Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Анализ факторов и резервов улучшения использования трудовых ресурсов коммерческого банка (на примере ПАО «Газбанк»)

Содержание:

Введение

Актуальность. В числе наиболее значимых для организаций источников развития, рассматриваются человеческие ресурсы с их трудовым и творческим потенциалом, профессиональным опытом и знаниями. Обеспеченность любой организации, в том числе банка, трудовыми ресурсами, состав и структура трудовых ресурсов непосредственным образом влияет на производительность труда, а, следовательно, на прибыль.

Анализ трудовых ресурсов является важным управленческим инструментом. Данная процедура, конечно, может быть проведена единоразово, однако, более эффективным сейчас считается постоянный контроль состояния трудовых ресурсов в виде мониторинга. Это позволяет более оперативно реагировать на любые изменения и поддерживать максимальную эффективность использования персонала.

Целью курсовой работы является проведение анализа трудовых показателей в банке.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

изучить теоретические основы анализа состояния и использования трудовых ресурсов;
провести анализ трудовых показателей в ПАО «Газбанк»;
выявить резервы повышения эффективности трудовых показателей ПАО «Газбанк» и разработать рекомендации реализации выявленных резервов.

Объектом исследования является ПАО «Газбанк».

Предмет исследования – методы анализа трудовых показателей.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

Методическую основу работы составили метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету состояния и использования труда, бухгалтерская отчетность ПАО «Газбанк».

Глава 1. Теоретические аспекты анализа трудовых показателей организации и их анализа

1.1. Понятие трудовых ресурсов и их классификация

Трудовые ресурсы как экономическая категория представляют собой трудоспособную часть всего населения страны, способную в силу интеллектуальных и психофизиологических характеристик заниматься производством материальных благ или услуг. К этому виду ресурсов относятся все занятые в экономике люди, а также те, кто не занят в ней, но способен трудиться^[1].

Трудовые ресурсы предприятия (персонал) – это совокупность всех физических лиц, которые состоят с предприятием как с юридическим лицом в регулируемых договором найма отношениях^[2].

От качества трудовых ресурсов организации зависит результат ее деятельности и конкурентоспособность. Понятие «трудовые ресурсы организации» отражает его потенциал. Характерно, что в отличие от других ресурсов организации, только эта группа может требовать от работодателей изменения условий работы и оплаты, а также сотрудники организации могут добровольно отказываться от выполнения работ и увольняться по собственному желанию. Поэтому использование трудовых ресурсов организации должно быть максимально эффективным и продуманным^[3].

Трудовые ресурсы организации обладают двумя ключевыми характеристиками: структурой и численностью.

Количественная характеристика этих ресурсов определяется списочной (количество на определенную дату по документам), среднесписочной (за определенный период) и явочной (явившихся на работу в определенное время) численностью^[4].

Качественная характеристика персонала зависит от квалификационной подготовки работников и их соответствия занимаемым должностям. Качественные характеристики оценить гораздо сложнее, чем количественные, поскольку единого понимания качества труда в настоящее время фактически не выработано.

Структура трудовых ресурсов определяется по совокупности отдельных групп работников, которые объединяются по определенному признаку^[5].

Структуру можно рассматривать и анализировать по таким признакам, как профессиональная структура (соотношение профессий и специальностей), квалификационная (соотношение работников различных квалификационных уровней или степени профессиональной подготовленности), половозрастная, по стажу (общему или в данной организации), по уровню образования (высшее, незаконченное высшее, среднее специальное, общее среднее, неполное среднее или начальное) ^[6].

Классическое определение понятия «рабочая сила» сводится к совокупности способностей человека к труду (умственных и физических). В статистике под рабочей силой подразумевается количество людей, работающих по найму или готовых к такой работе. В различных странах данный показатель рассчитывается немного по-разному, обычно берется количество работающих и официально зарегистрированных безработных^[7].

В совокупности рабочая сила любого организации (то есть списочный состав его работников) включает в себя фактически работающих, а также отсутствующих по разным причинам (болезнь, служебная командировка, очередной или учебный отпуск), но состоящих в трудовых отношениях с организацией^[8].

Численность работников любого организации постоянно меняется, то есть происходит движение рабочей силы и ее перераспределение между организациями, а также отраслями и целыми регионами. Анализ движения рабочей силы производится по абсолютным и относительным показателям ее оборота^[9].

Абсолютные показатели – обороты по приему и выбытию, равные соответственно общему количеству принятых и уволенных за определенный период. Относительными показателями являются коэффициенты оборотов по приему и выбытию^[10]. Также учитывается степень текучести рабочей силы (вследствие увольнений по собственному желанию или по другим причинам), измеряемой с помощью коэффициента текучести^[11].

Используется, кроме того, коэффициент замещения. При его значении больше единицы не только восполняются потерянные при увольнении кадры, но и создаются новые рабочие места. При значении данного коэффициента меньше единицы сокращаются рабочие места, что свидетельствует о росте безработицы.

1.2. Цели, задачи и методика анализа трудовых показателей

Эффективность трудовых ресурсов оказывает непосредственное влияние на такие качественные характеристики деятельности организации, как прибыль, себестоимость, объем производства^[12].

Задачи анализа использования трудовых ресурсов.

Изучить и дать оценку обеспеченности фирмы, а также ее подразделений персоналом и в целом, и по профессиям, и по категориям.
Определить и изучить показатели текучести кадрового состава.
Выявить возможные резервы трудовых ресурсов, чтобы затем более полно и эффективно их использовать.

Основная задача анализа использования трудовых ресурсов в организации состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала^[13].

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям: анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами; анализ движения рабочей силы; анализ производительности труда^[14].

Интенсификация общественного производства, и повышение его экономической эффективности и также качества продукции, работ, услуг предполагают огромное развитие хозяйственной инициативы всех трудовых коллективов организаций. Основная задача анализа применения труда в организации состоит в том, чтобы оперативно выявить все факторы, которые препятствуют росту производительности труда в организации, приводящие к непосредственным потерям рабочего времени и также снижающие заработную плату сотрудников организации^[15].

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

обеспеченность всех рабочих мест работниками в необходимых составах;
эффективное использование всех трудовых ресурсов;
эффективность применения трудовых ресурсов;
эффективность применения средств на оплату труда^[16].

