучение финансового состояния организации на примере ООО Магазин «Домашний».

С учетом поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

1. Осветить основные теоретические положения по оценки финансового состояния предприятия.

2. Дать организационно-экономическую характеристику организации.

3. Оценить финансовое состояние исследуемого предприятия путем анализа структуры баланса, коэффициентов финансовой устойчивости.

Объектом исследования выступает коммерческая организация ООО Магазин «Домашний».

Предмет исследования - финансовое состояние организации.

В качестве информационной базы для написания дипломной работы - использованы:

-актуальная нормативно-законодательную база;

-учебники и учебные пособия по заданной тематике;

-актуальная периодическая литература.

При написании работы были использованы следующие методы исследования: системный анализ, логический подход к исследованию, обработка информации посредством анализа.

Глава 1. Теоретическая сущность анализа финансовых ресурсов организации

1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния организации

Информационной базой для анализа финансового состояния организации в первую очередь служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. В последние годы она существенно меняется, что является следствием процесса сближения российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой документированную систематизированную информацию об объектах бухгалтерского учета. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Однако на сегодняшний день существуют различия в отражении фактов хозяйственной жизни экономических субъектов в учете и отчетности, составленной по МСФО и РСБУ. В хозяйственной жизни экономического субъекта осуществляются сделки, события и операции, оказывающие или способные оказать влияние на его финансовое положение. Последние не отражаются в отчетности в соответствии с требованиями современной нормативно-правовой базы, но являются необходимыми для принятия пользователями экономических решений.

Субъекты малого предпринимательства в бухгалтерский баланс и отчете о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчету о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности.

По мнению автора, включение показателей в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах только по группам статей ведет к уменьшению информативности бухгалтерской (финансовой) отчетности, а укрупнение показателей делает отчетность менее читаемой и пригодной для анализа.

Как отмечают в своей работе А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис и И.Н. Бачуринская, объем и общий характер информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, ограничивает возможности анализа. Однако умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения и пояснения к ним являются результатом учетного процесса фактов хозяйственной жизни экономического субъекта. На их основе можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях, которые способны привести к кризисному финансовому состоянию организации.

Среди ученых-экономистов давно идет дискуссия о том, что важнее: бухгалтерский баланс или отчет о финансовых результатах. Профессор Я.В. Соколов отмечал, что «баланс - это альфа и омега бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет начинается с баланса и заканчивается им. Все остальные формы финансовой отчетности, включая отчет о прибылях и убытках, только уточняют статьи баланса».

Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко и С.Э. Маркарьян в работе «Экономический анализ хозяйственной деятельности» определяют, что бухгалтерский баланс служит основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия. Баланс отражает финансовое состояние на момент его составления. [8, c. 89]

Анализ финансового состояния организаций начинается с анализа содержания и структуры бухгалтерского баланса. В активной части баланса в денежной оценке сгруппированы активы организации по их составу (внеоборотные и оборотные активы), а в пассиве - по источникам их образования (капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства).

На основании данных бухгалтерского баланса проводят его горизонтальный и вертикальный анализ, составляют сравнительный аналитический баланс, оценивают имущественное положение, абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, осуществляют расчет и анализ чистых активов. Кроме того, с помощью данных бухгалтерского баланса рассчитывают показатели деловой активности, рентабельности и др.

Отчет о финансовых результатах служит основным источником информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации в динамике за два периода. В данной форме выделяются:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток).[9, c. 76]

Справочно в отчете представляется информация о результатах от переоценки внеоборотных активов и прочих операциях, которые не включаются в чистую прибыль (убыток) периода. В справочном разделе отчета рассчитывается совокупный финансовый результат периода, и указываются данные о базовой прибыли (убытке) на акцию и разводненной прибыли (убытке) на акцию, которые могут быть интересны собственникам и инвесторам экономического субъекта.

