Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление формированием прибыли на предприятии

Содержание:

Введение

Прибыль является конечным результатом финансово-хозяйственной деятельности организации и характеризует ее экономическую абсолютную эффективность. Именно степень прибыльности отражает рентабельность предприятия. Показатели прибыли и рентабельности являются основными обобщающими показателями финансовых результатов деятельности предприятия. В своей деятельности предприятие должно стремиться к такому уровню прибыли, который бы позволял бы ему удерживать свои рыночные позиции в сфере сбыта, но и поддерживать постоянное динамичное развитие производственной деятельности в условиях рыночной конкуренции.

Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что для любого предприятия базовой характеристикой является чистая прибыль, а также показатели доходности и рентабельности. Прибыль является показателем, который наиболее полно и достоверно отражает эффективность производства и деятельности предприятия в целом. Прибыль одновременно является и финансовым результатом и источником собственных финансовых ресурсов предприятия.

Анализ финансовых результатов позволяет выявить не только резервы роста прибыли и рентабельности, но и оценить влияние различных факторов на формирование данных показателей.

Объектом исследования является предприятие общество с ограниченной ответственностью ООО «Макрон», основным видом деятельности которого является производство запасных частей для отечественных автомобилей.

Предметом исследования выступают экономические отношения по формированию эффективной системы планирования и распределения прибыли предприятия.

Цель курсовой работы – разработка рекомендаций по оптимизации системы планирования и распределения прибыли в ООО «Макрон».

Для достижения данной цели необходимо решения ряда задач:

- рассмотреть теоретические основы планирования и распределения прибыли предприятия;

- проанализировать систему планирования и распределения прибыли в ООО «Макрон»;

- предложить мероприятия по оптимизации системы планирования и распределения прибыли в ООО «Макрон».

Вопрос распределения прибыли также очень сложен, поскольку затрагивает интересы различных групп собственников. Первая группа акционеров, как правило, заинтересована в реинвестировании чистой прибыли с целью развития бизнеса. Акционеры, владеющие небольшим количеством акций, заинтересованы в текущем доходе и максимизации дивидендных выплат. Компромисс между интересами этих двух групп собственников определяет дивидендную политику организации, которая является не только вопросом корпоративной культуры, но и доверия потенциальных акционеров, но фактором, повышающим инвестиционную привлекательность компании.

Однако одного лишь показателя прибыли или рентабельности не достаточно, чтобы объективно оценить финансовое положение и кредитоспособность предприятия. Прибыльный бизнес не всегда является гарантией платёжеспособности организации. В ситуации отсутствия диагностики неплатёжеспособность может принять хроническую форму, вызванную недостатком имущества в активах компании для погашения срочных обязательств.

Курсовая работа состоит из введения, 3-х разделов, заключения, списка литературы, и приложений. В разделе 1 представлены теоретические аспекты планирования и распределения прибыли предприятия. В разделе 2 приведен анализ планирования и распределения прибыли в ООО «Макрон». В разделе 3 приведены мероприятия по оптимизации системы планирования и распределения прибыли исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы планирования формирования прибыли организации

1.1 Экономическая сущность прибыли предприятия, ее виды

Прибыль характеризуется экономическим эффектом, который получается в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Если на предприятии есть в наличии прибыль - это означает превышение доходов над расходами, которые связаны с его финансово-хозяйственной деятельностью. Итоговая сумма прибыли включает прибыль (убыток) от продаж продукции, так и прибылей (убытков), связанных с ее производством и продажей. Продажа продукции включает в себя продажу произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, выполнение работ, оказание услуг. Прибыль исчисляется с помощью бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результата [14, с. 128].

Во-первых, прибыль показывает экономическую эффективность и конечный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На уровень прибыли и ее динамику влияют внешние и внутренние факторы, на которые организация может и не может повлиять. Факторы, которые зависят от организации, это: конкурентоспособность продукции, уровень хозяйствования, организация производства и труда, компетентность руководства и менеджеров, производительность. Сферы воздействия организации, на которую она не может влиять это: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материалы, финансовая политика государства, уровень инфляции, сырьевые ресурсы, топливные ресурсы, энергетические ресурсы.

Во-вторых, прибыль имеет стимулирующую функцию. Уровень прибыли предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей должен быть достаточным для выплаты дивидендов собственникам, расширения и развития производства, вложения инвестиций, научно-технического и социального развития предприятия[23, с. 210].

В таблице 1 систематизируем виды прибыли по классификационным прибылям[23, 211].

Таблица 1. Виды прибыли организации (предприятия) по классификационным признакам

Прибыль - это главный показатель эффективности работы организации, источником его жизнедеятельности, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Анализ деятельности предприятия подразумевает под собой исследование всех основных видов прибыли. Все основные показатели, необходимые для анализа прибыли и рентабельности отражаются в отчете о финансовых результатах.

На величину прибыли хозяйствующего субъекта оказывают влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта (рисунок 2) [20, с. 249].

Рисунок 1. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли [20, с. 250]

В процессе планирования и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, распределения прибыли, которые остались в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Здесь можно отметить балансовую прибыль, которая является достаточно емким информативным показателем.

В содержании бухгалтерского баланса информация по показателям прибыли сформирована исходя из структуры восьмого раздела Плана счетов «Финансовые результаты». Аккумулирование нераспределенной прибыли, а также образование, за счет нее специальных резервов выделяет указанные элементы собственного капитала в специфические финансовые результаты деятельности организации.

В зависимости от необходимости раскрытия информации, практических потребностей потенциальных пользователей, по мнению А.И. Нечитайло, «в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должны представляться следующие показатели финансовых результатов:

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

- резервный капитал; оценочные обязательства;

- доходы будущих периодов; отложенные налоговые активы;

- отложенные налоговые обязательства.

Кроме того, в составе агрегированных показателей по различным статьям баланса могут представляться оценочные резервы, недостачи и потери от порчи ценностей, расходы будущих периодов» [2].

С точки зрения Н.А. Лытневой, в бухгалтерском балансе организаций следует раскрывать показатели прибыли в составе собственного капитала в части: нераспределенной прибыли прошлых лет (непокрытого убытка), нераспределенной прибыли отчетного года (непокрытого убытка), реинвестированный капитал, дивиденды, объявленные и дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям. «Отражение в балансе реинвестированного капитала характеризует использование чистой прибыли организации на накопление собственного капитала, в том числе создание специальных фондов, что является одной из основных целей собственников и организации.

Сумма объявленных дивидендов отражается в уменьшение нераспределенной прибыли, в то время как дивиденды по кумулятивным акциям представляют собой часть распределенной, но не выплаченной прибыли» [1].

На наш взгляд, для отражения информации о прибыли за отчетный период и ее накоплении с начала деятельности организации, в пассиве баланса в разделе III «Капитал и резервы» целесообразно изменить название статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на название «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», а после этой статьи ввести следующие дополнительные показатели:

- Прибыль (убыток) отчетного года;

 Прибыль изъятая;

 Прибыль капитализированная;

 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

 Полагаем, что рекомендуемая корректировка статей бухгалтерского баланса позволит формировать информацию о полученной и использованной прибыли. В результате у пользователей отчетности появится возможность провести оценку накопленной и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за все время осуществления деятельности организации, а также получить информацию о сумме прибыли, использованной организацией, о сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года и ее остатке, нераспределенном на конец отчетного периода. Отметим, что по действующей системе статей бухгалтерского баланса практически отсутствует информация о сумме чистой прибыли, полученной по итогам отчетного года и об использовании нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года.

