Федеральные налоги юридических лиц и их экономическое значение (Понятие и сущность налогов)

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. Формирование правильной законодательной базы для налогообложения юридических лиц является фундаментальной задачей фискальных органов, поскольку основным потоком средств для пополнения федерального бюджета являются налоги, взимаемые с юридических лиц.

Они облагаются налогами, такими как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

О роли соответствующей категории налогов в налоговой системе России следует судить не с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны - их доли в общей сумме налоговых поступлений. В отличие от стран с развитой экономикой, в России преобладает доля налогов, взимаемых с юридических лиц. В структуре доходов федерального бюджета налоговые поступления от физических лиц составляют не более пятнадцати процентов. Этот показатель значительно ниже, чем в других развитых странах, где налоги, выплачиваемые физическими лицами, обеспечивают 50-60 процентов всех налоговых поступлений в бюджеты.

Цель данной работы – рассмотреть федеральные налоги юридических лиц и их экономическое значение.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить понятие и функции налогов.

2. Рассмотреть классификацию налогов.

3. Охарактеризовать понятие и виды налогов с физических лиц.

4. Изучить федеральные налоги, взимаемые с организаций.

5. Рассмотреть специальные налоговые режимы налогообложения.

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1. Понятие и сущность налогов

1.1. Понятие и функции налогов

НКРФ часть 1 ст 8 п 1 дает следующее определение налога: «Налог означает обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их собственного имущества, управления экономикой или оперативного управления средствами для финансовой поддержки государственной деятельности и (или) муниципалитетов».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой ассигнования, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта.

Под налогообложением понимается сбор налогов.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с юридических и физических лиц в государственный или местный бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и с появлением государства.

Ни одно государство не может обходиться без налогов. Они необходимы государству для формирования государственного бюджета, из которого финансируются расходы на развитие экономики, социальной и культурной деятельности, на содержание правительства, оборону страны и другие расходы. Таким образом, «экономически выраженное существование государства воплощено в налогах».

Налоги представляют собой специфическую форму экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и формированием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Эти отношения неравны, односторонны. В них государство является основным, решительным актором, а налогоплательщики - пассивными исполнителями. Специфика этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (они представляют собой часть национального дохода, насильственно изъятого государством от предприятий и граждан), во-вторых, безотзывность (хотя значительная часть налогов тратится на развитие национальной экономики, социально-культурных и других общенациональных событий, т.е. косвенно возвращенных плательщикам).

Сбор налогов осуществляется государством при наличии соответствующего налогового законодательства, то есть в форме правовых отношений.

Различаются следующие функции:

1. Фискальная. Это основная функция налогов, означает вывод средств в казну. Эта функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. С помощью фискальной функции реализуется основная социальная цель налога - формирование финансовых ресурсов государства.

2. Регулирующая. Это связано с тем, что налоги являются механизмом влияния на экономику, происходящим в государстве, что позволяет сформировать необходимые характеристики этих процессов. Суть этой функции заключается в законе, регулирующем развитие деятельности закона. Эта функция объективна, поскольку государство может эффективно использовать для регулирования определенных процессов в обществе.

3. Стимулирование. Эта функция означает использование налогов для стимулирования или обескураживания экономики, прежде всего путем перераспределения национального дохода.

4. Функция распределения. Он заключается в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределяется от производства к социальным, а также между отраслями и отдельными гражданами.

5. Контроль. Это проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции налогов тесно взаимосвязаны и реализуются в совокупности.

В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации налог считается установленным только при определении налогоплательщиков и элементов налогообложения.

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, которые подпадают под обязанности налогового кодекса, соответственно, налогов и (или) советов.

К элементам налогообложения относятся:

- объект налогообложения: юридические факты или действия, которые обязывают платить налог;

- налоговая база. Стоимость, физические или иные характеристики объекта налогообложения, например, - стоимость имущества;

- налоговый период. Налоговый период - период времени, в течение которого определяется денежная база и рассчитывается сумма налога. Он может состоять из одного или нескольких периодов отчетности, например, один год;

- налоговая ставка - сумма налоговых вычетов на единицу измерения налоговой базы;

- процедура расчета налога. Последовательность действий для определения суммы подлежащей уплате налога. Он устанавливается для каждого налога;

- порядок и сроки уплаты налогов. Последовательность действий со ссылкой на время уплаты налога.

