Анализ состояния и использования основных средств коммерческого банка, на примере ПАО «Совкомбанк»

Содержание:

Введение

Б-анковск-ая систем-а в последние годы р-азвив-ается ускоренными темп-ами, что в условиях рыночной экономики порожд-ает жесткую конкурентную борьбу и повыш-ает требов-ания к упр-авлению б-анковской деятельностью. Переход к рыночной экономике требует повышения эффективности деятельности б-анков.

Среди проблем, выдвинутых пр-актикой переход-а к рыночной экономике, особую -акту-альность приобрет-ают оценк-а основных средств и их отр-ажение в бухг-алтерском б-ал-ансе, -а т-акже методы -ан-ализ-а эффективности их использов-ания в б-анке.

Б-анки в силу своих особенностей р-аспол-аг-ают зн-ачительными основными средств-ами. М-атери-ально-техническ-ая б-аз-а б-анков выступ-ает в виде зд-аний, сооружений, тр-анспортных средств, электронно-вычислительной техники и других средств.

-Акту-альность выбор-а темы з-аключ-ается в том, что основные средств-а сост-авляют основу м-атери-ально-технической б-азы б-анковской системы, укрепление которой способствует неуклонному увеличению эффективности осуществления б-анковской деятельности. Изыск-ание резервов рост-а эффективности использов-ания основных средств имеет существенное пр-актическое и теоретическое зн-ачение. Основные средств-а игр-ают существенную роль в ок-аз-ании б-анковских услуг, следов-ательно, это способствует снижению б-анковских издержек, повышению рент-абельности.

Целью курсовой р-аботы является комплексное исследов-ание состояния бухг-алтерского учет-а основных средств в б-анке, основных приемов и способов экономического -ан-ализ-а основных средств, -а т-ак же их применение при изучении -ан-ализ-а эффективности использов-ания основных средств.

Объектом исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ПАО «Совкомбанк»

Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

 Исследование теоретических аспектов анализа состояния и использования основных средств;

 Анализ состояния и использования основных средств в ПАО «Совкомбанк»;

 Анализ влияния основных средств и эффективности их использования на результаты деятельности банка ПАО «Совкомбанк»;
Теоретической основной курсовой работы послужила литература следующих авторов: О.-А.-Аносов, В.В-анкевич, М.В. Дерех, Е.Б.Дорин-а, Р.В. Крюков, Л.Л. Ермолович и др.

Глава 1. Теоретические аспекты-анализа состояния и использования основных средств

В н-астоящее время все большее зн-ачение уделяется фин-ансово-кредитным метод-ам повышения эффективности использов-ания основных средств (н-алогообложение, политик-а льгот и с-анкций). Эффективность использов-ания основных средств во многом определяется их к-ачественным состоянием. К-ак уже отмеч-алось выше, переход к рыночной экономике требует повышения эффективности деятельности б-анков. Особое зн-ачение для достижения этой цели имеет обоснов-ание ф-акторов формиров-ания пок-аз-ателей эффективности р-аботы с помощью -ан-ализ-а деятельности б-анков. От стоимости основных средств, технического уровня, эффективности использов-ания во многом з-ависят конечные результ-аты деятельности: ок-аз-ание б-анковских услуг, их себестоимость, прибыль, рент-абельность, фин-ансов-ая устойчивость [14].

При помощи функции учет-а обеспечив-ается обр-атн-ая связь всех подсистем процесс-а упр-авления. Учет призв-ан обеспечить достоверное отр-ажение ф-актического состояния б-анк-а, -а -ан-ализ – оценку количественных и к-ачественных пок-аз-ателей деятельности с целью выявления и мобилиз-ации резервов повышения эффективности р-аботы фили-ал-а б-анк-а [13]. Зн-ачение -ан-ализ-а основных средств для коммерческих б-анков вытек-ают из общей оценки фин-ансового состояния. Чем к-ачественнее, современнее основные средств-а, тем больше потенци-ал у б-анк-а для ок-аз-ания услуг своим клиент-ам. Состояние и использов-ание основных средств - один из в-ажнейших -аспектов -ан-алитической р-аботы, т-ак к-ак именно они являются м-атери-альным воплощением н-аучно-технического прогресс-а - гл-авного ф-актор-а повышения эффективности любой сферы деятельности. Более полное и р-ацион-альное использов-ание основных средств б-анк-а способствует улучшению всех его технико-экономических пок-аз-ателей: росту производительности труд-а, повышению фондоотд-ачи, фондорент-абельности, увеличению ок-аз-ания услуг, снижению их себестоимости, экономии к-апит-альных вложений. Ан-ализ деятельности б-анк-а предст-авляет собой комплекс методов исследов-ания и средств их ре-ализ-ации, функционирующих в соответствии с принцип-ами и пр-авил-ами их применения. Потребность в -ан-ализе вызв-ан-а необходимостью иметь четкие предст-авления о м-асшт-аб-ах р-азвития б-анк-а в р-амк-ах действующих ресурсных огр-аничений [3].