Основными и важными показателями, которые характеризуют использование труда в организации, являются: применение рабочей силы, также рабочего времени, производительность труда и относительные показатели затрат на зарплату. Анализ трудовых ресурсов обычно проводится по следующим направлениям:

оценка обеспеченности организации нужными трудовыми ресурсами и также движения рабочей силы;
оценка эффективности применения рабочего времени;
четкое изучение производительности труда;
полное изучение трудоемкости продукции;
анализ затрат на зарплату^[17].

Проведем характеристику системы анализа трудовых показателей.

1. Анализ обеспеченности фирмы трудовыми ресурсами.

Наиболее ответственный и нужный этап в анализе обеспеченности организации рабочей силой – это, конечно же, изучение ее движения. Анализ предполагает использование следующих показателей:

оборота по приёму = принято работников всего (1)

среднесписочная численность работников

оборота по выбытию = уволено работников всего (2)

среднесписочная численность работников

общего оборота =принято работников + уволено работников (3)

среднесписочная численность работников

текучести = уволено по своему желанию и нарушения дисциплины (4)

кадров среднесписочная численность работников

постоянства кадров = количество работников, проработавших год (5)^[18]

среднесписочная численность работников

Коэффициенты движения кадров обычно не планируются заранее, именно поэтому их полный анализ с самого начала производится сравнением некоторых показателей отчетного года с показателями другого предыдущего года. Коэффициенты постоянства и также стабильности кадров обычно отражают уровень заработной платы и удовлетворенность сотрудников условиями труда, к тому же трудовыми и социальными льготами^[19].

2. Анализ эффективного использования фонда рабочего времени.

Выпуск определенной продукции зависит обычно не столько от количества работающих, сколько от количества, затраченного для этого труда, определяемого, как правило, количеством рабочего времени. Поэтому необходимо тщательно изучить эффективность применения рабочего времени трудового коллектива организации.

Полноту применения трудовых ресурсов можно обычно оценить по количеству всех отработанных дней и также часов одним работником за отчетный период времени, а также по некой степени применения фонда рабочего времени^[20].

Фонд рабочего времени (ФРВ) непосредственно зависит от численности рабочих (ЧР), также количества отработанных дней одним сотрудником организации в среднем за год (Д), продолжительности рабочего дня в среднем (П^[21]):

ФРВ=ЧР×Д×П (6)

Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени, на это влияет изменение продолжительности рабочей смены^[22].

Влияние подобного рода факторов на изменение фонда рабочего времени легко можно установить способом цепной подстановки:

ФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл)  Д пл  П пл (7)

ФРВ д = (Д ф – Д пл)  ЧР ф  П пл (8)

ФРВ п = (П ф – П пл)  Д ф  ЧР ф (9)

3. Анализ производительности труда.

Важнейшим качественным показателем работы персонала является производительность труда. Под производительностью труда понимается степень эффективности труда, которая характеризуется экономией живого и прошлого (овеществленного) труда.

Неуклонный рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости.

Уровень производительности труда измеряется количеством продукции (работ, услуг), выработанной работающими в единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченным на единицу продукции (работ, услуг). Он может определяться в натуральном, трудовом и стоимостном выражении^[23].

Кроме того, в практике планирования, учета и анализа используются показатели производительности труда работников: среднедневная выработка продукции одного работника; среднечасовая выработка продукции одного работника^[24].

Средняя годовая (квартальная, месячная) выработка одного работника и рабочего исчисляется путем отношения объема продукции (работ, услуг) к среднесписочному числу работников и рабочих.

Средняя дневная выработка одного работника исчисляется путем отношения объема продукции (работ, услуг) к общему числу отработанных человеко-дней всеми работниками.

Средняя часовая выработка одного работника — отношение объема продукции (работ, услуг) к общему числу отработанных всеми работниками человеко-часов^[25].

В планировании и отчетности основным из них является показатель выработки продукции (работ, услуг) на одного работника. С целью более точного определения уровня и динамики производительности труда необходимо, наряду с вышеуказанными показателями, исчислять производительность труда в единицах трудоемкости (нормо-часах, нормативной заработной плате, нормативной стоимости обработки), которые исключают влияние изменений в стоимости продукции в результате структурных сдвигов.

К обобщающим показателям обычно относятся среднегодовая и среднедневная, также среднечасовая выработка продукта на одного работающего в денежном выражении. Частные показатели – это, как правило, расходы времени на производство одной единицы продукции (работ, услуг) исключительно в натуральном выражении и за один человеко-день или человеко-час^[26].

Среднегодовая выработка одного представляется как сумма следующих элементов^[27]:

ГВ= УД × Д × П × СВ (10)

Эти показатели находятся по формулам:

Среднегодовая выработка (ГВ)= ТП ССЧ ППП (11)

Удельный вес рабочих (УД) = ССЧ рабочих ППП (12)

Отработанное время за год одним рабочим, дни (Д) =

Общее отработанное время ч/д / ССЧ рабочих (13)

Продолжительность рабочего дня, средний показатель (П) =

Отработанные в общем ч/ч /Общее число отработанных ч/д (14)

Средне часовая выработка продукции (СВ) = ТП / Общее число

отработанных ч/ч (15)

Общая схема анализа трудовых ресурсов представлена на рис. 1.

Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

1Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

2.Анализ динамики и структуры персонала

3.Анализ движения кадров

4.Анализ производительности труда

Расчет и анализ коэффициентов обеспеченности персоналом

Расчет анализ удельного веса категорий работников в общей численности

Расчет и анализ коэффициентов оборота по приему, по выбытию, текучести, сменяемости, постоянства кадров

Расчет и анализ выработки

Рисунок. 1. Схема анализа состояния и использования трудовых ресурсов организации^[28]

Выводы

Основная задача анализа использования трудовых ресурсов на предприятии состоит в выявлении факторов, препятствующие росту производительности труда, приводящим к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала. Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям: анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами; анализ движения работников; анализ производительности труда.

Глава 2. Анализ трудовых ресурсов ПАО «Газбанк»

2.1. Общая характеристика банка

Коммерческий банк «Газбанк» (ПАО АКБ «ГАЗБАНК», г. Самара) основан в 1993 г. Сегодня ПАО АКБ «ГАЗБАНК» - один из крупнейших региональных коммерческих банков. Банк предоставляет полный спектр банковских услуг как для корпоративных, так и для частных клиентов. Среди банков Самарской области ПАО АКБ «ГАЗБАНК» стабильно входит в число лидеров, опережая другие банки по показателям прибыльности и объемам привлеченных средств физических лиц.

