"Формы международных расчетов и перспективы их изменения"

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Международные расчеты — это система организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим при осуществлении внешнеэкономической деятельности между государствами, фирмами, предприятиями и гражданами, находящимися на территории разных стран.

Экспортеры, импортеры, банки являются субъектами международных расчетов, взаимодействующими между собой в процессе движения товарораспорядительных документов. Посредниками в международных расчетах выступают банки, организующие движение денег участников внешнеэкономической деятельности.

Правовой основой расчетных отношений являются международные договоры и нормы внутреннего национального законодательства. На правовое регулирование международных расчетов влияют систематизированные унифицированные банковские обычаи и нормы международной банковской практики.

Целью данной работы является исследование формы международных расчетом в перспективы их изменения, для достижения поставленной цели, были выделены следующие задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты международных расчетов;

– провести анализ банковских операций с использованием документарного аккредитива при международных расчетах клиентов на примере банка ВТБ24;

– рассмотреть перспективы применения документарного аккредитива в международных банковских операциях клиентов ВТБ24.

Объект исследования - ПАО ВТБ 24.

Предмет исследования - формы международных расчетом в перспективы их изменения.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области финансов, материалы периодических изданий и сети Интернет.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие международные расчеты

В настоящее время все чаще используют международные расчеты между лицами различных стран. Осуществление расчетов между государствами предполагает обмен одной валюты, чаще всего национальной, на другую

Международные расчеты - это урегулирование денежных требований и обязательств, создаваемый в сфере внешней экономической деятельности между юридическими и физическими лицами разных стран. Так же можно сказать, что международные расчеты считаются безналичными расчетами через систему крупных банков. Все расчеты в основном осуществляется безналичным путем в форме записей на счетах банков. И поэтому на базе корреспондентских соглашений с иностранными банками открываются банковские корреспондентские счета такие как:

• Лоро - это счета, открываемые банком своим банкам-корреспондентам, на которых отражаются все операции, проводимые по их поручению.
• Ностро - это счет, который банк имеет у своего иностранного банка корреспондента и на котором учитываются все его расходы и поступления.

Для международных расчетов часто используются девизы - это денежные средства, представленные в иностранной валюте. Их используют, так как нет мировых кредитных деньг, принятых во всех странах. К ним относятся такие векселя как тратты, их еще называют коммерческие переводные векселя. Это приказы в письменной форме, сообщающие об уплате определенной суммы определенному лицу в определенный срок, выставляемые экспортерами для иностранных импортеров. Так же есть обычные или простые векселя. Это долговые обязательства импортеров. И банковские векселя это финансовый инструмент, похожий на депозит. Но в отличие от срочных депозитов, на обязательства по банковскому векселю не распространяется система страхования вкладов.

Так же существует банковский чек, банковские переводы и банковские карты.

Банковский чек - это письменный приказ банка своему банку-корреспонденту о перечислении определенной суммы с его текущего счета за границей чекодержателю.

Банковские переводы - это почтовые и телеграфные переводы за рубеж.

Банковские карточки - это именные денежные документы, которые дают право владельцам использовать их для покупки товаров и услуг за рубежом на безналичной основе [1, С. 45].

1.2 Формы международных расчетов

Формы международных расчетов имеют следующие особенности:

1. Установленные отношения участников внешнеэкономических сделок и их банков по поводу оформления, пересылки, обработки и оплаты предусматриваются контрактом документов.
2. Документарный характер международных расчетов, которые осуществляются для таких документов как: финансовых (векселей, чеков, платежных расписок) и коммерческих (счетов-фактур, отгрузочных документов-коносаментов, накладных, квитанций, страховых полисов, различных сертификатов).
3. Стандартизация правил и обычаев кардинальных форм международных расчетов.

В международных расчетах не редко применяются банковские карточки во многих случаев американского происхождения, например такие карты как Visa, MasterCard, American express. В России начали выпускать пластиковые карты с конца 80-х гг., и в том числе международные.

Международные расчеты выполнялись с помощью электронно-вычислительных машин, электронных сигналов в виде записей в памяти банковских компьютеров, передаваемых по каналам дистанционной связи. Вся информация по межбанковским расчетам передается через СВИФТ [2, С. 36]. СВИФТ является аббревиатурой, под которой необходимо понимать Сообщество финансовых межбанковских всемирных телекоммуникаций. Тем самым система СВИФТ не предназначена для осуществления расчетов, она лишь передает информацию для их реализации, а фактическое перечисление денег занимаются сами банки, они отражают операции по счетам ностро и лоро. Деятельность в этой системе дает банкам возможность использовать круглосуточную высокоскоростную сеть передачи банковской информации в стандартной форме при высокой степени защиты от несанкционированного доступа.