1.1. Цель и задачи анализа состояния и эффективности использования основных средств

Цель -ан-ализ-а – повысить опер-ативность, обоснов-анность и эффективность упр-авленческих решений, снизить риски ошибок упр-авления. -Ан-ализ не только конст-атирует состояние дел в прошлом и н-астоящем, но и является инструментом -активного воздействия н-а н-астоящее и будущее положение б-анк-а. Это объясняется тем, что если в результ-ате проведения -ан-ализ-а изменились предст-авления о ряде х-ар-актеристик объект-а, то безусловно будут приняты меры воздействия н-а объект для н-апр-авления ход-а его р-азвития в жел-аемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведен-а р-абот-а по корректировке целей и з-ад-ач р-азвития б-анк-а с учетом новых условий.

З-ад-ач-ами -ан-ализ-а состояния и эффективности использов-ания основных средств являются:

• уст-ановление обеспеченности б-анк-а основными средств-ами - соответствия величины, сост-ав-а и технического уровня средств, потребности в них;
• выполнение пл-ан-а их рост-а, обновления и выбытия;
• изучение технического состояния основных средств; определение степени использов-ания основных средств и ф-акторов, н-а нее повлиявших;
• выявление резервов рост-а фондоотд-ачи; увеличение объем-а ок-азыв-аемых услуг и прибыли з-а счет эффективности использов-ания основных средств [13].

Н-аиболее общее предст-авление об имевших место к-ачественных изменениях в структуре основных средств и их источников, -а т-акже дин-амике этих изменений можно получить с помощью вертик-ального и горизонт-ального -ан-ализ-а отчетности. Вертик-альный -ан-ализ пок-азыв-ает структуру основных средств фили-ал-а и их источников. Есть две причины, обусл-авлив-ающие необходимость и целесообр-азность проведения т-акого -ан-ализ-а: с одной стороны - переход к относительным пок-аз-ателям позволяет проводить ср-авнения экономического потенци-ал-а и результ-атов деятельности фили-ал-а б-анк-а, р-азлич-ающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным пок-аз-ателям; с другой стороны - относительные пок-аз-атели в определенной степени сгл-ажив-ают нег-ативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно иск-аж-ать -абсолютные пок-аз-атели фин-ансовой отчетности и тем с-амым з-атруднить их сопост-авление в дин-амике. Вертик-альному -ан-ализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифициров-анную отчетность. Горизонт-альный -ан-ализ отчетности з-аключ-ается в построении одной или нескольких -ан-алитических т-аблиц, в которых -абсолютные пок-аз-атели дополняются относительными темп-ами рост-а (снижения). К-ак пр-авило, берутся б-азисные темпы рост-а з-а смежные периоды (годы), что позволяет -ан-ализиров-ать не только изменения отдельных пок-аз-ателей, но и прогнозиров-ать их зн-ачения. Ценность результ-атов горизонт-ального -ан-ализ-а существенно сниж-ается в условиях инфляции. [12]. Горизонт-альный и вертик-альный -ан-ализы вз-аимодополняют друг друг-а. Поэтому н-а пр-актике нередко строят -ан-алитические т-аблицы, х-ар-актеризующие к-ак структуру, т-ак и дин-амику отдельных пок-аз-ателей отчетной бухг-алтерской формы [4].

В ходе -ан-ализ-а эффективности использов-ания основных средств б-анк-а используются следующие основные приемы и способы ф-акторного -ан-ализ-а:

- прием -абсолютных р-азниц;

- прием цепных подст-ановок;

- прием скорректиров-анных пок-аз-ателей;

- интегр-альный способ;

- способ долевого уч-астия.

Глава 2. Анализ состояния и использования основных средств в ПАО «Совкомбанк»

Объем основных средств с течением времени претерпев-ает изменения з-а счет их движения. Под движением основных средств поним-ают их поступление из р-азличных источников и выбытие по р-азличным причин-ам. В т-аблице 1 приведен сост-ав, структур-а и дин-амик-а основных средств П-АО «Совкомб-анк». -Ан-ализ приведенных сведений позволяет д-ать оценку их сост-ав-а, произвести ср-авнение структуры основных средств в дин-амике.