Газбанк — член ММВБ (секция валютного рынка, секция фондового рынка, секция государственных ценных бумаг) и фондовой биржи «Санкт-Петербург».

Газбанк является членом Саморегулируемой организаций «Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев» (ПАРТАД).

Также Газбанк является членом «Ассоциации российских банков». Мы участвуем в мировой платежной системе «SWIFT». Являемся членом общественного объединения «Гильдия финансистов».

Объектом исследования является отделение офис Газбанка по адресу: 445054, г. Тольятти, ул. Баныкина, 48.

Структура управления офиса банка представлена на рис. 2. Основные задачи управляющей структуры банка следующие:

1)в области банковских услуг: оказание спектра банковских услуг, предусмотренных положением о филиале банка;

2)в области экономики, планирования, учета и отчетности: систематический анализ, выявление внутренних резервов для роста производительности труда, снижения себестоимости и улучшения качества услуг;

3)в области подбора и использования персонала, организации труда и заработной платы: организация подбора, расстановки персонала; обеспечение расходования заработной платы в строгом соответствии с установленным плановым фондом, соблюдение соотношения между темпами роста производительности труда и заработной платы; обеспечение высокой трудовой дисциплины;

4) в области материально-технического обеспечения и сохранности собственности: организация обеспечения сохранности материальных ценностей.

Главный бухгалтер

Маркетолог

Бухгалтер-кассир

Группа по работе с физическими лицами

Менеджеры по работе с физическими лицами

Менеджеры по работе с юридическими лицами

Управляющий офисом банка

Группа по работе с юридическими лицами

Начальник группы по работе с физическими лицами

Начальник группы по работе с юридическими лицами

Рисунок 2. Структура управления банка

Для анализа основных экономических показателей деятельности филиала банка было исследовано их изменение за период 2017-2019 гг. (Таблица 1). В 2019 г. доходы банка увеличился по сравнению с 2017-2018 гг. и составил 625 820 тыс.руб., что на 70,9 % больше чем в 2017 г. и на 43,2 % больше чем в 2018 г. Численность работающих в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2017 г. на 9,1 %, по сравнению с 2018 г. – не изменилась. Среднегодовая выработка одного работника в 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 56,7 %, а по сравнению предыдущим годом - на 43,2 %. Высокий темп роста производительности труда обусловил увеличения объема оказанных услуг, при том, что численности работников банка изменилась в течение исследуемых трех лет незначительно.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели деятельности филиала банка за 2017-2019 гг.

Показатели	Абсолютное значение (в сопоставимых ценах к декабрю 2019 года)			Абсолютные отклонения		Темп прироста, %
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2018/ 2017	2019/ 2018
Доходы банка, тыс.руб.	366082	436989	625820	70907	188831	19,37	43,2
Численность работающих всего, чел. в том числе специалистов, чел.	11 6	12 7	12 7	1 1	- -	9,1 16,7	- -
Среднегодовая выработка, тыс.руб.: одного работающего; одного специалиста	33280 61014	36416 62427	52152 89403	3136 1413	15736 26976	2,32 2,32	43,2 43,2
Расходы банка, тыс.руб.	364679	431178	613624	66499	182446	18,24	42,31
Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб.	0,99	0,99	0,98	-	-0,01	-	-1,01
Прибыль от оказания услуг, руб.	1403	5811	12196	4408	6385	314,18	109,9
Рентабельность услуг, %	0,38	1,33	1,95	0,95	0,62	-	-

Затраты на 1 рубль оказанных услуг в 2019 г. снизились по сравнению с уровнем 2017- 2018 г. на 1,01 %. Причиной этого явилось то, темпы роста объема банковских услуг опережают темпы роста полной себестоимости услуг.

Из данных, представленных в таблице 1 видно, что деятельность банка является в 2017-2019 г.г. прибыльной. В 2019 г. прибыль от оказания услуг составила 12196 тыс. руб., что более, чем в 8,5 раз выше показателя 2017 г. и 109,88 % - показателя 2018 г. Рентабельность оказанных услуг в 2019 г. выше показателей двух предыдущих лет – на 1,57 процентный пункт выше показателя 2017 г. и на 0,62 процентных пункта выше показателя 2018 г.

Проведенное исследование основных технико-экономических показателей деятельности банка позволяет сделать выводы, что в течение 2019 г. отмечается увеличение объема реализации услуг по сравнению с показателями 2017-2019 гг. Положительным в деятельности предприятия является факт роста прибыли от реализации и рентабельности реализации по сравнению с показателями двух предыдущих лет.

2.2. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Цель анализа состояния и использования трудовых ресурсов – оценить эффективность использования трудовых ресурсов, вскрыть резервы роста производительности труда и обеспечения опережающего ее повышения по сравнению с зарплатой одного работника.

Динамика обеспеченности рабочей силы представлена в таблице 2. Как видно из данных, представленных в таблице 2, в 2018 г. произошло увеличение кадрового состава на 1 чел. за счет приема на работу специалиста. В 2019 г. численность работающих предприятия по сравнению с показателем 2018 г. не изменилась.

Проведем расчет обеспеченности трудовыми ресурсами в 2019 г. Коэффициент обеспеченности персоналом, непосредственно занятым оказанием банковских услуг:

Коб пп = 10/12 = 0,83, или 83 %.

Коэффициент обеспеченности персоналом, занятым обслуживанием процесса оказания банковских услуг:

Коб пп = 2/12 = 0,17.

Таблица 2

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Категории	Среднесписочная			Отклонение 2019г. от
работающих	численность			2017		2018
	2017	2018	2019	чел.	% прироста	чел.	% прироста
Служащие всего, в т.ч.: руководители специалисты прочие служащие младший обслуживающий персонал	9 2 6 1 2	10 2 7 1 2	10 2 7 1 2	+1 - +1 - -	11,1 - 16,7 - -	- - - - -	- - - - -
Всего работающих	11	12	12	+1	9,1	-	-

Проанализируем динамику структуры персонала на предприятии за 2017-2019 г.г. (Таблица 3). Из структуры численности видно, что за данный период произошли положительные изменения в составе персонала. На 4,3 процентных пункта увеличился удельный вес специалистов, являющихся непосредственными производителями услуг, выполняемых предприятием. По всем остальным категориям работающих наблюдается снижение удельного веса в общей численности.