Все это позволяет осуществлять расчеты клиентов в любой точке мира в минимальные сроки и получить признание со стороны ведущих финансовых институтов мира. Это выражается в предоставлении западными банками кредитных линий для подтверждения аккредитивов и гарантий, открываются чистые кредитные линии для проведения операций ФОРЕКС, появилась возможность по предоставлению овердрафтных линий и возврату части комиссии за операции. В целом данные технологии в международных расчетах дают реализовывать банковские операции с большой выгодой для клиентов и банков.

Но в настоящее время в международных расчетах все больше участвуют кредитные карточки или именные денежные документы, так как они дают их владельцам право приобретать товары и услуги без оплаты наличными.

Тем самым можно предвидеть следующую ситуацию, что при введении научнотехнических достижений в практику международных расчетов, увеличивается роль электронных средств. Россия, приступившая к радикальной трансформации своей экономики, незаметно создает национальную валютную систему с учетом имеющейся мировой практики [3, С. 115].

После того как Россия вступила в Международный валютный фонд можно сказать, что она полностью берет на себя обязанности, которые находятся в Уставе данной организации. Создание национальной валютной системы идет стремительными шагами. Российские коммерческие банки выходят на международный рынок капиталов, вводят корреспондентские отношения с иностранными банками, все больше используют созданные формы международных расчетов.

Из выше сказанного отметим, что вопрос расчетов является одним из ключевых вопросов в международном торговом обороте. Международные расчеты охватывают расчеты по внешней торговле товарами и услугами, а так же некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов между странами. Такие расчеты являются более удобными и надежными

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДОКУМЕНТАРНОГО АККРЕДИТИВА ПРИ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТАХ КЛИЕНТОВ НА ПРИМЕРЕ БАНКА ВТБ24

2.1. Краткая характеристика деятельности банка ВТБ24

ВТБ24 является одним из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Банк входит в международную банковскую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

В числе услуг ВТБ24 — ипотечное, потребительское и автокредитование, банковские карты, срочные вклады, денежные переводы, дистанционное управление счетами. Банк предлагает своим клиентам полный спектр инвестиционных услуг: брокерское обслуживание на ММВБ, РТС и FOREX, услуги по размещению средств в ПИФы, ОФБУ, доверительное управление активами, долговое финансирование.

Основными конкурентами кредитной организации - эмитента являются кредитные организации, входящие в ТОР-30 и занимающие лидирующие позиции на рынке розничных услуг. В частности, основными конкурентами кредитной организации - эмитента являются:

-на рынке потребительского кредитования: Сбербанк России ОАО, ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк», ОАО «АЛЬФА-БАНК», ОАО АКБ «РОСБАНК», ЗАО «Банк Русский Стандарт»;

-на рынке жилищного кредитования: Сбербанк России ОАО, ЗАО «Коммерческий банк ДельтаКредит», ОАО «Уралсиб», Газпромбанк (ОАО), ОАО АКБ «РОСБАНК»;

-на рынке автокредитования: Сбербанк России ОАО, ОАО АКБ «РОСБАНК», ЗАО ЮниКредит Банк, ООО «Русфинансбанк», ЗАО «Райффайзенбанк»;

-на рынке кредитных карт: ЗАО «Банк Русский Стандарт», Сбербанк России ОАО, ЗАО КБ «Сити-банк», ОАО «АЛЬФА-БАНК»; ОАО АКБ «РОСБАНК»; -на рынке частных вкладов: Сбербанк России ОАО, Газпромбанк (ОАО), ОАО «АЛЬФА- БАНК», ЗАО «Райффайзенбанк»; ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк, ОАО «АЛЬФА- БАНК»;

-на рынке кредитования среднего и малого бизнеса: Сбербанк России ОАО, ОАО «Уралсиб», ОАО Банк «Возрождение», ЗАО «Банк Интеза», ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк»

Анализ финансового состояния банка проводится с целью:

• оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными оборотами за ряд лет.

1. Общий анализ.

Интегральными показателями баланса банка являются:

1) Величина активов. За рассматриваемый период величина активов банка увеличилась на 35 % (с 2 328 688 тыс. руб. в 2014 г. до 3 139 109 тыс. руб. в 2016 г.), что свидетельствует о значительном увеличении масштабов деятельности банка. Прояснить ситуацию помогает структурный анализ динамики активов банка (Таблица 1).

Таблица 1 – Структурный анализ динамики активов банка

Наименование статей	Относительные величины			Изменения в структ. велич.
	2014	2015	2016	2014-09	2015-2016
1. Денежные средства	1,62	2,62	2,65	1,00	0,03
2. Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской федерации	19,70	23,80	12,55	4,10	-11,25
2.1. Обязательные резервы	2,21	1,43	1,19	-0,78	-0,24
3. Средства в кредитных организациях	14,03	2,76	2,06	-11,26	-0,70
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0,96	9,70	13,43	8,74	3,74
5. Чистая ссудная задолженность	55,21	58,38	65,20	3,18	6,82
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	1,80	1,25	2,55	-0,55	1,30
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	4,04	0,29	0,19	-3,74	-0,11
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1,74	0,48	0,55	-1,26	0,07
9. Требования по получению процентов	0,02	0,01	0,01	-0,01	0,00
10. Прочие активы	0,90	0,71	0,81	-0,19	0,10
11. Всего активов	100%	100%	100%	0	0