1.2. Классификация налогов

1. По степени переложения:

- прямое - взимается государством непосредственно из доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога является доход (заработная плата, прибыль, проценты и т. д.) И стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т. д.),

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Эти налоги начисляются предприятию, чтобы он удерживал их у других налогоплательщиков и передавал их финансовому отделу.

2. Принадлежа к уровню государственного управления:

- федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные для оплаты на всей территории Российской Федерации (статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации - НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог и т. д.);

- региональные налоги - это налоги, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации по налогам и обязательные к оплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Когда региональные налоги устанавливаются законодательными (представительными) государственными органами субъектов Российской Федерации, следующие элементы налогообложения определяются в порядке и объеме, предусмотренных Налоговым кодексом РФ: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов , выгоды. Другие элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщикам определяются Налоговым кодексом Российской Федерации (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

- местные налоги - это налоги, которые обязательны для оплаты на территориях соответствующих муниципалитетов (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

3. Согласно объекту налогообложения:

- с собственностью;

- с доходом (фактическим и вмененным);

- с потреблением (индивидуальным, универсальным и монопольным);

- с использованием ресурсов.

4. Для источников учета источники платежей ограничивают налоги по конкретным источникам их оплаты в составе доходов компании и ее структурных элементов. Такие источники могут включать: выручку от продаж; Стоимость производства; финансовые результаты операций до налогообложения доходов; заработная плата и предпринимательский доход; валовой налогооблагаемый доход и другие доходы предприятия.

5. Субъектом налогообложения:

- привлеченные от юридических лиц;

- взяты у отдельных лиц;

- смешанные.

6. В соответствии с методом налогообложения (в зависимости от метода определения налоговой заработной платы):

- «по декларации» - налоговый платеж по декларации;

- «у источника» - уплата налога у источника дохода - налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, удержанного бухгалтерским отделом организации или предпринимателем, осуществляющим выплату дохода;

- «путем уведомления» - кадастровый метод уплаты налога - хранится инвентарь - регистр, устанавливающий классификацию объектов налогообложения по определенным внешним признакам (доход, имущество). При построении кадастра любая характеристика объекта налогообложения (например, тип земли (пахотная земля, луг, лес и т. д.) И ее местоположение) могут быть взяты за основу для строительства земельного кадастра. Примером налога, уплачиваемого кадастровым методом, является ЕНВД.

7. По применимой ставке:

Прогрессивные налоги - это налоги, которые растут быстрее, чем растет доход;

- региональные налоги - характеризуются взиманием более высокого процента низких доходов и меньшего процента от высоких доходов. Это налог, который растет медленнее, чем доход;

- пропорциональные налоги - это когда применяется единая ставка для доходов любого размера;

8. По назначению:

-абстрактные;

-целевые.

9. С точки зрения оплаты:

- срочный;

-периодический.

В настоящее время налоговая система России состоит из 13 налогов и двух сборов (государственная пошлина, таможенная пошлина - по собственному усмотрению), в том числе федеральные - 8, региональные - 3, местные - 2.

Источником налогообложения является ресурс, используемый для уплаты налога. Налоги в зависимости от источников их покрытия:

1. Налоги, расходы на которые относятся к себестоимости продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды;

2. Налоги, расходы на которые относятся к выручке от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизов, экспортных тарифов;

3. Налоги, расходы по которым относятся к финансовому результату - налог на прибыль, на имущество предприятия;

4. Налоги, расходы по которым покрываются за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий, - лицензионный сбор за право торговли, сбор за транзакции, совершенные на биржах.

