Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

«Индивидуальное предпринимательство (правовой статус индивидуального предпринимателя)»

Содержание:

Введение

Актуальность исследования обусловлена тем, что индивидуальный предприниматель – одна из самых распространенных форм организации бизнеса в современной России. В настоящее время все больше и больше появляется индивидуальных предпринимателей. Но в силу правой неграмотности, а также внешних факторов такой вид деятельности не всегда оказывается успешным. Так как правовое положение предпринимателя имеет двойственную природу, то есть к нему применяются как правовые нормы, относящиеся к физическим лицам, так и нормы, касающиеся предпринимательской деятельности, он получает более широкий круг гражданских прав.

Данная тема на сегодняшний день актуальна, т.к. предпринимательство необходимо для развития экономики в целом, а также для развития каждого заинтересованного человека в этой сфере. Каждый из нас стремится добиться многого и, конечно же, заработать больше. Поэтому индивидуальное предпринимательство способствует поддержанию этих целей.

Осуществление предпринимательской деятельности нередко связано с большим риском остаться без средств. Банкротство индивидуального предпринимателя является единственным способом ликвидации его с долгами.

Развитие малого бизнеса в России тесно способствует изменению экономики, т.к. индивидуальные предприниматели считаются инструментом, при котором можно изменить к лучшему состояние страны.

Цель исследования рассмотреть индивидуальное предпринимательство.

Задачи исследования:

рассмотреть правовой статус индивидуального предпринимателя;
изучить порядок государственной регистрации и прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей;
проанализировать налогообложение индивидуальных предпринимателей;
охарактеризовать ответственность индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования выступает индивидуальное предпринимательство.

Предметом исследования выступают нормы гражданского законодательства, регулирующие индивидуальное законодательство.

Структура работы состоит из введения, двух глав с параграфами, заключения и списка литературы.

Понятие индивидуального предпринимательства. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

1.1 Правовой статус индивидуального предпринимателя

Действующее законодательство РФ не содержит понятия индивидуальный предприниматель, в связи с чем в юридической литературе дается различные определения данной категории субъектов предпринимательской деятельности.

«Индивидуальные предприниматели – это физические лица с полной гражданской правоспособностью, не ограниченные законом в правоспособности, зарегистрированные в установленном законом порядке как субъекты предпринимательской деятельности, которые непосредственно осуществляют такую деятельность (производят продукцию, выполняют работы, предоставляют услуги) и несут ответственность по своим обязательствам всем имуществом, принадлежащим им на праве собственности»^[1].

Данное определение является достаточно полным, однако следует отметить, что непосредственное осуществление субъектами предпринимательства – гражданами их деятельности вряд ли можно отнести к обязательным свойствам данной категории субъектов. Поэтому в соответствующей дефиниции целесообразно отразить возможность привлечения ими труда наемных работников.

По мнению Б.О. Самадова, «индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в государственном органе в таком качестве, постоянно осуществляющее свою деятельность с целью получения прибыли от реализации товаров (работ, услуг)»^[2]. В данном определении не нашла своего отражения такая важная составляющая, как характер ответственности субъектов предпринимательства – граждан.

В соответствии с подходом, предложенным российским исследователем С.В. Гришиным, «предпринимателем признается гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, а также гражданин – учредитель коммерческой организации, признаваемой в соответствии с законодательством субъектом малого предпринимательства»^[3].

Наиболее полное, с нашей точки зрения, понятие индивидуального предпринимателя предлагает Е.А. Жарикова, с точки зрения которой «индивидуальный предприниматель – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое имеет специальный правовой статус и осуществляет предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и путем привлечения наемных работников, на основе установленных законодательством принципов и отвечает по обязательствам всем своим имуществом, подлежащим взысканию»^[4].

Итак, индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Можно выделить следующие ограничения в приобретении статуса индивидуального предпринимателя:

1. Возраст. Заниматься предпринимательской деятельностью вправе граждане (а также иностранные граждане и лица без гражданства), достигшие 18 лет, а также несовершеннолетние, вступившие в брак до достижения этого возраста, либо эмансипированные, т.е. объявленные дееспособными по решению органа опеки или попечительства или по решению суда (в соответствии со ст. 27 Гражданского кодекса РФ^[5] (далее – ГК РФ)).

Несовершеннолетние вправе приобрести статус индивидуального предпринимателя, зарегистрироваться в качестве такового с письменного согласия родителей, усыновителей, попечителей (ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»^[6]). Закон не определяет возраст таких лиц. На наш взгляд, следовало бы установить его - 16 лет. Именно с этого возраста наступает налоговая, административная ответственность, уголовная ответственность за экономические преступления. Обратим внимание, что членом фермерского хозяйства может стать физическое лицо, достигшее 16 лет. Письменное согласие родителей необходимо рассматривать не только в качестве условия регистрации несовершеннолетнего предпринимателя, но и как постоянное согласие на совершение им сделок в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В противном случае согласно ст. 26 ГК РФ несовершеннолетний предприниматель (в возрасте с 14 до 18 лет) должен будет получать письменное согласие родителей, усыновителей, попечителей на совершение большинства сделок. Он не сможет самостоятельно получить кредит, налоговый кредит, выступать в качестве поставщика, подрядчика и пр. Представляется, что по данному вопросу необходимо изменение ст. 26 ГК РФ либо хотя бы разъяснение высших судебных инстанций.

