Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД)

Содержание:

Введение

В условиях современной экономики именно налоговые расходы предприятий составляют неотъемлемый элемент их хозяйственной деятельности.

Уплата налогов являются необходимым требованием, предъявляемым ко всем без исключения юридическим лицам, зарегистрированным на территории Российской Федерации. Неуплата налогов грозит соответствующими санкциями по закону.

Каждое предприятие, каждая фирма и каждый индивидуальный предприниматель обязаны в установленные сроки платить налоги. Сумма налога при этом зависит от прибыли юридического лица и также от выбранной системы налогообложения.

Налогообложение предприятий находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой, политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

Существенную роль налоги играют и в деятельности предприятий, поскольку для них они являются выбытием средств, и предприятия стремятся минимизировать эти расходы. Тут возникает конфликт интересов государства и предприятий.

В условиях развития современного хозяйства все большее внимание уделяется развитию малых предприятий как основе становления рынка и конкуренции. В этой связи вопросам налогообложения малых предприятий также уделяется пристальное внимание.

Целью курсового исследования является анализ системы налогообложения УСН и ЕНВД, принципов построения системы налогообложения на предприятии.

Чтобы достичь поставленной цели, нам нужно выполнить следующие задачи:

• рассмотреть систему налогообложения предприятия;
• рассмотреть специальные налоговые режимы;
• представить финансово-экономическую характеристику предприятия;
• изучить особенности налогообложения на предприятии;
• выбрать оптимальную систему налогообложения для предприятия.

Объект исследования в работе – ООО Дилен.

Предмет исследования – совокупность вопросов в области налогообложения предприятий.

Теоретической базой написания курсовой работы послужили исследования Панскова В.Г., Милякова Н.В., Гретченко А.И., Манахова С.В., Юткиной Т.Ф, Коровкина В.В. и других. В работе также были использованы периодические издания.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД

1.1. Характеристика упрощенной системы налогообложения

Упрощенная база система быть налогообложения сеть – это либо специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения сеть элементов налогообложения сеть (объекта, налоговой указ базы, налоговой указ ставки семь и др.)^[1]. 

При итак применении факт упрощенной указ системы налогообложения сеть налогоплательщики семь уплачивают единый налог, заменяющий учет налог на один прибыль организаций, налог на один доходы физических лиц (в отношении факт доходов, полученных индивидуальными явно предпринимателями явно от осуществляемой указ ими явно деятельности), НДС, налог на один имущество тоже организаций, налог на один имущество тоже физических лиц (в отношении факт имущества, используемого хотя индивидуальными явно предпринимателями явно для итог осуществления сеть предпринимательской указ деятельности, а также план выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками явно в пользу нанятых ими явно физических лиц.

Также план малые цена предприятия, перешедшие счет на один упрощенную систему налогообложения, не опыт освобождаются блок от обязанностей дата налоговых агентов, а также план от обязанностей дата по чтоб ведению кассовых операций учет в соответствии факт с Федеральным законом от 22 мая база 2003 г. № 54-ФЗ «О применении факт контрольно-кассовой указ техники семь при итак осуществлении факт наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Организации, исчисляющие счет единый налог с доходов, учитывают в Книге учета есть доходов и расходов только куда доходы, а организации, исчисляющие счет единый налог с доходов, уменьшенных на один величину расходов, - доходы и расходы.

Книга учета есть доходов и расходов является блок регистром налогового хотя учета, в ней дата не опыт отражаются блок амортизационные цена отчисления сеть по чтоб основным средствам и нематериальным активам, начисленные цена по чтоб правилам бухгалтерского хотя учета.

«Упрощенка» как налоговый режим примечательна один тем, что либо налогоплательщик вправе сам выбрать для итог себя объект налогообложения сеть из двух вариантов, предложенных законодателем (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы, налоговая база ставка этот 6%;
• доходы, уменьшенные цена на один величину расходов, общая база ставка этот - 15%. Законами явно субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные цена налоговые цена ставки семь в пределах от 5 до 15% в зависимости суть от категорий учет налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)^[2].

Исключением из этого хотя правила являются блок налогоплательщики семь - участники семь договора дело простого хотя товарищества гост (ст. 1041 ГК РФ) или курс договора дело доверительного хотя управления сеть имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они тема права гост выбора дело не опыт имеют и применяют в качестве объекта есть налогообложения сеть доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Порядок исчисления сеть и уплаты налога и авансовых платежей дата при итак УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ^[3].

Схема быть уплаты налога выглядит следующим образом:

• по чтоб итогам каждого хотя отчетного хотя периода весь уплачиваются блок авансовые цена платежи;
• по чтоб итогам налогового хотя периода весь уплачивается блок сумма быть налога.