Таблица 3

Динамика структуры численности работающих по категориям (%)

Категория	Структура численности, %			Отклонение 2019 г. от
работающих	2017	2018	2019	2017	2018
Среднесписочная численность всего	100	100	100	-	-
Служащих, из них:	81,8	83,4	83,4	+1,6	-
руководители; специалисты; прочие специалисты младший обслуживающий персонал	18,2 54,5 9,1 18,2	16,8 58,3 8,3 16,6	16,8 58,3 8,3 16,6	-1,4 +3,8 -0,8 -1,6	- - - -

Существенное влияние на эффективность использования трудовых ресурсов оказывает характер и уровень движения кадров, которые отражены в таблице 4.

Таблица 4

Движение кадров на предприятии за 2018-2019 гг.

№

Показатели

2018

2019

Отклонение

Среднесписочная численность, всего

в т.ч. специалистов, чел

Принято на работу, всего

в т.ч. специалистов, чел

-1

Уволено с работы всего,

в т.ч. специалистов, чел

Уволено причинам текучести всего,

в т.ч. специалистов, чел

Коэффициент приема кадров всего (стр3 : стр1)

в т.ч. специалистов (стр4 : стр2)

0,167

0,143

0,083

-0,083

-0,143

Коэффициент выбытия кадров всего (стр5 : стр1)

в т.ч. специалистов

0,083

Коэффициент оборота кадров всего (стр3 + стр5) : стр1

в т.ч. специалистов (стр4+стр6):стр2

0,25

0,143

0,167

-0,083

-0,143

Коэффициент текучести кадров всего (стр7 : стр1)

в т.ч. специалистов (стр8 : стр2)

0,083

Анализ расчетов, представленных в таблице 4, показывает, что по сравнению с предыдущим 2018 г. в 2019 г. количество принятых на работу уменьшилось на 1 человека и количество уволенных осталось прежним – 1 работник. Это обусловило уменьшение коэффициента приема кадров на 0,083 пункта. Следует отметить, что текучесть кадров на предприятии отмечается по категории вспомогательных рабочих, кадровый состав руководителей и специалистов стабилен.

Проведем анализ использования рабочего времени на предприятии. Подробный анализ использования времени заключается в изучении структуры затрат рабочего времени, сравнении их с нормативами и изыскании резервов роста ритмичности производства в результате рационального использования рабочего времени, ликвидации и снижения его потерь. Для анализа используем результаты фотографий рабочего дня специалистов. Имея процентное соотношение одноименных затрат, составим сводный баланс, представленный в таблице 5.

Таблица 5

Сводный баланс рабочего времени

Категории затрат	Фактическое время		Нормативное время		Отклонение, мин.	Прим.
	Мин	%	мин.	%
ПЗ	20	4,2	20	4,2	0	20мин/см
ОП	320,33	66,7	421,56	87,8	+101,2	-
ОБС	58,67	12,2	22,42	4,7	-36,25	7% Топ
ОТЛ	16	3,3	16,02	3,3	+0,02	5% Топ
ОТП	25,3	5,3	-	-	-25,3	-
НР	9,67	2,0	-	-	-9,67	-
НТД	30	6,3	-	-	-30	-
Итого	480	100	480	100	0

Из таблицы 5 видно, что время оперативной работы специалиста составляет 66,7 % в смену. Потери рабочего времени: по причине нарушения трудовой дисциплины 6,3%. В общей сложности потери рабочего времени составляют 64,97 минут или 13,6%.

Рассчитаем коэффициент использования рабочего времени:

Кисп. = (ПЗ + ОП +ОБС + ОТЛ) : Тсм (16)

Кисп = (20+320,33+58,67+16,02) / 480=0,86

Коэффициент потерь равен:

Кпот.р.в. = ОТП+НТД+НР (17)

Тсм Кпот.р.в.= (30+25,3+9,67) / 480 = 0,14

Возможный рост производительности труда определяется по формуле:

Пт = ОПн-ОПф *100%

ОПф

Пт = ((421,56-320,33) / 320,33) * 100 = 31,60%

Таким образом, анализ фотографий рабочего дня выявил наличие значительных внутрисменных потерь времени, ликвидация которых обеспечит рост производительности труда на 31,6%.

Проведем анализ производительности труда работников. Наиболее универсальным показателем производительности труда является доходы банка на одного работника. На основе данных текущего, статистического учета и баланса рабочего времени нами проанализирована динамика производительности труда работников за 2017-2019 гг.

Таблица 6

Баланс рабочего времени работника

Наименование показателя	2018 год		2019 год
Наименование показателя	В днях	В %	В днях	В %
Календарный фонд времени	365	100	366	100
Количество нерабочих дней, всего В том числе праздничные дни выходные дни	116 10 106	31,7 8,62 91,3	115 10 105	31,2 8,77 91,2
Неявки на работу, всего В том числе: очередные отпуска, отпуска по учебе невыходы по болезни административные отпуска	70 24 20 8 18	19,21 34,3 28,6 11,4 25,7	54 24 29 6 4	14,8 44,4 37,0 11,1 7,5
Число отработанных дней	179	49,04	197	53,83
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	100	8	100

Таблица 7

Показатели использования рабочего времени и выработки

одного работника за 2018-2019 гг.

Показатели	Ед.изм.	2018	2019	абс. Изменен.	% изменения
1	2	3	4	5	6
Доходы банка	Тыс.руб.	436989	625820	+43,2	188831
Среднесписочная численность специалистов	чел.	7	7	-	-
Отработано одним специалистом	чел/дней	179	197	+10,06	18

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6
Общее число отработанных всеми специалистами чел/дней	чел/дней	1253	1379	+10,05	126
Общее число отработанных всеми специалистами чел/часов	чел/часов	10024	11032	+10,05	1008
Средняя продолжительность рабочего дня	час	8,0	8,0	0	100
Среднегодовая выработка одного специалиста	Тыс.руб.	62427,0	89402,9	+43,2	26975,9
Среднедневная выработка одного специалиста	Тыс.руб.	348,8	453,8	+30,1	105,0
Среднечасовая выработка одного специалиста	Тыс.руб.	43,6	56,7	+30,1	13,1

Для определения основных факторов, под влиянием которых изменилась средняя выработка, используем метод цепных подстановок.