2. Экономическое значение налогообложения юридических лиц на федеральном уровне

2.1. Понятие и виды налогов с физических лиц

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, присущие налогам в целом. Но в то же время они также служат средством индивидуального общения гражданина с органами государственной власти или местного самоуправления, отражают его индивидуальное участие в государственных и местных делах, позволяют ему чувствовать себя активным членом общества в отношении к этим вопросам обеспечивают основу для контроля над ними, а также ответственность государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Конечно, в этом аспекте можно также рассматривать отношения с организациями, однако именно с гражданами это проявляется особенно отчетливо из-за его прямой связи с ними.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации количество налогов на физических лиц несколько снижается, хотя это не предполагает обязательного снижения налоговой нагрузки, то есть общей суммы налоговых платежей. Последнее зависит от налоговых ставок и льгот, определения налоговой базы для объекта налогообложения и других факторов. В частности, в Налоговом кодексе Российской Федерации целевые налоги для зачисления в дорожные фонды не упоминаются, только один называется - дорожный налог. Но основные налоги НДФЛ и налог на имущество - сохранены. Переведен на уровень местного налог на наследование или дарение. Сохранены и пошлины (государственная и таможенная) и ряд сборов. Все они также распределены по трем территориальным уровням.

Все налоги, взимаемые с физических лиц, определены в Налоговом кодексе Российской Федерации и могут быть разделены на федеральные, региональные и местные (рис. 1). Таким образом, назначив налог на один из уровней, можно сказать о его принадлежности к бюджету этого уровня.

Рисунок 1 – Классификация налогов, уплачиваемых физическими лицами

Итак, рассмотрим каждый налог более подробно. Налог на доходы физических лиц является основным видом прямых налогов. Этот налог рассчитывается как процент от общего дохода каждого человека, в то время как законодательно утвержденные расходы или так называемые налоговые вычеты вычитаются из общего дохода.

В своем исследовании А. В. Дашков выделил 5 групп налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, а также отчисления на перенос убытков в будущие периоды от операций с ценными бумагами.

Налогоплательщиками доходного налога с физических лиц являются две группы лиц:

1) налоговые резиденты - физические лица, которые фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (нерезидентами), то есть фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году.

Выбор объекта налогообложения и налоговой ставки зависит от определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личные качества не влияют на признание личности налогоплательщиком.

В зависимости от статуса налогоплательщика в качестве объектов налогообложения признаются:

1) для налоговых резидентов - доходы, полученные из источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами;

2) для нерезидентов - доходы, полученные из источников в Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет три формы доходов: доход в денежной форме; доход в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды.

Транспортный налог. Плательщиком этого налога являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Кроме того, если для транспортного средства имеется доверенность, то через 3 года плательщиком является лицо, которому выдается доверенность.

Объектами транспортного налога являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, вертолеты, самолеты, автобусы, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, снегоходы, моторные лодки, водные мотоциклы.

Объектами налога не являются весельные лодки, моторные лодки мощностью менее 5 л.с., рыболовные и речные суда, автомобили, оборудованные для использования инвалидами, угнанные транспортные средства и другие транспортные средства, не связанные с физическими лицами.

Земельный налог. Плательщиками этого налога являются физические лица, владеющие земельными участками, признанными объектами налогообложения. Объектами земельного налога являются земельные участки, расположенные в муниципалитетах, на территории которых установлен налог. В то же время участки, являющиеся частью имущества многоквартирного дома, не признаются объектами земельного налога.

Налог на имущество для физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица, владеющие имуществом, признанным объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилой дом или помещение, гараж, автостоянка, единый жилой комплекс, объект незавершенного строительства, другие сооружения, здания и сооружения. Объектом налога не является имущество, принадлежащее многоквартирному дому.

2.2. Федеральные налоги, взимаемые с организаций

Порядок исчисления и уплаты налога определяется главой 25 Налогового кодекса.

В качестве плательщиков налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, действующие в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доход из источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Налогоплательщик уменьшает полученный доход на сумму понесенных расходов. При определении налоговой базы также учитывается доход, полученный российской организацией из источников за пределами Российской Федерации.

Налоговая база является денежным выражением налогооблагаемой прибыли. Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу на основе результатов каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета. Доход, полученный в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу Банка России.

Доход от продаж обеспечивает доход от продажи товаров (работ, услуг).

Внереализационный доход включает доход от участия в капитале других организаций; доходы в виде штрафов, пени или других санкций за нарушение договорных обязательств; суммы ущерба или ущерба; доход от аренды или субаренды имущества; доходы в виде имущества, полученные бесплатно и т. д.