2. Состояние здоровья само по себе не является препятствием для государственной регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя. Но не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лица, признанные недееспособными (они самостоятельно не участвуют в совершении сделок, от их имени сделки совершают их опекуны – ст. 29 ГК РФ), или ограниченные в дееспособности решением суда лица, которые самостоятельно вправе совершать только мелкие бытовые сделки (ст. 30 ГК РФ). В Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» такие основания отказа в регистрации граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, как недееспособность и ограниченная дееспособность, прямо не указаны. Но это не значит, что в регистрации по этим основаниям им отказать нельзя. Законодательство о государственной регистрации состоит из норм ГК РФ, Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ (ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Из смысла указанных выше норм ГК – ст. ст. 26, 29, 30 ГК РФ, ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» следует, что недееспособность и ограниченная дееспособность граждан как очевидные препятствия для занятия предпринимательской деятельностью должны рассматриваться как основания для отказа в регистрации. Представляется вместе с тем, что в Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» эти факты следовало бы указать как обстоятельства, препятствующие регистрации, равно как и механизм выявления, проверки этих обстоятельств, препятствующих регистрации. Надо иметь в виду, что существуют также ограничения (противопоказания) для лиц дееспособных, но страдающих различными серьезными заболеваниями, к работе на высоте, под землей, работе, требующей быстрой реакции и осторожности (на транспорте, в охране с оружием и пр.). Но подобные обстоятельства, препятствующие выполнению конкретной работы, выявляются не в момент регистрации, а при получении водительских прав, прав на ношение оружия, а в установленных случаях – при аттестации специалистов, выдаче лицензии.

3. Запрещено заниматься предпринимательской деятельностью гражданам, занимающим должности в связи с их государственной гражданской службой (ст. 17 Федерального закона от 27 июля 2004 г. «О государственной гражданской службе в РФ»^[7]). Однако Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не предусматривает такого основания в отказе от регистрации, как выполнение лицом обязанностей должностного лица в системе государственной службы. Именно поэтому так много нарушений в этой сфере среди государственных служащих. В качестве санкции за совмещение обязанностей государственного служащего с предпринимательской деятельностью прежде всего должны применяться меры дисциплинарного воздействия, вплоть до расторжения служебного контракта и освобождения гражданского служащего от занимаемой должности (ст. 37 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).

4. Виды деятельности. Индивидуальные предприниматели обладают общей правоспособностью и могут заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, кроме запрещенных законом.

Право заниматься лицензируемыми видами деятельности возникает с момента получения лицензии (п. 3 ст. 23, п. 3 ст. 49 ГК РФ).

Однако некоторые виды деятельности осуществляют только юридические лица, но не индивидуальные предприниматели (например, банковская деятельность, обязательный аудит, деятельность в качестве страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг).

Предусмотрены некоторые особенности легитимации и осуществления деятельности физического лица – индивидуального предпринимателя:

для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется стартовый капитал (в отличие от коммерческих организаций, формирующих уставный (складочный) капитал);
меньшее количество документов представляется в регистрирующий орган (нет учредительных документов);
предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет. Он ведет только налоговый учет, отражая хозяйственные операции в книге учета доходов и расходов, зарегистрированной в налоговом органе;
в отношении индивидуального предпринимателя применяется судебный порядок взыскания налогов, а с юридических лиц налоги могут быть взысканы во внесудебном порядке;
на него не распространяются установленные Центральным банком для юридических лиц ограничения в расчетах наличными деньгами;
для него облегчен (по сравнению с юридическими лицами) переход на упрощенную систему налогообложения.

На индивидуальных предпринимателей это ограничение не распространяется, так как они не ведут бухгалтерского учета.

Указанные особенности скорее относятся к неким преимуществам в деятельности индивидуального предпринимателя по сравнению с юридическими лицами.

Но риск индивидуального предпринимателя в ряде случаев выше риска юридических лиц. Ведь его имущество не обособлено на балансе, как это имеет место в деятельности юридических лиц. Поэтому по требованиям кредиторов он отвечает всем своим имуществом, за исключением небольшого перечня имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

Требования кредиторов к гражданину, не связанные с ведением им предпринимательской деятельности, могут быть предъявлены и после завершения процедур банкротства (ст. 25 ГК РФ). Юридическое лицо после завершения процедуры конкурсного производства исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя с момента принятия решения суда о признании его несостоятельным (банкротом) утрачивает юридическую силу (п. 1 ст. 25 ГК РФ). Но в отличие от юридического лица, которое в результате банкротства как субъект права прекращает существование, физическое лицо живет и работает, а по истечении года со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) вправе вновь зарегистрироваться в качестве предпринимателя^[8].

