Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Ямс»)

Содержание:

Введение

Тема курсовой работы выбрана мной не случайно, данная тема очень актуальна в современном мире. Т.к. зная правильность составления и умение читать бухгалтерский баланс раскрывает перед вами все стороны предприятия, как слабые, так и сильные. Проанализировав баланс можно понять в каком направление необходимо двигаться дальше для извлечения максимальной прибыли на том или ином предприятии. Именно поэтому своевременное составление бухгалтерского баланса очень важно для любого предприятия.

К целям курсовой работы можно отнести:

- разобрать основы бухгалтерского баланса;

- познакомиться с методикой анализа бухгалтерского баланса на примере действующего предприятия.

В процессе написания работы я использую работы таких деятелей, как: Соколов Я.В.; Мельников Л.А.; Немцев А.И.; Соловьева О. В. и мн.др.. Так же в курсовой работе используются научные статьи из журналов, учебная литература, интернет ресурсы, выпускные квалификационные работы. Анализ ООО «Тепловик» основывается на данных полученных в бухгалтерии предприятия.

ГЛАВА 1: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Понятие бухгалтерского баланса.

Родоначальник бухгалтерского учета Лука Пачоли говорил: «самая главная картина, которую рисует счетный работник, называется «баланс»». А некий русский ученый, профессор А. П. Рудановский, в середине 1920-х годов писал о балансе: «Пора понять, что баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением, а нельзя, как инвентарь, осязать в натуре».^[1]

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в этимологическом смысле означает двухчашечные весы. Альберт Чичирелли указывал, что слово «баланс» впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427г. независимо от того, были ли эти формы на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет. И.А.Кошкин относил появление термина к V в.н.э. ^[2]

Бухгалтерский баланс является самым обширным источником информации, который раскрывает финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В связи с этим бухгалтерский баланс занимает важное место в составе бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит основным источником информации для широкого круга пользователей. При этом баланс выполняет не только экономическую функцию, формируя перечисленные финансово-экономические показатели деятельности организации, но и экономико-правовую функцию, обеспечивая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. Баланс составляется с отражением остатка максимум за 3 года.^[3]

Бухгалтерский баланс позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредитной задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убытки). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имущества, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. ^[4]

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.^[5]

1.2 Виды бухгалтерского баланса

Существует несколько видов бухгалтерского баланса, они классифицируются: по назначению, времени составления, объему содержания информации, объему регулирующих статей, характеру деятельности, формами собственности. ^[6]

Давайте более подробно рассмотрим каждый вид бухгалтерского баланса.

По назначению бухгалтерский баланс делится на два баланса:

- сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники его образования по состоянию на определенную дату.

- оборотный баланс по строению отличается от сальдового баланса. Содержит не только остатки средств и источники их образования на начало и конец периода, но и данные об их движении за отчетный период.^[7]

По времени составления бухгалтерский баланс делится на:

- вступительный (начальный) баланс – составляется в начале деятельности предприятия. В этом балансе определяется сумма ценностей, с которыми предприятие начинает свою хозяйственную деятельность;

- текущий (промежуточный) баланс – составляется периодически в течении деятельности предприятия;

- санируемый баланс – составляется в случаи трудного материального состояния, т.е. при приближении к банкротству;

- ликвидационный баланс – составляется, когда предприятия прекращает работу для оценки его имущества;

- разделительный баланс – составляется в случаи распада крупного предприятия на мелкие;

- объединительный баланс – составляется в случаи соединения мелких предприятий в более крупное.^[8]

По объему содержания информации бухгалтерский баланс делится на:

- единичный баланс – составляется на основании финансовой информации одного предприятия;

- сводный баланс – такой баланс составляется на основании финансовой информации нескольких предприятий. Данные единичного баланса суммируются и в итоге получается общий итог финансового положение нескольких предприятий в целом.

По объему регулирующих статей:

- баланс-брутто – это баланс который включает в себя регулирующие статьи;

- баланс-нетто – это баланс из которого исключены регулирующие статьи. ^[9]

По характеру деятельность бухгалтерский баланс делится на:

- по основной деятельности – по уставной деятельности предприятия;

- по неосновной деятельности – в этот баланс входят все прочие виды деятельности предприятия.

По форме собственности предприятия существуют такие балансы, как:

- государственные;

- муниципальные;

- кооперативные;

- частные;

- совместные;

- общественные.^[10]

1.3 Характеристика основных статей баланса

Все показатели, которые приводятся в балансе, называются статьей баланса. Каждая такая статья, в свою очередь, имеет наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье, а также трехзначный цифровой код.

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализу финансового состояния предприятия, что определяет разделение баланса по горизонтали на несколько частей – разделов. ^[11]

Проще говоря балансовые статьи сводятся в группы, группы в свою очередь сводятся в разделы, что облегчает анализ всей информации, которая содержится в бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса представляются в табличном виде: где левая сторона – активы, правая сторона – пассивы.