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение выработки методом цепных подстановок

№	Удельный вес специалистов %		Отработано одним специалистом в год, чел.-дн.		Продолжительность рабочего дня, час.		Среднечасовая выработка специалиста, тыс.руб.		Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	Изменение, (+/-), тыс.руб.
1.	2018	58,3	2018	179	2018	8,0	2018	43,6	36415,8	-
2.	2019	58,3	2018	179	2018	8,0	2018	43,6	36415,8	-
3.	2018	58,3	2019	197	2018	8,0	2018	43,6	40077,7	+3661,9
4.	2019	58,3	2019	197	2019	8,0	2018	43,6	40077,7	-
5.	2019	58,3	2019	197	2019	8,0	2019	56,7	52151,7	+12073,9
Результат действия всех исследуемых факторов (3661,9 + 12073,9)										+ 15735,9

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что:

за счет увеличения отработанного времени одним специалистом среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 3661,9 тыс.руб.;
за счет увеличения среднечасовой выработки специалистом среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 12073,9 тыс.руб.

В результате всех влияющих на выработку одного работника предприятия факторов ее среднегодовая величина возросла на 15735,9 тыс.руб.

Выводы

Газбанк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

В 2019 г. доходы банка увеличился по сравнению с 2017-2018 гг. и составили 625820 тыс.руб., что на 70,9 % больше чем в 2017 г. и на 43,2 % больше чем в 2018 г.

Затраты на 1 рубль оказанных услуг в 2019 г. снизились по сравнению с уровнем 2017-2018 г. на 1,01 %. Причиной этого явилось то, темпы роста объема банковских услуг опережают темпы роста полной себестоимости услуг.

Деятельность банка является в 2017-2019 г.г. прибыльной. В 2019 г. прибыль от оказания услуг составила 12196 тыс. руб., что более, чем в 8,5 раз выше показателя 2017 г. и 109,88 % - показателя 2018 г. Рентабельность оказанных услуг в 2019 г. выше показателей двух предыдущих лет – на 1,57 процентный пункт выше показателя 2017 г. и на 0,62 процентных пункта выше показателя 2018 г.

Численность работающих в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2017 г. на 9,1 %, по сравнению с 2018 г. – не изменилась. Среднегодовая выработка одного работника в 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 56,7 %, а по сравнению предыдущим годом - на 43,2 %. Высокий темп роста производительности труда обусловил увеличения объема оказанных услуг, при том, что численности работников банка изменилась в течение исследуемых трех лет незначительно.

Глава 3. Разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности трудовых показателей

Внедрение системы премирования, учитывающей индивидуальные показатели труда работника

В целях совершенствования системы премирования работников предлагается внедрение новой системы, цели и инструменты которой представлены в таблице 9.

Таблица 9

Цели и инструменты новой системы премирования

Цели	Инструменты
Увеличение объема продаж	Ориентация специалистов на высокий результат продаж за счет установления норматива продаж по количеству (шт.) или общей сумме оформленных кредитов (руб.) за отчетный период.
	Равные возможности мотивации предоставлены специалистам, работающим, например, специалистам банка, работающим в точках выдачи кредитов в магазинах, оформляющим меньшее количество кредитов, но на большие суммы.
	Установление планов продаж поквартально с учетом сезонных особенностей бизнеса и рынка.
Увеличение доходности размещения кредитных продуктов	Мотивация специалистов к продаже более доходных продуктов путем установления различных размеров вознаграждения в разрезе групп доходности продуктов (более и менее доходные).
Снижение уровня дефолтности	Мотивация к снижению уровня дефолтности в соответствии с планами и задачами банка методом введения «двойного» норматива дефолтности: 1) повышение норматива «хороших» кредитов до 85% от общей суммы оформленных кредитов; 2) введение дополнительного норматива для «хороших» кредитов в разрезе групп доходности с целью снижения уровня дефолтности кредитов, оформленных по менее доходным акциям банка.
Увеличение объемов продаж услуг страхования кредитов	Мотивация специалистов к продаже дополнительной услуги банка – страхования. Введение вознаграждения за «хорошие» кредиты, оформленные с услугой страхования, в разрезе доходности при условии выполнения плана продаж.

Условия премирования по предлагаемой системе представлены в таблице 10.

Таблица 10

Условия премирования

Условие премирования

Старая система премирования

Новая система премирования

Ежемесячный план продаж

План установлен по количеству оформленных кредитов – не менее 60 кредитов в месяц

План установлен по количеству (шт.) или общей сумме оформленных кредитов (тыс. руб.);
План поквартально корректируется:

1 кв.– 45 шт. или 540 000 руб. в месяц

2 кв. – 40 шт. или 480 000 руб. в месяц

3 кв. – 50 шт. или 600 000 руб. в месяц

4 кв. – 60 шт. или 720 000 руб. в месяц

План по дефолтности

План доли «хороших» кредитов – не менее 80% от общего количества оформленных кредитов (шт.)

1)Доля «хороших» кредитов повышена до 85% от суммы размещения кредитов (руб.);

Введен дополнительный норматив для «хороших» кредитов в разрезе групп доходности:

- не менее 85% «хороших» более доходных кредитов (руб.);

- не менее 90% «хороших» менее доходных кредитов (руб.).

Показатели премирования представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели премирования

Целевой показатель

Старая система премирования

Новая система премирования

Объем продаж

Фактическое количество оформленных кредитов в рамках выполнения плана продаж

Фактическая сумма размещения денежных средств оформленных кредитов в рамках выполнения плана продаж

Дефолтность

Фактическая доля «хороших» кредитов в штуках – не менее 80% от общего количества оформленных кредитов (шт.)

Фактическая доля «хороших» кредитов в разрезе групп доходности в суммах размещения:

не менее 85% «хороших» более доходных кредитов (руб.);
не менее 90% «хороших» менее доходных кредитов (руб.).

