Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйствующие субъекты, получив широкую экономическую свободу, оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутили риски всех уровней – финансовые, коммерческие, валютные. В подобных условиях была глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновать управленческие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования.

Основным источником информации для осуществления анализа финансового положения является бухгалтерская отчетность организации. От правильности составления этого документа напрямую зависит эффективность развития и деятельность организации. В предпринимательстве, качественная и своевременная экономическая информация оказывает влияние на успех организации, размер получения прибыли, рост капитала. Другими словами, анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических методов и инструментов к показателям отчетности с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения.

Аналитические возможности бухгалтерской отчётности описываются такими авторами, как: Ю.А. Шукшиной, Е.Л. Беловой, Д.М. Бурак, Н.Н. Решетовой, М.С. Сафоновой, Д.В. Михайловой, С.И. Черкасовым и др.

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах разбирали и описывали такие специалисты, как: Е.А. Ануфриева, Е.М. Сорокина, Т.А. Мошкова и другие.

При исследовании нормативно-правового регулирования бухгалтерской отчетности исследована обширная законодательная база, в том числе положения Гражданского кодекса и Федеральных законов, Положения по ведению бухгалтерского учета и методические указания к ним.

Итак, основной целью курсовой работы является рассмотрение и проведение анализа бухгалтерской отчетности предприятия, а также предложение мероприятий по совершенствованию учета и анализа бухгалтерской отчетности в современной организации.

Для достижения поставленной цели были сформированы следующие задачи:

ознакомиться с сущностью и характеристикой бухгалтерской отчётности предприятия и ее пользователями;
уточнить аналитические возможности бухгалтерской отчетности;
определить порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
дать общую организационно-экономическую характеристику объекту исследования;
провести анализ основных показателей деятельности организации на основе ее бухгалтерской отчётности и предложить мероприятия по его совершенствованию.

Объектом исследования является малое предприятие ООО «Техникс05». Предметом изучения данной работы является бухгалтерская отчетность предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

При написании работы использовались методы анализа и обобщения научной литературы по теме исследования, методы экономического анализа и другие.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и характеристика бухгалтерской отчетности предприятия, и ее пользователи

Проблема определения роли бухгалтерской отчетности в деятельности хозяйствующего субъекта актуальна в настоящих условиях ведения предпринимательской деятельности. Обусловлено это тем, что все больше возрастает роль информации в современном мире, и от правильности составления этого документа напрямую зависит эффективность развития и деятельность предприятия. В современном бизнес-сообществе качественная и своевременная экономическая информация оказывает влияние на успех организации, а также сказывается на ее финансовой устойчивости, рентабельности и платёжеспособности.

Бухгалтерская отчётность важна для своевременного управления итогами хозяйственной деятельности организации и считается отправной базой для дальнейшего планирования его работы^[1].

Рассмотрев работы различных авторов, в том числе Г.Г. Гаризана, А.И. Терентьевой, И.В. Рубцова, А.И. Гомолапришли к выводу, что нет единого подхода к определению понятия бухгалтерская отчётность.

Например, А.И. Терентьева и И.В. Рубцов^[2] в своих работах бухгалтерскую отчётность представляет как единую систему данных об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта и о результатах его хозяйственной деятельности, формируемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам^[3].

Г.Г. Гаризан в своей статье трактует бухгалтерскую отчётность организации, как неделимый массив информации о ее финансовом положении на определенную дату, финансовых итогах ее работы и о движении денежных средств за отчетный период^[4].

А.И. Гомола представляет бухгалтерскую отчетность как систему взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период^[5].

По мнению Л.Г. Лопастейской и А.М. Шргунова, бухгалтерская отчётность представляет собой основной финансовый отчет юридического лица перед государством^[6].

В.Д. Печерская полагает, что бухгалтерская отчётность представляет собой документ, главная задача которого – снабжать пользователей своевременной и достоверной информацией об экономическом потенциале хозяйствующего субъекта^[7].

Резюмируя выше представленные данные, автор выпускной работы сформулировал свое определение понятию «бухгалтерская отчётность», а именно этот документ представляет собой четкую систему расчетных показателей, которые демонстрируют фактическое положение дел на предприятии за отчетный период.

Законодательством Российской Федерации регламентирован состав бухгалтерской отчетности. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчётность является открытым источником информации, ее состав и формы представления унифицированы^[8].

В состав бухгалтерской отчетности в 2020 году включены следующие элементы, о чем свидетельствует рисунок 1.

Рисунок 1 – Состав бухгалтерской отчётности

Из перечисленных элементов бухгалтерской отчётности основными считаются - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс, по мнению А.Е. Гаврилина, является особо важным информационным источником, который характеризует наличие имущества и источников его формирования по учетным данным конкретного экономического субъекта^[9].

Отчет о финансовых результатах является основной формой бухгалтерской отчётности, которая содержит информацию о доходах, расходах и финансовых результатах на начало и конец отчётного периода^[10].

При анализе финансового состояния данная форма дает возможность оценить результаты деятельности субъекта экономики за отчётный период.

Отчёт об изменениях капитала содержит информацию о перемещении капитала предприятия, информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей, а также о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).

Отчёт о движении денежных средств обобщает существенные причины изменения денежных средств и их эквивалентов в организации в течение определённого периода времени. Элементы представлены в следующих категориях: операционная, инвестиционная, финансовая деятельность, а также дополнительная информация. В отчёте приводится информация не только о полученных денежных средствах в рамках текущей деятельности, но и представлена информация о движении денежных средств, полученных от финансовой и инвестиционной деятельности экономического субъекта.

В пояснениях к бухгалтерской отчётности выносят информацию, которую нецелесообразно включать в основные формы. Представленная информация необходима пользователям бухгалтерской отчётности для всесторонней оценки деятельности хозяйствующего субъекта, а также для уточнения особенностей той или иной деятельности^[11].

В состав бухгалтерской отчётности входит и аудиторское заключение. Аудиторское заключение составляется, если хозяйствующий субъект подлежит обязательной аудиторской проверки. В этом документе представлено мнение специалиста о достоверности и правильности бухгалтерской отчётности предприятия и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета российскому законодательству.

Пользовали бухгалтерской отчётности являются заинтересованными в предоставляемой информации о деятельности того или иного субъекта экономики. Каждая группа пользователей предъявляет свои требования к отчётности, поскольку на основе отчётной информации принимаются различные решения в отношении экономического субъекта.

К пользователям бухгалтерской отчётности относятся следующие субъекты:

учредители и собственники предприятия;
руководители; менеджеры и управленцы различных отделов, подразделений, групп и звеньев;
служащие предприятия;
кредиторы и инвесторы;
поставщики и покупатели;
потенциальные акционеры, кредиторы и инвесторы;
налоговые органы;
государственные органы экономического и социального управления;
организации бухгалтеров и аудиторов;
органы статистики; арбитраж.