Отражение агрегированного показателя нераспределенной прибыли в действующей форме бухгалтерского баланса ведет к проблеме осуществления анализа его формирования, использования, управления этим показателем, прежде всего собственниками. Разграничение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) между отчетными периодами на показатели прошлых лет и отчетного года, по нашему мнению, будет способствовать реальному отражению сформированных данных, а также предоставит собственников необходимую информацию для принятия решений об использовании собственных источников для покрытия убытка отчетного года. Собственники могут принять управленческие решения по распределению прибыли в последующие периоды, исходя из определенных ими стратегических целей перспективного развития организации.

В системе национальных и международных стандартов чистая прибыль организации формируется в отчете о финансовых результатах, которая отражается в бухгалтерской отчетности текущего периода по сравнению с прошлым. Этот отчет отражает изменение прибыли организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде. Такой подход к формированию отчета о финансовых результатах присущ большинству развитых западных стран. Главным вопросом при его формировании является совокупность представляемых показателей по доходам и расходам организации и определении разницы между ними. В основу построения отчета о финансовых результатах положена его последовательная структура представления информации многошаговым способом исходя из классификации доходов и расходов по отношению к видам деятельности организации развернутым методом формирования показателей. [1].

Показатель нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет характеризует прибыль (убыток), накопленную организацией с момента начала ее деятельности, а прибыль (убыток) отчетного года определяет сумму чистой прибыли, полученную по итогам отчетного года. Разграничение этих показателей в отчетности позволяет осуществлять анализ их распределения. При этом убытки отчетного года, не перекрываются имеющейся прибылью прошлых лет.

Кроме того, в отчетности предусмотрены корректировки прибыли в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета, которые позволят наглядно отражать информацию, повлиявшую на прибыль отчетного года. Предложенная отчетность наиболее точно раскрывает информативность направлений распределения прибыли, в том числе на выплату дивидендов, показателей капитализированной прибыли, характеризуя при этом прирост собственного капитала организации и собственников.

В соответствии с требованиями ПБУ 4 / 99, рекомендуемыми нами показателями и методикой отражения доходов и расходов для определения прибыли, организации могут самостоятельно разработать формы бухгалтерской отчетности, как по типовым формам, так и по формам отчетности, разработанным самостоятельно с соблюдением общих требовании к бухгалтерской отчетности (достоверность, полнота, существенность и пр.), а также требований к раскрытию информации. Основополагающим принципом представления информации в бухгалтерской отчетности является формирование достоверного и полного представления о финансовом положении организации и результатах ее деятельности, необходимого собственникам, инвесторам и другим заинтересованным пользователям для принятия экономических решений.

Резюмируя вышеперечисленное, можно сделать вывод, что прибыль является экономической категорией, которая представляет собой обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой, полученной от продаж произведенной продукции, и затратами на осуществление данной деятельности, которые исчисляются в денежном выражении.

1.2. Характеристика системы планирования формирования прибыли предприятия

Информационной базой для анализа и планирования формирования и использования прибыли организации является отчёт о финансовых результатах. Структурно-динамический анализ проводится по вертикали и по горизонтали, поэтому отчётные данные содержат не только состав, но и структуру доходов и расходов. Важно помнить, что высокое «качество» доходов любой организации характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видом деятельности. Прочие доходы и расходы имеют эпизодический характер и не оказывают существенного влияния на формирование прибыли организации.

Прибыль предприятия - характеризует превышение (если наоборот, то убыток) выручки над расходами, является главным показателем эффективности деятельности и отражает цель предпринимательства.

Финансовый результат – это обобщающий показатель оценки эффективности деятельности предприятия по итогам отчётного периода (т.е. прибыль или убыток отчётного периода).

В бухгалтерском учёте признание доходов и расходов осуществляется в соответствии с методом начисления, поэтому прибыль в общем виде может быть представлена в виде формулы:

Расходы - Доходы = Прибыль (1)

Согласно ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». [8]

Часть поступлений, не признаются доходами, а именно:

- задаток; погашение кредитов и займов;

- предварительная оплата и авансы в счёт оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- залог (если заложенное имущество переходит залогодержателю по условию договора);

- по договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных обязательных платежей.

Доходы организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности:

- прочие доходы.

К доходам от обычных видов деятельности относится, прежде всего, выручка, а также поступления от оказания услуг и выполнения работ. Основным критериям отнесения доходов и расходов к основным является предмет деятельности организации. По этому признаку к доходам от обычных видов деятельности (выручке) причисляются:

- арендная плата (если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды);

- лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности (предмет деятельности организации – предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности);

- поступления от участия в уставных капиталах других организаций.

В противном случае все выше перечисленные поступления относят к прочим доходам.

Ст. 249 и 250 НК РФ классифицируют доходы организации как:

- доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, а так же выручка от реализации имущественных прав;

- внереализационные доходы, т.е. все прочие доходы. [3]

Кроме того, часть доходов не учитываются при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ). В качестве примера можно привести доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученные в порядке предварительной оплаты или форме залога и задатка, а также в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации. [3]

Согласно ПБУ 10/99 «расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». [9]

Расходы организации, как и доходы, в бухгалтерском учёте подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности и

б) прочие расходы.[18; с.23]

К расходам по обычным видам деятельности причисляются не только расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции; приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, но и амортизационные отчисления. В зависимости от предмета деятельности организации к расходам по обычным видам деятельности могут быть отнесены также расходы, осуществляемые в связи с деятельности организации по договору аренды; предоставлением за плату прав, возникающих из патентов или от участия в уставных капиталах других организаций.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности организации по итогам отчётного периода характеризуют два показателя:

- прибыль (убыток) до налогообложения (отчет о финансовых результатах);

- чистая прибыль (убыток) отчётного периода (налогообложения (отчет о финансовых результатах).

Для оценки эффективно работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли.[20; c. 262]

Структурно-логическая модель формирования прибыли предприятия представлена на рисунке 2 [22, с. 117].

Из рисунка 2 видно, что прибыль до налогообложения включает в себя три крупных элементов: прибыль от продажи продукции, выполнения работ и услуг, финансовые результаты от прочих операций, валовую прибыль.

Валовая прибыль после уплаты из неё налога на доходы делится на: прибыль, уплачиваемую в бюджет в виде налога на недвижимость и налога на прибыль; прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.[19; c. 152]

Объём чистой прибыли зависит от валовой прибыли и размера налогов исходя из количества чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам организации.

Можно выделить два основных направления использования чистой прибыли:

а) капитализация: формирование резервного капитала (в соответствии с законодательством и уставом организации); увеличение уставного капитала; покрытие убытков прошлых лет; формирование нераспределенной прибыли;

б) потребление: выплата дивидендов; поощрительные выплаты работникам по итогам года; благотворительные выплаты и прочее.

Можно иначе классифицировать способы распределения чистой прибыли: выплата дивидендов; инвестирование (т.е. вложение в развитие других предприятий) и реинвестирование (т.е. вложение в развитие собственного предприятия). «Зарубежный опыт свидетельствует, что абсолютное большинство (90%) коммерческих предприятий предпочитает часть полученной чистой прибыли реинвестировать (т.е. вкладывать в собственное развитие). Четких теоретических разработок и рекомендаций на этот счет не существует. По статистическим данным, средняя доля чистой прибыли, выплачиваемой акционерными компаниями в виде дивидендов, колеблется в пределах 10 - 60%».[21; c. 14]

Рисунок 2. Структурно-логическая модель формирования прибыли предприятия

Следует помнить, что «любое решение о расходовании чистой прибыли принимается акционерами на общем собрании. Решение собственников о распределении прибыли или покрытии убытков отчетного года - это факт хозяйственной деятельности организации, который имеет место не в отчетном, а в следующем году. Поэтому отражать в бухгалтерском учете эти операции нужно в следующем отчетном периоде».

Показатели доходности и рентабельности являются относительными показателями эффективности деятельности организации. Показатели доходности определяют, сколько рублей дохода приходится на каждый рубль капитала, активов, расходов и прочих показателей.