1.3.1 Актив

В составе актива баланса выделяют два раздела в зависимости от срока оборачиваемости:

- внеоборотные активы, в их состав входят долгосрочные активы предприятия (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и иные долгосрочные активы) за исключением долгосрочной дебиторской задолженности, таковая входит в состав оборотных активов;

- оборотные активы, в состав которых входят краткосрочные активы предприятия (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие краткосрочные активы). Отдельной строкой в оборотных активах выделяется дебиторская задолженность долгосрочного характера, платежи по которой наступят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.^[12]

Внеоборотные активы включают в себя:

- Строка «нематериальные активы» (110) – показывает наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (кроме накопленной амортизации);

- Строка «Основные средства» (120) – приводятся показатели как действующих основных средств, так и находящихся на реконструкции, восстановлении, модернизации, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением тех, по которым не начисляется амортизация, они отражаются в балансе по первоначальной стоимости)

- Строка «Незавершенное строительство» (130) – показывает затраты на монтажно-строительные работы как хозяйственными, так и подрядным способами. Здесь так же отражаются приобретение зданий, оборудование, транспортных средств, инструментов, инвентаря и других материальных объектов длительного пользования. Прочие капитальные расходы и затраты.

- Строка «Доходные вложения в материальные ценности» (135) – основные средства, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное пользования, с целью получения дохода;

- Строка «Долгосрочные финансовые вложения» (140) – отражаются финансовые вложения сроком на 12 месяцев и более;

-Строка «Прочие внеоборотные активы» (150) – отражаются расходы организации на опытно-конструкторские, технологические и научно-исследовательские работы, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд предприятия.^[13]

Оборотные активы состоят:

- Строка «запасы» (210) – товарно-материальные ценности, которые используются при изготовлении продукции; готовая продукция; товары предназначенные для продажи или управленческих нужд; незавершенное производство.

- Строка «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) – налог на добавленную стоимость, который в последствии будет принят к вычету из суммы НДС, начисляемой к уплате.

- Строка «Дебиторская задолженность» (230) – задолженность, платежи по которой наступят более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

- Строка «Дебиторская задолженность» (240) – задолженность, платежи по которой наступят в течении 12 месяцев после отчетной даты.

- Строка «краткосрочные финансовые вложения» (250) – инвестиции в ценные бумаги сроком менее 12 мес., государственные ценные бумаги, краткосрочные займы.

-Строка «Денежные средства» (260) - денежные средства на счету предприятия.

- Строка «Прочие оборотные активы» (270) – показатели, которые не отобразились в приведенных статьях.^[14]

1.3.2 Пассив

Пассив бухгалтерского баланса подразделяют на три раздела:

- капитал и резервы;

-долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства.

В разделе «Капитал и резервы» отражаются источники собственных средств предприятия. В разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» нашли отражение привлеченные средства с разделение в зависимости от срока погашения.^[15]

В раздел «Капитал и резервы» входят статьи:

- Строка «Уставной капитал» (410) - в ней отражается начальная сумма средств, инвестированная учредителями для дальнейшего получения прибыли.

- Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (411) – фактические затраты предприятия на выкуп акции

- Строка «Добавочный капитал» (420) – эмиссионный доход предприятия, полученный за счет размещения акций сверх их номинальной стоимости. Доход от переоценки активов.

- Строка «Резервный капитал» (430) – отчисления, образованные для покрытия возможных убытков.

- Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) – нераспределенная прибыль предприятия за предыдущие периоды и отчетный год.^[16]

Раздел «Долгосрочные обязательства» включает в себя:

- Строка «Займы и кредиты» (510) – задолженность по займам и кредитам, погашение которых предстоит не ранее чем через 12 месяцев.

- Строка «Отложенные налоговые обязательства» (515) – расчетная величина, сформированная как произведение ставки налога на прибыль на сумму налогооблагаемых временных разниц, которые образуются, если в бухгалтерском учете расходы признаются позже, а доходы – раньше, чем в налоговом учете.

- Строка «Прочие долгосрочные обязательства» (520) – все те показатели, не нашедшие отражение в вышеуказанных статьях.^[17]

Раздел «Краткосрочные обязательства» включают такие, как:

- Строка «Займы и кредиты» (610) – задолженность по кредитам и займам, платежи по которым наступят менее чем через 12 месяцев на отчетную дату.

- Строка «Кредиторская задолженность» (620) – задолженность по оплате труда, перед государственными и муниципальными учреждениями, по налогам, поставщикам и подрядчикам.

- Строка «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (630) – перед собственниками, акционерами и участниками по начисленным, но не выплаченным дивидендами.

- Строка «Доходы будущих периодов» (640) – полученные средства полученные, которые будут признаны доходами в будущих отчетных периодах.

- Строка «Резервы предстоящих расходов» (650) – зарезервированные средства, которые будут направленны на будущие производственные и непроизводственные расходы.