Общая правоспособность гражданина в качестве самостоятельного элемента включает в себя специальную правоспособность индивидуального предпринимателя. Право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью не является обязательной составной частью общей правоспособности гражданина. Оно возникает с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Последний не только становится участником гражданского оборота, но осуществляет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение от нее прибыли.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя приравнивает его правовое положение к статусу коммерческой организации и позволяет суду применять к сделкам, совершенным предпринимателем без соответствующей государственной регистрации, правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В то же время законодатель подтверждает принципиальное различие между обычными сделками и обязательствами, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности. Государственная регистрация гражданина как индивидуального предпринимателя – это сочетание частных и публичных начал в осуществлении предпринимательской деятельности.

Организационно-правовая форма индивидуального предпринимателя имеет как свои превосходства, так и недочеты.

Предприниматель, не образовывающий юридическое лицо, среди плюсов имеет:

простую процедуру регистрации бизнеса, а также прекращения деятельности;
небольшой перечень документов, необходимых для проведения процедуры;
простую форму отчетности, небольшой перечень налогов;
отсутствие бухгалтерского учета: индивидуальный предприниматель ведет только книгу затрат и доходов, а еще предоставляют ежеквартальный отчет о расходах и доходах^[9].

Очень важно сделать правильный выбор организационно-правовой формы. Статус индивидуального предпринимателя обязывает понимать, какие недостатки могут быть у бизнеса в выбранной форме.

Среди минусов индивидуального предпринимательства отмечают:

ответственность по всем вопросам своим имуществом в целом объеме;
невозможность распределить ответственность по обязательствам, которые возникли в результате деятельности, между учредителями;
сложности с привлечением инвесторов из-за отсутствия долей или акций;
сложности с продажей бизнеса, так как продавать он может только личное имущество в виде активов;
передача бизнеса по наследству связана с большой бумажной волокитой^[10].

Таким образом, индивидуальный предприниматель – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое имеет специальный правовой статус и осуществляет предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и путем привлечения наемных работников, на основе установленных законодательством принципов и отвечает по обязательствам всем своим имуществом, подлежащим взысканию.

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей

Роль индивидуального предпринимательства с каждым днем приобретает все большее значение. Экономическая ситуация в стране способствует образованию и регистрации субъектов того или иного вида предпринимательской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация представляет собой акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

На сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения. Такая регистрация производится специально уполномоченным на тот государственным органом. В настоящее время в России таким органом выступает Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее – ФНС РФ) и ее территориальные органы^[11].

Особенностью осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности выступает обязательное требование об уплате государственной пошлины. Величина такого регистрационного сбора устанавливается п. 6 ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата государственной пошлины осуществляется через учреждения банка либо иные учреждения, наделенные такими полномочиями^[12].

Следующим этапом уже регистрационного периода является направление перечня документов в ФНС РФ, перечень которых определен в ст. 22.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

квитанция об оплате регистрационного сбора;
заявление о государственной регистрации;
копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (например, паспорт, загранпаспорт);
копия документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
копия документа, признаваемого в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в России;
подлинник или копия документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации;
нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя;
справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования;
решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних.

Важной особенностью государственной регистрации индивидуальных предпринимателей является явочный характер^[13]. Это означает, что государственная регистрация должна осуществляться по месту жительства индивидуального предпринимателя. То есть закон не связывает акт государственной регистрации индивидуального предпринимателя с местом, где фактически будет осуществляться предпринимательская деятельность. Причем местом жительства в соответствии с п. 1 ст. 20 ГК РФ признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Причем постоянно гражданин может проживать не только в качестве собственника, но и в качестве члена семьи, по договору найма, ренты или по иным основаниям, предусмотренным настоящим законодательством^[14].

Однако сам по себе факт фактического или преимущественного проживания гражданина в определенном месте не позволяет определить его место жительства для государственной регистрации индивидуального предпринимателя. То есть, к примеру, если гражданин зарегистрирован в квартире, находящейся в городе, а фактически проживает в сельской местности, то регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя будет производится по месту регистрации. Таким образом, в настоящее время основным фактором, позволяющим установить место жительства гражданина в целях государственной регистрации индивидуального предпринимателя, является формальный признак – регистрация гражданина по месту жительства, хотя законно не были внесены уточнения относительно зарегистрированного или фактического места жительства физического лица. Проблемой, на наш взгляд, в данной процедуре регистрации является недостаточная проверка налоговыми органами формы представленных документов на предмет соответствия федеральных законов. Данная недоработка уполномоченных органов имеет существенное значение, поскольку очень часто порождает правовую недействительность такой регистрации, что накладывает существенный отпечаток на самих индивидуальных предпринимателей.

Кроме порядка регистрации Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует и порядок отказа в государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, который допускается в следующих случаях:

непредставления заявителем необходимых для государственной регистрации документов;
представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц;
выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества; несоответствия наименования юридического лица требованиям федерального закона и ряд других случаев, предусмотренных законом.

Итак, на сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения.

1.3 Прекращение деятельности индивидуальных предпринимателей

Нередко возникают обстоятельства, которые не способствуют успешному развитию бизнеса, поэтому индивидуальный предприниматель может принять решение приостановить деятельность или полностью ликвидировать предприятие.