Поэтому доходность представляет собой отношение (уровень) дохода к авансируемому капиталу, активам, расходам организации (таблица 2).

Таблица 2. Виды показателей доходности и порядок их расчёта

Рентабельность является одним из главных объектов и целью финансового менеджмента коммерческих организаций. Для успешной деятельности предприятия необходимо уделять должное внимание рентабельности. Показатель рентабельности отражает сумму прибыли, полученную организацией на каждый вложенный рубль капитала, активов, доходов, расходов и прочих показателей. Следовательно, рентабельность – это отношение (уровень) прибыли к авансируемому капиталу, активам, расходам, выручке.

Схематично их можно представить следующим образом на рисунке 3[22, с.77].

Рисунок 3. Показатели рентабельности ресурсов предприятия

К первой группе показателей относится экономическая эффективность капитала, а именно собственного, заемного и привлеченного капитала.

Ко второй группе относятся показатели эффективности функциональной сферы бизнеса – различные виды активов.

Третья группа включает в себя рентабельность затрат или издержек производства и продаж. Показатели могут быть применены к расчету рентабельности по отдельным элементам затрат (потребленные основные средства, материалы, сырье и т.д.) и себестоимости в целом.

Для изучения прибыли за отчетный период необходимо провести:

- анализ выполнения плана финансовых результатов;

- факторный анализ прибыли;

- оценить эффективность использования чистой прибыли;

- установить резервы роста прибыли и разработать меры по их мобилизации.

Этап 1 «Анализ выполнения плана финансовых результатов».

На этом этапе сопоставим общую величину прибыли и её элементов с плановыми показателями и показателями предыдущего года. Для этого используем показатели Отчета о финансовых результатах и данные бизнес-плана организации.

Отчётные показатели прибыли необходимо сравнить с плановыми показателями прибыли и показателями предыдущего периода. Для изучения динамики рассчитываются относительные и абсолютные отклонения.

Анализ выполнения плана показателей прибыли можно производить:

- для компании в целом,

- по направлениям деятельности и - структурным подразделениям.

Этап 2 «Факторный анализ прибыли».

На «качество» прибыли могут оказывать влияние внешние и внутренние, факторы:

- внешние - ситуация в секторе рынка, где предприятие осуществляет свою деятельность; общие финансово-экономические, политические, социальные и прочие условия ведения бизнеса;

- внутренние — учетная политика организации; налоговая политика; использование эффекта операционного и финансового рычага и т. д.

К факторам первого порядка относятся выручка и расходы по обычным видам деятельности, а именно:

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг;

- управленческие расходы

- и коммерческие расходы.

Аддитивная модель зависимости прибыли от продаж от данных факторов имеет вид:

(1)

где: -

- прибыль от продаж;

- выручка;

- Себестоимость;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Проверка:

В качестве факторов первого порядка, оказывающих непосредственное влияние на прибыль, можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам.

В нашем исследовании мы ограничимся проведением анализа воздействия факторов первого порядка.

Этап 3 «Оценка эффективности использования чистой прибыли».

Вопрос об использовании чистой прибыли очень важен. Информационной базой отчёта служат отчёт о финансовых результатах и отчёт об изменениях капитала.

Планирование прибыли является сложным многогранным процессом, включающим в себя глубокий экономический анализ производственных и финансовых показателей.

Планирование и распределение прибыли проводится на уровне руководства для достижения максимального уровня согласованности планов по производству и реализации продукции, а также ее себестоимости и рентабельности. Методом планирования доходов решается сразу огромное количество задач в организации.

Решения, которые принимаются руководителями на этапе прогнозирования прибыли отличаются от повседневных и относятся к перспективным задачам. Трудно переоценить роль планирования для развития бизнеса, так как в ходе решения этой задачи определяется будущее организации, и ее успех на рынке. В связи с этим планирование должно быть проведено максимально четко, а результаты планирования с максимальной степенью вероятности должны приводить к желаемому результату.

Величина полученной предприятием прибыли зависит от внутренних и внешних факторов. К ним относятся эффективность использования имеющихся ресурсов, уровень организации производства и труда, конкурентоспособность продукции, компетентность руководства и менеджеров и т.д.

2. Анализ планирования формирования прибыли в ООО «Макрон»

2.1 Общая характеристика организации

Организация зарегистрирована 20 августа 2014 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу. Генеральный директор организации – Шкебельский Илья Леонидович. Компания ООО «Макрон» находится по юридическому адресу 195196, город Санкт-Петербург, улица Громова, дом 14/6 литер а, помещение 3-н. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая спортивными товарами, включая велосипеды», зарегистрированы 4 дополнительных вида деятельности. Единственным учредителем является Илья Леонидович Шкебельский. Компания является субъектом малого и среднего Предпринимательства, категория: микропредприятие, дата включения в реестр: 1 августа 2016 г. Структура организации ООО «Макрон» в линейно-функциональном виде (рисунок 4).

Генеральный директор

Заместитель ген. директора по коммерческим вопросам

Главный

экономист

Бухгалтерия

Заместитель ген. директора по административно-хозяйственным вопросам

Отдел кадров

Экономический отдел

Коммерческий отдел

Отдел главного механика

Административно-хозяйственная часть

Рисунок 4. Организационная структура ООО «Макрон»

Во главе ООО «Макрон» генеральный директор. В организации присутствуют разнообразные отделы, необходимые для осуществления грамотной деятельности. Это бухгалтерия, экономический отдел, отдел кадров, административно-хозяйственная часть, коммерческий отделы, отдел главного механика.

Деятельность предприятия характеризуется набором показателей, основные из которых представлены в таблице 2, составленную на основе данных баланса и «Отчета о финансовых результатах» (Приложения 2-3).

Таблица 2 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Макрон»

Показатели	Абсолютное значение			Темп роста, % 2016 г.
Показатели	2014	2015	2016	к 2014	к 2015
Продажи(тыс.руб.)	116280,0	141180,0	125830,0	108,21	89,13
Себестоимость(тыс.руб.)	81400,0	98900,0	87380,0	107,35	88,35
Валовый доход (тыс.руб.)	34880,0	42280,0	38450,0	110,24	90,94
Численность работающих всего, чел.	62	71	62	114,52	87,32
-в том числе работников основного производства, в том числе:	54	62	53	98,15	85,48
-рабочих	48	55	46	95,83	83,64
Среднегодовая выработка, (тыс.руб.)	1875,5	1988,5	2029,5	108,21	102,06
-в том числе работников основного производства, в том числе:	2153,3	2277,1	2374,2	110,26	104,26
-рабочих	2422,5	2566,9	2725,7	112,52	106,19
Фонд заработной платы всего, (тыс.руб.)	6876,0	8456,0	7690,0	111,84	9
Среднегодовая заработная плата одного работающего(тыс.руб.)	110,9	119,1	124,0	111,82	104,11
-в том числе работников основного производства, в том числе:	84,0	90,0	102,0	121,43	113,33
-рабочих	69,00	73,00	75,00	105,80	102,74
Издержки обращения(тыс.руб.)	25000,0	25250,0	22670,0	90,68	89,78
Уровень издержек обращения,%	21,5	17,88	18,0	-	-
Полная себестоимость продукции, работ, услуг (тыс.руб.)	106400,0	124150,0	110050,0	116,68	88,64
Затраты на 1 руб. продаж.	0,92	0,88	0,87	95,65	98,86
Валовая прибыль(тыс.руб.)	9880,0	17030,0	15780,0	159,72	92,66
Рентабельность, %	8,50	12,06	12,54	-	-

Данные таблицы 2 свидетельствуют о положительной динамике основных экономических показателей предприятия за 2014-2016 годы, хотя мировой финансовый кризис внес свои коррективы в развитие как страны в целом, так предприятий России, в том числе и ООО «Макрон». Розничный товарооборот в 2016 г. увеличился по сравнению с 2014 годом на 8,21%, а по сравнению с 2015 годом произошло снижение на 10,87%. В 2016 г. увеличилась по сравнению с 2014г. на 7,35%, а по сравнению с 2015 г. снизилась на 11,65%. Валовой доход в 2016 г. вырос по сравнению с 2014 г. на 10,24%, а по сравнению снизился с 2015г. на 9,06%.