Итак, резюмируя выше представленную информацию, можно предположить, что бухгалтерская отчётность необходима руководящему составу и служит базой для принятия управленческих решений.

Далее, рассмотрим аналитические возможности бухгалтерской отчетности.

1.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчётности малого предприятия

Бухгалтерская отчётность, в базовой учебной литературе по теме работы, рассматривается с позиции источника информации для оценки финансового состояния, однако, возможности этого документа гораздо шире, что дает возможность анализировать большую группу финансово-экономических показателей, способные охарактеризовать материально-производственную базу хозяйствующего субъекта и эффективность использования его финансовых, материальных, трудовых ресурсов^{^[12]}.

Из данных бухгалтерской отчётности стейкхолдеры могут получить информацию по различным направлениям деятельности компании, например^{^[13]}: определить обеспеченность ресурсами и эффективность их использования, проанализировать уровень расходов, объем продаж и рентабельность производства, проанализировать финансовые результаты и.т.п.

Бухгалтерская отчётность, по своему содержанию, является важнейшим источником информации и для управленческого анализа. С утверждением новых форм в 2011 году границы для анализа значительно расширились за счет более детальной расшифровки отчетных показателей. Предоставляемая информация, по своему содержанию, может быть избыточной или недостаточной для стейкхолдеров в связи, с чем вводится понятие «существенная информация», что отражено в ПБУ 1/2008. Предприятия должны раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель. Критерием существенности может быть как общеустановленный порог существенности в 5% от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель^{^[14]}.

Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направлен на приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В таблице 1 представлены аналитические возможности бухгалтерской отчетности^[15].

Таблица 1

Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Форма бухгалтерской отчетности	Основные направления анализа
Бухгалтерский баланс	-Осуществляется анализ динамики и структуры активов и источников их образования; -Экспресс-анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта -Анализ платежеспособности на основе оценки ликвидности баланса -Анализ финансовой устойчивости на основании определения типа финансовой ситуации -Анализ коэффициентов финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта -Анализ деловой активности -Анализ потенциального банкротства
Отчет о финансовых результатах	-Анализ доходов и расходов хозяйствующего субъекта -Анализ уровня и динамики финансовых результатов -Анализ рентабельности -Факторный анализ финансовых результатов
Отчет об изменениях капитала	-Анализ наличия, состава и движения собственного капитала -Анализ чистых активов
Отчет о движение денежных средств	-Анализ движения денежных средств хозяйствующего субъекта прямым методом -Расчет и анализ эффективности денежных потоков
Пояснения	Динамика важнейших экономических и финансовых показателей организации за ряд лет; - планируемое развитие организации; - предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; - природоохранные мероприятия и иная информация. - уточнения к показателям представленных в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах.

Резюмируя данные таблицы 1, можно сказать, что каждая из существующих форм бухгалтерской отчётности несет определенную информацию и имеет определенное значение для оценки и управления финансовым положением хозяйствующего субъекта^{^[16]}.

Необходимо отметить уникальность информации, представленной в бухгалтерском балансе, так как именно этот документ отражает три категории^[17]: имущество, права, обязанности.

По нашему мнению, значение бухгалтерского баланса доказывает, то, что его выделяют, как отдельную отчетную единицу, а другие формы являются дополнением и расшифровкой его показателей. Бухгалтерский баланс выступает стержнем, вокруг которого группируются все остальные формы. На основе данных бухгалтерского баланса можно оценитькак абсолютные показатели имущественного положения компании, так и рассчитать относительные показатели, характеризующие ее финансовую деятельность.

Для максимального использования представленных форм необходимо использовать следующие методы, способствующие раскрытию информации:

вертикальный и горизонтальный анализ этих форм. Обозначенные методы позволяют сравнить показатели в динамике лет, а также определить структуру итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ. Этот вид позволяет сравнить каждую позицию отчетности с рядом предшествующих периодов и определить тренд, другими словами, выявить основные тенденции динамики показателя с целью прогнозирования будущих значений;
анализ финансовых коэффициентов – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;
факторный анализ - многомерный метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных.

Итоговые значения в большей степени зависят от достоверности и правдивости отчетной информации.

Таким образом, при соблюдении всех требований и принципов (надежность, полнота, достоверность, существенность), которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, то данная отчетность имеет широкий диапазон аналитических возможностей^{^[18]}.

1.3 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах малого предприятия

Процесс формирования показателей бухгалтерской отчетности должен основываться на соблюдении следующих принципов, обозначенных на рисунке 2.

Рисунок 2 - Принципы формирования годовой бухгалтерской отчетности^[19]

Соблюдение данных принципов позволяет составить достоверную бухгалтерскую отчётность, отвечающую требованиям действующего законодательства. Рассмотрим вкратце процесс формирования бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс формируется на основании остатков на счетах бухгалтерского учёта на отчётную дату. Перед формированием бухгалтерского баланса необходимо провести ряд предварительных работ, представленных на рисунке 3.

Рисунок 3 - Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской отёчности

С 2020 года бухгалтерский баланс составляется только в тысячах. Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные обязательства предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В активе бухгалтерского баланса выделено два раздела: внеоборотные и оборотные активы. Источники образования имущества представлены следующими разделами: Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства^{^[20]}.

Отражающаяся информация по конкретным статьям бухгалтерского баланса имеет некоторые нюансы, например:

нематериальные активы и основные средства в балансе представлены за вычетом амортизации;
информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
информация об отложенных налоговых обязательствах заполняется лишь теми организациями, которые применяют ПБУ 18/02;
информация по материально-производственным запасам уменьшается на величину торговой наценки (если товары учитывались с ней), а также на суммы созданных резервов под обесценение товарно-материальных ценностей;
при создании резервов по сомнительным долгам дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом этой суммы;
налог на добавленную стоимость по авансам в бухгалтерском балансе может отражаться в зависимости от принятой в организации учётной политики;
статья денежные средства в бухгалтерском балансе отражается без учёта депозитов, учитываемых в краткосрочных финансовых вложениях;
с 2020 года в составе оборотных активах фиксируется информация о долгосрочных активах к продаже. Стоимость долгосрочного актива к продаже отражают за вычетом резерва под снижение стоимости этого актива. При этом создание, доначисление и уменьшение указанного резерва изменяют расходы (доходы) периода, в котором имели место эти операции^[21];
при наличии добавочного капитала суммы может разделяться на две строки в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
заемные источники финансирования в бухгалтерском балансе разделяются в зависимости от срока погашения;
в составе кредиторской задолженности указывается кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств, полученных в предыдущие годы в качестве государственной помощи^[22].