Данные отчета о финансовых результатах широко используются в анализе финансовых результатов и затрат, безубыточности, рентабельности и эффективности деятельности.

В отчете об изменениях капитала приводятся сведения об увеличении и уменьшении капитала за предыдущий и отчетный годы по его видам. В этой форме отражается значение одного из важнейших показателей финансового состояния - чистых активов. Отчет об изменениях капитала позволяет оценить в динамике структуру собственного капитала, рассчитать и проанализировать коэффициент устойчивости экономического роста, сопоставить значения чистой прибыли и дивидендов, а также выявить причины изменения капитала за счет дополнительного выпуска акций, изменения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица.

В отчете о движении денежных средств информация о поступлении и расходовании денежных средств организации представляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ на основе отчета о движении денежных средств позволяет изучить объем, состав, динамику и структуру денежных потоков организации, осуществить расчет результативного чистого денежного потока на основе прямого и косвенного методов расчета.

В бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним содержатся общие данные, иллюстрирующие итоги деятельности экономического субъекта за определенный период. Но для полного анализа финансового состояния организации необходима дополнительная информация, которая может быть включена в пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для отражения количественных данных удобнее использовать табличную форму пояснений. Причем основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат колонку, которая связывает информацию, отраженную в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах, с пояснениями. Все пояснения должны быть пронумерованы.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, могут содержать следующую дополнительную информацию для анализа:

1) о нематериальных активах (НМА) и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). В этом пояснении показывается информация обо всех НМА организации по видам, о НМА, созданных самой организацией, о полностью погашенной их стоимости, а также о результатах НИОКР по объектам, о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА по объектам. При этом сведения о НМА, о результатах НИОКР, а также о незаконченных и неоформленных НИОКР и о незаконченных операциях по приобретению НМА показываются за отчетный и предыдущий годы. НМА, созданные самой организацией, а также НМА с полностью погашенной стоимостью отражаются по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

2) об основных средствах (ОС). В данном пояснении показывается информация обо всех ОС организации по группам, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании ОС (о переданных, полученных в аренду, переведенных на консервацию, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации и других). Причем сведения об ОС, о незавершенных капитальных вложениях, об изменении стоимости имущества в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации показываются за отчетный и предыдущий годы, сведения об ином использовании ОС - на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

3) о финансовых вложениях, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы в разрезе долгосрочных и краткосрочных вложений организации (по группам, видам). В пояснении указываются сведения о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи) и др.;

4) о запасах по видам (группам) за отчетный и предыдущий годы, а также о запасах в залоге (по группам/видам) по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

5) о дебиторской и кредиторской задолженности. Но оба вида задолженности могут быть долгосрочными. Тогда долгосрочную дебиторскую задолженность следует показывать в составе внеоборотных активов, а кредиторскую задолженность - в составе долгосрочных обязательств. В рекомендованных таблицах пояснений этот факт учтен, и оба вида задолженности предписано раскрывать исходя из степени их срочности. Сведения о просроченной дебиторской задолженности представляются отдельно в разрезе ее видов по состоянию на каждую отчетную дату (на конец отчетного года, предыдущего года и года, предшествовавшего предыдущему). Причем отдельно раскрываются сумма, учтенная по условиям договора, и балансовая стоимость (за вычетом резерва по сомнительным долгам). Аналогичным образом расшифровывается и кредиторская задолженность;

6) о затратах на производство. В указанном пояснении отражаются сведения о затратах на производство за отчетный и предыдущий годы, а именно: о материальных затратах организации, о расходах на оплату труда, об отчислениях на социальные нужды, об амортизации и о прочих затратах. Кроме перечисленных элементов в пояснении приводятся данные об изменении остатков незавершенного производства, готовой продукции и других за отчетный и предыдущий годы;

7) об оценочных обязательствах. В пояснении «Оценочные обязательства» показывается информация по каждому признанному организацией оценочному обязательству, и указываются сведения об остатках каждого оценочного обязательства на начало года и конец отчетного периода, признании, погашении и списании его за отчетный год;

8) об обеспечении обязательств. В данном пояснении приводятся данные о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств. При этом указанные гарантии показываются по видам: на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

9) о государственной помощи. Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств и кредитов, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы. [10, c. 76]

При сокращении информативности основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности возрастает значимость информации, приводимой в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Она способствует полному и качественному определению показателей финансового состояния организации, проведению анализа полученных данных и возможности прогнозирования развития анализируемого предприятия.