Среднесписочная численность в 2016 г. по сравнению с 2014 г. осталась без изменений, в том числе численность работников основного производства снизилась - на 1,85%, а рабочих - на 4,17%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г.тенденция к уменьшению персонала сохраняется, темпы увеличиваются. В 2016г. численность всего персонала уменьшилась на 12,68%, а работников основного производства на 14,52%, в том числе рабочих на 16,36%. Это говорит о том, что численность персонала достигла необходимого уровня, порядка 60-65чел. общей численности, для достижения целей стоящих перед предприятием.

Фонд оплаты труда увеличился по сравнению с 2014 г. на 11,84%, а по сравнению с 2015 г. - снизился на 9,06%., Среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась в 2016г. по сравнению с 2014-2015 гг.соответственно на 11,82% и 4,11%. Среднегодовая заработная плата работников основного производства и рабочих выросла по сравнению с 2014 г. на 21,43%, а по сравнению с 2015 г. на 13,33%. В общем, рост среднегодовой заработной платы не соответствует уровню инфляции в России в 2014-2016 гг.8-10% в год.

Издержки обращения снизились в 2016 г. по сравнению с 2015 г., на 10,22%, а по сравнению с 2014 г. на 9,32%, что можно считать положительным моментом, так как снижение цен на услуги сторонних организаций вызвано снижением покупательской способности, как граждан, так и организаций. Уровень издержек обращения (объем издержек обращения в товарообороте) снижался в этот период, по сравнению с 2014г. на 3,5% в абсолютном выражении, и на 0,22% в абсолютном выражении по сравнению с 2015г. вырос.

Валовая прибыль в 2016г. по сравнению с 2014 годом увеличился на 59,72%, тогда как по сравнению с 2015 годом снизилась на 17,34%, что является несколько негативным моментом, но на фоне последствий мирового кризиса – это хороший результат. Рентабельность в 2014 году составила 12,54%, тогда как в 2015 г. рентабельность составила 12,06%, а в 2016 г. – 8,5%. что говорит о неэффективной деятельности предприятия. Снижению рентабельности продаж способствовали рост стоимости цен на продукцию поставщиков.

Валовая прибыль в 2016 г. по сравнению с 2014 годом увеличилась на 59,72%, тогда как по сравнению с 2015 годом снизилась на 17,34%, что является несколько негативным моментом, но на фоне последствий мирового кризиса – это хороший результат. Рентабельность в 2015 году составила 12,54%, тогда как в 2015 г. рентабельность составила 12,06%, а в 2014 г. – 8,5%. что говорит о неэффективной деятельности предприятия. Снижению рентабельности продаж способствовали рост стоимости цен на продукцию поставщиков.

В целом деятельность ООО «Макрон» за 2014 -2016 гг. является эффективной, так как предприятием получена прибыль, достигнут средний уровень рентабельности. Темп роста производительности труда по отношению к темпу роста заработной платы в 2015 году составил 0,97%,по отношению к 2014 г., а в 2016 г. по отношению к 2015 г. – 0,99, то есть показатель ухудшился. Такой результат сложился вследствие увеличения цен на продукцию, и нежеланием администрации предприятия увеличивать заработную плату.

2.2 Анализ системы планирования и распределения прибыли предприятия

Результаты первого этапа анализа и планирования формирования и использования прибыли организации ООО «Макрон» представлены в таблице 7. Отчёт составлен на основании сведений отчета о финансовых результатах за 2015-2016 гг.

Таблица 3. Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Макрон»

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс.руб.			Темп роста, %	Темп приро-ста, %	Структура доходов и расходов, %
Показатель	2015г.	2016г.	Изм. (+,-)	Темп роста, %	Темп приро-ста, %	2015 г.	2016г.	Изм. (+,-)
1. Доходы всего, в том числе:	29 944	33 625	3 681	112,29	12,29	100,00	100,00	(0,00)
1.1 Выручка	29 670	33 304	3 634	112,25	12,25	99,08	99,05	(0,04)
1.2 Проценты к получению	38	75	37	197,37	97,37	0,13	0,22	0,10
1.3 Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-	-
1.4 Прочие доходы	236	246	10	104,24	4,24	0,79	0,73	(0,06)
2. Расходы всего, в том числе:	28 312	30 891	2 579	109,11	9,11	100,00	100,00	-
2.1 Себестоимость	22 280	21 670	(610)	97,26	(2,74)	78,69	70,15	(8,54)
2.2 Коммерческие расходы	1 480	2 550	1 070	172,30	72,30	5,23	8,25	3,03
2.3 Управленческие расходы	3 020	4 230	1 210	140,07	40,07	10,67	13,69	3,03
2.4 Проценты к уплате	240	655	415	272,92	172,92	0,85	2,12	1,27
2.5 Прочие операционные расходы	480	666	186	138,75	38,75	1,70	2,16	0,46
2.6 Налог на прибыль	812	1 120	308	137,93	37,93	2,87	3,63	0,76
3. Чистая прибыль	1 632	2 734	1 102	167,52	67,52	-	-	-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (стр.1 : стр.2)	1,0576	1,0885	0,03	102,92	-	-	-	-

Общая величина доходов организации в 2015 г. составила 29 944 тыс. руб. и в 2016 г. – 33 625 тыс. руб. Темпы роста совокупных доходов и выручки от продаж возросли на 12,29% и 12,25% соответственно (3681тыс. руб. и 3634 тыс. руб.). Это положительный фактор, кроме того, удельный вес выручки в совокупных доходах составил 99,08% и 99,05% по итогам 2015 г. и 2016 г. соответственно. Что также свидетельствует о высоком «качестве» доходов, поскольку большая часть доходов организации формируется за счёт обычных видов деятельности.

Прочие доходы носят эпизодический характер и составили 274 тыс. руб. в 2014г. и 321 тыс. руб. в 2015г. (0,92% и 0,95% в структуре совокупных дохоов). Эти пропорции соответствуют нормативам. Динамика этого показателя также положительная (+17,15%) или (+47 тыс. руб.).

Совокупные расходы организации составили 28312 тыс. руб. в 2015 г. и 30891 тыс. руб. в 2016 г. Расходы организации также возросли на 2579 тыс. руб. (относительный прирост показателя составил 9,11%). Однако рост показателя следует признать обоснованным, поскольку темпы прироста доходов выше (+12,29%). Изучая изменение отдельных статей расходов, мы видим, что практически все они увеличились, за исключением себестоимости. Этот показатель сократился на 610 тыс.руб. или на 2,74% за счёт сокращения производственных затрат.

Вместе с тем, коммерческие и управленческие расходы в 2016 г. превысили показатели 2015 г. соответственно на 1070 тыс. руб. (+72,30%) и на 1210 тыс. руб. (+40,07%), а в общей сумме на 2 80 тыс. руб. или на 50,67%. о же время рост коммерческих и управленческих расходов на 72,30% и 40,07%. На первый взгляд рост этих показателей кажется чрезмерным, поскольку они существенно уменьшили прибыль организации. Однако это увеличение коммерческих и управленческих расходов объясняется стратегией организации, связанной с продвижением продукции на рынке: увеличением представительских расходов, расходов на рекламу и маркетинговые исследования.