Продолжение таблицы 11

1	2	3
Доходность	Разбивка продуктов Банка по группам доходности	Разбивка продуктов Банка по группам доходности сохраняется.
Страхование	Отсутствие мотивации	Выплата премии за «хорошие» кредиты, оформленные с услугой страхования, в разрезе доходности: 1,8 % от суммы более доходных продуктов (руб.); 0,75 % от суммы менее доходных продуктов (руб.). Премия выплачивается за количество кредитов, оформленных в рамках выполнения плана продаж 30%.
Расчет размера вознаграждения	Выплата премии от количества кредитов: 150 р. за более доходный продукт (шт.); 50 р. за менее доходный продукт (шт.).	Выплата премии от суммы кредитов в разрезе доходности: 1,2% от суммы более доходных продуктов (руб.); 0,35% от суммы менее доходных продуктов (руб.).

При невыполнении плана по объему продаж (в штуках или в суммах) и/или по доле «хороших кредитов», премиальное вознаграждение специалисту не выплачивается, в том числе за страхование.

Отчетный период мотивации – календарный месяц.

В случае если специалистом в текущем отчетном периоде производилась выдача кредитов с отложенным платежом, данные кредиты учитываются в последующих отчетных периодах.

Формула расчета премиальной выплаты:

П = ∑S_{s бд}*1,8% + ∑S_{s мд}* 0,75% + ∑S_{k бд}*1,2% + ∑S_{k мд}* 0,35%, (18)

где П – сумма премии, руб.;

∑S_{s бд}– общая сумма выданных в отчетном периоде «хороших» более доходных кредитов со страхованием, руб.

∑S_{s мд}– общая сумма выданных в отчетном периоде «хороших»

∑S_{s мд}– общая сумма выданных в отчетном периоде «хороших» менее доходных кредитов со страхованием, руб.;

∑S_{k бд}– общая сумма выданных в отчетном периоде «хороших» более доходных кредитов без страхования, руб.;

∑S_{k мд}– общая сумма выданных в отчетном периоде «хороших» менее доходных кредитов без страхования, руб.

Рассмотрим пример расчета премии специалисту.

За отчетный период специалист оформил 42 кредита на сумму 565 815 руб.

Таблица 12

Пример расчёта премии специалисту

Общая сумма

42 кредита (565 815 руб.)

Дефолтность

«Хорошие» кредиты

40 кредитов (541 765 руб.)

95,7%

«Плохие» кредиты

2 кредита (24 050 руб.) 4,3%

Доходность

Более доходные

23 кредита

(238 070 руб.)

93% от всех более доходных

Менее доходные

17 кредитов

(303 695 руб.)

98% от всех менее доходных

Более доходные

1 кредит (18 000 руб.)

Менее доходные

1 кредит

(6 050 руб.)

Страхование

Со страхованием

3кредита (51 280 руб.)

∑S_{s бд}

Без страхования

20 кредитов

(186 790 руб.)

∑S_{k бд}

Со страхованием

10 кредитов (132 564 руб.)

∑S_{s мд}

Без страхования

7 кредитов (171 131 руб.)

∑S_{k мд}

Премия

не выплачивается

Премия

не выплачивается

Выплата

1,8%

от суммы размещения

= 923,04 руб.

1,2%

от суммы размещения

= 2241,48 руб.

0,75%

от суммы размещения

= 994,23 руб.

0,35%

от суммы размещения

= 598,95 руб.

Расчет премиального вознаграждения:

1.Определяем удовлетворение фактических показателей условиям премирования.

2.Выполнение плана продаж:

1.1.1. По числу кредитов специалист план не выполнил, так как оформил 42 кредита вместо плановых 45 кредитов.

1.1.2. По объемам продаж специалист план выполнил, так как общая сумма кредитов составила 565 815 руб., вместо плановых 540000 руб.

Результат удовлетворяет плану 1-ого квартала – 45 кредитов или 540000 руб. Условие выплаты премии соблюдено.

1.2. Проверяем выполнение плана по дефолтности:

1.2.1. Дефолтность от общей суммы размещенных денежных средств: 541 765 руб. / 565 815 руб. * 100 % = 95,7 %

Результат удовлетворяет нормативу 85%. Условие выплаты премии соблюдено.

1.2.2. доля «хороших» кредитов в разрезе групп доходности:

Всего более доходных кредитов оформлено на сумму: 238 070 руб. + 18000 руб. = 256 070 руб., из них доля «хороших» более доходных составляет: 238 070 руб. / 256 070 руб. * 100 % = 93%. Результат удовлетворяет нормативу 85%. Условие выплаты премии за более доходные «хорошие» продукты соблюдено.

Всего менее доходных кредитов оформлено на сумму: 303 695 руб. + 6050 руб. = 309 745 руб. Из них доля «хороших» менее доходных составляет: 303 695 руб. / 309 745 руб.* 100 % = 98%.

Результат удовлетворяет нормативу 90%. Условие выплаты премии за менее доходные «хорошие» продукты соблюдено.

1.3. Проверяем выполнение плана по проникновению услуги страхования:

Всего «хороших» кредитов оформлено на сумму: 541765 руб.

Всего кредитов, оформленных с услугой страхования: 51280 руб. + 132564 руб. = 183844 руб.

183844 руб. / 541765 руб. * 100% = 33,9%

Результат удовлетворяет нормативу 30%. Условие выплаты премии за услугу страхования соблюдено.

2. Рассчитываем премию

2.1. премия за «хорошие» более доходные кредиты, оформленные со страхованием: 51 280 руб. * 1,8% = 923,04 руб.

2.2. премия за «хорошие» более доходные кредиты, оформленные без страхования: 186 790 руб. * 1,2% = 2241,48 руб.

2.3. премия за «хорошие» менее доходные кредиты, оформленные со страхованием: 132 564 руб.* 0,75 % = 994,23 руб.

2.4. премия за «хорошие» менее доходные кредиты, оформленные без страхования: 171 131 руб.* 0,35 % = 598,96 руб.

Итоговое премиальное вознаграждение составит: 923,04 руб. + 2241,48 руб. + 994,23 руб. + 598,96 руб. = 4757,71 руб.

Всего по специалистам банка: 4757,71 * 12 работников * 12 месяцев = 685,11 тыс.руб.

Для оценки возможного прироста доходов банка проведено анкетирование работников. Выявлено, что прогнозируемый прирост составляет 5,79 %.