В соответствии с требованиями российского и международного законодательства раскрываемая информация о рисках в бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть качественной и количественной. Раскрытие качественной информации в контексте раскрытия количественной информации позволяет пользователям соединить соответствующие раскрытия и, таким образом, сформировать общее представление о характере и размере рисков. Взаимодействие между количественным и качественным раскрытием информации способствует такому раскрытию информации, которое позволит пользователям лучше оценить риски предприятия (п. 32A МСФО (IFRS) 7).

1.2 Сущность анализа рентабельности предприятия

Производственное предприятие ставит своей целью приносить прибыль, а для того, чтобы предприятие приносило прибыль, его расходы должны быть покрыты его доходами. Расходы предприятия можно разделить на те, которые напрямую не зависят от доходов (условно постоянны) и те, которые растут по мере роста доходов.

К первому типу (постоянные затраты) можно отнести аренду помещений, амортизацию, плату за электричество, воду и прочие затраты (при условии, что они рассчитываются исходя из общих затрат производства и не связаны с фактическим выпуском продукции), общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Ко второму типу, относятся прямые (переменные затраты) затраты, на производство продукции. Как правило, они нам заранее известны и определяются спецификацией продукта. Соответственно чем больше мы производим продукции, тем выше данный тип расходов.

Для достижения прибыли, нам требуется произвести и продать столько продукции, чтобы сумма наших доходов превышала сумму расходов.

Важнейшие задачи для любого управленца, желающего чтобы предприятие было экономически успешным, – это планирование и прогнозирование деятельности компании. Задача сложная и трудоѐмкая, каждое предприятие решает ее по-своему: от создания сверхъестественных формул и алгоритмов до простых манипуляций со средними значениями за прошлые периоды.

Среди наших клиентов нередко встречаются ситуации, когда клиент приобрел программу, начал вести в ней учет и теперь с одной стороны руководству доступны данные для планирования прибыли компании, с другой стороны - заложенные в программе инструменты для этого достаточно громоздкие и трудоѐмкие. [7, c.56]

Под термином «рентабельность» подразумевается некий показатель, определяющий экономическую эффективность, характеризующий доходность от предпринимательского «труда».

Сегодня рентабельность может быть представлена в разных видах, потому как для определения эффективности бизнеса могут потребоваться расчеты разного содержания. При расчетах для различных бизнес направлений нужно учесть, что коэффициенты и формулы их вычисления будут разными. Рентабельность бывает:

1. Общая рентабельность внеоборотных и оборотных активов. Такая характеристика указывает на финансовые займы, которые были использованы организацией с целью наращивания прибыли суммой 1 рубль. Коэффициент рассчитывается, исходя из соотношения прибыли, которая значилась на балансе предприятия до уплаты полной суммы установленных налогов, и средней цены всех активов, находящихся в распоряжении компании в конкретный промежуток времени. Общая рентабельность может рассчитываться за квартал, полугодие, год или месяц и представляет собой возможность активов предприятия наращивать прибыль.
2. рентабельность продукции — экономический показатель, выступающий, как соотношение между прибылью, вырученной от реализации товаров, и издержками, связанными с их производством. Полученный коэффициент даст оценку выгодности производства каждого конкретного товара;
3. рентабельность производства подразумевает под собой специфический экономический коэффициент, который позволяет адекватно оценить целесообразность ведения какого-либо бизнеса. Чтобы его подсчитать, необходимо вычислить соотношение издержек и чистой конечной прибыли. Если балансовый показатель прибыли и баланс зафиксированных затрат положителен, работу производства можно считать рентабельной. [8, c. 142]