Величину авансового хотя платежа, исчисленную за отчетный период, организация сеть вправе уменьшить (но язык не опыт более цель чем на один 50%) на один сумму страховых взносов на один ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же план период и на один сумму выплаченных работникам пособий учет по чтоб временной указ нетрудоспособности суть (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При итак использовании факт объекта есть налогообложения сеть «доходы» включено язык в налоговый вычет суммы уплаченных взносов на один обязательное рост социальное рост страхование счет на один случай риск временной указ нетрудоспособности суть и в связи с материнством, обязательное рост медицинское рост страхование, обязательное рост социальное рост страхование счет от несчастных случаев на один производстве и профессиональных заболеваний учет (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Организации факт уплачивают авансовые цена платежи по чтоб месту своего хотя нахождения, а индивидуальные цена предприниматели курс - по чтоб месту своего хотя жительства гост не опыт позднее цель 25-го хотя числа первого хотя месяца, следующего хотя за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Организации факт платят налог по чтоб месту своего хотя нахождения сеть не опыт позднее цель 31 марта есть года, следующего хотя за истекшим налоговым, а индивидуальные цена предприниматели курс не опыт позднее цель 30 апреля итог года, следующего хотя за истекшим налоговым периодом^[4].

Налогоплательщики, которые цена применяют УСН, обязаны вести суть учет своих доходов и расходов в Книге учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Такое рост правило закреплено язык в ст. 346.24 и п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ^[5].

Минфин России факт Приказом от 31.12.2008 № 154н утвердил новую Книгу учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также план Порядок ее цель заполнения. Этим же план Приказом утверждены и форма быть Книги учета есть доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на один основе патента, и Порядок ее цель заполнения.

В Книге учета есть доходов и расходов помимо лишь отражения сеть доходов и расходов определяется блок налоговая база база и рассчитывается блок сумма быть убытков прошлых лет, которая база ее цель уменьшает (ст. 346.24 НК РФ, п. п. 2.6 - 2.11 Порядка этот заполнения). Расчет суммы «упрощенного» налога к уплате непосредственно язык в Книге учета есть доходов и расходов не опыт производится. На основе данных Книги учета есть доходов и расходов заполняется блок налоговая база декларация сеть по чтоб УСН.

Если курс избраны объектом налогообложения сеть по чтоб «упрощенному» налогу доходы, то либо не опыт должны отражать в Книге учета есть доходов и расходов ничего, кроме своих доходов^[6].

Общий учет принцип ведения сеть налогового хотя учета есть в Книге учета есть доходов и расходов таков: налогоплательщик должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета есть тех показателей дата своей дата деятельности, которые цена необходимы для итог исчисления сеть налоговой указ базы и суммы «упрощенного» налога (п. 1.2 Порядка этот заполнения).

Рассмотрим изменения в части выплаты налогов на режиме УСН с 2020 года.

С 2020 г. в соответствии с Проектом Минфина «О внесении изменений в главу 26 части второй НК РФ», планируется введение двух новых ставок – 8% и 20% для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно.

Согласно предложению Минфина, введение данных ставок необходимо для того, чтобы если налогоплательщиками были нарушены установленные лимиты по максимальному доходу и количеству сотрудников, не лишать их сразу же права применения специального налогового режима.

Ставки 8% и 20%, согласно используемому объекту обложения, смогут применять те налогоплательщики, чьи доходы превысили лимит не более чем на 50 млн руб., а среднесписочная численность работников составила максимум 130 человек. Переход на повышенную ставку должен быть в том месяце, в котором был превышен лимит.

Повышенная налоговая ставка также будет действовать и в следующем налоговом периоде. Возврат к стандартным ставкам будет возможен в следующем году, при условии, что такие показатели, как сумма дохода и среднесписочная численность работников не будут превышать нормы. Подробнее о планируемом переходном режиме сказано в Проекте Федерального закона от 12.04.2019 № 02/04/04-19/00090556 «О внесении изменений в гл. 26 ч. 2 НК РФ».

В связи с данными изменениями, плательщики теряют право на применение УСН лишь в том случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 200 млн руб., а численность – 130 человек или же нарушены другие требования упрощенной системы налогообложения – тогда налогоплательщик обязан сообщить об утрате права на применение УСН в налоговую инспекцию не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено это право.

При этом требования, необходимые для перехода на данный специальный режим, изложенные в ст. 346.12 НК РФ, в будущем году не будут подвержены изменениям.

Основные ставки для плательщиков УСН также сохранились:

• 6%, в отношении тех плательщиков, у которых объектом обложения являются доходы;
• 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Уже с 2020 года, согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ, планируется возобновить практику ежегодного расчета максимального значения доходных поступлений с помощью дефляторов, величина которого в 2020 г. будет равна 1.

Как известно, Министерством экономического развития РФ ежегодно устанавливается коэффициент-дефлятор на следующий год. Данный показатель рассчитывается путем умножения коэффициента-дефлятора прошлого года на коэффициент, который учитывает изменение потребительских цен года в том же периоде.

В 2019 г. коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518. Увеличение данного показателя, в сравнении с 2018 г., напрямую отражает уровень изменения потребительских цен в предшествующем периоде. Несмотря на обновление данного коэффициента, фактически, применять его не было необходимости, так как вплоть до 1 января 2020 г. лимит дохода на упрощенной системе налогообложения рассчитывается без умножения их на коэффициент-дефлятор.

Также одним из значимых изменений является запланированная отмена обязанности по предоставлению декларации. Согласно опубликованному Министерством финансов РФ Проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и на плановый период 2020 и 2021 г., организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут не предоставлять декларацию по налогу, если в процессе работы ими используется контрольно-кассовая техника, так как в данной ситуации сведения будут подаваться автоматически через онлайн-кассу.