Негативная тенденция у таких видов расходов, как «проценты к уплате», «прочие операционные расходы» и «налог на прибыль». Мы наблюдаем значительный рост этих расходов не только в абсолютном и относительном отношении, но и рост их удельного веса в структуре совокупных доходов.

Однако показатель чистой прибыли возрос с 1632 тыс. руб. до 2734 тыс. руб., т.е. на 1102 тыс. руб. или на 67,52%. Относительный прирост чистой прибыли превышает аналогичный показатель прироста совокупных доходов (+12,29%) и совокупных расходов (+9,11%).

Положительную динамику структуры доходов организации подтверждает коэффициент соотношения доходов и расходов. По итогам 2015 г. каждый рубль расхода приносил 1,06 руб. доходов, а в 2016 г. – уже 1,09 руб. доходов. Следовательно, рост расходов можно считать оправданным.

Выполним анализ динамики прибыли организации и факторов её формирования:

Этап 1 «Анализ выполнения плана финансовых результатов».

Итак, сопоставим общую величину прибыли и её элементов с плановыми показателями и показателями предыдущего года. Для этого используем показатели Отчета о финансовых результатах и данные бизнес-плана организации. На основе этой информации составим таблицу (приложение 3).

Сопоставим базисные и плановые показатели.

Мы видим, что все показатели превысили не только базисные (данные 2016г.), но и плановые значения. Причём темпы прироста чистой прибыли ((+67,52%) от 2015г. и (+43,89%) от плана)) значительно превышают темпы прироста доходов ((+12,29%) от 2014г. и (+5,08%) от плана)).

Сопоставления данных бизнес-плана и 2015г. показывают, что организация получила дополнительно:

- 1 625 тыс. руб. совокупного дохода, - 3 634 тыс. руб. валовой прибыли,

- 1 654 тыс. руб. прибыли от продаж,

- 1 154 тыс. руб. прибыли до налогообложения и

- 834 тыс. руб. чистой прибыли.

Динамика перечисленных показателей прибыли в сравнении с 2016г. была также положительной: показатели дохода и прибыли увеличились соответственно на 3681тыс. руб., 4244 тыс. руб., 1964, 1 410 и 1102 тыс. руб.

Проанализируем структурные изменения показателей.

Сравнение фактической структуры финансовых результатов (показателей удельного веса прибыли в общей величине доходов) за 2016 г. с плановыми и базисными значениями показало, что произошло увеличение доли всех показателей прибыли. Максимальное увеличение удельного веса наблюдается у показателя валовой прибыли: по сравнению с запланированным уровнем - на 9,60% и по сравнению уровнем 2015 г. - на 9,92%. Это обстоятельство положительно характеризует результаты текущей деятельности компании и «качества» финансового результата в целом. Увеличение доли чистой прибыли принимает минимальное значение: (+2,19%) по сравнению с планом и (+2,68%) по итогам 2016 г. Следовательно, изучение факторов формирования чистой прибыли должно стать первоочередной задачей компании.

Этап 2 «Факторный анализ прибыли».

Таблица 8 - Анализ факторов формирования чистой прибыли ООО «Макрон»

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темпы прироста (снижения), %
Показатель	2015 г.	2016 г	Изменение, (+,-)	Темпы прироста (снижения), %
1. Прибыль от продаж (всего)	2 890	4 854	1 964	67,96
2. Результат от прочих доходов и расходов	(446)	(1 000)	(554)	224,22
3. Налог на прибыль	(812)	(1 120)	(308)	37,93
4. Чистая прибыль (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4)	1 632	2 734	1 102	67,52

Следовательно, в целом сложившуюся ситуацию можно оценить как позитивную.

Перейдём к факторному анализу прибыли. В нашем исследовании мы остановимся на анализе влияния факторов первого порядка. Для этого используем две модели формирования прибыли:

а) на основе данных отчёта о финансовых результатах;

б) на основе данных приложения к бухгалтерскому балансу.

В основе данных таблицы 9 – данные отчёта о финансовых результатах.

Таблица 9 - Расчёт влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж

Показатель-фактор	Сумма, тыс. руб.
Показатель-фактор	2015г.	2016г	Абсолютный прирост	Влияние факторов на прибыль от продаж
1. Выручка, N (х1)	29 670	33 304	3 634	3 634
2. Себестоимость, Dпрод(х2)	22 280	21 670	(610)	610
3.Коммерческие расходы, Sком (х3)	1 480	2 550	1 070	(1 070)
4. Управленческие расходы, Sупр(х4)	3 020	4 230	1 210	(1 210)
5. Прибыль (убыток) от продаж, РN (стр.1-(стр.2+стр.3+стр.4)), f(х)	2 890	4 854	1 964	1 964

Для расчётов влияния факторов используем аддитивную модель (формула 1):

Применив метод цепных постановок, проверим результат:

4854 - 2890 = 3634 + 610 +1070 + (1210)

1964 = 1964

Итак, по данным отчета о финансовых результатах установлено, что величина прибыли от продаж в 2016 г. возросла по сравнению с 2015 г. на 1964 тыс. руб. На результат оказали совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четыре фактора.

Однако существенный рост управленческих и коммерческих расходов обусловлен активной политикой фирмы по рекламе и продвижению товаров на рынке. Поэтому результат рассчитан на перспективу. Как было указано ранее, в качестве факторов первого порядка, оказывающих влияние на прибыль, можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам.

Этап 3 «Оценка эффективности использования чистой прибыли». Показатели использования чистой прибыли организации представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Отчёт об использования чистой прибыли ООО «Макрон»

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Темп приро-ста, %	Удельный вес, %
Показатель	2015г.	2016г	Изм. (+,-)	Темп роста, %	Темп приро-ста, %	2015г.	2016г	Изм. (+,-)
1. Чистая прибыль	1 632	2 734	1 102	67,52	(32,48)	100,00	100,00	-
2. Использование чистой прибыли - всего, в том числе:	428	684	256	59,81	(40,19)	26,23	25,02	(1,21)
покрытие убытков прошлых лет	342	-	(342)	-	-	20,96	-	(20,96)
пополнение резервного капитала	86	14	(72)	(83,72)	(183,72)	5,27	0,51	(4,76)
3. Капитализация нераспределённой прибыли	1 204	2 050	846	70,27	(29,73)	73,77	74,98	1,21

Данные таблицы 10 показывают, что итоги 2015 г. были не утешительны для организации. Мы видим, что предприятие было вынуждено отказаться от уплаты дивидендов, поскольку 26,23% чистой прибыли было использовано на покрытие убытков прошлых лет (342 тыс. руб.) и пополнение резервного капитала (86 тыс. руб.). Большая часть чистой прибыли (73,77% или 1204 тыс. руб.) реинвестирована. В 2015 г. большая часть прибыли была капитализирована (74,98%). Высокая доля капитализации чистой прибыли обусловлена стратегическими целями компании (расширение рынков сбыта) и стремлением повысить финансовую устойчивость организации за счёт финансирования оборотных активов.

3. Мероприятия по оптимизации системы планирования и распределения прибыли в ООО «Макрон»

3.1. Предложения по управлению финансовыми результатами деятельности предприятия

Во второй главе курсовой работы мы описали схему формирования и использования системы мониторинга финансовых результатов деятельности ООО «Макрон». В настоящее время предприятие столкнулось с рядом серьезных проблем в области оптимизации управленческого учёта, планирования деятельности, а также проведения анализа финансовых результатов деятельности организации.

В настоящее время управленческий учёт и анализ финансовых результатов ведётся в программе «1С: Управление торговлей», аналитические отчёты которой специально адаптированы для этих целей. Пользователями «1С: Управление торговлей» являются экономисты, менеджеры и директорат предприятия. Для составления регламентированной отчётности используются данные регистров «1С: Бухгалтерия».