- Строка «Прочие краткосрочные обязательства» (660) – показатели, не вошедшие в предыдущие статьи.^[18]

1.4 Значение бухгалтерского баланса

Огромное значение для руководителя предприятия имеет бухгалтерский баланс, с его помощью он может реально оценить финансовое состояние предприятия, вести контроль за наличием и структурой хозяйственных средств и их источников. Статьям актива и пассива можно определить, как размещены и за счет чего сформированы средства.^[19]

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс используется не только руководителем предприятия, но и третьими лицами. С его помощью можно оценить ликвидность организации.

Пользуясь способом балансового обращения, бухгалтерский учет дает отражения средств предприятия как единого целого. Баланс является наглядным и удобным документом, который дает полное представление о тех или иных изменениях в финансах предприятия за отчетный период. Данные этого баланса часто используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.^[20]

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс является важнейшим документом, в котором отражается финансовая информация, он дает представление о такой информации, как

- состав и структура активов предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- составление и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль и убытки);

- способность выполнять обязательства перед третьими лицами.

По данным баланса, определяют достаточность средств, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.^[21]

По бухгалтерскому балансу так же можно определить какие обязательства на себя берет предприятие перед акционерами, учредителями, инвесторами, кредиторами. Покупателями, продавцами и другими субъектами.^[22]

В первой главе мы рассмотрели все стороны бухгалтерского баланса и на основании всех рассмотренных аспектов можно сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс очень важен для предприятия. Он играет важную роль в его развитии, так как правильность и своевременность составления бухгалтерского баланса дает обширное понятие обо всей финансовой деятельность.

ГЛАВА 2: АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЯМС»

2.1 Основные сведения о предприятии ООО «ЯмалСтрой»

Предприятие ООО «ЯмалСтрой» (в сокращении ООО «ЯМС») зарегистрировано 31 января 2013г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Руководитель предприятия: директор Курабеков Мурад Курабекович.

Юридический адрес ООО «ЯМС»: 629802, Ямало-Ненецкий автономный округ, город Ноябрьск, улица Космонавтов, д.5, кв.16.

Основным видом деятельности является «Деятельность по складированию и хранению». Также зарегистрировано 25 видов дополнительной деятельности.

Предприятие ООО «ЯМС» создано в форме общества с ограниченной ответственностью.

ООО «ЯМС» действует как малое предприятие, в связи с этим предприятие предоставляет бухгалтерскую отчетность в упрощённой форме. Упрощённый вариант бухгалтерской отчетности разработан в соответствии с принципами регулирования бухгалтерского учета, регламентированным ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Предоставление данных годовой бухгалтерской отчетности ООО «ЯМС» осуществляется на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н, на основании первичных документов годовой бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием в органы государственной статистики.

2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Т.к. ООО «ЯМС» считается малое предприятия отчитывается оно по упрощенной форме (см. приложение, таблица 1 и 2) именно поэтому для удобства дальнейших расчетов составим таблицу аналитического баланса исходя из данных приведенных в таблице 1. (см. приложение). Основываясь на данные из таблицы 3 (см. приложение) мы мажем провести вертикальный и горизонтальный бухгалтерский баланс.^[23]

Анализируя таблицу 3, мы видим, что за отчетный период валюта баланса увеличилась на 17839 тыс. руб., за счет увеличения объема оборотных активов - на 18801 тыс. руб. и уменьшения внеоборотных активов - на 962 тыс. руб. Из этого следует, что имущественная масса в целом увеличилась.

Вышеизложенное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Оборотные активы занимают, как и ранее большую часть активов, не смотря на то что запас денежный средств снизился и составил на конец 2016 года 5490 тыс.руб. Снижение внеоборотных активов происходит за счет снижения основных средств. А вот что касается оборотных активов здесь наблюдается снижение денежных средств, но пи этом достаточно высокий скачок по строке «дебиторская задолженность».

Анализируя структуры пассивов в первую очередь следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.^[24]

Так по строке «уставной капитал» по состоянию на конец 2016года произошло увеличении на 166 тыс.руб., а по строке «кредиторская задолженность» увеличение в 17672 тыс.руб..

2.3 Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности

С оценкой платежеспособности связанно понятие «несостоятельность организации», при оценке которой используются два критерия: недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность должников к платежам. ^[25]

Под ликвидностью какого-либо актива понимается его способность трансформироваться в денежные средства. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность актива. Под ликвидностью предприятия как правило понимается наличие оборотных активов в достаточном объеме, чтобы погасить текущие обязательства.^[26]

Как правило для оценки уровня ликвидности предприятия рассчитываются такие коэффициенты как: абсолютная, текущая и критическая ликвидность.