Если проект вступит в силу, налоговый орган самостоятельно будет рассчитывать сумму налога и отправлять уведомления на его уплату непосредственно плательщику.

1.2. Система налогообложения в виде ЕНВД

Наряду с обычным порядком налогообложения сеть налоговым законодательством ряда весь стран предусмотрены также план и специальные цена меры налогового хотя регулирования, предусматривающие счет собой указ особый порядок исчисления сеть и уплаты налогов – специальные цена налоговые цена режимы. Хотя данный термин используется блок в налоговом законодательстве далеко куда не опыт во тоже всех странах, это либо не опыт меняет содержание счет налоговых правоотношений учет в рамках специальных мер налогового хотя регулирования.

Необходимость применения сеть специальных налоговых режимов в отношении факт субъектов малого хотя бизнеса обусловлена один тем, что либо при итак взимании факт налогов и сборов зачастую приходится блок учитывать различия сеть в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности.

Единый налог на один вмененный доход – система быть налогообложения сеть отдельных видов предпринимательской указ деятельности. При итак применении факт данной указ системы, налог уплачивается блок с предполагаемого хотя («вмененного») дохода.

Ведение счет учета есть в условиях применения сеть единого хотя налога на один вмененный доход, уплата есть организациями явно единого хотя налога предусматривает их освобождение счет от обязанности суть по чтоб уплате налога на один прибыль организаций учет (в отношении факт прибыли, полученной указ от предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом), налога на один имущество тоже организаций учет (в отношении факт имущества, используемого хотя для итог ведения сеть предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом) и единого хотя социального хотя налога (в отношении факт выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской указ деятельности, облагаемой указ единым налогом)^[7].

Организации факт и индивидуальные цена предприниматели, являющиеся блок налогоплательщиками явно единого хотя налога, не опыт признаются блок налогоплательщиками явно налога на один добавленную стоимость, за исключением налога на один добавленную стоимость, подлежащего хотя уплате в соответствии факт с Налоговым кодексом РФ при итак ввозе товаров на один таможенную территорию Российской указ Федерации^[8].

Исчисление счет и уплата есть иных налогов и сборов осуществляются блок налогоплательщиками явно в соответствии факт с иными явно режимами явно налогообложения.

Основной указ принцип единого хотя налога на один вмененный доход заключается блок в том, что либо законодательством определен предполагаемый доход при итак определенных видах деятельности. При итак этом неважно, был ли курс получен такой указ доход или курс он был меньше или курс больше. Налог зависит от вмененного хотя дохода.

Не применяют ЕНВД^[9]:

• крупнейшие счет налогоплательщики;
• услуги общественного хотя питания сеть в образовательных учреждениях, здравоохранении факт и социального хотя обеспечения;
• если курс среднесписочная база численность работников превысила 100 человек за предшествующий учет календарный год;
• если курс в уставном капитале организации, более цель 25 % доли курс УК принадлежит другой указ организации;
• индивидуальные цена предприниматели, перешедшие счет на один патентную систему налогообложения;
• налогоплательщики, сдающие счет в аренду автозаправочные цена и автогазозаправочные цена станции.

ЕНВД не опыт применяется блок в отношении факт деятельности, осуществляемой указ в рамках договора дело простого хотя товарищества гост или курс доверительного хотя управления сеть имуществом^[10].

Налоговой указ базой указ для итог исчисления сеть суммы единого хотя налога признается блок величина один вмененного хотя дохода, рассчитываемая база как произведение счет базовой указ доходности суть по чтоб определенному виду предпринимательской указ деятельности, исчисленной указ за налоговый период, и величины физического хотя показателя, характеризующего хотя данный вид деятельности.

Подпунктами явно 3 и 4 пункта есть 2 статьи 346.26 уточнены виды деятельности, облагаемые цена ЕНВД в 2014 году. Это либо деятельность по чтоб оказанию услуг по чтоб ремонту, техобслуживанию, мойке автотранспортных средств, а так же план мототранспорта, предоставление счет для итог данных видов транспорта есть мест для итог стоянки^[11].

Статья 346.27 НК РФ уточняет понятие счет «услуги по чтоб ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств». В 2014 году данное рост понятие счет будет включать услуги по чтоб проведению технического хотя осмотра дело транспортных средств.

Если курс в 2013 году, в соответствии факт с прямым указанием абз. 9 ст. 346.27 НК РФ, услуги по чтоб гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств не опыт относятся блок к деятельности суть облагаемой указ ЕНВД, то либо в 2014 году, налогоплательщики, оказывающие счет услуги по чтоб гарантийному ремонту автотранспортных средств по чтоб гарантии факт и без гарантии факт смогут применять ЕНВД^[12].

Также план получены разъяснения сеть по чтоб деятельности суть в отношении факт размещения сеть рекламы на один транспортных средствах. В 2013 году неясно, на один каких именно язык поверхностях автотранспортных средств размещаемая база реклама быть облагается блок ЕНВД. В 2014 году, в соответствии факт с подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ЕНВД может применяться блок при итак размещении факт рекламы на один внутренних и внешних поверхностях автотранспорта. Такие счет разъяснения сеть по чтоб поводу применения сеть подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ дал Минфин в своем письме от 25.01.2010 №03-11-09/03.