Как следует из результатов структурного анализа, основной тенденцией изменения структуры вложений банка явилось увеличение доли кредитования в операциях: процентное соотношение чистой ссудной задолженности в совокупных активах возросло с 55,21 % до 65,20 %. Существенно повысились вложения в торговые ценные бумаги с 0,96 % до 13,43 %, а также чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (с 1,80 % до 2,55 %). Существенно снизились вложения в ценные бумаги, имеющиеся для продажи( с 4,04 % до 0,19 %). Следовательно, деятельность ведется на увеличение операций по кредитованию клиентов за счет снижения вложений в ценные бумаги, имеющиеся для продажи.

2) Величина собственных средств (капитала) за анализируемый период увеличилась на 35,47 % (с 207428 тыс. руб. в 2014 г. до 281012 тыс. руб. в 2016 г., что говорит о значительном повышении уровня долгосрочной финансовой устойчивости. Структурный анализ динамики собственных средств банка приведен в таблице 2.

Таблица 2 – Структурный анализ динамики источников собственных средств банка

Наименование статей	Относительные величины			Изменения в структ. велич.
	2014	2015	2016	2014-2015	2015-2016
1. Средства акционеров (участников)	66,77	52,50	49,29	-14,27	-3,21
2. Эмиссионный доход	11,80	9,28	8,71	-2,52	-0,57
3. Переоценка основных средств	0,01	0,00	0,00	0,00	0,00
4. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	10,24	6,36	3,44	-3,88	-2,92
5. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	16,15	23,04	32,30	6,89	9,27
6. Прибыль (убыток) за отчетный период	15,51	21,54	13,13	6,03	-8,41
7. Всего источников собственных средств	100%	100%	100%	0	0

Анализ показывает, что, в 2015 году наблюдался резкий спад величины расходов будущих периодов и доли средств акционеров, что отразилось на величине прибыли за данный период, вместе с тем наблюдается постепенный рост доли неиспользованной прибыли прошлых лет в общей величине источников собственных средств.

3) Величина обязательств повысилась на 34,7 % (с 2 121 260 тыс. руб. до 2 858 097 тыс. руб.). Структурный анализ динамики обязательств банка показан в таблице 3.

Таблица 3 – Структурный анализ динамики обязательств банка

Наименование статей	Относительные величины			Изменения в структ. велич.
	2014	2015	2016	2014-2015	2015-2016
1. Средства кредитных организаций	9,98	6,01	9,09	-3,97	3,08
2. Средства клиентов (некредитных организаций)	84,95	88,13	89,31	3,18	1,18
3. Вклады физических лиц	17,46	8,73	16,54	-8,73	7,81
4. Выпущенные долговые обязательства	3,93	4,97	0,55	1,04	-4,41
5. Обязательства по уплате процентов	0,51	0,25	0,26	-0,26	0,01
6. Прочие обязательства	0,21	0,42	0,70	0,21	0,28
7. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	0,42	0,23	0,10	-0,19	-0,13
8. Всего обязательств	100%	100%	100%	0	0

В структуре обязательств в 2015 году резко снизилась доля вкладов физических лиц (с 17,46 % до 8,73 %), в то же время увеличилась доля средств клиентов, которые являются основной статьей обязательств банка.

В Приложении А приведен динамический отчет о прибылях и убытках банка ВТБ-24.

За анализируемый период времени чистая прибыль банка увеличилась примерно на 14 %. Это произошло в основном за счет того, что величина доходов от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) возросла с 96753 тыс. руб. до 155688 тыс. рублей, также значительное влияние оказало повышение величины процентов, полученных от ценных бумаг с фиксированным доходом. Почти в 2 раза повысилась величина привлеченных средств кредитных организаций, величина чистых доходов от операций с иностранной валютой стала положительной, также влияние оказало повышение величины от разовых операций. Также величина резерва на возможные потери стала положительной.

Итак, уже на основе общего рассмотрения сводных финансовых отчетов деятельности кредитной организации можно сделать определенные первичные выводы относительно состояния и основных тенденций развития банка ВТБ-24:

• величина активов банка увеличилась на 35 % (с 2 328 688 тыс. руб. в 2014 г. до 3 139 109 тыс. руб. в 2016 г.), что свидетельствует о значительном увеличении масштабов деятельности банка.
• при этом чистая прибыль банка увеличилась примерно на 14 %, т.е. увеличение активов привело к повышению конечных финансовых результатов деятельности;
• финансовая устойчивость банка характеризуется следующими тенденциями. В целом за рассматриваемый период величина собственных средств (капитала) за анализируемый период увеличилась на 35,47 % (с 207 428 тыс. руб. в 2014 г. до 281 012 тыс. руб. в 2016 г.), что говорит о повышении долгосрочной финансовой устойчивости бизнеса. Следовательно, в целом можно сделать предварительный вывод о повышении долгосрочной и текущей финансовой устойчивости бизнеса.