Отчетный период как для бухгалтерского баланса, так и для отчета о финансовых результатах составляет с 1 января по 31 декабря, то есть последний день отчётного периода является отчётной датой. Подписывается бухгалтерский баланс руководителем организации, либо уполномоченным лицом. Документ составляется на русском языке. Все статьи бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного периода, на конец предыдущего года, а также на конец, предшествующего предыдущему.

На титульном листе отчётности вносится следующая информация: ИНН/КПП, наименование хозяйствующего субъекта, вид деятельности, период, информация о руководителе, единицы измерения, ОКПО, ОКУД, с 2020 года заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2, строка для отметки об обязательном аудите годовой отчетности.

Отчет о финансовых результатах отражает информацию о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта за отчетный и предыдущий период.

Для заполнения данных за отчётный период необходимо сформировать следующее^[23]:

ОСВ за отчётный период;
ОСВ по субсчету «Прочие доходы» к субсчетук счету 91 «Прочие доходы и расходы» за отчетный год;
ОСВ ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» за отчётный год.

Доходы от обычных видов деятельности отражаются по строке 2110 «Выручка». Информация о доходах в данной строке показана без учета НДС и акцизов. Это оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы».

По строке 2120 формируется показатель себестоимости реализуемых товаров. При вычислении финансового результата этот показатель вычитается, поэтому его показывают в отчете о финансовых результатах в скобках. Строка 2120 представляет собой суммарный дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

В строке 2100 фиксируется сумма валовой прибыли, то есть разность показателей строк 2110 «Выручка» - 2120 «Себестоимость». К расходам по основному виду деятельности также относят «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Эти расходы отражаются по строке 2210 и 2220 соответственно.

Коммерческие расходы — это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44^[24].

По строке 2220 показываются расходы на управление хозяйствующим субъектом, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90.2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 26^[25].

Финансовый результат по текущей деятельности отражается по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Формируется следующим образом 2100 «Валовая прибыль» - 2210 «Коммерческие расходы» - 2220 «Управленческие расходы». Если этот показатель отрицательный, соответственно, финансовым результатом по текущей деятельности является убыток, в отчете указывается в скобках.

Доход от участия в уставных капиталах других организациях и от совместной деятельности, если он не является основной, показывается по строке 2310.

Проценты полученные по депозитам, облигациям и проценты по взятым кредитам фиксируются в строках 2320 «Проценты полученные» и 2330 «Проценты к уплате».

В строках 2340 и 2350 указывают прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывается прибыль до налогообложения. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)^[26].

По строке 2410 фиксируется рассчитанный налог на прибыль и с 2020 года данная строка называется «Налог на прибыль».

Компании, применяющие специальные налоговые режимы отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль.

В 2020 году в отчет о финансовых результатах были добавлены следующие строки:

2411 «Налог на прибыль», эта статья включает, в том числе постоянные налоговые обязательства;
2412 «Отложенный налог на прибыль», здесь формируются данные по изменениям отложенных налоговых обязательств и налоговых активах;
2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль».

По строке 2400 отражается «Чистая прибыль». Она формируется за счет следующих строк - строка 2300 – стр.2410 +2421 -2430 -2450

На рисунке 4 представлены принципы построения отчёта о финансовых результатах.

Рисунок 4 - Принципы построения отчёта

Таким образом, рекомендации и требования по составлению отчёта о финансовых результатах объединено в пять экономических принципов.

Далее, ознакомимся с нормативно-правовой базой регулирования бухгалтерской отчётности.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ ООО «ТЕХНИКС05»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия

Согласно данным, представленным в ЕГРЮЛ, учредителями ООО «Техникс05» являются одно российское юридическое лицо и одно иностранное юридическое лицо. Доли их владения приведены на рисунке 8.

Компания «Техникс05» является поставщиком услуг технического обслуживания и ремонта (ТОиР) авиационной техники российского и зарубежного производства^[27].

Коммерческая деятельность этим не ограничена, и компания может выполнять работы по следующим направлениям:

деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием;
деятельность по складированию и хранению;
аренда и лизинг воздушных судов и авиационного оборудования;
аренда и лизинг двигателей, турбин и станков;
деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки.

В общем виде компания может оказывать следующие услуги:

линейное и базовое ТО;
ремонт компонентов;
ремонт композитных материалов и металлических конструкций;
техническая диагностика и неразрушающий контроль;
авиационный учебный центр;
инженерное сопровождение;
сопутствующие услуги;
продажа запасных частей и расходных материалов.

Организация ООО «Техникс05» является поставщиком в 18 государственных контрактах на сумму 119 435 036 руб., в том числе для таких компаний, как:

ООО «А-Техникс», с этой компанией реализовано 12 контрактов на сумму 104 215 172 руб.;
АО «Авиакомпания «Россия» - 1 контракт на сумму 4 396 100 руб.;
АО «Оренбургские Авиалинии» - 1 контракт на сумму 3 202 527 руб.;
АО «Авиакомпания «Аврора» - 1 контракт на сумму 3 066 171 руб.;
ПАО «Корпорация «Иркут» - 1 контракт на сумму 2 455 066 руб. и др.

Ближайшие конкуренты ООО «Техникс05»:

АО «АСЦ «Авиационное Оборудование»;
ООО «Станд»;
АО «Флайттайм»;
ООО «Рэликом»;
ООО «Авиом» и др.

Общество является организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли, путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах, услугах.

Миссия компании: «Мы обеспечиваем конкурентный отрыв в части поддержания летной годности парка воздушных судов наших Заказчиков, предоставляя уникальный опыт Группы компаний «Волга-Днепр», котрая является учредителем, по предвосхищению отказов и неисправностей авиационной техники».

Основные преимущества работы компании приведены на рисунке 9.

Рассмотрим организацию, с точки зрения процесса управления.

Руководство текущей деятельностью ООО «Техникс05» осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия и наделяется в соответствии с законодательством Российской Федерации всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи.

Далее, проведем анализ основных показателей деятельности организации.

2.2 Анализ основных показателей деятельности организации на основе ее бухгалтерской отчетности

Имущественное положение предприятие определено в таблице 2.

Объем имущества организации в динамике имеет тенденцию к росту, об этом факте свидетельствует рисунок 5.

Рисунок 5 – Изменение активов в период в 2017 года по 2019 год, тыс. руб.

Увеличение активов происходит как за счет внеоборотных средств, так и за счет оборотного капитала. Соотношение внеоборотных и оборотных активов приведено на рисунке 6.