2.1. Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка

Т-аблиц-а 1 - Сост-ав, структур-а и дин-амик-а основных средств

Вид основных средств	Н-а 1.01.2017 год-а		Н-а 1.01.2018 год-а		Отклонение, +;-		Темп рост-а, %
	сумм-а, млн.р.	удель ный вес, %	сумм-а, млн.р.	удель ный вес,%	сумм-а, млн.р.	удель ный вес, %
1 Всего основных средств в т.ч.	9328,4	100,0	11977,0	100,0	+2648,6	-	128,4
1.2 Зд-ания	4893,5	52,5	6183,4	51,6	+1289,9	-0,9	126,4
1.3 Вычислительн-ая техник-а	855,7	9,2	973,3	8,1	+117,6	-1,1	113,7
1.4 Тр-анспортные средств-а	369,1	4,0	548,5	4,6	+179,4	+0,6	148,6
1.5 Прочие основные средств-а	3210,1	34,3	4271,8	35,7	+1061,7	+1,4	133,1

Д-анные т-аблицы 1 свидетельствуют о том, что н-аличие основных средств фили-ал-а б-анк-а увеличилось в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом 2648,6 млн.рублей или н-а 28,4 процентных пункт-а. Их рост обусловлен увеличением в зн-ачительной степени з-а счет увеличения стоимости зд-аний и сооружений, которые сост-авляют основную м-ассу основных средств фили-ал-а б-анк-а. По состоянию н-а 1 янв-аря 2017 год-а удельный вес зд-аний и сооружений в общем объеме основных средств фили-ал-а б-анк-а сост-авил 52,5 %, з-а период с 1 янв-аря по 31 дек-абря 2017 год-а – снизился н-а 0,9

роцентных пункт-а и сост-авил 51,6%. [4]. З-а -ан-ализируемый период зн-ачительно вырос объем вычислительной техники, что обусловлено необходимостью приобретения более современной техники в связи с выросшим объемом б-анковских опер-аций. Одн-ако удельный вес этой группы в общем объеме основных средств фили-ал-а з-аметно уменьшился. Т-ак, по состоянию н-а н-ач-ало 2017 год-а он сост-авлял 9,2%, -а н-а конец год-а – 8,1%. Это связ-ано с прод-ажей в порядке ре-ализ-ации излишней и неиспользуемой вычислительной техники. [5]. Сумм-а прирост-а тр-анспортных средств з-а -ан-ализируемый период сост-авил-а 179,4 млн.рублей или 148,6%, что связ-ано с ростом клиентов фили-ал-а б-анк-а, нужд-ающихся в инк-асс-ации выручки от ок-аз-ания р-абот (услуг), прод-ажи тов-аров. В структуре основных средств н-аблюд-ается увеличение доли прочих основных средств. Т-ак, н-а 1 янв-аря 2017 год-а удельный вес прочих основных средств в общем объеме всех основных средств сост-авил 34,3%, з-а 2017 год увеличился н-а 1,4 процентных пункт-а и по состоянию н-а 1 янв-аря 2018 год-а сост-авил уже 35,7%. [7]. Сведения о н-аличии и движении основных средств приводятся в «Отчете о н-аличии и движении основных средств» (форм-а №4). Эти д-анные приведены в т-аблице 2.

Т-аблиц-а 2 – Д-анные о состоянии структуры и дин-амики поступления основных средств

Источники поступления	2016 г.		2017 г.		Отклонения		Темп изменения, %
	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %
1 Построено, приобретено з-а пл-ату	165,6	16,7	477,8	34,9	312,2	82,7	288,5
2 -Аренд-а, лизинг	817,2	82,5	862,4	63,0	45,2	12,0	105,5
3 Внутриб-анковс- к-ая переписк-а	8,1	0,8	28,3	2,1	20,2	5,3	349,4
4 Итого поступило	990,9	100	1368,5	100	377,6	100	138,1

Д-анные т-аблицы 2 свидетельствуют о том, что поступление основных средств проходило в основном по договор-ам фин-ансового лизинг-а (82,5% от общего поступления в 2016 году и 63,0% в 2017 году). Д-анные о н-аличии, износе и движении основных средств служ-ат основным источником информ-ации для оценки потенци-ал-а деятельности фили-ал-а б-анк-а по увеличению доходов. Н-а основ-ании «Отчет-а о н-аличии и движении основных средств» (форм-а №4) можно т-акже про-ан-ализиров-ать д-анные о состоянии и дин-амике выбытия основных средств. Д-анные р-асчеты приведены в т-аблице 3

Т-аблиц-а 3 – Д-анные о состоянии структуры и дин-амики выбытия основных средств

Пок-аз-атели выбытия	2016 г.		2017 г.		Отклонения		Темп изменения, %
	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %	сумм-а, млн.р.	удельный вес, %
1 Перед-ано з-а пл-ату	41,6	7,0	20,0	4,4	-21,6	15,6	288,5
2 Безвозмездно перед-ано	-	0,0	0,8	0,2	+0,8	-0,5	-
3 Спис-аны к-ак пришедшие в негодность	455,8	76,4	52,2	11,4	-403,6	291,4	11,5
2 -Аренд-а, лизинг	72,9	12,2	372,4	81,2	+299,5	-216,3	510,8
3 Внутриб-анковс- к-ая переписк-а	26,2	4,4	12,6	2,8	-13,6	9,8	48,1
4 Итого поступило	596,5	100	458,0	100	-138,5	100	76,8

Д-анные т-аблицы 3 свидетельствуют о том, что выбытие основных средств в 2016 году было связ-ано со спис-анием к-ак пришедших в негодность (76,4% от общего выбытия основных средств), -а в 2017 году с перед-ачей основных средств в -аренду, лизинг (75,0% от общего выбытия основных средств).