Виды деятельности, облагаемые цена ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При итак этом следует помнить, что либо субъекты РФ самостоятельно язык устанавливают отдельные цена виды деятельности суть для итог применения сеть ЕНВД. Иными явно словами, в разных регионах, облагаться блок ЕНВД могут разные цена виды деятельности.

Налоговым периодом по чтоб ЕНВД признается блок квартал (ст. 346.30 НК РФ). Это либо означает, что либо исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо лишь по чтоб окончании факт каждого хотя квартала.

Ставка этот ЕНВД составляет 15% величины вмененного хотя дохода весь (ст. 346.31 НК РФ). Сумму ЕНВД предприятия сеть обязаны исчислить по чтоб итогам налогового хотя периода, применив формулу (1.1)^[13].

Для итог начала следует найти суть вид своей дата деятельности суть в ст. 346.29 НК РФ, посмотреть базовую доходность на один единицу физического хотя показателя итог по чтоб данному виду деятельности. Затем узнаеть размер коэффициента-дефлятора дело К1. Его хотя устанавливает на один каждый год Правительство тоже РФ. Так, в 2012 году он составил 1,4942. Коэффициент К2 – корректирующий учет коэффициент базовой указ доходности. Он устанавливается блок местными явно властями. Если курс в регионе опыт его хотя размер не опыт установлен, значит, следует принимать за 1.

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), (1)

• где ясно НБ - налоговая база база;
• БД - базовая база доходность;
• К1 – коэффициент дефлятор;
• К2 - корректирующий учет коэффициент;
• ФП1, ФП2, ФП3 - значения сетьфизического хотя показателя итог в первом, втором и третьем месяцах квартала сооветственно.

Расчет единого хотя налога:

ЕНВД = НБ x С, (2)

• где ясно НБ - налоговая база база;
• С - ставка этот налога.

Если курс несколько куда видов деятельности суть на один ЕНВД, то либо по чтоб каждому виду налог следует рассчитывать отдельно.

Тогда весь заполняется блок несколько куда соответствующих разделов декларации.

Если курс деятельность по чтоб ЕНВД осуществляется блок в разных регионах, то либо по чтоб каждому виду также план следует рассчитать налог отдельно язык и уплатить его хотя по чтоб месту ведения сеть деятельности^[14].

Ограничений учет по чтоб размеру доходов для итог ЕНВД не опыт установлено. Ограничения сеть установлены только куда на один физические счет показатели.

1.3. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

Налоговым кодексом РФ (глава 26.4 Налогового кодекса РФ) предусмотрена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В данном случае речь идет о продукции, которая представляет собой полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности (ст.346.34 Налогового кодекса РФ).

Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции, устанавливается для соглашений (далее - Специальный налоговый режим), которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Закон N 225-ФЗ).

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.

Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской Федерации. Право пользования участком недр может быть ограничено, приостановлено или прекращено по условиям соглашения, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть предоставлено, устанавливаются федеральными законами. В перечни участков недр включаются участки недр, в отношении которых имеются обоснования Правительством Российской Федерации целесообразности включения таких участков недр в указанные перечни.

Разрешается предоставление на условиях раздела продукции не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых.

Раздел продукции - это раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Законом N 225-ФЗ.

Для применения Специального налогового режима необходимо соблюдение следующих условий (п.1 ст.346.35 Налогового кодекса РФ):

1. Соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п.4 ст.2 Закона N 225-ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся.

В случае если недропользователь, которому участок недр был предоставлен в пользование на иных условиях, чем раздел продукции, изъявит желание заключить в отношении участка недр соглашение о разделе продукции, аукцион может быть проведен только после принятия решения о досрочном прекращении права пользования участком недр по заявлению недропользователя. При этом условиями аукциона и условиями аукциона на право заключения соглашения по согласованию с недропользователем предусматривается компенсация затрат прежнего недропользователя.

Недропользователь до даты проведения аукциона обязан представить в органы, выдавшие лицензию на пользование недрами, отчет об оценке имущественного комплекса, неразрывно связанного с осуществлением права пользования недрами, произведенный независимым оценщиком, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и проект договора о продаже имущественного комплекса в целом или его части.

В случае несогласия лица, подавшего заявку на участие в аукционе, с представленной в отчете оценкой имущественного комплекса, неразрывно связанного с осуществлением права пользования недрами, и (или) иными условиями договора о продаже имущественного комплекса в целом или его части окончательные условия указанного договора устанавливаются в судебном порядке.
2. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст.8 Закона N 225-ФЗ, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции.

3. Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Таким образом, изучив различные системы налогообложения, далее следует рассмотреть порядок применения режима на примере конкретного предприятия.
 

Глава 2. Особенности налогообложения на примере предприятия

2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия

В качестве объекта исследования в курсовой работе выбрано предприятие ООО «Дилен».

ООО «ДИЛЕН» - стоматологический кабинет, который оказывает следующие услуги:

• услуги стоматологической клиники;
• чистка зубов от камня;
• услуги частной стоматологической клиники;
• установка временных коронок;
• лечение кариеса;
• пластмассовые коронки;
• брекеты Даймон;
• зубные импланты по умеренной цене.