Таблица 13

Результаты анкетирования работников банка

Управляющий офисом	Начальник группы работы с физическими лицами	Главный бухгалтер	Ведущий специалист	Ведущий специалист
5,00	5,5	5,5	6,5	6,45
Средний показатель = (5,00 + 5,5 + 5,5 + 6,5 + 6,45) / 5 = 5,79

Таблица 14

Исходные данные для расчета эффективности мероприятия

Показатель	Обозначение	Значение
1	2	3
Доходы банка, тыс.руб.	О	625820
Прирост доходов банка от внедрения мероприятия, тыс.руб.	Одоп	36220
Численность работающих, чел.	Чобщ	12

Продолжение таблицы 14

1	2	3
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	В	52151,7
Планируемая выработка одного работника, тыс.руб.	Вп	55170,00
Среднегодовая заработная плата работника, тыс.руб.	Зср.	417,80
Текущие затраты, тыс.руб.	Зтек	685,11
Условно-постоянные расходы, тыс.руб.	У	122725

Таблица 15

Расчет эффективности мероприятия

№ п/ п	Показатель	Методика расчета	Расчет показателя
1	2	3	4
1	Планируемый рост производительности труда, %	ΔПТ = (В п – В) * 100 / В	ΔПТ = (625 820 + 36 220)/ 12 – 52151,70) * 100 / 52 151,70 = 5,79
2	Прирост производительности труда в целом	ΔПТ = ΔПТм * Чо/Ч	ΔПТ = 5,79* 3 / 12 = 1,45
3	Условное высвобождение численности работников, чел.	Эч= Ч* ΔПР/(100+ ΔПР)	Эч = 12 * 1,45 /(100 + 1,45) = 0,17
4	Условно-годовая экономия по зарплате, тыс.руб.	Эзп=Эч*Зср	Эзп = 0,17 * 417,80 = 20,20
5	Экономия по обязательным страховым взносам и страхованию от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма, тыс.руб.	Эосв=Эзп*Сот/100%	Эосв = 20,20 * 0,302 = 6,10
6	Экономия условно-постоянных расходов, тыс.руб.	Эупр=(У/Ор- У/Ор2)*Ор2	Эупр= (122725/625820 – 122725/ 634894) * 634894 = (0,196 – 0,193) * 634894 =1 904,68 Ор2 = 625820 + 36 220 = 634 894
7	Условно-годовая экономия, тыс.руб.	Эгод=Эзп+Эсн + Эупр – З	Эгод = 20,20 + 6,10 + 1904,68 – 685,11 = 1245,87

В результате расчета эффективности внедрения мероприятия производительность труда повысится на 1,45 %, условно-годовая экономия составит 1 245,87 тыс. руб.

Внедрение системы оценки работы специалистов на основе

регламентов рабочего дня

Регламентация труда означает установление и строгое соблюдение определенных правил, инструкций, нормативов, основанных на объективных закономерностях, присущих научной организации труда. Результат выполнения специалистом установленного регламента работы может быть использован при определении ежеквартального вознаграждения работнику по результатам работы за определенный период.

Критерии оценки представлены в таблице 16.

Таблица 16

Критерии оценки работы специалиста

Признаки	Оценка
Признаки	Низкая – 1	Средняя – 2	Высокая – 3
Количество выполненных работ, предусмотренных месячными планами и оперативными заданиями	Небольшое количество (меньшее) по сравнению со средними на одного	Среднее количество выполненных плановых и внеплановых работ	Выше среднего выполненных плановых заданий и внеплановых работ
Качество выполненных работ, предусмотренных планами и оперативными заданиями	Работы имеют погрешности, возвращаются на доработку	Отсутствие ошибок, работы оформлены согласно требованиям	Работы без ошибок и надлежаще оформлены, имеют оригинальные решения
Соблюдение сроков выполнения работ, предусмотренных месячными планами и оперативными заданиями	Сроки нарушены, работы выполняются с замедлением	Сроки не нарушены, нет случаев опозданий	Выполнены досрочно
Обеспечение личного регламента выполнения обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией	Обязанности по личному регламенту выполнены не полностью	Обязанности по регламенты работы выполняются	Выполняются дополнительные мероприятия сверх предусмотренных личным регламентом работы

Исходя из предусмотренных критериев, работник, получивший 1 балл, может претендовать на ежеквартальную премию в размере 30 % месячного должностного оклада; работник, получивший 2 балла - на премию в размере 60 % должностного оклада; работник, получивший 3 балла – в размере должностного оклада. Исходя из того, что предусмотрено 4 оценочных признака, общий балл определяется как среднее арифметическое.

Для расчета экономической эффективности мероприятия проведена фотография рабочего начальника кредитного отдела и экспериментальный расчет затрат времени при использовании регламента.

Таблица 17

Фотография рабочего дня начальника кредитного отдела при использовании регламента

№	Начало наблюдения	Символ	Текущее время	Продолжительность, мин	Время с использование регламента работы, мин
1	2	3	4	5	6
	Начало наблюдения		9-00
1	Приход на рабочее место		9-00
2	Подготовка рабочего места	ПЗ	9-20	10	10
3	Оперативная работа	ОП	10-00	40	40
4	Консультация	ОБС	10-15	25	20
5	Разговор личного характера	НТД	10-20	5	-
6	Консультация	ОБС	10-35	25	20
7	Оперативная работа	ОП	11-25	40	40
8	Уход по личным надобностям	НР	11-30	10	10
9	Оперативная работа	ОП	12-00	40	40
10	Консультация у главного бухгалтера	ОБС	12-15	25	20
11	Оперативная работа	ОП	13-00	40	40
12	Уход на обед
13	Приход с обеда		14-00
14	Оперативная работа	ОП	14-50	40	40
15	Консультация	ОБС	15-05	10	-
16	Уход по личным надобностям	НР	15-35	10	10
17	Оперативная работа	ОП	16-40	40	40
18	Разговор личного характера	НТД	17-00	5	-
19	Оперативная работа	ОП	17-20	40	40

Продолжение таблицы 17

1	2	3	4	5	6
20	Консультация	ОБС	17-30	25	-
21	Оперативная работа	ОП	17-50	40	40
22	Уборка рабочего места	ПЗ	18-00	10	10
23	Уход с рабочего места		18-00
	Итого			480	420

Снижение нерациональных затрат времени составляет 60 мин сменного времени, или на 12,5 %. Затраты на реализацию мероприятия – расходы на канцелярские товары (бумага для распечатки регламента, заправка принтера) – 1 тыс.руб.