2.2. Анализ движения и технического состояния основных средств

Эффективность использов-ания основных средств з-ависит от их технического состояния. Произведем -ан-ализ движения и технического состояния основных средств. Для более ре-ального р-асчет-а сумму основных средств н-а конец год-а возьмем без учет-а проведенной переоценки основных средств. [8]. Р-асчет пок-аз-ателей движения и технического состояния основных средств в фили-але б-анк-а предст-авлен в т-аблице 4.

Т-аблиц-а 4 - Д-анные о дин-амике технического состояния и движения основных средств

Пок-аз-атели	2016 год	2017 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения
1 Ост-атки основных средств по первон-ач-альной стоимости: 1.1 н-а н-ач-ало год-а 1.2 н-а конец год-а	8934,0 9328,4	9328,4 11977,0	394,4 2648,6	104,4 128,4
2 Ост-аток основных средств по ост-аточной стоимости: 2.1 н-а н-ач-ало год-а 2.2 н-а конец год-а	7823,4 8217,8	8356,7 11005,3	533,3 2787,5	106,8 133,9
3 Поступление основных средств	990,9	1368,5	377,6	138,1
4 Выбытие основных средств	596,5	458,0	-138,5	76,8
5 Пок-аз-атели технического состояния и движения основных средств:
5.1 Коэффициент годности: 5.1.1 н-а н-ач-ало год-а 5.1.2 н-а конец год-а	7823,4/8934,0= 0,876 8217,8/9328,4= 0,881	8356,7/9328,4= 0,896 11005,3/11977,0= 0,919	0,020 0,038	102,3 104,3
5.2 Коэффициент изношенности: 5.2.1 н-а н-ач-ало год-а 5.2.1 н-а конец год-а	1-0,876=0,124 1-0,881=0,119	1-0,896=0,104 1-0,919=0,081	-0,02 -0,038	83,9 68,1
5.3 Коэффициент обновления	990,9/9328,4= 0,106	1368,5/11977,0= 0,114	0,008	107,5
5.4 Коэффициент выбытия	596,5/8934,0= 0,067	458,0/9328,4= 0,049	-0,018	73,1

Полученные пок-аз-атели т-аблицы 4 свидетельствуют о следующем: в изуч-аемом периоде было отмечено коэффициент-а обновления н-ад коэффициентом общего выбытия, что отр-аж-ает р-асширение м-атери-ально-технической б-азы фили-ал-а. Т-ак, в 2016 году это превышение сост-авило 3,9 процентных пункт-а (10,6 - 6,7), -а в 2017 году – 6,5 процентных пункт-а (11,4 – 4,9). Следует отметить т-акже, что м-атери-ально-техническ-ая б-аз-а фили-ал-а укрепил-ась в основном в 2016-2017 г.г. з-а счет основных средств, приобретенных з-а пл-ату, -а т-акже приобретенных в лизинг. [7]

Коэффициент выбытия основных средств в -ан-ализируемом периоде очень низкий. Приним-ая во вним-ание пок-аз-атели обновления основных средств можно сдел-ать вывод, что это связ-ано, прежде всего с высокими темп-ами обновления основных средств в 2017 году (11,4%). В 2017 году имел-а место положительн-ая тенденция уменьшения степени износ-а основных средств. З-а -ан-ализируемый период степень износ-а уменьшил-ась с 0,119 до 0,081, -а коэффициент годности увеличился с 0,881 до 0,919 что является положительной тенденцией в деятельности б-анк-а. Ан-ализ основных средств коммерческого б-анк-а з-ак-анчив-ается определением пок-аз-ателей эффективности использов-ания основных средств. Использов-ание основных средств оценив-ается с помощью пок-аз-ателей фондоотд-ачи, фондоемкости и фондовооруженности, фонорент-абельности. Выбор пок-аз-ателя фондоотд-ачи в -ан-ализе основных средств коммерческого б-анк-а з-ависит от пост-авленной цели. Если необходимо изучить эффективность использов-ания всего объем-а средств труд-а, то используется пок-аз-атель фондоотд-ачи, р-асчет которого основ-ан н-а д-анных о стоимости всех основных средств коммерческого б-анк-а. [10].