Также ООО «ДИЛЕН» занимается: выравниванием зубов, протезами нижней челюсти, винирами по низкой стоимости, протезированием зубов, удалением ретинированного зуба, пломбами на зубы, услугами дантиста, услугами врачей стоматологии.

Компания находится в городе Астрахани, по адресу: Ахшарумова, 1 - 1 этаж. Далее, рассмотрим, насколько эффективно построена система управления предприятием.

Организационная структура управления ООО «ДИЛЕН» приведена и детально изучена на рисунке 1.

Высшим органом управления ООО «ДИЛЕН» является директор, то лицо, на которого возложены обязанности руководителя.

Директор

Главный бухгалтер

Обслуживающий персонал

Кассир-администратор

Врачи

Рис.1. Организационная структура управления ООО «ДИЛЕН»

Он осуществляет полное руководство деятельностью предприятия, а так же действует от имени хозяйствующего субъекта, в том числе:

• представляет интересы предприятия, как в Российской Федерации, так и за её пределами;
• совершает сделки от имени предприятия и распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности;
• выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;
• издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;
• утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками общества, применяет к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;
• организует ведение бухгалтерского учета и отчетности;
• обеспечивает соответствие сведений об участнике общества и о принадлежащих ему долях или частях долей в уставном капитале общества, о долях или частях долей, принадлежащих обществу, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц.

Основные цена экономические счет показатели курс организации факт ООО «ДИЛЕН» за три итак года весь представлены в таблице 2 составленные цена на один основании факт данных Отчета есть о финансовых результатах.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ДИЛЕН» за 2016-2018 гг.

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменение, (+,-)	Темп прироста, %
				2018 г. к 2016 г.	2018 г. к 2016 г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	1560	5956	12095	10535	675,3
Себестоимость услуг, тыс.руб.	(1466)	(5404)	(11012)	10546	719,4
Прибыль (убыток) от услуг, тыс.руб.	94	552	1083	-11	-11,7
Чистая прибыль, тыс.руб.	75	265	443	-14.0	-18.7
Среднегодовая численность персонала, чел.	9	12	12	3	33,3
Средняя заработная плата в месяц	16600	20500	23000	6400	38,6
Рентабельность продаж, %	6,03	4,23	0,69	-5,3	-88,6

Из таблицы видно, что либо выручка этот от реализации услуг факт компании факт по чтоб сравнению с базовым периодом значительно язык увеличилась (с 156,0 тыс.руб. на один 31.12.2016 г. до 1209,5 тыс.руб. на один 31.12.2018 г.). За анализируемый период изменение счет объема быть продаж услуг составило 1053,5 тыс.руб. Темп прироста есть составил 67,5%

Валовая база прибыль на один 31.12.2016 г. составляла 9,4 тыс.руб. За анализируемый период она один снизилась на один -1,1 тыс.руб., что либо следует рассматривать как отрицательный момент и на один 31.12.2018 г. составила 8,3 тыс.руб.

Прибыль от продаж на один 31.12.2016 г. составляла 9,4 тыс.руб. За анализируемый период она один , также план как и валовая база прибыль, снизилась на один -1,1 тыс.руб., что либо следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2018 г. составила 8,3 тыс.руб.

Показателем снижения сеть эффективности суть деятельности суть предприятия сеть можно язык назвать более цель высокий учет рост себестоимости суть по чтоб отношению к росту выручки.

Как видно язык из таблицы 1, чистая база прибыль за анализируемый период сократилась на один -1,4 тыс.руб., и наконец 31.12.2018 г. она один установилась на один уровне опыт 6,1 тыс.руб. (темп падения сеть чистой указ прибыли курс составил 1,9%).

Для итог успешного хотя развития сеть деятельности суть необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной указ стоимости суть капитала, тогда весь предприятие счет способно язык выплатить не опыт только куда проценты по чтоб кредитам и объявленные цена дивиденды, но язык и реинвестировать часть чистой указ прибыли курс в производство.

На конец анализируемого хотя периода весь рентабельность собственного хотя капитала равна один 0,19%, что либо больше показателя итог средневзвешенной указ стоимости суть капитала. Это либо говорит о том, что либо предприятие счет способно язык выплатить не опыт только куда проценты по чтоб кредитам и объявленные цена дивиденды, но язык и реинвестировать часть чистой указ прибыли курс в производство.

Рассматривая база динамику доходов и расходов ООО «ДИЛЕН» можно язык сказать, что либо в целом за анализируемый период она негативна.

2.2. Особенности применяемой системы налогообложения на предприятии

Предприятие счет ООО «ДИЛЕН» является блок плательщиков УСН 6%.

В соответствии факт с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ ООО «ДИЛЕН» освобождено язык от обязанности суть по чтоб уплате налога на один прибыль организаций, налога на один имущество тоже организаций, налога на один добавленную стоимость.

Вместе с тем ООО «ДИЛЕН» обязано язык производить уплату следующих налогов:

• страховых взносов на один обязательное рост пенсионное рост страхование счет и страховых взносов на один случай риск временной указ нетрудоспособности суть в соответствии факт с законодательством Российской указ Федерации;
• земельный налог.