Для начала определимся с обозначениями, которые нам будут необходимы для расчета. Это такие обозначения как:

А1 - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.^[27] В таблице строка «денежные средства» (1250);

А2 - активы, для обращения которых в наличные средства требуется некоторое время. Сюда можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).^[28] В таблице строка «дебиторская задолженность» (1230);

А3 - наименее ликвидные активы такие, как запасы; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.^[29] В таблице строка «Запасы» (1210);

А4 – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течении относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи 1раздела актива баланса «Внеоборотные активы».^[30]

П1 — это кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили. ^[31] в таблице строка «Кредиторская задолженность» (1520);

П2 - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства. В нашем случае отсутствуют;

П3 – долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.^[32]

П4 – все статьи раздела III баланса.

N – выручка. Таблица 2, строка «выручка»;

Т – число месяцев в рассматриваемом периоде.

Баланс считается абсолютно ликвидным, при таком соотношении:^[33]

А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4

Для удобства анализа сгруппируем статьи баланса и запишем в таблицу (см. Таблица4. Приложение).

Из этой таблицы видно, что в 2015 году:

А1 <П1; А2> П2; А3<П3; А4 <П4,

А в 2016 году:

А1 <П1; А2> П2; А3<П3; А4< П4

Исходя из этого делаем вывод, что баланс ООО «ЯМС» на начало отчетного года не был абсолютно ликвидным, так как не все условия ликвидности выполнены. Ликвидность баланса отличается от абсолютной и на конец отчетного периода. Сопоставив активы и обязательства по балансу видно несоответствие первого и третьего абсолютного финансового показателя ликвидности рекомендуемым значениям.

Для более полного анализа нам необходимо рассчитать коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл).

Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2)

Ктл₂₀₁₅ = (8749+100451+28843) / (59707) = 2,3

Ктл₂₀₁₆ = (2490+124272+30082) / (77379) = 2

Этот показатель дает общую оценку ликвидности активов предприятия, показывая сколько текущих активов приходится на текущие пассивы. ^[34] Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ООО «ЯМС» успешно функционирующее.

2. Коэффициент текущей платежеспособности (Ктп).

Ктп = (П1+П2) / (N/T)

Ктп₂₀₁₅ = 59707 / (24620/12) = 29

Ктп₂₀₁₆ = 77379 / (37429/12) = 24,8

Этот показатель определяет способность предприятия погашать текущую задолженность за счет текущих активов. Из расчета видно, что ООО «ЯМС» является платежеспособным предприятием.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка).^[35]

Ка = А1 / (П1+П2)

Ка₂₀₁₅ = 8749 / 59707 = 6,8

Ка₂₀₁₆ = 2490 / 77379 = 0,032

Показывает способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов. Нормативное значение этого показателя считается более чем 0,2. Из этого следует, что у ООО «ЯМС» на начало расчетного периода не было проблем с погашением своих обязательств. А вот к концу периода этот показатель значительно снизился, что говорит о том, что предприятие столкнулось с некоторыми трудностями.

4. Коэффициент критической ликвидности^[36] (Кл).

Кл = (А1+А2) / (П1+П2)

Кл₂₀₁₅ = (8749+100451) / (59707) = 1,8

Кл₂₀₁₆ = (2490+124272) / (77379) = 1,6

Данный коэффициент показывает насколько возможным будет погасить текущие обязательства если положение станет критическим. Нормативное значение здесь как правило является 0,2-0,5. Расчет свидетельствует о том, что ООО «ЯМС» сможет покрыть все обязательства.

Проанализировав все приведенные расчеты, мы можем сделать вывод о ликвидности средств ООО «ЯМС», а также о его платежеспособности з отчетный период.

2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «ЯМС»

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать такие относительные показатели, которые характеризовали бы состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия. К этим показателям можно отнести:

1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс)

Ксс = (стр.1300 – (стр.1150+стр.1170)) / (стр.1210+стр.1250+стр.1230)

Ксс₂₀₁₅ = (8324 – 2544) / (28843+8749+100451) = 0,04

Ксс₂₀₁₆ = (8490 – (1581+2)) / (30082+2490+124272) = 0,04

Данный коэффициент показывает степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами необходимыми для ее финансовой устойчивости. Как правило нормативное значение больше или равно 1^[37]. В нашем случае этот показатель немного западает, что может говорить о недостаточности собственных оборотных средств, а также о снижении финансово устойчивости предприятия.

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (Кмз).

Кмз = (стр.1300- (стр.1150+стр.1170)) / стр.1210

Кмз₂₀₁₅ = (8324 – 2544) / 28843 = 0,2

Кмз₂₀₁₆ = (8490 – (1581+2)) / 30082 = 0,23

Этот коэффициент показывает в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных. Нормативное значение от 0,6 до 0,8.^[38] В нашем случаи показатель меньше нормативного значения, это может говорить о том, что большая часть оборотных активов ООО «ЯМС» сформировано из заемных средств.

3. Коэффициент манёвренности собственного капитала (Кмск).