2.3. Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности ПАО «Совкомбанк»

Если же ст-авится з-ад-ач-а определить уровень эффективности использов-ания основы м-атери-альной б-азы коммерческого б-анк-а – вычислительной техники, нужно воспользов-аться пок-аз-ателем, р-асчет которого основ-ан н-а среднегодовой стоимости вычислительной техники. Для р-асчет-а средних пок-аз-ателей стоимости основных средств з-а исследуемый период применяется формул-а средней -арифметической простой (формул-а):

ОС = (ОСн+ОСк) / 2 ( 1 )

где ОС – средняя стоимость основных средств з-а последующий период;

ОСн – стоимость основных средств н-а н-ач-ало период-а;

ОСк – стоимость основных средств н-а конец период-а.

Для проведения -ан-ализ-а эффективности использов-ания основных средств р-ассчит-аем среднегодовую стоимость основных средств в т-аблице 5.

Т-аблиц-а 5 - Среднегодов-ая стоимость основных средств

Групп-а основных средств	2016 год			2017 год
	Ост-аток н-а н-ач-ало год-а, млн.р.	Ост-аток н-а конец год-а, млн.р.	Среднегодов-ая стоимость, млн.р.	Ост-аток н-а конец год-а, млн.р.	Среднегодов-ая стоимость, млн.р.
1.Всего основных средств в т.ч.	8934,0	9328,4	9131,2	11977,0	10652,7
2. Зд-ания и сооружения	4964,5	4893,5	4929,0	6183,4	5538,5
3. Вычислительн-ая техник-а	1117,7	855,7	986,7	973,3	914,5
4. Тр-анспортные средств-а	400,0	369,1	384,5	548,5	458,8
5. Прочие основные средств-а	2451,8	3210,1	2831,0	4271,8	3740,9

Для обобщ-ающей х-ар-актеристики эффективности использов-ания основных средств произведем р-асчет системы пок-аз-ателей эффективности использов-ания основных средств: фондоотд-ачи, фондорент-абельности, фондоемкости и фондовооруженности. [7]. Н-аиболее обобщ-ающим пок-аз-ателем эффективности использов-ания основных средств является фондорент-абельность. Ее уровень з-ависит не только от фондоотд-ачи, но и от рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности фили-ал-а б-анк-а. Р-асчет д-анных пок-аз-ателей приведен в т-аблице 6.

Т-аблиц-а 6 - Пок-аз-атели эффективности использов-ания основных средств

Пок-аз-атели	2016 год	2017 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1. Доходы, млн.р.	21234,1	25502,0	+4267,9	120,1
2. Р-асходы, млн.р.	17869,7	21992,6	+4122,9	123,1
3. Прибыль, млн.р.	3364,4	3509,4	+145,0	104,3
4. Рент-абельность фин-ансово-экономической деятельности, %	18,8	16,0	-2,8
5. Среднегодов-ая стоимость основных средств, млн.р. 5.1. всех основных средств 5.2. -активной ч-асти основных средств 5.3. вычислительной техники	9131,2 4202,2 986,7	10652,7 5114,2 914,5	+1521,5 +912,0 -72,2	116,7 121,7 92,7
6. Удельный вес -активной ч-асти основных средств, %	46,02	48,01	+1,99
7. Удельный вес вычислительной техники, % 7.1. в -активной ч-асти основных средств 7.2.в общей сумме основных средств	23,48 10,81	17,88 8,58	-5,6 -2,23
8. Фондоотд-ач-а 8.1. всех основных средств 8.2. -активной ч-асти основных средств 8.3. вычислительной техники	2,325 5,053 21,52	2,394 4,987 27,886	+0,069 -0,066 +6,366	103,0 98,7 129,6
9. Фондорент-абельность, % 9.1. всех основных средств 9.2. -активной ч-асти основных средств 9.3. вычислительной техники	43,71 95,0 404,58	38,3 79,8 446,2	-5,41 -15,2 +41,62
10. Фондоемкость 10.1. всех основных средств 10.2.-активной ч-асти основных средств 10.3. вычислительной техники	0,43 0,198 0,046	0,418 0,201 0,036	-0,012 +0,003 -0,01	97,2 101,5 78,3
11. Среднесписочн-ая численность р-аботников, чел.	490	499	+9	101,8
12. Фондовооруженность труд-а р-аботников, млн.руб.	18,64	21,35	+2,71	114,6

Рост фондоотд-ачи является одним из ф-акторов интенсивного рост-а доходов. По д-анным т-абл. 6 можно положительно оценить то, что з-а -ан-ализируемый период использов-ание основных средств улучшилось. Н-а рост фондоотд-ачи всех основных средств ок-аз-ало влияние увеличение фондоотд-ачи вычислительной техники, в то время к-ак фондоотд-ач-а -активной ч-асти основных средств з-а -ан-ализируемый период сниж-ается. В результ-ате влияния этих ф-акторов фондоотд-ач-а всех основных средств в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом выросл-а н-а 0,069 и сост-авил-а в 2017 году 2,394.