При итак разработке учетной указ политики семь ООО «ДИЛЕН» для итог налогового хотя учета есть были курс максимально язык сближены нормы бухгалтерского хотя и налогового хотя учета:

• установлен один и тот же план способ амортизации факт основных средств- линейный;
• закреплен единый стоимостной указ лимит для итог признания сеть актива гост основным средством (амортизируемым имуществом) в размере более цель 40 000 руб.;
• использован одинаковый способ формирования сеть и списания сеть стоимости суть товаров и МПЗ – по чтоб фактической указ себестоимости;
• применяется блок в бухгалтерском учете для итог определения сеть срока этот полезного хотя использования сеть активов Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные цена группы, утвержденную для итог целей дата налогообложения сеть (утв. Постановлением Правительства гост России факт от 01.01.2002 г. № 1);
• максимально язык сближен порядок создания сеть и списания сеть резервов по чтоб сомнительной указ дебиторской указ задолженности.

В соответствии факт с требованиями явно установленными явно учетной указ политикой указ ООО «ДИЛЕН», главный бухгалтер осуществляет ведение счет книги учета есть доходов и расходов в электронном виде ясно с использованием компьютерной указ программы 1С.

Форма быть книги доходов и расходов, применяемая база в организации, соответствует форме, утвержденной указ п. 1.4 Приказа МФ РФ от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении факт форм Книги учета есть доходов и расходов организаций учет и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета есть доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сеть на один основе патента, и Порядков их заполнения».

При итак обнаружении факт ошибок (искажений) в исчислении факт налоговой указ базы, относящихся блок к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если курс допущенные цена ошибки семь (искажения) привели курс к излишней дата уплате налога, перерасчет налоговой указ базы и суммы налога производится блок за период, в котором были курс совершены указанные цена ошибки семь (искажения).

Налоговый учет доходов производится блок кассовым методом. Для итог этого хотя в организации факт установлен ККМ, который поставлен на один учет в налоговом органе.

Предприятие счет является блок налоговым агентом в части суть уплаты НДФЛ.

С целью налогового хотя учета есть НДФЛ утверждены формы регистров налогового хотя учета есть и порядок отражения сеть в них аналитических данных налогового хотя учета есть и данных первичных учетных документов.

Так же план ООО «ДИЛЕН» является блок плательщиков земельного хотя налога.

Рассмотрим порядок его хотя расчета. Расчетом налогов в организации факт занимается блок главный бухгалтер Общества.

ООО «ДИЛЕН» приобрело в собственность земельный участок. Право тоже собственности суть на один землю зарегистрировано язык 5 августа есть 2018 года. Ставка этот земельного хотя налога, установленная база местным законодательством в отношении факт данной указ категории факт земли, равна один 1,5%. Кадастровая база стоимость участка этот на один момент постановки семь его хотя на один кадастровый учет составляет 1 млн. руб. Поскольку права гост на один землю у компании факт возникли курс до 15-го хотя августа, период владения сеть участком для итог целей дата определения сеть земельного хотя налога считается блок начиная база с 1 августа.

Бухгалтер компании факт рассчитал авансовый платеж за III квартал 2018 года весь с учетом поправочного хотя коэффициента есть владения сеть землей.

Он составил 2/3 (2 мес. : 3 мес.), поскольку в III квартале земельный участок находился блок в собственности суть ООО «ДИЛЕН»только куда два гост месяца.

Итого хотя сумма быть авансового хотя платежа за III квартал равна один 2500 руб. (1 000 000 руб. * 1,5% * 1/4 * 2/3).

По итогам 2018 года весь бухгалтер исчислил сумму налога исходя из поправочного хотя коэффициента есть 5/12 (5 мес. : 12 мес.), поскольку в 2018 году земельный участок находился блок в собственности суть ООО «ДИЛЕН» 5 месяцев (с августа есть по чтоб декабрь). Итого хотя сумма быть земельного хотя налога за 2018 год составляет 6250 руб. (1 000 000 руб. × 1,5% × 5/12). Сумма быть налога к уплате будет меньше на один сумму авансового хотя платежа, уплаченного хотя за III квартал. А именно язык по чтоб итогам года весь нужно язык уплатить в бюджет 3750 руб. (6250 руб. – 2500 руб.).

Таким образом, анализ показал, что либо налоговый учет в ООО «ДИЛЕН» организован в соответствии факт с требованиями явно НК РФ. Организация сеть применяет упрощенную систему налогообложения, что либо должно язык позволять ей дата экономить на один налогах. Но анализ показал, что либо налоговая база нагрузка этот увеличилась в 2018 году более цель чем на один 50%, что либо говорит о необдуманной указ налоговой указ политики семь ООО «ДИЛЕН».

Увеличение счет налоговой указ нагрузки семь на один организацию, а также план увеличения сеть к уплате страховых взносов ставит задачу перед главным бухгалтером в разработке методов снижения сеть налоговой нагрузки сеть в Обществе.

2.3. Выбор оптимального режима налогообложения для предприятия

С момента создания Общество находится на упрощенной системе налогообложения, что существенно отражается на ведении его бухгалтерского и налогового учета и предоставлении отчетности. Согласно пункту 4 статьи 6 «Обязанность ведения бухгалтерского учета» Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «ДИЛЕН» ведет упрощенный бухгалтерский учет, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Согласно язык статье 346.11 главы 26.2 Налогового хотя Кодекса РФ применение счет организациями явно упрощенной указ системы налогообложения сеть носит добровольный характер и освобождает от уплаты ряда весь налогов. К ним относятся блок НДС, налог на один прибыль, налог на один имущество тоже организаций.

