Особенности налоговых правоотношений

Что же у нас такое “налоговые правоотношения”? Под налоговыми правоотношениями у нас понимают урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. На данный момент этот вопрос не теряет своей актуальности, поскольку налоги взимаются постоянно независимо от времени года, а некоторые и вовсе видоизменяются и данную сферу необходимо изучать для сохранения статуса добросовестного налогоплательщика.

Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой; имеют волевой характер; субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями.

Помимо этого, налоговые правоотношения имеют свои особые признаки: возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов; в налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов; одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями; являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер; являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы; включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т.д.

Черты нам определить помогает понятие данных отношений: они имущественные (передача государству денежных средств); относительные (имеет строго определенных состав участников); активные (обязанность плательщика платить налоги); гарантированные (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства); положительные (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).

Стоит не забывать, что налоговые правоотношения включают в себя субъекты, объекты, содержание.

Субъекты налоговых правоотношений – это физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях (т.е. обладающие правоспособностью и дееспособностью) Субъекты налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и дееспособностью, в т.ч. деликтоспособностью в неразрывном единстве.

Объектами налоговых правоотношений являются объекты налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права – определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников.

В реалиях можно судить, что данные правоотношения по большей части работают исправно и стоит отметить, что они продолжают развиваться, что подтверждает наш Налоговый кодекс, и на мой взгляд эти отношения имеют право на жизнь, поскольку без их функционирования нельзя в полной мере функционировать государству и обществу, ведь откуда тогда будут поступать средства для существования государства. Помогает нам в этом гражданское, налоговое, уголовное, административное и конституционное законодательства.