Следует т-акже отметить, что р-азмер полученных доходов увеличился н-а 120,1%, в то время к-ак среднегодов-ая стоимость всех основных средств увеличил-ась только н-а 116,7%. Н-а снижение фондорент-абельности всех основных средств з-а -ан-ализируемый период отриц-ательное влияние ок-аз-ал темп рост-а -активной ч-асти основных средств н-а 121,7 %, в результ-ате чего фондорент-абельность всех основных средств снизил-ась н-а 5,41%. [6]. Отриц-ательное влияние н-а снижение фондорент-абельности в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом ок-аз-ало т-акже снижение рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности фили-ал-а б-анк-а з-а -ан-ализируемый период н-а 2,8%. В 2017 году по ср-авнению с 2016 годом увеличил-ась среднесписочн-ая численность р-аботников фили-ал-а при зн-ачительном росте средств труд-а. Положительным результ-атом т-акого соотношения темпов рост-а исходных пок-аз-ателей явилось повышение технической осн-ащенности р-аботников. З-а -ан-ализируемый период уровень фондовооруженности увеличился н-а 114,6 процентных пункт-а и сост-авил в 2017 году 21,35 млн. рублей н-а одного р-аботник-а. Это обусловлено темпом рост-а среднегодовой стоимости всех основных средств н-а 116,7%, -а т-акже -активной ч-асти основных средств н-а 121,7%. Фондовооруженность труд-а должн-а повыш-аться з-а счет внедрения прогрессивной техники, обл-ад-ающей более высокой производительностью и экономичностью. Внедрение же в производство уст-аревшей техники приводит к ухудшению к-ачеств-а пок-аз-ателей: рост отд-ачи вычислительной техники отст-ает от рост-а фондовооруженности р-аботников. Т-акой процесс н-аблюд-ается в -ан-ализируемом фили-але. Это свидетельствует об орг-аниз-ационных недост-атк-ах в решении вопросов технического обеспечения. Фондоемкость является обр-атной х-ар-актеристикой фондоотд-ачи. Т.е. ее снижение з-а -ан-ализируемый период свидетельствует о положительных тенденциях в фондоотд-аче. [2]. Снижение уровня фондоемкости з-а 2017 год по ср-авнению с 2016 годом н-а 0,012 (97,2%) позволяет экономить основные средств-а, -а т-акже позволяет получ-ать з-апл-аниров-анные объемы доходов с меньшими объем-ами основных средств.

Глава 3. Анализ влияния основных средств и эффективности их использования на результаты деятельности банка ПАО «Совкомбанк»

Чтобы определить, к-ак изменился ф-актический уровень рент-абельности всех основных средств з-а счет фондоотд-ачи и рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности, можно воспользов-аться приемом -абсолютных р-азниц. Влияние ф-акторов изменения фондоотд-ачи н-а уровень фондорент-абельности определяется умножением -абсолютного прирост-а фондоотд-ачи з-а счет i-го ф-актор-а н-а уровень рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности з-а 2016 год. [14]. Изменение фондорент-абельности з-а счет фондоотд-ачи основных средств и рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности предст-авлено в т-аблице 7.

Т-аблиц-а 7 - Изменение фондорент-абельности з-а счет фондоотд-ачи основных средств и рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности

Пок-аз-атели	2016 год	2017 год	Отклонение, +;-	Р-асчет пок-аз-ателей
1. Фондоотд-ач-а основных средств, руб.	2,325	2,394	+0,069	0,069*18,8=1,2972
2. Рент-абельность фин-ансово-экономической деятельности, %	18,8	16,0	-2,8	(-2,8)*2,394= -6,7032
3.Фондорент-абельность основных средств, %	43,71	38,3	-5,41	1,2972+(-6,7032)= -5,41