Кмск = (стр.1300-(стр.1150+стр.1170)) / 1300

Кмск₂₀₁₅ = (8324-2544) / 8324 = 0,6

Кмск₂₀₁₆ = (8490-(1581+2)) / 8490 = 0,8

Он показывает какая доля денежной массы вложена в оборотные средства как самая маневренная часть активов. Нормативное значение данного показателя 0,5. Опираясь на расчет можно говорить о финансовой устойчивости ООО «ЯМС», может показаться что чем вышке данный показатель, тем предприятие более устойчивое, но это не всегда так. Данный показатель может также показывать увеличение долгосрочных обязательств, что в свою очередь может привести предприятие к несамостоятельности.^[39]

4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдз).

Кдз = стр.1410 / стр.1300

Кдз₂₀₁₅ = 72557 / 8324 = 8,7

Кдз₂₀₁₆ = 72557 / 8490 = 8,5

Характеризует какая часть деятельности предприятия финансируется за счет долгосрочных заемных средств. Нормативное значение должно быть менее или равно 1. Этот расчет нам показывает, что в ООО «ЯМС» достаточно большое количество заемных средств, что ведет к несамостоятельности предприятия и в свою очередь подрывает его финансовую устойчивость.

5.Коэффициент автономии (Ка)

Ка = стр.1300 / стр.1700

Ка₂₀₁₅ = 8324 / 140588 = 0,06

Ка₂₀₁₆ = 8490 / 158427 = 0,05

Показывают долю активов предприятия, которые покрываются за счет собственного капитала. Нормативное значение больше или равно 0,5.^[40] И снова мы сталкиваемся с тем, что очередной показатель показывает зависимость ООО «ЯМС» от заемных средств. Хотя, основываясь только на данный показатель вывод о ликвидности предприятия сделать сложно, т.к. этот показатель напрямую зависит от деятельности предприятия и чаще всего является индивидуальным.

6. Коэффициент финансовой активности К(фа).

Кфа = (стр.1410+стр.1510) / 1300

Кфа₂₀₁₅ = 72557 / 8324 = 8,7

Кфа₂₀₁₆ = 72557 / 8490 = 8,5

Показывает сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Нормативное значение менее или равно 1. Здесь мы снова видим, что ООО «ЯМС» имеет достаточно много заемных средств.

7.Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу).

Кфу = (стр.1300+стр.1410) / стр.1700

Кфу₂₀₁₅ = (8324+72557) / 140588 = 0,6

Кфу₂₀₁₆ = (8490+72557) / 158427 = 0,5

Показывает насколько стабильно финансовое положение предприятия и не грозит ли ему в ближайшем будущем какие-либо финансовые проблемы. Нормативное значение от 0,5 до 0,7.^[41] По этим расчетам видим, что финансовое положение ООО «ЯМС» стабильно.

Во второй главе мы рассматривали малое предприятие ООО «ЯМС». Сделали расчеты коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия. А также провели анализ финансового состояния ООО «ЯМС».

Мы выяснили что ООО «ЯМС» предприятие на сегодняшний день стабильное, но при этом оно слишком зависимо от долгосрочных заемных средств. Это говорит о том, что в случаи финансового кризиса предприятие не сможет оплатить все обязательства собственными средствами. Для инвесторов и кредиторов такое предприятие является не привлекательным, скорее даже рискованным.

Заключение

Бухгалтерская отчетность очень важна при оценки финансового состояния предприятия. Она должна основываться на достоверности и полноте данных. Включать в себя все необходимые для анализа данные. Если при составлении бухгалтерской отчетности недостаточно данных для полного анализа финансового состояния предприятия, такую отчетность необходимо дополнить.

В первой главе мы выяснили, что бухгалтерский баланс очень важен в рыночной экономике. Рассмотрели понятие, виды и основные статьи баланса. Так же узнали о значении бухгалтерского баланса.

Во второй главе мы познакомились с малым предприятием ООО «ЯМС». Для общей оценки финансового состоянии провели горизонтальный и вертикальный анализ. Рассчитали коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия. А также провели анализ финансовой устойчивости.

В процессе анализа мы выяснили, что ООО «ЯМС» зависимо от долгосрочных заемных средств. Что плохо сказывается на его дальнейшем развитии. Это мы можем наблюдать при рассмотрении строки оборотные средства к концу 2016 года стали меньше по сравнению с началом года. Эта разница составила 962 тыс.руб.. А также мы наблюдаем рост кредиторской задолженности предприятия. Ее разница по состоянию на конец года составила 17672 тыс.руб.

ООО «ЯМС» необходимо проводить реформы и стремиться к наращиванию собственного капитала, тем временем сокращая долю заемного капитала. Необходимо стремиться к повышению коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Повышать коэффициент манёвренности собственного капитала.