Программа «1С: Управление торговлей» обладает рядом преимуществ.

Так, например, отчёты программы очень разнообразны и многочисленны. Они позволяют анализировать коммерческую деятельность предприятия по следующим направлениям:

- анализ взаимоотношений с клиентами;

- анализ продаж и закупок;

- анализ задолженности;

- анализ остатков и оборачиваемости товаров и продукции на складе;

- анализ движения и доступности денежных средств и прочее.

Кроме того, настройки «торговой» программы позволяют планировать закупочную и сбытовую деятельность предприятия с учётом остатков товаров на складах и оформленных заказов поставщикам и заказов покупателей. Большие возможности предоставлены пользователю в области ценообразования и управления ассортиментом продукции.

Данная программа предназначена для широкого круга пользователей. Для её освоения не требуются специальные знания в области финансов и экономики. Однако определить ликвидность или платёжеспособность, прогнозировать восстановление или утрату платёжеспособности организации невозможно. Диагностика банкротства также недоступна.

Анализ данных прибыли также затруднён, поскольку в рамках этой даней программы пользователю доступны только показатель «Валовая прибыль», алгоритм расчёта которого принципиально отличается от схемы формирования показателей прибыли в бухгалтерском учёте.

Программный продукт «1С: Бухгалтерия» не адаптирована для ведения аналитической деятельности и планирования деятельности предприятия. Подборка аналитических отчётов не отличается разнообразием, они служат лишь дополнением регламентных отчётов программы. Однако чтение данных отчётности требуют специальной подготовки в области бухгалтерского учёта.

Следовательно, для эффективного функционирования производственному предприятию необходим переход к работе с другим программным продуктом. Оптимальное решение – «1С: Управление производственным предприятием». Спектр возможностей данной программы очень широк. В программу включены блоки: бухгалтерский учёт; кадровый учёт; планирования производственной деятельности;[24] управление заказами;[33] бюджетирование;[42] анализ закупок и продаж.[21]

В настоящее время расчёт плановых производственных показателей производится в Microsoft Excel, а не в «1С: Управление торговлей», несмотря на то, что возможности «1С: Предприятие» позволяют составлять планы закупок и продаж с использованием различных сценариев (минимум, максимум, основной), с различным уровнем группировок и детализации показателей. Для решения этих проблем и перехода работы в новой программной среде необходимо провести ряд преобразований.

Во-первых, необходимо изменить «качество» работы планово-экономического отдела. Должностные обязанности экономиста по планированию должны быть расширены: в их перечень следует включить не только работу по экономическому планированию, но и мероприятия по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия. Необходимо повышение квалификации специалистов не только в области анализа хозяйственной деятельности, но и в области бухгалтерского учёта.

Кроме того, штат планово-экономического отдела должен быть расширен, как минимум, на одну единицу - экономист по финансовой работе. Этот сотрудник станет связующим звеном между директоратом, бухгалтерией и менеджерами-экономистами. Таким образом, экономический отдел должен быть преобразован в планово-аналитическое подразделение и сфера компетенции его специалистов – расширена и усложнена.

Финансовое планирование заключается в финансовом обеспечении реализации производственных и экономических программ предприятия, а также в максимизации объемов получаемой прибыли.

Оперативно-управленческая работа - мониторинг количественных и качественных показателей финансовых отношений и финансовых потоков предприятия.

Планирование производственной, сбытовой и закупочной деятельности следует проводить с помощью «1С: Предприятие», поскольку планы продаж служат основой для автоматизации составления и корректировки планов закупок и планов производства. Кроме того, планы, сформированные в регистрах подсистемы «Помощник планирования», позволяют автоматизировать также анализ их выполнения с различными уровнями детализации и вариантами группировки данных.

Для этих целей в программе «1С: Управление торговлей» и «1С: Управление производственным предприятием» предусмотрены такие отчёты, как: «Планы продаж», «Планы закупок», «План-фактный анализ продаж». Кроме того, программа позволяет оптимизировать закупочную деятельность с помощью расчёт значения точки заказа и расчёта страхового запаса с детализацией по АВС- и XYZ-классу номенклатуры.

3.2 Предложения и оценка эффективность мероприятий по оптимизации системы планирования и распределения прибыли

Для того чтобы оценить эффективность мероприятий по созданию системы управления финансовыми результатами деятельности организации необходимо:

- рассчитать расходы организации на структурные преобразования планово-экономического отдела;

- на основе прогноза выручки от продаж составить прогноз прибыли от продаж и определить, будет ли улучшен финансовый результат за счёт создания системы управления финансовыми результатами деятельности организации и окупит ли ожидаемый рост прибыли от продаж дополнительные расходы фирмы.

Годовые расходы на структурные преобразования мы будем рассчитывать с учётом того, что в штат мы принимаем одного нового работника на должность экономиста по финансовой работе. Кроме того, фирма финансирует обучение штатного сотрудника – экономиста по планированию с целью повыше-ния квалификации. Предприятие остаётся пользователем двух программ: «1С: Управление торговлей» и «1С: Бухгалтерия».

Расчёты представлены в таблице 11. Итак, мы видим, что за год сумма расходов составила 602770 руб., большая часть из которых приходится на увеличение расходов по заработной плате и дополнительное обучение персонала – 442000 руб. (или 73,33%). На оплату труда и дополнительное обучение нового штатного сотрудника планируется израсходовать 314600 руб. (или 56,67%). Всю сумму расходов отнесём к категории постоянных для проведения анализа безубыточности.

Таблица 11. Расчет дополнительных расходов фирмы на формирование планово-аналитического отдела

Показатель	Ежемесячные расходы, руб.	Расходы за 12 мес., руб.	Доля расходов в общем итоге, %
Связь, информационное обеспечение, в том числе:	8 150	38 200	6,34
подключение к Internet	1 000	1 000	0,17
лицензия КонсультантПлюс	3 600	7 200	1,19
абонентская плата (сотовая связь)	1 000	12 000	1,99
абонентская плата (городская и междугородняя связь)	1 000	12 000	1,99
услуги электронной почты	500	6 000	1,00
факсимильная связь	1 050	-	-
Благоустройство рабочего места	98 170	98 170	16,29
мебель для офиса	25 000	25 000	4,15
оборудование рабочего места (персональный компьютер)	73 170	73 170	12,14
Прочие расходы	6 200	24 400	4,05
канцелярские товары и прочие хозяйственные расходы	700	8400	1,40
ГСМ (или компенсация доставки)	500	6 000	1,00
Командировочные и прочие расходы	5 000	10 000	1,66
Заработная плата и плата за дополнительное обучение персонала	73 500	442 000	73,33
Экономист по финансовой работе:
заработная плата	20 000	240 000	39,82
отчисления на социальные нужды	6 800	81 600	13,54
дополнительное обучение	20 000	20 000	3,32
Экономист по планированию:
повышение заработной платы (в связи с расширением должностных обязанностей)	5 000	60 000	9,95
отчисления на социальные нужды	1 700	20 400	3,38
дополнительное обучение	20 000	20 000	3,32
Итого	-	602 770	100,00

Далее нам следует рассчитать прогноз выручки от продаж на 2017 год в трех вариантах: прогноз-минимум, основной прогноз и прогноз-максимум. На основании каждого варианта прогноза мы определим прогнозную прибыль от продаж.