По д-анным т-аблицы 7 можно сдел-ать вывод, что в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом фондорент-абельность основных средств снизил-ась н-а 5,41 процентных пункт-а. Н-а ее снижение ок-аз-али влияние следующие ф-акторы: в результ-ате снижения в дин-амике уровня рент-абельности фин-ансово-экономической деятельности фили-ал-а б-анк-а н-а 2,8 процентных пункт-а уровень фондорент-абельности основных средств снизился н-а 6,7 процентных пункт-а, -а рост уровня фондоотд-ачи всех основных средств н-а 0,069 обусловило увеличение уровня фондорент-абельности основных средств н-а 1,29 процентных пункт-а. Уровень рент-абельности основных средств фили-ал-а б-анк-а можно увеличить з-а счет улучшения результ-атов фин-ансово-экономической деятельности фили-ал-а б-анк-а, т.е. темп рост-а доходов должен превыш-ать темп рост-а р-асходов. Одн-ако из приведенных выше д-анных можно сдел-ать выводы о том, что среднегодов-ая стоимость всех основных средств увеличил-ась в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом н-а 116,7%, когд-а рент-абельность фин-ансово-экономической деятельности снизил-ась н-а 2,8%, что не является положительной тенденцией р-азвития б-анк-а. [5]. Влияние д-анных ф-акторов н-а объем доходов уст-ан-авлив-ается умножением изменения фондоотд-ачи основных средств з-а счет к-аждого ф-актор-а н-а среднегодовые ост-атки основных средств з-а 2017 год, -а изменение среднегодовой стоимости основных средств - н-а уровень фондоотд-ачи основных средств з-а 2016 год. Результ-аты ф-акторного -ан-ализ-а изменения доходов предст-авлены в т-аблице 8.

Т-аблиц-а 8 - Результ-аты ф-акторного -ан-ализ-а изменения доходов

Пок-аз-атели	2016 год	2017 год	Отклонение, (+;-)	Р-асчет пок-аз-ателей
1	2	3	4	5
1. Доходы, млн.р.	21234,1	25502,0	+4267,9	3537,5 + 1071,2 + (-6163,4) + + 5822,6 = 4267,9
2. Среднегодов-ая стоимость основных средств, млн.р. в т.ч. 2.1. всех основных средств 2.2. -активной ч-асти основных средств 2.3. вычислительной техники	9131,2 4202,2 986,7	10652,7 5114,2 914,5	+1521,5 +912,0 -72,2
3. Фондоотд-ач-а всех основных средств, руб.	2,325	2,394	+0,069	1521,5*2,325=3537,5
4. Удельный вес -активной ч-асти основных средств, %	46,02	48,01	+1,99	1,99*10652,7*23,48*21,52= = 1071,2
5. Удельный вес вычислительной техники в -активной ч-асти основных средств, %	23,48	17,88	-5,6	(-5,6)*10652,7*48,01*21,52= = (-6163,4)
6. Фондоотд-ач-а вычислительной техники, руб.	21,52	27,886	+6,366	6,366*10652,7*48,01*17,88= = 5822,6

Среднегодов-ая стоимость всех основных средств выросл-а в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом н-а 1521,5 млн.рублей. Фондоотд-ач-а всех основных средств з-а -ан-ализируемый период выросл-а з-а -ан-ализируемый период н-а 0,069 руб., фондоотд-ач-а вычислительной техники – н-а 6,366 руб. Положительно следует отметить увеличение р-азмер-а полученных доходов в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом н-а 4267,9 млн. рублей. Н-а их рост ок-аз-али влияние следующие ф-акторы:

з-а счет увеличения среднегодовой стоимости всех основных средств н-а 1521,5 млн.рублей уровень доходов вырос н-а 3537,5 млн.рублей;

з-а счет увеличения удельного вес-а -активной ч-асти основных средств в общей их сумме н-а 1,99 % уровень доходов вырос н-а 1071,2 млн.рублей;

з-а счет рост-а фондоотд-ачи вычислительной техники н-а 6,366 рублей уровень доходов вырос н-а 5822,6 млн.рублей;

Отриц-ательное влияние н-а р-азмер полученных доходов ок-аз-ало снижение удельного вес-а вычислительной техники в -активной ч-асти основных средств. Снижение удельного вес-а вычислительной техники в -активной ч-асти основных средств в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом н-а 5,6% обусловило снижение уровня доходов н-а 6163,4 млн.рублей. [9]

Заключение

Роль основных средств в условиях рыночной экономики обусл-авлив-ают особые требов-ания к информ-ации о н-аличии, движении, состоянии и использов-ании основных средств. Рыночн-ая систем-а упр-авления требует более опер-ативной и комплексной информ-ации по основным средств-ам. Учет должен быть построен т-аким обр-азом, чтобы из него можно было получить не только отчетные д-анные, но и любую информ-ацию, потребность в которой возник-ает. Р-абот-а по совершенствов-анию учет-а основных средств ведется по двум основным н-апр-авлениям. Во-первых, осуществляется р-абот-а н-ад тем, чтобы н-аиболее быстрее и н-аиболее полно получ-ать необходимую информ-ацию по основным средств-ам. Т-ак к-ак в б-анк-ах используется большое множество основных средств, то без использов-ания вычислительной техники получить т-акие д-анные невозможно Н-апример, трудно подсчит-ать -амортиз-ацию по отдельным групп-ам основным средств-а и др. Гл-авным путем решения этой з-ад-ачи является полн-ая -автом-атиз-ация учетных р-абот современной мощной вычислительной техникой.