Рисунок 12 – Структура активов организации за 2019 г., %

На долю внеоборотных активов приходится 13,84%, в общей динамике удельный вес внеоборотных активов сократился. Доля оборотных активов в 2017 году составляет – 85,51%, в 2018 году – 88,29%, в 2019 году – 86,16%.

Предприятие не капиталоемкое, так как большая часть приходится на оборотные средства.

Внеоборотные активы на конец 2019 года составляют – 80283 тыс. руб., это на 14308 тыс. руб. больше, чем в 2018 года, причем данный рост обусловлен ростом следующих статей:

изменение отложенных налоговых активов на 15747 тыс. руб.;
изменением статьи прочие внеоборотные активы.

В 2019 году произошло снижение нематериальных активов и основных средств, их доля в совокупных активах в 2019 году составляет 0,05% и 4,59% соответственно.

Оборотные активы компании относительно 2018 года увеличились на 2191 тыс. руб. Данный рост произошел за счет:

роста материально-производственных запасов на 33814 тыс. руб. Доля данной статьи в суммарных активах варьируется в диапазоне 17-28%
изменения объема дебиторской задолженности на 1164 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности снизилась с 62,10% в 2017 году до 57,19% в 2019 году.

Таблица 2

Анализ имущественного положения предприятия за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.		2018 г.		2019 г.		Отклонения, 2019 к 2017		Отклонения, 2019 к 2018
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Внеоборотные активы	73 233	14,49	65 975	11,71	80 283	13,84	7 050	9,63	14 308	21,69
Нематериальные активы	26	0,01	269	0,05	242	0,04	216	830,77	-27	-10,04
Основные средства	27 282	5,40	34 443	6,11	32 423	5,59	5 141	18,84	-2 020	-5,86
Отложенные налоговые активы	25 888	5,12	13 957	2,48	29 704	5,12	3 816	14,74	15 747	112,83
Прочие внеоборотные активы	20 037	3,97	17 306	3,07	17 914	3,09	-2 123	-10,60	608	3,51
2.Оборотные активы	432 040	85,51	497 403	88,29	499 594	86,16	67 554	15,64	2 191	0,44
Запасы	87 220	17,26	128 641	22,83	162 455	28,02	75 235	86,26	33 814	26,29
НДС	1 238	0,25	4 023	0,71	935	0,16	-303	-24,47	-3 088	-76,76
Дебиторская задолженность	313 792	62,10	330 460	58,66	331 624	57,19	17 832	5,68	1 164	0,35
Денежные средства	28 869	5,71	33 741	5,99	4 540	0,78	-24 329	-84,27	-29 201	-86,54
Прочие оборотные активы	921	0,18	538	0,10	40	0,01	-881	-95,66	-498	-92,57
Суммарные активы	505 273	100	563 378	100	579 877	100	74 604	14,77	16 499	2,93

Таблица 3

Источники финансирования имущества за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.		2018 г.		2019 г.		Отклонения (2019 г. – 2017 г.)		Отклонения (2019 г-2018 г)
Показатели	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. Руб.	%
3Капитал и резервы	89 123	17,64	166 287	29,52	98 832	17,04	9 709	10,89	-67 455	-40,57
Уставный капитал	50	0,01	50	0,01	50	0,01	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль	89 073	17,63	166 237	29,51	98 782	17,03	9 709	10,90	-67 455	-40,58
4.Долгосрочные обязательства	265 100	52,47	236 434	41,97	236072	40,71	-29 028	-10,95	-362	-0,15
Заемные средства	265 100	52,47	235 100	41,73	235100	40,54	-30 000	-11,32	0	0,00
Отложенные налоговые обязательства	0	0,00	1 334	0,24	972	0,17	972	100,00	-362	-27,14
5.Краткосрочные обязательства	151 050	29,89	160 657	28,52	244973	42,25	93 923	62,18	84 316	52,48
Заемные средства	23	0,00	20	0,00	20	0,00	-3	-13,04	0	0,00
Кредиторская задолженность	129 077	25,55	135 284	24,01	216719	37,37	87 642	67,90	81 435	60,20
Оценочные обязательства	21 227	4,20	25 353	4,50	28 234	4,87	7 007	33,01	2 881	11,36
Прочие краткосрочные обязательства	723	0,14	0	0,00	0	0,00	-723	-100,00	0	0,00
БАЛАНС	505 273	100	563 378	100	579877	100,00	74 604	14,77	16 499	2,93

В 2019 году происходит снижение объема денежных средств, причем если их доля в 2017 году составляла 5,71%, то на конец 2019 года составляет 0,78%. Снизился объем НДС.

Далее, в таблице 4 представлены источники формирования имущества объекта исследования.

Источники финансирования имущества относительно 2018 года увеличились, причем данное увеличение связано исключительно с ростом краткосрочных обязательств.

Объем собственного капитала на конец 2017 года составляет 89023 тыс. руб., в 2018 году 166287 тыс. руб., к концу 2019 года снижается до уровня 98832 тыс. руб. Данное снижение обусловлено исключительно полученными убытками в 2019 году, поскольку Уставный капитал на протяжении трех лет остается без изменений.

Объем долгосрочных источников сократился на 362 тыс. руб. относительно 2018 года и на 29028 тыс. руб. относительно 2017 года.

В 2019 года заметно увеличился объем краткосрочных обязательств. Данное увеличение обусловлено ростом преимущественно кредиторской задолженности и оценочными обязательствами.

Структура источников финансирования имущества приведена на рисунке 13.

Рисунок 7 – Структура источников формирования имущества за 2019 г., %

Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на краткосрочные обязательства, причем данная тенденция имеет место в 2019 году. В совокупности доля заемного капитала составляет 82,96%, а, как следствие, на долю собственного капитала приходится всего лишь 17,04%.

Оценим структуру баланса по основным его признакам, которые обозначены в таблице 4.

Таблица 4

Экспресс-анализ баланса по признакам «хорошего» баланса на конец 2019 г.

№ п/п	Описание признака	Наличие признака
1.	Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода	+
2.	Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов	-
3.	Собственный капитал и темпы его роста должны превышать заемный капитал и темпы его роста	-
4.	Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми	-
5.	Доля собственных оборотных средств должна быть более 10%	+
6.	В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток»	-

Структура баланса оценивается как «неудовлетворительная», что подтверждается двумя положительными признаками (валюта баланса увеличивается, доля собственных оборотных средств более 10%) и 4 отрицательными признаками.

С целью оценки платежеспособности ООО «Техникс05» проведем анализ ликвидности его баланса. Для оценки ликвидности баланса ООО «Техникс05» проведем анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по срокам погашения. Данные приведены в таблице 5.

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса за 2017-2019 гг.