Чтобы полностью раскрыть понятие рентабельность в каждом из его видов, следует представить наглядные формулы, по которым можно привести примеры расчетов. Коэффициент рентабельности:

1. ROA – показатель, указывающий на рентабельности активов. В сумме активов должны учитываться не только активы, принадлежащие предприятию, но и активы, которые были привлечены, к примеру, кредиты либо дебиторская задолженность;

ROA = Прибыль / Цена активов * 100% (1)

1. ROFA – показатель, определяющий рентабельности основных фондов производства. Коэффициент рассчитывается по аналогичной с предыдущим показателем схеме и используется для оценки эффективности задействования не активов в целом, а основных фондов. Поэтому в формуле указывается стоимость непосредственно основных фондов;
2. ROE – показатель рентабельности капитала, который равняется чистой прибыли, деленной на сумму уставного капитала, умноженную на сто процентов. Коэффициент помогает понять, насколько верно задействованы личные средства организации. Размеры кредитных средств, используемых для производства, показывает разница между показателем, указывающим на эффективность использования активов, и рентабельностью пассивов. Также следует знать, что полученный показатель является одним из базовых коэффициентов, применяемых для эффективного анализа работы предприятий, оформленных в развитых государствах;
3. ROI – показатель рентабельности инвестиций — коэффициент, дающий адекватную оценку прибыли, которая была получена от начальных инвестиций. То есть данный коэффициент является соотношением вырученной в результате инвестирования прибыли и материальной суммой первоначальных вложений. Продемонстрировать эффективность от вложений более наглядно можно, рассмотрев ситуативный пример с куплей акций. К примеру, инвестор купил газпромовские акции на сумму 149 рублей 50 копеек, однако спустя время он заметил снижении данного сегмента акций на рынке с ценными бумагами и решил ликвидировать действующую позицию, реализовав акции за 135 рублей 20 копеек. Убыток составил 14 рублей 30 копеек. Подведем итоги. Инвестирующее лицо в результате получает эффективность отрицательную равную -9,56%. Именно поэтому данный коэффициент нельзя назвать основным, поскольку он имеет свойство отражать ситуации, возникающие только с некоторыми оперативными потоками, к примеру, финансовыми вложениями заемного капитала;

Если говорить о вычислении эффективности ведения предприятием хозяйственной деятельности, следует отметить, что расчеты должны проводиться, беря во внимание единоразовые затраты и текущие. Современная экономтеория различает производственную рентабельность, а также рентабельность продукции:

1. ROM – показатель рентабельности продукции считается коэффициентом, который показывает уровень эффективности всех материальных трат. Тут речь идет о соотношении прибыли, которая была получена в ходе реализации продукции, и себестоимости продаваемого товара. Показатель может рассчитываться для каждой конкретной единицы товара и для всей продукции в целом. В данном случае формула будет такой:

РП = (П/СП) * 100%, (2)

Где:

РП – показатель рентабельности,

СП – себестоимость продаваемого товара,

П – прибыль;

1. Рентабельность производства является степенью эффективности использования принадлежащего предприятию имущества, к которому относятся средства оборотного типа и основные фонды. Формула:

РП = (ПБ / (Ф ос.ф. + Ф об.ср)) * 100%, (3)

Где:

РП – коэффициент рентабельности производства, выражаемый в процентах,

ПБ – прибыль балансовая,

Ф ос.ф –цена основных фондов,

Ф об.ф – сумма оборотных средств.