По мере р-азвития н-аучно-технического прогресс-а, появления принципи-ально новой техники и технологии требуется уточнение, приведение в соответствие с потребностями упр-авления, структуры основных средств и кл-ассифик-ации. Применяем-ая их кл-ассифик-ация очень громоздк-а, ее соблюдение сопряжено с р-азличного род-а погрешностями и требует больших трудоз-атр-ат.

Б-анки имеют полное пр-аво р-аспоряж-аться основными средств-ами, прод-ав-ать, перед-ав-ать безвозмездно, сд-ав-ать в -аренду, перед-ав-ать в лизинг, списыв-ать и т.д. Это в свою очередь вызыв-ает рост числ-а опер-аций, связ-анных с движением основных средств. В бухг-алтерском учете и отчетности должны отр-аж-аться более подробные д-анные о движении основных средств в р-азрезе отдельных причин, включ-ая мор-альный износ, ре-ализ-ацию, целесообр-азность или не целесообр-азность ремонтов и другое. Это позволяет руководству приним-ать экономически более обоснов-анные решения в упр-авлении основными средств-ами.

Не первый год продолж-ается реформиров-ание отечественной системы бухг-алтерского учет-а с целью -ад-апт-ации ее к требов-аниям Междун-ародных ст-анд-артов фин-ансовой отчетности. Одн-ако проблемы соответствия отечественного учет-а требов-аниям междун-ародных ст-анд-артов сохр-аняются. Одной из дискуссионных проблем является степень соответствия отечественных и междун-ародных ст-анд-артов в отношении основных средств.

Т-аким обр-азом, изучение междун-ародных норм и пр-авил учет-а, -а т-акже принципов сост-авления отчетности по основным средств-ам необходимо для поним-ания отчетности отечественных б-анков з-арубежными, т-ак к-ак основные средств-а являются одним из н-аиболее сложных объектов учет-а. Р-азличные подходы, связ-анные с поним-ание основных средств, -а т-акже их оценкой, могут привести к неоднозн-ачным тр-актовк-ам этих понятий.

Список литературы

1. -Аносов, О.-А. Переоценк-а основных фондов: подходы изменились / О.-А.-Аносов // Н-ац. экон. г-азет-а. - 2015. - №3. - С. 5.

2. Б-анк, С.В. Основные средств-а: учет в российской и междун-ародной пр-актике / С. В. Банк // -Аудитор. - 2015. - №6. - С. 36-43.

4. Б-атр-аков-а, Л.Г. Экономический -ан-ализ деятельности коммерческого б-анк-а: учеб. для вузов / Л.Г.Б-атр-аков. – М.:Логос, 2016. – 344 с.

5. В-анкевич, В. Совершенстов-ание переоценки основных средств и методики ее учет-а / В.В-анкевич // Фин-ансы, учет, -аудит. - 2015. - №9. - С.40-44.

8. Г-ан-аго, -А. Учет н-аличия и поступления основных средств / -А.Г-ан-аго // Н-алоговый вест. – 2015. - №16. – С. 46-60.

9. Гершун, -А.М. Учет по междун-ародным ст-анд-арт-ам: учеб.пособие. – 3-е изд. / -А.М.Гершун [и др.]; под общ. ред. Л.В.Горб-атовой. – М.: Фонд р-азвития бухг-алтерского учет-а. Изд-ательский дом «Бух. учет», 2017. – 504 с.

10. Головков-а, Е.-А. -Автом-атиз-ация учет-а, -ан-ализ-а и -аудит-а: учеб. пособие/ Е.-А.Головков-а, Т.В. Прохоров-а, К.-А. Шим-анский. - Минск: ООО «Мис-ант-а», 2016. – 220 с.

11. Дерех, М.В. Переоценк-а основных средств и преимуществ-а от ее проведения/ М.В. Дерех // 2017. - № 48. – С. 48-51.

12. Дорин-а, Е.Б. Проблемы совершенствов-ания -амортиз-ационной политики в условиях переход-а к рыночным отношениям с учетом междун-ародного опыт-а / Е.Б.Дорин-а // - 2016. - №11. С.14-21.

13. Ермолович, Л.Л. -Ан-ализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Минск: Экоперспектив-а, 2016.- 576 с.

14. З-алещенок, -А.С. История и проблемы р-азвития учет-а -амортиз-ации основных средств / -А.С.З-алещенок // Бухг-алт. учет и -ан-ализ. - 2015. - №2. С. 15-15. Крюков, Р. В. Банковское дело и кредитование / Р.В. Крюков. - М.: А-Приор, 2018. - 236 c