Актив	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Пассив	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
A1	28869	33741	4540	P1	23	20	20
A2	313792	330460	331624	P2	151027	160637	244953
A3	89379	133202	163430	P3	265100	236434	236072
A4	73233	65975	80283	P4	89023	166287	98832
Сумма активов	505273	563378	579877	Сумма пассивов	505273	563378	579877
Расчет	Сопоставление			Норма	Условие
A1-P1	28846	33721	4520	A1≥P1	28869 ≥ 23	33741 ≥ 20	4540≥20
A2-P2	162765	169823	86671	A2≥P2	313792≥ 151027	330460≥ 160637	331624≥ 244953
A3-P3	-175721	-103232	-72642	A3≥P3	89379 ≤ 265100	133202≤ 236434	163430≤ 236072
A4-P4	-15790	-100312	-18549	A4≤P4	73233 ≤ 89023	65975 ≤ 166287	80283 ≤98832

Согласно таблице 6 можно сделать следующие выводы: первое неравенство выполняется на протяжении трех лет, то есть в этот период компания имеет необходимый объем денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Второе неравенство выполняется на протяжении всего исследуемого периода, следовательно, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы, и компания является платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с дебиторами.

Неравенство A3≥P3 не выполняется в течение всего рассматриваемого периода, то есть у компании недостаточный уровень перспективной ликвидности, но при этом имеются собственные источники для финансирования текущей деятельности, а по итогу 2017-2019 гг. можно говорить, что баланс компании не является абсолютно ликвидным.

После оценки ликвидности необходимо провести анализ платежеспособности компании, что предполагает соизмерение наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность хозяйствующего субъекта характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств.

Таблица 6

Показатели ликвидности предприятия за 2017-2019 гг.

Наименование	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонения, 2019
Наименование	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2017	2018
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,19	0,21	0,01	-0,18	-0,20
Коэффициент промежуточной ликвидности	2,26	2,27	1,37	-0,91	-0,90
Коэффициент текущей ликвидности	2,86	3,09	2,03	-0,83	-1,06
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	1,63	1,45	2,12	0,49	0,67
Коэффициент общей платежеспособности	1,37	1,57	1,13	-0,24	-0,44

На рисунке 8 проиллюстрирована динамика показателя абсолютной ликвидности.

Рисунок 8 – Динамика абсолютной ликвидности ООО «Техникс05» за 2017-2019 гг.

На последний день отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,01 (снижение в отчетном периоде на 0,20 пунктов, относительно 2017 года на 0,18).

Полученный результат значительно ниже установленных норм для данного показателя, то есть, у ООО «Техникс05» недостаточно денежной массы и других высоколиквидных активов, чтобы погасить краткосрочные обязательства перед своими пантерами, но такая ситуация образовалась непосредственно в 2019 году, так как в 2017-2018 гг. данный показатель находится на границе установленных норм.

Значение промежуточной ликвидности, свидетельствует о том, что компания ООО «Техникс05» имеет возможность расплачиваться по своим обязательствам, хотя в динамике данный коэффициент значительно снизился, о чем свидетельствует рисунок 9.

Рисунок 9– Динамика промежуточной ликвидности ООО «Техникс05» за 2017-2019 гг.

На рисунке 10 проиллюстрирована динамика коэффициента текущей ликвидности.

Рисунок 10 – Динамика показателя текущей ликвидности ООО «Техникс05» за 2017-2019 гг.

Коэффициент текущей ликвидности на конец 2019 года составляет 2,03 при норме 2, то есть компания платежеспособна, о чем свидетельствует существующая градация, представленная в таблице 7.

Таблица 7

Градация показателей текущей ликвидности

Нормы показателя	2017 г.	2018 г.	2019 г.
<1 – критическая платежеспособность
1,5-2 – низкая платежеспособность
2-3 -удовлетворительная платежеспособность	2,86		2,03
>3 - высокая платежеспособность/возможно нерациональная структура капитала		3,09

О сохранении платежеспособности свидетельствует и коэффициент общей платежеспособности, хотя относительно 2017 года данный показатель сократился на 0,24 пункта, а относительно 2018 года на 0,44.

В выпускной работе определена степень платежеспособности по текущим обязательствам. На конец 2019 года данный показатель составляет 2,12. Полученное значение говорит о платежеспособности организации, так как рекомендуемое значение этого показателя < 3 мес.

Итак, в результате оценки ликвидности и платежеспособности было установлено, что баланс у организации не является абсолютно ликвидным, основная проблема заключается в том, что не хватает денежных средств для погашения имеющихся долгов, при этом общая платежеспособность сохраняется, но отмечается значительное снижение ее уровня, то есть руководству компании необходимо реализовать меры, направленные на повышение платежеспособности.

В дополнения был рассчитан коэффициент утраты и восстановления платежеспособности.

2018 Куп. = (3,09 + 0,25 * (3,09-2,86))/2 = 1,57

2019 Квп. = (2,03+ 0,5*(2,03-3,09)/2 = 0,75

В таблице 8 представлены рассчитанные показатели восстановления и утраты платёжеспособности.

Таблица 8

Коэффициент утраты и восстановления платёжеспособности за 2018-2019 гг.

Наименование	Период			Изменение	Нормативный критерий	Нормы соответствия
Наименование	2017	2018	2019	Изменение	Нормативный критерий	Нормы соответствия
1.Показатель текущей ликвидности	2,86	3,09	2,03	-1,06	не менее 2	соответствует
2.Показатель обеспеченности СОС	0,03	0,20	0,03	0,40	не менее 0,1	В 2018 году -соответствует; в 2019 году – не соответствует
3.Показатель восстановления /утраты платежеспособности	х	1,57	0,75	x	не менее 1	В 2018 -соответствует; в 2019 году - нет

Итак, по данным таблицы 9 видно, что коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует нормативному критерию только в 2018 году, так же, как и показатель текущей ликвидности, вследствие чего был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный показатель необходимо для оценки перспективы утраты ООО «Техникс05» платёжеспособности в течение ближайших трех месяцев при существующих объемах первых двух коэффициентов. В 2019 году показатель обеспеченности собственных оборотных средств не соответствует нормативным критериям и был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Итоговое значение коэффициента восстановления платёжеспособности (0,75) указывает на то, что у ООО «Техникс05» в ближайшие шесть месяцев не восстановит свою платежеспособность до уровня 2018 года.

Уровень финансовой устойчивости в краткосрочной и среднесрочной перспективе определим в ходе сопоставления величины запасов хозяйствующего субъекта, с нормальными источниками покрытия представленных в таблице 9.