«Основными методами планирования прибыли являются:

- метод прямого счёта;

- аналитический метод;

- метод совмещённого счёта».[23; c. 216]

Для расчёта прибыли от продаж по данным прогноза выручки от продажи мы применим метод прямого счёта, так как мы работаем с небольшим ассортиментом реализованной продукции. Поскольку прогноз краткосрочный (горизонт прогнозирования равен 1 году), мы не будем использовать дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции.[31]

Прогноз выручки от продаж построен с учётом сезонных колебаний спроса на основе линейного уравнения регрессии.[30]

Данные представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Расчёт критической точки безубыточности

Показатель	2015г.	2016г.	Прогноз на 2017 г.
Показатель			минимум	основной	максимум
1. Выручка N, тыс. руб.	29 670	33 304	35 224	44 095	52 966
2. Переменные затраты Sпер, тыс. руб.	20 457	20 369	22 895	28 660	34 426
3. Постоянные затраты Sпост, тыс. руб.*	6 323	8 081	8 684	8 684	8 684
4. Маржинальная прибыль Рмарж, тыс. руб.	9 213	12 935	12 330	15 435	18 540
5. "Критическая" точка безубыточности Nкр, тыс. руб.	20 363	20 806	24 808	24 808	24 808
6. "Критическая" точка безубыточности N’кр, мес.	8	7	8	7	6
7. Доля "критической" точки в Выручке от продаж, %	68,63	62,47	70,43	56,26	46,84
8. Рентабельность продаж, %	9,74	14,57	12,16	12,16	12,16
9. Прибыль от продаж, тыс. руб.	2 890	4 854	4 282	5 361	6 439
10. Прибыль от продаж (абсолютное изменение), тыс. руб.	-	1 964	(572)	1 078	1 078
11. Прибыль от продаж (темпы прироста), %	-	67,96	(11,78)	25,18	20,12

Базовым показателем мы принимаем основной прогноз продаж. Переход на новое «качество» управленческих решений позволит достичь максимального роста показателя выручки и прибыли от продаж.

Итак, мы видим, что уровень рентабельности продаж (12,6%) ниже, чем в 2015г. (14,57%). Это объясняется ростом цен на сырье, комплектующие и транспортные расходы. Показатель установлен методом экспертных оценок как среднее арифметическое за предыдущие два года

Все показатели улучшены даже при условии стабильного развития предприятия. Прибыль от продаж возросла на 1078 тыс. руб. (25,18%). Постоянные затраты окупятся через 7 мес. (уровень 2014года). «Критический» объём продаж в суммарном выражении возрастёт до 24808 тыс. руб., но доля его в выручке от продаж сократится до 56,67% . Это говорит о том, что, несмотря на дополнительный рост постоянных расходов на 602770 руб., показатели деятельности предприятия улучшаться даже при сохранении основной линии тренда. Мы же предполагаем, что развитие фирмы пойдёт по оптимистическому сценарию и прибыль от продаж достигнет 6439 тыс. руб. Кроме того, ООО «Макрон» получает множество конкурентных преимуществ в области принятия управленческих решений.

Заключение

Выделяют два основных направления использования чистой прибыли: капитализация: формирование резервного капитала (в соответствии с законодательством и уставом организации); увеличение уставного капитала; покрытие убытков прошлых лет; формирование нераспределенной прибыли; потребление: выплата дивидендов; поощрительные выплаты работникам по итогам года; благотворительные выплаты и прочее.

Можно иначе классифицировать способы распределения чистой прибыли: выплата дивидендов; инвестирование (т.е. вложение в развитие других предприятий) и реинвестирование (т.е. вложение в развитие собственного предприятия). Планирование прибыли является сложным многогранным процессом, включающим в себя глубокий экономический анализ производственных и финансовых показателей. Планирование и распределение прибыли проводится на уровне руководства для достижения максимального уровня согласованности планов по производству и реализации продукции, а также ее себестоимости и рентабельности. Методом планирования доходов решается сразу огромное количество задач в организации.Решения, которые принимаются руководителями на этапе прогнозирования прибыли отличаются от повседневных и относятся к перспективным задачам. Трудно переоценить роль планирования для развития бизнеса, так как в ходе решения этой задачи определяется будущее организации, и ее успех на рынке. В связи с этим планирование должно быть проведено максимально четко, а результаты планирования с максимальной степенью вероятности должны приводить к желаемому результату.

Расчётно-аналитическая глава работы содержит краткие сведения о предприятии ООО «Макрон»: общая характеристика предприятия с описанием вида деятельности; конкурентных преимуществ и достижений фирмы.

Общество с ограниченной ответственностью Макрон» подчиняется Гражданскому Кодексу РФ, Федеральным законам РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и иными нормативными актами Российской Федерации. Форма собственности: частная собственность. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая спортивными товарами, включая велосипеды». На основе предложенных в первой главе курсовой работы методик и данных бухгалтерской отчётности предприятия за период с 2015 г. по 2016 г. свидетельствуют о положительной динамике основных экономических показателей предприятия за 2014-2016 годы, хотя мировой финансовый кризис внес свои коррективы в развитие как страны в целом, так предприятий России, в том числе и ООО «Макрон». Розничный товарооборот в 2016 г. увеличился по сравнению с 2014 годом на 8,21%, а по сравнению с 2015 годом произошло снижение на 10,87%. В 2016 г. увеличилась по сравнению с 2014г. на 7,35%, а по сравнению с 2015 г. снизилась на 11,65%. Валовой доход в 2016 г. вырос по сравнению с 2014 г. на 10,24%, а по сравнению снизился с 2015г. на 9,06%. Такой результат сложился вследствие увеличения цен на продукцию, и нежеланием администрации предприятия увеличивать заработную плату.

Так же, как и в 2015 г. большая часть прибыли была капитализирована (74,98%). Высокая доля капитализации чистой прибыли обусловлена стратегическими целями компании (расширение рынков сбыта) и стремлением повысить финансовую устойчивость организации за счёт финансирования оборотных активов.

Далее нами был рассчитать прогноз выручки от продаж на 2017 год в трех вариантах: прогноз-минимум, основной прогноз и прогноз-максимум. На основании каждого варианта прогноза мы определили прогнозную прибыль от продаж. «Основными методами планирования прибыли являлись: метод прямого счёта; аналитический метод; метод совмещённого счёта».