2) Анализ эффективности.

Интегральным показателем эффективности деятельности коммерческого банка является величина чистой прибыли на единицу собственных средств. Динамика показателя «чистая прибыль за год/ средняя величина собственных средств за год» банка ВТБ-24 приводится в таблице 4.

Таблица 4 – Рентабельность собственных средств банка

Показатели	2014	2015	2016	Отклонение
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(3)-(2)	(6)=(4)-(3)
Чистая прибыль/величина собственных средств ((1)/(2))	0,1566	0,2154	0,1313	0,0588	-0,0841
1. Чистая прибыль	32478	56826	36906	24348	-19920
2. Величина собственных средств	207428	263808	281012	56380	17204

Как видно из приведенных данных, возрастание показателя прибыльности собственных средств обусловливалось в основном за счет фактора увеличения чистой прибыли. Дополнительным показателем эффективности является показатель чистой прибыли на 1 рубль акционерного капитала (Таблица 5).

Таблица 5 – Доходность акционерного капитала банка

Показатели	2014	2015	2016	Отклонение
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(3)-(2)	(6)=(4)-(3)
Чистая прибыль/величина уставного капитала ((1)/(2))	0,234	0,410	0,266	0,176	-0,144
1. Чистая прибыль	32478	56826	36906	24348	-19920
2. Величина уставного капитала	138500	138500	138500	0	0

Доходность акционерного капитала за последние три года несколько увеличилась, особенно за 2015 год.

Рентабельность собственных средств зависит от общей эффективности операций размещения (отдачи на совокупные активы) и политики в области привлечения (доли собственных средств в пассивах).

В таблице 6 приведены исходные данные для проведения факторного анализа отклонения рентабельности собственных средств по указанным факторам.

Таблица 6 – Исходные данные для проведения факторного анализа отклонений рентабельности собственных средств банка

Показатели	2014	2015	2016	Отклонение
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)=(3)-(2)	(6)=(4)-(3)
Чистая прибыль/собственные средства ((1)/(2))	0,1551	0,2154	0,1313	0,0603	-0,0841
1. Чистая прибыль/совокупные активы ((3)/(4)	0,0138	0,0169	0,0118	0,0031	-0,0052
2. Собственные средства/совокупные активы ((5)/(4))	0,0891	0,0786	0,0895	-0,0105	0,0109
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	32172	56826	36906	24654	-19920
4. Величина совокупных активов, тыс. руб.	2328688	3357054	3139109	1028366	-217945
5. Величина собственных средств, тыс. руб.	207428	263808	281012	56380	17204

Факторное разложение результирующего показателя производится по формуле:

∆(ЧП/СС)=∆(ЧП/СА)/(СС/СА)₁ ─ [∆(СС/СА)*(ЧП/СА)₀]/[(СС/СА)₁*(СС/СА)₀],

где ∆(ЧП/СС) – совокупное отклонение результирующего показателя (рентабельности собственных средств);

∆(ЧП/СА)/(СС/СА)₁ – отклонение результирующего показателя вследствие изменения отдачи на совокупные активы;

[∆(СС/СА)*(ЧП/СА)₀]/[(СС/СА)₁*(СС/СА)₀] – отклонение результирующего показателя вследствие изменения доли собственных средств в пассивах.

Результаты факторного анализа приведены в таблице 7.

Таблица 7 – Результаты факторного анализа отклонения отдачи на совокупные активы банка

		2014-2015	2015-2016
Общее отклонение отдачи на собственные средства	(1)=(2)-(3)	-0,009	0,003
За счет фактора изменения отдачи на совокупные активы	(2)	0,040	-0,058
За счет фактора изменения доли собственных средств в пассивах	(3)	-0,021	0,026

Как следует из результатов факторного анализа, определяющим обстоятельством повышения рентабельности собственных средств за 2015 год было улучшение эффективности по сводному показателю привлечения ресурсов.

2.2. Анализ операций с документарными аккредитивами

Документарный аккредитив позволяет свести к минимуму коммерческий риск и служит оптимальной формой расчетов, защищающей интересы как импортера, так и экспортера. Это уникальная форма расчетов, которая выполняет и расчетную, и гарантийную функции.