Таблица 9

Анализ финансовой устойчивости организации ООО «Техникс05» за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1. Источники собственных средств	89023	166287	98832
2. Внеоборотные активы	73233	65975	80283
3. Собственные оборотные средства	15792	100312	18549
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	265100	235100	253100
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат [3+4]	281072	335412	271649
6. Краткосрочные кредиты и займы	23	20	20
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат [5+6]	281095	335432	271669
8. Величина запасов и затрат	87220	128641	162455
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат [3-8]	-71428	-28329	-143906
10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат [5-8]	193852	206771	109194
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат [7-8]	193875	206791	109214
12. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости [9; 10; 11]	(0, 1, 1)	(0, 1, 1)	(0, 1, 1)

Как следует из представленных расчетов источники формирования запасов и затрат ООО «Техникс05» в течение анализируемого периода имеет нормальную финансовую устойчивость, хотя объем собственных оборотных средств относительно 2018 года заметно сократились.

Данный тип финансовой устойчивости свидетельствует о том, что ООО «Техникс05» для покрытия своих затрат использует разные источники финансирования. Применяются и собственные, и заемные средства.

Далее, определим относительные показатели финансовой устойчивости. Для этого могут быть рассчитаны следующие показатели, приведенные в таблице 10.

Таблица 10

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия за 2017-2019 гг.

Показатель	2017	2018	Норматив	2019	Отклонение, ±
Показатель	2017	2018	Норматив	2019	2019-2017	2019-2018
Коэффициент автономии	0,17	0,29	0,5	0,17	-	-0,12
Коэффициент финансовой устойчивости	0,70	0,71	0,8-0,9	0,57	0,13	0,14
Коэффициент финансового риска	4,67	2,38	2,00-2,50	4,86	0,19	2,48
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,17	0,60	0,2-0,5	0,18	0,01	0,42
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,18	0,77	0,6-0,8	0,11	-0,07	-0,66
Коэффициент сохранности собственного капитала	2,13	1,86	≥1	0,59	-1,54	-1,27

На рисунке 11 приведена динамика коэффициента автономии за 2017-2019 гг.

Рисунок 11– Изменение коэффициента автономии за 2017-2019

гг.

Коэффициент автономии на конец 2019 года составляет 0,17 при норме 0,5. Следует также отметить, что на протяжении трех лет данный показатель не достигает уровня нормативных критериев, то есть деятельности компании финансируется по большей части за счет привлеченного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости в динамике снижается, если, например, его значение на конец 2017 года составляет 0,70, то к концу 2019 года 0,57.Установившиеся значение на последний день отчетного года подтверждает вывод, сделанный ранее, то есть финансовая устойчивость в динамике снижается.

Коэффициент финансового риска, напротив, увеличивается (о чем свидетельствует рисунок 12), если норма для этого показателя составляет 2-2,5, то на конец 2019 года это значение 4,86. Здесь необходимо сказать, что чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.

Рисунок 12– Изменение коэффициента автономии за 2017-2019

гг.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала в 2017 г. и 2019 г. ниже нормативных норм. Таким образом, маневренность собственного капитала компании ООО «Техникс05» в эти периоды является низкой. Собственные средства отвлекаются на финансирование внеоборотных активов. Запасы также финансируются за счет привлеченных средств, так как коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами на конец 2019 года составляет 0,11 при норме от 0,6 до 0,8.

Коэффициент сохранности собственного капитала в динамике снижается и если в 2017-2018 гг. данный показатель удовлетворял нормативные показатели, то к концу 2019 года ситуация меняется, за счет полученных убытков данных показатель сократился до 0,59.

Таким образом, проведенная оценка позволила установить тот факт, что финансовая устойчивость к концу 2019 года снизилась, влияние заемных источников становится более явным.

2.3 Основные направления развития информационной и технической базы для анализа бухгалтерской отчетности предприятия

Информационной базой для анализа финансового состояния является бухгалтерская отчётность. Как результат, эффективность управления напрямую зависит от достоверности, информативности и полноты этой информации. Так как анализ бухгалтерской отчётности является основой для принятия управленческих решений необходимо развивать эти направления, а именно:

для развития информационной базы для анализа предлагаем составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности ООО«Техникс05»;
для оперативности проведения анализа бухгалтерской отчётности предлагаем использовать специальные программы.

Детализируем данные направления.

Для развития информационной базы для анализа было предложено составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка в налоговые органы не предоставляется, но обходима организациям для подтверждения положительной репутации, в том числе:

чем полнее раскрыта информация из отчета, тем прозрачнее выглядит деятельность компании;
пояснительная записка позволяет привлечь сторонних инвесторов и сделать организацию авторитетнее в глазах потенциальных бизнес-партнеров;
данный документ позволяет избежать вопросы со стороны контролирующих органов.

Пояснительная записка позволяет расшифровать не только значение показателей в бухгалтерском балансе, но и отражает качественные характеристики деятельности ООО «Техникс05» за отчетный период.

Проект структуры пояснительной записки ООО «Техникс05» в обобщенном виде представлен на рисунке 13.

Рисунок 13 - Проект структуры пояснительной записки для ООО «Техникс05»

Сведения, которые раскрывает организация в пояснительной записке представлены в виде текста. Содержание и объем указанных данных необходимо согласовать с генеральным директором организации.

Итак, проект пояснительной записки содержит уточняющие данные о деятельности ООО «Техникс05». Простая и лаконичная форма данного документа увеличит информативность бухгалтерской отчетности ООО «Техникс05», расширит основные направления развития информационной базы для анализа бухгалтерской отчетности.

В качестве второго мероприятия было предложено использовать специальные программы.

Для упрощения расчетов и экономии времени существуют программные продукты, которые позволяют оценивать финансовое состояние предприятия, делать сравнительный анализ факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, рассчитывать коэффициенты количественного и качественного изменения финансового состояния, выявлять основные тенденции развития предприятия, определять рентабельность, рассчитывать базовые нормативы для планирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности, производить оценку кредитоспособности предприятия.

В настоящее время на IT-рынке существует множество программных продуктов. К числу наиболее часто употребляемых, разработанных в России, относятся продукты, разработанные исследовательско-консультационной компанией «Альт»: «Альт-Финансы», «Альт-Инвест»; программа «AuditExpert»,– разработанная компанией «Про-Инвест Консалтинг»; программные продукты, «Аналитик», «Инвестор», разработанные компанией «ИНЭК», онлайн-программа «Ваш финансовый аналитик», разработанная компанией «Аудиторская фирма «Авдеев и К»; онлайн-программа «Финансовый анализ онлайн» разработанная компанией ООО «Константа» и др.

Для развития информационной и технической базы для анализа бухгалтерской отчетности предприятия предлагаем использовать «Альт-Финансы». Оценкой финансовой деятельности на данный момент времени занимается ведущий финансовый аналитик и экономист.