Рентабельность в дополнение может воспроизводиться такими показателями:

1. ROS — рентабельностью продаж называется соотношение прибыли, вырученной от сбыта продаваемого ассортимента и выручки предприятия. Если сказать проще, коэффициент представляет собой соотношение чистой прибыли, оставшейся после вычета налоговых отчислений, объемов продаж. Показатель отображает процент прибыли, включенный в каждый рубль, заработанный организацией. С использованием данного коэффициента происходит образование стоимости каждого товара. Показатель так же дает адекватную оценку издержек компании;
2. ROL – показатель рентабельности рабочей силы, который показан как соотношение между чистой прибылью и численностью работников, числившихся на предприятии в определенный промежуток времени. Другими словами, управленцы организации должны контролировать порог численности работников, при котором будет возможно получение максимальной прибыли;
3. Рентабельность услуг подряда исчисляется так:

Р подр. услуг = ( З непред. – З предст.)/З предст (4)

При работе с подрядчиками также необходимо учитывать, что в случае невыполнения плана подрядчик понесет значительные убытки, к примеру, штрафы и прочие санкции.

Чтобы определить тенденции в колебаниях рентабельности продаж, необходимо установить отчетный период и базисный. За основу базисного периода можно взять показатели, которые были рассчитаны за прошлый квартал или год, когда прибыль, вырученная предприятием, была максимальной. Далее коэффициент отчетного периода будет сравниваться с коэффициентом за базисный период.

Показатель рентабельности продаж можно искусственно увеличить. Для этого необходимо либо повысить цену на продаваемый товар, либо понизить себестоимость. Чтобы принять верное решение компания должна учитывать следующие факторы: колебания спроса потребителей, динамику конъюнктуры рынка, оценку работы конкурентных организаций и так далее.

В целом для повышения рентабельности, необходимо повысить прибыльность. Сделать это можно такими способами:

1. увеличив производительные мощности. Применение достижений технического прогресса требует дополнительных материальных вложений, однако позволяет экономить в дальнейшем ходе производственного процесса. Производственное оборудование, уже находящееся на предприятии, можно модернизировать, таким образом, сэкономив ресурсы и повысив оперативность труда.
2. повысив качество продукции можно значительно повлиять на повышение спроса;
3. разработав грамотную маркетинговую политику, которая будет основываться на продвижении товара посредством использования конъюнктуры рынка и предпочтений покупателей. На крупных предприятиях действуют целые отделы, работа которых посвящена маркетингу.
4. снизив себестоимость продаваемого ассортиментного ряда. Сделать это можно, если найти поставщиков, предлагающих необходимое сырье, продукцию или услуги по ценам ниже, чем у конкурентов. Тут главное следить за качеством, которое страдать не должно.

Глава 2. Методика анализа и фомирования финансовых ресурсов организации

2.1 Особенности объектов экономического анализа и факторов формирования финансовых результатов организации розничной торговли

Предприятие розничной торговли - это торговое предприятие, осуществляющее куплю-продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг покупателям для их личного, семейного, домашнего пользования. Розничная торговля представляет собой конечное звено в продаже товаров. Задачами розничного торгового предприятия являются:

• изучение запросов и потребностей в товарах с ориентацией на покупательную способность;

• определение ассортиментной политики;

• формирование и регулирование процессов поставки, хранения, подготовки к продаже и реализации товаров в увязке с целями деятельности предприятия;

• обеспечение заданного товарооборота материальными и трудовыми ресурсами.

Важно уточнить, что показатели валового дохода, маржинальной прибыли и товарооборота следует рассматривать в разрезе товарных групп и отдельных видов товаров. Важно выделить качественно однородные товарные группы по какому-либо признаку, например, по потребительскому назначению или по параметрам оборачиваемости.