Процедура должна проводиться в соответствии с законом, следовательно, каждый индивидуальный предприниматель должен знать ее особенности.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть добровольным (решение принято на основании волеизъявления самого бизнесмена) или принудительным (решение о ликвидации индивидуального предпринимателя принимается государственными органами).

Принудительная ликвидация проводится при наличии таких обстоятельств:

банкротство индивидуального предпринимателя;
аннулирование первоначальной регистрации по причине того, что было нарушено законодательство;
осуществлялась незаконная деятельность или она проводилась без лицензии или патента;
за индивидуальным предпринимателем неоднократно на протяжении года замечались нарушения;
индивидуальный предприниматель признан недееспособным или внезапно скончался;
для индивидуального предпринимателя-нерезидента закончился срок действия разрешения на работу;
при совместном предпринимательстве произошел раздел имущества^[15].

Если индивидуальным предпринимателем принято решение о прекращении деятельности, он обязан подать следующие документы:

заявление по форме Р26001. Указывать причины такого решения необязательно;
квитанцию об уплате государственной пошлины;
свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и документ о постановке на налоговый учет;
паспорт.

Процесс ликвидации подразумевает аннулирование регистрации индивидуального предпринимателя. С предпринимателя снимаются все права и обязанности, которые предусмотрены нормативными актами. Если у индивидуального предпринимателя остались долги, то расплачиваться по ним он будет в статусе физического лица.

Налоговые органы исключают хозяйствующего субъекта из государственного реестра. Однако индивидуальный предприниматель не сможет полностью прекратить свою деятельность, если у него остались невыполненные обязательства перед государством (ПФР, ФСС).

Прекращения деятельности индивидуального предпринимателя должно проходить в соответствии с требованиями закона. Ликвидировать предприятие можно независимо от того на протяжении какого времени индивидуальный предприниматель совершал свою деятельность^[16].

Налоговая служба не имеет права отказать индивидуальному предпринимателю в приеме документов на прекращение деятельности. Индивидуальный предприниматель может подавать документы самостоятельно или через доверенное лицо. Также индивидуальный предприниматель может обратиться к посредникам, которые самостоятельно оформят все бумаги и проведут процедуру ликвидации. Однако чтобы закрыть расчетный счет в банке понадобится участие индивидуального предпринимателя. В пакет документов также входит выписка из банка о закрытии счета был успешно закрыт, справки об отсутствие задолженности пред государственными фондами и кредиторами.

Оплата государственной пошлины – обязательное условие для успешного проведения процедуры ликвидации. Произвести оплату нужно до момента подачи документов. При оплате необходимо быть внимательным, поскольку малейшие неточности могут быть основанием для отказа в приеме документов. Платеж должен быть отправлен по назначению. В некоторых случаях к пакету документов нужно прикрепить свидетельство о том, что печать была уничтожена (если индивидуальный предприниматель использовал ее в процессе своей деятельности). Предоставлять другие документы для ликвидации предприятия не нужно^[17].

Если индивидуальный предприниматель намерен прекратить свою деятельность, то он обязан предоставить в налоговый орган такие документы:

заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (форма Р26001);
справку об уплате госпошлины;
документ, подтверждающий обращение индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд.

Документы могут быть поданы лично, отправлены ценным письмом с описью вложения или через интернет. В день подачи бумаг индивидуальный предприниматель получает расписку, где указывается дата их получения налоговой службой. Если пакет документов был отправлен по почте – расписка высылается по указанному почтовому адресу на следующий день после его получения. Затем налоговая служба обязана принять соответствующее решение. Если документы в порядке, то орган ФНС в течение 5 рабочих дней с момента их подачи должен ликвидировать индивидуального предпринимателя. Заявителю направляется уведомление о прекращении предпринимательской деятельности.

По общим правилам, индивидуальный предприниматель обязан регулярно совершать платежи и предоставлять необходимую отчетность независимо от того, совершал ли он трудовую деятельность^[18]. С момента подачи заявления о ликвидации предприятия в налоговую службу должно пройти не больше 12 дней, на протяжении которых индивидуальный предприниматель должен отчитаться перед Пенсионным фондом. Если в штате индивидуального предпринимателя числились наемные работники, он также должен рассчитаться с фондом социального страхования. Все сотрудники должны быть официально уведомлены о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией за 2 месяца до наступления события. Также необходимо за 2 недели до прекращения деятельности оповестить об этом службу занятости и предоставить ей информацию о всех работниках.

Индивидуальный предприниматель должен быть снят с учета фонда социального страхования. Для этого ему необходимо предоставить заявление и копии всех приказов о снятии служащих с должности. Спустя 2 недели предпринимателя обязаны снять с учета. Чтобы окончательно прекратить свою деятельность индивидуальный предприниматель должен закрыть расчетные счета в банках. Если имеется задолженность ее нужно погасить. Также индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность и быть снятым с регистрации при наличии долгов. Например, если денежные обязательства не будут своевременно погашены, предпринимателя могут признать банкротом.