Библиография

1. Бабаева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Под редакцией Ю.А. Бабаева. – 4-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015- 303с.
2. Баранов В. И. Финансовый анализ коммерческих организаций: теоретические аспекты устойчивости //ADVANCED SCIENCE. – 2017. – С.272
3. Батьковский А. М. Оценка финансовой устойчивости предприятий оборонно-промышленного комплекса //Институциональные и инфраструктурные аспекты развития экономических наук: сборник статей Международной научно-практической конференции (10 февраля. – 2015. – С. 236.
4. Белокопытов А., Повага Е. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Методические указания по выполнению курсовых работ. – Litres, 2017.
5. Бородина Ю. Б., Савельева М. Ю., Попина О. Ю. Анализ качества отчетов о движении денежных средств российских компаний телекоммуникационной отрасли //Вестник магистратуры. – 2016. – №. 11-1. – С. 60.
6. Бессонова Е. А., Гридчина Н. С. Кредитные ресурсы как источник финансирования предприятий АПК Курской области //Известия ЮЗГУ. – 2015. – №. 2. – С. 151.
7. Волков Д.Л., Ю.С. Леевик, Е.Д. Никулин Финансовый учет: учебник, 2-е изд. – СПБ.: С-Петербург. гос. Университета, 2016 – с.520
8. Воронина Л. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Litres, 2017.
9. Гаибов Г.С., А.С. Дубинин Современный взгляд на будущее науки: сборник статей Международной научно-практической конференции (25 мая 2016г., г.Томск). В 5 ч. Ч.1/- Уфа: АЭТЕРНА, 2016 – с.268
10. Гайфутдинов С. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия ИП Агламзянов НА: дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017 – с.84
11. Горбачева Е.Е. Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства: Выпускная квалификационная работа. – Красноярск. 2016. – 95с.
12. Данилова Н. Л. Подходы к анализу ликвидности баланса коммерческого предприятия //Вестник НГУЭУ. – 2015. – №. 2. – С. 107
13. Дубынина Е. Н. Разработка рекомендаций по повышению экономической эффективности промышленного предприятия (на примере АО" Радиозавод" : дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017.
14. Ендовицкий Д. А. и др. От оценки финансового состояния организации к интегрированной методике анализа устойчивого развития //Экономический анализ: теория и практика. – 2016. – №. 12 (459).
15. Ефимова К. В., Хейнонен В. А., Франюк Р. А. Моделирование эффективного инвестиционного портфеля на основе фундаментальных портфельных теорий //Высшая школа. – 2016. – №. 9-1. – С. 140
16. Зимина Л. Ю., Перфильева В. М. Платежеспособность и ликвидность как элементы анализа финансового состояния предприятия //Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. – №. 12 (64).
17. Иремадзе Э. О. и др. Математическая модель планирования оптимальных финансовых результатов нефтехимического предприятия //Экономика и управление. – 2016. – Т. 14. – №. 4.
18. Капуста А. С., Зайцева А. А. Метод оценки ликвидности активов организации // Редколлегия. – 2017. – С. 520
19. Константинов К. К., Киселева О. В. Комбинированный метод оценки структуры, динамики и отклонений от рекомендуемых значений статей актива бухгалтерского баланса //Экономика и предпринимательство. – 2016. – №. 11-2. – С. 675-680.
20. Короткова Ю.Е. Бухгалтерский учет: краткий курс. – М.: РИПОЛ классик, 2015 – с.161
21. Лукасевич И. Финансовый менеджмент. – Litres, 2017 – с.757
22. Малышев В.А., Я.С. Погребняк Новая наука: теоретический и практический взгляд: Международное научное периодическое издание по итогам международной научно-практической конференции (Ижевск, 4 апреля 2017г), / - Стерлитамак: АМИ, 2017 - -№4 – 2 – 1 – с.234
23. Мандрощенко О. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий. – Litres, 2017.
24. Мухаметзянов Р. З. Значение бухгалтерского баланса // прорывные научные исследования как двигатель. – 2017. – С. 173
25. Немцев А. Д., Глухова Л. В. Некоторые подходы к оценке конкурентоспособности интегрированных производственных структур //Вестник Волжского университета им. ВН Татищева. – 2017. – Т. 1. – №. 1.
26. Пласкова Н. Анализ финансовой отчетности. – Litres, 2017 – с.384
27. Пласкова Н. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. – Litres, 2017 – с.636
28. Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Под редакцией Л.М. Полковского. – М.: Дашков и К, 2015 – с.272
29. Полякова С. И., Старовойтова Е. В., Соловьева О. В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – " Издательство"" Проспект""", 2016 – с.256
30. Рознина Н. В., Карпова М. В., Багрецов Н. Д. Оценка конкурентоспособности ООО «Союз» с помощью показателей инвестиционной привлекательности, на основе системы мониторинга Банка России //Островские чтения. – 2016. – №. 1. – С. 403-414.
31. Рычков Д. П. Анализ финансового состояния ООО" Первая киношкола" и направления его улучшения: дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017.
32. Рычкова Н. С., Краснова М. В. Особенности оценки ликвидности активов должника арбитражным управляющим //Сибирская финансовая школа. – 2016. – №. 4. – С. 142-145.
33. Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Бондарь А. П. Методические особенности оценки ликвидности и платежеспособности предприятия //Бюллетень науки и практики. – 2016. – №. 5. – С.557
34. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2003, - с.494
35. Тютюкина Е. Финансы организаций (предприятий). – Litres, 2017 – с.542