Основными функциями розничной торговли являются:

• закупка товаров у поставщиков;

• организация завоза товаров в магазины;

• приемка и хранение товаров;

• подсортировка и подготовка к продаже;

• продажа товаров населению и мелкооптовым покупателям;

• наиболее полное удовлетворение спроса населения в товарах и услугах.[9]

Остановимся подробнее на затратах и издержках магазина. Условнопостоянные затраты - это такие затраты, которые не зависят от объёма товарооборота и продаж. В данном случае можно отнести арендные платежи за помещение, коммунальные платежи, относящиеся к этому помещению, зарплату работникам с фиксированным окладом, налоговые платежи в бюджет (налог на имущества, ЕСН с заработной платы). Также можно к ним отнести амортизацию имеющегося оборудования, т.е. холодильники, товарные тумбы и шкафы, пожарно-охранной системы и т.д. Все эти затраты за отчётный период (месяц) учитываются и начисляются в следующий.

2.2 Применение факторного анализа финансовых результатов и показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия розничной торговли

Рассмотрим применение предложенной в предыдущем пункте методики в задаче факторного анализа плановых показателей прибыльности на предприятии розничной торговли ООО "Ясно Солнышко". Предприятие занимается продажей 5 видов продукции: гречневая каша, овсяная каша, овсяные хлопья, овсяные хлопья с сухофруктами и хлопья разных злаков. Базовые и плановые показатели закупочных цен, наценок, продажных цен, а также количества проданных товаров данного предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Базисные и плановые показатели закупочных цен, наценок, продажных цен и количества проданных товаров ООО "Ясно Солнышко"

№	Наименование показателя	Закупочная цена, руб.		Процент наценки, %		Продажная цена, руб.		Количество проданных товаров, шт.
		База	План	База	План	База (ст.3*ст.5)	База (ст.4*ст.6)	База	План
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Гречневая каша	25	20	170	132	42,5	26,4	450	500
2	Овсяная каша	30	33	170	127	51	41,91	630	660
3	Овсяные хлопья	40	24	180	170	72	40,8	200	215
4	Овсяные хлопья с сухофруктами	65	58	120	120	78	69,6	550	580
5	Хлопья разных злаков	72	54	120	154	86,4	83,16	320	120
6	ИТОГО:							2150	2075

Условно-постоянные издержки обращения в базисном периоде составили 36 000 руб., в плановом периоде планируется их увеличение на 3 000 руб. до 39 000 руб.. Переменных издержек обращения на предприятии ни в базисном, ни в плановом периоде нет.

На основании данных таблицы 4 сформируем показатели для расчета прибыли от продаж (таблица 2):

Таблица 2 - Базовые и плановые показатели для расчета модели прибыли от продаж ООО "Ясно Солнышко"

№	Наименование показателя	Товарооборот в продажных ценах		Товарооборот в закупочных ценах		Валовый доход (G)		Удельный вес валового дохода в товарообороте
		База	План	База	План	База (гр.3 - гр.5)	База (гр.4 - гр.6)	База (гр.7 / гр.3)	План (гр.8 / гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Гречневая каша	19 125	13 200	11 250	10 000	5 925	3 200	0,309	0,24
2	Овсяная каша	32 130	27 660,6	18 900	21 780	4 469,4	5 880,6	0,139	0,212
3	Овсяные хлопья	14 400	8 772	8 000	5 160	5 628	3 612	0,39	0,41
4	Овсяные хлопья с сухофруктами	42 900	40 368	35 750	33 640	2 532	6 728	0,059	0,16
5	Хлопья разных злаков	27 648	9 979,2	23 040	6 480	17 668,8	3 499,2	0,64	0,35
6	ИТОГО:	136 203	99 979,8	96 940	77 060	36 223,2	22 919,8	1,54	1,38

Средневзвешенная торговая надбавка предприятия ООО "Ясно Солнышко" в базисном периоде составит:

(19 125 * 0,41 + 32 130 * 0,41 + 14 400 * 0,44 + 42 900 * 0,16 + 27 648 * 0,16) / 136 203 = 0,28

В плановом периоде:

(13 200 * 0,24 + 27 660,6 * 0,21 + 8 772 * 0,41 + 40 368 * 0,16 + 9 979,2 * 0,35)/ 99 978,8 = 0,23