Индивидуальный предприниматель обязан уплатить все налоги в установленные сроки. После ликвидации физическое лицо обязано хранить все документы, которые имели отношение к хозяйственной деятельности Индивидуального предпринимателя на протяжении 5 лет. Фискальный орган имеют право проводить камеральные проверки закрытых индивидуальных предпринимателей в течение 3 лет.

В заключение главы сделаем ряд выводов.

Индивидуальный предприниматель – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое имеет специальный правовой статус и осуществляет предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и путем привлечения наемных работников, на основе установленных законодательством принципов и отвечает по обязательствам всем своим имуществом, подлежащим взысканию.

Среди ограничений в приобретении статуса индивидуального предпринимателя можно назвать следующее:

возраст до 18 лет (в исключительных случаях – до 16 лет);
состояние здоровья (недееспособность и ограниченная дееспособность);
занятие должности государственной гражданской службы;
определенными видами деятельности, такими как банковская деятельность, обязательный аудит, деятельность в качестве страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, вправе заниматься только юридические лица.

Риск индивидуального предпринимателя в ряде случаев выше риска юридических лиц. Ведь его имущество не обособлено на балансе, как это имеет место в деятельности юридических лиц. Поэтому по требованиям кредиторов он отвечает всем своим имуществом, за исключением небольшого перечня имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

На сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения. Такая регистрация производится специально уполномоченным на тот государственным органом. В настоящее время в России таким органом выступает ФНС РФ и ее территориальные органы.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть добровольным (решение принято на основании волеизъявления самого бизнесмена) или принудительным (решение о ликвидации ИП принимается государственными органами).

Принудительная ликвидация проводится при наличии таких обстоятельств: банкротство индивидуального предпринимателя; аннулирование первоначальной регистрации по причине того, что было нарушено законодательство; осуществлялась незаконная деятельность или она проводилась без лицензии или патента; за ИП неоднократно на протяжении года замечались нарушения; индивидуальный предприниматель признан недееспособным или внезапно скончался; для индивидуального предпринимателя-нерезидента закончился срок действия разрешения на работу; при совместном предпринимательстве произошел раздел имущества.

2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Выбор системы налогообложения имеет важное значение для любого предпринимателя. От этого зависит налоговая нагрузка на бизнес, а также налоговые риски, связанные с возможностью привлечения к ответственности за нарушение требований налогового законодательства. Именно поэтому индивидуальные предприниматели предпочитают использовать специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Такие режимы введены для существенного снижение налогового бремени на предприятия. Каждый индивидуальный предприниматель может выбрать свою систему налогообложения, которая будет наилучшим образом соответствовать со спецификой его бизнес-модели, величиной выручки, а также рациональным ее соотнесением с издержками.

Среди индивидуальныx предпринимателей наиболее популярны следующие виды специальных налоговых режимов:

упрощенная система налогообложения (УСНО);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
патентная система налогообложения (ПСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ из почти 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2016году выбрали УСНО. На остальные системы налогообложения (ЕНВД, ЕСХН и ПСН) приходится 1,6 млн. индивидуальных предпринимателей.

Для правильного заполнения 4-НДФЛ требуется знать не только КБК и другие важные реквизиты, но также рассчитать годовой доход. Процесс данный не сложен, но имеет некоторые нюансы. Что именно включается в годовой доход, индивидуальный предприниматель решает самостоятельно. Данный момент закреплен в п.8 ст.№227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важно помнить о следующем моменте – если величина дохода, обозначенного в 4-НДФЛ менее, чем на 50% отличается от суммы, присутствующей в 3-НДФЛ, налоговый инспектор будет высчитывать сумму, беря во внимание доходы за прошлый год.

Таким образом, практически половина индивидуальных предпринимателей считает, что УСН для индивидуальных предпринимателей в 2017 году – самый оптимальный и выгодный вариант. В 2016 году у индивидуальных предпринимателей есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения, а именно УСНО+ЕНВД+ПСН.

Выбор режима налогообложения в 2017 году всецело зависит от самого налогоплательщика, который сам оценивает его выгоду. Поэтому, прежде всего, нужно рассмотреть достоинства и недостатки каждого режима отдельно (таблица 1).

Таблица 1 – Достоинства и недостатки систем налогообложения^[19]

Наименование систем налогообложения

Достоинства

Недостатки

ОСНО (основная система налогообложения)

Уплата всех необходимых налогов;

Нет ограничений по количеству работников, имуществу, выручке;

Не ограничены виды деятельности предпринимателя

Необходимость сдачи деклараций и расчетов по налогам (за каждый квартал отдельно).

Предусмотрено использование ККТ.

Необходимость ведения бухгалтерского учета профессиональным бухгалтером.

ПСН

1. Переход на ПСН, как и

возврат к другим спецрежимам, осуществляется предпринимателем на добровольной основе

2. Сумма налога не находится в

зависимости от доходов предпринимателя

3. Отсутствие необходимости в

ведении строгого

бухгалтерского учета;

4. Отсутствие необходимости в

сдачи налоговой декларации

5. Предприниматели на ПСН

могут не использовать ККТ

1. Уплата патента не зависит

от реального размера прибыли индивидуального предпринимателя и может оказаться даже выше нее.