Таблица 18

Исходные данные для расчета эффективности мероприятия

Показатель	Обозначение	Значение
Доходы банка, тыс.руб.	О	625820
Численность работающих, чел.	Чобщ	12
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	В	52151,7
Среднегодовая заработная плата работника, тыс.руб.	Зср.	417,80
Текущие затраты, тыс.руб.	Зтек	1,00
Условно-постоянные расходы, тыс.руб.	У	122725

Таблица 19

Расчет эффективности мероприятия

№ п/ п	Показатель	Методика расчета	Расчет показателя
1	2	3	4
2	Условная экономия численности, чел.	Эчр = Эвр.в см. /Ф раб.вр.см	Эч = 60/ 480 = 0,125
2	Рост производительности труда работников, %	ПТ=(Эчр/(Чр-Эчр))*100%	ПТ = (0,125/ (12 -0,125))*100 = 1,05
3	Условное высвобождение численности работников, чел.	Эч= Ч* ΔПР/(100+ ΔПР)	Эч = 12 * 1,05 /(100 + 1,05) = 0,13
4	Условно-годовая экономия по зарплате, тыс.руб.	Эзп=Эч*Зср	Эзп = 0,13 * 417,80 = 14,69

Продолжение таблицы 19

1	2	3	4
5	Экономия по обязательным страховым взносам и страхованию от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма, тыс.руб.	Эосв=Эзп*Сот/100%	Эосв = 20,20 * 0,302 = 6,10
6	Экономия условно-постоянных расходов, тыс.руб.	Эупр=(У/Ор- У/Ор2)*Ор2	Эупр= (122725/625820 – 122725/ 632391) * 632391 = (0,196 – 0,194) * 632391= 1 264,78 Ор2 = 625 820 + 625 8120 * 1,05 % = 623 391
7	Условно-годовая экономия, тыс.руб.	Эгод=Эзп+Эсн + Эупр – З	Эгод = 14,69 + 6,10 + 1 264,78 – 1,00 = 1 284,57

В результате расчета эффективности внедрения мероприятия производительность труда повысится на 1,05 %, условно-годовая экономия составит 1 284,57 тыс. руб.

3.3. Сводный расчет показателей эффективности мероприятий

Пт = (∑Эч * 100 %) : (Чисх – ∑Эч)

Пт = (0,30 * 100 %) : (12 – 0,30) = 2,50 %

Таблица 20

Сводная таблица показателей экономической эффективности проектируемых мероприятий в ПАО АКБ «ГАЗБанк»

№	Мероприятие	Условное высвобождение численности работников, чел.	Прирост производительности труда, %	Текущие затраты, тыс.руб.	Условно-годовая экономия, тыс.руб.	Годовой экономический эффект, тыс.руб.
1	Внедрение системы премирования, учитывающей индивидуальные показатели труда работника	0,17	1,45	685,11	1245,87	1245,87
2	Привлечение средств клиентов на основе внедрения комплексного обслуживания частных клиентов с использованием платежных карт	0,13	1,05	1,00	1284,57	1284,57
6	Итого	0,30	2,50	686,11	2530,44	2530,44

Выводы

Внедрение мероприятий позволит повысить производительность труда на 2,50 %. Условно-годовая экономия составит 2530,44 тыс. руб. Все показатели говорят об эффективности предложенных мероприятий.

Заключение

В целях повышения эффективности использования персонала разработаны следующие мероприятия:

1. Внедрение системы премирования, учитывающей индивидуальные показатели труда работника.

2. Внедрение системы оценки работы специалистов на основе регламентов рабочего дня.

Список литературы

Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие [Текст]/ И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 c.
Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 288 c.
Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации) / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М: Дашков и К, 2016. - 372 с.
Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 157 c.
Жминько, С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух [и др.]. - М.: Форум, 2016. - 368 c.
Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник [Текст] / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 348 c.
Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник [Текст] / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 343 c.
Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов [Текст] / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 392 c.
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов [Текст] / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 c.
Романова, Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. - СПб.: Питер, 2016. - 336 c.
Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 649 c.
Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 378 c.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров [Текст] / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2016. - 672 c.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров [Текст] / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2016. - 672 c.
Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия: учебник / Л. А. Чалдаева. – Москва: Юрайт, 2016. – 347 с.
Экономика, организация и управление на предприятии: учебное пособие / [А. В. Тычинский и др.]. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2016. – 475 с.
Экономика предприятия: учебник / [В. М. Семенов и др.]. – Санкт-Петербург: Питер, 2016. – 416 с.
Экономика предприятия: учебник / [А. П. Аксенов и др.]. – Москва: КноРус, 2016. – 346 с.
Экономика труда. Под ред. Кокина Ю.П., Шлендера П.Э. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2016. — 686 с.

Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. - М.: КНОРУС, 2016. – С.190. ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА, 2016. - С.112. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Любушин Н. П., Лещева В. В., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н. Л. Любушина. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2016. – С. 171. ↑
Парушина Н. В., Лытнева Н. А. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы организации // Аудитор. 2018. № 8. С. 39 ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Макарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Э. А. Макарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Макарьян. – М.: КНОРУС, 2016. – С.160. ↑
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / А. А. Богдановская, Г. Г. Виногаров, О. Ф. Мигун. - М.: ИНФРА-М, 2016. – С.163. ↑
Сидорова Е. С. Заработная плата. – М.; Омега-Л; 2016. - С.194 ↑
Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С.215. ↑
Чернышева Ю. Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов Н/Д: «Феникс», 2016. - С.180. ↑
Ефимова О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2016. – С.198. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций: ЧИЭМ СПбГТУ. Чебоксары, 2016. – С.45. ↑
Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С.185. ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Калина А. В., Канева М. Н., Ященко В. А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровень): Учебно-методическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 2016. – С.172. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑
Слезингер Г. Э. Труд в условиях рыночной экономики. Учебное пособие. М.: ИНФРА—М, 2016. - С.215 ↑
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.104. ↑
Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2016. – С.124. ↑