Расчет закупочной цены по графе "План по базисной надбавке (расчетной)" рассчитывается следующим образом:

Закупочная цена = Продажная цена * (1 - 𝑔𝑗 )

Таблица 3 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – гречневая каша

№	Наименование показателя	База	План по базисной надбавке (расчетной)
1	Продажная цена	42,5	26,4
2	Закупочная цена	31,19	20,35
3	Маржинальная прибыль	11,30	6,05

Таблица 4 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяная каша

№	Наименование показателя	База	План по базисной надбавке (расчетной)
1	Продажная цена	51	41,9
2	Закупочная цена	37,44	32,29
3	Маржинальная прибыль	13,56	9,6

Таблица 5 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяные хлопья

№	Наименование показателя	База	План по базисной надбавке (расчетной)
1	Продажная цена	72	40,8
2	Закупочная цена	52,85	31,44
3	Маржинальная прибыль	19,18	9,35

Таблица 6 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – овсяные хлопья с сухофруктами

№	Наименование показателя	База	План по базисной надбавке (расчетной)
1	Продажная цена	78	69,6
2	Закупочная цена	57,25	53,64
3	Маржинальная прибыль	20,74	15,95

Таблица 7 - Поэлементная расшифровка "подстановочных значений" маржинальной прибыли с единицы продукта – хлопья разных злаков

№	Наименование показателя	База	План по базисной надбавке (расчетной)
1	Продажная цена	86,4	83,16
2	Закупочная цена	63,42	64,09
3	Маржинальная прибыль	22,98	19,06

Таблица 8 - Результаты факторного анализа общей маржинальной прибыли методом цепных подстановок

Наименование продукта	Ед. изм.	Объем продаж		Маржинальная с ед.продукции		Общая маржинальная прибыль
		База	План	База	План по базисн ой надбав ке (расчет ной)	База	План по базисн ой надбав ке (расчет ной)
Гречневая каша	Шт.	450	500	11,3	6,05	5086,29	3026,02
Овсяная каша	Шт.	630	660	13,56	9,605	8544,97	6339,52
Овсяные хлопья	Шт.	200	215	19,15	9,35	3829,68	2010,93
Овсяные хлопья с сухофруктами	Шт.	550	580	20,74	15,95	11409,26	9254,13
Хлопья разных злаков	Шт.	320	120	22,98	19,06	7352,98	2287,67
ИТОГО:	Шт.	2150	2075	87,74	60,03	36223,2	22918,29

В результате приведенных расчетов получим следующие показатели, характеризующие отклонения от плана:

Таблица 9 – Показатели отклонения Плана от Факта

Наименование продукции	Продажная цена			Количество проданных товаров, шт.			Общая маржинальная прибыль
	База	План	+/-	База	План	+/-	База	План	Отклонение
Гречневая каша	42,5	26,4	-16,1	450	500	50	5 086,29	3 026,02	- 2 060,27
Овсяная каша	51	41,91	-9,09	630	660	30	8 544,97	6 339,52	- 2 205,45
Овсяные хлопья	72	40,8	-31,2	200	215	15	3 829,68	2 010,93	- 1 818,75
Овсяные хлопья с сухофруктами	78	69,6	-8,4	550	580	30	11 409,25	9 254,13	- 2 155,12
Хлопья разных злаков	86,4	83,16	-3,24	320	120	-200	7 352,98	2 287,67	- 5 065,31
ИТОГО:	329,9	261,87	-68,03	2 150	2 075	-75	36 223,2	22 918,29	- 1 3304,9

Таблица 10 - Результаты факторного анализа изменения показателей прибыльности методом цепных подстановок

Наименование группы факторов	Прирост от продаж	Рентабельность продаж	Запас финансовой устойчивости
Прирост показателя, в том числе за счет:	9476	-0,03	0,007
Изменения условно-постоянных издержек обращения	-2890	0	-0,02
Изменения общего товарооборота	21034,5	0,17	0,06
Структурных сдвигов в товарообороте	-8173,5	-0,26	-0,02
Изменения уровня торговых надбавок	3412,4	0,05	0,007