2. Используя ПСН,

предприниматель не обладает правом на вычет сумм страховых взносов, уплаченных им, как это практикуется при использовании УСН и ЕНВД.

3. Для нескольких видов

деятельности требуется получение нескольких патентов.

4. Строгие лимиты при

использовании патента (совокупный доход не более 60 миллионов рублей в год, численность наемных работников не должна превышать 15 человек).

5. Различные показатели

годового дохода для разных регионов ввиду того, что он определяется местными органами власти.

6. ПСН доступна для

применения только индивидуальными предпринимателями и не может быть использована организациями

УСНО

1.Возможность выбора объекта обложения: доходы (процентная ставка 6%); доходы за вычетом расходов (процентная ставка – 15%).

2. Декларация сдается один раз в год.

3. Освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц

1.Kоличество работников – до 100 человек.

2. В отдельных случаях следует платить налог на имущество (если его стоимость определена как кадастровая).

3. Обязательное применение ККТ.

ЕСХН

1. Небольшой размере процентной ставки налога с дохода за вычетом расходов – 6%.

2. Отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в два раза реже;

3. Основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;

4. Нет обязанности выставлять счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;

5. Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)

1. Прибыль фирмы, занимающейся производством сельхозпродукции, должна быть от 70% (в общих доходах).

2. Предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме;

3. Перечень расходов, признаваемых при ЕСХН (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ), более ограничен, чем при общей системе налогообложения.

4. Kомпания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.

ЕНВД

Замена нескольких налогов уплатой одного, единого вмененного налога. Для предпринимателей, работающих без образования юридического лица, таковыми являются НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Единый налог уменьшается на сумму произведенных отчислений в страховые фонды.

Простота составления и заполнения отчетности в ФНС, (декларация).

Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.

Находясь на системе предприниматель, освобождается от уплаты НДС и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты лишаются возможности получения НДС к возмещению, что делает сотрудничество с первыми невыгодным.

Численность работников не больше 100 человек

Итак, налогообложение индивидуальных предпринимателей происходит по указанным выше режимам. Чтобы выбрать подходящий режим и определиться с тем, какие налоги необходимо платить, индивидуальному предпринимателю нужно выяснить:

под какие режимы налогообложения подпадает осуществляемый предпринимателем вид (виды) предпринимательской деятельности;
есть ли ограничения (по доходам, по работникам и т.д.) для перехода на тот или иной режим налогообложения;
введен ли интересующий режим на соответствующей территории;
имеет ли значения для его бизнеса работа с НДС;
имеет ли значение для бизнеса работа с контрольно-кассовым аппаратом;
объем расходов при осуществлении бизнеса;
имеет ли значение возможность уменьшения налогов индивидуального предпринимателя на сумму уплаченных страховых взносов.

После чего сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом своиx условий предпринимательской деятельности.

Таким образом, чтобы выбрать оптимальное налогообложение индивидуальному предпринимателю нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов).

Следует также отметить патентную систему налогообложения.

Осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом РФ, а 2 вида введены субъектом РФ.

В обязательный перечень был включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату.

Услуги общественного питания претерпели изменения, касающиеся ограничения площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей. Отныне размер зала не может превышать 50 кв. м.

Также ПНС может применяться в отношении таких видов деятельности как копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу.

Региональные власти могут вводить дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать ряд налогов. Кроме того, в случае применения индивидуальным предпринимателей налоговую декларацию по ПНС представлять не нужно.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель должен изучить ряд законодательных актов РФ, касаемо ответственности индивидуальных предпринимателей. Незнание и, соответственно, несоблюдение нормативных предписаний влечет за собой ответственность:

налоговую;
административную;
гражданскую;
трудовую;
уголовную.

За нарушение НК РФ^[20] предусмотрены штрафные санкции. В этом случае учитывают ответственность индивидуальных предпринимателей за неподачу налоговой декларации и ряд других нарушений:

непредоставление в обозначенный срок информации об открытии/закрытии банковских счетов – 5 тыс. руб.;
нарушение регистрационного срока в органах Пенсионного фонда РФ – до 10 тыс. руб.;
отсутствие уплат со стороны индивидуальных предпринимателей страховых взносов ПФ РФ – штраф до 40% от общей суммы задолженности;
ответственность индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов – наложение штрафных санкций в размере 20-40% от неуплаченной суммы налога.

Штрафные санкции касательно определенного вида налогового нарушения зафиксированы законодательными актами.

Несоблюдение административных обязательств фиксируется сразу в нескольких областях, ведь индивидуальные предприниматели в КоАП РФ^[21] приравнены к должностным лицам.

Например:

административная ответственность предпринимателей в трудовой сфере может быть выражена в финансовом эквиваленте до 5 тыс. руб. Повторение подобных нарушения влечет за собой дисквалификацию на 1-3 года. Это означает утрату права на ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключение из совета директоров. Если руководитель сознательно уклоняется от проведения переговоров касательно заключения коллективных соглашений, ему будет назначен штраф до 3 тыс. руб.;

Максимальный объем штрафа предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, не предоставивших необходимую информацию при проведении коллективных переговоров. Отказ от заключения соглашения – до 5 тыс. руб. Невыполнение, нарушение договорных обязательств – до 5 тыс. руб.