Объектами явно налога, уплачиваемого хотя в связи с применением упрощенной указ системы налогообложения, являются блок доходы организации факт либо доходы, уменьшенные цена на один величину расходов. Ставка этот данного хотя налога составляет 6% от доходов организации факт или курс 15% от доходов организации, уменьшенных на один величину ее цель расходов. При итак этом согласно язык статьи 346.14 Налогового хотя Кодекса организация сеть вправе самостоятельно язык определить объект налогообложения сеть с учетом особенностей дата своей дата хозяйственной указ деятельности.

Налоговый учет доходов и расходов для итог исчисления сеть налоговой указ базы организация, применяющая база упрощенную систему налогообложения, обязана один вести суть согласно язык статье 346.24 Налогового хотя Кодекса, то либо есть посредством ведения сеть Книги учета есть доходов и расходов.

Объектом налогообложения сеть ООО «ДИЛЕН» выбрало доходы организации факт и уплачивает налог по чтоб ставке 6% от полученных доходов. При итак этом согласно язык пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового хотя Кодекса организация сеть уменьшает налоговую базу на один сумму уплаченных за отчетный период страховых взносов на один обязательное рост пенсионное рост страхование, обязательное рост страхование счет от несчастных случаев на один производстве и профессиональных заболеваний, а также план иных выплат, перечисленных в данном пункте. При итак этом сумма быть исчисленного хотя к уплате налога уменьшается блок не опыт более цель чем на один 50%. Так как указанные цена расходы в ООО «ДИЛЕН» в 2013-2014 гг. составляли курс более цель 50% от исчисленного хотя налога, то либо организация, используя пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового хотя Кодекса, выплачивала за данный период времени тема налог, реально язык составляющий учет 3% от доходов организации.

Выбор в качестве объекта есть налогообложения сеть доходов организации факт не опыт обязывает ООО «ДИЛЕН» вести суть учет расходов согласно язык главе 26.2 Налогового хотя Кодекса. Поэтому в Книге учета есть доходов и расходов ведется блок только куда учет доходов, признаваемых в соответствии факт со статьей дата 346.17 Налогового хотя Кодекса.

Согласно язык пункту 2 статьи 346.17 Налогового хотя Кодекса эти суть виды расходов могут признаваться блок в качестве расходов для итог исчисления сеть налоговой указ базы, если курс объектом налогообложения сеть являются блок доходы, уменьшенные цена на один величину расходов.

Проведем сравнительный анализ вариантов применения сеть двух разных объектов налогообложения сеть (таблица 2).

В первом случае указана один сумма быть налога, фактически семь уплаченная база ООО «ДИЛЕН» при итак применении факт объекта есть налогообложения сеть «доходы», во тоже втором случае – возможная база сумма быть налога при итак применении факт объекта есть налогообложения сеть «доходы минус расходы». Расчет налога при итак применении факт объекта есть налогообложения сеть «доходы минус расходы» был проведен на один основе оборотов по чтоб кредиту счета есть 51 за 2016-2018 гг., представленных в карточке счета есть 51 и оборотно-сальдовых ведомостях и содержащих информацию о фактически семь произведенных расходах организации факт за указанный период времени.

Таблица 2

Варианты расчета налога при разных объектах налогообложения

Показатели	Сумма исчисленного налога в связи с применением УСН, тыс. руб.
	2016	2017	2018
Объект налогообложения «доходы»	330,46	287,36	635,7
Объект налогообложения «доходы минус расходы»	75	82	161
Снижение налогового бремени	255,46	205,36	474,7

Приведенный выше расчет доказывает экономическую целесообразность применения сеть упрощенной указ системы налогообложения сеть с объектом налогообложения сеть «доходы минус расходы». Таким образом, фактическое рост снижение счет налогового хотя бремени тема составило в 2018 г. 475 тыс. руб.

С учетом данного хотя расчета есть можно язык провести суть анализ изменения сеть финансового хотя результата есть ООО «ДИЛЕН» (таблица 3).

Как видно язык из расчетов, представленных в таблице 3, снижение счет налога, связанного хотя с применением упрощенной указ системы налогообложения, в связи с изменением объекта есть налогообложения, привело бы к получению организацией дата прибыли курс в размере на один 473 тыс. руб. больше или курс на один 206%.

Таблица 8

Горизонтальный анализ изменения финансового результата ООО «ДИЛЕН», тыс. руб.

Показатель	2018 г.	Прогноз	Изменение, (+,-)	Изменение, %
Выручка	12095	12095	0	100,0
Расходы по обычной деятельности	12012	12012	0	100,0
Прочие расходы	5	5	0	100,0
Налог на прибыль	635	161	-474	25,3
Чистая прибыль (убыток)	443	916	+473	206

Данный анализ доказывает экономическую целесообразность изменения сеть объекта есть налогообложения сеть для итог ООО «ДИЛЕН».

Таким образом, изучив особенности применения общего режима налогообложения на предприятии ООО «ДИЛЕН» необходимо отметить, что применяемая система налогообложения эффективна.