Таблица 8 – Операции с аккредитивами

№	Вид операции	Ставки (процент от суммы)	Сроки оплаты
1	Открытие, пролонгация, увеличение суммы аккредитива:
	При наличии денежного покрытия	0,25% от суммы аккредитива (суммы увеличения) за каждые 3 месяца (полные или неполные) срока действия аккредитива, min 250 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты открытия, пролонгации, увеличения
	При отсутствии денежного покрытия	По соглашению
2	Подтверждение аккредитива, увеличение или пролонгация подтвержденного аккредитива	По соглашению	Не позднее следующего рабочего дня с даты операции
3	Аннулирование аккредитива до истечения срока его действия	50 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты аннулирования
4	Авизование аккредитива или увеличение его суммы	0,1%, min 50 USD, max 1 000 USD	Не позднее следующего рабочего дня авизования Клиенту
5	Платежи, негоциация, проверка или прием и отсылка документов	0,25% от суммы платежа или каждого комплекта документов, min 100 USD, max 3 000 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты платежа, негоциации или приема и отсылки документов
6	Изменение условий аккредитива (кроме увеличения суммы и пролонгации), авизование изменений условий аккредитива, открытого другим банком (кроме увеличения)	50 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты подтверждения Клиентом внесения изменений
7	Прием предоставленных бенефициаром документов, содержащих расхождение с условиями аккредитива	50 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты предоставления Клиентом документов, содержащих расхождения с условиями аккредитива
8	Трансферация аккредитива	0,12%, min 50 USD max 300 USD	Не позднее следующего рабочего дня с даты трансферации

Аккредитивы для расчетов по внешнеторговым контрактам

Документарный аккредитив — это способ безналичных расчетов между продавцом и покупателем, когда банк плательщика (эмитент) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром по представлению в банк документов, предусмотренных условиями аккредитива и подтверждающих отгрузку товара или оказание услуг.

При расчетах в форме документарного аккредитива банк ВТБ:

• открывает аккредитивы по поручению клиентов (при необходимости с подтверждением иностранных банков) в иностранной валюте и валюте РФ для расчетов по внешнеторговым контрактам. Банк ВТБ предлагает открытие аккредитивов любых форм и видов. По соглашению сторон может предусматриваться формирование покрытия либо за счет собственных средств приказодателя, либо за счет предоставленной ему Банком на эти цели кредитной линии. При этом клиентам предоставляется возможность получить на выгодных условиях кредит не только за счет средств банка ВТБ, а также за счет привлеченных кредитных ресурсов иностранных банков; 
• авизует клиентов об открытых в их пользу аккредитивах и изменениях к ним без добавления и с добавлением подтверждения банка ВТБ; 
• выполняет полный комплекс операций, связанных с расчетами по аккредитивам (в том числе внесение изменений в условия открытых аккредитивов, проверка документов, осуществление платежей по выставленным аккредитивам и затребование платежей по авизованным аккредитивам, зачисление экспортной выручки); 
• оформляет переуступку выручки по аккредитиву; 
• оформляет перевод (трансферацию) аккредитива; 
• по просьбе клиентов-экспортеров (бенефициаров) проводит анализ условий аккредитивов, авизуемых банком ВТБ; 
• проводит консультации по платежным условиям контрактов, оказывает помощь в подготовке документов.

Рис.1.Состав участников аккредитивной операции

Расчеты в форме документарного аккредитива осуществляются в соответствии с международной банковской практикой (Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, Унифицированными правилами для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам и др.), нормативными документами банка ВТБ и с учетом требований действующего валютного законодательства. Более подробную информацию о схемах проведения международных расчетов в форме документарных аккредитивов, их описание, а также примеры использования в расчетах Вы можете получить у специалистов Банка.

В ряде случаев российские поставщики и покупатели не имеют полной информации о репутации, финансовом положении и платежеспособности друг друга. Использование аккредитива в подобной ситуации позволяет минимизировать риски сторон по договору:   

• поставщику товара получить платежное обязательство банка;
• покупателю получить уверенность в том, что платеж будет осуществлен только при выполнении поставщиком условий договора.

Банк ВТБ открывает по поручению своих клиентов-плательщиков следующие аккредитивы в рублях: 

• депонированные аккредитивы — аккредитивы, открываемые за счет предоставленного клиентом денежного покрытия на дату открытия аккредитива;
• гарантированные аккредитивы — аккредитивы, открываемые без предоставления клиентом денежного покрытия на дату открытия.

Проведение расчетов по гарантированным аккредитивам в рублях осуществляется через подразделения банка ВТБ. Используется важное конкурентное преимущество — разветвленная сеть филиалов и их отделений в регионах.

Рис.2.Проведение расчетов по гарантированным аккредитивам в рублях

Рис.3.Порядок работы с аккредитивами в рублях для расчетов между резидентами на территории

Порядок работы с аккредитивами в рублях для расчетов между резидентами на территории РФ регламентируется Положением Банка России от 19.06.2013 № 383-П »О правилах осуществления перевода денежных средств».  Более подробную информацию о схемах проведения расчетов в форме документарных аккредитивов между резидентами на территории РФ, их описание, а также примеры использования в расчетах Вы можете получить у специалистов Банка.

Аккредитивы для расчетов по внешнеторговым контрактам с контрагентами из КНР

Банк ВТБ — сегодня единственный из российских банков, который имеет лицензию на осуществление банковской деятельности в Китае. Наличие филиала в Шанхае дает возможность предложить клиентам наиболее конкурентоспособные условия проведения операций документарного бизнеса с минимальным уровнем риска.  Дополнительное преимущество — возможность банка ВТБ проводить расчеты как в свободно конвертируемой валюте, так и в национальных валютах РФ и КНР. ВТБ предлагает своим клиентам проведение прямых расчетов в китайских юанях.