Базовая ставка налога составляет 20% (2% - федеральный компонент, 18% - региональный компонент, который может быть снижен до 13,5%). Для иностранных организаций, связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, льготная ставка в размере 10% устанавливается для доходов, полученных от использования, обслуживания или аренды транспортных средств в связи с международными аудитами. Особый порядок применения налоговых ставок устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов. 15% - на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранным организациям, 9% - на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций и иностранных организаций российскими организациями.

Налоговым периодом для налога является календарный год.

Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, рассчитывающих ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли, считаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Налог определяется как процент от налоговой базы, соответствующей налоговой ставке. Если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По результатам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики рассчитывают сумму авансового платежа на основе ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по методу начисления, с начала налоговый период до конца отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики определяют сумму ежемесячного авансового платежа.

Налогоплательщики имеют право перейти к определению ежемесячных авансовых платежей на основе фактической прибыли, которая будет рассчитана. В этом случае расчет авансовых платежей производится налогоплательщиками на основе ставки налога и фактической прибыли, рассчитанной по методу начисления с начала налогового периода до конца соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, устанавливается с учетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик имеет право перейти на выплату ежемесячных авансовых платежей на основе фактической прибыли, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему авансовых платежей. Кроме того, система авансовых платежей не может быть изменена налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налог, подлежащий уплате в конце налогового периода, уплачивается не позднее срока подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, которые рассчитывают ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, после которого рассчитывается налог.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, учитываются при уплате авансовых платежей по результатам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода учитываются как налоговые платежи по результатам налогового периода.

Налогоплательщики, независимо от того, обязаны ли они платить налоги и (или) авансовые налоговые платежи, особенности исчисления и уплаты налога, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения и местонахождению каждого отдельного подразделения соответствующие налоговые декларации в конец каждого отчетного и налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые агенты) подают налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, которые рассчитывают сумму ежемесячных авансовых платежей по фактической полученной прибыли, подают налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по результатам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3. Специальные налоговые режимы налогообложения

Специальные налоговые режимы - это режимы налогообложения, в которых субъекты предпринимательской деятельности получают возможность сократить объем бумажной работы и отчетности, уплачивая практически один налог. Тарифы и порядок оплаты, условия использования определяются Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными и местными законами.

В настоящее время существует четыре специальных налоговых режима для малого бизнеса:

1) система налогообложения сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) патентная система налогообложения (ПСН).

В то же время следует отметить, что при объединении различных систем налогообложения существуют определенные нюансы. Для наглядности мы отразим их в таблице 1.

Таблица 1 – Совмещение разных систем налогообложения

Применяемый налоговый режим	Другие налоговые режимы
	Можно совмещать	Нельзя совмещать
ОСН	с ЕНВД	ни с УСН, ни с ЕСХН
УСН		ни с ОСН, ни с ЕСХН
ЕСХН		ни с ОСН, ни с УСН
ЕНВД	или с ОСН или с УСН или с ЕСХН	-

Специальные налоговые режимы для юридических лиц заменяют единый налог на уплату корпоративного доходного налога и налога на имущество организаций. Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением некоторых случаев). Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату подоходного налога с физических лиц, НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Специальные налоговые режимы оказывают стимулирующее влияние на экономику, поскольку они предусматривают снижение налогового бремени налогоплательщика. Благодаря их использованию реализуется не только фискальная, но и регулирующая функция налоговой системы страны. Организации, которые осуществляют только первичную и последующую переработку сельскохозяйственной продукции, не имеют права применять единый сельскохозяйственный налог. Эта система заменяет корпоративный подоходный налог, налог на имущество организаций и НДС.

Существует одно условие для перехода на единые экономические налоги - доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70%. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, занимающиеся азартными играми, а также бюджетные, государственные и автономные учреждения также используют специальный налоговый режим. Объектом налогообложения является доход, уменьшенный на сумму понесенных расходов. Ставка налога составляет 6%.

Наиболее часто используемый режим налогообложения - это режим, называемый упрощенной системой налогообложения. Как и другие специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения применяется малыми предприятиями на добровольной основе. Однако в налоговом законодательстве существует ряд ограничений для применения в упрощенной налоговой системе. Чтобы применить упрощенный налоговый режим, компания имеет большое количество ограничений, которые необходимо обязательно учитывать. Поэтому на данный момент большинство компаний не стремятся перейти на такой режим, а используют традиционный налоговый режим.

Применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение их от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций, за исключением выплаты дивидендов его учредителям - юридическим лицам (дивиденды облагаются подоходным налогом с физических лиц).

Для российских получателей дивидендов ставка налога на прибыль составляет 13%, для нерезидентов Российской Федерации - 15%.

УДН уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов - налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом).

ЕНВД отличается от других налоговых режимов тем, что его размер не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя. Он рассчитывается из средних показателей по каждому виду деятельности. Этот метод налогообложения более выгоден для предпринимателей, чьи показатели рентабельности выше среднего в той же отрасли.

Данный вид налогообложения доступен организациям определенных типов: розничная торговля; бытовые, ветеринарные услуги; общественное питание; распространение и (или) реклама; услуги по ремонту, мойке автомобилей и их обслуживанию.

Заключение

Таким образом, юридическое лицо - это инструмент для разграничения имущества, которое производится с целью ограничения риска его утраты в ходе определенных действий реального лица, стоящего за юридическим лицом (учредителем юридического лица). Это ограничение риска достигается не только физической, но и юридической изоляцией имущества, закрепленного за определенным видом деятельности, другим лицом (которое не совпадает с учредителем), которое самостоятельно отвечает требованиям своих кредиторов. Ограничение риска, в свою очередь, служит стимулом для более эффективного использования, в том числе в капиталоемких и низкоприбыльных сферах деятельности.

Плательщики налогов и сборов делятся на две группы:

1) юридические лица;

2) физические лица.

В налоговом законодательстве понятие организации относится к понятию юридического лица, применяемому гражданским законодательством. В целях реализации требований Налогового кодекса Российской Федерации организации делятся на два типа:

1) российские организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и иные юридические лица с гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международными организациями, их филиалами и представительствами, созданные в Российской Федерации.

Под налогообложением юридических лиц может пониматься процесс определения и формирования суммы налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый путем выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов бизнеса и распределения активов, направленного на достижение максимально низкого уровня налоговых обязательств для налогообложения юридических лиц.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // Российская газета. — 1998. — № 148–149.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) // Российская газета. — 1994. — № 238–239.

3. Бурова, Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. - 2015. - № 2-2. – С. 140-149.

4. Дашков, А.В. Правовые новеллы в области налогообложения доходов физических лиц / А.В. Дашков // Актуальные проблемы юридической науки и практики: Гатчинские чтения-2018 сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. — 2018. — С. 257–260.

5. Кипкеева, А. М. Актуальные проблемы налогообложения имущества физических лиц / А.М. Кипкеева // Известия Северо-Кавказской государственной гуманитарно-технологической академии. — 2018. — № 4 (18). — С. 4–7.

6. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2018. - 388 с.

7. Литвинов, Я. Ю. Виды налогов, взимаемых с физических лиц в РФ / Я. Ю. Литвинов // Молодой ученый. — 2019. — № 51 (289). — С. 120-124.

8. Марчева, И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2016. - 122 с.

9. Михайленко, И. А. Перспективы развития налогообложения доходов физических лиц / И.А. Михайленко // В сборнике: Государство и право: теория и практика Материалы V Международной научной конференции. под ред. И. Г. Ахметова. — 2019. — С. 10–12.

10. Никулина, О. В. Совершенствование налогового стимулирования малого инновационного предпринимательства в России и за рубежом / О.В. Никулина, Е.С. Мануйлова // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. - 2016. - №2 (35). – С. 71-83.

11. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2018. - 436 с.

12. Старкова, О. Я. Анализ налогообложения физических лиц / О.Я. Старкова // Znanstvena Misel. — 2019. — № 1 (26). — С. 14–18.

13. Струсь, С. С. Проблематика переходного периода при введении единого налога на недвижимое имущество / С.С. Струсь, О.И. Шевченко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2017. — № 134. — С. 622–636.

14. Семенихин, В.В. Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет / В.В. Семенихин // Налоги. - 2015. - № 20. - С. 3 - 6.

15. Чие, Е.Э. Анализ направлений эффективного использования упрощённой системы налогообложения / Е.Э. Чие, А.В. Корень // Современные научные исследования и инновации. - 2014. - № 5-2 (37). - С. 6.