2) административная ответственность индивидуальных предпринимателей в экономической сфере:

ведение деятельности без соответствующей регистрации карается денежным взысканием суммой до 2 тыс. руб.;
отсутствие кассы – до 4 тыс. руб.;
неинформирование регистрационных органов об изменении учетных данных (перемена места жительства и др.) – до 2 тыс. руб.

Гражданская ответственность индивидуальных предпринимателей обозначена в ст. 24 ГК РФ – задолженность индивидуальных предпринимателей может быть взыскана посредством его личного имущества. Область влияния статьи не распространяется на объекты первичной надобности и предметы обихода.

При установлении факта причинения ущерба, вреда физическому или юридическому лицу имущественная ответственность индивидуального предпринимателя будет назначена в виде возмещения понесенного истцом урона. Под определение «урон» попадают реальный ущерб и возможность утраты выгоды, неполучение ожидаемого дохода по вине ответчика^[22].

Помимо возмещения ущерба, учитывают и прочие санкции, например, неустойки (штраф, пеня, пр.)^[23].

Если индивидуальный предприниматель выступает в качестве работодателя, в его обязанности входит соблюдение нормативов и правил трудового законодательства. На нанимателя возлагаются материальные обязательства перед работниками в следующих случаях:

расторжение трудового договора;
отстранение от рабочего процесса;
превышение установленного срока для возврата трудовой книжки.

При возникновении обозначенной ситуации по вине нанимателя работнику будет возмещен моральный ущерб. Если был нанесен материальный урон работнику, работодатель обязан возместить потери в полном объеме, исходя из реальной рыночной стоимости объекта порчи^[24].

Для урегулирования конфликтной ситуации в этом случае необязательна помощь судебных органов. Достаточно зафиксировать факт нанесения ущерба и указать его финансовый эквивалент. Наниматель со своей стороны может оспорить требования сотрудника и доказать правомерность своих действий, в этом случае трудовая ответственность не налагается.

Уголовная и административная ответственность индивидуальных предпринимателей имеют аналогичные составы правонарушений. Границу перехода определяет уровень нарушения и объем нанесения урона. То есть противоправное деяние индивидуального предпринимателя сходного характера может рассматриваться уголовными и административными органами, и, соответственно, возможна разная степень наказания^[25].

К примеру:

в сфере отношений труда предусмотрен штраф для индивидуальных предпринимателей до 200 тыс. руб. (или 180 часов исправительного труда) за отказ в ходатайстве женщине в период беременности или имеющей детей до 3 лет;
в экономической области более часто встречаются правонарушения со стороны предпринимателей. Самое распространенное – противозаконное проведение деятельности индивидуальных предпринимателей (отсутствие лицензии);
уголовная ответственность индивидуальных предпринимателей по долгам предусмотрена в случае оформления кредита с предоставлением неполной или искаженной информации и злостное уклонение от обязательного погашения. Формулировка «злостное уклонение» применяют при наличии реальных возможностей у предпринимателя для оплаты долга;
легализация объектов (денежных или материальных), приобретенных неправомерным путем;
самоличное использование чужого фирменного обозначения;
принудительные действия со стороны индивидуального предпринимателя (в составе группы – до 10 лет) к заключению или отказу от сделки;
невыплата заработной платы в установленный максимальный срок;
неуплата таможенных платежей;
сокрытие дохода, неуплата налогового сбора (срок лишения свободы до 1 года) и пр.^[26].

Ответственность индивидуальных предпринимателей после прекращения деятельности не теряет своей актуальности. Даже после утраты предпринимательского статуса гражданин несет ответственность за ранее совершенные неправомерные действия, что подтверждено решением Конституционного Суда РФ от 25 января 2007 года^[27]. Например, обязательства перед внебюджетными фондами и ФНС.

При ликвидации регистрации индивидуальных предпринимателей ответственность индивидуального предпринимателя по обязательствам носит имущественный характер. Срок истечения давности по взысканию составляет 3 года.

В заключение главы сделаем ряд выводов.

Среди индивидуальныx предпринимателей наиболее популярны следующие виды специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения (УСНО); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); патентная система налогообложения (ПСН); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Чтобы выбрать оптимальное налогообложение индивидуальному предпринимателю нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов).

Осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

Заключение

В заключение исследования сделаем следующие выводы.

Среди ограничений в приобретении статуса индивидуального предпринимателя можно назвать следующее:

возраст до 18 лет (в исключительных случаях – до 16 лет);
состояние здоровья (недееспособность и ограниченная дееспособность);
занятие должности государственной гражданской службы;
определенными видами деятельности, такими как банковская деятельность, обязательный аудит, деятельность в качестве страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, вправе заниматься только юридические лица.

На сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения. Такая регистрация производится специально уполномоченным на тот государственным органом. В настоящее время в России таким органом выступает ФНС РФ и ее территориальные органы.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть добровольным (решение принято на основании волеизъявления самого бизнесмена) или принудительным (решение о ликвидации ИП принимается государственными органами).

Осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 23.05.2018) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. № 31. 1998. Ст. 3824.

Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3431.

Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О государственной гражданской службе Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 31. Ст. 3215.

Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Черемисиной Ольги Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца первого статьи 87, пунктов 1 и 4 статьи 100 и пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс

Ахамимова З.В. Современная налоговая политика в целях развития малого бизнеса в РФ // Центр развития научного сотрудничества. Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 30. С. 136-140.

Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. М.: Проспект, 2012.

Гладкова С.Г. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности: практическое пособие. 3-е изд. М.: Изд.: Омега-Л, 2012.

Гришин С.В. Правовое положение граждан-предпринимателей: дис. … канд. юрид. наук. М., 2004.

Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: учебник. М.: Изд.: Юстицинформ, 2010.

Жарикова Е.А. К вопросу о понятии субъекта предпринимательства - гражданина // Предпринимательское право. 2013. № 4. С. 71 - 76.

Илларионова М. О. Влияние патентной системы налогообложения на развитие малого бизнеса и налоговые доходы бюджета в 2010-2016 гг. в РФ // Международный студенческий научный вестник. 2016. № 6. С. 33.

Касьянова Г.Ю. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учёт. 6-е изд. М.: Изд.: АБАК, 2006.

Кашанина Т.В. Предпринимательство. Правовые основы. М., 2012.

Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие // ФГБОУ ВПО «ТГТУ». 2013.

Малькова К.Г., Масленникова Л.В. Основные проблемы заключения мирового соглашения при признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. № 1 (135). 2017. С. 341.

Масленникова Л.В., Брантова Е.Г. Особенности государственной регистрации индивидуальных предпринимателей // Молодой ученый. 2017. №13. С. 458-460.

Олейников А.В., Снитко Я.В. Правовые основы государственной регистрации индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. 2016. №11. С. 1324-1327.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав-риата. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016.
Российское предпринимательское право: учебник / Д.Г. Алексеева, В.К. Андреев, Л.В. Андреева и др.; отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. М.: Проспект, 2011.
Самадов Б.О. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан и в Российской Федерации: сравнительно-правовой анализ: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2010.

? Жарикова Е.А. К вопросу о понятии субъекта предпринимательства - гражданина // Предпринимательское право. 2013. № 4. С. 71 - 76. ↑
? Самадов Б.О. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан и в Российской Федерации: сравнительно-правовой анализ: автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2010. С.20. ↑
? Гришин С.В. Правовое положение граждан-предпринимателей: дис. … канд. юрид. наук. М., 2004. С.125. ↑
? Жарикова Е.А. К вопросу о понятии субъекта предпринимательства - гражданина // Предпринимательское право. 2013. № 4. С. 71 – 76. ↑
? Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 23.05.2018) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. ↑
? Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3431. ↑
? Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О государственной гражданской службе Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2004. № 31. Ст. 3215. ↑
? Российское предпринимательское право: учебник / Д.Г. Алексеева, В.К. Андреев, Л.В. Андреева и др.; отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. М.: Проспект, 2011. С.58. ↑
? Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав-риата. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016. С. 140. ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016. С. 142.
? Гладкова С.Г. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности: практическое пособие. 3-е изд. М.: Изд.: Омега-Л, 2012. С. 194. ↑
? Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: учебник. М.: Изд.: Юстицинформ, 2010. С. 292. ↑
? Касьянова Г.Ю. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учёт. 6-е изд. М.: Изд.: АБАК, 2006. С. 356. ↑
? Малькова К.Г., Масленникова Л.В. Основные проблемы заключения мирового соглашения при признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. № 1 (135). 2017. С. 341. ↑
? Олейников А.В., Снитко Я.В. Правовые основы государственной регистрации индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. 2016. №11. С. 1324-1327. ↑
? Кашанина Т.В. Предпринимательство. Правовые основы. М., 2012. С. 82. ↑
? Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. М.: Проспект, 2012. С. 112. ↑
? Кашанина Т.В. Предпринимательство. Правовые основы. М., 2012. С. 85. ↑
? Илларионова М. О. Влияние патентной системы налогообложения на развитие малого бизнеса и налоговые доходы бюджета в 2010-2016 гг. в РФ // Международный студенческий научный вестник. 2016. № 6. С. 33. ↑
? Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. № 31. 1998. Ст. 3824. ↑
? Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1. ↑
? Ахамимова З.В. Современная налоговая политика в целях развития малого бизнеса в РФ // Центр развития научного сотрудничества. Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 30. С. 136-140. ↑
? Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие // ФГБОУ ВПО «ТГТУ». 2013. С. 353. ↑
? Гладкова С.Г. Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности: практическое пособие. 3-е изд. М.: Изд.: Омега-Л, 2012. С. 203. ↑
? Масленникова Л.В., Брантова Е.Г. Особенности государственной регистрации индивидуальных предпринимателей // Молодой ученый. 2017. №13. С. 458-460. ↑
? Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: учебник. М.: Изд.: Юстицинформ, 2010. С. 306. ↑
? Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Черемисиной Ольги Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца первого статьи 87, пунктов 1 и 4 статьи 100 и пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс ↑