ГЛАВА 3.ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТАРНОГО АККРЕДИТИВА В МЕЖДУНАРОДНЫХ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЯХ КЛИЕНТОВ ВТБ24

Для осуществления расчетов по договорам ипотеки может быть использован расчет наличными денежными средствами через депозитные банковские сейфовые ячейки. Однако банковской ячейке есть альтернатива: многие банки предлагают своим клиентам при осуществлении сделок с недвижимостью воспользоваться расчетами через аккредитив. Рассмотрим порядок отражения расчетных операций, проводимых с использованием такой разновидности безналичных расчетов, как аккредитив, при заключении сделок по договорам ипотеки и определим достоинства и недостатки данного варианта расчетов.

Несмотря на массу преимуществ, которые несет в себе такая форма безналичных расчетов, как аккредитив, существуют факторы, которые оказывают сдерживающее влияние (таблица). Остановимся на них подробнее.

Таблица 9 – Преимущества и недостатки расчетов по аккредитиву

в ипотечном жилищном кредитовании

	Достоинства		Недостатки
1	Все платежи осуществляются безналичным путем		Комиссии за снятие наличных или за перевод средств в другой банк могут быть существенными
2	Риск потерять деньги для покупателя сведен к нулю (в отличие от использования ячейки)		Комиссия за открытие аккредитива, как правило, больше, нежели плата за аренду ячейки
3	Для продавца существует гарантия получения им денежных средств от покупателя после передачи недвижимости		Отсутствие возможности осуществления «налоговой оптимизации»: проведение сделки по заниженной стоимости исключается
4	За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банк несет ответственность в соответствии с законодательством. При расчетах через ячейку банк не отвечает за сохранность ее содержимого
5	У продавца появляется выбор: после сделки он может перечислить свои деньги на счет в другом банке либо снять их наличными
6	Использование аккредитива позволяет банку осуществлять контроль за целевым использованием кредита
7	Использование аккредитива положительно сказывается на увеличении объемов ипотечного кредитования в банке по сделкам, где продавцами недвижимости выступают юридические лица
8	Не требуется аренда ячейки

Время нахождения недвижимости в собственности продавца очень часто рассматривается продавцами жилой недвижимости как сдерживающий фактор для осуществления расчетов с помощью аккредитива.

Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса (к таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи). А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), но не превышающих в целом 1 млн руб.

То есть если произошла продажа недвижимого имущества, находившегося в собственности продавца менее трех лет, оснований для освобождения от налогообложения доходов от его продажи не имеется, следовательно, продавцу придется уплатить налог в размере 13% (НДФЛ) с суммы, превышающей 1 млн руб.

На практике с целью оптимизации налогообложения стоимость недвижимости в договоре нередко указывается в сумме менее 1 млн руб. независимо от оговоренной сторонами рыночной цены. И если расчеты с использованием банковской ячейки позволяют с легкостью реализовать данную схему, то при расчетах по аккредитиву она работать не будет: само определение аккредитива не допускает расхождений между стоимостью недвижимости по договору и фактической суммой средств, получаемой на руки продавцом. В этом случае необходимость уплаты налога в размере 13% с суммы, превышающей 1 млн руб., скорее всего, приведет к отказу от использования такой формы безналичных расчетов, как аккредитив.

Еще один сдерживающий фактор для применения аккредитива - это комиссии банка.

Размер и порядок оплаты услуг банка при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами. Условиями договора может быть предусмотрено взимание различных комиссий, например за открытие аккредитива, снятие наличных или перевод средств в другой банк. Размер комиссий может быть существенным, кроме того, зачастую комиссия за открытие аккредитива оказывается больше расходов на аренду ячейки в случае, если бы покупатель предпочел расчетам по аккредитивам расчеты наличными через ячейку депозитария банка.

Если клиент воспринимает комиссии только как дополнительную финансовую нагрузку, банк может учитывать их уплату для оценки обслуживания долга по кредиту, причем это может быть актуальным при осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) сумм основного долга.

На основании п. 3.8 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее - Положение N 254-П) обслуживание долга может быть оценено не лучше чем среднее при оценке финансового положения заемщика как среднего при осуществлении оценки ссуды до определенного договором, на основании которого ссуда была предоставлена, срока выплаты процентов и (или) сумм основного долга. В соответствии с этим категория качества такой ссуды должна быть оценена как сомнительная как минимум до первой уплаты процентов согласно условиям договора.

В основном кредитные договоры в банке предусматривают уплату комиссии сразу после подписания кредитного договора, как правило, не позднее первой выдачи средств по кредитному договору. В то же время первая уплата процентов по кредиту, как правило, происходит не ранее чем через один месяц после выдачи средств.