Интернет-ресурсы

1. https://how.qip.ru/others/analiticheskiy-balans
2. http://dolche-vitakrs.ru/index.php/upravlenie-personalom/bukhgalteru/2989-passiv-balansa
3. https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa.html
4. http://b-uchet.ru/article/113697.php

Приложение

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2016г.	На 31 декабря 2015г.
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	1150	1581	2544
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	2
Запасы	1210	30082	28843
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2490	8749
Финансовые и другие оборотные активы	1230	124272	100451
БАЛАНС	1600	158427	140587
ПАССОВ
Капитал и резервы	1300	8490	8324
Долгосрочные заемные средства	1410	72557	72557
Другие долгосрочные обязательства	1450
Краткосрочные заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	15520	77379	59707
Другие краткосрочные обязателльства	1550
БАЛАНС	1700	158427	140588

Таблица 1. Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)

Наименование показателя	Код	За январь-Декабрь 2016г.	За Январь-Декабрь 2015г.
Выручка	2110	37429	24620
Расходы по обычной деятельности	2120	37291	24423
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340	170	356
Прочие расходы	2350	99	294
Налоги на прибыль (доход)	2410	44	67
Чистая прибыль (убыток)	2400	165	192

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках (тыс.руб)

Показатель	код	2015	2016	Отклонение
1	2	3	4	5
АКТИВ
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	2 544	1 581	-964
Отложенные налоговые активы	1170		2	2
Итого по разделу I	1100	2 544	1 583	-962
I I. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	28 843	30 082	1 239
Дебиторская задолженность	1230	100 451	124 272	23 821
Денежные средства	1250	8 749	2 490	-6 259
Итого по разделу I I	1200	138 043	156 844	18 801
БАЛАНС	1260	140 587	158 427	17 839
ПАССИВ
I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	1310	8 324	8 490	166
Итого по разделу I I I	1300	8 324	8 490	166
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заемные средства	1410	72 557	72 557
Итого по разделу IV	1400	72 557	72 557
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1520	59 707	77 379	17 672
Итого по разделу V	1500	59 707	77 379	17 672
БАЛАНС	1700	140 588	158 426	17 838

Таблица 3. Аналитический баланс (тыс.руб)

Показатель	2015	2016	изменение
А1	8749	2490	-6259
А2	100451	124272	23821
А3	28843	30082	1239
А4	2544	1583	-962
П1	59707	77379	17612
П2
П3	72557	72557
П4	8324	8490	166

Таблица 4. Группировка статей баланса (тысруб.)

2015
А1	8749	П1	59707	<
А2	100451	П2		>
А3	28843	П3	72557	<
А4	2544	П4	8324	<
2016
А1	2490	П1	77379	<
А2	124272	П2		>
А3	30082	П3	72557	<
А4	1583	П4	8490	<

Таблица 5. Сравнение групп статей баланса.

1. http://b-uchet.ru/article/113697.php ↑

2. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2003, - с.401 ↑

3. Горбачева Е.Е. Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства: Выпускная квалификационная работа. – Красноярск. 2016 с.12 ↑

4. Бабаева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Под редакцией Ю.А. Бабаева. – 4-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – с.63 ↑

5. Бабаева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Под редакцией Ю.А. Бабаева. – 4-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – с.63 ↑

6. Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Под редакцией Л.М. Полковского. – М.: Дашков и К, 2015 – с.272 ↑

7. Короткова Ю.Е. Бухгалтерский учет: краткий курс. – М.: РИПОЛ классик, 2015 – с.161 ↑

8. Г.С. Гаибов, А.С. Дубинин Современный взгляд на будущее науки: сборник статей Международной научно-практической конференции (25 мая 2016г., г.Томск). В 5 ч. Ч.1/- Уфа: АЭТЕРНА, 2016 – с.268 ↑

9. В.А.Малышев, Я.С. Погребняк Новая наука: теоретический и практический взгляд: Международное научное периодическое издание по итогам международной научно-практической конференции (Ижевск, 4 апреля 2017г), / - Стерлитамак: АМИ, 2017 - -№4 – 2 – 1 – с.234 ↑

10. https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa.html ↑

11. Полякова С. И., Старовойтова Е. В., Соловьева О. В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – " Издательство"" Проспект""", 2016 – с.256 ↑