Список использованных источников

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2016) О формах бухгалтерской отчетности организаций (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // КонсультантПлюс
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебник / В.П. Астахов. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 891с.
Афитов, Э.А. Планирование на предприятии : учеб. пособие / Э.А. Афитов. – Минск: Высшая школа, 2015. – 285 с.
Бланк И.А. Управление прибылью. 3-е изд. - М.: Ника-Центр, 2015. — 768 с.
Буряковский, В.В. Финансы предприятий: учебник / В.В. Буряковский. - http://books.efaculty.kiev.ua/
Волков, О.И. Экономика предприятия : курс лекций / О.И. Волков, В.К. Скляренко. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 280 с.
Гартвич, А.В. Планирование закупок, производства и продаж в «1С: Предприятие 8» / А.В. Гартвич. - М.: ООО «1С-Паблишинг», 2017. – 160 с.
Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ : учебник / Л.Т. Гиляров-ская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 615 с.
Гольдштейн, Г.Я. Основы менеджмента: учебник / Г.Я. Гольдштейн // http://www.aup.ru/books
Зайцев, Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием : учеб. пособие / Н.Л. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 491 с.
Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия : учебник / Н.Л. Зайцев. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 384 с.
Крутякова, Т.Л. Годовой отчёт 2010 / Т.Л. Крутякова. – М.: АйСи Групп, 2015. – 528 с. // КонсультантПлюс
Мурахтанова, Н.М. Планирование на предприятии : учеб. пособие : в 2 ч. / Н.М. Мурахтанова, Н.В. Александрова. – Тольятти : ТГУ, 2015. – Ч. 1. – 282 с.
Мурахтанова, Н.М. Планирование на предприятии : учеб. пособие : в 2 ч. / Н.М. Мурахтанова, Н.В. Александрова. – Тольятти : ТГУ, 2015. – Ч. 2. – 244 с.
Пятов, Л.М. Бухгалтерский учёт для принятия управленческих ре-шений / Л.М. Пятов. – М.: ООО «1С-Паблишинг», 2015. – 268с.
Ситосенко, Е.А. Управление заказами в системе программ «1С: Предприятие 8» / Е.А. Сисотенко. - М.: ООО «1С-Паблишинг», 2014. – 219 с.
Сосенко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие / Л.С. Сосенко. – М.: КНОРУС, 2016. – 344с.
Титов, В.И. Экономика предприятия : учебник / В.И. Титов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 462 с.
Тришкина, Н.А. Учет и анализ банкротств: учебный курс (учебно-методический комплекс) / Н.А. Тришкина // http://www.e-college.ru/xbooks/xbook138
Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учёт : учеб. пособие / Р.З. Тумасян. – М.: Омега-Л, 2015. – 823 с.
Фатхутдинов, Р.А. Организация производства : учебник / Р.А. Фатхутдинов. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 544 с.
Фатхутдинов, Р.А. Производственный менеджмент : учебник / Р.А. Фатхутдинов. – СПб.: Питер, 2017. – 491 с.
Харченко, Л.П. Статистика : курс лекций / Л.П. Харченко. – М.: ИНФРА-М, - 2017. – 310с.
Крылов, С.И. Методика оценки платежеспособности и ликвидности коммерческой организации / С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - № 9. - С. 36-37.
Кузьмин, Г.В. Распределение и учёт чистой прибыли акционерного общества / Г.В. Кузьмин // Бухгалтерский учёт. – 2016. - №14. – С. 1-5. // Кон-сультантПлюс
Медведева, В.А. Методика анализа финансового состояния заёмщи-ка / В.А. Медведева // МСФО и МСА в кредитной организации. – 2017. – №3. - С. 1-10. // КонсультантПлюс
Новрузов, Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес / Б. Новрузов // Консультант. – 2016. - №7. – С. 1-10. // Консуль-тантПлюс
Показатели рентабельности // Практическая бухгалтерия. – 2016. - №7. – С. 1-4. // КонсультантПлюс
Пчеленок, Н.В., Маслов, Б.Г. Зарубежные и Российские методики прогнозирования банкротства / Н.В. Пчеленок, Б.Г. маслов. // Управленческий учёт. – 2015. - №5. – С. 1-16 // http://www.upruchet.ru/articles/2005/5/4543.html
Пчеленок, Н.В., Маслов, И.А. Методы диагностики вероятности банкротства / Н.В. Пчеленок, И.А. Маслов // Управленческий учёт . – 2015. - №2. – С. 1-10. // http://www.upruchet.ru/articles/2006/2/4011.html
Сильвестрова, Т. Сравнительный анализ кассового метода призна-ния доходов и расходов и метода начисления / Т. Сильвестрова // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 7. - С. 56 - 63.

Показатели

2015 г.

2015г

2016 г.

Абсолютное

отклонение по сумме, тыс. руб.

Относительное отклонение (темп роста), %

Относительное отклонение (темп прироста), %

Абсолютное отклонение по удельному весу, %

факт

план

факт

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

от показателя за предыдущий год

от плана

от показателя за предыдущий год

от плана

от показателя за предыдущий год

от плана

от показателя за предыдущий год

от плана

1. Доходы (всего)

29 944

100,00

32 000

100,00

33 625

100,00

3 681

1 625

112,29

105,08

12,29

5,08

2. Валовая прибыль

7 390

24,68

8 000

25,00

11 634

34,60

4 244

3 634

157,43

145,43

57,43

45,43

9,92

9,60

3. Прибыль от продаж

2 890

9,65

3 200

10,00

4 854

14,44

1 964

1 654

167,96

151,69

67,96

51,69

4,78

4,44

4. Прибыль до налогообложения

2 444

8,16

2 700

8,44

3 854

11,46

1 410

1 154

157,69

142,74

57,69

42,74

3,30

3,02

5. Чистая прибыль

1 632

5,45

1 900

5,94

2 734

8,13

1 102

834

167,52

143,89

67,52

43,89

2,68

2,19

Приложение 1

Анализ плановых и фактических показателей прибыли организации

Приложение 2

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за			20	16		г.				Коды
Форма по ОКУД										0710002
Дата (число, месяц, год)										31	12		2015
Организация	ООО «Макрон»							по ОКПО		52168909
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН		7806531698
Вид экономической деятельности		торговля							по ОКВЭД	49.4
Организационно-правовая форма/форма собственности					ООО
							по ОКОПФ/ОКФС			49		90
Единица измерения: тыс. руб.								по ОКЕИ		384 (385)

		За					За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³		20		15	г.⁴

	Выручка ⁵	31543					29212
	Себестоимость продаж	(	17046			)	(	10904			)
	Валовая прибыль (убыток)	14497					18308
	Коммерческие расходы	(				)	(				)
	Управленческие расходы	(	10806			)	(	15058			)
	Прибыль (убыток) от продаж	3691					3250
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(	560			)	(	600			)
	Прочие доходы	15149					13639
	Прочие расходы	(	14012			)	(	12881			)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	4268					3408
	Текущий налог на прибыль	(	803			)	(	422			)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	50,6					259,6
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	3465					2986

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

за				20	16		г.									Коды
Форма по ОКУД																0710002
Дата (число, месяц, год)																31			12				2016
Организация		ООО «Макрон»									по ОКПО					52168909
Идентификационный номер налогоплательщика											ИНН					7806531698
Вид экономической деятельности			торговля										по ОКВЭД			49.4
Организационно-правовая форма/форма собственности						ООО
									по ОКОПФ/ОКФС							49					90
Единица измерения: тыс. руб.											по ОКЕИ					384 (385)
								За									За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²							20				15		г.³			20			14		г.⁴

	Выручка ⁵							29212									13876
	Себестоимость продаж							(		10904					)		(	5137						)
	Валовая прибыль (убыток)							18308									8739
	Коммерческие расходы							(							)		(							)
	Управленческие расходы							(		15058					)		(	10172						)
	Прибыль (убыток) от продаж							3250									(1433)
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате							(		600					)		(	728						)
	Прочие доходы							15149									1131
	Прочие расходы							(		14012					)		(	2080						)
	Прибыль (убыток) до налогообложения							4268									(3110)
	Текущий налог на прибыль							(		803					)		(	3						)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)							3465									(3113)

Приложение 4

Бухгалтерский баланс

за			20	16		г.				Коды
Форма по ОКУД										0710002
Дата (число, месяц, год)										31	12		2016
Организация	ООО «Макрон»							по ОКПО		52168909
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН		7806531698
Вид экономической деятельности		торговля							по ОКВЭД	49.4
Организационно-правовая форма/форма собственности					ООО
							по ОКОПФ/ОКФС			49		90
Единица измерения: тыс. руб.								по ОКЕИ		384 (385)

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		16	г.	20	15	г.	20	14	г.

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	13662				12551			5186
	Доходные вложения в материальные ценности	4347				4344			11779
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	54				54			54
	Итого по разделу I	18063				16949			17019
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	16013				14877			7148
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-				-			1373
	Дебиторская задолженность	20536				6121			4842
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	81				2323			14
	Прочие оборотные активы	24				18			2
	Итого по разделу II	36654				23339			13379
	БАЛАНС	54717				40288			30398

Продолжение приложения 4

		На	31 декабря				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.		20	15			2014 г

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10					10			10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				)⁷	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4567					4888			1902
	Итого по разделу III	4577					4898			1912
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	20000					8500			7000
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	20000					8500			7000
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	8531					9701			7236
	Кредиторская задолженность	21609					17189			14250
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	30140					26890			21486
	БАЛАНС	54717					40288			30398

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.