Оплаченная заемщиком банка комиссия при выдаче кредита может быть признана «процентами по ссуде». В случае если уплаченная заемщиком комиссия является единственным платежом по ссуде, информация о своевременной уплате комиссии может быть принята во внимание, если сумма данного платежа сопоставима, то есть равна или больше суммы ежемесячного платежа, предусмотренного в рамках ежемесячного обслуживания долга по ссуде. При этом комиссионный платеж должен быть осуществлен из собственных средств заемщика. В противном случае обслуживание долга по ссуде следует оценивать в соответствии с пп. 3.7.2.1 Положения N 254-П. Таким образом, кредитная организация вправе при уплате комиссии при предоставлении ссуды оценить качество обслуживания долга заемщиком как хорошее при оценке его финансового положения не хуже чем среднее. Аналогичная позиция изложена в Письме Банка России от 27.01.2016 N 15-1-3-9/299 «О применении Положения N 254-П».

Резюмируя вышеизложенное, отметим, что аккредитивная форма расчетов сегодня не имеет широкого распространения по сравнению с банковской ячейкой. Вместе с тем данный вид расчетов обладает рядом неоспоримых преимуществ, выражающихся, например, в виде увеличения объемов ипотечного кредитования в банке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аккредитивы – самый популярный в мире инструмент международных расчетов и торгового финансирования, широко применяемый в России и имевший хождение еще во времена СССР. Он четко регламентирован международными банковскими правилами и обычаями и повсеместно распространен. В кризисные времена актуальность этого платежного инструмента возрастает как никогда. Контроль движения денежных средств сегодня особенно необходим, и документарные расчеты – лучший способ такого контроля. Неслучайно в качестве дополнительного механизма организации контроля за целевым использованием бюджетных средств, выделяемых для исполнения государственных контрактов, предполагалось использование депонированных аккредитивов в рублях. Для компаний-клиентов использование аккредитива означает также существенную экономию по сравнению с прямым кредитованием (.

Однако практика международных аккредитивов богата случаями отказов банков в оплате. Отказы бывают и немотивированными, но зачастую они обусловлены существенными расхождениями в документах. Выход из ситуации один: составлять правильно структурированные документы, отвечающие стандартам международной банковской практики, и в том числе UCP (Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов).

Банк ВТБ предлагает своим клиентам открытие аккредитивов различных видов и форм. Банк выполняет весь требующий от него комплекс предполагаемый комплекс операций, связанных с расчетной необходимостью по аккредитивам.

Международные расчеты производимые, в форме документарного аккредитива обязуются производиться, опираясь на международную банковскую практику и нормативную базу документов Банка ВТБ.

Частное лицо может воспользоваться аккредитивом при любой сделке покупки-продажи, когда предстоит авансовый платеж. Конечно, наиболее распространены сделки по приобретению недвижимости с использованием аккредитива как альтернативы банковской ячейке, но в ВТБ24 есть опыт проведения таких сделок даже при покупке вертолета частным лицом. Банки работают с аккредитивами частных клиентов довольно давно, уже лет восемь.

В сделках, проводимых с иностранными гражданами используются только аккредитивная форма расчетов. Они ими пользуются и за границей, и здесь. Для них это максимально комфортный способ расчетов.

ВТБ24 активно работает с застройщиками, используя аккредитивные расчеты как по ипотечным сделкам, так и по сделкам покупки-продажи.

Деятельность ВТБ не ограничивается участием в работе российской и международной ICC. Подтверждение банком аккредитивов, выпущенных другими фининститутами – обычная практика, находящая все большее распространение в кризисное время.

В условиях кризиса обязательства многих небольших банков недостаточны для иностранных финансовых организаций. Они требуют подтверждения со стороны первоклассных банков.

Аккредитивы, используемые в качестве инструмента торгового финансирования, несут определенный кредитный риск. Однако ожидаемые потери банка от неисполнения клиентом-приказодателем своих обязательств значительно ниже, чем по операциям, предусматривающим прямое кредитование клиента. Это обусловлено целым рядом особенностей аккредитивных операций. Такой подход к этим сделкам заложен в Базельских принципах (Базель 2), с учетом которых банки обычно вводят понижающие коэффициенты при расчете кредитного риска по документарной сделке. Соответственно и стоимость этого продукта оказывается ниже, чем цена прямого кредита.

Более того, документарный аккредитив может являться инструментом расчетов по операциям торгового финансирования, связанным с привлечением внешнего финансирования от иностранных банков. А это, как правило, оказывается дешевле прямого кредитования российскими банками. При этом привлечение средств самими российскими компаниями в иностранных банках в большинстве случаев невозможно или ограничено.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2015 № 2-ФКЗ, от 21.07.2015 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2015. - N 31. - ст. 4398.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 01.10.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - N 32. - ст. 3301.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2016 № 161- ФЗ «О национальной платежной системе» (в ред. 01.03.2016) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2016. - № 27. - Ст. 3872.

4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 28. - Ст. 2790.

5. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности» // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. - 1990. - № 27. - Ст. 357.