12. Д.Л. Волков, Ю.С. Леевик, Е.Д. Никулин Финансовый учет: учебник, 2-е изд. – СПБ.: С-Петербург. гос. Университета, 2016 – с.520 ↑

13. Воронина Л. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Litres, 2017. ↑

14. Пласкова Н. Анализ финансовой отчетности. – Litres, 2017. ↑

15. http://dolche-vitakrs.ru/index.php/upravlenie-personalom/bukhgalteru/2989-passiv-balansa ↑

16. Лукасевич И. Финансовый менеджмент. – Litres, 2017. ↑

17. Гайфутдинов С. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия ИП Агламзянов НА : дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017. ↑

18. Тютюкина Е. Финансы организаций (предприятий). – Litres, 2017. ↑

19. Мухаметзянов Р. З. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА //ПРОРЫВНЫЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ КАК ДВИГАТЕЛЬ. – 2017. – С. 63. ↑

20. Пласкова Н. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. – Litres, 2017. ↑

21. Константинов К. К., Киселева О. В. Комбинированный метод оценки структуры, динамики и отклонений от рекомендуемых значений статей актива бухгалтерского баланса //Экономика и предпринимательство. – 2016. – №. 11-2. – С. 675-680. ↑

22. Бородина Ю. Б., Савельева М. Ю., Попина О. Ю. Анализ качества отчетов о движении денежных средств российских компаний телекоммуникационной отрасли //Вестник магистратуры. – 2016. – №. 11-1. – С. 60. ↑

23. Рычков Д. П. Анализ финансового состояния ООО" Первая киношкола" и направления его улучшения: дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017 – с.12 ↑

24. https://how.qip.ru/others/analiticheskiy-balans ↑

25. Ендовицкий Д. А. и др. От оценки финансового состояния организации к интегрированной методике анализа устойчивого развития //Экономический анализ: теория и практика. – 2016. – №. 12 (459). ↑

26. Зимина Л. Ю., Перфильева В. М. Платежеспособность и ликвидность как элементы анализа финансового состояния предприятия //Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. – №. 12 (64). ↑

27. Рычкова Н. С., Краснова М. В. Особенности оценки ликвидности активов должника арбитражным управляющим //Сибирская финансовая школа. – 2016. – №. 4. – С. 142-145. ↑

28. Ефимова К. В., Хейнонен В. А., Франюк Р. А. Моделирование эффективного инвестиционного портфеля на основе фундаментальных портфельных теорий //Высшая школа. – 2016. – №. 9-1. – С. 45-48. ↑

29. Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Бондарь А. П. Методические особенности оценки ликвидности и платежеспособности предприятия //Бюллетень науки и практики. – 2016. – №. 5. – С. 434-440. ↑

30. Дубынина Е. Н. Разработка рекомендаций по повышению экономической эффективности промышленного предприятия (на примере АО" Радиозавод" : дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2017. ↑

31. Зарук Н., Тагирова О., Федотова М. Учебная практика. Оценка финансового состояния организации. – Litres, 2017. ↑

32. Мандрощенко О. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий. – Litres, 2017. ↑

33. Данилова Н. Л. Подходы к анализу ликвидности баланса коммерческого предприятия //Вестник НГУЭУ. – 2015. – №. 2. – С. 100-107. ↑

34. Капуста А. С., Зайцева А. А. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЛИКВИДНОСТИ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ //РЕДКОЛЛЕГИЯ. – 2017. – С. 209. ↑

35. Рознина Н. В., Карпова М. В., Багрецов Н. Д. Оценка конкурентоспособности ООО «Союз» с помощью показателей инвестиционной привлекательности, на основе системы мониторинга Банка России //Островские чтения. – 2016. – №. 1. – С. 403-414. ↑

36. Рознина Н. В., Карпова М. В., Багрецов Н. Д. Оценка конкурентоспособности ООО «Союз» с помощью показателей инвестиционной привлекательности, на основе системы мониторинга Банка России //Островские чтения. – 2016. – №. 1. – С. 403-414. ↑

37. Бессонова Е. А., Гридчина Н. С. Кредитные ресурсы как источник финансирования предприятий АПК Курской области //Известия ЮЗГУ. – 2015. – №. 2. – С. 66. ↑

38. Белокопытов А., Повага Е. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Методические указания по выполнению курсовых работ. – Litres, 2017. ↑

39. Иремадзе Э. О. и др. Математическая модель планирования оптимальных финансовых результатов нефтехимического предприятия //Экономика и управление. – 2016. – Т. 14. – №. 4. ↑

40. Иванова Е. А. Формирование системы показателей для анализа финансового состояния торговой фирмы //Фундаментальные исследования. – 2015. – Т. 1. – №. 10. ↑

41. Батьковский А. М. Оценка финансовой устойчивости предприятий оборонно-промышленного комплекса //Институциональные и инфраструктурные аспекты развития экономических наук: сборник статей Международной научно-практической конференции (10 февраля. – 2015. – С. 31. ↑