Заключение

Необходимо отметить, что налогообложение фирм, налоговые платежи являются неотъемлемым элементом хозяйственной деятельности предприятий. Система налогообложения занимает одну из ключевых позиций в управлении финансами предприятия.

В первой главе, мы отметили, что под системой налогообложения предприятия понимается совокупность налогов, которые платит предприятия, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, которыми руководствуется предприятие при взаимодействий с государственными органами в вопросах налогообложения.

Построение системы налогообложения основывается на ряде принципов, известных еще со времен А.Смита. К таким принципам относят: принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства для налогоплательщика; принцип экономичности взимания. В первой главе курсовой работы мы подробно рассмотрели эти принципы и их реализацию в условиях отечественного рынка.

Как любая система, система налогообложения состоит из ряда взаимосвязанных элементов. К числу таких элементов законодатель относит объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В практической главе работы была изучена применяемая система налогообложения в организации. Объектом налогообложения сеть ООО «Дилен» выбрало доходы организации факт и уплачивает налог по чтоб ставке 6% от полученных доходов.

После проведенного хотя сравнительного хотя анализа вариантов применения сеть двух разных объектов налогообложения. Приведенный расчет доказывает экономическую целесообразность применения сеть упрощенной указ системы налогообложения сеть с объектом налогообложения сеть «доходы минус расходы».

Список использованной литературы

• • • 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2016 № 2-ФКЗ, от 21.07.2016 № 11-ФКЗ)

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. ч.1 [Электронный ресурс] : федеральный закон от 30.11.1994 (ред. 23.05.2018). - №51-ФЗ. // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. ч.1 [Электронный ресурс] : федеральный закон от 31.07.1998 (ред. 19.02.2018) - №146-ФЗ. // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 30.12.2001 (ред. 05.02.2018). - №197-ФЗ. // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федеральный закон от 08.02.1998 (ред. от 23.04.2018). - №14-ФЗ. // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Бикбулатов В.Р. Организационно-экономический механизм микроресурсной поддержки развития субъектов малого бизнеса. 2017. - 192 с.
6. Блудов А.М. О роли бизнес-инкубатора как элемента инфраструктуры развития предпринимательской деятельности в России // Социально-экономические явления и процессы. 2012. №7-8
7. Гвоздева О.М. Развитие субъектов малого бизнеса как предпосылка создания новых рабочих мест // Предпринимательское право. Приложение «Право и Бизнес». 2016. № 2.
8. Звягина Е.М., Зайцева О.А. Влияние налогооблажения на конкурентоспособность малого бизнеса//Налоговая политика и практика. 2017. № 2 (50). С. 81-89.
9. Иосифова О.Н., Попова Я.В. Проблемы использования патентной системы налогообложения в малом бизнесе//Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 12-4. С. 672-675.
10. Лаптев В. В. Современные проблемы предпринимательского (хозяйственного) права. М.: Дело, 2015. 560с.
11. Николаева М.В. Упрощенная система налогообложения как инструмент развития малого бизнеса//Налоги и налогообложение. 2017. № 7 (27). С. 82-86.
12. Саенко С.В. Проблемы системы налогообложения в малом бизнесе//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016. № 7 (17). С. 294-299.
13. Сарычева О.А., Плахов А.В. Проблемы и пути совершенствования налогообложения малого бизнеса//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2017. № 2 (7). С. 236-238.
14. Шестакова Е.В. Основные ориентиры и условия предоставления льгот малому бизнесу в сфере налогообложения//Сибирская финансовая школа. 2016. № 5 (118). С. 53-63.
15. Шиханова Ю.А. Государственное регулирование малого предпринимательства в пищевой промышленности: краткий курс лекций для студентов II курса. ФГБОУ ВО Саратовский ГАУ. – Саратов, 2016. – 120 с.
16. Михайлова Г.В. Проблемы налогового учета на предприятиях малого бизнеса, применяющих общую систему налогообложения//Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. 2017. № 10-2. С. 39-42.
17. Мандрощенко О.В. О некоторых вопросах налогообложения субъектов малого бизнеса//Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2017. № 7-8. С. 101-105.
18. Омарова Г.А. О проблема учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса//Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. 2016. № 2. С. 541-544.
19. Кузнецова О.Н., Мишина М.Ю. Бухгалтерский учет и анализ: перспективы для малого бизнеса//Вестник Брянского государственного университета. 2017. № 2. С. 338-342.

1. Ольховикова М.Ю. ЕНВД и общий режим налогообложения: ведем раздельный учет / М.Ю. Ольховикова // В курсе дел, 2015. - №1. - С. 14-16. ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 05.10.2018). ↑

3. Там же. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 05.10.2018). ↑

5. Там же. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 05.10.2018). ↑

7. Ольховикова М.Ю. ЕНВД и общий режим налогообложения: ведем раздельный учет / М.Ю. Ольховикова // В курсе дел, 2015. - №1. - С. 14-16. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. ↑

9. Анищенко А.В. Совмещение спецрежимов: ЕНВД и УСНО / А.В. Анищенко // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2017. - №27 ноябрь. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. ↑

11. Там же. ↑

12. Анищенко А.В. Совмещение спецрежимов: ЕНВД и УСНО / А.В. Анищенко // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2017. - №27 ноябрь. ↑

13. Там же. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 05.10.2018). ↑