6. Положение Банка России от 19.06.2013 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 22.06.2013 № 24667 // Вестник Банка России. - 2013. - № 34.

7. Положение Банка России от 29.06.2013 № 384-П «О платежной системе Банка России» // Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2013. - № 24797.

8. Письмо Банка России от 10 марта 2016 года № 017-45-4/2101 «По вопросам проверки Банком России правил платежной системы, признанной Банком России национально значимой»

9. Письмо Банка России от 4 февраля 2016 года № 017-45-4/930 «По вопросу уведомления Банка России оператором платежной системы, 77 предусматривающих введение новых тарифов или увеличение размера тарифов»

10. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2016. – 240 с.

11. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно – практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.- М.: КНОРУС, 2016.-272с.

12. Амосова Н.А., Гаранина Е.Н. Превентивное управление рисками коммерческих банков как основа стабильности банковской системы России // Финансы и кредит. – 2014. - № 58.

13. Бородин А. Ю. Регулирование собственного капитала коммерческого банка: история развития и современные тенденции [Текст] / А. Ю. Бородин // Молодой ученый. - 2010. - №6. - С. 133-139.

14. Даниловских Т.Е., Маковская Т.В. Достаточность собственного капитала коммерческих банков в условиях перехода к рекомендациям Базель-III: региональный аспект //Фундаментальные исследования. - 2015. - № 8-3. - С. 662-670.

15. Ефремова И. А. Банковское кредитование населения: современные тенденции [Текст] / И. А. Ефремова // Молодой ученый. — 2015. - №17. - С. 266-268.

16. Иода Е.В., Мешкова Л.Л., Болотина Е.Н. Классификация банковских рисков и их оптимизация. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2013. - 120 с.

17. Иода Е.В., Унанян И.Р. Основы организации деятельности коммерческого банка. Учебное пособие. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2014. - 96 с.

18. Колесник Н. Ф. Оценка состава и структуры собственного капитала промышленного предприятия [Текст] / Н. Ф. Колесник, А. О. Горбункова, Ю. А. Чекалдаева // Молодой ученый. - 2015. - №20. - С. 305- 307. 78

19. Кудайбергенова С. К. Анализ управления рентабельностью коммерческого банка [Текст] / С. К. Кудайбергенова, Г. Б. Амангелди // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). - М.: Буки-Веди, 2016. - С. 39-43.

20. Камалова Р. Р. Доступность дистанционных банковских услуг в России и их дальнейшее развитие [Текст] / Р. Р. Камалова // Молодой ученый. - 2015. - №7. - С. 344-346.

21. Кудрявцева Ю. В. Направления совершенствования видов кредитных услуг населению. // Банковские услуги. — 2016. — № 10.

22. Левин Д.Н. Финансы и кредит: Учебное пособие. - Пенза: Пенз. гос. ун-т, 2016. - 169 с.

23. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2016. - 135 с.

24. Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Финансы: Учебное пособие. - Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2016. - 96 с.

25. Назарова А. Н. Методика проведения экономического анализа собственного и привлеченного капитала акционерного общества [Текст] / А. Н. Назарова // Молодой ученый. - 2016. - №9. - С. 677-681.

26. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника.-М.: «Парфенов.ру», 2013.

27. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика. - М.: Издательство «Экзамен», 2014. – 320 с.

28. Подложенов И.М. Совершенствование оценки эффективности инновационной деятельности в коммерческих банках // Креативная экономика. – 2016. - № 12.

29. Павлюченко М. В. Исследование степени удовлетворенности клиентов качеством банковских услуг [Текст] / М. В. Павлюченко // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2016 г.).Т. II. — М.: РИОР, 2016. — С. 36-41. 79

30. Подложенов И.М. Формирование инновационной стратегии коммерческого банка // Российское предпринимательство. – 2016. - № 12.

31. Седина А. О. Современные тенденции и перспективы развития банковского сектора экономики [Текст] / А. О. Седина // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2016 г.).Т. I. — М.: РИОР, 2016. — С. 159-162.

32. Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка (на примере АО «ФИА - БАНК») [Текст] / С. А. Тупейко // Молодой ученый. - 2016. - №7. - С. 502-505.

33. Тарханова Е.А. Устойчивость коммерческих банков. - Тюмень: Вектор Бук, 2016. - 186 с.

34. Тарасов А.С. Формирование депозитной базы и ее влияние на устойчивость коммерческого банка // Российское предпринимательство. – 2016. - № 8.

35. Тен В.В., Герасимов Б.И., Докунин А.В. Экономические категории качества активов коммерческого банка. - Тамбов: Изд. ТГТУ, 2016. - 104 с.

36. Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка (на примере АО «ФИА - БАНК») [Текст] / С. А. Тупейко // Молодой ученый. - 2016. - №7. - С. 502-505.

37. Трошин В. А. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка [Текст] / В. А. Трошин // Инновационная экономика: материалы междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). - Казань: Бук, 2015. - С. 69-72.

Приложение 1

Аккредитив юридического лица ВТБ24