В результате проделанного факторного анализа можно сделать следующие выводы: предприятие ООО "Ясно Солнышко" является достаточно прибыльным, в отчетном периоде прибыль от продаж увеличилась на 9 476 руб. Главными факторами, за счет которых произошло это увеличение, является изменение общего товарооборота и изменение уровня торговых надбавок (3 412,4 руб.). Такие факторы, как увеличение условнопостоянных издержек обращения, структурные сдвиги в товарообороте - оказывали отрицательное влияние на изменение прибыли (-2 890 руб., - 8 173,5 руб. соответственно).

Рентабельность продаж в базисном периоде уменьшилась на 2 %. Несмотря на то, что изменение общего товарооборота и уровня торговых надбавок было положительным (17% и 6% соответственно), изменение структурных сдвигов товарооборота оказало негативное влияние (-26 %).

Запас финансовой устойчивости в базисном периоде также продемонстрировал положительную динамику, увеличившись на 0,7 %. И опять же положительное влияние на данный показатель оказали: изменение общего товарооборота и уровня торговых надбавок было положительным (6% и 0,7% соответственно), а изменение условно-постоянных издержек обращения и изменение структурных сдвигов товарооборота оказали негативное влияние (-2% и 2% соответственно).

Заключение

В данной работе были рассмотрены содержание и состав показателей финансовых результатов организации общественного питания. Главным показателем, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий общественного питания, являются чистая прибыль организации и товарооборот. Для более точного анализа нужно рассмотреть показатели рентабельности и запаса финансовой устойчивости.

Также были рассмотрены основные особенности розничной торговли и факторов формирования финансовых результатов организации розничной торговли. Была создана модель на основе которой производился факторный анализ показателей прибыли и рентабельности продаж в организации розничной торговли. Выявлены факторы, на основе которых произошли изменения прибыли от продаж, рентабельности и запаса финансовой устойчивости. В примере разобранным в данной курсовой работе, одним из таких факторов является изменение общего товарооборота и его структуры, которые положительно повлиял и на прибыль от продаж и на запасы финансовой устойчивости.

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 04.08.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 22.10.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.12.2016) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Абушенкова М.В. О продаже продукции, финансовых результатах и выкупе собственных акций // Главбух. – 2016. - №20. – С.13-19.
5. Азикова С.Г., Бабкова Э.Г. Финансовые результаты отраслевого производства в региональной экономике // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2016. - №11. – С.8.
6. Аксенов А.П. Экономика предприятия: Учебник. – М.: КноРус, 2016. – 391с.
7. Алтухова М.В. Пример анализа прибыльности и рентабельности // Справочник экономиста. – 2015. - №1. – С.2-4.
8. Бадмаева Д.Г., Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2016. – 512с.
9. Гусева Л.И., Порицкий А.В. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия // Материалы международной научно-практической конференции «Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты». Изд-во Новосибирский государственный технический университет, 2016. – С.152-153.
10. Карпова Н.В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций розничной торговли // Все для бухгалтера. – 2016. - №2. – С.10-13.
11. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд. – М.: Проспект, 2017. – 1104с.
12. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия). – М.: Форум, 2016. – 406с.
13. Сухова Л.Ф. Новые факторы управления рентабельностью предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2017. - №6. – С.2-12.
14. Феттер А.А. Управление финансовым результатом от основной деятельности предприятия // Новый университет. Серия: Экономика и право. – 2016. - №10. – С.16-18.
15. Финансовые результаты деятельности предприятия // http://chytayka.at.ua/publ/finansy/finansovye_rezultaty_dejatelnosti_predprijatija_ikh_raschet/31-1-0-72.
16. Формирование прибыли // http://genskayformula.com/pribyli.html.