«Альт-Финансы» — это простой и проверенный инструмент анализа бухгалтерской отчетности, применяющийся:

для ежегодных отчётов для собственников бизнеса и инвесторов;
для оценки надежности контрагентов: заемщиков, поставщиков, покупателей и заказчиков;
для поиска проблем, причин, возможностей;
для ценообразования по новым направления и проектам.

На основании бухгалтерской отчётности рассчитываются финансовые коэффициенты, себестоимость, рейтинг финансового положения, а также автоматически формируется текстовое заключение.

Ключевые преимущества этой программы, следующие:

прозрачность анализа. Решение на базе MSExcel дает возможность отслеживать источники любого значения и показателя, изучать данные с любой точки зрения. Встроенные средства защиты модели помогают избежать искажений в расчетах. Текстовое описание формул финансовых коэффициентов прямо в модели упрощает интерпретацию полученных результатов;
быстрый результат. За счет введение данных из бухгалтерской отчётности получается весь спектр финансовых показателей;
гибкость и универсальность. Поддерживает любые форматы анализируемой отчётности, имеется возможность самостоятельно и без специальных знаний адаптировать под свои индивидуальные потребности;
снижает трудозатраты компании.

Программа «Альт-Финансы» имеет следующие возможности:

финансовый анализ, в том числе: проанализировать структуру и динамику основных форм отчётности, факторный анализ, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность капитала, оборачиваемость, прибыльность, эффективность основных средств труда;
экспресс-оценка финансового положения, в том числе рейтинг финансового состояния по комплексу показателей, а также свод основных коэффициентов с текстовыми комментариями;
анализ себестоимости. Различные базы распределение расходов, анализ структуры и видов затрат, анализ прибыльности продуктов;
автоматизация. Навигатор для быстрого перемещения по таблицам модели, возможность защиты от изменений формул и алгоритмов.

Применение данной программы создает предпосылки для освобождения одной штатной единицы, соответственно, компания имеет возможность сократить: фонд оплаты труда, страховые выплаты, снизить расходы на аренду офисных помещений и иные расходы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения работы были решены задачи, достигнута поставленная цель.

Обзор учебной литературы позволил установить следующее: бухгалтерская отчётность хозяйствующего субъекта является заключительным этапом учетного процесса, а также важнейшим показателем результатов деятельности предприятия. Выступает информационной базой для многих видов анализа, поэтому качество ее составления значительно влияет на процесс оптимизации бизнеса и его дальнейшее развитие.

Нормативно-правовая база по регулированию отчетности в отечественной практике представляет собой четырехуровневую систему контроля документов, в основе которых лежит Закон «О бухгалтерском учете». В состав отчетности, согласно ему, входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Кроме того, Законом, а также ПБУ /99 установлены качественные характеристики, которыми должна обладать бухгалтерская отчетность, в их число входят: достоверность, нейтральность, полнота и существенность, и прочее.

Объектом наблюдения для данной работы является компания ООО «Техникс05», которая является поставщиком услуг технического обслуживания и ремонта авиационной техники российского и зарубежного производства.

В ходе выполнения работы был проведен анализ бухгалтерской отчётности, по результатам которой получили следующее:

баланс объекта исследования на конец 2019 года не призван абсолютно ликвидным, имеется недостаточный объем денежных средств для работы с текущей задолженностью, но в целом организация платежеспособна. Если говорить об имеющихся тенденциях, то относительно 2017-2018 гг. платежеспособность компании снизилась;
компания имеет нормальную финансовую устойчивость, причем данное равновесия компания сохраняет на протяжении трех лет;
у компании ООО «Техникс05» в 2019 году снижается и финансовая устойчивость, то есть влияние заемного капитала значительно усилилось, это связано с тем, что объем собственного капитала сократился;
в активах компании значительная часть (57%) приходится на дебиторскую задолженность, это больше половины денежных средств выведено из оборота компании;
в 2019 году затраты компании превысили имеющиеся доходы, тем самым данный факт не позволяет компании наращивать прибыль, а, наоборот, формирует отрицательный финансовый результат.

По итогу анализа необходимо было дать рекомендации по совершенствованию учета и анализа бухгалтерской отчётности ООО «Техникс05». Рекомендации автора работы касались совершенствования процесса подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, а также рассмотрены направления развития информационной и технической базы для анализа бухгалтерской отчетности предприятия. В частности, было предложено:

изменить способ обработки первичной документации;
осуществлять периодический контроль за объемами дебиторской и кредиторской задолженностью не только перед составлением бухгалтерской отчётности, но и в течение года;
составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности ООО «Техникс05»;
для проведения оперативного анализа бухгалтерской отчётности использовать специальные программы.

В результате реализации данных мер предполагается получить следующие результаты:

повысить деловую активность в управление текущими активами, дебиторской и кредиторской задолженностью;
снизить трудозатраты сотрудников финансово-учетной службы;
увеличить скорость принятия управленческих решений;
повысить качество ведения учета и составления бухгалтерской отчётности;
повысить аналитичность бухгалтерской отчётности предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-законодательная база

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О консолидированной финансовой отчетности»
Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций» утверждено приказом Минфина России № 106 н от 06.10.2008 г.
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», утверждено приказом Минфина №43н 06.07.1999
Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018)
Положения по ведению бухгалтерского учета «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н (ред. от 04.12.2018)
Приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS 7) «Отчет о движении денежных средств» введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина

Основная литература

Ануфриева Е.А. Принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами//Известия Института систем управления СГЭУ. 2018. № 2 (18). С. 112-114.
Белова Е.Л., Бурак Д.М. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности как оправданные ожидания стейкхолдеров//Калужский экономический вестник. 2016. № 4. С. 14-18.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 242 с
Бухгалтерская финансовая отчетность (для бакалавров). Учебное пособие : учебное пособие / Е.М. Сорокина. — Москва :КноРус, 2018. — 161 с.
Гаврилина А.Е. Бухгалтерский баланс как важнейший источник информации в составе бухгалтерской отчётности//Studium. 2016. № 4-1 (41). С. 12.
Гаризан Г.Г. Сущность бухгалтерской отчётности//В сборнике: Актуальные вопросы современной науки Сборник статей по материалам XX международной научно-практической конференции. В 3-х частях. 2019. С. 165-171.
Гомола, А.И. Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль : учебник : [12+] / А.И. Гомола, С.В. Кириллов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 13 с. 352 с.
Ларина Ю.А. Отчет о финансовых результатах как информационная модель в финансовом анализе //В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение управления экономикой АПК Материалы межрегиональной научно-практической конференции, посвященной 85-летию Оренбургского ГАУ и 50-летию кафедры бухгалтерского учета и аудита. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации; ФГБОУ ВПО "Оренбургский государственный аграрный университет". 2016. С. 96-100.
Лопастейская Л.Г., Шаргунова А.М. Бухгалтерская отчётность// Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. 2017. С. 92-95.
Михайлова Д.В. К вопросу об аналитических возможностях бухгалтерской отчетности //Карельский научный журнал. 2014. № 4 (9). С. 125-127.
Мошкова Т.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового менеджмента: учеб.пособие / Т.А. Мошкова. – Самара: Изд-во Самарского университета, 2018
Печерская В.Д. Сущность бухгалтерской отчётности// В сборнике: Российская наука: вектор развития Материалы всероссийского конкурса научных работ. 2019. С. 168-170.
Решетова Н.Н., Сафонова М.С. Расширение аналитических возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности// Материалы IV Международной заочной научно-практической конференции: в 2-х частях. Министерство образования и науки РФ; Воронежский государственный университет, Экономический факультет. 2017. С. 256-259.
Рубцов И.В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / И.В. Рубцов. – Москва :Юнити, 2018. – 127 с.
Терентьева А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее роль в анализе деятельности организации// Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LIII междунар. студ.науч.-практ. конф. № 5(53).
Хлесткина Е. В., Мурзагалина Г. М. Сравнительный анализ признания расходов по РСБУ и МСФО // Молодой ученый. — 2018. — №38. — С. 69-74.
Черкасов С. И. Аналитические возможности бухгалтерского баланса // Молодой ученый. — 2019. — №5. — С. 147-150.
Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 429 с.
Шукшина Ю.А. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта//Nauka-Rastudent.ru. 2017. № 12-1 (12). С. 28.

Интернет-ресурсы

Электронный журнал Гуру Бухгалтерии. Форма бухгалтерского баланса в 2020 году: изменения// Режим доступа: https://buhguru.com/bukhotchetnost/forma-buhgalterskogo-balansa-v-2020-godu-izmeneniya.html
Электронный журнал Налог-налог.ру. Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса// Режим доступаhttps://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/zapolnenie_formy_2_buhgalterskogo_balansa_obrazec/
Электронный журнал Налог-налог.ру. Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса// Режим доступаhttps://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/zapolnenie_formy_2_buhgalterskogo_balansa_obrazec/

Гаризан Г.Г. Сущность бухгалтерской отчётности//В сборнике: Актуальные вопросы современной науки Сборник статей по материалам XX международной научно-практической конференции. В 3-х частях. 2019. С. 165-171. ↑
Рубцов, И.В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / И.В. Рубцов. – Москва :Юнити, 2018. – 127 с. ↑
Терентьева А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее роль в анализе деятельности организации// Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(53). ↑
Гаризан Г.Г. Сущность бухгалтерской отчётности//В сборнике: Актуальные вопросы современной науки Сборник статей по материалам XX международной научно-практической конференции. В 3-х частях. 2019. С. 165-171. ↑
Гомола, А.И. Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль : учебник : [12+] / А.И. Гомола, С.В. Кириллов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 13 с. 352 с. ↑
Лопастейская Л.Г., Шаргунова А.М. Бухгалтерская отчётность// Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. 2017. С. 92-95. ↑
Печерская В.Д. Сущность бухгалтерской отчётности// В сборнике: Российская наука: вектор развития Материалы всероссийского конкурса научных работ. 2019. С. 168-170. ↑
Рубцов, И.В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / И.В. Рубцов. – Москва :Юнити, 2018. – 127 с. ↑
Гаврилина А.Е. Бухгалтерский баланс как важнейший источник информации в составе бухгалтерской отчётности//Studium. 2016. № 4-1 (41). С. 12. ↑
Ларина Ю.А. Отчет о финансовых результатах как информационная модель в финансовом анализе //В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение управления экономикой АПК Материалы межрегиональной научно-практической конференции, посвященной 85-летию Оренбургского ГАУ и 50-летию кафедры бухгалтерского учета и аудита. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации; ФГБОУ ВПО "Оренбургский государственный аграрный университет". 2016. С. 96-100. ↑
Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 429 с. ↑
Шукшина Ю.А. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта//Nauka-Rastudent.ru. 2017. № 12-1 (12). С. 28. ↑
Белова Е.Л., Бурак Д.М. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности как оправданные ожидания стейкхолдеров//Калужский экономический вестник. 2016. № 4. С. 14-18. ↑
Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций» утверждено приказом Минфина России № 106 н от 06.10.2008 г. ↑
Решетова Н.Н., Сафонова М.С. Расширение аналитических возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности// Материалы IV Международной заочной научно-практической конференции: в 2-х частях. Министерство образования и науки РФ; Воронежский государственный университет, Экономический факультет. 2017. С. 256-259. ↑
Михайлова Д.В. К вопросу об аналитических возможностях бухгалтерской отчетности //Карельский научный журнал. 2014. № 4 (9). С. 125-127. ↑
Черкасов С. И. Аналитические возможности бухгалтерского баланса // Молодой ученый. — 2019. — №5. — С. 147-150. — URL https://moluch.ru/archive/243/56149/ (дата обращения: 08.02.2020). ↑
Белова Е.Л., Бурак Д.М. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности как оправданные ожидания стейкхолдеров//Калужский экономический вестник. 2016. № 4. С. 14-18. ↑
Ануфриева Е.А. Принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами//Известия Института систем управления СГЭУ. 2018. № 2 (18). С. 112-114. ↑
Бухгалтерская финансовая отчетность (для бакалавров). Учебное пособие : учебное пособие / Е.М. Сорокина. — Москва :КноРус, 2018. — 161 с. ↑
Электронный журнал Гуру Бухгалтерии. Форма бухгалтерского баланса в 2020 году: изменения// Режим доступа: https://buhguru.com/bukhotchetnost/forma-buhgalterskogo-balansa-v-2020-godu-izmeneniya.html ↑
Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н (ред. от 04.12.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" ↑
Мошкова Т.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового менеджмента: учеб.пособие / Т.А. Мошкова. – Самара: Изд-во Самарского университета, 2018 ↑
Электронный журнал Налог-налог.ру. Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса// Режим доступаhttps://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/zapolnenie_formy_2_buhgalterskogo_balansa_obrazec/ ↑
Электронный журнал Налог-налог.ру. Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса// Режим доступаhttps://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/zapolnenie_formy_2_buhgalterskogo_balansa_obrazec/ ↑
Электронный журнал Налог-налог.ру. Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса// Режим доступаhttps://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/zapolnenie_formy_2_buhgalterskogo_balansa_obrazec/ ↑
Устав предприятия ↑